汇算清缴报告（共19篇）由网友“树枝钱宁”投稿提供，以下是小编为大家整理后的汇算清缴报告，仅供参考，欢迎大家阅读。
篇1：汇算清缴公告
尊敬的纳税人：
为了让您进一步了解企业所得税年度申报相关政策，我局决定于1月28日15：00—16：00，在纳税人学堂举办 “企业所得税汇算清缴”视频直播培训。
无论您是在单位、家里还是旅途中，使用的是电脑、平板还是手机，深圳国税纳税人学堂都将让您享受到随时随地的直播服务!
参与方法:
1.电脑观看：您可进入“网站首页 >> 公众参与>> 纳税人学堂>>直播教室”进行报名观看。
2.手机观看：您可微信关注“深圳国税纳税服务”微信公众号，进入“国税微网>>纳税人学堂>>正在直播”界面观看;或下载深圳国税电子税务局APP，进入“纳税人学堂>>正在直播”界面观看。
深圳市国家税务局
20xx年1月25日
篇2：汇算清缴公告
亲爱的纳税人
您好!宝山区税务局为更好服务纳税人，解答纳税人关于企业所得税汇算清缴的相关政策与操作问题，特开通一条电话咨询线路，与12366涉税咨询热线共同为您服务。
汇算清缴咨询专线：33799821。专线服务时间：周一至周五9:00-11:30，13:30-16:30。
篇3：汇算清缴公告
为进一步提高企业所得税汇算清缴工作质效，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[]79号，以下简称《汇算清缴管理办法》)的有关规定，结合我市实际，现就做好企业所得税汇算清缴工作的有关事项公告如下：
一、汇算清缴的对象
凡隶属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，均应当办理度企业所得税汇算清缴。
跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
纳税人(包括汇总纳税企业、合并纳税企业及成员企业)无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴的时限?
纳税人应当在5月31日前向主管税务机关办理20企业所得税年度申报，报送相关资料，结清企业所得税税款。
纳税人因不可抗力，不能按期办理20度企业所得税年度申报的，应按规定申请延期申报。
三、汇算清缴的申报程序
(一)准备阶段
对按企业所得税法规、规范性文件规定需要报经税务机关审批或备案的事项，包括税收优惠审批备案、资产损失审批、特殊性重组备案等，应按《厦门市国税局厦门市地税局关于印发<厦门市企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)>的通知》(厦国税函〔2009〕89号)、《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发[2009]88号)、《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》(税务总局公告〔〕4号)规定的程序、时限及报送材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
纳税人可直接登录厦门市国税局网站下载相关表证单书。
(二)申报阶段
1.申报内容。纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、报送税务机关要求提供的有关资料、结清应补应退税款。纳税人对年度申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
2.申报表。2010年度居民企业所得税年度申报仍使用版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》，查账征收企业适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)及十一张附表(即征即退企业十二张附表)，核定应税所得率征收纳税人适用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(B类)及其二张附表。
3. 申报方式。2010年度居民企业所得税年度申报仍实行网上申报方式。纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局网站填报所适用的年度申报表，并结清税款。
各主管税务机关在办税大厅设立了“自助报税服务区”，提供给纳税人进行“自助式”申报。
纳税人进行年度纳税申报后，发现纳税申报数据有误的，可重新填报年度纳税申报表，到税务机关征收柜台重新办理纳税申报。
纳税人要在完成2010年度第四季度申报后，方可进行年度纳税申报。
4. 报送资料。纳税人应在汇算清缴时限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：
(1)《企业所得税年度纳税申报表》主表及其附表(通过网上申报的企业从网上打印，并加盖单位公章);
(2)2010年度财务报表(年度财务会计报告业经中介机构审计的，还须提供相应的税务师事务所涉税鉴证报告或会计师事务所审计报告);
(3)备案事项的相关资料;
(4)跨地区经营汇总纳税的总机构应报送总机构及分支机构基本情况、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件。
(5)纳税人凡发生下列事项，必须附送中介机构出具的鉴证报告：
①《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)规定需要附送中介机构专项鉴证报告的资产损失;
②房地产开发企业的某项开发产品已完工，应报送该开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差额调整的税务师事务所专项鉴证报告;
③2010年亏损额在100万元以上(含100万)的企业，应报送当年度的税务师事务所年度汇算清缴鉴证报告;——2010年连续三年亏损的企业，应报送这三年的税务师事务所年度汇算清缴鉴证报告;
(6)涉及关联方业务往来的，另行下文明确报送资料;
(7)主管税务机关要求报送的其它资料。
对纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，应依照征管法的有关规定处理。
四、继续推广中介鉴证
为了提高纳税人申报纳税的准确率，充分发挥中介机构的审核鉴证作用，我局在2010年度企业所得税汇算清缴工作中，继续倡导纳税人本着自愿的原则委托有鉴证资质的税务师事务所进行企业所得税汇算清缴的鉴证业务，并出具鉴证报告。税务师事务所应严格按有关规定从事涉税鉴证业务，确保鉴证报告质量。
特此公告。
二○xx年三月八日
篇4：所得税汇算清缴
所得税汇算清缴
① 问：企业发放给职工的工作服等劳动保护用品在企业所得税年度汇算时是否可以税前扣除?
答：
您好!根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告〔〕第34号)第二条的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除，因此，企业因其工作性质及特点，发放给职工的工作服作为劳动保护支出，在合理的范围内可以税前扣除。
② 问：上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度、月份预缴时能否享受优惠政策?
答：
您好!根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告第17号)第三条第(五)项规定，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
③ 问：企业建造的固定资产在当期投入使用，但由于工程款未结清而未取得全额发票，是否可以按合同价格作为计税基础计提折旧?
答：
您好!根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
④ 问：按合同约定一次性取得五年的租金收入，应如何确认收入计算缴纳企业所得税?
答：
您好!根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的`日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，其中如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此，如按合同约定一次性取得五年的租金收入，可分期均匀计入相关年度收入，计算缴纳企业所得税。
篇5：年度汇算清缴申报
(一)、企业所得税汇缴期限
1、企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业应当自 年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
(《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条)
2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。
(《企业所得税法》第五十三条) 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;
4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
(二)、企业所得税汇缴范围
凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的 纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
范围包括：
1、实行查账征收的居民纳税人
2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人
3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。
注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
(三)、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业
1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
(《企业所得税法》第五十条) 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
(国税发[]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条) 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
2、清算要求：
(1)总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的`总机构，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。
总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 总机构及各分支机构职工工资总额情况说明(含职工人数、职工工资总额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的，应单独说明情况)等相关资料。
(2)分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。
这里分支机构是指各地二级分支机构。
因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税(国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条)。
二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。
(国税函〔〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》第一条)
(3)总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
篇6：年度所得税汇算清缴分录
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
篇7：年度所得税汇算清缴表格
所得税汇算清缴是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的'其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
每年5月31日前需向税务机关提交。
1、征收时间
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2、2征收对象
企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
3、3税前扣除
自两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”铂略咨询调查分析，这一规定在20引起了造成了诸多税企争议。
何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。
有鉴于此，国家税务总局拟在发布《企业所得税税前扣除管理办法》。
篇8：年度所得税汇算清缴表
【所得税】
【什么是汇算清缴】
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。
所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。
企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
篇9：年度所得税汇算清缴流程
一、汇算清缴对象
凡在20xx年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在20xx年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏 损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。
跨省二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告第57号)规定参加企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时间
纳税人应在20xx年5月底之前到主管税务机关办理20xx年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。
三、申报注意事项
各位纳税人在正式申报汇算清缴软件前，需要注意以下几个工作要点：
(一)提前及时办理需要报经税务机关审批或备案、事前申报的事项。纳税人需要在企业所得税年度纳税申报之前完成的各类涉税事项(包括享受税收优惠政策)，应按有关规定、程序、时限及时办理完毕。
(二)企业所得税年度纳税申报表的填报。查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，20xx年版)》(详见国家税务总局公告20xx年第63号);核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，20xx年版)》(详见国家税务总局公告20xx年第28号)。
对于享受研发费加计扣除的企业，应填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(表A107014)。
(三)及时做好资产损失申报。对于当年发生资产损失的居民企业以及跨省二级分支机构，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告第25号)规定，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。
四、汇算清缴申报资料
纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上上传数据，也可以到主管税务机关办税服务厅递交数据，完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：
(1)企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，20xx年版)》填报情况，选择封面和已填报的`报表打印并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业应在填报的《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，20xx年)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字。
(2)年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。
(3)发生的涉税事项属于备案类的，应附送备案相关资料。
(4)若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
(5)对于跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，其直接管理的跨地区设立的项目部，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时向主管税务机关报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。
(6)总机构在年度纳税申报表时，还应报送其所属跨地区经营二级分支机构就地预缴所得税情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致)。
纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期办理更正申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。
五、汇算清缴结清税款阶段
纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在20xx年5月31日前结清补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，应及时到主管税务机关办理退税。
总机构及其主体生产经营职能部门以及所属本市分支机构按照本年应分摊的所得税额计算本年应补(退)的所得税额，一律结清应缴应退税款。 跨省二级分支机构自年度终了之日起5个月内，按照其总机构填报的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》以及本年应分配所得税额、本年已就地预缴所得税额计算该分支机构本年应补(退)的所得税额，一律结清应缴应退税款。
纳税人如有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。
纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及实施细则的有关规定予以处理。
篇10：年度所得税汇算清缴表
根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
其适用对象具体包括：⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。
⑵外商投资企业和外国企业。
包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。
包括依法登记成立的.个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。
【汇算清缴的关键】
1、收入的确认。
新税法在收入确认上引入了公允价值概念。
2、费用的扣除。
新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。
3、纳税调整。
会计制度与税法规定存在差异。
会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。
在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。
在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。
企业的纳税年度
正常情况：公历1月1日起至12月31日止。
特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。
【汇算清缴的时间】
一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，20企业所得税汇算清缴时间：1月1日至5月31日。
篇11：年度所得税汇算清缴表
汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。
企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
【汇算清缴的工作】
1、汇算。
在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。
填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。
3、缴纳。
【税前扣除】
自两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”铂略咨询为Linked-F会员总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理要点：
一、工资薪金及相关支出的税前扣除
二、职工教育经费范围
三、劳动保护性支出
四、成本及费用支出管理
五、广告费和业务宣传费支出的定义
六、手续费及佣金支出
七、运输费用
八、管理费用
九、开办费支出
十、业务招待费支出
十一、差旅费
十二、会议费
十三、咨询费支出
十四、绿化费支出
十五、财务费用
十六、固定资产的“成本调整”
十七、装修装潢支出
十八、公允价值模式计量资产
篇12：所得税汇算清缴管理费用
颁布时间：-4-16发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局报告。
二○○九年四月十六日
篇13：企业所得税汇算清缴
企业所得税是对我国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税;通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和实际负担人通常是一致，可以直接调节纳税人的收入。
我国企业所得税的制度从1949年直到3月16日，经过漫长的历史时期，已走向高速规范发展的阶段，20，全国人大代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于1月1日开始施行，从此内外资企业实行统一的企业所得税。
企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
一、企业所得税汇算清缴的程序和方法
首先将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表;
其次针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;
最后将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。
二、企业所得税汇算清缴涉及的政策
现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：
应调增应纳税所得的事项有：
(一)工资薪金
1、会计规定
《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获取职工提供的服务相关的支出;
2、税法规定
《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(1)企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(2)企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平;
(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的;
(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。
值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税所得额。
(二)职工福利费
1、企业会计准则规定
企业会计准则中，将职工福利视为没有明确计提标准的职工薪酬形式，未对现行的应付福利费处理作出规范，不再按职工工资总额14%计提职工福利费，而采用按实际列支的处理办法。不再设置“应付福利费”一级会计科目。对符合福利费条件和范围的支出，通过“应付职工薪酬-职工福利”科目提取计入成本费用，在实际支付、发生时冲销“应付职工薪酬-职工福利”科目。
2、税法规定
《企业所得税实施条列》第40条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”
关于职工福利费的范畴，税法也作出了明确规定。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)指出：《实施条例》第40条规定的企业职工福利费，包括内容：
(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防腐降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
税法明确了职工福利费税前列支的额度不得超过工资薪金总额的14%，超过部分作为作纳税调整处理，且为永久性业务核算。
(三)工会经费
1、会计规定
《企业财务通则》第44规定：“工会经费按照国家规定比列提取并拨缴工会。”工会经费仍实行计提、划拨办法核算，即按照工资总额的2%计提工会经费。
2、税法规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第41条规定：“企业拨缴的工会经费，不得超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”在审核中：企业会计核算中计提的工会经费能否在税前扣除，取决于两个前提条件：第一：是否将提取的工会经费拨缴给工会组织;第二，是否取得工会组织开具的《工会经费拨缴专用收据》，《工会经费拨缴专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印刷的收据，由工会系统统一管理。工会经费应按照拨缴数在规定的限额内扣除，而不是按照实际发生数扣除。
(四)职工教育经费
1、会计规定
《企业财务通则》第44条规定：“职工教育经费按照国家规定的比例，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训”职工教育经费仍实行计提、划拨办法，按照工资总额的2.5%计提。
2、税法规定
《企业所得税实施条例》第42条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理;
《〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》(财建[]317号规定：下列培训可作为企业职工教育培训经费列支范围：
(1)上岗和转岗培训;
(2)各类岗位适应性培训;
(3)岗位培训、职业技级培训、高技能人才培训;
(4)专业技术人员培训;
(5)特种作业人员培训;
(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;
(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
(8)购置教学设备与设施;
(9)职工岗位自学成才奖励费用;
(10)职工教育培训管理费用;
(11)有关职工教育管理费用;
值得注意是：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由职工个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费;但软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额是扣除;
在审核中，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;实际上是允许企业发生的职工教育经费支出全额扣除，只是在扣除时间上的递延。
职工教育经费每年实发工资总额的2.5%作为扣除限额，先按照提取数与实际使用数对比，采用孰低原则与扣除限额比较，确定在税前扣除金额。若提取数大于允许扣除金额，调增所得，其中提取数并使用的金额超过扣除限额的部分，允许在以后年底扣除。若提取数小于允许扣除数的金额，若动用了可递延抵扣的新结余，则应调减所得。对于可递延至以后年度的金额对企业所得税的影响，应通过“递延所得税”科目核算可抵扣的暂时性业务核算。当以前年度调增的金额，在本年度纳税调减时，应当核算转回前期以确认的相应的递延所得税资产，如既不能在本年度调减所得，也不得结转以后年度调减，则应冲减递延所得税资产。
(五)保险费企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。其中：
住房公积金
1、会计规定：企业应当按照国务院、所在地政府规定的标准，计算应计入“应付职工薪酬-住房公积金”的金额，并按照受益对象计入相关资产的成本或当期损益，借：“生产成本”“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”“研发支出”等科目，贷：应付职工薪酬-住房公积金“科目
2、税法规定《企业所得税法实施条例》第35条企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
在审核中，会计核算是按规定标准计提数，税法还强调必须是实际缴纳的住房金，如果企业计入当期损益的住房公积金实际发生数〉实际缴纳数，应做纳税调增，反之，不作任何纳税调整。
基本社会保障性缴款、补充养老保险、补充医疗保险
1、会计规定企业为职工缴纳的基本社会保障金和补充保险金属于职工薪酬的范畴，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，计算应计入“应付职工薪酬-社会保险费”的金额，并按照受益对象计入相关资产的成本或当期费用，借“生产成本”“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”“研发支出”等科目，贷“应付职工薪酬-社会保险费”，企业为职工购买的商业性保险费列入了职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。
2、税法规定自201月日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。
值得注意是：《企业所得税法实施条例》第36条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业性保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业性保险费，不得扣除。
3业务核算会计准则中按规定比例和标准的计提数核算，同时还包括了为职工购买的各种商业性保险，而税法强调的是实际缴纳数，对于购买的商业保险，除规定可以扣除外，均不得在税前扣除。当计入当期损益的基本社保费和补充保险费的实际发生数大于实际缴纳数时，应作纳税调增，反之，不作任何纳税调整。
(六)利息支出
1、会计规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益(财务费用、管理费用)。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。在会计核算上，企业发生的除符合资本化条件的利息支出外均计入财务费用或管理费用;
2、税法规定
(1)《企业所得税法实施条例》第37条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
(2)《企业所得税法实施条例》第38条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
①非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
②非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分。
③企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业：5：1，其他企业2：1;
3在业务审核中：利息支出要区分被借款对象：企业向金融企业的借款，由于其利息支出可以在税前扣除，无需调整;企业向非金融企业借款的利息支出，应当在税法规定的限额内据实扣除
(七)业务招待费
1、会计规定企业发生的业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定，招待费具体范围如下：
(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;
(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。
(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
企业会计准则规定，企业发生的业务招待费支出据实列入“管理费用-业务招待费”
2、税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除，《企业所得税法实施条例》第43条：“企业发生的与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的5‰。”
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
3、业务核算：在会计核算上，企业发生的业务招待费是业务经营的合理需要而支出的一切费用，按照实际发生额计入当期管理费用。而税法有税前扣除金额的限定，企业只要有业务招待费，就必须按照税法规定进行纳税调增。业务招待费的纳税调整首先应计算出实际发生额的60%，再与销售收入(营业)收入的5‰比较，金额较小者与实际发生数的差额应做纳税调增项目。
(八)广告费和业务宣传费支出
1、会计规定：计入“销售费用-广告费”、“销售费用-业务宣传费”科目;
2、税法规定：《企业所得税法实施条例》第44条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入(营业)15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，同“职工教育经费”一样，会产生时间性差异。
3、在业务核算时：在会计核算上：企业发生的广告费和业务宣传费也是业务经营的合理而支出的一项费用，按照实际发生数全额计入当期销售费用。而税法对于当年准予在税前扣除的金额有限定，应按照税法规定进行纳税调整。
(九)佣金及手续费
1、会计规定企业发生的佣金及手续费支出，在销售费用中据实列支。
2、税法规定《财政部国家税务总局关于手续费企业及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)规定：
(1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除;
保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%计算限额;
其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;
3业务核算对于超出税法允许当期税前扣除金额的列支部分，予以纳税调增;
(十)企业之间支付的管理费用
1、会计规定会计上按实际支付金额直接计入当期管理费用;
2、税法规定《企业所得税法实施条例》第49条规定：企业之间支付的管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;
《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税法[]086号)第一条规定：“母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理”同时第四条规定：“母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除”
3、业务核算如果母公司向子公司提供服务，子公司发生的费用，准予税前扣除;如果母公司以管理费形式向子公司收取的费用，子公司发生的费用属于永久性业务核算，应作纳税调增;
(十一)罚款、罚金、滞纳金
1、会计规定会计上按实际支付金额直接计入营业外支出科目
2、税法规定①税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增;②罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增;
3、业务核算会计上是按实际发生数据实扣除;而税务上是有扣除限定的;
(十二)捐赠
1、会计规定会计上按实际支付金额直接计入营业外支出科目
2、税法规定捐赠分为：公益性捐赠和非公益性捐赠;其中，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不得超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润;而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增;
3、业务核算会计上是按实际发生数据实扣除，而税法上强调的是首先按标准区分，如是公益性捐赠支出，然后再按比例计算扣除限额，超过部分应作纳税调增;如是非公益性捐赠则不能扣除，全额做纳税调增项目处理;
(十三)赞助支出
1、会计规定会计上不区分赞助性支出的性质一律按实际支付金额直接计入营业外支出科目;
2、税法规定只有广告性赞助支出才能据实扣除，而非广告性赞助支出不能扣除，应作纳税调增项目处理;
3、业务规定会计上不分性质一律按实际发生数据实扣除;而税务上则做了严格的区分，只有广告性赞助支出才能据实扣除;
(十四)准备金
除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除;
应调减应纳税所得的事项有：
一、权益性投资所得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资所得免征所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益;
二、技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。
三、国债利息收入企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税;
四、亏损弥补企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年;
五、从事农、林、牧、渔业项目所得除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税;
六、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;
七、从事符合条件的环保、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税;
八、加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人职工工资的100%扣除;
九、创投企业创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;
十、资源综合利用企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料。生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;
十一、购置节能减排设备企业购置按国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免。
十二、不征税收入一是财政拨款;二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;三是国务院规定的其他不征税收入;
总之，企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，不仅涉及大量的税收法规，而且与企业的会计处理密切相关，一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。具体来讲，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类3大类调整项目
收入类项目调整当心陷入3个误区
对于纳税调整，很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。而事实上，收入类项目的调整往往金额较大，常见问题如下：延迟确认会计收入。我们知道，纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的，而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。但在实际情况中，很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计，会计收入的确认并不一定完全正确，因此，企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中，我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
视同销售不进行纳税调整。视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
条例二十五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”;将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。
对财政补贴收入不进行纳税调整。对于国家政府部门(包含财政、科技部门、发改委、开发区管委会等等)给予企业的各种财政性补贴款项是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。
财税[2009]87号文规定：对企业在2008年1月1日至12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
对于不符合上述条件的财政性补贴即属于征税收入(应税收入或免税收入)，当且仅当有国务院、财政部或国家税务总局3个部门中的一个或多个部门明确下发文件确认为免税收入的，才属于免税收入，在计入会计收入的年度可进行纳税调整处理;否则即属于应税收入，应当在取得财政补贴款项的当年度计入应纳税所得额。例如财税[2008]1号文件规定的软件、集成电路增值税超过3%即征即退的增值税补贴就属于免税收入。对于不征税收入，还应关注实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，财政性补贴属于不征税收入或是属于应税收入，对应纳税所得额的影响仅仅是时间性的差异，不征税收入并不能永久性地减少应纳税所得额。
另外财税[2009]87号文还规定，企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
扣除类调整项目更应关注税法总体要求：
对于成本、费用扣除类项目的纳税调整，我们除了应当对比例扣除项目及政策性限制扣除项目的纳税调整关注外，更应当关注税法对成本、费用扣除项目的总体要求。
税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。也就是说能够扣除的成本、费用首先需要满足“真实性”、“合理性”及“相关性”的要求。否则，除税法明确规定可以扣除外，不能在企业所得税税前扣除。当然，满足上述总体要求后最终能否扣除，还需要看是否满足税法的其他规定，否则也不能扣除，需进行纳税调整，例如行政罚款、滞纳金就属于此类。
事实上，我们通过对企业成本、费用扣除项目调整的分析、汇总后可得知，由于不满足税法对成本、费用扣除项目“真实性”、“合理性”及“相关性”的总体要求而进行的纳税调整金额，远远大于税法规定的比例扣除项目及政策性限制扣除项目的调整金额。
实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成本、费用，这些费用违反了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。
未实际发放工资不进行纳税调整。能够在企业所得税税前列支的工资必须是“企业实际发生的、合理的工资”，企业计提而未实际发放的工资不能够税前列支，应进行纳税调整。
成本归集、核算、分配不正确、不准确。企业所得税法对成本的结转遵从会计准则，企业可在会计准则规定范围内，选择成本核算、成本结转方法，且不能随意改变。我们在实际工作中发现，很多企业对产品成本的归集、核算、结转不符合会计准则的规定，也就不符合税法的规定。成本结转金额违反真实性原则，应进行纳税调整。
列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整。能够在企业所得税税前列支的成本、费用必须具有合理性，否则应进行纳税调整。例如，一些企业列支明显不合理金额的“办公费用”。
列支与经营不相关的成本、费用却不进行纳税调整。除税法明确规定外，能够在企业所得税税前列支的成本、费用必须是与公司经营相关的，否则应当进行纳税调整。例如，一些企业列支与企业经营不相关资产的折旧、代关联方支付的与企业经营不相关的费用。
福利费余额未用完，却依然在费用中列支。国税函[2009]98号文规定：企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的，继续留在以后年度使用。根据上述文件，福利费有余额的企业，新发生的福利费支出，应当先冲减应付福利费余额，如果未冲减福利费余额而直接在费用中进行了列支，应当进行会计调整或直接进行纳税调整处理。
此外，企业还应当关注会议费用、劳动保护费用、劳务费用列支的真实性、合理性。对于会议费应当提供会议邀请函、会议纪要等支持性证据;对于劳务费列支应当申报个税，并附有签收单及身份证复印件。
资产类调增项目容易忽略哪些细节?
对于资产类调整项目，容易被企业忽视且应重点关注的调整事项主要有：固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异，但对折旧、摊销不进行纳税调整。计税基础金额系能够在税收上得到
补偿的金额，其与账面价值可能存在着差异，能够税前列支的折旧、摊销金额系按计税基础金额并按符合税法规定的折旧、摊销年限计提的金额。由于固定资产、无形资产折旧、摊销，有跨几个年度的特性，该项目调整往往容易被遗漏。
例如，企业在2008年购买一项固定资产，但未能取得相关发票，则该项固定资产的计税基础应为零。企业2008年会计上计提了折旧，能够税前列支折旧金额为零，故应进行纳税调整;，企业对该固定资产会计上继续计提折旧，能够税前列支折旧金额依然为零，应继续进行纳税调整。
关于资产损失的列支。按照财税[2009]57号文的规定，资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括：现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。按照国税发[2009]88号文第五条规定：企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失两大类。
上述法规条文表明，企业经营发生的资产损失并非全部能够自行计算扣除，部分资产损失需要税务机关审批后方能列支，如果需要审批的资产损失未能获得税务部门的列支批文，需要进行纳税调整。
此外，除上述收入类、扣除类及资产类所列调整项目外，企业还应关注会计差错，更正可能涉及的应纳税所得额的调整及诸如境外机构亏损的弥补等特殊事项的纳税调整问题。
篇14：年度所得税汇算清缴申报表
年度纳税申报表如何填报
适合对象
有一定财务基础，想学习新版汇算清缴的学员
1、聚焦最新财税政策 紧贴财务工作节奏
加速折旧、小微企业优惠政策、工资薪酬等新政解读及实施;如何应用新政、如何调整账务，将涉税风险消灭为零。
2、全面系统讲解税会差异调整方法 直击疑难问题
分项目税会差异调整方法，视同销售、收入确认条件的差异、流转税、应付未付款项、工资薪酬、跨年度的费用、开办费、加速折旧、无形资产损失及软件摊销、小微企业。
3、全方位解决各类企业申报问题
查账征收的'内、外资企业、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的、核定征收企业。
篇15：年度汇算清缴调整项目
一、工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与任职或者是受雇有关的其他支出。
个人因通讯设备制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
二、职工福利费、工会经费、职工教育经费
规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
三、社会保险费
(1)企业依照国务院有关主管部们或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”。即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部们规定的范围和标准内，准予扣除。
(3)企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
(4)企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
(5)企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
四、利息费用
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。
(2)非金融企业之间借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。
五、借款费用——(资本化与收益性支出)
(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
(2)企业为购置、建造因定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
金融企业向非金融借款发生的利息支出不得税前扣除，新税法取消了纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本的50%的利息支出不得税前扣除的规定。
六、汇兑损失
企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计人有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
七、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
八、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费条件：
(1)广告是通过工商部门批准的专门机构制作的：
(2)已实际支付费用，并已取得相应发票：
(3)通过一定的媒体传播。
企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
九、环境保护专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
十、保险费
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
十一、租赁费
企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(1)以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除：
(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
十二、劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
十三、公益性捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(1)公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
(2)公益『生捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统—会计制度的规定计算的年度会计利润。
十四、有关资产的费用
(1)企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除：
(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。
十五、总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
十六、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失。由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予同存货损失一起在所得税前按规定扣除。
(案例)某市二家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定有关经营业务如下：
(1)销售取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元：
(2)转让技术所有权取得收入700万元。直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万兀：
(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万兀：
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票：
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;
(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的'年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元：发生的工会经费15万元、职工福利费实际列支82万元、职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
(1)企业应缴纳的增值税：
(2)企业20应缴纳的营业税：
(3)企业年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;
(4)企业2008年实现的会计利润：
(5)广告费用应调整的应纳税所得额：
(6)业务招待费应调整的应纳税所得额：
(7)财务费用应调整的应纳税所得额;
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
(10)企业20企业所得税的应纳税所得额;
(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。
依据2008年现行政策分析如下：
(1)应缴纳的增值税=8600x17%一8.5—510—230×7%=927.4(万元)
(2)应缴纳的营业税=200x5%=10(万元)
(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附力H=(927.4+10)X(7%+3%)=93.74(万元)
(4)会计利润=8600—5660+700—100+200+50+8.5+30—1650—850—80—300—10—93.74=844.76(万元)
(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400—8800×15%=80(万元)
(6)业务招待费x60%=90x60%=54(万元)，销售(营业)收入xO.5%=8800×0.5%=44(万元)业务招待费应调增的应纳税所得额=90—44=46(万元)
(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40—500x5.8%=1 1(万元)
(8)工会经费扣除限额=540x2%=10.8(万元)，调增15—10.8=4.2(万元)
职工福利费扣除限额=540x 14%=75.6(万元)，调增82—75.6=6.4(万元)
职工教育经费=540x2.5%=13.5(万元)，调增18—13.5=4.5(万元)
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150—844.76×12%=48.63(万元)
(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+4611+15.1+48.63—30=1015.49(万元)
(11)应缴纳的企业所得税=(1015.49—600)x25%+lOOx25%×50%=l 16.37(万元)
篇16：年度所得税汇算清缴时间
企业所得税汇算清缴期限为1月1日至205月31日。
企业所得税汇算清缴期限为1月1日至205月31日。
增值税纳税申报期和汇算清缴时间有变化
近日，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，明确增值税纳税申报期事项，同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
篇17：年度所得税汇算清缴时间
对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料，依规定办理：
(一)减免税备案
按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告20第76号)的'要求，准备备案资料。
(二)资产损失申报
按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告第25号)、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告年第25号)、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告第3号)等的要求，准备申报资料。
(三)特殊重组
按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)、《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)等文件的要求准备申报资料。
篇18：企业年度所得税汇算清缴
1、从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，能否计算业务招待费扣除限额?
答：根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[]79号)规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
2、企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，能否在企业所得税税前扣除?
答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60% 计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
3、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少?哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[]48号)的规定，自201月1日起至 12月31日止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、企业实际支付给关联方的利息支出如何在税前扣除?
答：根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问的通知》(财税[]121号)规定：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
(1)金融企业，为5：1
(2)其他企业，为2：l
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
5、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售(营业)收入是否包含视同销售的收入?
答：根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[]202号)文件规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
6、纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损?
答：根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告第20号)规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
7、企业固定资产报废，办理资产损失申报时应提供那些资料?
答：根据《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告年第25号)规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失'属于清单申报的资产损失。
除此之外的固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
(1)固定资产的计税基础相关资料;
(2)企业内部有关责任认定和核销资料;
(3)企业内部有关部门出具的鉴定材料;
(4)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;(5)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
8、企业发生的公益性捐赠支出税前扣除需符合哪些规定?
答：根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)规定，企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。
篇19：汇算清缴退税申请报告
**********税局：
本公司********************(纳税编码：********)。因xxxx年6月7日在申报税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，申报成功，该笔税款是￥131.96元，已扣款成功(电子税票号：***********)。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥131.96元。
在xxxx年6月8日直接(上门)申报税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。
税务登记类型：私营合伙企业
开户行：**银行
银行账号：********
特此说明!
******单位名字
20xx年x月x日
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