财务成本控制与结账工作规章制度（通用19篇）由网友“想我嘛”投稿提供，下面是小编帮大家整理后的财务成本控制与结账工作规章制度，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
篇1：财务成本控制与结账工作规章制度
一、成本及应付款组工作程序
成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关，加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的`来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：
(一)支票领用及结帐
采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期;B.购货品名;C.购货数量及单价;D.大小金额是否一致;E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。
(二)每日银行支出数统计
支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。
(三)、支出凭证编制程序
支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：
1、填写付款单位名称;
2、填写付款日期;
3、填写经济业务内容摘要;
4、填写会计科目及帐号;
5、填写经济业务发生额。
在实际编制过程中，要做到发票金额与支票存根记录一致，各种收货记录与发票金额一致，支出凭证合计金额与发票金额一致。负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
(四)物料用品领用费用分配程序
由成本核算员对物品库房记帐员转来的出库单进行审核，检查每一张出库单数量单价及总金额是否正确，按照权责发生制的会计核算原则及会计科目使用说明，正确反映到帐户中，以部门为核算单位，按科目分类填写费用分配明细表，并作到出库金额与三级帐记录一致，该表作为月末编制出库费用结转凭证。并负责将编制的记帐凭证，输入财务电脑系统，
(五)、食品及饮料报损程序
1、已领用食品饮料报损程序
餐厅、厨房已领用食品及饮料报损时，需经餐厅经理或厨师长、饮食部经理、饮食成本核算员三方面批准后，填写报损单，方可做帐务处理。对于工作不慎，造成经济损失的，需经部门经理提出处理意见，转交财务部进行财务处理。
2、食品及酒水库报损程序
过期或变质的食品、饮料报损时，需经仓库主管、采购部主管、财务经理三方面批准后，填写出库单，方可做帐务处理。
(六)、饮食成本分摊程序
核对本月食品及酒水库入库金额是否准确，作到总帐与三级帐相符。
1、根据出库单汇总表，编制食品及酒水转货凭证。
2、按上月成本率，结转交际应酬费。
3、根据转货记录汇总表，结转各餐厅及厨房转货成本。
4、结转VIP客人水果篮所用原材料成本。
5、结转销售食品所用原材料成本。
6、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
(七)、饮食成本报告编制内容
1、饮食营业总结报告
2、饮食销售比较表
3、食品成本报告
4、食品周转次数报告
5、饮料成本报告
6、饮料周转次数报告
7、烟草成本报告
8、MINI-BAR统计表
二、固定资产购置及提前报废处理程序
1、固定资产购置，必须是年度购置预算批准后的采购项目。
固定资产购置无论是进口还是从本地购买，到货后，经收货部办理验收手续，由验收人、使用部门经办人签字，资产核算员根据收货记录及固定资产价值填写固定资产登记表，将固定资产名称、型号、金额、固定资产类别及使用地点等填写清楚。凭此资料建立固定资产明细帐，按月计提折旧。
2、固定资产提前报废处理程序
由使用部门填写固定资产报损单，转交工程部做技术鉴定，经实地检验认可，属于既不能修理，又不能再使用的，提出报损意见，送报财务部，由资产核算员填写固定资产原值，已提折旧额及固定资产净值，将报损单送交财务经理、总经理批准，整套手续完成后，方可进行帐务处理。复印该固定资产明细帐，报损单作为固定资产提前报损的凭证，编制记帐。负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。
篇2：财务审计与成本控制关系探索
优化企业成本控制，历来是企业增进自身经济效益的关键。
在长期的生产经营过程中，诸多中小企业逐步形成了行之有效的成本控制手段。
包括：部分业务采取外包，以及在商品流动环节使用3PL的全程服务等，都极大的增强了企业的市场竞争能力。
从企业资本循环公式角度来看待上述成本控制形态，不难理解：其实则体现为，企业财务对G—W—G`采取了全方位的资金使用监管。
因此，企业财务审计与成本控制之间，必然存在着密切的联动关系。
本文将在考察二者联动关系的基础上，进一步探讨“企业财务审计对成本控制的优化途径”。
本文选取“创新型中小企业”(下文简称：创新型企业)作为考察对象。
1、创新型企业成本控制面临的问题
1.1不重视成本的动态管理。
根据控制职能可知，在一定的目标预算约束下，创新型企业应在经营过程中动态的进行成本控制。
即按照资本循环G—W—G`的顺序，跟踪企业在物资采购阶段、产品开发与生产阶段、产品销售阶段的成本支出。
其中，产品处于开发阶段时，受到企业开发能力和资源限制，往往会将企业大量资金长期积压在W阶段。
这样一来，在影响企业资本周转频率的同时，还增大了资金在使用上的机会成本。
尽管，机会成本并不是会计成本的考察对象，但是，该隐性成本对于创新型企业走内涵式发展道路仍产生着负面影响。
1.2忽视对隐性成本的关注。
这是目前大多数创新型企业所共同存在的问题，其实在成本构成中隐性成本所占的权重往往很高。
创新型企业在进行固定资本重置过程中，不仅实现了资本有机构成的提升;同时，因资产专用性程度提高，而产生的沉淀成本也一并发生。
在以市场需求为导向的企业生产特征下，相对稳定的产品市场空间，必将增大固定资产折旧的'回报期限。
从而，资金在使用上的机会成本则自然形成。
伴随着先进生产设备的引进，员工完成与它有效结合的转换成本也将增加。
不难发现：惟有从财务管理中的资金审计层面给予成本控制，创新型企业的诸多显性与隐性成本方能得到优化。
2、创新型企业成本控制的一般措施
2.1创新型企业沉淀成本的控制措施。
创新型企业沉淀成本产生的根源来自于资产专用性损失，为减少这类损失可以从降低创新型企业的资产专用性着手。
最好的方法就是，通过设施设备租赁业务来实现。
租赁业务的开展，创新型企业只需交纳非通用性设备的使用费用，当使用完毕或是经营目标发生改变就给予归还。
2.2创新型企业交易成本的控制措施。
在现实世界中创新型企业的交易成本是无法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的发生。
降低交易成本需要从两个方面同时着手：(1)技术方面;(2)制度方面。
如：可以通过建构有效信息系统，实现降低因搜索客户所发生的交易成本;通过与客户签订长期合约，来降低谈判成本。
2.3创新型企业显形成本的控制措施。
这里强调两个方面：(1)创新型企业应重视人力与物力之间的替代关系。
创新型企业应根据本地区劳动力与机器设备折旧之间的成本比较，来决定两者之间的替代关系;(2)创新型企业应动态、全面的对显形成本进行控制。
动态体现为，根据资本循环所经历的阶段，对物资采购、产品开发与生产、产品销售等三个环节进行成本控制;全面则体现为：还应将资金筹措成本，也应纳入到控制的视野内。
3、创新型企业财务审计与成本控制的联动关系不难看出，上文所阐述的成本控制一般措施，都是就技术层面;且都是粗线条的控制模式。
与其它企业一样，创新型企业也遵循以“财务管理”为中心的同心圆经营模式。
其中，作为圆心的“财务管理”则通过财务审计功能，将上述基于技术层面的成本控制，精细化为资金使用层面。
3.1针对企业资金链条风险的财务审计。
从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现;而且，在空间维度上体现为同时存在。
因此，这就对企业的资金需求提出了更高的要求。
在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多企业都面临着提升资本有机构成的任务。
企业资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大企业的资金投入。
从而，企业财务审计将为此提供安全屏障。
3.2针对企业资金优化配置的财务审计。
正如上文提到，企业的资金在时间、空间维度上的存在要求。
由此，财务审计功能又体现在：优化配置企业资金方面。
在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得企业不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。
即：在货币职能(G)、生产职能(W)、商品职能(G`)环节中，企业须进行合理的资金配置。
若要最终实现“惊险的跳跃”，企业则须科学测算出各领域的资金预算。
4、小结
不难理解：其实则体现为，企业财务对G—W—G`采取了全方位的资金使用监管。
因此，企业财务审计与成本控制之间，必然存在着密切的联动关系。
与其它企业一样，创新型企业也遵循以“财务管理”为中心的同心圆经营模式。
其中，作为圆心的“财务管理”则通过财务审计功能，将传统基于技术层面的成本控制，精细化为资金使用层面。
二者联动关系，可以从：针对企业资金链条风险，以及针对企业资金优化配置等方面看出。
篇3：成本控制与成本分析
总体分析：资产负责表、损益表 财务比率分析 大处着眼，小处着手
流动资产 分析财务报表的目的
1 了解获利情形与将来的展望从财务报表可以很直观地了解到公司的获利情况及公司未来的发展态势。但看一个企业的财务报表，至少要看三年，因为企业在三年里会起起落落，有一个波动，所以至少要看三年的财报才比较准确。
2 了解企业短期的偿 能力
企业要想长期发展，必须注意短期风险，避免资金周转不灵。这要靠分析，找出一些端倪，以便做补救。
3 各项费用是否受到适当控制
了解各项费用是否得到适当控制。有时企业的毛利还不错，可是管理、销售或是研发的费用控制不当，最后营业的净利润剩下无几，甚至亏损。
4 存货是否过量
存货是否过量是很重要的一个方面，特别最近几年来，IT技术发展迅速，很多企业都想做到零库存。存货太多，会造成存货跌价损失，造成虚盈实亏。
5 固定资产利用程度是否合理
很多公司盲目扩充，看见同行生产能力扩大1倍，也跟随潮流，甚至扩充2倍，可是并没有新的订单、新的客户，最后导致的结果是资金周转不灵，新建的厂房、办公用品等派不上用场，甚至使企业面临破产的危机。因此，从财务报表可以看出公司的固定资产利用是否合理。
6 负债金额与业主权益比较是否相称。
从财务分析还可以了解负债金额和业主权益比较是否相称。很多企业负债是因为向外面借钱造成的，债主一般指银行，不包含供应商。而业主权益即股东权益，是企业所有者的资金，股东是否赢利与企业是否负债息息相关。例如海尔没有银行的短期和长期借款，等于整个公司的运营绝大多数是靠自己的资金，所以基本上是无债营业。
如果企业借债度日，经济不景气的话，债务的利息负担会把企业压垮，所以要非常留意，不要过度举债。 案例分析：
某企业的老板认为，经济不景气的时候是扩充的最佳时机，因为扩充需要一定的时间，也许要搞个两三年，他认为现在不景气，扩充之后的两三年刚好经济复苏。
可是他没有想到，现在是一个不连续的时代，很多历史不会重演，所以等到他好不容易扩充了固定资产，结果经济仍没有恢复景气，最后造成资金周转不灵，新厂房只能拱手让人。
保本分析：数量或金额分析 财务比率分析的两个基本方法： 1 百分率（纵向分析）：及针百分率应用于报表中的上下项目之金额
百分率也叫纵向分析，即将报表中的上下项目对比求出百分比。
例如，损益表里面的毛利率，是把最上面的主营业务的收入和主营的业务利润对比，得出百分比。如海尔毛利率是14.59%，是13.2%。
2 比率（横向分析）将报表中的一个项目与左右项目的金额（左边流动资产与右边的流---动负债）或其不同日期的金额相互比较之位数增减百分率
比率也叫横向分析，是将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较的倍数或增减的百分率。它包括以下两种情形：
同一个会计科目在不同期间的比较
损益表中最常用到横向分析，例如海尔20和20比，它的主营业务增长将近30%左右，这是同样一个收入的横向比较。
?流动资产与流动负债相比
这种横向分析在资产负债表中用得比较多。它是将流动资产与流动负债相比，最后得出流动资产是流动负债的几倍。
它是一个倍数的概念，不是百分比的概念。百分比只能用在同一个会计科目不同年度的增长。而流动资产和流动负债是呈倍数显示。
财务比率的分析---短期偿债能力两个重要指标 流动性分析 短期偿债能力也叫流动性分析，是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率 1 KPI 流动比率=流动资产除以流动负债
流动比率的公式是：流动比率＝流动资产÷流动负债。
2 速动比率=（流动资产-存货-预付费用）除以流动负债
速动比率的公式是：速动比率＝（流动资产－存货－预付费用）÷流动负债。速动比率是指速动资产变成现金的速度比流动资产快，之所以减去存货，是因为存货变成现金比较慢。
存货包括原料、在制品、半成品，还有成品，要从原料变成半制品、成品，最后卖掉，有时时间拖得很长。所以在计算速动资产时，就把存货先减掉。还有一些预付费用或预付款项，这些东西变成现金的速度也比较慢。
【案例】
青岛海尔股份有限公司财务分析表
因为年，它的应付账款大幅增加了，等于说它的流动负债增长得非常多，应付款大概是4亿多，流动负债是2.83多亿，所以流动比率大幅下降，速动比率也是一样。 3 流动比率与带动比率的标准值
流动比率和速动比率都会有一个理论值，或者叫标准值。如表3-1所示：
表3-1流动比率与速动比率的标准值
流动比率的理论值是2，就是说流动资产是流动负债的2倍。当然这个数字是比较保守的，除非该企业应收账款的品质很差，存货的品质也很糟，几乎都要打对折，才能变成现金。
例如台湾的上市公司，这个倍数平均是1.4倍左右，能够做到2倍的企业实际并不是很多。 速动比率的理论值是1倍，就是说速动资产是流动负债的1倍。这个数字也是比较保守的，例如台湾的上市公司，能够达到1倍的，也不是太多。企业的实际数字可能都比这个数字低很多。 4 财务比率
按照上述分析，企业一般都会发生资金周转不灵的情况。可是为什么有的企业没有倒闭呢？那是因为有些公司有很强的资金调度能力。
很多公司规定，一定把现金集中到母公司来管理，所以母公司的速动资产比较多。而有时子公司的财务比率很差，因为母公司随时可以把子公司要的钱打到子公司的账上。所以表面上看公司财务比率不好，但是如果能够找到一个金主，随时可以支援，这样企业的偿债能力就不成问题。
【案例】
台湾有一家公司，它的后台老板很有钱，该老板为了解决公司资金缺口的问题，固定把5000万现钞存在银行里，以备不时之需。该公司的客户经常会拿客票来抵用现金。
即使该公司偶尔出现资金缺口，但因为老板自己放了5000万在银行，随时可以自由调动，以及时弥补公司的资金缺口，所以该公司几乎没有发生过资金周转不灵的情况。
银行一般都很重视财务比率，它会注意企业的流动比率和速动比率，所以如果想向银行借钱，应该把财务比率做好。
在计算财务比率时，如果把子、母公司都同时加起来的话，财务比率就会变动。所以有的企业在年底前，会以赊账的方式购入商品，这样流动资产存货增加，应付账款增加，所以子、母的比例就会好一点。还有的企业采用还短借长的办法。一般短期借款的利率比较低，因为越长风险越高，所以有些公司全部借短期，而银行借款属于流动负债
，这样财务比率就会比较不好。所以有时候有些企业到年底的时候把短期的借款还掉，改借长期的。然后到明年1月1号，又开始还长借短。 1 财务比率分析-收益力毛利率=营业（销货）毛利除以营业（销货）收入 净利率=净利（税前或税后）除以销货收入 业主权益报酬率=税后净利除以业主权益 投资（总资产）报酬率=税后净利除资产总额
趋势分析、对比分析、因素分析
首先先从财务分析切入，财务就那么些指标，
趋势分析：主要是当期和不同时期对比，找出走势 ，这个一般用EXCEL来做 分析那些指标影响了利润，从利润分析后推到具体项目分析
因素分析：首先要对费用分类比如对成本费用进行因素分析，首先要对成本和费用构成项目了解，判断项目分类合理性计算各个项目占总成本费用的比重，影响权重然后进行对各个成本费用项目进行交互计算影响权重，分析那些是合理，哪些不合理
对比分析一般是和行业对比 或者行业龙头企业对各项指标对比分析，找差异 分析我们应
学习和加强的部分工作量非常大其实对比分析结合了因素分析和趋势分析，只是把范围扩大化对比目标不同、指标基本相同
其实做分析，关键的是了解业务，了解数字的经济实质了解企业的战略，商业模式从管理会计的角度，而非财务会计的角度，去进行分析，提供决策支持
你要明白你写的分析报告的对象是谁，他们最想了解什么说道要求，其实有太多，比如数据的分析技能，语言表达能力，逻辑思维能力，等等。。。财务会计的角度的分析是获取不了深层数据的情况下，进行的财务分析比如书上讲的那些盈利能力，资产周转，负债能力等的分析所以，了解分析给谁看，做设么用，是起点
5.造成现金短缺的原因
造成财务比率不好的因素很多，其中包括公司的现金短缺，可能有以下几个方面的原因： ?理财不当，将现金做长期用途； ?债信欠佳，必须以现金交易； ?收款能力欠佳，现金回收太慢； ?未能善用银行短期借款；
?售价低于变动成本，造成现金流出； ?未能积极出清存货； ?自有资金（资本）不足； ?其他不当的现金支出活动。
以上这些，都是造成现金短缺的原因。
资产负债表
资产负债表代表一个企业在某一个特定日期的财务状况。这个特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如3月份的资产负债表截止日是3月31日，而会计年度通常指公历的1月1号至12月31号。
资产负债表可以反映出在那个特定的日期里，企业有多少资产（包括流动资产、固定资产及其他资产）、有多少负债（包括短期负债和长期负债），有多少资本，有多少盈余等，直接反映公司的整个财务状况。
【案例】
表1青岛海尔资产负债表(资产方)
企业负责人：财务负责人：制表人：
表2青岛海尔资产负债表(权益方)
单位：人民币千元
企业负责人：财务负责人：制表人：
（一）流动资产
在资产负债表中，流动资产是一个比较大的项目。它是指一年内，可以随时变成现金的资产。当然，有些企业可能营业周期更长一些，但一般是以一年为标准。流动资产一般包括货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、存货等。
从海尔的资产负债表中，可以看到，应收账里还有一个坏账准备。在营业中，企业有时会有吃倒账的风险，货物卖出去了，但是钱却收不回来，变成一种呆账。
呆账也是费用，表面上，资产负债表中，收支好像没有直接关联，可是最后会体现在损益表中。一个企业，呆账应该提百分之多少？税法规定，呆账没有发生，可以提1%。有些企业根据自己的经验，知道自己一般的平均呆账比例是多少，如5%，这是根据历史的经验，做好呆账准备，以便将来能有所缓冲。
2.存货
任何商品生产出来，最终的目的都是要卖出去，但在现实生活中，肯定会有一定的产品积压，即存货。
会计中有一个计价的方法，叫做成本与市价孰低法。例如进了一件商品100元钱，可是放了几个月以后，它的价格跌到60元，产生40元的损失，这就是所谓的存货跌价损失。甚至有时候存货的品质不好，放了几年都无人问津，商品最后的实际价值为0，特别在IT的产业中这种特性更明显。这种损失是非常大的，这些不良资产，最后也会转化为费用，出现在损益表中。
3.长期股权投资
有些企业因为收入状况良好，所以进行转投资，以获取股利，但是投资以后，发现被投资的公司亏损累累，这时企业的投资就变成投资损失，表现在损益表中，就变成了营业外损益。
这个数字是相当惊人的，例如，年12月31号，海尔的长期股权投资是14.27多亿，到2001年，是38.46亿，增长得非常快，所以在将来的损益表中，就可能会出现很多的股利，当然还有一种可能，就是亏很多。
（二）固定资产
固定资产也会和损益表密切相关。在固定资产中，经常被提到累计折旧，指企业的有形资产，如机器、设备、房屋等的账面值慢慢减低。折旧分为平均折旧和加速折旧。
1.平均折旧
即年年折旧金额都是固定的，也就是说不管实际的使用状况如何，每年折旧金额都是固定的。
2.加速折旧
即前面折得少，后面折得多或前面折得多，后面折得少。
有一些企业，因为亏损得太厉害，就会要求延长折旧年限，让每一年摊的折旧减少，表面上是赚钱的，实际上并没有赚钱。当然，作为固定资产，土地是不用提折旧的。因为土地没有终止的使用年限，所以不用提折旧。
总之，折旧费用也会表现在损益表中，资产负债表中这些重要的会计科目，最后都会影响整个收入支出的数字。
（三）流动负债
流动负债和流动资产正好相反，是指一年内，必须用现金去清偿的债务。很多公司会有银行短期借款，而有的公司好像没有举债营业，至少从资产负债表上看不到有长期或短期的银行借款，可能其盈利情况非常好，完全可以用自有资金，不需要和银行往来。
例如，从海尔的资产负债表里，可以发现从2000～2001年，它的应付账款增长的金额非常可观，从5800万增长到2.77多亿，增长了几乎将近4倍。通过对比，可以很清楚地看出企业的营运状况。
（四）股东权益
股东权益也称所有者权益。企业经营的形态有以下三种：
?合伙；
?股份有限公司。
股东权益里有一些比较重要的科目，如股本、资本公积、盈余等。通过这些科目在账面上的反映，可以很清晰地看出公司是在赚钱还是亏损。
一般来讲，资产负债表的左边，一定等于资产负债表的右边。资产负债表的左边，代表总资产的金额，右边则代表负债加股东权益。例如海尔2000年，左边的总数，是30.9375亿；2001年，是57.1144亿，等于右边的负债加股东权益。假设这两边数字不平衡的话，那么会计人员就应该分析一下，找到不平衡的原因。
损益表
损益表是指一个企业在某一期间的营业结果，或亏或盈。它的日期应该是这样的，如3月份的损益表是指从3月1日～3月31日。另外，如果要计算累计损益表的话，还需要有另外一个损益表，如年度损益表。
【案例】
青岛海尔损益表
单位：人民币千元
点评：资产负债表的科目很多，变化也是错综复杂的，而损益表相对简单一点。在损益表里，有几个比较重要的会计科目，即主营业务收入、主营业务利润、营业外收入等。
毛利率是企业最关心的问题。例如海尔，2000年的毛利率是14.59%，2001年是13.2%。有时虽然毛利不错，可是费用超支，控制不当，可能会使得它的净利润减少。如2000年，海尔的营业净利率，只有7.16%，2001年下降为4.88%，可是毛利率本身并没有出入那么大，很显然在财务营运费用的管理上有可能出了问题。
另外，可以看到，海尔营业外的收入非常可观，2001年，它的整体净利润虽然比2000年增长快，可是仔细分析，会发现其中很大的一个数字来自于投资收益，就是投资到其他公司赚的钱，而不是海尔本身产品的销售利润。
财务比率分析-资本结构分析：资本结构分析两个重要指标 1 杠杆比率=负债总额除以业主（所有者/股东）权益
2 长期资金对固定资产比率=（业主要权益+长期负责）除以固定资产 安全性不够的原因
1不谙融资管道，未能以固定资产抵押借款 2 贪图短期借款利率较低，不运用长期货款 3 未量入为出，举债过高 4 实收资本额不足
5 短期资金，挪作长期使用 周转性分析：三个重要指标：
1存货周转率=销货成本除平均存货 =销货收入除以期未存货
2应收（付）账款周转率 应收（付）款项周转率=销货收入（成本）除以应收（付）款项 3 固定资产周转率=销货收入除以固定资产
营业循环 从投入现金进行产销活动，到收到现金为止，平均所需的时间 营业循环=存货周转天数+应收账款周转天数
第二部分
个别成本因素分析简要说明
3 制造成本―构成因因素
成本分析定义：也就是审查及评估组成产品的前述各项成本 数据之虚实，以深圳市证成本的合理性与适当性。成本分析两个重点工作 一 会计查核，即查核帐本，凭证和其它记录，以验证成本数据之真实性 二 技术分析 系就技术观点对成本数据做合理性的评估，包括制造技术，质量保证，工厂布置，生产效率等。 制造成本 C直接材料
1根据产品结构 技术的规范 原料清单 来审定材料项目 以及及它使用的数量是否正确。 产品质量的好坏，在于产品的设计。如果一个产品的成本太高，和同行没有办法竞争，这时就需要在产品的设计上做一些修改，针对消费者的需求，决定产品的结构和技术规范 2原料价格合不合格，过去价格参考。了解市场行情
?审查材料使用量及损耗率是否正常； ?确定本地制造及进口器材的范围与内容；
?逐项或抽样查对采购记录等凭证，审定材料每单位合理成本；
?依据基准日材料成本或单价，审定当前各项材料成本或单价涨跌是否合理； ?参考过去采购价格、市场行情或同业采购价格，确认合理的价格； ?有无数量折扣使得单位价格下降，或不合理的付款方式使得单价上升。
材料成本为什么会有差异（材料用量）
材料成本与原来预算之间有差异，第一个可能是存在量的差异。
1产品设计、制造方法或程序变更，用料标准未随之配合调整。 有时实际的用量并不和原来设计的标准用量一致，例如生产出来的耗用量比原来设计的偏高，或者是工程师设计的时候没有考虑制作过程中的实际困难，标准太严等，都会造成用量差异。
2 所有机器或工具变更，或其效率增进或退
例如所用的机器、工具等有变更，都有可能增加原料的损耗。
3 材料质量低劣，或规格不合 4 海溢领材料 ，未予退库
例如有些工厂在材料的领用流程上，控管得不是很好，造成成本有很大的偏差。 操作疏忽或生疏，废料超过标准数量。
5 操作疏忽或生疏，废料超过标准数量
材料成本为什么会有差异（价格差异）
当确定了产品的结构以及规格之后，接下来就是它的价格。有时材料的价格会受到以下因素的制约而产生价格差异。
1 材料市价波动
2 为求低价，未按标准规格采购
3 承接非计划内的订单，紧急购料，价格和运费均较贵 4 采购人员逢低抢进大量原料
5 缺乏某种或某等级材料，使用替代品 直接原料数量的控制重点 1 建立健全的BOM
这样在生产产品的时候，生产部门到仓库领多少料，就有了一个客观的依据 2 建立标准的耗用率
产品在制造过程中会有一些正常的损耗，所以在计算量的时候，要把损耗率考虑进去 【案例】
有一家美资公司在台湾专门生产硬盘。由于做硬盘损耗率大，为了减少磁头的损耗，该公司特地从美国总公司找了一个流水线的班长。
这位班长到台湾挑工人，当时她要找的工人标准是，刚念完小学，书念得不多，视力很好。这个班长在现场挑工人，亲自看对方的手灵不灵巧，把这些优秀的工人招进来之后，结果最后材料的损耗降到最低。 3 建立完善的领料。退料流程
为了避免成本的计算有偏差，要建立完善的领料和退料的流程，多还少补。 ?控制周转率
正常情况下，存货越高，负担的利息费用也越高。 4控制周转率
5定期盘存
有时账上的数字和仓库实际放置的有出入，本来以为账上有，临去领料时才发现没有，就产生紧急采购，造成买的料很贵。
6清理吊滞料
该卖的卖，一定要壮士断臂，否则最后就变成零了。
7避免断料
如何控制直接原料价格
对原料价格的控制，有以下两种不同的做法： ?事前控制
设计一个价格变动报告表，如果原料比过去贵，要有原因分析，是汇率上升的关系还是其他原因，要一一分析出来。
如果是买得便宜，也要分析为什么便宜，跟同行相比，有没有优势，是不是比同行便宜，还是一样。
【案例】价格变动报告表
总经理：采购主管采购经办：稽核室：
?事后控制
在美资企业，有采购价格分析，但这是一种事后控制。它是把实际上购买的价格，到月底会计结账以后，做一个PPV报表。
【案例】
PPV――采购差价分析表 以上报表中，第一个是料号，第二个是评货规格，第三是数量，第四是标准成本，在预算时也可以写成目标价格。用标准成本和实际价格做比较，之后得出单位价差。单位价差乘上数量，得到总差价。
上面的报表是美资公司的，所以涉及到外币兑换损益，由于外币经常起伏不定，支付款项时，可能外币已经升值，所以必须付的人民币就会比以前多，就会产生一定损失。
另外，也会产生一些短装或超装的损益，其中短装是损失，超装是得利。所以有时这些额外的数字，如果事前没有报告，造成价格差异，会计做报表时才会发现，如果想严格控制原料采购成本，就需要进行严密的事前监控。
例如，按照美国统计局的分析，，美国原料的采购大概占53%。现在估计达到60%左右，虽然有些行业例外，但一般来讲，原料成本的比例还是最高的，所以要严格加以控制。
造成本 C直接人工成本分析：
（二）直接人工成本分析
除了原料成本，直接人工成本是企业比较大的开支。直接人工有两个重点，一是效率，即直接人工成本的高低；二是工资率。
1.需要掌握的分析标准
做直接人工成本分析时，应该掌握以下几个要点：
?查核人工成本记录，人员、人数、时数与工资率是否正确？
查看企业人工资料的记录，有多少人，是不是等级过高，实数是多少，有没有虚报等。 ?每月标准人工数设定是否合理？
一项工作，需要多少人去做，有一个计算公式：每月标准人工数＝每月生产量×标准工时÷（每日工作时数×每月工作日数），特别是对于流水线的产品，必须投入很多直接人工，采用这样的计算公式，就可以算出来。
?产品开发阶段与后续大量生产阶段，工时是否不同？ ?单位（每小时）人工成本是否偏高？ ?工资上涨幅度的估算是否合理？ 2.人工成本差异分析――量差与价差 【案例】
准工资率，工资为22.8万。差异发生在哪里？是实际的工资率，人工价格的差异是1.2万，这是不利的差异。而把标准工时乘上标准的工资率来比的话，它的差别是在工时部分，那么它的标准工时应该是1.25万，算下来的结果再乘上2个小时，是2.4万，再乘上工资率9.5，实际的工时应该是2.5万，此时实际的工资率只有2.4万，所以比标准工时还节省了0.1万，产生了有利的差异。这就可以看出来到底是在量方面还是在价方面产生差异。
价差与量差 作进一步说明：
直接人工成本差异分析 1 人工工作时间差异分析 ? 工人工作调动频繁
俗语说，熟能生巧。假设某个工人经常调动生产线，本来他做这个产品很熟练，现在要从事一个新的产品，等于说他过去的经验派不上用场。这样一来，会造成整个工时比原来多。
?制造方法变更
有时工厂的制造方法或程序也会做一些变更。结果有的变更对工人来讲相当生疏，所以要达到重新熟练的地步，则需要一段时间进行调整。
?机器故障
在上班过程中，如果电脑发生故障，是一件很恼人的事情，尤其是正在赶制文件或处理事情的时候。不仅思路被打断，心情被破坏，还延误工作，被上司批评。所以机器故障是一个很大的问题。
?送料迟误
另外，延迟送料，导致工人被动等待，也是造成工作时间差异的一个因素。 ?材料质量低劣，返工频繁
流水线上的工人，一般宁愿做新的产品，也不愿意返工。特别是IT产业，电脑、手机卖出去以后，客户不满意，退回来修理，是很麻烦的事情，要浪费很多时间，所以时间差异也是主要因素。
?工人对公司政策或领班措施不满 出于对公司或上司的不满，有的工人会故意消极怠工，本该赶着能做完的工作迟迟不能完成，延误交货时间，浪费人力物力，甚至给公司造成巨大经济损失。
2 人工工资率差异分析
每个国家都有最低工资率的规定，所以不能故意把工资率一直往下压。造成人工工资率差异的原因主要有以下几个方面：
?由于加班工资，或临时工工资等原因，发生差异
很多企业，同岗却不同酬，有时是因为人力缺乏或不足。一个很简单的工作，找一个工资比较高的人来做，自然会造成人工的差异。
另外，因为加班的因素，整体的工资会突然变化。或者为了完成工作，找些临时工来帮忙，这都会引起工资率变动。
?工资变动，标准未改
工资会随着物价或者业绩等原因有相应的调整，可是有的企业多年的工资标准却一直未变，这肯定会引起差异。
?工资计算方法变更(例如计件改为计时制)
企业的工资一般有两种，一种是计件，一种是计时。如果计算方法变更，工资率一般也会变动。
?工人类别或工资率与所任工作不配合 ?季节性或紧急性生产工资调整
紧急性或季节性生产不仅会加大原料的使用量，同时还会引起整体工资率的上升。
直接人工成本控制：?建立标准工时
首先，应有一个标准的工时。也就是说要生产产品，应该用流水线上多少作业员，每个人的标准工时如何，总体标准工时如何，都要有一定的指标。
【案例】
备注:
(Ⅰ)标准人数等于生产量乘以标准工时除以工作天数除以每天7.5工时 (Ⅱ)五月及六月生产线必须加班
(Ⅲ)新进人员必须参加二周的训练课程 ?建立计算标准人工数(Head Count) 每个月的标准人工数＝（每个月的生产量×标准工时）÷每天的作业时数×每个月的工作日数。
上述案例中该企业A系列产品的标准工时是3.44，它的产量是1.3万，需要314个人。而生产一个单位的B产品，需要4个标准工时，需要6个人工。那么，1月份，为了生产AB这两种产品，总共需要314个人，可是该企业现在只有285个人，短缺29个人，所以再补29人。可是到2月份，标准人数又变为344个人，但是1月份只有314个人，又短缺30人，再雇佣30个人，依此类推。
然而，直接人工和产量有关，就上例而言，直接人工一直增加，产量也一直增加。但资料显示，整个生产的数量从7月份开始从2.11万台减少到1.8万台。如果按照产量减少直接人工就要减少这样一个前提，只能让直接人工下岗。
俗话说，请神容易，送神难。但是有这样的预算之后，该企业在4月份，本应补60个人，结果只补了57个人，到5月份，应该补36个，但一个都不补，到6月份，要补33个人，又一个都没补，这样到7月份，本来要减少72个人，现在也不用裁减了，因为少补的数量刚好是72人。
?灵活运用调班、加班
要达到产量，人数不够怎么办？有的企业采取调班或加班的方法以及其他方式。 ?控制工资率，避免工资变化过大 ?提高工作效率
提高工作效率是降低人工成本的最有效的手段。 ?加强教育训练
人力是企业最重要的资本。一个企业要不断地加强员工的培训，才能鼓舞员工的士气，跟上技术潮流，提高工作效率。
?加强出勤管理
员工的出勤率是保证企业能否顺利完成生产任务的重要保证，如果一个企业员工的出勤率差或者离职率高，会严重地影响企业的效益。所以要加强管理。
?善用外包
采用外包不仅可以迅速完成生产计划，同时还可以节省企业的人工和办公成本，这是很多企业乐于接受的一种方式。
制造费用
【案例】
某企业制造费用差异分析表
注： a、（3）=(5)+(8)；
b、(6)：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率； c、(9)：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率；
d、另假设可控制费用为变动费用，应随产量之增减同比率变动，不可控制费用为固定费用，不随数量变动，故(9)的差额比率为0；
e、(11)：差异度＝(6)+(9)+(10)。
从上表可以看出，这5个工厂的制造费用，其预算和实际有很大差异。第一个工厂的差异是2，475万，其中可控制的部分大概是1，272万，不可控制部分1，202万，总差异数是两个数相加。
费用的增减，与产量有关系，产量增加，有些费用就增加，产量减少，有些费用就减少。整个制造费用可以分为价格和数量两个方面。 制造费用差异分析（一）价格：
?能源价格波动
制造费用之所以产生价格的差异，有时是因为能源价格的波动。例如最近几年，石油涨价涨得厉害，有些工厂用油料和电，一涨价，单价就节节上升。
?运费价格波动
对企业来说，运费是一个比较大的制造成本，运费价格波动，对企业有直接的影响。 ?费率变更
原来编预算的费率已经有一些大的落差，从而造成制造费用差异。 ?间接人工工资调整
有些企业运营情况不错，员工也希望调薪。而调薪后和原来的预期有一些差距，造成价格差异。例如厂长的薪水，假设去年表现得很好，老板加薪的幅度特别大，就会造成间接人工增?固定费用的调整
固定费用的调整，例如，新年度了，本来要补充一些机器设备，也许这些机器设备安装试车都很顺利，所以它提早加入运营的行列，造成折旧提早发生，也会让整个制造费用产生差异。
?间接材料价格波动
间接材料的品质非常差，损耗量就高。
制造费用差异分析（一）数量：
导致制造费用数量差异一般有以下几个方面的原因：
?间接材料滥用； ?间接材料质量低劣；
?间接人工过多（效率太差）； ?机器临时整修；
?停工待料或产能过剩。 3.制造费用的控制
?做好机器设备的保养，降低修理费用；
?避免制造费用（折旧、技术权利金等）的归属、分摊方式与比率的错误； ?订定水、电、蒸气、油料等能源的使用标准，并设法回收使用； ?应对产量的减少，随时调降变动制造费用预算； ?限制厂房、机器设备等的过度增置； ?严格审查间接材料的领用。
成本分析的定义：
1 分析构成成本的各项因素 ?直接原料； ?直接人工； ?制造费用
成本差异分析―用于绝对成本控制 和我们事先所编制的预算或标准来作比较，这属于所谓的绝对数的比较 这种控制属于绝对数的比较，因为不管所编制的预算合不合理，实际的花费数字与事先所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。 2
成本、数量和收入分析---- 用于相对成本控制 （保本的数量或金额的分析） 弹性预算由于在生产过程中变数太多，实际的花费与编制的预算之间总存在着差异，因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的，也称损益两平分析或保本数量分析。
另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入，需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。
第三部分 差异分析的方法---
整体成本差异分析
整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。
个体成本差异分析
个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、销售费用、管理、研发、财务以及资本支出。 整体预算的差异
除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体差异分析里找到原因。可以从部门入手找原因，例如为什么公司的利润比以前少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是销售部门营销费用增长等。 量差与价差
在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指价格上的差异。
例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，还是因为薄利多销，尽管销售量增加了，但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。 单项差异分析
在做差异分析时，不能只看总额，而且要看细目，即单项的差异分析。 【案例】
某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万，这说明它的成本控制得非常好。
但实际上，如果做比较细目的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是500万，结果消费性的支出方面达1500万。相反，生产性的支出只花了500万，而预算是1500万，虽然成本总额都是2000万，可是整个支出的内容却本末倒置。
点评：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。
差异分析的先决条件 合理目标的设定
很多企业每个月都很辛苦地做差异分析，然而却徒劳无功，主要原因可能是很多老板在设定新年度的目标时，以为目标越高越好，例如他只能做1000万，却定了3000万的目标，以为这样可以驱策员工拼命干活，可是从管理的角度来看，这个差异分析差距太大了，目标根本无法完成。
成本设定的假设或基准很透切
成本设定的假设包含适当的资源需求及作业条件。例如生产一个产品，需要投入直接人工。假设设定的标准人工、工时或工资率不合理，工资偏高或工时太少，就会做无谓的分析。
此外，一些费用的基准，如单价、费率，不管是出差的费用或是一般的交通费用，其设定也要非常贴切，例如销售部门，如果把价格定得很高，那么每个月做业绩差异分析时，是比较不利的，将来也会做很多没有意义的分析。
给客户的价钱拉得很高 也是每个月在做这个业绩的差异分析；费用率也是不管理是出差的费用还是或是一般的交通费用 这个费率合理是多少 假设这个设定基准不合理 将来也是做了很多没有意义的分析 差异的责任归属很明确
差异责任的归属一定要明确，也就是最后由谁来承担落差的责任。如果分析了半天，只是一堆文件摆在那里，仅供参考，那这个差异分析也就没有实际的效果。
俗话说，“冤有头，债有主”，为什么成本超支，以后怎样加强控制，如何防止以后再发生类似的事情，一定要落实最后负责的单位，否则浪费人力、物力。
差异分析的步骤
1 提供差异分析的表格
在进行差异分析时，必须做差异分析表。目前，许多的企业都有差异分析表，对每个月/年的实际支出与年初编定的预算做比较，以便作为控制的依据。
3 设定差异分析的标准
部门费用的差异分析表 每个月实际的支出和年初编制的预算来做一个比较 以便作为控制的依据 设定差异分析的一个门槛 就是单项成本或费用 这个差异的数字 一定要超过多少钱以上或是百分比要超过多少以上才值得去做差异分析 否则投入的成本费用都
超过你要控制的成本和费用 这样就失去它的一个实用性
3定期填报表格或召开会报
每个月针对这个成本或费用的差异分析进行汇报 以后怎么样加改善 这样能发挥我们管理上实际的功能和作用
费用控制的意义 大概分为三个部份
1 事前控制 事先建立各项支出的合理标准，预防成本超出 2 事后控制 对已发生的成本差异，采取修正行为---调整或修正未来的成本支出 （实际可能超出原来编制的预算或标准 所以我们要了解它的原因 怎么去补救它希望将来不会再发生）
3控制原则 避免过度控制---当用则用，当省则省
制造成本―制造费用控制 可控费用 与不可控费用 （预算） 差异度
【案例1】
开发一个新产品，理当投入500万人民币，而老板只投入200万，这就是过度控制。最后也许产品勉强开发出来了，可是上市以后却无人问津，因为200万的预算开发出来的产品，可能功能不足，性能度不够，这就叫欲速则不达。
点评：所以在成本方面当用则用，当省则省，可以省的钱，一毛不拔，应该用的钱，毫不吝惜。
【案例2】
有三家著名企业，一个是日本A企业，一个是美国B企业，另外一个是欧洲C企业。它们对成本费用的控制有不同的对策。
A企业有一套专门的控制机制，如果超过预算，电脑会自动删减。如前一个月的费用超过预算10%，那么下个月的费用预算就自动删减10%。
B企业如果前一个月的收入实际低于预算，或费用实际超过预算，则冻结未来月份的支出预算，一直到找到原因及有了解决的方法为止。
C企业是根据前一季实际营业收入的目标达成率（低于100%）或是以后一季，修正后的营业目标达成率（低于100%），修正后一季变动费用。
点评：上述案例的三家企业分别代表企业成本与费用控制的三种不同的典型做法。 这三家企业的情况不一样，所以采用不同的办法：
?A企业因为公司状况不是太好，将来的业绩在短时间内不会改善，所以一旦超支就要立即裁减；
?而B企业可能很善于查找问题的原因并找到解决办法； ?C企业经营状况良好。
所以，每个公司都要根据自己的实际情况选择适合自己的成本与费用控制办法。
销售费用
企业的制造成本一般占到60%～70%以上，销售费用占的比例也不低，一般在10%以上。销售费用的多寡与企业所设定的年度销售目标有关。
例如某一家企业，的销售目标比增长30%以上，那就一定会投入更多的销售活动。同时交通费、住宿费、活动经费等也会相应地增加。
（一）销售费用分析
?用人费用，包括销售人员以及主管的薪资和奖金；
?销售部门的可控制费用，包括广告费用、交际费、旅费、邮电费等；
?不可控制的费用，包含税金、租金、折旧费用等，这些都是销售部门的基本配备。 2.行销活动分类 销货预算设定后，必须执行各项营销活动以达成之。主要的行销活动包括以下几个方面： ?拜访客户次数(按等级区分)；
?举办说明会、展示会、意见调查； ?订单处理；
?特别的促销方案(折换、赠品、折扣、招待、参观)； ?宣传、广告； ?经销商训练； ?客户投诉处理； ?售后服务。 【案例】
某企业各营业处的销售费用表
a、（3）=(4)+(5)+(6)，（7）=(5)÷(1)；
b、(4)：系指预算因销售量变更（增减）应予调整的金额； c、(5)：系指预算的费用率高估或低估，即预算偏差的金额。
从上面的表格中，可以看到，该企业有四个营业处，第一营业处的整体预算是2，989万，实际的支出是1，713万，差额为1，276万。造成差异的主要原因是因为销售数量的减少，销售费用减少440万，这是量的部分。
而费用率在编预算的时候可能高估了，在实际付出的时候比较少，这些费用率包括税金运费、佣金、出口费等。所以费用率的差距也有746万多，这是价差的部分。
所谓差异度，在这个案例里面，是费用率除以原来编的预算。 （二）销售费用之广告费用 1.根据企业目标确定广告目标
在销售费用里，广告费用这项是很大的。假设营业额20比20增长30%，仅靠销售人员去推销根本不可能，还必须根据企业的目的去做广告。
2.编制广告预算
根据广告的覆盖率要达到多少来编制广告预算。
编制预算之后，接下来对广告金额进行分配，例如花在电视上多少、报纸上多少、杂志上多少，这叫广告费用的分配。
【案例】
4.广告效果测定
在执行以后，还需要对广告效果进行测定，即确定广告到底有没有效果。 【案例】
中国汽车销售的竞争非常激烈，所以汽车公司会做一个统计，由汽车的代理商每年报数字，不同品牌的汽车一年卖了多少辆，然后根据数字决定广告费。
如一辆车，代理商只要花人民币2000块的广告费就可以卖一辆，而品牌车要花人民币2万块的广告费才能卖一辆车，所以要去评估是产品本身的问题，还是广告的制作问题，做一个报告看看整个广告费用的支出有没有偏差。
5.编制广告费用控制报告
与广告预算分配表对比，看是否存在偏差，分析其中的原因。 6.采取改进措施，纠正偏差 【案例】
某一家装公司为了卖瓷砖，请了一位女明星做形象代言人。结果一连换了两个女主角，老板都不满意，觉得两个女主角的腿都配不上瓷砖。于是，一再的换主角。等到广告片拍好的时候，卖瓷砖的旺季已经过了，虽然广告片拍好了，可是业绩并没有提高。
点评：广告费用每个月要花多少钱，选哪个时间点，要拿捏好，否则钱花出去了，消费者却没有什么反应，不就等于钱白扔了。所以在销售费用控制时，一定要注意效果的问题。
（三）销售费用之控制――呆账
在整个销售费用的控制里，如何控制呆账至关重要。为了降低呆账的风险，每一个事业部，即利润中心都要实施没有背呆账的奖金。
1.计算基准
?以各事业部（利润中心）年度实际营业额（扣除退货、折让）总额之千分之三预估呆账总和为依据。做生意难免吃倒账，因为行业的不同，千分之三是可以接受的范围；
?以年度为核算基准；
?公司各事业部（利润中心）预估呆账总和扣除当年事业部（利润中心）实际呆账总和之余额，从中提40％作为各事业部（利润中心）之奖金。
2.奖金办法
发放对象为各事业部（利润中心）营业人员及总经理室人员； ?奖金分配由各公司总经理室统筹规划。
在企业运营实务上，经常用到差异分析表，也就是把实际费用和预算费用做一个比较。 【案例】
费用预算控制表 公元年月份部处课
注：
1.本表请于每月23日以前送达稽核室。
2.如遇下列情形之一，请填表单位于备注栏说明差异原因。 预算金额实绩超过预算实绩低于预算 100万元以上5%10%
50万元－100万元10%15% 10万元－50万元15%20% 1万元－10万元20%25% 3千元－1万元25%30%
3千元以下不做差异说明
一般企业在设计费用预算控制表时，都有本月的预算和实绩以及累计的预算和累计。上表还有全年的预算，它表示的是到该月为止，整个花费占全年的百分比。之所以设置此栏，就是起到预警的作用，如3月份花的钱已经占全年12个月的90%，超过了预算，那下次就会采取适当的措施。
销售部门的费用分析，应该由谁来写呢？责任的'归属一定要明确，由财务会计向销售人员提供咨询，但实际上动手来写，仍是销售部门。
另外，企业在做销售差异分析时，需遵循一定的标准，例如当月支出预算是100万以上，实际超过预算的5%，才需要做分析。反过来，实际低于预算，如果低于10%以上，就要查明原因，是因为没达成目标少花了，还是为了费用少支，一定要搞明白。
管理费用
（一）费用的编列 1.预算总额的编列
要控制管理费用，首先应先编写预算。编写预算包括以下内容： ?定额
定额就是固定金额，即每个月或每一年，定一个支出的上线。如果公司的业务很稳定，没有起起落落，这不失为一个简便的方法，可是现在企业变化太多，所以只是编定额还是不够的。
?按销售的百分比编列
按销售的百分比，即按照营业的百分比来编列，随着营业额增加，管理费用总额也在增长。
2.各项预算之编列 ?编制基准
管理费用的科目很多，不同的管理费用，不同的科目，该怎么编。需要遵循的一个基准是按每人多少钱，每个月多少钱，用多少平方米计算。
?共同费用
共同费用包括水电、基金、税费、折旧、书报、文具等。这些管理费用在编制的时候，有些是由主办部门来编列和控管，例如水电费，一般由总务部门控管。
3.预算与实际之比较（差异分析） 实际和预算之间肯定会产生差异，所以在实施过程中要对当月或累计的问题做一些调整或修正。
【案例】
有一家电脑公司，为了节省照明的电力费用，把整个办公室分成好几个区，只要有开关的地方，附近的人就被当作一个区。
总管理处的协理每天下班都要到各层楼去检查哪一个开关没关，开关没关的那个区第二天就会接到一张提醒单，表示该区昨天开关没关，可能浪费了电。而且还定期表扬关了开关的，每个月由总经理来颁奖，看该月哪一个部门关灯的次数最多，总经理就把录音笔送给他。如此一来，不关灯的现象几乎灭绝了。
（二）管理费用差异分析 【案例】
管理费用差异分析表
注：
a、包括核实申请追加预算在内； b、3=(4)+(7)；
c、(6)：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率； d、(9)：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率； e、(10)＝(6)+(9)。
从上表可以看出，该公司的每一个单位，包括总务、采购、财务会计、电脑中心都有自己的预算、实际、差异数。差异数分为可控和不可控，属于可控的部分，如果超支，相关部门必须核查，加以改善。
（三）管理费用的控制
管理费用的控制，主要依赖支出前的核准，花钱以前，要三思而后行。 1.人事费用
包括员工进退、薪资标准、加班规定等，均由人力资源及有关部门主管核准。需要强调的是用一个人，薪资应该定在哪一个水平，应该搞清楚，有些用人单位把工资的水平越抬越高，最后导致整个费用失控。
2.租金于签订租赁合约时核准 有时租金一签可能是三五年，而整个租金的走势可能会涨或会跌。所以合同里面的租金签的是固定日期的，还是逐年调涨或逐年下降，在签约前必须考量好。
3.折旧费用于申请资本支出（办公设备购置）时核查
折旧费用是在申请资本支出时核查。也就是说买设备时，要有足够的经验，如果价钱过高，将来摊提的折旧一定会高，所以要注意。
4.捐赠、社团公费等于同意支付或加入前核准
捐赠、社团公费等要看是不是值得加入，有没有什么实际的效益，特别是公司利润比较吃紧的时候，更要严谨一点。
人事费用的分析
在管理费用里面，间接人工的工资分析和控制，是一个很重要的课题。间接人工的人数和直接人工不太一样。直接人工和产量关联性很强，而间接人工的关职性没有那么大。在预算编制时可以参考以下指标：
?用人费率
用人费率就是把人事费用除以营业额，得到一个百分比。 ?单位人力产值
就是把整个公司的营业额除以全公司的人数，以确定每一位员工，大概可以做多少钱的生意。
【案例】
某计算机公司用人费率成长状况表
年是10.8，换句话说，用人费率，年年上升。而个人营业额正好相反，2000年447万，2001年387万，是320万，是年年下降。
假设新年度编用人费用的预算，间接人工还要增加的话，人事部门肯定不同意。即便在20，总人数已经减下来，可是它的单位人力产值，还在往下降。所以在年，整个用人方面应该去伪存精，把那些贡献不大，没多少事干的人，做一个调整处理。
（一）间接人工费用
如何控制间接人工费用？实际上，年初所编的预算，到底是要加人还是减人，固然是很重要的一个大方向，不过预算通过以后，是不是依照执行呢？根据许多企业的经验，可以由四种方法来决定到底依不依照预算进人。
1.观察法 观察法，例如用人部门向人力资源部门提交申请单后，人力资源部门可以趁下班之后去观察，如5点半下班，6点办公室已经没有一个人了，从这就可以判断到底需不需要人。
一个企业人力不够，短时间会出现加班的现象。但人力不够，是短期还是长期的现象，加一个人的费用和只是付加班费的费用，差距还是很大的。所以假设经常准时上班，不愿多付一点努力来承担一点额外工作的部门，要申请进人时，就需要斟酌。
2.加班费 有时，通过部门申请的加班费多少也可以看得出来企业或者部门到底是不是急需增加人手。
【案例】
一家美资公司的副总经理在月底审查员工工资表时发现，工厂里有一个电工拿的加班费占了其月薪的70%左右，而且是连续两三个月。这位副总很吃惊，因为如果按照有关的规定，这已经违反劳工法，因为每个月拿的加班费达到月薪的百分之六七十以上，表明他工作的时间已经超过规定。
另外，因为是电工，如果工作时间过长会造成过度疲劳。万一电线接错了，这个损失是不可估计的。所以他马上要求加一个电工，可是问题在于加一个电工又太多，不加又太少，后来考虑再三，公司招了一个新的电工，忙时做电工，闲时兼做送货司机。
3.工作量分析
间接人工的人力和产量没有直接关系，所以决定加人还是减人难度稍大，但是可以用具体工作量的增长，来决定是不是需要加人。
4.直接与间接员工的比例 【案例】
有一家航空公司的员工比例是，空勤人员大概有297个人，地勤有1，148人，空勤人员刚好占1/4。但是1/4这个比例，对航空公司来讲，是不是一个合理的标准？假设别家公司是1/3，这家航空公司的地勤人员就比别人多了。
5.间接人工的控制：薪资制度
最近几年，企业界普遍认为，固定工资调整的幅度越来越小，甚至不调。有些企业很赚钱，真正给员工的不是基本工资的部分，而是变动的薪资，例如奖金、红利。这样一来，企业如果赚钱就多给，不赚就少给或不给。而不会像固定工资，调上去以后，再减下来就不容易了。
薪酬一般包括固定薪资和变动薪资，具体有： ?基本工(薪)资(计时/计件)； ?佣金及津贴；
?职工福利（含退休）及社会保险； ?奖金及其他(分红)； ?绩效/考绩。
基本工(薪)资由年资、学历、职务（工作内容与环境）、职位、人力市场、物价等因素组合而成。
（二）人事费用的控制
有关人事费用的控制有以下几种做法： ?减薪
为了让人事费用减少，一般企业采取 减薪的方式。即为了减少成本，减掉员工的部分薪水。但一般来讲，减薪是一件比较难办的事情，特别是对固定薪酬来讲。
?裁员
裁员，用电脑术语来讲，就是0与1了，被裁的是0，没有被裁的还是拿到完整的薪水。留下的人会想，下一拨会不会轮到他，所以他要再努力一点，警惕之心油然而生。所以从管理的效果来看，裁员虽然狠了一点，可是效果比减薪好。
?裁并组织 【案例】
有一家企业的老板，总想让自己的企业做大，他不管投资环境如何，一味地把原来只有一个公司的企业扩张成四家公司。结果，四家公司四套账，四个总经理，多了不少人。
可是做来做去，这家公司并没有做别人的生意，他们的贸易往来大多局限于自己四家公司里，毫无附加价值，相反，费用还增加了50%以上。不到两年，老板又把三家子公司都通通砍掉了。
?外包(雇用临时人员)
外包不仅可以有效顺利地完成任务，而且可以控制人力成本。
研发费用分析与控管
一个企业的研发费用到底需要多少？有时是无底洞。研发投入跟新产品开发不能直接划等号，有时候投入的金钱很多，但新产品却迟迟开发不出来，甚至新产品开发出来了，市场反应不一定良好。所以在研发费用上要适当节制。
（一）研究开发预算的五个切入点 1.由技术观点衡量所需的研究经费
开发一个产品，应该投入多少钱，需要用哪些材料，哪些设备，胸中要有数。明明要投入200万，而老板只想投入50万，开发出来的产品无人问津，那么研发就等于白费力气。
所以从需要的材料、设备和技术角度，可以大体上估算出开发新产品需要的经费。 2由财务的观点衡量可供研究发展的经费
研发不是一个短期的行为，尤其对于IT这样的行业来说，在研发的过程中充满变数。
有时辛辛苦苦开发出来的产品，到市场上已经成了过时货，有时候虽然投入很多钱，但迟迟不见产品出来。所以编制研发预算要看公司有没有长期资金，老用短期资金的话，企业可能支撑不了。
3.由人事的观点衡量维系研发部门人事安定所需的经费
为了保持研发部门的人员稳定，需要给研发人员以一定级别的工资，有一定的标准，包括奖金、红利。
研发是企业发展的方向。如果一个企业做得比同行成功，肯定会发生研发人员被挖墙角的现象。所以要想法使关键的研发人员安定下来，不跳槽，就要在薪酬的设定上要有竞争力。甚至在有些企业，研发人员离开公司以后，如何让他们不泄漏技术，也需要用奖金来安定，这些都是需要企业考量的。
4.由高阶主管的观点衡量达成企业目标所需之研发活动及其经费
假设明年公司效益要增长40%，要投入5个新产品，那么新产品开发上的花钱肯定不少。因为目标定得太高了，研发投入的钱自然就会增加。
5.由整体观点衡量企业经营之短期与长期发展计划所需之经费
目标计划与研发经费是成正比的，计划定得越多，研发需要的经费就越多。 （二）研发费用预算的计算基础 1.按预算期间之营业额的一定比率 按预算期间营业额的一定比率，就是按照新年度营业额的某一个百分比，得出研发比例。 2.按预算期间之利润额的一定比率
有些公司是用利润做基础的，赚得越多，投入的研发费用就越多。反之，就相应地缩减研发比率。
3.依据上年度的预算和实际加以修正
务实一点的公司，是把上年度研发预算或实绩作为依据加以修正。
4.依以往每年之研发平均支出金额，并配合企业的成长率做为本年度之研发经费 研发经费应依照以往的标准，再配合新的年度计划，决定加减。 5.汇总各个研发项目之金额后，加以增删 可以在汇总各个研发专案的金额后，加以增减。也就是说产品开发的经理提出项目以后，预算每一个项目的投资金额以及投资报酬率，高报酬率的项目优先增加研发费用。
6.保持与竞争者相同的水平
研发经费不能低于同行业的竞争对手，否则吸引不了研发人才。因此，研发人员的薪酬至少要和竞争对手持平，甚至要比对方稍微多一点。必要的时候，也可以参考竞争者，即同行的研发费用水准。
另外，也可以在财力可以负担的情况下，由研发人员据实报销。 【案例】
从上表我们可以看到，，这些世界知名的企业在研发费用方面占营业收入的比例都非常高。英特尔的研发费用占营业收入的比例约13.97%，47.78亿；微软是77.79亿，在大公司里面名列榜首；苹果电脑4.89亿，占营业收入的5.91%。这些数字都非常巨大，表明在
市场竞争很激烈的形势下，如果自身不加大研发的投资力度，就很难在行业里面持续保持领先地位。
（三）研发费用的申请 1.研发费用的申请
新产品的开发，都是以专案（项目）的形式提出的。研发费用应以项目计划方式申请。项目预算申请通常包括项目名称、项目目的、项目内容、完成日期、项目编号、项目负责人及成员、预算金额等。
2.项目支出类别
在申请研发费用单上，应注明项目支出类别。项目支出类别分为费用支出及资本支出。 ?费用支出
费用支出包括用人费用、材料费用、出国费用、外包工程、顾问费用、专利费用、佣金支出、软件费用等。
?资本支出
资本支出以实验室装备、仪器、模具为主。 （四）研发费用的控制
研发费用的控制，应兼顾CDQ三项： ?Q是研发工作的品质（quality）； ?C就是研发的成本（cost），即预算； ?D就是进度。 1.费用控制
企业应按月填报费用支出及资本支出的动支率。这样随时都可以知道到底整个研发费用项目大概已经动用了百分之多少。
2.进度控制
企业应按月填报各项计划之进度。费用和进度是不一定同步的，有时前面投入的钱很多，可是进度少有进展，后面投入的钱不多，可是进度大有进展，所以很难做到一致。
3.质量控制
应按各季预定查核点，验收其研发成果(检测功能与规格)，做一个检测。对新产品开发来讲，需要品质达到规定要求，再来计算费用和进度，如果产品品质不行，计算费用和进度是没有什么意义的。
财务费用分析与控管
（一）资金需求的规则
1.理论上的最高水平：MR＝MC
资金需求，首先是量的问题，通俗地说，就是一个企业到底欠多少钱，需要多少钱？从理论上讲，每个企业的边际收入（MR）等于边际成本（MC）。
【案例】
一个企业向银行借第一个100万，银行的利息是6%。企业拿100万去投资，赚10%的报酬率。企业再借银行第二个100万，只获得报酬率8%，资金成本还是6%。企业又向银行借了第三个100万，这次报酬率为6%，资金成本6%，持平。后来，企业又借第四个100万，这次的报酬率只有4%，资本成本还是6%，这时，边际收入小于边际成本，企业负债经营，压力过大，就不能再借了。
点评：企业的边际收入即报酬率，而边际成本是投入资金的成本，所以决定资金需求的理论是MR=MC。
2.根据预估的财务报表编制未来的现金流量表 编制企业现金流量只需计算以下两个数字：
?营业净利；
?折旧，即非现金费用。
一个公司可以运用的现金，除了自己赚的钱，还有非现金的费用。例如企业向银行贷了5年的款，还不起，银行就根据它每一年预估的净利，再加上折旧，作为该企业向银行偿还贷款的资金，折旧就是非现金费用。
3.编制现金收支预算表
编现金收支预算，需要财务部门每天都要编现金支出表。例如5号付工资，10号付水电费，11号向供应商买东西开应付票据，包括向国外采购开的远期信用证，到期付款通知书等，这些项目支出要每天一编。
收入也有一些比较确定的日期，但有些不确定，所以收入至少按月来编。假设编制出来的收入和支出的现金预算有缺口，就要开始去借钱了。
（二）资金来源
正常的情况下，资金来源包括两个方面，一是营业上的，二是财务上的。 1.营业关系
?增加现金销货收入
一般来讲，现金销货收入是最直接的资金来源方式。 ?提早收回应收账款
有些企业，之所以跳楼大拍卖，是因为不卖就拿不到现金，廉价出售，也就是为了提早收回应收账款，所以收钱要锲而不舍，纠缠不已。
?减少库存
对待库存要干脆，该卖赶快卖掉，不要拖泥带水。 ?出售闲置资产
海外有些大企业，甚至把整个事业部都通通卖掉，例如中国台湾明基公司，手机部门亏得一塌糊涂，所以它把整个手机事业部卖给别人，以便拿到现金后做周转。
?削减费用
削减企业的整个费用，在一定程度上也可以增加收入。 2.财务关系 ?增加银行借款
如果单靠自己的力量没法筹到资金，只能找银行，但向银行借钱应该注意资金成本。即选择银行借钱应该注意门当户对，小企业要找小银行，大企业找大银行。
银行的借款工具很多，例如在货币市场中，有票券、商业本票；债券市场中，可以发行公司债等。不同的资金来源，要考虑哪一个利率比较低，低利率的钱先用。有的企业向银行借不到钱，就向民间借，以债养债，用民间借来的钱还银行的利息，这是不可取的，因为民间借钱的利息很高，借钱要非常小心。
?增加资本
除了向银行借钱外，还可以以融资的方式增加企业的资本。很多公司上市的目的是想融得更多的资金，以此来扩大企业的生产投资。
?延期偿还债务
一般情况下，企业都或多或少地拥有一定的债务，如果一下子偿清债务，对企业的资金周转不利。所以，在不影响企业信用政策的前提下，适当延期偿还债务不失为一个办法。
资本支出的分析与控制
（一）资本支出的定义
?凡购置财物，达到下列标准：
台湾地区：价值新台币6万元及可使用两年以上；
祖国大陆：价值人民币2000元及可使用一年以上。 ?小额资本支出 台币6万～30万元；
管控：以整批方式申请预算，通过后即可动用资金。 ?巨额资本支出 台币30万元以上；
管控：以个案方式申请预算，通过后在动用资金前仍需向财务部门申请拨付。 （二）资本支出的优先顺序
资本支出因为金额太大，所以应该有一个优先顺序。 ?法律和安全上需要的设施
法律和安全上需要的设施，例如消防、废水处理、空气污染、噪音，现在国家在这方面的要求越来越高，这些配套设施如不做好的话，工程就要被停工。
?损坏或是陈旧设备的重置
这些设备可能是生产过程中所必需的，假设不再去买的话，生产就开不了工，所以这也是必需的。
?必须继续完成的计划
例如盖工厂，刚打好地基，房子还没有造起来，当然要继续完成，这是要优先考虑的。 ?保持公司市场地位而需要的扩充和改良 ?能增加收益的支出
例如成本节减、质量改良、增加现有产品产能、扩增新产品等。 ?维持现有收益的支出
例如重建、重置及一般工厂改良等。 ?具有无形或长期效益的扩充计划 （三）资本支出的控制 1.事前控制
事前控制，包括以下几方面： ?总支出限额的规划
一个企业的资金有限，所以不能说各单位要投入资本支出，就来者不拒。基本政策是在一个新的年度开始的时候，对允许总资本支出的金额是多少事先做出一个规划。
?以个案的方式提出申请 【案例】
个案方式申请表
单价元 金额千元
从以上申请书里，可以看到，资本支出的目的是以旧换新还是增添、大修，或是任何其他的，目的一定要讲清楚。另外资本支出涵盖的内容比较多，如买电脑，不是只要硬件就可以，还要稳压器、高价地板、软件等。所以在预算时要把相关的支出通通列出来。然后分析，投入资本支出以后，到底能给公司增加收入还是节约成本，或是增加效能，要做认真评估。
?专案核准以后，还要经财务部门通过，才可以拨款，才能进行采购。 2.事后控制
重大资本支出计划的成本报告内容，主要有下列项目： ?成本方面； ?预算金额； ?累计支出金额； ?应付未付金额； ?未用预算余额；
?完成计划估计尚须支出金额； ?超过或低于预算金额。 3.进度方面
?开工日期和原预定完成日期 机器设备安装或者投产以后，开工日期与预定完成日期有没有什么落差，能不能提前完成，这是需要非常关注的。
?完成计划共需日数和预计完成日期
?累计完成百分比（时间）和累计完成百分比（成本）
资本支出结束时，如预算尚有盈余，没有经过核准，是不得留用的，也就是说要交回给公司，不能私下转作他用。
成本与数量、收入分析
（一）损益两平点
损益两平点也称为保本销量，或叫保本销售额。简单地说就是没有亏钱，总收入等于总成本。其公式是：损益两平点(数量)＝总固定成本÷（单位售价－单位变动成本）。
损益两平点，可用画图的方法求出，也可以用数学的方法求出来。如下图所示：
图损益两平点示意图
【图解】
从上图可以看到，固定成本是一条水平线，它是不会变的，不管产量多少，销售量多少，总固定成本保持不变。
变动成本随着产量、销售量的变化呈同比例的增减。总固定成本加上总变动成本得出总成本。而总成本不会从0开始，而总收入是从0开始，一个产品都没有卖，就是0收入，卖得越多，收入比例就增加得越快，所以总收入是直线上升，最后总收入和总成本肯定有交叉的时候，这就是一个损益两平点的量。
用数学方法表示，即是： TR：TC
P×Q＝TFC＋TVC P×Q＝TFC＋V×Q Q＝TFC/（P－V）
TR代表总收入，TC代表总成本。总收入就是销售的数量乘上销售的单价。TFC是总固定成本，FC就是固定成本，t就是总计，TFC是总固定成本。TVC，V代表变动的意思，总成本就是总固定成本加上总变动成本。
总变动成本是把变动成本乘以产量，就可以得到总变动成本，左边的Q代表销售量，右边的Q代表生产量，所以在这个分析里面，是假设销售量等于生产量，不考虑库存的问题。
Q等于TFC除以P减V，也就是保本的量等于总固定成本，除以单位售价减掉单位变动成本，这是保本的计算公式。
（二）损益两平点在管理决策上的作用 1.新产品决策
在开发一个新产品时，从损益两平点可以看出，这个新产品要达到最低的销售量或是最少的销售金额到底是多少，投资才不会发生亏损。
【案例】
建一个新的汽车厂，首先企业要考虑这个品牌的车子每个月必须卖出多少辆，或是一年必须卖多少辆，才不至于亏损。假设每个月必须卖2万辆，可是费了老大的力气一个月才卖2000辆，距离2万辆的保本量实在很远，所以就实在没有必要浪费钱去投资这个汽车制造厂了。
2.扩充或紧缩决策
单位售价减去单位变动成本，又称为单位利润贡献(UCM)，可以通过UCM≥0决定企业是否扩大经营或停产歇业。
从损益两平点公式可以发现，如果单位售价减掉单位变动成本，即单位利润贡献，表示每卖一个单位的产品有没有钱赚。
如果单位售价比单位变动成本大很多，不但变动成本收回来，固定成本也能收回来了，最后会产生利润。假设一个企业的销售量没有受到限制，能生产多少就能卖多少，所以只要UCM＞0，此时的决策应该是扩大生产，因为有利润可赚。假设UCM=0，就是单位售价刚好等于单位变动成本，这时企业可以保持一定的运营水平。假设UCM＜0，表示卖的价钱连单位变动成本都收不回来，所以卖得越多亏得就越惨，这时就应该关门停业了。
3.自动化决策
自动化程度愈高，则使用机器(固定资产)成本愈大，则损益两平点愈高；在两平点之前损失愈大，两平点之后利润愈大。
一般来讲，自动化越高，表示买的机器设备可能越多，费用就会增加，折旧费用会越来越高，等于总固定成本越来越高，所以损益两平点的数量也就会跟着越来越高。
【案例1】
有一家纺织厂的老板想好好把自己的工厂武装一下，所以他专门挑世界上质量最好的机
器，有日本的、德国的、瑞士的。虽然该厂用的都是最好的机器设备，来自世界各国，可是真正生产并不是那么顺利。
因为当时台湾地区可能已经不太适合纺织品的发展，所以这个老板花了很多钱在机器设备上，而忘记了损益两平点提高了，他接的订单并没有增加，所以他一下子亏了两三千万。
点评：所以，自动化以后产能会大幅提高，但是企业要考虑，有没有足够的订单来喂饱这么高效能的生产线，如果没有足够的订单，搞不好会亏得很惨。
【案例2】
是800万，第三个是200万。公司的总收入是2000万。
?第一个产品的变动销货成本是800万，它有200万的边际贡献。它的固定费用分两种，一个是可避免的固定费用，一个是不可避免的固定费用。
什么叫不可避免固定费用呢？例如把厂长的工资当作间接人工，是固定费用，所以这个产品不生产了，生产线上的厂长的这块工资就可以减掉，但问题是同时生产这三种产品，厂房是租来的，房租是固定的，不能生产线少了一条，就少付一个厂房的房租。这就属于不可避免的固定费用。从上表看，它可避免的是170万，不可避免的是50万，所以第一种产品亏损了20万。
?第二种产品收入800万，可变动560万，所以边际贡献240万，减掉固定费用可避免100万，不可避免100万，所以它有40万的利润。
?第三种产品200万的收入，减掉变动的成本和费用120万，有80万的边际贡献，可避免的固定费用30万，不可避免的固定费用40万，最后有10万的利润。
那么，亏损的产品应该怎么办呢？如果把它剔除掉，它还有不可避免的固定费用，如房租。所以，第二产品线刚好赚40万，第三产品线赚10万，还要减掉不可避免的第一产品线50万，不赚不赔。所以，决定一个产品要不要留在产品线里面，不是看近损，而是看它的利润贡献，看它是否可以帮助收回固定成本。
4.设定营业目标 为获取多少利润，必须达到的营业额。损益两平点可以作为一个企业必须达到的营业额
的一个推算工具。损益两平点在管理决策应用上是有助于决定新年度的营业目标的。
【案例】
请依照X公司的损益表，计算：（1）X公司损益平衡点的营业额和（2）X公司营业利益＄5,000的营业额。
从上表中可以看到，这家公司的营业额是7，710万，销货成本是4，860万，毛利是2，850万。它的销售管理费用是2，730万，固定的是2，490万，变动的是240万，合起来是2，730万。其中，固定的2，490万所包含的细目，包括人事费用、广告宣传、电话、水电、房租等，变动的240万，包括车辆、人料费、销售手续费、包装费等。
上表很清楚地告知我们，该企业的营业额即固定成本以及变动成本，这样就可以套上面的公式，计算出该企业要达到损益两平点的营业额到底是多少，甚至可以算出，假设它一定要赚500万的话，它的营业额到底应该达到多少。
成本与投资分析
损益两平点是一个短期的分析，可是在企业的投资上还有长期分析。 1.长期投资决策的原则
长期投资有以下两个很重要的原则： ?越大越好
即投资于将来回收的钱越多的项目。 ?越快越好
即投资的回收年数越少越好。希望现在投资的钱将来回收的现金越多越好，这就叫风险
的承担者。而希望越快越好的投资者，叫风险的逃避者，心态上比较保守。
2.长期投资常用的工具
长期投资分析里比较常用的工具有以下几种： ?还本法
即投入的钱几年可以收回。由现金净收入即税后净利加上折旧费用，收回起初投资额所需的年数。
【案例】
收入是500万，第二年400万，第三年300万，第四年100万，A计划是“倒吃甘蔗”，B计划刚好相反，现金收入是越来越多。
A计划与B计划比起来，A计划两年四个月就把成本回收差不多，而B计划是四年收回。 ?净现值
净现值法，是将未来年度的现金净收入变成现在的价值。 【案例1】
A计划，假设现金的折扣率是10％，把未来的钱变成现在的价值，用10％来折算它的价值，一年后的一块钱变成现在的价值只剩下0.91，两年后剩下0.83，三年后剩下0.75，四年后剩下0.68，把原来的每一年的收入按照它的现金折扣去算，所以第一年就剩下多少？500就剩下455，400剩下330，依此类推，最后加起来，A计划的现金收入净现值是1080万，投资1000万，它得到净现值是80万。
B计划有未来六年的收入，用10％作为它的折扣率往下算，折扣率只要10％的话，六年后的一块钱就剩下0.56，如果再往下推算下去，折扣率是10％，七年后一块钱的价值可能剩下不到一半。所以B计划算下来的结果，整个净现值是1400万的，起初的投资成本是1000万，有400万的净现值。
【案例2】
如果先花400万去买一部设备，这项设备在未来的使用期里，每一年可以为公司赚60万，这项投资划不划算呢？
假设折现率定为10％，它的年金的现值系数是8.5136，算下来的结果是整个20年可以收到511万。可见这项投资划得来。
那么，这项设备每一年赚多少钱以下，该项投资就应该放弃？
400万是已知的投资数目，折现率10％，它的系数是8.5136，算出来的结果是47万，也就是说花400万去买的设备将来每一年赚的钱只要比47万低的话，就该放弃它。
?内部报酬率
一般来讲，工程公司在评估项目时，比较倾向于用IRR。将来的预期收入的现值等于现在的资金支出（C），即净现值等于0的折算率（r）。当资金成本率（利率：k）小于内部报酬率（r），此时净现值大于0，表示该投资案值得进行。如下图所示：
图内部报酬率示意图
【图解】
R代表未来每一年的收入，它的分母就是折现率，即把未来的钱变成现在的钱，要用百分之多少去折算它，小r到底是多少的时候，净现值才会等于0？当内部报酬率大于资金成本时，净现值才会为0。也就是说，资金成本只有10％，而内部报酬率要15%，净现值是0，这时的投资可以进行。
【案例】
有一家公司准备花400万元去添购某项设备，该设备在未来20年平均每年可以为公司净赚60万元，假设每年投资报酬率为10％，请问这项投资合算吗？
20年的年金现值系数：当折现率10％为8.514；12％为7.469；14％为6.623，16％为5.929。 该企业的资金成本为10％，内部报酬率大概是十三点几，报酬率大于资金成本，值得去投资。
3.投资专案的分析与控制 每个公司的钱都是有限的，所有的投资人都会判断哪些方案可以接受，哪些方案会被排除掉，这就需要有一些判断标准。
【案例】内部报酬率的排序表 单位：元
是公司可以接受的，也就是说内部报酬率在11%以下的投资就不予考虑。
所以可以按照内部报酬率的排序做一个投资计划，这是整个资本支出控制或者投资专案控制的一个要领。
弹性预算控制
预算分为固定预算和变动预算。一般来讲，营业额减少，变动费用也跟着降低的预算，叫弹性预算。
【案例】
有一家IT公司的情况不是很好，亏损很严重，为此专门请了一个顾问对企业进行诊断。顾问一去就导入预算制度，先对企业做总体分析。这个企业的营业目标是174.9万美金，上半年营业目标是70万，营业费用上半年是9，563万，整个上半年的目标达成率是32.92%。这等于上半年才完成目标的1/3，下半年要完成2/3，显然很被动。
通过仔细分析，顾问发现在这些数字里面，上半年营业费用占16.6%，2001年是16.5%，2002年是25.6%，表示已经回到正常状态。但是2002年之后，相差的百分点很高，原来该企业把所有的营业费用都拆为固定预算和变动费用，整个上半年的变动费用花5千多万，但是弹性预算的概念是上半年给这么多钱，要达到100%，而它的目标只达到81.5%。
上半年编的预算用81.5%去调整，变成41，473万，实际上花了42，918万，上半年的变动费用预算超支了144万。而变动费用超支主要出现在销售部。
顾问最后找出原来是销售部的费用不合理，特别是有些生产性的支出费用，如市场推广费才花了46%，而消费性的支出和杂费超支了139%。所以通过调查分析得出结论，销售部门下半年的费用需要严加看管，目标才会达成，该花的钱要花掉，不该花的钱要一分不花。
篇4：财务控制成本理论基础及其构成分析
作为管理控制系统的一个分支，财务控制在取得控制效益――有序性效益、信息有用性效益和效率性收益的同时，也会带来一定的成本，这在另一方面告诉人们，不要过于追求财务控制的复杂性和完美性，在设计富有效率和效果的财务控制系统的同时，还应使财务控制系统的设计和运行符合成本效益原则。由于财务控制系统的效益往往难以准确衡量，因而财务控制成本成为财务控制成本效益分析的最主要内容。因此，人们追求的是在获得效率和效果的财务控制系统的前提下，尽量使财务控制成本最小化。
一、财务控制成本产生的理论分析
从理论上来讲，财务控制系统主要是由于各利益相关者的利益冲突和契约不完备性引起的代理机制的需要而存在，因而契约理论、委托代理理论和信息不对称理论成为财务控制成本产生的理论基础。
(一)契约理论一般将现代企业理论称为“企业契约理论”(the contractual theory of the firm)。按照契约理论，企业实质上是由一系列的契约所组成的，一般可以将企业契约分为完全契约和非完全契约。前者是指签约各方都能完全预见契约期内可能发生的各种情况，因而在契约中已经包含了各方在未来预期的事件中所有的权利和义务。后者与完全契约理论相反，由于人的有限理性和信息的非完全性，企业的各种契约不可能包括未来的各种事件及其概率，因而是不完全的。
一般认为有以下因素制约了完备契约的制定：即有限理性;绩效的组成部分和衡量的标准是准确界定的可能性;信息的完全性。传统经济学的前提就是经济理性，即未来是可以预知的，各种可能的选择是可以预测的;未来各事件的结果是可以确定的，能够预知各种事件的分布概率;人是经济理性的人，是追求自我利益最大化的经济人。事实上，这些假设是不存在的，由于未来是不确定的，而人的预见能力是有限的，不可能对未来事件的所有事件及这些事件的概率都能够了如指掌，尤其是信息的传递要受到时间和空间以及人的理解能力的影响，因此，西蒙提出了其有限理性理论。有限理性理论认为，实际社会中的人并非是完全理性的，作为企业的管理者总是介于完全理性和不完全理性之间，管理人的目标是多元的，其知识、能力、经济是有限的，信息的获取和解释能力也是因人而异，因而管理者不可能对未来的事件及其概率都能完全知道，也不可能作出完全理性的经济决策。因此，契约理论下的企业特征主要有企业的契约性、契约的不完全性和契约不完全所导致的所有权的重要性。
(二)委托代理理论从当前的发展来看，企业契约理论主要有交易费用理论与代理理论。交易费用理论的重点限于研究企业与市场的关系;代理理论则侧重于分析企业内部组织结构及企业成员之间的代理关系。现代企业一般以投资人与管理者的分离、所有权与经营控制权相脱节为主要特征，从而形成了代理理论。根据该理论，企业实际上是由一个代理链所组成的。在这个代理链中，委托人(投资人)将企业实际控制权交由受托人(企业管理当局)，受托人则应按照有关契约的要求完成一定的使命，通常假设为企业价值的最大化。管理者在完成其使命过程中，还要进一步分解其经济责任，从而形成了一系列企业内部的委托受托责任关系。在所有委托代理关系中，最主要的是企业投资人与企业经营管理者之间的代理关系。由于企业契约的不完备性和经营管理者目标与投资人目标并不总是一致，从而导致了财务控制在内的公司治理的需要，即投资人需要运用一定的方法对管理者进行监督。这种监督一方面会消耗一定的资源，另一方面也会因为监督可能约束管理者积极性或能动性的发挥，或者及时的决策而导致损失的发生。
(三)信息不对称理论 由于契约的不完备性和现代企业的委托和受托关系，企业委托人与受托人之间存在信息不对称的问题，即企业管理当局往往拥有比投资(外部的、不参与企业经营管理活动的投资人)多得多的关于企业经营机会与风险方面的信息。良好的决策总是建立在充分的、客观的和相关的信息基础之上的，这就要求经济利益各方所拥有的信息应当相等，即不会出现一方拥有信息，而另一方则不了解这样的信息，从而使得拥有信息的一方有可能利用其信息优势，损害相应的与其具有利益关系的当事人的利益。但是，由于投资人与管理当局事实上的利益冲突，这种信息不对称就有可能被管理当局所利用，从而损害投资人的利益，事实上也正是如此。
在实际工作中，由于投资人一般远离企业，处于企业经营管理之外，从而对企业的了解远不如企业经营管理者了解的透彻，即企业经营管理者拥有比处于企业外部的利益相关者更多的关于企业的信息，就有可能产生道德风险和逆向选择问题。所谓道德风险是指拥有信息优势的管理者为了自己的利益而损害投资人的利益，例如，虽然企业拥有大量的自由现金流量，也没有能够创造正现金流量的投资项目，但企业管理者为了满足自己野心的需要，不是将多余的现金作为股利发放给股东，而是进行不创造价值的投资。逆向选择是指在市场上，由于信息的不均匀的传播，最后是劣质产品对优质产品的淘汰。正由于信息不对称的存在，企业最后剩余拥有者不得不运用一定的激励方法调动经营管理者的积极性，协调管理者与其目标，尽量争取两者目标的一致性，从而创造更多的价值，
二、财务控制成本的构成
上述理论揭示了企业财务控制成本最为重要的成本是代理成本，包括各种机构运行费用、监督费用、激励费用和效率下降费用等;同时，还会发生如财务控制系统设计费用、运行费用等。尤其在信息社会的今天，财务控制系统已经信息化，设计一套完整的财务控制系统非常昂贵，而且复杂的系统运行和维护成本也相应较高。因此，财务控制成本主要包括内部财务控制系统设计和运行成本，以及公司治理中的代理与治理成本。
(一)控制经营者成本 这方面的成本主要包括以下内容：
(1)监督经营成本。上述理论说明，投资人即委托人处于信息相对不足的劣势小，因而他们一方面需要收集各种信息，从而有利于其作出良好的经济决策，另一方面，为了减少内部人控制程度及其危害性，还要设置一些如监事会等机构，对经营管理者进行监督。这些监督有可能导致如下成本发生：收集公司经营管理状况等信息的成本;所有者之间交换信息并作出决定的成本;以其所作出的决定去影响经营者的成本。
(2)经营者机会成本。由于经营者拥有信息优势，这就使得经营者可能会运用自己的这种信息优势，从事利于自己的各种活动，从而产生了管理者机会行为对委托人损害的机会成本。这些成本包括：白我交易，损公肥私;瞒天过海，玩忽职守;过度留利;营造大公司等活动对委托人的利益的损害。
(二)集体决策成本 现代公司治理结构往往强调集体决策，虽然这种选择机制可能有利于加强控制，但也因此产生了额外的成本即：
(1)决策效率低下成本。按照集体决策原理，制定决策的原则是少数服从多数。而不一定完全遵循经济效益原则。在集体决策中，各方利益的协调最为困难，而且这种困难的形成还会受到参与各方所拥有的文化、对未来的理念及其他文化方面的影响，(因而集体决策有可能将真正有价值的意见埋没，且有可能形成对投票程序的操纵，导致无效率决策。)另外，集体决策产生决策中的“搭便车”行为以及推卸责任问题的出现，这些问题一旦成为现实都会消减企业价值，或说导致另一类成本的发生。
(2)决策程序成本，在现代公司治理和财务控制机制下，决策包括程序性决策和非程序性决策，而一般情况下，人们总是认为程序性决策较为科学：但程序性决策要求投入大量的时间与精力，本身要消耗大量的人力、物力和财力;集体决策有时不能及时协调各方利益和意愿而长期不能作出决策，尤其是在所有者战略性讨价还价能力较强的情况下，决策时间可能会被拉长，延误决策时机，失去创造价值的市场机会。
(三)代理及其机制运行成本 企业投资者与经营管理者之间目标的不――致性和监督、协调的需要必定消耗一定的资源，从而发生一定的成本，这就是代理成本。代理成本最直接体现就是治理成本问题。威廉姆森(1985)认为代理成本主要是指交易成本，包括协议起草谈判成本、履约成本、错误应变成本、争吵成本、治理结构成本和约束成本等。李维安(2001)认为代理成本主要是维持公司治理有效而发生的成本，包括组织本身发生的成本和活动组织协调成本。
为厂解决企业运营中的代理问题，现代公司治理机制的运行也会产生运行成本，如聘请外部审计和设计内部审计的审计费用;聘请独立董事及其运行成本;信息收集和传递成本。在代理机制或公司财务治理机制小，有一种成本应当值得注意，这就是由于股票市场预期的需要和不恰当的激励机制，使得管理者人为地提供虚假的会计信息，其结果是既损害了证券市场，也损害了股东的利益;如帕玛拉特财务丑闻不仅使本公司的股票连续暴跌，而且使得与其相关的意大利境内多家牛奶供应商的经济损失以亿元为计量单位。
(四)财务控制设计及运行成本 除了代理成本外，还存在其他财务控制成本，包括控制制度设计成本，运行和维持成本。企业内部财务控制制度是一项复杂的系统，它需要精心的设计，从而不可避免地发生设计费用。尤其是在当今电子化、网络化的背景下，财务控制系统需要与其他经营管理系统一体化，这样财务控制的设计费用就更加昂贵。财务控制系统的成本另一个大的方面是其运行成本，因为财务控制必须随着环境的变化和管理的需要不断地进行调整和完善，对其风险的控制也要不断地监督，所以这方面的费用也构成了财务控制成本的重要内容。
三、财务控制成本分类及其关系
上述财务控制成本可以分为两大类，第一类成本主要是财务控制设计与维护过程中所发生的成本，包括监督成本、设计与运行成本、由于控制而使经营机会失去的损失和集体决策成本等;第二类主要是管理者机会成本等。如果用财务控制强度来衡量，就会发现第一类成本与控制强度呈正向变化关系，可将其称为成本1，这类成本会随着财务控制强度的加大而不断增加;第二类成本与控制强度呈反向变化关系，将其称为成本2，这类成本一般会随着财务控制强度的加大而减少。
成本1与控制强度具有正向变动关系，即控制强度越高，其成本也越高;成本2与控制强度具有反向变动关系，即控制强度越高，其成本越低，但可能并不能消除;理论上应有一个平衡点，从而指导在实践中可以协调这两类成本，寻找一个合理的平衡机制，使得委托人与管理者利益都兼顾，并实现企业价值最大化。
篇5：成本管理与控制论文
成本管理与控制论文
【论文摘要】文中论述了成本控制是企业管理活动中永恒的主题，企业应采用先进的成本控制方法和适应现代市场经济的成本控制新理念。
关键字：成本控制 作业成本法 人本特色的成本管理 成本系统管理
企业在竞争激烈的市场经济条件下，要想生存或谋求发展壮大，除了技术领先、资本雄厚之外，管理在其中起到越来越重要的作用。而成本控制是企业管理活动中永恒的主题，成本控制的直接结果是降低成本，增加利润，从而提升企业管理水平，增强企业核心竞争力。
随着全球经济危机，中国的经济增长已出现减缓迹象。目前全国规模以上工业增加值增长速度已由去年同期的18.5％降至今年的15.2％，同比回落3.3个百分点。尤其进入三季度以来，工业减速幅度呈明显扩大趋势。全国31个省区市有25个出现不同程度的减速，减速幅度在5个百分点以上的省份大到了1/3。企业能否在这次危机中平稳度过，迎来严冬后的春天，成本控制在其中起到至关重要的作用。
一、成本控制的基本含义
所谓成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。它包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六个环节。这些环节按成本发生的时间先后分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制进行成本预测和成本计划，对控制核算提出要求；事中控制进行成本控制和成本核算，为分析、考核提供依据；事后控制进行成本考核和成本分析，对预测计划提供信息。
成本控制的过程是运用系统工程原理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，同时也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，全面提高企业素质，使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。
二、引入先进的成本控制方法
在现代制造业中，间接费用的比重极大地增加了，间接费用结构和可归属性也彻底发生了改变，许多费用甚至完全发生在制造过程以外，如设计生产程序费用、组织协调生产过程费用、组织订单费用等等。加之现代制造业自动化程度日益提高，直接人工成本极大地减少。这就直接引发了作业成本法的产生。
作业成本作为制造阶段成本控制目标。作业成本法是一种真正具有创新意义的成本计算方法，是以生产的自动化、电脑化为基础，同适时制与全面质量管理紧密配合而形成的一种成本计算方法。面向对象的编程思想作业成本法是适应当代高新科学技术的制造环境和灵活多变的顾客化生产的需要而形成和发展起来的。它以顾客链为导向，以价值链为中心，对企业的“作业流程”进行根本、彻底的改造，强调协调企业内外部顾客的关系，从企业整体出发，协调各部门、各环节的关系，要求企业物资供应、生产和销售等环节的各项作业形成连续、同步的“作业流程”，消除一切不能增加价值的作业，使企业处于持续改善状态，促进企业整体的优化，确立企业竞争优势。它改革了制造费用的分配方法，并使产品成本和期间成本趋于一致，大大提高了成本信息的真实性。作业成本计算法更加符合现实，其结果以更加精确的成本分解替代了成本分配。作业成本法对成本的看法是“不同目的下有不同成本”。企业管理者可以利用作业成本法提供的信息来更好地对他们的`产品、服务进行定价，以便使他们收到的收入与所付出的成本能够配比；企业管理者也可以利用作业成本计算法所提供的信息更好地选择产品组合。因此以作业为基础的新的成本控制的理论与方法是成本管理在成本控制方面的重要应用，也是成本控制系统随历史发展的必然趋势。
三、树立现代市场经济的成本控制新理念
1、人本特色的成本管理观念
传统的成本管理方法主要是以“重奖重罚”为主，它只强调管理企业的目的，而不注重达到目标的过程，忽视了人的主动性、创造性及作为一个人的多方面的需求。因此，树立人本特色的成本管理观念，建立成本管理文化，仍有重要意义。
其内容包括：
⑴ 树立全员成本意识。向全体职工进行成本意识的宣传教育，培养全员成本意识，变少数人的成本管理为全员的参与管理。
⑵ 调动职工成本管理的积极性。一是抓精神奖励，使人本特色的成本管理中的优秀职工获得耀眼的荣誉。二是抓物质鼓励，建立职工和企业的命运共同体。
⑶ 开发职工成本管理的能力
①建设人才成长环境。一是心理环境建设，提高全体职工对“搞好成本管理，人才是关键”的认识。二是政策环境建设，企业在实行技术研究开发和管理创新中，出了问题应由领导承担失误责任，而取得成绩时，荣誉、奖励、署名权都属于科技人员。三是物质环境建设，改善人才的工作环境和生活环境，保证充分发挥他们的潜能。
②建立人才培训体系。一是设立专职责任部门和责任人，制定以岗位培训为主，以脱产培训、专题进修为辅的教育培训计划制度等。二是在岗锻炼，迅速提高职工成本管理的理论认识和技能。
2、成本系统管理观念
在市场经济环境下，企业应树立成本的系统管理观念，将企业的成本管理视为一项系统工程，强调整体与全局，对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。
⑴ 为使企业产品在市场上具有更强大的竞争力，成本管理就不能局限于产品的生产（制造）过程，而应延伸到产品的市场需求分析，相关技术的发展态势分析，产品的设计，顾客的使用、维修及处置。按照成本管理的要求对产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及对顾客维修成本、处置成本等应以严格、细致的科学手段进行管理。如在产品设计阶段推行价值分析，就是一种技术与经济相结合的成本管理手段。
⑵ 随着市场经济的发展，非物质产品日趋商品化。与此相适应，成本管理的内涵也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力资源成本、服务成本、产权成本、环境成本等。
⑶ 在市场经济条件下，企业管理的重心应由企业内部转向外部，由重生产管理转向重经营决策管理，研究分析各种决策成本也就成为企业成本管理的一项至关重要的内容，如相关成本、差量成本、机会成本、边际成本、未来成本等。
篇6：浅谈项目管理与项目成本控制
浅谈项目管理与项目成本控制
论文关键词：施工项目管理 项目成本控制 控制措施论文摘要：对施工项目进行管理是为了以更高的效益实现项目目标，更好地适应内部、外部环境和挑战，整合现有资源，保证及时有效地开展施工工作，顺利完成施工任务。同时，通过对项目成本的有效计划安排和合理科学地控制来实现施工项目的资源优化和合理配置，减少不必要的浪费，节约成本，提高经济效益。
1、施工项目管理
1.1、施工项目管理的理论分析施工项目的管理目标在于实现建设工程预期所需达到的质量合格指标、工期预订时限、在预算编制中所规划出来的费用的合理运用，以及工程施工期间进行的各方面的组织规划和控制协调。施工项目管的对象是一次性的项目，因此，在实行项目管理的时候需要用到系统工程中的具有全面性、程序性和科学性一些相关观念及理论方法。项目管理的目标其实就是项目目标，其内容主要是进度、质量、费用三方面的控制，以及合同和信息两个方面的管理。
1.2、施工项目管理系统的分析 施工项目管理的系统包括社会系统、技术系统、经济系统等三部分，这三者反应的是施工项目管理系统的不同的侧面，三者之间相辅相成、密不可分。编辑：www.11665.com 。
1.2.1、技术系统。技术系统是施工项目管理系统组成中的核心系统，也是最重要的环节之一。进行施工项目管理除了要在工程结束时呈现最低成本最高质量的工程成果之外，施工过程中的技术是否随着管理程度的完善升级而不断提升也成为考核管理成果的额一项标准。wWW.11665.CoM只有不断注重施工技术的改进，才能不断完善施工工艺和工程质量。
1.2.2、社会系统。因为施工过程中人是主体，在项目管理是第一要素，施工项目与人必然息息相关，进而构成整个社会系统。所以，作为工程项目的首要责任人要具有比较高的技术素养，有较高的政治觉悟和较强的.工作组织能力，能够将广大施工作业参与人员的积极性调动起来，这些都是项目目标实现的重要点所在。1.2.3、经济系统。作为整个项目管理施工系统的关键组成部分，经济系统是目标分系统之一。同时，我们必须清楚认识到工程施工既是一个生产活动过程，也是经济活动的过程，因此施工过程中势必投入一定的人力、物力。但是，投入不足将影响施工进度与工程质量，而投入太多又会造成浪费。
2、施工项目成本控制
2.1施工项目成本控制的基础性工作。 该工作主要是如何在现有的外在条件设施下，针对工程项目的特点来确定项目施工定额的水平，并以此作为项目成本计划的标准。
1)从施工人员的角度看来，管理人员费用以及技术工人费用直接影响着人工成本，而其中管理人员的成本涉及到管理人员的日常公费支出及工资，相关部门应该以工程规模等为依据制定相应管理人员的岗位情况，在技术工人的使用的基础资料测定，主要在于按项目施工组织设计确定工序搭接和转移工作面的间断时间，各工种、各不同等级工人交叉作业互相影响的时间，因为在确定投入工日总数的前提下，工日单价已经在先前的规划设计制定好，合理确定有效工作时间在总工作时间的比重。对于施工单位，其项目管理的目的主要在于如何在尽可能少的工作期限内，为公司创造出最大的利益。所以，在单位产品生产中适当控制总工日数量也将会降低项目工日单价的成本。此外，还可以根据技术等级与质量要求来合理确定投入施工的人员情况，并确定项目投入的工日单价。而对于投入项目的机械成本费用，主要是由运输费用以及维护费用等组成。随着近年来施工技术的快速发展，使得机械成本在工程项目总成本中所占的比例越来越高。但是，机械成本费用还受到施工条件，工程特点等因素的影响，所以，相关部门要合理安排施工过程中机械台班的使用次数、投入量以及机械维修情况，施工前就应制定出项目机械的成本费用。
2)机械操作人员的技术水平，也将影响到工程机械成本的总体水平，所以项目机械成本的预计同施工机械管理水平，操作员的技术水平都密不可分，在制定项目成本，管理人员应确认一个合理的水平。对于项目材料费用的测算，同样有项目差异的问题。由于项目使用材料使用时具有地点与时间的差异，甚至还有订购批量的影响。所以，项目管理人员必须通过企业建立完善的材料采购网络，并及时核算材料供货单价，保管的费用，运输与损耗，首先管理人员先做市场调研，再与相关企业协调确定单价问题，然后，根据不同方案的经济情况，确定最优化的运输方式与成本控制方案。
2.2施工项目成本计划制定的控制
对于施工项目成本需要制定整体性的计划，也就是施工项目的领导者根据施工设计的具体要求，结合实际制定的施工成本预测，也是施工过程需要完成的目标范围。制定具体的施工项目成本计划的过程也就是将资源整合进行有效合理配置的过程，也是在允许的范围内实现施工成本最低化的有效途径，节约资源，减少浪费，同时也能一定程度地优化成本计划制作技术。在初期施工项目成本计划制定完成后，相关工作人员需要进行进一步的核实和优化，将施工过程中由于设计和技术造成的资源浪费环节作为优化和处理的重点部分，通过技术的改进完善和防损措施的研发适用将成本有效降低控制在合理范围内，但是，在优化施工设计和工艺的同时，要坚决保证施工质量和效率，在准备环节中加大对员工成本控制理念的渗透和强化，实现质与量的双赢。2.3施工项目实施中成本具体控制方法
首先要建立起权责分明的领导管理制度，以相关主要负责人为首，重点把握施工项目的整体管理工作和统筹环节，适时监控施工项目进度及盈亏状况，一辩及时准确的采取适当措施。同时，施工项目相关各部门要团结一致，互相协作配合，各负其责，在具体工作中确实做到对成本的有效控制。注重组织和管理团队的建设，提高财务人员综合素质和业务敏感度，准确制定和监测施工项目成本走向，并作出适当处理。整理：WWW.11665.COM 。
其次，从制定的施工项目的设计方案，采取的施工工艺，引进的技术及材料，到施工人员的选择等等众多环节都直接决定了施工项目成本控制的效果如何，因此，对各个环节进行全方位的准确把握。制定出合理高效的设计方案以最大限度的节约成本，优化项目；引进先进的技术和设备，提高施工效率和品质；注重施工及管理人员的选择，保证施工项目顺利有效地开展。
最后，对所有在施工项目中涉及到的费用支出进行汇总和整合，对于人员、材料物品、机器设备以及其他方面涉及到的具体支出进行有效合理的规划和安排，制定出详细的标准进行参考，在支出的同时注意记录，一般相关工作人员能够及时监督和控制各项支出，以便有效开展对施工项目成本的节约和控制。
3、小结
施工项目的管理与项目成本控制之间互相影响和作用，彼此关联和促进。在施工项目管理进行得有序且高效的前提下，项目成本的控制自然在可操作的范畴内，并且取得的效率和成果得到了有效提升。在具体施工项目运行过程中，注重对项目管理中社会、经济、技术系统的控制和把握，做好基础性工作，从而有效开展对施工项目的管理。同时注重成本的适时准确的监督和控制，各项施工工作严格按照成本规划进行，最大限度的降低和节约成本，避免浪费，提高施工项目的经济效益。
参考文献：
[1]车轩、尚旭东、陈方.浅议施工项目管理与项目成本控制[j].当代经济管理科学. (6)
[2]蔡玉学.建筑工程施工项目成本管理体系的研究[d]. 西安建筑科技大学.
[3]王道先.工程施工项目管理与项目成本控制[j].新疆农垦经济..2
[4]田伟.浅谈建筑工程项目的控制[j].新疆农垦经济.(5
篇7：商业银行成本管理与控制
成本控制属于管理会计的范畴，具有狭义和广义之分。狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制；广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方面各个环节以及各个阶段的所有成本的控制，包括了一切降低成本的努力，是成本管理的同义词。因此，从这一意义上来说，商业银业的成本控制应该是对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制。
一、商业银行成本的构成
商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有关的各项支出。由于商业银行的业务种类较多，因而其成本的构成也比较复杂，这里我们仅以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将商业银行的成本归纳为以下几个部分：
1.筹资成本。指商业银行向社会公众以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业之间资金往来按规定的适用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出。筹资成本是商业银行的主要成本。
2.经营管理费用。指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用。包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用。
3.税费支出。包括随业务量的变动而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等。
4.补偿性支出。包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等。
5.准备金支出。包括呆账准备金、投资风险准备金和坏账准备金支出。
6.营业外支出。是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出。
经营管理费用、营业外支出属于抉择性半固定成本，这部分成本与当期业务量基本无关，但可由商业银行管理当局的短期决策行为改变其数额，比较适合采用弹性成本控制法进行控制，在成本预算时应认真决策，精打细算，在执行中要厉行节约，减少支出总额。补偿性支出、准备金支出和税费支出是按照一定的比率摊销或计提的，理论上是一种变动成本支出，但在一定经营期间，对于某一确定的银行来说，实际又是约束性固定成本，只能从合理充分地利用其创造的生产经营能力的角度入手，提高产品的产量，相对降低其单位成本，而不能降低这部分成本的总额。因此，这部分成本支出控制相对比较简单。筹资成本属于随存款(或借款)的增减变动而变化的变动成本支出，是商业银行成本控制的重点，可以采用标准成本控制法和边际成本控制法。在实际控制中应强调的是：筹资成本控制的是单位业务量的耗费即单位资金的实际付息利率，而不是利息支出的总额。
二、商业银行成本控制的方法
比较切合商业银行成本管量控制实际的主要是标准成本控制法、弹性成本控制法、边际成本控制法和成本指标控制法等。
1.标准成本控制法。是商业银行在建立成本控制标准的基础上，对成本支出进行控制分析的方法。它具有事前估算成本、事中及事后计算分析成本并揭露矛盾的功能。包括标准成本的制定、成本差异的计算分析。
(1)制定标准成本是商业银行成本控制过程的首要环节。成本控制标准的具体形式是多种多样的，我们这里仅对用于筹资成本控制的标准成本进行说明。
商业银行的筹资标准成本是依据国家利率政策通过对一定时期社会资金的总量和市场占有率以及资金结构的调查、分析而制定的，用来评价实际筹资成本、衡量资金盈利能力的一种预计成本。从数量上来看，它应大于理想的成本水平，但又不小于历史平均成本水平，实施以后实际成本更大的可能是逆差而不是顺差，是要经过努力才能达到的一种标准，因而可以调动各部门职工的积极性。
商业银行的筹资标准成本有两种含义：
一种是指单位资金的标准成本，即体现商业银行筹资目标的单位资金标准利率，包括标准存款利率和标准借款利率；另一种是指实际筹集资金总额的标准成本，是根据实际筹集资金量和单位资金的标准利率计算出来的。
筹资标准成本=实际筹资额×单位资金标准利率
需要强调的是，在实际工作中，商业银行应区别存款和借款分别制定存款标准成本和借款标准成本，同时也可以根据管理目标的不同对存款标准成本和借款标准成本予以细化。如活期存款标准成本和定期存款标准成本等。
下面是一个制定存款标准成本的实例。
单位存款标准利率=利息支出标准总额／存款数量标准总额
根据上表，该银行预算的存款标准利率为4.7％，单位存款的标准利率为2.57％，储蓄存款的标准利率为5.35％。
篇8：成本控制系统研究与应用
成本控制系统研究与应用
成本管理与控制是一个企业管理的核心,电厂实施竞价上网,运行负荷在很大程度上影响着生产成本,如何经济、高效运行,是电力行业应时时关注的问题.
作 者：杨庆瑞 刘凤震 作者单位：山东省武所屯生建煤矿企管办,山东,滕州,277521 刊 名：黑龙江科技信息 英文刊名：HEILONGJIANG SCIENCE AND TECHNOLOGY INFORMATION 年，卷(期)： “”(36) 分类号： 关键词：成本控制 企业管理 应用篇9：部门核算与成本控制
对任何一家企业来说，运营成本的有效控制都是管理者最头疼的问题之一，企业里到处都在花钱：客户接待要花钱、市场公关要花钱、行政办公更要花钱、水电气房屋维修汽车电话人吃马喂没有一样是不花钱的。企业的管理者于是感叹：这一天从早到晚签出去的哪是单子啊，整个是一张张的钞票!
于是，企业的管理者每天都在重复思考一件事：提高竞争力、满足客户、花最少的钱办最多的事!这就涉及到企业中非常敏感的话题：成本的有效控制问题。
一、企业成本控制者的困惑;
一般来说，企业对员工的考核是通过业绩、工作成果、工作量和效率等来进行的，即为“绩效考核”。但对一个部门，特别是企业的职能部门，考核的方法和标准就难以准确确定，考核的标准和成果是否合理真实也难以界定。
员工的考核通过人力资源部，辅以有效的管理工具即能有效实现目标，但企业成本的有效控制就不是靠一、二个部门就能实现的，企业的管理者为控制成本想了许多办法，比较常见的有：
(1)高度集权。大到上千万，小到几角几分，全部都要经过最高管理者的签字，一句话，没有最高管理者的签字，一分钱也休想从财务拿出来;
(2)部分授权。中层经理们有一定限额的审批权，超过限额就必
须请上一级主管签字，如是层层审批，直到最高管理者;
(3)亲信授权。这是许多民营企业的“特色”，财务审批上全部是亲信(往往也是亲戚)把关，凡是财务开支全部由亲信确认，然后是自己签字，外人一概不用;
以上种种方法的效果一般都不大好，高度集权的管理者日益发现自己被一大堆的琐碎小事所淹没，办公室老是有经理们秘书们进进出出，每天上班第一件事是签无数的字，具体哪些是该花的哪些是不该花的，根本没有时间细看。月底看财务报表才吓一跳，这个月又比上月多了几百万的开销，赶紧叫财务部门查帐，发现千头万绪全部是自己签了条子的，这边帐还没处理完，那边又一大堆的单子等着签字了。
部分授权的 领导自己以为管理得当，忽然有一天发现了问题，经理们经常把超过权限的单子分开来签报，这样每笔单子都在经理们的审批权限内;部门的办公费用连续上涨，复印纸一个月用了三十多箱、有的部门四五个人一个月领了六七个计算器二十多支笔、公司水电气电话费更是数目惊人，而行政部门根本没有办法控制，于是管理者认为行政部失职，走马换将一番，结果费用开支依然是“外甥打灯笼——照旧”。
选择亲信授权的管理者在费用开支上感觉良好，每月花的都还可以，但渐渐发现公司有点儿不对劲，公司内死气沉沉、员工们情绪低落、工作效率低的让人吃惊、工作你推我让，当年一起意气风发的干劲全然不见了。纠其根本原因，症结在这些管理者采用的是“堵”的办法，在他们眼中企业到处是窟窿，需要到处去堵这些窟窿。高度集权使得中层管理者和员工没有积极性，一个没有自主性和发展空间的岗位怎能留住真正的人才?部分授权的中层经理们虽然有自主权但这个自主权与高度集权一样，并没有什么实际意义，部门经理实际并不控制本部门的开支，他们乐得作个好人，凡是在自己权限内的开支一律放行而不会有任何阻碍，行政部并没有权力否定其他部门的经理们(那样岂不是行政部经理要高于其他经理们了)，怎样控制的了?
亲信授权最直接的结果是伤害了员工和其他经理们的心，在这样的环境中有谁愿意成为“企业人”?那么有能力的都飞走了，留下的多是无所作为的，这样的企业怎能长久?
所以说：堵不是办法，导才是上策，
要知道，成本控制的要害在于企业的“单元”——部门，而不是在于“个体”——员工，抓住了这个根本，企业成本控制难题迎刃而解。
二、部门核算有效解决成本控制难题;
成本控制实际上是一个全员参与、个体控制的过程。
说它全员参与是指企业的每一个人都会影响成本控制的结果，但成本控制的重点不是这些单个的个体，而是这些个体的直接 领导者——作为“兵头将尾”的部门经理们。
现代企业对部门经理的职能界定上最主要的一项就是：对本部门的成本进行有效控制。如果部门经理们真正对本部门实施了有效的成本控制，实际上就实现了整个企业的成本控制目标。
因此实行以部门为单位的“部门核算”方法是一个有效的工具。
部门核算是一种针对部门进行的经济控制考核方法，也是一种充分授权部门经理的经济核算方法。主要内容是：对各部门下达全年度的成本、利润指标，在这个指标的控制下，部门经理可以自行决定本部门收支项目，公司指定财务、行政、审计等部门(或者是一个专门的项目小组)定期对其进行监督检查、费用稽核，定期进行公布，年终进行汇总，兑现奖惩，部门经理在整个部门的费用上有充分的自主权，但同时也承担完全的责任。
为刺激部门经理和员工的成本控制意识，一般的核算办法中都包含这样的信息：凡年度成本低于预算、利润高于预算的部分按比例进行奖励，奖励的方法是按照一定比例进行部门提留，反之进行相应惩罚。年度费用的控制结果将直接影响部门经理下一年度的薪资待遇，企业通过对部门经理的控制、员工本身的控制意识增强以及员工——部门经理间的自觉监督实现了成本控制的目标。
部门核算的指标包含经济收支但不局限于此，可以有其他指标，比较常用的有：薪资、嘉奖、员工带薪休假等;
部门核算优点是充分授权部门经理，极大地调动了中层管理人员、员工的积极性和责任心，成本利润与个人(部门)利益挂钩，每个部门、每个主管、每个员工都会密切关注成本利润，追求最低成本和最大利润，从而实现公司经营成本降低和利润最大化。
可以说部门核算解决了两个问题：部门主管不管和没有依据管的问题，没有制度就没有执行的依据，部门主管怎样来管?为什么管?往往会导致这样的问题：部门主管做“好好先生”——只要员工申请就签字，或者部门主管想控制，但有依据吗?没有。
实施部门核算最重要、也最关键的问题是：怎样确定部门的预算，预算高了失去核算的意义，预算低了部门会难以运转，关键是确定这个“度”，要想处理好这个问题，关键的就是发动财务、行政部门(成本运行部门)的力量，同时在制定这个指标时考虑缩小执行周期，比如一个季度。在第一、二个(甚至更多)考核周期内依照实际进行微调，需要一段试运行。
具体的预算指标的确定方法及比重：
1、人员办公费用70%;
2、设备设施维护(折旧)25%;
3、其他不可预见支出5%;
综上所述，成本控制的主要任务就是：明确部门经理的职责权限，将其对本部门费用的成本控制任务作为考核和监督部门经理的重要内容之一来明确说明，通过部门经理的控制以及员工的普遍监督达成目标，实现公司内的“成本控制”目的。
通过这种方式进行的成本控制，一般能够有效解决企业的费用控制难题，这对于企业的长远发展常有裨益。
篇10：浅谈成本控制与财务管理目标
浅谈成本控制与财务管理目标
财务管理是企业管理的中心，它直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。然而，有些企业的财务管理则不尽人意。这些企业的财务管理存在两个误区：一是把财务管理简单化，仿佛财务管理只是财务部门的事，忽视其他部门在财务管理中的作用；二是财务部门完全听命于“老板”，忽视财务管理自身的规律性与相对的独立性。
本文着重讨论企业财务管理中的投资管理、资金管理、财务监督管理、利润分配管理等问题。
一、当好参谋，把好企业投资决策关
决策是企业管理中的一项最为重要的工作。决策是有成本的，这一点容易被人忽视。例如一个正确的决策为企业盈利100万元，如果没有作出及时的决策失去了机遇，这个决策成本就是100万元；如果作出了一个错误的决策，不仅没有赚到100万元，反而亏损了100万元，那么，这个错误的决策成本就是200万元。因此，决策也必须讲成本控制。
投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，因此我们常说：投资决策失误是企业最大的失误，一个重大的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋，把好投资决策关。
第一，把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而作出正确的投资决策。笔者调查过若干个国有企业失误的投资决策，其中一个重要原因是没有从经济规律本身去决策，而是从“政治”、“人际关系”等因素轻率地作出了投资决策。例如一个国有企业的董事会听命于某位上级首长的“暗示”，给上级老首长的'儿子的一个公司投资300万元，结果是“肉包子打狗”，有去无回。又例如一个很成功的国有企业的总经理，为了回报他的故乡，强行主张在他的故乡投资500万元办厂，而他的故乡却不具备办这种工厂的条件，结果厂是办起来了，却年年亏损，成了这个企业的“沉重包袱”。甚至还有国有企业的负责人把国有资产随意地投资给自己的亲戚朋友和身边的人，严格地说，这已经是一种腐败行为，是一种犯罪了。这一种投资方式在笔者调查的投资决策失误中竟占了40％左右，是一种十分值得重视的现象。另一种投资决策失误是由于投资决策者本人素质差、官僚主义、独断专行，不懂经济规律而拍脑袋作出的决策。这种投资方式在笔者调查的投资决策失误中约占50％。
第二，把好调查研究关，严格按国际惯例办事。投资决策是一个过程。在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，不能轻易投资。特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面要有可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。
第三，把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批。例如：有
[1] [2] [3]
篇11：浅谈如何加强项目成本控制与管理
浅谈如何加强项目成本控制与管理
摘 要随着经济社会的高速发展，各行各业的竞争日趋激烈，尤其是军工企业在此背景下提高了对项目管理的要求，提出加大军工企业工程成本控制和管理力度。成本内控就是项目成本控制的目的，有利于提高经济效益和利润最大化。
关键词项目 成本控制 管理
一、前言
军工企业经营管理改革以及完善的重要标志是项目成本控制，涉及工程项目管理的方方面面，在增强军工企业的市场竞争力以及健全投资体制方面具有重大意义的是工程项目成本的控制。工程施工过程中成本管理下的产品成本能够管理和形成生产经费。
二、成本控制的整改措施
（一）做好项目成本事前预测工作，制定成本控制目标
项目成本预测能够为军工企提供编制项目成本计划以及经营成本依据。同时能够筛选出最优方案，满足企业自身以及业主的要求，在形成军工项目成本的过程中，克服薄弱环节，提升对成本控制的程度，提升项目预见性，减少施工的盲目性。比如，在军工企业项目施工前预算责任成本，从公司的限价、材料信息价、市场调查价、组织方案编制等方面分析并比较施工过程中的成本，采用成本预测的方式，查明项目中的偏差原因，及时调整。
在确定预测项目成本后，可以根据当前数据制定管理目标项目以及成本计划。其中，军工企业量清单计划模式以及提前确定承包价格是当前施工企业的执行方式，形成确定工程量清单中的工程数量计价是进行施工成本管理的必然手段，从而掌握控制成本。为了实现企业效益的最大化，降低工程量清单计价模式的风险，需要着力发展战略成本的管理优势，提升成本目标的控制程度。[1]
将成本目标分解细化到每个工程环节，按照成本控制在成本核算中的目标，将细化的施工计划以及成本目标落实到基层的施工方案中，随后项目部需要分析责任成本，同时将首要的组成部分设置为经济活动分析，项目经理进行责任成本分析，将实际成本和责任成本的偏差情况当作主要的分析目标，从而反映施工项目成本的真实情况。
（二）实行项目承包责任制
军工企业为了保证中标项目工程各项指标能够顺利完成，将公司下达的各项指标进行分解，将目标管理、量化考核作为项目管理的方法，依据以值定奖、以分定值的方式进行严格考察。建立严格的考核以及缜密的.体系，构建协调的施工场所，确保施工项目的经济效益。将这种模式作为施工的基础，让公司与项目主管签订责任状，以便在项目完成或者出现问题的时候，能够及时给予奖励或者惩罚。
（三）加强军工企业中成本管理的动态控制
在材料成本中占据重要位置的是材料价格，因此需要加强对工程量和材料量价格的控制。在整个军工企业中占总费用70%的是材料费，在直接费用中也有很大的比重。所以应该严格执行合同中的材料用量，在军工企业项目施工阶段根据实际情况制定材料的价格，从而进一步控制施工成本。在进行物资集中采购以及设备集中租赁的过程中，要依据项目的管理要求进行精细化处理，增强设备采购管理和材料管理。为了满足材料的品种、规格、质保等级等方面的要求，就要率先选定材料，制订设备采购计划，详细分析各种材料的使用量。局物贸和公司物贸两级公司负责材料的质量和价格，在这个过程中运用招标制、量大的材料以及货比三家的方法挑选出精品。随后在进行内部承包的过程中，审核材料的消耗量，严格执行领退制度，各个部门之间要相互配合，调剂好材料的使用，减少材料的库存量，以免二次倒运。逐渐实现量价分离的有偿机制。在减少浪费的过程中尽可能节约材料。
加强人工费的控制也是提升企业效益的有效措施。在人力资源结构、新技术、新工艺等方面进行整改，合理控制人工成本，着手于科学的施工计划、合理组织、减少人为浪费等。落实到具体细节中，依据施工组织方案、工程进度合理安排施工人员，提升施工组织方案的优化程度，在施工环节中合理分工，根据工程作用的强度，安排工人的岗位。
军工企业在施工过程中一定会使用大型机械，因此合理控制机械使用费用也是节省资金的主要方式。根据工程量清单报价数量以及参考定额计算机械的使用台班数的是机械费控制指标。这方面的费用在整个工程中大约占预算费用的5%～8%，在施工过程中要做好内部的调度工作，运用附近以及现有的机械进行施工，提升大型机械的使用率。减少运输大型设备、设备维修、设备养护等方面的花费。直接关系到机械费使用情况的是施工机械的工作效率以及施工机械的完好率。降低各项使用费用的同时，密切观察影响费用的因素，做好相关记录、拟定合理的方案，及时调整方案中不妥的地方，保障工程的顺利进行，贯彻落实相关环节的规章制度，努力建设工程质量过硬的建筑，保障各方的利益，最大限度地节省工程花费，将企业资金用在更有价值的地方，实现企业在激烈的竞争市场环境中的可持续发展。[2]
三、结语
军工企业在施工项目的过程中要想取得高效的成本控制成果，应该切实执行责任主体的责任成本考核标准，落实奖优罚劣的政策；逐渐实现企业利润最大化，提升企业在市场经济环境中的市场竞争力。
（作者单位为中国电子科技集团公司电子科学研究院）
[作者简介：韩幸（1980―），女，吉林通化人，本科，毕业于北京语言大学，初级工程师。]
参考文献
[1] 田嘉明.军工企业施工项目成本管理[J].化学工业出版社，，45（36）：45-17.
[2] 李景华.财务管理建筑工程施工陈本管理体系[J].中国建筑工业出版社，2017，61（36）：34-87.
篇12：建筑企业成本控制工作讲话稿
一、建筑工程成本控制中存在的问题
（一）合同管理环节
合同是建筑企业进行工程施工的重要依据，建筑施工过程就是对合同的履行，而合同管理则建设企业整个工程管理的核心，只有实施有效的合同管理才能有效的降低工程成本，提高建筑企业的经济效益。然而，我国很多建筑企业对与合同管理的重视度不高，这就使得合同管理无法达到应有的成效，增加企业的工程成本。就我国建筑工程成本控制的研究现状来看，关于合同管理架构的研究很少，对于合同本身的研究缺乏灵活性和全面性。
（二）材料管理制度不健全
在工程建造过程中，作为构成建筑物工程实体的主要物质，建筑材料成本在工程总成本中所占的比重很大，材料成本的管理是否有效对于整个项目工程的成本管理极为重要。然而，就我国建筑业来看，很多企业在工程项目的实施过程中并没有建立科学严谨的材料管理制度，工程材料的浪费十分严重。
（三）安全事故重视度不够
由于建筑工程施工是一个高投资、高风险的行业，因此以对项目工程的安全质量管理就显得极其重要，因为工程项目施工时间长，各个环节的涉及面很广，施工过程中任一环节出现问题或变化都会对整个工程项目造成影响。在工程项目实施中，一旦发现安全和质量问题，就会被要求退款甚至遭受罚款。我国一些建筑企业在工程实施过程中，对于安全管理的重视度不够，无法及时有效的消除安全隐患，进而导致项目质量、工期等无法按照预定的目标进行，而相应的成本控制也无法达到预期效果。
（四）控制方法不完善
传统的项目成本控制对于工程项目成本采用的是成本会计的分析方法，这种项目成本控制只是对工程项目发展过程中的控制，只是将工程项目实施过程中的成本预测计值与实际值进行比较分析，并不能找出成本费用超降的形成原因，并不能为项目管理者提供决策的信息依据，在工程成本核算时，预结算员也没有将工程成本预算和成本核算结合起来，这就无法有效的控制工程在进展中会发生的费用，进而无法为工程施工指导起到很好的作用。
（五）机械设备利用效率低
目前我国建筑企业对机械设备的管理重视度不够，缺乏健全有效的机械设备管理制度，对设备的使用、保养、维护都没有按照规范操作，同时设备操作人员和维护人员专业性不够，增加设备的维修成本。一些企业对机械设备的投资没有考虑到市场行情和工程项目的需求，工程结束后就将机械闲置，进而导致成本增加。
二、加强建筑工程成本控制提高效益的建议
（一）重视合同管理工作
建筑企业应重视合同的评审和选定工作，通过招投标的方式选择最优的合同方案，建筑施工应事先收集工程有关的详尽资料，保证合同的严密性和合理性，合同中应明确施工过程中配合质量、工期、成本管理控制，合同履行情况并及时做好合同变更工作。我司在合同评审中认真审核和研究合同的条款内容，特别是涉及材料价格调整和资金支付条款，例如我们的株洲华晨项目，项目前期付款相对较差，在二期和三期的项目中我们把付款条款进行了修改，由甲方代付钢材款。通过这一条款的修改，我们把资金压力和风险就转给了甲方，项目一期公司最高投入资金额度达700多万元，到二期、三期对项目的最高投入资金额度只有50万元，降低财务费用32万元。
（二）加强施工材料管理
建筑企业应要将材料管理全方位、全过程的管理，在周转材料和机械设备的租赁的价格控制、废旧材料的处置环节、材料的统一调配以及物资采购与验收等环节都进行严格有效的管理。对材料采购、使用进行严格的监控。就我司在物资采购与验收环节来看，通过对钢材的验收严格把关，同时采取过磅验收和点支验收两种验收方式，钢材的量差就可以节约2.6%，价差达50-100元/吨，项目绩效考核时对各项目钢材的点支情况进行抽查复核来考核评价项目的物资管理。
（三）加强工程质量管理，减少安全事故
建筑企业应加强工程质量以及工期管理，在施工过程中严把工程质量关，提高对施工过程质量控制，严格控制工程施工进度。同时结合建筑工程的特点采取有效措施，注重工程施工的事前控制，事先针对工程质量中可能出现的问题做好防范准备，避免材料和资金浪费以及不必要的返工成本。
（四）重视成本分析工作
在成本分析过程中，财务人员应与技术人员相互协作，充分理解和整合全过程施工项目管理业务链，从根本上降低工程成本。首先分析整个工程项目各个环节所需的费用。然后在工程实施过程中将实际成本与预算成本进行对比分析，使实际成本逐渐接近预算成本。最后，对所出现的问题和差错进行分析总结，为未来工程施工做借鉴。
（五）做好机械设备的相关管理
对于机械设备的充分利用，建筑企业应注重设备的维护与保养，提高设备的使用效率和完好率。在机械设备的租赁上，可以实行招标的方式。我司机械设备的租赁则是走内部招标审批流程。周转材料和机械设备的租赁价格跟市场接轨，合同签订后经常关注市场价格动态，遇到市场价格下行时及时调整租赁价格。
篇13：建筑企业成本控制工作讲话稿
职工同志们：
国家会议中心工程在全体参建者的共同努力下，目前正在全力向着春节前混凝土结构封顶目标冲刺。参与奥运工程建设，全面实现“安全、质量、工期、功能、成本”五大协调，是总分包全体建设者共同的责任。我们在向社会展示奥运建设者风采、北京建工集团形象的同时，也要展现出我们的管理水平，为以后的发展和提高提供积极的借鉴。尤其是在重点工程、大型工程中对成本管理的控制和组织；对经济运作的控制；对生产经营的组织，对人、机、料、法、环的综合管理；是企业通过规范项目管理，提升管理品位，积累管理经验的最好实践过程。
一、牢固树立全员成本责任意识
奥运工程建设本身就是系统管理工程，如何把实现工程总体目标同实现总承包二部三年发展目标有机地结合起来。既考虑现实又着眼于发展，既干好、管好奥运工程的建设，又把这个工程做为积蓄力量、提升总包能力，为今后的发展奠定基础的重要环节与机遇。这是全体参建人员尤其是管理人员要认真对待、认真解决的，事关企业前途命运的严肃课题。成本管理工作绝不是某一个部门或某一位个人独有的事情，工程建设施工的每一项活动都会涉及施工成本，每一个管理岗位的工作都与成本管理相关联，每一名管理人员都负有成本责任。成本管理工作是全员工作的结果，是项目管理的经济结果按会计方式进行的归集。因此，我们全体管理人员乃至外施职工都要积极行动起来，积极参与成本管理，从小事做起、从自身做起，从一点一滴做起，全面控制成本。要明确成本控制的目的与价值，明确做好成本管理对企业发展的影响，共同参与管理，全方位、全过程地控制住每一笔支出和消耗。从上至下的高度树立成本意识，深入细致的控制成本。只有努力的、尽心尽力的做好这项工作，我们才可以说真正对得起自己，对得起家人，对得起与企业相荣与共的岁月。
二、每个系统、部室和每个人都要承担成本责任，加强成本控制
每一个部门都可以说是成本控制工作的一个单项。商务部在成本管理的工作中,商务人员有责任参与合同的起草、谈判，审定并完成签约；有责任监督合同履约情况，发现违约苗头及时与相关部门沟通、处理，防止因违约而产生的经济损失；有责任结合施工方案和技术措施，完成施工预算，做出工料分析，满足成本核算的需要；有责任及时提供工程造价收入的有关资料。
众所周知，建筑企业最大的投入就是在施工过程中对材料费用的支付，材料成本的管理与控制、材料的合理应用直接关系到企业产值的大小与成本管理的结果。所以负责材料的人员要做好材料的采购工作；有责任依据施工预算严格控制材料消耗量，完成材料计划、核算、结算工作。在进场材料管理上，严格执行现场材料管理规章制度，规范材料的进场验收、审批发料及保管，杜绝不合理的材料损耗；有责任做好废旧物资的回收招标工作，在节省材料使用的同时，为资金的节约与相对成本的减少谋求新的出路。
劳务费用的支付是工程成本的又一大项，特别是在现如今劳务人员相对紧缺，劳务费用一度盘高的情况下，做好劳务管理工作一方面是在为工程建设的顺利进行创造条件。另一方面又是在为施工建设节约成本。所以我们的劳务管理人员在劳务队伍的选择上，既要保证进度、质量指标的确保，又要保证劳务成本的控制。
施工管理部在成本控制中有责任完成机械费成本降低目标；有责任严格按照生产计划、规范和技术标准组织施工，合理安排施工生产进度，减少窝工、停工损失，确保劳动生产率。在保证质量的前提下，有责任严格控制施工过程中的材料和人工投入，为降低成本创造条件。
在日常的施工生产过程中，技术质量部门的作用绝不是单纯出具技术方案和技术支持。在成本管理工作中，技术部门同样发挥着不可小视的力量。先进的技术、优化的方案不但能节省时间，而且能够节省费用投入。赢取时间就是创造利润。所以技术质量部门在工作中要充分理解中标的设计标准和企业自身的质量承诺，以次标准作为施工方案的编制依据，并始终贯彻整个施工过程中，既要施工质量高标准、严要求，同时优化施工方案，采用科学先进的技术措施节约成本。在质检工作中，严把质量关，减少返工次数节约成本投入。
安全与质量是建筑企业生存的保障，在注重科技先行的同时，全力以赴的做好安全工作，保障施工生产建设，也是在为企业节省成本，或者说安全生产是企业生存的根基，所以说做好安全管理工作就是在降低施工生产过程中的额外损失。
综合办公室是项目活动正常进行的后勤保障。所以综合办公室在做好自身工作的同时就是在为生产建设保驾护航。在成本管理工作中，综合办公室同样扮演着不容忽视的角色，一方面有责任完善内保措施，制定严格的出入现场管理制度，做好多方财产的内保工作。另一方面，综合办又肩负着各种办公资源的采购与供应，直接影响着各项管理的正常运行。综合办还是外联工作的主要部门，积极协调处理与外部的各种关系，避免不利因素的产生，施工生产才能顺利进行；综合办公室还肩负着企业形象与工程进展宣传的重任，宣传同样是生产力，同样能促进成本管理。
三、注重过程，把握细节，精心做好成本管理工作
同志们，实施成本管理工作，重要的是在工作的实施过程中把握细节的控制。建筑施工企业是项目导向型企业，突出表现为以项目管理为载体，以成本管理为核心。工程项目成本集中反映了施工单位施工活动的经济效果，通过对工程成本的计算、考核和分析，可以反映施工单位的施工水平和管理水平。
因此，成本管理的细节问题，不仅是对项目本身施工水平的挑战也是对项目管理水平的考验。但是在工程实施过程中，预想不到的工程变更及其他情况使得成本的控制非常困难，这就决定了成本管理是一个动态的细节管理过程，必须在成本管理过程中注意细节的管理。例如：商务部门应及时对完成施工过程中变更洽商的增减及索赔，按照合同规定的时限，及时与业主办理签认；施工管理部门应该合理调度机械设备的使用，保证机械设备的'完好率，提高使用效率；质量部门应该按照合同规定的时限及时办理施工过程中的设计变更洽商，与经济支出有关的洽商应明确经济责任和计算方法，及时为施工生产部门提供设计标准及变更资料。总之，要做到成本管理的细节化工作，重点就是要使所有参建人员树立成本管理意识。真正肩负起成本责任，切实做实、做细每项工作，每个环节的成本工作。这样，才能谈得上成本管理的实施，才能谈得上细节的控制。
四、实施“阳光工程”，建设“廉政奥运”
由于奥运工程的特殊性，决定了我们必须做好“阳光工程”，“公开、公平、公正、透明”的做好各项管理工作，贴近管理、服务管理。向管理要效率、向管理要安全，向管理要精品，向管理要廉政，向管理要效益。所有管理人员都要牢固树立大局意识、责任意识、成本管理意识、遵纪守法意识，不能让“一个工程干起来，一批干部倒下去”的悲剧在这个工程中重演。实施好“阳光工程”就是在为企业谋效益，就是在为自己谋发展，就是对成本管理工作的促进。
全体职工同志们，作为新一代的建筑企业职工，我们不仅要肩负起个人成长与发展的希望，更重要的是肩负起企业可持续性发展的希望。每个管理人员都要以主人翁的态度，参与成本管理，管理好企业这个大家庭。只要所有人员同心协力、付出努力，我们和我们的企业一定会拥有一个灿烂的明天。
篇14：企业物流成本管理与控制
在企业经营活动中，物流是渗透到各项经营活动之中的活动，物流成本就是用金额评价物流活动的实际情况。现代物流成本是指从原材料供应开始一直囊括到将商品送达到消费者手上所发生的全部物流费用。由于物流成本没有被列入企业的财务会计制度，制造企业习惯将物流费用计入产品成本，商业企业则把物流费用与商品流通费用混在一起。因此，无论是制造企业还是商业企业，不仅难以按照物流成本的内涵完整地计算出物流成本，而且连已经被生产领域或流通领域分割开来的物流成本，也不能单独真实地计算并反映出来。
无论是企业物流还是物流企业，如何对自身物流资源进行优化配置，如何实施管理和决策，以期用最小的成本带来最大的效益，都是它们所面临的最重要问题之一。物流被看作是制造企业最后的也是最有希望降低成本、提高效益的环节。
企业物流总成本
对物流成本进行分类可以向管理者提供更多对决策产生影响的细节问题，但企业的物流活动是按照功能的不同来组织进行的，如订单处理、运输等，而且大多数企业采用帐户划分成本，物流成本无法单独列示，因此，划分物流成本任务艰巨。
企业物流成本是指企业进行采购、销售、生产等与物流相关活动的成本总和。物流总成本是企业管理物流运作的重要指标，如何在不降低服务水平的前提下，降低物流总成本是企业的一项经营目标。
运输成本：运输成本是指企业对原材料在制品以及成品的所有运输活动所造成的费用，包括直接运输费用和管理费用。为降低物流总成本需要严格控制在运输方面的开支，加强对运输的经济核算。
存货持有成本：一般来说，存货可以占到制造商资产的20%以上。存货持有成本有些概念区分模糊，难以确定，所以，目前许多公司只是以当前的银行利率乘以存货价值再加上其它一些费用，作为存货持有成本。实际上，存货持有成本包括存货资金占用成本、存货服务成本、存货风险成本和调价损失等。
仓储成本：大多数仓储成本不随存货水平变动而变动，而是随存储地点的多少而变。仓储成本包括仓库租金、仓库折旧、设备折旧、装卸费用、货物包装材料费用和管理费等。
批量成本：批量成本包括生产准备成本、物料搬运成本、计划安排和加速作业成本以及因转产导致生产能力丧失等。
缺货损失：缺货成本是指由于不能满足客户订单或需求所造成的销售利润损失。
订单处理及信息成本：订单处理是指从客户下订单开始到客户收到货物为止，这一过程中所有单据处理活动，与订单处理相关活动的费用属于订单处理费用。IT成本指与物流管理运作有关的IT方面的成本。包括软件折旧、系统维护及管理费用等。
采购成本：采购成本指与采购原材料部件相关的物流费用，
包括采购订单费用、采购计划制订人员的管理费用、采购人员管理费用等。
其它管理费用：其它管理费用包括与物流管理及运作相关人员的管理费用。
单项物流活动成本降低必将导致其它部分成本增加，处理不当，甚至有可能导致总成本的上升。物流总成本分析是进行一体化物流管理的关键，运用总成本分析法可以有效管理和实现真正意义上的降低成本。
物流总成本是企业管理物流运作的主要指标，但物流总成本本身并不能反映企业的物流运作好坏。通过物流总成本的统计分析，使企业可以从全局的角度了解自身的物流运作现状，明确目前关键的瓶颈问题以及突破口，提出解决的方法，以提高企业整体的运作绩效。
物流成本管理与控制
企业经营的一个重要目标是以最小的投入换取最大的收益。而实现这一目标的最好途径是成本管理，物流成本的控制是对成本限额进行预算，将实际成本与目标成本限额加以比较，纠正存在的差异，提高物流活动的经济效益。
一般地对物流成本加以控制可采用生产率标准、标准成本和预算检验物流绩效等方法。战略成本管理是一种全面性与可行性相结合的管理技术，使企业在产品企划与设计阶段就关注到将要制造的产品成本是多少，战略成本管理最关键的因素是目标成本。
作业基准成本法(Activity-Based Costing简称ABC法)就是一种战略成本管理方法，作业基准成本法由R.Cooper与R.S.Kaplan在20世纪80年代末提出，所谓ABC法，是按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业，再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品。利用ABC法可以改进优化作业链，减少作业消耗，提高作业质量，并在整个作业生命周期内进行战略成本管理。
作业基准成本法不但是一种较为先进的成本计算方法，通过作业成本管理对企业战略成本进行管理，为物流实施流程再造、业绩评价等提供成本信息，也为企业进一步改进成本控制和战略性规划与决策提供了更为有利的依据和标准。
通过对企业物流成本的分析，降低物流成本的基本途径有以下几种：
通过效率化的配送来降低物流成本企业实现效率化的配送，减少运输次数，提高装载率及合理安排配车计划，选择最佳的运送手段，从而降低配送成本。
利用物流外包降低企业物流成本，降低投资成本企业把物流外包给专业化的第三方物流公司，可以缩短商品在途时间，减少商品周转过程的费用和损失。有条件的企业可以采用第三方物流公司直供上线，实现零库存，降低成本。
借助现代化的信息管理系统控制和降低物流成本在传统的手工管理模式下，企业的成本控制受诸多因素的影响，往往不易也不可能实现各个环节的最优控制。企业采用信息系统一方面可使各种物流作业或业务处理能准确，迅速的进行;另一方面通过信息系统的数据汇总，进行预测分析，可控制物流成本发生的可能性。
加强企业职工的成本管理意识把降低成本的工作从物流管理部门扩展到企业的各个部门，并从产品开发、生产、销售全生命周期中，进行物流成本管理，使企业员工具有长期发展的“战略性成本意识”。
对商品流通的全过程实现供应链管理使由生产企业、第三方物流企业、销售企业、消费者组成的供应链的整体化和系统化，实现物流一体化，使整个供应链利益最大化，从而有效降低企业物流成本。
篇15：成本控制与价值链的论文
成本控制与价值链的论文
20世纪90年代以来，企业所面临的经营环境和管理模式发生了巨大的变化。企业的竞争范围从单一企业扩大到价值链，竞争的内容从价格转变为价值。企业的任务不仅是生产和销售产品，也是创造和传递价值。从而引起企业管理和会计理论的变化。过去许多公司利用纵向一体化来管理产品价值链上的成本以取得竞争优势。随着信息技术发展，公司已经从单纯核算自身的经营成本转向核算整个价值链的成本，开始发展企业的战略成本。
哈佛大学商学院教授迈克尔波特1985首先提出价值链（valuechain）概念。价值链是研究在深入行业价值链结构的基础上，对其影响的方面和影响程度进行深入的考察，以求得最佳价值链结构。价值链会计是在整个价值链的结构中进行创建与重建价值链后，实现整个价值链的低成本或达到差异化的竞争优势。价值链会计就是要发展企业的战略成本。
一、基于价值链管理理念的成本管理思想
价值链会计最初指每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。之后，价值链被扩展成一个范围更大、更为系统，通过链中不同企业的设计、制造、组装、分销和零售的过程。后来，价值链的概念更加注重核心企业与其网链关系，如核心企业与供应商、供应商的供应商乃至与一切前向的关系。价值链成为一个网链的概念。现在，价值链的概念更加注意信息的获得对于企业控制价值链核心资源的重要性，通过互联网而形成的电子神经系统。
价值链成本管理将改变人们对成本管理的局限性的认识，成本管理不仅体现在节约成本上，还要为创造新的价值做准备，并帮助实施一系列的成本管理行为和决策。当我们把成本管理扩展到整个价值链上，当会计管理的工作范围从企业内部扩大到包含所有战略伙伴的整个价值链的时候，企业就能通过对信息的掌握与分析来重构价值链，从而及时调整战略实现赢利。价值链成本管理显示了会计在管理中的重要作用。
二价值链成本管理的创新性
价值链成本管理针对价值链的价值运动，而非传统成本管理针对单个企业的价值运动。会计的核算与管理从微观提升到中观、甚至宏观角度。随着价值链管理的深入，跟踪、预测并评价资金流将使会计工作更复杂。如果将价值链看作是一种高层次的物流模式，由原材料作为投入资产开始，直至原料通过不同过程售予顾客，那么其中的所有增值活动都可作为价值链的组成部分，也就成为成本管理的对象。
尽管降低成本对企业很重要，但事实上在企业采用不同的竞争战略情况下，你的成本不仅取决于你，还有你的上家和下家，所以成本节约和控制已经不是企业内部所能解决的问题了。与此同时，对于企业的竞争对手也应必须通过分析自己与竞争对手相比的竞争态势和对方的价值链成本入手来确定企业的竞争战略，计算竞争对手的成本。
价值链会计是会计管理在价值链理论下的新发展，在几方面有所突破：
其一，价值链实质上是在生产、流通和消费环节间建立起的动态企业连续，管理针对广义的价值链并非单个企业，实现了价值链上各环节的资源共享，其次，价值链管理更强调链上各方的协作。成本管理的目标是使核心企业与其他各方的关系转向伙伴型合作实现多赢。传统成本管理对企业的外部的价值链---供应与销售环节则考虑不多。企业与外部企业间是绝对的赢或输的对立关系。
其二，从事后核算变为面向业务流程的实时会计处理。只要有价值产生并发生价值流转的业务环节都在会计系统中得到实时反映。价值流与业务流信息的高度集成，为管理者在第一时间了解企业的经营状况和进行成本控制奠定了基础。
其三，价值链会计管理将强调信息的共享与集成。这种管理必然要求信息精确和大规模共享，会计在其中起到辅助强化的作用。传统的管理制度下的会计注重内部协调，对外部并不关心，缺乏信息协调机制。尤其是大的制造公司通常采用分散的组织结构，造成不同分支机构和组织之间的隔离和信息交流的障碍。外部企业无法被纳入管理范围，所以信息交换是不可能的。
信息技术手段使企业价值管理得到加强。通过价值链会计实现的各种数据集成使得成本控制更具全面性和可读性。例如，在费用管理中，系统可对每个成本中心、每个费用项目在某一特定的期间的发生额做出计划，并能随时以会计报表的形式对计划与实际的差异进行分析。
而且价值链成本控制提供了分析增值过程的工具。在企业的实物流转中，成本信息通常是由业务部门向财务部门汇总。但成本信息有时难以从财务部及时地反馈回业务部门。同一价值链中其他非本公司的组织之间的成本信息交流和相互协调就更难了。
三、价值链成本控制过程分析
企业外部和内部环境的诸多因素在对企业的价值构成产生影响，并进而影响企业成本。通过价值链分析，识别成本的主要成分和那些占有较小比例而增长速度快、最终可以降低总成本的活动可以遵从以下的过程：
第一，重新审视成本构成
由于社会分工更加细化，使价值链的增值结构更复杂。一种产品的服务形成的价值链已很少能由一家企业来完成，随着一些新的企业加入了价值链，并在某个环节建立起新的竞争优势，重新进行价值链分析变的非常必要。一些具有先进技术和较低成本的成长性企业或环节将进入企业的视野，使原来的传统企业在竞争中处于劣势，不得不放弃某些价值环节。
竞争使企业重新审视自己的成本结构，比如重新计算原来的各个环节成本，明确存在多余成本的环节。选择那些能增值且成本合理的核心环节，重新确立自己的优势地位，从而在价值链的整体上取得较低的.成本优势。把不具有优势的或非核心的一些成本环节分离出来外包给外部企业，优化成本结构和节约了费用。
第二，培养各组成部分在成本协调方面的能力
企业在培育核心竞争力方面的一个重要的判断依据就是这些竞争力环节是否这使增值活动能以比竞争者更低的成本进行。企业核心竞争力的获利性来源于价值链整体的成本管理，它们的培养不是单一价值链环节的结果，而是来自企业内部整体资源和利益相关者的成本协调能力。整合新的成本节约点和价值增值点
第三，价值链的分解使价值链的整合得以实现。企业利用市场选择最优环节，并把市场上存在的相对独立的机会接合起来，创造出一个新的价值链。这要求企业家具有创新观念和敏锐的眼光与经营智慧。价值链的分解与整合管理保证了企业获得最大的投入产出效率。
由于有合作关系的企业在资源存在相互依赖，他们在合作中会按照成本选择形成新的组合，从而降低了交易成本。联盟内部的企业可以相互学习取长补短，也确保内部价值链的不断改良和创新。
四运用价值链进行内部和外部成本控制
1企业内部价值链成本管理
内部价值链成本管理实际上就是把作业成本法运用到价值链上。与产品有关的一系列活动如同链上的环节，使得价值链会计成本分析成为可能。以企业价值链来归集和分摊成本从成本管理的角度而言，企业的价值活动即成本行为。传统企业的管理者虽能抓住企业成本的主要组成部分，但那些目前所占比例较小但正处于增长状态，且最终能改变企业成本结构的价值活动却容易被忽视，把价值链成本分析方法应用于成本管理会改变这种现状。成本经过在价值链上的分摊后用于比较各价值活动的成本的分布，从而找出可以改善成本的突破口
2企业外部合作者供应链的成本管理
公司之间的相互信任。许多公司已经意识到他们与制造商、供应商和最终客户之间的协作日益加强，只有与他们一起努力，才能降低供应链中的多余成本。
增加合作伙伴间的信任度就是建立责任会计管理。通过运用精确的成本核算数据去管理同步运作的供应链，减少公司之间的猜疑。只有所有的合作伙伴真正开始关注自身成本和其他共享者的成本之时，他们才可以同心协力降低整个价值链的总成本，
削减供应链成本。首先，要鼓励采用这种流程，给供应商和客户提供有关责任会计培训。签订协作协议确保供应链的各方同意用责任会计管理反映的信息减少附加到最终用户的总成本，合作各方可能共同使用责任会计管理来决定由哪个公司执行供应链中的某个环节成本最便宜，从而在总体上控制成本。最后，帮助分销商更好地理解其成本，包括控制定单数量、简化定购难度、调整订单频率等。
这种成本管理的关键就是和客户和供应商建立信任关系，让协作者都理解本企业的费用和利润目标。在进行成本管理时要区分战略伙伴和非战略伙伴，对战略伙伴的成本着重成本控制，对非战略伙伴则着眼于成本降低，这样既确保了价值链的连续，又在最大程度上降低了价值链的总成本。
篇16：施工组织与成本控制论文
如此多的工程建设需要进行,对广大施工企业而言,面临着巨大的机遇和挑战。建筑施工企业必须完善自身机制,控制与缩小施工成本,以提高企业效益,提升自身的竞争力。而施工组织管理就是其中重要的一个方面。需要对施工过程中的各种资源,包括人力、物力和财力等等按照施工技术规律与施工组织规律,同时满足设计文件的要求,在时间上按照先后顺序,在空间上按照一定的位置,在数量上按照不同比例,将各种资源合理的科学的组织起来,并且统一指挥劳动者的活动,对控制建设项目的成本,提高企业效益具有重要的意义。
1施工组织的概念
施工组织设计是以一个建设项目或建筑群为对象,规划其施工全过程各项活动的技术、经济全局性和控制性文件。它是针对施工过程的复杂性,用系统的思想并遵循技术经济规律,对拟建工程的各阶段、各环节以及所需的各种资源进行统筹安排的计划管理行为。在施工中组织中要完成如下的一些方面,(1)施工条件设计(2)施工组织总设计,即确定拟建工程的施工期限、施工顺序、主要施工方法、各种临时设施的需要量、现场总布置方案等(3)单位工程施工组织设计。即在施工组织总设计和施工单位总的部署的指导下,具体安排人力、物力和建筑安装工程的进行。
篇17：施工组织与成本控制论文
施工项目成本控制的根本目的,在于通过成本管理的各种手段,促进不断降低施工项目成本,以达到可能实现最低的目标成本的要求。在这个过程中,施工组织就是一个重要的方面。施工组织应该遵循一般的原则,对此为了发挥施工组织的经济效益,加强工程项目成本管理,同时具有良好的社会效益。
成本管理与施工组织同属于项目管理的范畴,在制定施工组织设计和施工方案时,必须要使成本在合理的范围内。实际工作中如果缺乏施工组织设计经常会导致工程决算的经济纠纷问题。或者有些虽然有施工组织设计流于形式或者虽有施工组织设计,但对其中施工方案和技术措施未进行严格审查、监督,同样也会引起经济纠纷。在投资来源发生变化和社会主义市场经济激烈竞争中,施工组织设计不仅是组织施工、指导生产的文件,而且是工程造价控制的重要内容。因此,应重视施工组织设计的编制、审查工作。
3通过有效施工组织加强成本控制
3.1做好前期的施工预案工作
随着建设项目向地下深层和地上高层发展已成定势,所承建项目高、大、难、急、险,己成为特征。施工组织设计是做好施工准备工作的决定条件。施工准备工作包括施工技术准备、施工现场准备、组织机构的建立、施工物资的准备、生产设备准备等各方面的内容对成本都有影响。管理组织机构的建立,各作业班组的`组织准备,主要人员的职责分配等等无一不在一开始就决定了成本控制的成败。由于项目成本费用涉及项目组织的各部门、班组,只有项目组织内的权、责、利明确,项目才能实现项目成本的目标。
3.2具体的施工组织方案制定
施工方案不仅是成本控制方面的要求,更是质量方面的保证。只有应用合理的施工顺序与工艺流程,兼顾工艺的先进性和经济的合理性,才能在质量、成本、安全上达到较好的平衡,具体内容有:(1)施工程序的优化。通常为先地下,后地上;先主体,后围护;先结构,后装饰;先土建,后设备。(2)施工顺序的拟定。如一般顺序是:挖土-底-钎探-验槽-混凝土垫层-砌砖基础-基础圈梁等。(3)施工方法分析。这要求在技术可行性、经济合理性、质量工期通盘考虑的基础上进行。(4)设备选择。建筑使用设备应结合实际情况,从工程规模、进度计划、施工方法等来进行。既考虑业主方的经济利益,也考虑本企业的经济利益,真正使项目施工过程达到高质、低耗。
3.3施工过程中的平面布置方法
施工现场平面布置图是是施工组织设计的重要组成部分,它是根据实测的地形图,以及主要施工方案、垂直与水平运输措施,水、电源位置及交通道路等情况,全面综合考虑加以布置。平面布置的合理与否,直接影响了成本控制里的材料、设备等各种因素,而且起对安全与质量的直接影响,反过来又涉及到了成本的风险。所以必须明确起重机械的位置,确定搅拌站、加工棚、仓库、材料及构件堆场的尺寸和位置,布置运输道路,布置临时设施,布置水电管线,布置安全消防设施,最后调整优化。
3.4加强管理的控制
主要技术以及管理措施包括:保证质量措施、保证安全措施、环境保护措施、材料节约措施等等。采用不同的措施能够使得施工项目的成本发生非常大变化。例如安全措施中要求,在建工程外侧采用密目安全网,这可以防止高处坠落及物体打击等事故,虽然发生了安全控制成本,却减少了安全事故带来的更大的成本支出。
3.5主要负责任人应该明确责任
项目经理作为项目成本管理主要负责人,必须及时掌握和分析盈亏状况,并迅速采取有效措施;经济负责部门必须想法设法进行有效的合同预算管理,增创工程预算收入;财务部主管工程项目的财务工作,必须通过分析财务收支进行资金的有效调度,总而言之所有的项目管理组织成员都必须把成本控制牢牢印入脑海中,在整个施工组织过程中精心组织,为增收节支尽责尽职。
4总结
影响施工项目成本的因素是多方面的。施工组织设计的各项内容的选择及确定对施工项目成本的影响尤为显着,它的内容涉及了项目成本的各个方面。需要优化设计,根据合同工期目标、项目部所能利用的资源,合理安排进度计划;资源使用计划。使各种资源既不浪费,也不断档、充分有效。要考虑到必须的安全投入费用、质量保证措施和成本控制措施。在实施过程中,定期比较分析,找出偏差,及时纠偏。保证合同目标和项目成本目标的圆满完成。必须对施工组织加以重视,同时将成本控制的概念灌输进去,降低建设成本,提高企业的经济效益。
篇18：工程项目的价格管理与成本控制
工程项目的价格管理与成本控制
工程项目的成本控制的好与坏直接关系到企业的经济利益,成本控制在投标报价阶段直接体现在报价价格上,报价价格的科学性合理性将直接影响到企业自身的竞争能力.利用工程项目的`分解过程,对标价的构成进行科学的分解分析,从而使管理者充分掌握工程项目各个阶段的成本构成.以此为依据,管理者可以调整工程项目中各个分解项目的成本利润来改变标价,以求提高企业自身的竞争能力.同时,对工程项目的实施过程中的成本进行科学地控制与管理,达到企业预期的经济效益和社会效益.阐述了成本分解分析与实施阶段成本控制的关系,进一步阐述了成本分解分析对进行成本控制与管理的必要性.
作 者：王亚军 宫明利 作者单位：辽宁石油化工大学经济管理学院,辽宁,抚顺,113001 刊 名：抚顺石油学院学报 ISTIC英文刊名：JOURNAL OF FUSHUN PETROLEUM INSTITUTE 年，卷(期)： 23(3) 分类号：F403.7 关键词：成本 价格 项目分解 成本控制篇19：过来人浅谈公路工程成本管理与控制
一、工程公司目前的成本管理分五大步骤进行，依据工程进展情况分阶段进行控制，即：投标报价时的成本估算、工程开工前的成本预算、工程实施过程中的成本控制、工程完工后的成本审核、项目成本控制的总结与评价五大步骤：
1、投标报价时的成本估算：
投标报价时的成本估算主要是依据市场环境、招标文件、工程概况和竞争对手的情况综合确定适合本企业施工管理水平和施工能力的成本价格。在投标报价前要对工程项目进行详细的分析，对工程所在地的人工、材料及机械市场价格进行周密调查，根据企业自身的管理水平对成本进行分析和科学估算，在投标时就对该工程项目的成本目标和利润目标进行制定，克服投标报价的盲目性，提高工程成本控制预见性，并在此基础上进行确定投标报价。
2、工程开工前的成本预算在工程开工的施工准备阶段，依据项目部与劳务队伍、材料供应商、机械租赁方所签订的合同和项目部自身的成本管理水平，对工程成本进行详细的预算。项目成本预算是指导项目部成本控制的一个指令性指标，是建立目标成本的依据。要求项目部在工程实施过程中对工程项目的人工、材料、机械单价和数量均应控制在预算范围之内，对于超出预算范围的单价和数量要详述原因，并上报工程科予据实增补预算计划。
3、工程实施过程中的成本控制工程实施过程中的成本控制是指在施工过程中，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本预算范围之内。在平时工程实施过程中要分阶段分时间对预决算成本进行汇总对比分析，严格审查各项费用是否符合预算要求，计算实际施工成本与预算成本的差异，并进行比较分析，找出原因，采取措施，消除超出预算成本的现象。
实施过程的成本控制细分成以下四个方面：
（1）材料费的控制：材料费一般占工程总成本的60%~70%左右，因此材料费是生产成本控制的关键内容，必须加强材料在预算―计划―采购―运输―签收―保管―领用―使用―监督―回收各个环节的管理。
材料费的控制主要是材料用量的控制和材料价格的控制。材料用量是保证符合设计规格和质量要求的前提下，合理和节约使用材料，加强质量控制，避免返工，将材料消耗有效地控制在预算范围内。材料价格是在采购过程中加以控制，主要通过市场信息，多方询价，采用价格招标等手段控制材料、设备、工业用品的购买价格，挤掉价格水份以确保价格控制在合理范围内。
（2）人工费的控制：人工费的控制主要是人工用量和人工价格的控制。市场体制下，人工价格主要采用当地市场价格，若当地人工价格太高可从别的地方自带人工，以降低价格成本。人工用量采用工程量用工包干和计件单价承包工资制度，将完成工作量的多少与收入多少挂钩，以调动工人的生产积极性，减少管理难度。协作的劳务队伍也要进行优选，要选用信誉好、熟练的施工班组，以加快进度，控制成本。
（3）机械费用的控制：机械费用主要由机械单价和机械台班数量两方面决定。对于机械费用，外部租凭设备主张尽量按完成单位量计取费用，避免用计时工作，以提高工作效率，降低成本风险，减少管理难度。如公司租凭设备机械拌装上基层料价格为5元/m3（要求至少拌和三遍并装车，拌和要均匀、颜色一致），在保证质量的前提下，费用不会增加，将风险转移，
备考资料
同时对公司内部机械的使用也要加强以下管理：
1）合理安排施工生产，加强计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；2）加强设备调度，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；3）加强设备维修保养，避免机械损坏造成设备停置；4）做好操作人员与现场施工人员的协调配合，提高机械台班产量效率。
（4）管理费的控制：管理费用在项目部成本中占有一定比例，其控制和核算较难把握，使用和开支时弹性较大，现主要采取总量预算控制。主要根据项目本身的情况及公司历年来管理费开支情况，依据工程类别与大小确定工程管理费预算成本，其次严格执行招待费和办公费使用的审批和报销制度，由一处经理来审核把关控制费用开支。
以上四点是成本过程控制的要点，也是整个工程项目成本控制的关键所在，控制好以上四点也就基本上控制了整个项目的成本。
4、工程完工后的成本汇总、审核、分析
工程完工后，对实际发生成本进行汇总和分类，计算出施工费用的实际发生额、施工项目的总成本和单位成本，并与相应预算成本进行比较分析。施工成本以一个工程项目作为成本核算的对象，依据单位工程和分项工程划分进行成本核算。例如水泥稳定上基层，成本核算的基本内容包括：1人工费核算；2材料费核算；3机械费核算；4其它费用核算。对照预算成本，检验各项费用是否在预算范围内。
在成本汇总、分类、比较的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，总结经验和教训。施工成本分析应贯穿于施工成本管理的全过程，利用施工项目实际成本与预算成本、估算成本进行比较，了解成本变动情况，分析经济、技术指标对成本的影响和影响成本变动的因素，检验预算成本的合理性和工程成本控制的质量，针对分析出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正，并在以后的类似工程中不断改进。
5、项目成本控制的总结及评价
项目成本审核分析完成后，对项目成本进行总体评价，以评价该工程成本控制的情况，人工、材料、机械、管理费成本是否超标，总结经验教训，取长补短，明确以后成本控制的重点和注意事项，不断完善成本控制与管理理念，并对项目管理人员的成本管理水平进行比较。
二、成本控制的三大方法
1、完善岗位责任制度和成本管理制度，加强成本管理与控制。
施工成本控制是项目全员管理的工作，落实责任制度，建立成本管理的组织机构和人员，明确各级施工人员、管理人员的任务、岗位责任，与各自在工作中的工作方法、方式和岗位责任相对应，不断检验自己的工作。如拌和场施工员就一定要熟悉配比，按配合比精确配料，不断检验水泥用量、碎石用量是否准确，用实际运输及摊铺数量检验所拌混合料数量是否吻合。若有偏差要加予调整，不断改进，最终要使水泥、石料用量不超过预算，配合比要准确到位。
在项目管理工作中不断建立和完善各项成本管理制度，对材料采购价格、进货渠道、劳动力价格、机械台班价格的拟订进行管理，完善材料保管与使用、劳动力、机械台班、工程数量的计量管理制度，避免材料的损失、浪费、积压、杜绝因施工计划不周和盲目调度造成窝工、机械利用率低。通过制度管理、监控施工管理费开支，严格执行管理费审批和报销制度，减少、杜绝不必要的费用开支。
通过合理的管理制度、完善的规章制度、明确的岗位责任，使生产各要素进行优化配置，合理使用，避免开支的随意性、盲目性，能有效的控制和管理实际施工成本的发生。
更多建筑类经验免费阅读下载请访问：www.shangxueba.com/store_m_706634_23236_1_1.html
★ 会计电算化试题
★ 会计实训报告内容
【财务成本控制与结账工作规章制度（通用19篇）】相关文章：
公司前台工作计划2022-11-06
求教KTV的会计处理流程2024-01-14
会计实操实训报告2022-12-18
会计类实训报告2023-05-31
会计实训报告前言2024-01-05
电算化实训报告心得体会2023-01-29
会计职业技能实训报告介绍2022-04-29
会计电算化模拟试题2023-03-26
会计岗位的实训报告范文2023-11-29
财务人员工作汇报的2022-09-15