会计实务考试辅导:帐簿凭证管理（合集5篇）由网友“Integrity001”投稿提供，下面小编为大家整理后的会计实务考试辅导:帐簿凭证管理，希望能帮助大家!
篇1：会计实务考试辅导:帐簿凭证管理
一、帐簿设立(一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记帐必须采用订本式。
生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县(市)以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。
(二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记帐的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总帐和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。
(三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。
二、记帐核算
(一)纳税人、扣缴义务人必须根据合法、有效凭证进行记帐核算；
(二)纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、序时逐笔记帐核算；纳税人所使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，进行会计核算，但在计算应纳税额时，必须按照税收法规的规定计算纳税。
三、帐簿保管
(一)会计人员在年度结束后，应将各种帐簿、凭证和有关资料按顺序装订成册，统一编号、归档保管。
(二)纳税人的帐簿(包括收支凭证粘贴簿、进销货登记簿)、会计凭证、报表和完税凭证及其它有关纳税资料，除另有规定者外，保存十年，保存期满需要销毁时，应编制销毁清册，经主管国家税务机关批准后方可销毁。
(三)帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
篇2：会计实务考试辅导:发票管理制度
一、发票的开具
开发票的工作准备
填开发票前，必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号，字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应停止使用所领用的发票，并将其及时送回财务部处理。 填写发票时，必须完整无缺地反映经济业务活动具体内容的填写规则；填列的项目全部填写进去，不能遗漏。填写发票时必须真实无误地反映经济业务活动具体内容的填写原则；实事求事地反映经济业务活动的本来面目，不得弄虚作假。
发票填写的规范要求
在填写发票时，必须做到按日期、号码顺序填开，填开项目齐全，内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，并在发票联加盖发票专用章。
填写发票必须在发生经营业务确认营业收入的实际日期开具发票，不能提前，也不能推后，要做到当天开取。
填写货物名称或收入项目，应该按货物名称、金额逐项填写，不能怕麻烦而从简。填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。如型号必须是销售货物的实际型号，计量单位是套或台或个须填写清楚。
小写金额数字的填写规范：填写发票时，大小写金额必须一致，不能填写小写，不写大写，也不能填写大写，不写小写。填写大写遇到金额为零时，例：￥100.50元,中间有0或末尾有0,均不可用 代替,正确的填如下：壹佰零拾零元伍角零分。小写金额栏阿拉伯数字末填写到最高位的，在数字的前一位填写人民币符号“￥”。
开具发票的过程中，如有涂改必须作废重新开具。发票作废必须是原发票联次四联并存，装订在一起。
填开发票的“八不准”规定
1不准大头小尾。所谓“大头小尾”是指发票填开人将复写发票分联分别填写，发票或付款报销联开大金额，而存根联、记账联则开小金额。
2不准转借代开。所谓转借代开，是指填开始票单位或个人之间相互转借发票或超越工作职责范围，徇私情违章替别人开具发票。
3不准“卖甲开乙”。所谓卖甲开乙，是指发票填开人为了迎合顾客的要求，故意将甲写成乙，帮助他人弄虚作假。
4不准拆本使用。所谓拆本使用，是指用票部门将整本发票拆开零星使用。它极易造成发票丢失，不易管理。
5不准错位开票，所谓错位开票，是指填开发票部门未按发票的最高面额开票。例如：开百元的发票不能在千元发票上开具，十元的不能在百元发票上开具。
6不准涂改套用，所谓涂改套用，是指开票部门由于填写错误，为了简化工作而自行在原发票上作涂改。
7不准开具空白发票。
8不准处自行开具公司经营业务范围以外的发票。
篇3：中级会计考试辅导———会计实务（一）
权益法下明细科目的内涵
“投资成本”开始以初始投资成本计量，再通过“股权投资差额”调整为投资企业享有被投资企业的份额，为投资企业所占比例与被投资企业所有者权益的积。
“股权投资差额”计量初始投资成本与份额的差额。其在投资期内摊销，调整“投资收益”，但因被投资企业净亏损而使投资账面价值减至零或投资成本以下的，应暂停摊销。直到被投资企业实现净利润，投资企业按比例分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。当然，在计算累计摊销期时，应扣除暂停的摊销期；但若投资合同已确定摊销期，只能在恢复摊销后的剩余期限内摊销。
“损益调整”只要被投资企业实现净利润或发生净亏损，投资企业就可按份额调整投资账面价值，并确认或冲减投资收益。注意：1．计算“被投资企业实现净利润”应扣除不能由投资企业享有的职工奖励及福利基金、上交的承包利润等。2．若为初始投资年度，计算被投资企业应享有的份额时，应以取得被投资企业股权后发生的净损益为基础；而投资前被投资企业实现净损益已包括在取得投资时的初始投资成本中。3．若会计年度内投资比例发生变动，应按各持股比例分段计算所持股份期间的投资收益。来源：
在被投资企业宣告分红时，应相应减少该明细科目余额。在被投资企业发生净亏损时，应以投资企业投资账面价值减记应以零为限。
“股权投资准备”是因为被投资企业除净损益之外的所有者权益其他变动引起的。如被投资企业的资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等；同时计入资本公积的“股权投资准备”明细科目下。
成本法转化为权益法核算时的追溯调整
追加投资等原因使长期股权投资由成本法转化为权益法核算，应追溯调整———原先的投资在投资时就按权益法核算；计算（a）投资时的投资成本、（b）股权投资差额（＜0表在贷方），（c）持有期摊销的股权投资差额、（d）损益调整、（e）成本法下核算冲回的投资成本及调整对利润的影响。在初始投资成本a大于投资企业享有被投资企业的份额（a－b）时：
借：长期股权投资———x公司（投资成本）a－b－e
———x公司（损益调整）d
———x公司（股权投资差额）b－c
贷：长期股权投资———x公司a－e
利润分配———未分配利润
d－c
对于追加投资部分，按权益法原则核算。最终，长期股权投资（不含股权投资差额）的账面价值与投资企业享有被投资企业的份额一致。
期末计价———账面余额与可收回金额孰低法
可收回金额指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者间较高者。某期计提额为“max｛0，（账面价值－可收回金额）｝与原已提减值准备额的差”，若其小于零，表应冲回减值准备。
例：某企业初以195万元购入甲公司实际发行在外普通股的15％，另支付相关费用5万元。采用成本法核算该项长期股权投资。195月8日甲公司宣告对外分派现金股利共80万元，企业可获现金股利12万元。
年7月5日企业以139万元的价格收入甲公司实际发行在外普通股数的10％，另外支付相关费用3．8万元，至此，持股比例达到25％，改用权益法核算该项长期股权投资。
年报中，甲公司所有者权益合计为1600万元，1999年分派19现金股利共80万元，1999年甲公司实现净利润1210万元，其中1－6月份实现净利润为60万元。
投资方与被投资方所得税税率均为33％，股权投资差额按摊销，不考虑追溯调整时摊销的股权投资差款对所得税的影响。
甲企业发生亏损100万元。
要求：分别做出企业该项长期股权投资从1999年至20全过程的分录。
解：1．1999年初投资时
借：长期股权投资———甲公司200万（a）
贷：银行存款200万
2．1999年宣告分派现金股利时
借：应收股利12万
贷：长期股权投资———甲公司12万（e）
3．1999年7月对甲公司再次投资前，对原账面记录进行追溯调整。
（1）初次投资产生的股权投资差额b＝200－1600×15％＝－40万元
（2）1999年1－6月份应分摊股权投资差额c＝－40÷10÷2＝－2万元
股权投资差额余额b－c＝－38万元（＜0表在贷方）
（3）1999年1－6月份应确认的投资收益d＝60×15％＝9万元
（4）成本法改为权益法的累积影响数d－c＝9＋2＝11万元
（5）追溯调整前账面投资成本a－e＝200－12＝188万元
（6）调整后初次投资成本＝1600×15％－12＝288万元
（7）追溯调整分录
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）228万
———甲公司（损益调整）9万
贷：长期股权投资———甲公司
188万
———甲公司（股权投资差额）
38万
利润分配———未分配利润11万
4．1999年7月追加投资
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）142．8万
贷：银行存款142．8万
5．计算追加投资产生的股权投资差额＝142．8－（1600－80＋60）×10％＝－15．2（万元）
借：长期股权投资———甲公司（投资成本）15．2万
贷：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）15．2万
6．1999年底摊销股权投资差额＝（38＋15．2）÷9．5÷2＝2．8（万元）
借：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）2．8万
贷：投资收益2．8万
7．计算本年权益法下的投资收益＝（140－60）×25％＝20（万元）
借：长期股权投资———甲公司（损益调整）20万
贷：投资收益20万
8．年投资收益＝100×25％＝25（万元）
借：投资收益25万
贷：长期股权投资———甲公司（损益调整）25万
9．2000年分摊股权投资差额＝5．6（万元）
借：长期股权投资———甲公司（股权投资差额）5．6万
贷：投资收益5．6万
篇4：会计实务考试辅导:期汇的会计处理
期汇在迸出口贸易中具有防险功能。在进口业务中，进口商在订立合同后，如需经过一段时期(假设3个月)才支付货款，则可以预先向银行买进3个月期限的期汇，使支付外汇货款时，正好达到交割期，以避免汇率上升的不利影响。在出口业务中，销售成交后如需经生产、装运期，故出口商在出口商品时，可预先向银行按照约定的汇率卖出期汇，便收到外汇货款时，正好达到交割期，从而避免了汇率下跌的不利影响。以上买卖期汇对策的实质，都是“锁定”损益，使成本和利润不再随汇率的波动而变动。
关于期汇的会计处理我国尚未形成一种规范。笔者在参照西方会计的基础上，联系我国会计制度的实际情况，就防险期汇交易的会计处理谈一点认识。
进出口业务中，期汇会计主要有两种类型:一是外币制应收、应付款的防险会计处理;二是特定外币制远期契约的防险会计处理。
一、外币制应收、应付款的防险会计处理
在进出口业务中，如果国外公司以放帐条件赊销商品或以欠帐条件赊购商品，并约定以外币计算，那时本国企业就会产生汇率波动的风险。为了减轻这一多付出或少收入本币的风险，企业可向银行订一期汇合同，预约购人或售出一笔外汇，利用期汇合同上的汇兑损益去冲抵购销业务上的汇兑损益，即可达到防险的目的。
例：某市长江公司在19×8年12月1日向美国m公司进口一批商品，价值100000美元，约定60天付款(即19x9年1月31日)，长江公司恐美元汇率趋涨，故在购货日订一期汇合同，约定在19×9年1月31日以60天远期汇率1美元=8.10人民币元购人100000美元。假定有关即期汇率的行情如下：19x8年12月1买卖交易日1美元=8.00人民币元；19×8年12月31日决算日1美元=8.20人民币元；19×9年1月31日了结日1美元=8.15人民币元。
1、19×8年12月1日，长江公司进口商品和订立期汇合同时：
(1)借：商品采购——进口 800000
(100000×8.00)
贷：应付外汇帐款一一m公司美元户
800000
(2)借：应收期汇帐款 美元户800000
升水 10000
贷：应付帐款 人民币户 810000
升水10000元是由60天的期汇汇率8.10高于交易目的即期汇率8.00而产生的。升水(贴水)是一笔财务费用 (收入)，其实质是跨期所取得的利息收支，其应在合同期限内摊销。预期收人的100000美元属外币制债权，按约定日即期汇率8.00入帐，在今后会有调整，到期应付的人民币帐款按60天的期汇汇率次10确定负债金额，此数始终不变。
2、19×8年12月31日，按期末汇率8.20确定汇兑损益并摊销升水：
(1)借：汇兑损益20000[100000×(8.20一8.00)]
贷：应付外汇帐款 m公司美元户20000
(2)借：应收期汇帐款 美元户20000
贷：汇兑损益 20000
(3)借：财务费用 5000(10000÷2)
贷：升水 5000
可以看出，上述期汇合同上的汇兑损益与购销业务上的汇兑损益正好相抵，达到防险的目的。
3、19×9年1月31日，按期末即期汇率8.15确认汇兑损益并摊销升水，同时在期汇市场上交割了结：
(1)借：应付外汇帐款 m公司美元户
5000[1000m×(8.20-8.15)]
贷：汇兑损益 5000
(2)借：汇兑损益 5000
贷：:应收期汇帐款 美元户 5000
(3)借：财务费用 5000
贷：升水5000
(4)借：应付帐款 人民币户 810000
贷：银行存款 810000
(5)借：应付外汇帐款 m公司美元户m5000
贷：应收期汇帐款 美元户 815000
长江公司如不预先做期汇防险，100000美元应按了结日即期汇率8.15支付。实践中风险无从预知，现将汇率锁定于乱10，虽花了10000元的防险成本(升水10000元)，但能保证不会承担更多的风险。出口业务道理相同，不再累举。
篇5：会计实务考试辅导:丢失发票怎么办
最近会计何先生挺烦恼，原来他们公司在最近一次意外事故中丢失了发票以及一些其他的原始凭证，以致公司业务不能正常开展。所以何先生就致电当地12366咨询台咨询丢失发票后公司应该如何处理和解决，如何办理申请补领发票等手续，而且是否要进行相应的处罚呢？
对于何先生的咨询，12366咨询台工作人员表示，其实类似的咨询12366咨询台一直接到不少。由于治安不好的情况下，一些单位人员在外出办事时遗失发票、税务登记证等事情时有发生。所以纳税人了解清楚丢失发票后的处理办法对自己单位工作的开展十分重要。
根据税法的有关规定，纳税人遗失地方税务登记证件、自购发票，应于三天内(其中遗失发票的应于当天)按规定书面报告主管地方税务机关并公开声明作废，如在市区内的遗失者声明，可在市级以上报纸媒体登载。12366咨询台工作人员介绍到，遗失发票后，遗失者首先书面报告主管地方税务机关，并填写《遗失声明作废刊出登记表》；然后经主管地方税务机关验核审批同意并盖章后，将《登记表》送到有关报社办理手续。报社刊登遗失声明后，遗失者可凭登载其遗失声明作废的报纸，向主管地方税务机关申请补发(领购、领用)遗失的地方税务登记证件，或者发票。
12366咨询台工作人员还表示，对于一些业户遗失发票报账（记账）联，付款方遗失手写填开式发票报账联时，可由开票方提供存根联复印件，并注明“此件由我单位提供，与原件相符”等字样，加盖公章后就可作为原始凭证入账。另外根据税法相关规定：付款方遗失定额发票时，若收款方有汇款银行、邮局凭证等旁证资料的，付款方可要求收款方开具相关证明（加盖公章）代作原始凭证；如果收款方确实没有旁证资料，无法开具证明的，则由付款方当事人写出详细情况（包括开票单位情况，发票内容等），由本单位负责人审核批准，经主管地方税务机关同意后，才能代作原始凭证。另外，如果付款方遗失的是税控机发票报账联时，可由开票方提供存根联复印件并注明“此件由我单位提供，与原件相符”等字样，加盖公章后作为原始凭证。
12366咨询台负责人明确表示，对发票遗失者，税务机关将按《发票管理办法》第三十六条中“对未按照规定保管发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处以一万元以下的罚款”。所以市地税局提醒各位纳税人应该小心保管、保护好单位和个人的发票、税务登记证等，以免由于丢失发票而造成个人和单位不必要的损失 。
★ 社会保险稽核制度
★ 会计法实施细则
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