商业银行会计报表解读（共8篇）由网友“小狗和蜗牛”投稿提供，下面是小编给大家带来关于商业银行会计报表解读，一起来看看吧，希望对您有所帮助。
篇1：商业银行会计报表解读
会计报表是反映企业经营活动的商业语言，商业银行是以货币这一特殊商品为其经营对象，所以其会计报表具有一定的特殊性。加上我国现有的商业银行上市公司数量少，投资者很少有机会接触商业银行的会计报表，所以投资者对商业银行的会计报表比较陌生。但是，随着我国金融改革的深入，商业银行将逐步上市，解读商业银行会计报表已成为投资者必须掌握的技巧之一。基于此，本文试图通过下文介绍，帮助投资者更好地阅读商业银行的会计报表。
一、按业务循环对商业银行的会计报表进行分解
商业银行的经营活动从业务性质上一般可分为存款、贷款、投资、资金拆借、结算及其它业务，为了更清晰地解读商业银行会计报表，投资者可按业务性质将会计报表分解为存款循环的有关项目、贷款循环的有关项目、投资业务的有关项目、资金拆借业务的有关项目、结算和其它业务的有关项目。
一般说来，贷款业务的主要项目包括：短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、贷款呆帐准备、应收利息、坏帐准备、利息收入等科目。存款业务的主要项目包括：短期存款、短期储蓄存款、长期存款、长期储蓄存款、利息支出。投资业务的主要项目包括：短期投资、短期投资跌价准备、长期投资、长期投资减值准备。资金拆借业务的主要项目包括：拆放同业、拆放金融性公司、金融企业往来收入。由于结算及其它业务较为复杂，其业务收入占的比重也较小，本文不加以分析。
二、对商业银行各个业务循环的财务数据进行分析
(一) 对贷款循环进行分析
贷款循环是商业银行重要的业务循环，贷款资产是商业银行资产的主要组成部分，其资产质量及其产生的利息收入严重影响着商业银行的财务状况和经营成果。
1、对贷款资产质量的分析
(1)不良贷款
在我国，会计报表上的逾期贷款还分为“一逾二呆”，即逾期贷款(不含呆滞贷款和呆帐贷款)、呆滞贷款和呆帐贷款，这三类贷款统称为不良贷款。在商业银行中，不良资产多数体现在不良贷款，从已上市的商业银行看，不良贷款的情况相当严重，截至12月31日，深发展的逾期贷款(含两呆)为62亿元，占当时净资产的213%，浦发银行为32亿元(含两呆)，占当时净资产的41%。除了上述列举的三类不良贷款外，投资者还需关注的不良贷款包括：正常贷款中的涉讼贷款和信用证贷款。这两类贷款也很可能成为不良贷款，投资者可对此加以关注。
(2)通过对贷款类别的分析了解贷款资产的风险程度
在拟出台的《公开发行证券公司信息编报披露规则》中，要求商业银行财务报表附注还应按贷款方式、贷款行业、贷款地区等方面分别对贷款加以披露，按贷款方式披露即要求商业银行按信用贷款、担保贷款(含保证贷款、抵押贷款和质押贷款)等类别加以披露，按贷款行业和地区披露即要求商业银行按贷款客户所处的行业和地区分别加以披露。投资者可对上述披露的信息进行分析，例如在贷款方式中，抵押贷款和质押贷款的风险较小，信用贷款的风险最大，投资者可以通过分析各类贷款在贷款总额中的比重，以了解贷款资产的风险情况(通过纵向分析还可了解多个会计期间的发展变化情况)；又如从贷款行业的披露，投资者可以了解贷款客户所处行业是否足够分散，有否集中在如房地产企业、高科技企业等高风险行业；从贷款地区披露可以了解商业银行是否在高风险区(海南和广东相继发生过银行和非银行金融机构的倒闭，鉴于银行业资金往来的现象严重，所以在此类地区属贷款的高风险区)进行了贷款，可收回情况如何。
(3)提取的贷款呆帐准备是否充分
对贷款提取贷款呆帐准备，是反映贷款资产公允价值的主要手段，提取的贷款呆帐准备充分与否是衡量商业银行会计政策是否稳健的主要指标之一。如果提取的贷款呆帐准备充足，则商业银行的贷款资产基本能够反映其公允价值，如果提取的贷款呆帐准备不充足，则商业银行的贷款资产还存在潜亏，这些潜亏一旦发生，将导致商业银行利润的大幅下跌甚至更为严重的后果。
2、对贷款利息收入的分析
利息收入主要由贷款产生的，与利息收入有关的两个要素是贷款本金和贷款利率，而贷款利率主要由中央银行进行控制，商业银行能够控制的主要是贷款本金，投资者可以通过分析贷款本金变动趋势来分析其利息收入可能的增长情况。分析利息收入常用的方法主要包括：纵向的期间对比分析和横向的结构比例分析。
需要指出的是，对逾期贷款利息收入的计算问题。按财政部的规定，对于逾期（含展期后）未满1年的贷款，银行应计算应收利息，并纳入当期的利息收入中。而从实际情况看，逾期贷款的增加往往是财务状况不佳的征兆，况且对于逾期贷款，其利息能否收回往往没有保障，而按照财政部的规定，对这一利息必须事先预计收入，而且必须为预计收入支付超额税收和超额分红的代价，其带来的后果是，一方面增加了没有实际现金流入的利息收入，另一方面还要为此发生实际的现金流出，最终影响是减少了商业银行的真实资本，投资者对于这种情况而引起的利息收入的增加应重点予以关注。
篇2：合并会计报表
一、凡设立於我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况，
二、母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。
1. 母公司拥有其过半数以上(不包括半数)权益性资本的被投资企业，包括：
a.直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业;
b.间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业;
c.直接和间接方式拥有其过半数以上权益资本的被投资企业。
间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。
直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以 下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。
2.其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对於被投资企业虽然不持有其 过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将 该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：
(1)通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公司半数 以上表决权;
(2)根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策;
(3)有权任免董事会等类似权力机构的多数成员;
(4)在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。
3.在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的 合并范围之内：
(1)已关停并转的子公司;
(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司;
(3)已宣告破产的子公司;
(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司;
(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司;
(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
三、合并会计报表包括下列内容：
1.合并资产负债表;
2.合并损益表;
3.合并财务状况变动表;
4.合并利润分配表。
四、合并会计报表以母公司和纳入合并范围的子公司(以下凡涉及到子公司， 即为纳入合并范围的子公司)本身的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项 目数额编制。
为编制合并会计报表，子公司向母公司提供的其他有关资料包括：
1.子公司所采用的与母公司不同的会计政策;
2.与母公司及与母公司的其他子公司业务往来、债权债务、投资等资料;
3.子公司利润分配有关资料;
4.子公司所有者权益变动的明细资料;
5.其他编制合并会计报表所需要的资料。[next]
五、母公司为了编制合并会计报表，应当统一母公司与子公司的会计报表决算 日和会计期间，使子公司会计报表决算日和会计期间与母公司会计报表决算日和会 计期间保持一致。不一致时，母公司应当按照母公司本身会计报表决算日和会计期 间，对子公司会计报表进行调整，以调整后的子公司会计报表编制合并会计报表， 或者要求子公司按照母公司的要求编报相同会计期间的会计报表。
六、母公司应当统一母公司和子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计 政策与母公司保持一致。
当子公司所采用的会计政策与母公司不一致时，母公司应当按照母公司本身规 定的会计政策对子公司会计报表进行必要的调整。但当子公司与母公司所规定的会 计政策差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，母公司也可直接利用 该会计报表编制合并会计报表。
七、母公司为编制合并会计报表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权 益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。
1.对於子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，母公司应当计算确定 其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资 ，调整长期投资帐面价值。母公司进行帐务处理时，在增加长期投资的情况下，借 记“长期投资”项目，贷记 “投资收益”科目;减少长期投资的情况下，借记“投 资收益”科目，贷记“长期投资”科目。
收到子公司分来的利润时，母公司应作为长期投资减少处理。进行帐务处理时 ，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”科目。
2.对於子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接 受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权益的变动，母公司应当计算确定所拥 有的数额，按照计算确定的数额增加或减少长期投资，调整长期投资帐面价值，同 时增加或减少资本公积的数额。
(1)对於因子公司接受捐赠和对资产进行法定重估增值所引起子公司所有者 权益的变动，母公司进行帐务处理时，接受捐赠和确认的法定资产重估增值，应借 记“长期投资”科目，贷记“资本公积”科目。
(2)对於因子公司接受外币投资折算差额所引起的所有者权益的变动，在外 币投资折算差额为贷方余额时，母公司进行帐务处理时应借记“长期投资”科目， 贷记“资本公积”科目;在外币折算差额为借方余额时，母公司应借记“资本公积 ”科目，贷记“长期投资”科目。
八、对於境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外 子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对於境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的 货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表 示的会计报表。
1.资产负债表
(1)所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母 公司记帐本位币。
(2)所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率 折算为母公司记帐本位币。
(3)“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额 列示。
(4)折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为 报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。
(5)年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。
2.损益表和利润分配表
(1)损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会 计报表的合计期间的平均汇率折算为母公司记帐本位币，也可以采用合并会计报表 决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率 折算为母公司记帐本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。
平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其他的方法计算 确定。平均汇率计算方法一经采用，前后各期必须连续使用，不得随意变更。如果 确需变更，应当在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表的影响。
(2)利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。
(3)利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未 分配利润”项目的数额列示。
(4)利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各 项目的数额计算列示。
(5)上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。
3.财务状况变动表
(1)有关收入、费用各项目，按照合并会计报表的会计期间的平均汇率(或 市场汇率)折算为母公司记帐本位币。
(2)有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形 资产的项目，按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。
(3)有关资本的净增加额项目，按照发生时的汇率折算为母公司记帐本位币。
(4)其他项目均按照折算后的子公司的其他报表相应项目的数额列示或计算 填列。
(5)“流动资金来源和运用”中的“流动资金增加净额”项目，按照 “流动 资金各项目的变动”中的“流动资金增加净额”列示。
(6)“流动资金来源合计”减去“流动资金运用合计”后的余额，与“流动 资金增加净额”不一致时，其差额在“流动资金运用合计”项目之后，“流动资金 增加净额”之前，单列报表折算差额项目反映。[next]
九、合并资产负债表
合并资产负债表以母公司和子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵销下列 项目的基础上，合并资产、负债和所有者权益各项目的数额编制。
1.母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司 所持有的份额相抵销。有关抵销分录参见本规定中合并利润分配表规定。
抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资 项目中单独反映(贷方余额时以负数表示)。
对於子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目 的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵销，
2.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目，包括应收、应付、预收及预付等项目应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和 预收等项目，贷记应收和预付等项目。
对於母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券，母公司编制合并会计 报表时也应当相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“应付债券”项 目，贷记“长期投资”或“短期投资”项目。
对於长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当作为合并价 差处理。当长期投资中债券投资的数额高於相对应的应付债券的数额，编制抵销分 录时，应当借记“合并价差”项目，贷记“长期投资”项目;当长期投资中内部债 券投资的数额低於相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记“长期投 资”项目，贷记“合并价差”项目。
母公司与子公司，子公司相互之间应收帐款与应付帐款相互抵销后，其已抵销 的应收帐款所计提的坏帐准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中，坏帐准 备应当以抵销后应收帐款计提的数额列示。在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销 已抵销的应收帐款计提的坏帐准备时，借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用” 项目。
对於以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收帐款抵销而抵销的坏帐准备 的数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目， 贷记“年初未分配利润”项目。对於本期内部应收帐示增加而计提的坏帐准备进行 抵销，编制抵销分录时，应当借记“坏帐准备”项目，贷记“管理费用”项目;对 於本期内部应收帐款减少而冲销的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，借记“管 理费用”项目，贷记“坏帐准备”项目。
3.存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额，应当予以 抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。
4.固定资产等有关项目中，由於内部销售产生的未实现内部销售利润的数额 应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。有关抵销分录参见本规定中合并损益表中 有关部分。
5.子公司所有者权益各项目中不属於母公司拥有的数额，应当作为少数股东 权益，在合并资产负债表中所有者权益类项目之前，单列一类，以总额反映。
6.所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的 数额列示。
十、合并损益表
合并损益表应当以母公司和子公司的损益表为基础，在抵销下列项目的基础上， 合并各项目的数额编制。
1.母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销：
(1)内部销售商品全部实现对外销售时，应当在合并销售收入项目中抵销内 部销售收入的数额，在合并销售成本项目中抵销从内部购进该货物所发生的购进成 本的数额(即出售公司内部销售收入的数额)。在合并工作底稿中编制抵销分录时， 借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。
(2)内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入 项目中抵销内部销售收入的数额，在存货项目中抵销内部销售商品中所包含的未实 现内部销售利润的数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品的成本数额(销 售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额)。在合并工作底稿中编制抵 销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目(在合并资产负债表中抵销 )和“营业成本”项目。
未实现内部销售利润根据销售商品公司的销售毛利率乘以内部销售收入的数额 确定。
销售毛利率=(销售收入━销售成本)÷销售收入×100%
(3)在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和 未实现内部销售的数额进行处理。
(4)对於上一会计期间存货包含的未实现内部销售利润的处理。
1)上一会计期间抵销未实现内部销售利润的内部销售形成的存货，在本期编 制合并会计报表时，应当视为本期销售实现处理，其中包含的未实现内部销售利润， 在本期编制合并会计报表时视为本期实现利润处理。在合并工作底稿中编制抵销分 录时，应当根据上期编制合并会计报表存货中抵销的未实现内部销售利润的数额， 借记“年初未分配利润”项目，贷记“营业成本”项目。
2)上期结转存货应当视同本期购进的存货处理，并以此分别按照上述(1) 至(3)的情况，抵销内部销售收入、内部销售成本和未实现内部销售利润。
2.母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产的交易所产生的未实现 内部销售利润的抵销。
母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易是指母公司与子公司之 间，子公司相互之间发生的一方销售自身的产品，另一方购买对方产品作为固定资 产使用的固定资产购售活动。
(1)不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1)将内部销售收入与该内部销售成本和固定资产原价项目中所包含的未实现 内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该产品销售收入的数额;在 合并销售成本项目中抵销该产品的销售成本的数额;在合并固定资产原价项目中抵 销未实现内部销售利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“ 营业成本”和“固定资产原价”项目。
2)在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资 产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。在 合并工作底稿中编制抵销分录时，应当借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定 资产原价”项目，其数额为上一会计期间该固定资产原值中抵销的未实现内部销售 利润的数额。
(2)计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1)在发生该固定资产交易的会计期间，应当进行如下抵销处理：
在发生固定资产交易的当期，应当将内部销售收入与该内部销售成本和固定资 产原价中所包含的未实现内部销售利润相互抵销，即在合并销售收入项目中抵销该 固定资产交易的销售收入的数额，在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销 售成本的数额;在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现内部销售 利润的数额。编制抵销分录时，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”和“固 定资产原价”项目。
在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润 的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内 部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在采用直线法时，即该固定资产 原价中包含的未实现内部销售利润总额除以该固定资产的使用期间。在合并工作底 稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
2)在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废时止，应当 进行如下抵销：
将内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销。在合并工 作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价” 项目。
将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。其 抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的 固定资产原价计提
的折旧额的差额。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累 计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。
将内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入 累计折旧的数额抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“累计折旧”项目， 贷记“>
3)在固定资产报废清理时，应当将该固定资产原价中包含的未实现内部销售 利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以 前折旧费用的数额(即已实现内部销售利润的数额)后的余额予以抵销。在合并工 作底稿中编制抵销分录时，借记“年初未分配利润”项目，贷记“管理费用”项目 和“营业外支出”(或“营业外收入”)项目。其中抵销管理费用项目的数额为该 固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价 计提的折旧额的差额。
(3)母公司与子公司、子公司相互之间固定资产交易发生不多，或其交易对 企业集团财务状况和经营成果影响不大的，也可将其固定资产交易视为企业集团外 交易，不按照上述规定进行抵销处理。
3.母公司与子公司以及子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当 与其相对应的利息支出相互抵销。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“投资 收益”项目，贷记“财务费用”等项目。
4. 母公司对子公司权益性资本投资收益应当予以抵销。在合并工作底稿中编 制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规定。
5.子公司 “净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期 损益。在合并工作底稿中编制的抵销分录，参见本规定中合并利润分配表的有关规 定。
少数股东本期损益应当在合并损益表中单列“少数股东损益”项目，在“净利 润”项目之前列示。
6.全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润。
篇3：面试题：会计报表
面试题：会计报表
华兴公司为境内上市公司，从事电子设备的生产、设计和安装业务，该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。注册会计师在对该公司会计报表进行审计过程中发现以下事实：
（1）9月20日,该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）50万元。至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。该公司在20确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。
（2）月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销。
（3）2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2002年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。
（4）2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。
（5）12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。
12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在203月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2002年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。
题目要求：分析、判断华兴公司上述有关收入的.确认是否正确？并说明理由。
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润（或净亏损）的70%获得托管收益（或承担亏损）。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派，
2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为1万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上的均销往D公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。于2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资帐面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：（1）应收帐款：帐面余额10000万元，已计提坏帐准备2000万元；（2）固定资产（房屋）：帐面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；（3）其他应付款：帐面价植800万元。5月28日，甲公司办
（6）2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。
题目要求：分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。
篇4：会计报表考核制度
。2.适用范围：本考核办法适用于公司及分子公司财务负责人及负责编制会计报表岗位的会计人员。3.考核内容：3.1月、季度、半年报、年度报表。3.2季、年度财务经营情况分析说明。4.考核办法及标准：4.1计分标准：4.1.1以每张报表计5分值，即月份报表：资产负债表、利润表、费用明细表计15分，8个月份小计120分；季度报表（每年3月31日、9月30日）除按月份报表3张表外，增加：现金流量表、业务地区分部报表、内部销售统计表、应交税统计表、合并报表抵销表、应收预收前五名明细表9张表计45分，二个季度小计90分；半年报、年报（每年6月30日、每年12月31日）除按季度表外增加年度附注各类明细报表、坏帐准备计提明细报表、资产减值准备明细表12张表计60分，半年及年报小计120分。全年共计报表分值330分；4.1.2季度财务经营情况分析说明，每季度5分，全年四个季度共计20分；4.1.3两项总计分值350分。4.2考核情况：4.2.1报表时间，月、季、年报按规定时间内报送，即月报在次月初6日以前，季报、年报所增加的报表在次月8日以前报送的，每张报表分别按1分计，即在规定时间内报送的得满分1分，提前不加分；迟报要扣分，迟报一天扣0.5分，迟报二天扣1分，迟报3天扣1.5分，以此类推，可扣到负分，报送方式：先以电子邮件、集团邮箱、RTX发送过来，以确认收到时间为准，然后再将书面加盖公章的报表报送公司财务部存档（注：以上规定的报送时间是指一般情况下执行，如有特殊要求以另行通知的报送时间为准。）；4.2.2报表质量，报送报表内容真实、完整、准确，报表与报表之间衔接，没有错填、漏填现象得满分4分；反之，有错填、漏填每笔扣一分，报表与报表之间不衔接数视同错填数，按错填笔数计扣分，以此类推，可扣到负分；4.2.3季、年度财务经营情况分析说明，能简明扼要把核算单位的经营情况进行说明，满分5分，未写不计分也不扣分。5.奖惩办法：5.1全年累计得分达到330分，为完成本职工作的基本得分。累计超过基本分，每超出一分奖励20元计，以此类推；反之，累计分未达到基本得分，每少得一分扣款20元，以此类推。5.2全年得分在280分（含280分）以下，建议核算单位更换经办人员。5.3由公司财务部指定专人负责对各分子公司报表报送情况作统一记载，年终进行考核评比。5.4奖金来源：5.4.1扣款所得，对未完成累计基本得分的会计扣款，通知其所在单位扣罚责任人工资，由内部银行划款交到公司财务总部计入奖金发放额；5.4.2不足部分由公司财务部向公司申请专项奖金。6.附则：6.1本制度由公司财务部负责解释。6.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。6.3本制度经总经理批准后自颁布之日起执行。修改时亦同。
篇5：会计报表审计报告
会计报表审计报告
审计报告的概念,审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
会计报表是由公司的财务人员出具的,属于审计报告需要查阅资料中的一项。
需要提交的资料如下
营业执照（外资企业还提供批准证书，外汇登记证，组织机构代码证）
审计年度财务报表
审计年度截止日期12月31日各科目明细表
债权债务往来询征函，银行对帐单
盘点表
房屋所有权证等权属证书
验资报告
公司章程，重大决议
及其他资料
在审计的时候，会对相关的情况做一些建议；
审计费用的收取各地都有不同，一般是按照注册资金的比例计算。
会计报表属于企业财务的基本资料，在很多情况下，工商，税务，银行等单位都要求提供。
所得税汇算清缴需要出具的`涉税鉴证报告和会计师出具的审计报告不是一个概念，企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。
具有法定资质的机构指的是税务师事务所和会计师事务所，有些地方有只认可税务师事务所的出具的情况。
按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第九章年度检验的要求：时间为每年3月1日-6月30日，年检时需提交年度检验报告书、年度资产负债表和损益表、《企业法人营业执照》副本。
对是否出具审计报告是有要求的，需要提交审计报告的企业是:
1）股份有限公司、期货经纪有限公司
2）前一年下半年至上一年上半年成立的有限责任公司
3）工商行政管理部门发现问题的企业
篇6：求会计报表
望各位大侠多多帮忙，发给我一些excel财务报表格式、会计报表格式、财务分析报表格式、统计报表格式、财务管理报表格式，万分感谢
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篇7：会计报表简历
姓 名
性 别
男
民 族
汉 族
出生年月
1992年2月
政治面貌
团员
文化程度
大专
毕业学校
惠州市大学
健康情况
良 好
专 业
财务会计
籍 贯
广东省
身份证号
职业技术等级
初 级
联系电话
电子邮件
求职意向
会计、文员
特 长
1、熟悉记账流程，包括填制凭证、明细账、日记账、会计报表等工作
2、熟练操作计算机，包括Word排版和Excel制表
3、喜欢欣赏音乐，爱好文娱活动
教育背景
时 间
在 何 处 学习
9月--月
惠州市技工学校
9月—20月
河源市龙川第三中学
社会实践
5月—7月在惠州公司实习
207月—9月在惠启明药业有限公司实习
年9月—202月在信物业管理公司实习
年2月在雅盛通讯设备有限公司实习
自我评价
本人性格开朗、吃苦耐劳、诚实守信、爱岗敬业、勇于创新，具有较强的工作能力、学习能力、团队精神.
现已获得会计从业资格证、统计证、初级计算机证等证书
奖励情况
获得二等奖学金
本人就业志愿
本人愿意到贵公司担任此岗位，用所学的专业知识为贵公司服
篇8：会计报表审计报告
会计报表审计报告
会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。
会计报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债表、利润表和现金流量表)、会计报表附注及相关附表进行的审计。在西方称为财务报表审计，这种审计的目的在于查明被审计单位的会计报表是否按照一般公认会计准则(中国是《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规)。公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。会计报表审计是股份公司出现后，由于公司的所有权和经营权的分离，以及股份的社会化而逐渐发展起来的一种审计方式。在西方国家，从名义上讲，会计报表审计是保护股东权益的一种手段，但从实际效果看，会计报表审计所涉及的范围包括了与被审计单位有财务联系的各个方面。例如，在美国注册会计师协会颁布的《审计准则说明书》中，就详细规定了审计人员所应考虑的有关事项。会计报表审计是现代审计中理论最完备，方法最先进的一种审计方式。
会计报表审计就是对公司的财务报表由会计师事务所进行审计，最后出具合理的审计报告。
这主要是对公司的一个监督，是对股东，对投资者的一个报告，也是一些公司年检必须要的材料。
内容：
资产负债表审计
首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。
(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况;同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。
(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。
(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。
损益表审计
(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。
(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。
(3)核对损益表各项目数字与相关的'总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。
(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。
(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。
现金流量表审计
(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。
(2)检查现金等价物的确定是否恰当。
(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。
(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。
(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。
合并报表审计
(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性;子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料);母子公司决算日和会计期间的一致性;母子公司之间会计政策的一致性;母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。
(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资账和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围;对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等情况。
(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。
①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。
②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在;检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少;检查内部应收账款所计提的坏账准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。
③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。
(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。
所需资料：
一般审计所需主要资料清单
★ 财务年度报表总结
★ 财务报表分析论文
★ 财务代理委托合同
★ 财务报告分析论文
★ 财务会计年度总结
★ 审计报告的作用
★ 财务年度工作计划
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