房地产开发企业董事长年终讲话稿

房地产开发企业董事长年终讲话稿（推荐16篇）由网友“珠子灯”投稿提供，今天小编在这给大家整理过的房地产开发企业董事长年终讲话稿，我们一起来阅读吧!

篇1：房地产开发企业董事长年终讲话稿

20xx年应该说走过了在房地产整个行业不容易的一年，包括开发商、各位同行相信都深有体会，调控政策一个接着一个出来，不过今天我非常骄傲地站在这里给大家见面，给大家宣布，朝阳公司经过6年的坎坷，我们还是取得了非常不错的成绩，当然还是刚才说的离不开在座各位朋友对我们的支持，当然也有我们朝阳人、同事们共同付出的努力和汗水。20xx年的调控使我们在二手房上也经历了大的振动，包括税费、利息等等，我们不可避免地做了调整，在二手房网络中我们关闭了一些盈利部分，同时我们也取得了可喜的成绩，在总体的规模没有增加的情况下，反而我们的业绩今年是呈20—30的增长，第二个是我们代理的项目从去年，全年11个代理的楼盘到今年全年18个代理的楼盘，总的业绩公司有20—30的增长，在这里我再一次感谢各位对我们的支持，谢谢大家!

除了业绩的增长我们也获得了一些荣誉，这也是业界、媒体等等对我们的认可，包括领导。我们今年还是获得连续获了几个奖，今年获仲景区颁发的中介优秀服务机构，也获得全国估价师学会颁授的全国优秀经济机构，另外也有本地媒体的颁奖，在地产界，我们也获得了唯一一家代理公司的殊荣，同时也是唯一获得优秀中介公司以及最佳营销代理两个奖项的公司，而且，荣获了贡献代理机构的奖项，所以我们想无论是什么业绩都有很好的进展，真的非常感谢大家，谢谢!

除了朝阳的业绩，我看到在一个相对处于逆境的市场情况下，我们企业做得非常不错，龙湖地产就在今年取得了很好的销售业绩，包括跨区的发展也取得了非常大的成功。

我们有很多项目，一开盘就卖了300多套，包括我们的移上房项目、在南坪的项目等等，开盘销售过亿，城市领地这个项目，开盘超过80的业绩，所以我个人看到，在更多市场欢迎之下，在逆境之下我认为挑战与机会是并存的，同行也好，各界企业也好，有更多的机会做得更好，我非常期待20xx年，20xx年我们已经有这个成绩，但是我们不会停步，继续延续朝阳“专业、系统、严谨、尽责”的服务，以及工作的态度，继续为各位提供更好的服务，希望20xx年我们能够跟在座朋友共创辉煌，谢谢大家!

今天大家能够享受晚宴和节目，祝大家新年快乐，心想事成、万事如意，谢谢大家!

篇2：企业董事长讲话稿

亲爱的各位同仁，各位员工们：

大家好！

随着第四季度的工作结束，我们在20xx年的工作也即将正式的结束！如今，我们相聚在xxx，回顾我们在过去一年来的所有努力，拼搏！回想我们在工作中的反思，以及所有的收获！作为xxx企业的董事长，在此，我也要感谢所有在xxx努力工作和拼搏的同志们！因为有了你们在这一年来的努力，xxx公司才能有这样的成绩！有了你们的奋斗，xxx公司才有了前进的动力！在此，我真诚的感谢所有努力奋斗的同志，谢谢你们！

新的一年到来了，我们在这里回顾过去，展望未来。现在看看我们过去的情况吧！在20xx年，我们早在年初就定下了xxx公司的工作目标和计划！势必要在20xx年的工作中取得……的成绩！作为领导，我们自然也明白这是一场非常困难的挑战，是对我们整个公司的挑战！但是，我们也深深的相信着各位，相信着xxx公司的每一个位员工，每一位同志！我相信你们的有足够的能力去面对这场挑战，并且的有信心，你们会用最高昂的工作热情，去面对这个难题！

但是，让我所又没有想到的是，公司的大家竟能给我们带来这么惊喜的收获！你们的热情，你们的努力，都远远的超出我们的想象，你们的努力创造的了这场机遇，也开辟出了xxx公司更加光辉的未来！你们的努力，证实了“员工与公司本为一体”这句话！你们努力，让现在的xxx公司更加的辉煌，更加的出彩！

总的来说，今年的收获确实是出乎我们的意料，我们的努力，在今年这样险峻的情况下创造出了全新的未来和希望！我们创造出了一个惊人的奇迹，一个，只属于xxx人的奇迹！

但如今，我们也来到了20xx年岁末年初的时候，在今后，我们还有更多艰难和险阻，我们尽管开辟出了新的道路，但要在这条道路下行走下去的，依旧是我们！

而在如公司的发展形势下，下一年的工作，必然会比现在更加辛苦，更加的复杂。但我一直都会相信，我们每个xxx人都有还着无限的能量！在下一年，我们作为领导也会努力的带领好大家，让我们这支优秀的队伍，能走的更远，登的更高！

希望在接下来的一年中，各位同事们也能牢牢地记住，我们是一支团结而强大的队伍！让我们一起努力，一起拼搏！我们一定会创造出更加美好的未来！

在此，我祝愿各位在新的一年里步步高升，家庭和睦，健康幸福！

谢谢大家！

篇3：企业董事长讲话稿

尊敬的各位领导、各位股东同志们：

经选举我担任我们富华工贸公司董事长职务，值此诸位股东集会之时，我在此衷心地感谢大家对我的信任和厚爱，并殷切希望上级领导和在坐的各位股东、职工朋友，对我将来的工作给予大力的支持。诚挚地说，我接受此职并非欣慰，相反面对当前的经济形势和市场环境，我深感责任重大，由于本人知识浅簿和缺乏管理的实际操作经验，而无法不对将来的结果深感极大的忧虑，但是对应尽的责任我决不会裹足不前，我相信只要我竭尽全力为提高广大职工的收入及公共福利，大家齐心协力，同舟共济就能使我们公司在市场经济浪潮中安然航行。

我们厂（就现在的公司）经过历届厂长的精心筹划和广大职工的共同努力，创建了今天如良好的经济基础，即是现处黄金地带的几栋厂房、机器设备、产品市场信誉、企业章程、管理制度及其岗位责任制等，同时也给我们留下许多值得仿效与借鉴的管理经验。特别是为我们厂创造辉煌财富，大家所敬重的前任厂长——杨秀群厂长，现在我在此对她表示衷心的感谢！同时祝愿她退休卸任后健康长寿，安度美好一生中的晚年，并恳求她还能给予我们未来企业管理上的协助。 现在我们的任务就是要在以往的基础上，脚踏实地，真抓实干地开展工作，随着国家经济形势的变化及其我们厂股份合作制改制的推进。不断完善企业管理制度和方法，使之有章可循，在我们国家经济法基本健全的今天，更要学会依法治厂，依法贸易，在冷酷无情的'市场竞争中捕捉商机，勇于竞争，勇于开拓，在竞争中求得企业的生存和发展。

目前、市场经济萧条，许多工商企业都陷入在亏损泥滩中挣扎，这是有目共睹的，我们公司也不例外。近几年来的产值、产量下滑，产品市场萎缩，利润亏损是史无前例的。我相信只要是有良知的职工都是不希望这种势态的继续。如果我们大家不及时设法克制这种势态，那么我们将面临严峻的生存问题，我们厂是从1957年建立起来的集体企业，现已历经40年的历史，在这漫长的岁月里，她经历了多少磨励与辛酸，终于获得了今于拥有资产总值480万多万元，企业总资本金116万元的家园这是来之不易的。我们要更加珍惜，使之得以巩固和更进一步的发展。

我从分配到厂以来就一直从事财务会计工作，对厂里的财务经济状况是比较了解的，现在我在此觉得有必要将其财务基本状况概述一下，目前我们公司现有职工总人数111人，其中在职人员53人，退休职工58人，企业拥有资产总额为480万元，其中固定资产386万元。从企业资本结构来看：

第一方面：

企业总负债为265万元，其中银行长短期借款总计为78万元，职工及家属集资借款51万元，而银行长期借款的还贷期就是目前两年，现在我们正在处于一个还本付息的高峰期，资金需求是很紧张的，这就要求我们如何合理运筹，合理安排和节约各方面的资金，渡过困难时期。

第二方面：

企业所有者权益，我们公司底的总实收资本为244万元，但是由于改制政策，国家、联社不再参股企业。国家要求我们公司买断国有资产，需偿付价款8。2万元。联社资金12。56万元以债权形式留在企业，并按期交纳一定的资金占用费。同时改制前累计亏损34万多元需用企业资本金冲销。经过改制调整，现在企业资本金为115。96万元，其中企业集体股22万元，职工个人股为93。89万元。综上所述，我们不难看出虽然我们公司拥有480多万元的资产，但是相当大部分偿还属于负债性资产，即是其资产所有权并不完全归属于我们公司，偿债压力是极为重大的。希望得到广大股东、职工的理解和同情，并希望能给予我们企业管理工作上的大力支持。

生产经营方面：

我们公司的生产经营活动完全是一种纯粹的市场经济，市场经济则意谓作市场风险和市场竞争的存在，要使企业得以生存和发展就要有效地预期市场变动，使企业的经营活动围绕市场进行。我们公司近年来的经济效益、产值、产量大幅度下跌，原来占有的产品销售市场逐步消失，生产能力闲置、职工情绪低落，消极适从，这一局势无法不使人感到焦虑，这一势态的根源，市场环境自然是一大因素，其关键之所在还在于我们自身的设计和生产技术实力较差，同时缺乏积极主动的有效市场预期所致。我相信天无绝人之路，面对我们共同的困难，我号召我们大家要及时积极行动起来，切莫守株待免，要立足于根本，即是我们要花大力气，下苦功夫，深入市场调查，充分利用我们现有技术、设备、人力和财力，以我们黔东南州内各县、镇、乡需求的大路服装为主导，不断摸索行情拓宽品种，提高技术，灵活多变，逐步开发适应城市人民消费时尚的中高档产品，在销售业务上，考虑多渠道进行。从而提高我们公司生产经营的市场适应能力。为了降低企业 的市场 风险，我们的管理者就要善于在川流不息的商业贸易中洞察商机，有效的寻找新的投资项目。拓宽企业经营范围，逐步发展成为一个多元化，综合性的生产经营性企业。这仅是我们现在的憧憬，为了实现这一憧憬，更要要求广大股东、职工在各自的岗们上，各尽其责，克尽职守，多提合理化建议。有且只有这样才能实现我们未来的梦想！

我们在谋求新的发展，尽管速度可能是缓慢的；但是我相信通过我们大家的共同努力，一定会使我们公司再度复兴。

各位股东，我即将担当起你们委派给我的职务，我已经意识到这一职务的艰巨，并再次真诚地期望大家在我未来的工作中得上级领导的关心和广大股东的拥戴与支持。我将履行法律、企业章程所赋予我的职责；我将竭尽所能依照法律、公司章程、规章制度办理大家的事务，常言道：“人非圣贤，谁能无过”，有不当之处希望能得到友善的斧正。从投票结果来看，大家对我甚为嘉许，这是我莫大的安慰。

现在，我仰承各位好意恭顺地就作此职，一但你们觉得有力量作出更好的选择，我便准备辞去此职。但愿风调雨顺，大家齐心协力，共建我们美好的家园。

谢谢大家！

篇4：企业董事长讲话稿

尊敬的各位股东，同事们：

大家好！

辞旧岁，迎新春。20xx年与我们渐行渐远，我们整装待发，步入20xx年。回首20xx年，诸多的业绩，值得我们肯定。众多员工的辛勤工作，值得我们褒奖。今天，我们齐聚在这里，隆重召开三年一次的股东大会，力求革故鼎新，推贤纳才，争取通过此次大会，帮助我公司，发展步入正轨，公司盈利稳步提升，各位股东收益倍增。要想获得最大收益，我们就要正视自身问题，就要寻找不足，只有这样，才能从根本上解决问题，那么我们要如何去做呢？

一、深化改革，意识困境

回首20xx年，我们可以发现，我们自身已处在不得不深化改革的边缘。随着高铁、私家车、黑车、网约车、顺风车，旅客出行习惯、国家政策变化等都使我们公司的传统业务遭受了前所未有的影响，市场逼着我们改革。观察我们的经营状况，营业收入急剧下滑、车辆总数急剧下降、各单位利润由正变负，企业人员严重老化、职工收入低、对人才吸引力低，公司生产经营已步入下行通道，面临的困局和问题越来越多。企业的如今的状况，正逼着我们步入改革之路。

二、规范管理，比国企更国企

公司发展至今，利润率处于较低水平，公司管理体系粗放、职责不清，部分职能缺失，公司责任落实难，执行不到位，转型发展思路和方向不清，人员思想倾向国企发展，有许多人工作懈怠，玩忽职守，凡事得过且过。对待公司事物毫无担当，遇事用推诿不前，遇利则拼命争抢，更有甚者，有的人好事不带头，坏事拉帮结派，蝇营狗苟，每天都沉醉在各自的小团体里，幻想着自己的私利。公司能有今天着实让我痛心不已，想想我们的初心与使命，现在竟然背道而驰，如今状态兼职超越了国企。因此我们要实施规范化管理，努力让我们的职员，相信梦想，敢于实践，勇于拼搏。

三、敬畏法律，尊重规则

法律面前人人平等，规则之下人人相同。中国是法制社会，宪法规定了我们的基本权利和义务，其他法律规定了我们如何发展。我们要坚持不做违法事，不当违法人。君子爱财，取之有道。我们不可以投机取巧，不可以暗箱操作。法律，使我们的行事准则。公司的相关制度是我们工作的规则，我们不可以，为了一己私利而去触犯法律，破坏规则。股东会选举不按公司法执行的违法之人更是大有人在。公司自改制后，一些老员工顺利成为股东，但他们对于公司法形同陌路，在股东大会上甚至想要按照“股东人数决”来投票，公然违反了公司法“资本多数决”的投票原则。 细极思恐，如果我们不适可而止，等待我们的必将是法律的制裁，公司的摒弃。等到那时，所有的利益也将与我们无关，因此我们全体股东都要敬畏法律，尊重规则，做一个遵规守纪、言于律己的人。

四、摒弃私利，坚守正义

公司今年，经营不景气，有些人的利益遭到了前所未有的挑战，他们不甘心，不让步，坚持一己私利，却罔顾了他人死活。可最终，邪定不能胜正，一些规则之外的方法，注定要被大家摒弃。总是打着替大家维权的幌子，但实际上，却是为了自己的私利。我们都是成年人，思想成熟，性格稳定。如此只顾私利的人，必会如纸包住火一样，最终没人会认可你，你也必将成为孤家寡人，损失掉应有的利润。例如我公司退休的元老级别股东，退休前身居高位，退休后仍然想拿退休工资和岗位工资，即使退休也想享受高管岗位其他福利，采用各种方法赖在岗位上，还诱导其他员工一起违规违纪。作为一家人，我想，规劝那些思想出现偏颇的人，请你们摒弃私利，坚守正义，努力为公司的发展献言献策，努力的为公司的收益贡献力量，你的收益一定超出你的想象。切莫搬弄是非，寻衅滋事，助长不正之风，但到解决问题时却生搬硬套，拿不出合理的解决措施。我们要做到言行一致，更要做到一生正气。

五、同心协力，合作共赢

众人拾柴，火焰高。如果我们大家，向着各自的方向前行，公司的这架大车，必将分崩离析，我们的业绩，必将受阻。诚然，我们之前做过许多不为人知，专为一己私利的事情，由此而导致的结果，想必大家从近两年的公司发展情况上已看出端倪。我们公司的利润正在逐年降低，负债率反而逐步增高。我们要正视，自身的错误，改正它，摒弃它，将前进的步调，调成同一个方向，将思想统一到一个国度。各自做好本职工作，从一点一滴的小事做起，各部门团结协作，只有这样，我们才能共赢。背靠大树好乘凉，公司的这棵大树利润丰厚，坐在大树下的我们必定收获巨大。眼前的利润和其短小，我辈岂是那目光短浅之人。例如公司的某些干部无论是私下还是公开场合，只会一味的抱怨公司的各项不足和弊病，但是谈到解决这些问题的方法，就三缄其口，没有任何解决这些问题的办法。一味的抱怨却不实干只会让我们的发展越来越慢。其实有些事，想一想我们就明白了，心小了，所有的小事就大了；心大了，所有的大事就小了。看破世事沧桑，内心必定安然无恙。作为股东，作为这个公司的领导，我们必要胸怀宽广，更要知错能改，我们要凝心聚力，向着共同的目标全速前进。这期间，不许有任何一个人掉队，更不许任何一个人走丢，既然当初大家选择这个公司，选择相信我，我们就一定要，同仇敌忾，团结协作，合力共赢。

20xx年，仍有许多挑战等待我们去完成，为了改变公司的当下状况，我们的经营思路，作出如下调整：

1、从细节做起，稳扎稳打

做强做大更重要，细节比囫囵吞枣更重要，我们要抓好工作中的点点滴滴，我们要严守工作规范。不盲目扩张，止损比扩张更重要，我们要学会适可而止，切记一味的开张扩土，却不考虑自身情况。我们要根据自身的发展情况，自身的盈利情况，将昨天的成本成为明天的利润。着眼于盈利，着眼于健康发展，不贪功冒进，从我做起，从小事做起。

2、着重向内盈利，提质增效

现阶段的我们向内盈利才是重点，我们要向组织要人效，向人才要潜能，向团队要结果。坚持提质增效，注重企业内涵，注重服务质量，把企业做小，将企业在人们心中的影响力做大，严谨求实，不忘初心，牢记使命，扛起我们应当承担的责任，踏实工作艰苦奋斗。

3、重才惜能，着重培养

人才是一个企业长久发展的基础，年轻人更是我们未来的希望。当下，我们公司的年轻人仅占总人数的百分之二十。下一阶段，我们要着重人才的培养，人员不在于多，而在于精。那些技术不过硬，好吃懒惰的人，必定会被淘汰。而那些勇于奋斗、勇于钻研的行业精英，公司将会给予奖励，努力帮助他们发展，提高薪资，这些人必定会成为公司未来发展的顶尖力量。

前路已定，虽远，吾辈亦要前行。还请诸位同我一起攻坚克难，一起披荆斩棘，一起带领我们的公司创造属于我们的辉煌。

谢谢大家！

篇5：企业年度董事长讲话稿

各位商户朋友：

商户表彰会年年岁岁开，岁岁年年各不同。今年的商户表彰会，规模更大，影响更深，内涵更加丰富，已经成为具有蓝特特色、众人期盼的品牌表彰会。今天会议的目的，就是为了弘扬创先争优精神，弘扬尊商、重商、爱商、富商理念，营造文明诚信文化和发展文化。

过去的一年，通过我们辛勤劳作的双手，无论是蓝特还是两湖绿谷，无论是商贸城市场还是两湖农产品市场、无论是员工还是商户朋友，都发生了很多改变，这种改变是正向性的改变。完全可以说，，因为我们的改变而更加精彩，因为我们的改变而更加自信。这种自信主要表现为三个方面：

一是推进企业发展更加自信。在更高的层次上推进企业发展，难度是非常大的，是需要胆量和胆识的，是需要开创和开拓精神的。我们克服这一困难，实现了向更高层次的发展，向更优发展质量的迈进。20两湖市场农产品交易量和交易额分别突破300万吨和220亿元大关。连续两年跃居全省农产品批发市场首位。商贸城市场着力改变经营业态，大力发展体验馆、展示馆、名品馆，交易额实现了十五连增。

二是打造特色企业文化更加自信。经过多年的发展，我们蓝特形成了特色鲜明的三本文化，蓝特三本文化崇尚的是人本思想、开拓精神和争先理念。在三本文化的引领下，我们在创造物质文明的同时也创造了优秀的精神文明。年我们荣获了四项国家级荣誉。12月20日，全国精神文明建设工作表彰大会在北京隆重召开，蓝特集团被授予全国文明单位称号，这是湖北省改革开放三十多年来首家荣获该项荣誉的民营企业，是企业三个文明建设综合实力的展示，荣誉崇高。12月29日，蓝特档案馆顺利晋升为国家aaa档案馆，这是档案工作的最高荣誉。8月5日，全国劳动关系和-谐企业经验交流暨表彰会在北京召开，蓝特集团荣获全国模范劳动关系和-谐企业荣誉，并做为全国七家企业代表之一，以《将员工放心上视员工为亲人》为题，做了典型经验交流，党委书记李婷婷代表蓝特集团参会，受到国家副主席的亲切接见。我们还被评为国家农业产业化重点龙头企业。四项国家级荣誉来之不易。

三是勇担社会责任更加自信。一个充分自信的企业，必定具有强大的社会责任基因，并把社会责任基因植入到企业经营管理活动的每一个环节，植入到企业的每一个细胞，植入到企业员工和商户之中。我们以强烈的社会责任意识，主动申请参加“三万”活动，成为全省唯一参加该活动的民营企业;捐款345万元，参加支农惠农;多次参加金秋助学、扶持“三老”、困难救助、大病帮扶，在公益慈善领域做出了我们的新贡献。

一个企业能够充分展示自信，是以雄厚的发展基础为支撑的，是以成熟系统的文化体系为支撑的。在展示自信的过程中，我们商户以诚信经商、文明服务、照章纳税的良好作为，展示出了新时期和-谐社会建设和科学发展所需要的优秀品质。今天受表彰的各位优秀商户，是新时期商户的典范。在此，我向你们表示热烈的祝贺。

，“危”与“机”并存，机遇大于挑战。

一是从国家层面来说，“稳中求进”的政策，提供了前所未有的发展条件。12月14日，中央经济工作会议召开，“稳中求进”是明年国家经济发展的主基调，坚持不懈抓好“三农”工作，是明年五项重点任务之一。“求进”就是要发展，就是要扩大内需，就是要强化“三农”的基础定位，就是要全面推进农产品现代流通体系建设，这将为涉农企业和农产品流通企业以及农产品流通各个环节的发展提供广阔的空间。

二是从省市级层面来说，“壮腰工程”的推进，提供了千载难逢的发展机遇。11月26日，湖北省实施“壮腰工程”，加快荆州振兴现场会召开，提出了振兴荆州的发展目标。最近相继召开的荆州市党代会和荆州市两会为荆州振兴规划了蓝图，谋划了路径，提出了举措。“工业壮腰”、“交通壮腰”、“文化壮腰”、“农业壮腰”、“兴城壮腰”等工程不断推进，荆州将迎来大发展与大振兴。

顺应这两大机遇，我们蓝特集团将强力推进“绿谷梦”和“小康梦”两大发展战略。“绿谷梦”就是要集中一切力量、整合一切资源、凝聚一切才智，着力建设两湖绿谷现代高新技术农业产业园和中西部建材家居物流园，形成大信息、大基地、大物流、大配送的经营格局。着力发展电子商务，推进农产品网上贸易，解决传统农业，因小生产、大市场导致的高物流成本和产销信息不对称两大顽疾，着力发展市场对接基地，减少流通环节，服务三农发展。“小康梦”即是员工的富裕梦，也是商户的发展梦，要通过努力，培育一大批资产过百万、千万甚至上亿，文明素质高、社会责任感强的新型商户，实现物质小康、精神小康、文化小康。

我们常说，企业是职工的家，蓝特集团不只是职工的家，也是商户的家，每一个商户都是蓝特这个大家庭的成员，我们为你们每一个进步而高兴，也为你们在发展过程当中遇到的每一个困难而焦急不安，这其实是对家人的一种牵挂，是对家人的一种关爱，商户与员工一起共同撑起了蓝特这个大家，让我们共同为这个家的繁荣昌盛、和-谐兴旺而努力奋斗。

春节即将来临，在此，我向大家拜个早年，祝各位春节愉快、身体健康、合家幸福、事业节节攀升，谢谢大家!

篇6：企业董事长年会讲话稿

亲爱的工作伙伴们：

大家晚上好！

首先，我向为公司辛勤工作、顽强拼搏的全体员工致以衷心的感谢，大家辛苦了！春回大地，万象更新！在这新春佳节即将到来之际，我再次向各位同仁致以新年最诚挚的的祝福！

新的一年开始，又到了我们总结过去，展望未来的时候。过去的20xx年里，xx公司经历了具有历史意义的一个重要阶段。在全体员工的共同努力下，公司各方面工作均取得了满意的成效，各部门整合更新，相互协作，使得各项既定经营指标基本得以实现，这对一个在波折中整顿的公司来说，实属不易。同时，经过总经办的适时调整，各部门严格管理，明晰责任，尽心尽力，使公司展现出团结一心、积极向上、高效务实的良好工作氛围，为xx公司致力于打造高端汽车品牌、创高端一流服务作出了应有的贡献，我们的这些努力都将在xx的发展史上写下浓重的.一笔！在此，我要真诚的深深感谢总经办的倾力奉献和各位同事们为xx的发展壮大无怨无悔所付出的心血和汗水。谢谢大家！

盘点过去、展望未来，总经办适时对20xx年的市场做出了正确而准确的分析，为我们企业来年的发展方向指明了奋斗的方向。在新的一年里，我们将面临更多的困难与风险，当然，这也是更大的挑战与机遇。我们要继续围绕总经办的经营决策，抓住机遇，把握当前汽车行业发展的良好势头，利用公司所处的优势环境，挖掘整合资源，争取在经营业绩上取得更大的突破，以市场为导向，强力推进我们现有四个品牌店的运作，集中精力打造xx汽车品牌形象，全力以赴抓好品牌建设工作，练好内功、迎接挑战，使xx品牌及公司形象在新的一年里得到质的飞跃。

在总结成绩和肯定经验的同时，我们也要清醒的认识到公司在发展过程中仍有很多需要进一步整改完善的地方，作为一家正在向集团化模式发展的公司，未来的20xx年，我们要进一步改革和完善企业管理体制和经营机制，根据公司发展的需要及时调整经营思路，合理调整和完善现行机构设置及人员力量的配置。进一步加强公司内部管理，加大各项规章制度的贯彻执行及监督检查力度，使公司日常工作更加合理有序。同时，也要强化对全体员工的教育和业务培训，切实提高员工的思想意识和业务技能水平，提升公司的整体战斗力，挖掘出每一个员工最大的潜能，集中力量实现xx20xx年的新高目标。

20xx年，xx的首要任务是巩固稳定现有品牌，练好内功；20xx年，xx的同仁上下一心，迎接挑战；20xx年，xx的全体战友们全副武装已做好准备，蓄势待发，开创新局面！最后，再次在这里给各位同仁拜个早年，祝贺大家在新的一年里：一帆风顺，二龙腾飞，三羊开泰，四季平安，五福临门，六六大顺，七星高照，八方来财，九九同心，十全十美！谢谢大家！

篇7：企业董事长年会讲话稿

尊敬的各位领导、各位来宾、媒体界的朋友们、各位xx伙伴们：

大家上午好!

在这个充满希望的美好季节，今天，我们举行xx获牌一周年庆典暨营销表彰大会，这将是一次红色的盛典，这将是一次英雄的盛会，这是对xx过去一年成绩的一次大检阅，这是对xx未来征程的一次总动员。

为此，我代表xx公司，对前来参加这次盛会的中国工程院著名院士李连达先生、北京中医药大学刘长喜教授、清华大学阎旭临教授及各位领导，各位新闻媒体和xx公司的伙伴们、朋友们表示最热烈的欢迎和最衷心的感谢!

xx直销牌照的盛大揭幕和xx铂丽斯国际大酒店的隆重开业盛典至今，历经一年的时间，xx人在这样的喜讯鼓舞、感召下，信心大增，信念更加坚定，在这个不平坦而又充满希望的路上，收获了太多的感动、祝福与期盼……

一路走来，社会各级政府部门、各级领导给予了xx无微不至的关怀、鼓励和期望，感谢你们，你们让xx得到了温暖，看到了希望!

一路走来，社会各界朋友给予了xx大力的支持和通力的合作，感谢你们，你们让xx有了信心，有了力量!

一路走来，社会各界媒体给予了xx无穷的力量与极大的鞭策，感谢你们，你们让xx更加睿智、更加执着!

一路走来，我们可爱的伙伴、优秀的家人们，用顽强的毅力、持之以恒的精神时时刻刻在感动着xx，激励着xx，成为xx前进的动力，感谢你们，你们让xx更加坚强，更加有力量，更加精彩!

一路走来，我可爱的伙伴们、家人们，为了更多人的健康，为了更多人的成功，为了自己的梦想，为了xx伟大的民族直销事业，你们无白天、无黑夜，风里走雨里行，哪里需要，你们就出现在哪里、战斗在哪里;你们轻伤不下市场，重病躺在病房也坚持宣传xx产品与xx事业的一幕幕感人泪下的场面;你们那种急合作者之所急，想他人之所想，助人助己，感恩奉献，快速反应，雷厉风行的市场运作作风;你们那种自强不息、开拓进取，唯有坚持、付出多壮志，誓叫命运、家庭换新天，敢上九天揽月，敢下五洋捉鳖的大无畏英雄的气概与精神，无时无刻的'都在感动着我，激励着我，鼓舞着我。我代表xx公司向你们致以最崇高的敬意!向你们敬礼!你们辛苦啦!我永远和你们在一起!我爱你们!

一路走来，我们的员工，我们的兄弟姐妹给了xx信心与力量，让xx在前行中不再孤单，感谢你们，你们让xx更加安心、放心!

一路走来，我们还有很多曾经的合作伙伴，曾经的合作者都在关注着xx，用各种方式激励着、祝福着xx，这同样是我们前进的动力，感谢你们，xx不会忘记你们!

谢谢你们，谢谢所有关心、爱护、伴随xx成长起来的领导们、朋友们、伙伴们!

春来秋往，斗转星移，在我们所有人的共同努力下圆满地画上了句号。今天，当我面对万张面孔的时候，当我回首远望的时候，我内心久久不能平静。对于我来说，对于xx来说是不平凡的一年，是可圈可点的一年，是承上启下的一年，可以说是xx的直销元年。

直销牌照的取得，标志着xx的发展进入到了一个新的历史时期，xx从此进入到了规范化运营的快车道。为此，我平静了许多，承诺给伙伴的最大夙愿终于得以实现，可以说这是我人生中最大的安慰。

五大升级战略的日臻完善与积极推进，打开了xx发展的新格局，为xx全面提速奠定了坚实的基础。为此，我坚定了许多，打造一流民族直销企业的梦想有了保障，可以说，这是xx过去一年来最值得圈点的大事。

西北分公司、华东分公司、北京分公司的建立，优化了市场服务布局，使我们的服务更贴心，更直接。为此，我温暖了许多，这是我最想看到的，这也是xx未来市场服务的方向。

xx铂丽斯国际大酒店盛大开业、xx七星海景家园的破土动工，标志着xx集团化发展进程又迈上了个新的台阶。为此，我踏实了许多，xx稳固的平台上又增加了新的色彩。

xx二期工业园部分厂房楼宇的胜利竣工和营销大楼的设计完成，为xx进入现代化的管理运营模式即将开启新的篇章。为此，我安心了许多，新的厂区、新的办公环境、新的文化氛围，一定会展现xx新的风采……

今天的表彰是对一年来xx市场成绩的回顾，我们欣喜地看到，越来越多的家人在这个平台上取得了丰盛的成就，在此我对他们表示最真诚的祝贺，同时也对所有与xx一同走过的家人、伙伴表示最诚挚的感谢!

20给我们留下了太多值得回忆的往事，让我们记住了更多的人和更多的事，更让我们开始不断地思考新的课题，意味着什么?20xx展现给大家的是怎样一种姿态?相信在场所有的人都在期待。我是一个朴实、真实、务实的人，xx亦是如此，因此，年我给到大家的是最普通，但一定是最有分量的一个词，那就是“踏实”。

2016年上半年，我们将正式启用xx二期工业园，它将以一个科技与文化，教育与服务，现代与时尚等为一体化的工业园区展现给伙伴们，它的启用将轰动中国的直销业，将为中国的直销业增添非常亮丽的一笔。

2016，我们会踏踏实实地做好服务。用心、用情、用爱去服务大家，第一时间把温暖送给大家，第一时间把关心带给大家，第一时间把喜讯传递给大家。

2016，我们会踏踏实实做好教育。给市场想要的方法，给市场想要的信息，给市场想要的模式，给市场最大的支持。

2016，我们会踏踏实实做好店铺运营。新的模式、新的形象、新的理念、新的战略举措，让您真正感受到xx不但是一个实现梦想与健康的事业平台，xx更是一个有品位、有神妙、有文化氛围的温馨家园。

2016，我们会踏踏实实做好产品优化升级，xx的产品伴随着xx一路成长着，从产品的功效到产品的品质，xx在不断地追求着进步，未来，xx的产品将过渡到品质与品位的完美结合，xx的产品一定会让大家放心、舒心、安心。

2016，我们会踏踏实实打造有xx特色的电商平台，xx是质朴的，但是xx并不等于不接受新事物。xx的发展，xx的未来一定是科技与时尚的完美结合，电商平台就是一个最好的诠释，空中地面双平台服务是xx的全新理念，让我们拭目以待。

2016，我们会踏踏实实做好品牌建设，xx的形象，xx的未来，xx的风貌是什么?今天我在这里告诉大家，未来xx为您打造的一定是一个美轮美奂的世界，生活在xx是一种美的享受，成就在xx将是美的升华，成长于xx，自然收获于未来!

2016，我们会踏踏实实为大家做更多值得我们去做的事情，我没有更多豪言壮语，我没有更多高昂的承诺，我不会忽悠谁，我有的只是良心与责任，我只想说，xx的队伍是一支踏踏实实质朴的军团，xx是实实在在为创业、为追求财富与健康的朋友们提供了一个最可靠，最永久的、永远的事业理想平台!xx是一个诚实、守信、有责任感的民族直销企业……

千言万语汇成一句话：xx的未来，一定会为选择xx的朋友们、伙伴们创造新的奇迹!

我亲爱的朋友、伙伴、同事、家人们，xx因为有你们而增添了无限的多彩!xx因为有你们而增添了无限的信心与勇气!xx因为有你们而增添了民族直销的豪情与斗志!xx因为有你们而自豪、而伟大!xx因为有你们而生生不息地向前奔流，奔流、生生不息地向前涌流……为了你们的梦，为了更多更多人的梦，为了xx伟大的梦，为了祖国的梦，那就让我们迅速的行动起来，心连心，手拉手，肩并肩，鼓足干劲，快马加鞭，去实现我们所有的梦想!

尊敬的领导们，我亲爱的伙伴们，家人们，朋友们：相信吧，xx的明天一定会更加美好!预祝本次大会圆满成功，祝愿所有的xx家人们：xx一生、一生xx!

谢谢大家!

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篇8：企业董事长年会讲话稿

今天特别开心，我在这里和各位同仁一起感受复华置地精彩之夜，我谨代表复华置地全体员工，向参加年会的各位表示热烈的欢迎!

今天，我演讲的主题是“创造创新企业，不辜负一个时代”，这也是复华置地的目标。复华人都很年轻，充满活力，我们聚集在这个创新的企业，未来我们还要开创行业历史的新纪元，这是时代赋予我们的机遇。

大时代下创新企业的发展之路

20xx年，我认为是国际规则重塑的一年，中国与世界的融合越来越紧密，中国正在进入融合、多元的时代。在这个背景下，金融资本运作与国际资源的整合显得尤为重要，这是国内企业尤其是复华置地这样的创新企业发展的大势。

在过往，金融与地产结合的方式与价值还没被看清与发掘。当前中国经济面临挑战，地产和类地产行业出现严重经济困难，政府陆续出台支持相关地产行业发展的导向政策，亟需我们思维前瞻和蜕变。

很多人认为，随着全球经济的发展遇阻，中国房地产业已经进入“白银时代”。弯腰即可拾金的岁月已经结束，中国宏观经济增速出现明显降幅的情况下。“主题地产+新金融”的方式为必经之路。“在现在和未来，没有金融就没有地产，地产本身就是金融”，善于利用金融的思维与杠杆，依托全球化优势资源整合，转化到地产和企业的发展，是复华置地的核心前瞻。

随着中国经济的稳步发展，国民收入的提高，度假旅游的需求呈现跨越式递增的发展态势。伴随国家将文化旅游产业上升为战略经济，中国文旅行业发展的朝阳时代已经到来。在很多传统企业纷纷向文旅转型的同时，也显露出“地产式”的思维状态，即“地产+商业”传统开发、运营和销售模式。这就使企业和项目在内容、体验、文化、娱乐等方面非常缺失，同步造成资金和客流上的发展掣肘。

复华置地，透过前瞻思维，率先看到“地产+金融”的时代价值，在成立之初即将“产融结合”作为企业运作的核心，并同步将产融思维运用到“产品线创新研发制定、投资运营、营销组合方式、营销推广渠道和销售供应链”等企业运营全维度，从而使“地产+金融”的销售与运营灵活化，进入真正意义上的文旅行业未来时代。

复华置地，从来不是一家地产公司，而是一个集合“地产+商业+文化+旅游+金融+体验+娱乐+互联网”的创新企业——依托强劲的金融资本实力、全球化的优势资源渠道以及国际化的专业运营管理，从诞生伊始，复华置地即确立以“环球文旅投资运营商”作为自身的核心定位。通过构建企业自身的复合式发展生态链，打造一个“以多维产业链为基础、以地产+商业为载体、以金融为支撑、以互联网为基因，以文化为内核，以娱乐体验为驱动”的产融一体化文旅发展平台，全力助推文化旅游产业腾飞与城市经济转型升级。

20xx年：亮点纷呈 成绩斐然

20xx年，复华控股凭借强大金融资本实力和“企业生态链”发展战略，通过“大地产、大消费、大资管、大健康、大文化、大农业”六大核心产业板块，完成金融资本与多元产业的创新结合。

➤复华金融生态圈加速并购

凭借雄厚的产业资本实力，复华控股完成复华金融产业良性发展生态圈的构建，新并购11个金融牌照，投资并购和开设企业50家，收购上市公司3家，资产规模超过800亿，盈利30亿元。未来，复华控股将着重加强“资管规模、海外保险并购、金融牌照、投资并购全球优秀公司”等核心业务发展，强化复华控股生态链的核心竞争力和盈利能力，引领中国企业进入全球经济互联网“生态时代”。

➤海内外文旅项目强势拓展

20xx年复华置地赢得诸多成长和发展，旗下三大核心产品线“复华未来世界”、“复华度假世界”、“新环球俱乐部酒店”，已迅速布局丽江、黄山、长春、三亚、重庆、九寨沟、济南、呼和浩特、北京、天津、武汉、长沙等众多国内一二线城市。其中，20xx丽江“复华度假世界”更是被评选为“中国最具成长性商业地产项目”。

从全球来看，复华置地文旅项目已在50余个国际重点城市实现产业布局，其中墨尔本项目已完美售罄，黄金海岸项目已顺利获批成为全球瞩目的世界地标。复华置地有信心将每一件产品都打造成为中国乃至国际的焦点项目，全力塑造产品的强大竞争力。

➤复华生态链平台集聚运营

作为“环球文旅投资运营商”，复华置地通过构建自身的企业生态链，现已成立11家核心运营公司，即“开发公司、餐饮公司、商业公司、酒店公司、农业公司、投资公司、旅游公司、文化公司、物业公司、娱乐公司、传媒公司”，未来，还将会成立更多的运营公司，不断丰富文旅项目的运营内容与体验，增厚项目的资本价值与盈利价值。

同时，出于对全球商业项目因受到“互联网冲击和全球资源整合能力的局限”而出现运营困境的考虑，复华置地率先开创“复华全球购”B2C+B2B跨境商品360全球购商贸平台。通过复华置地全球文旅项目以及未来并购的商业、百货中心的线下体验，实现与不断丰富的全球商品线上对接，打造线上线下融合互动、内外贸一体的跨境电商平台，未来将成为拉动中国经济和消费的巨大模型与商机。

20xx年：蓄势待发 全力以赴

很多人说世界经济增速放缓，20xx年中国经济面临着下行压力。同样的，我们也看到国内去年底和今年出台了很多方向，比如说一带一路的政策、亚投行已经开业、中国大力倡导城市化，在近期又开放了很多跨境的贸易政策，中国大力开展金融改革和供给政策改革，这给了我们很多发展的契机，所以复华对于中国20xx年和未来几年的发展信心十足。20xx年我们务必要抓住中国新十年的产业+金融发展的庞大机会!

凭借母公司的雄厚实力背景和自身前瞻发展战略，未来，复华置地将“以万亿旅游为驱动，以国际资源整合和全板块生态链为核心，以轻资产和全球布局为战略，通过全球精英人才管理和创新利益机制的制定，严苛风险管控体系”，在未来五年，必将成为文旅行业中的时代黑马，撬动文旅行业未来发展之路。

依托优势产业资源，借力金融杠杆，复华置地将加速发展企业与产品的“轻资产”运营机制，在三个层面上实现“轻资产”撬动机制：首先要通过全球智慧人才体系的搭建，保障企业核心设计、计划、管理和经营的速度，同时创新项目与公司责任机制，以市场化手段塑造企业竞争力，实现整个体系良性运转。其次要创新销售，通过产品线创新、销售方式创新、销售渠道创新和销售供应链创新，构建全新的产品模型和商业模型，将项目复合体竞争力与盈利能力最大化，并通过全球土地迅速布局与增容，快速实现环球品牌扩张。

同时，我们还要积极与全球领先公司合作，通过监管决策和项目代建，有效降低团队建设成本、摸索成本、综合时间成本。

实现布局50个城市，土地总储备实现5000万平方米规模，资产量会超过千亿，全国土地储备货值超过万亿，目标进入行业前十。

我们处在这个挑战与机遇并存的转型时代，在这个时代的洗礼中，复华置地将迎来前所未有的发展契机。时代在发展，社会在进步，我们不惧怕改变，相反，我们要敏锐地捕捉风向、把握趋势、拥抱变化、顺势而为，秉承匠心，充分发扬“创新、高效、务实、守信”的复华精神，全力将复华置地打造成为具有国际竞争力和商业元素的企业生态链超级平台。

20xx，让我们一起担当使命，“创，新未来”，共同创造复华置地的美好明天!

谢谢大家。

篇9：公司董事长企业年会讲话稿

公司董事长企业年会讲话稿

尊敬的各位领导、各位同仁、各位来宾：

下午好！

值此新春佳节来临之际，在这辞旧迎新的美好时刻，我谨代表集团公司董事会向全体中亿丰员工和家属们致以诚挚的问候和衷心的祝福。大家辛苦忙碌了一年，向您和您的家人问好，并给你们拜年了！

站在今天年会的舞台上岁末回望，“求之于势，顺势而为”八个字勾勒了20xx年度企业的发展轨迹，也串联起了一年来的改革奋进。

春寒料峭，我们无法忘怀。20xx上半年，一、三、四、五主力土建单位承接任务远低于往年同期水平，各分子公司无不感受到整个市场的寒意来袭。

发力追赶，我们记忆犹新。通过构建新型集团化营销模式并积极开拓外埠市场，加速商业地产开发和城市轨道交通领域跨业发展，企业紧紧抓住行业大势，蓄力发展后劲。

柳暗花明，我们踌躇满志。伴随集团科研攻关课题组、PPP研究中心先后成立，一级建造师考试取得突破、北美、东南亚等国际市场顺利开启，一个飘红的岁末留给我们的.是适应新常态的奋力作为。

过去的一年，中亿丰不仅上演了保增长的绝地反击，还演绎了谋篇布局的华彩篇章——在如期完成年初各项技经指标的同时，企业通过战略规划和自我认知，重新找寻企业变革的理由和价值。

市场环境越困难，我们越需要推动产业优化升级。以中亿丰城市轨道交通公司和苏州现代有轨电车产业联合体成立为起点，20xx年集团将整合完善企业内部现有产业链，重新配置生产要素，调整和构筑新的资本组织，形成以大集团业务板块为核心的优势主导产业。

市场环境越困难，我们越需要培育科技创新能力。以企业技术中心为平台，发挥技术人才群体优势，通过打造以科研设计为龙头，涵盖产品研发、生产销售的产学研一体化模式，加快科技成果转化为企业现实生产力和核心竞争力。

市场环境越困难，我们越不能走粗放型发展的老路子。以精细化管理之手，塑造中亿丰品质之形，克服惰性，控制企业滴漏，建立科学严谨的业务工作流程，实现管理体系的标准化及规范化。

居安思危，危机如一面明镜，它让我们以多维的视角重新认识自我；着眼未来，“深化改革增活力，开拓创新促发展”成为20xx战略营销年的发展主旨。

危机告诉我们，以全面深化改革加快企业转型升级已刻不容缓。中亿丰建设要继续走在行业前列，关键是要从打造大经营和事业部组织架构、开展全年岗位培训、加快企业科技创新研发、转变提升商业及总承包管理模式、加速“走出去”带动市场优化布局、坚持差异化发展这六方面扎实推进工作并寻求突破。

危机告诉我们，艰苦奋斗、勤俭节约是企业永远不能丢掉的优良传统和作风。这不是要减少广大员工的收入和福利待遇等合理的物质利益，而是要在企业内部倡导艰苦奋斗、勤俭节约的工作作风，始终保持全体中亿丰员工昂扬向上、奋发进取的精神状态。

危机告诉我们，企业核心价值观是员工和企业的共同坚守和遵循，只有信为本、诚为基、德为源的企业价值观内化在组织行为与员工心中，企业深化改革的价值共识才能够形成，攻坚克难的精神动力才能够凝聚。

今天的中亿丰，正处在深化改革、革故鼎新的关键时期，认识新常态、适应新常态、引领新常态的创业之路依然任重道远；今天的中亿丰，正以更从容的姿态，寻求企业发展的蓝海。我们会看到更加宽阔的世界，承担更加艰巨的责任，怀有更为执着的梦想，迈出更为自信的步伐。

最后，再次感谢所有员工为中亿丰付出的艰辛和努力，祝愿大家新春愉快，阖家幸福！

谢谢！

篇10：董事长年终讲话稿

尊敬的同志们：

上午好！

金蛇报捷去，俊马献福来，新春的脚步离我们越来越近。今天我们齐聚一堂，回顾往昔、展望未来、共叙发展。在这个特别的时刻，我谨代表公司对一年来在各自岗位上辛勤付出的同志们表示衷心的感谢及节日的祝贺！

20xx年，在市场整体行情不容乐观的形势下，我们毅然坚持年初所确定的经营目标，稳中求进，取得了较好的成绩，这些成绩的取得要归功于在一线岗位上辛苦拼搏的员工们，归功于兢兢业业坚守在各自岗位上的骨干员工和中层管理人员，归功于为了企业的发展与壮大而不分昼夜的高层管理者，正是有了你们的辛勤付出，公司才稳健地走过了20xx年。

回首过去，成绩与教训并存，展望未来，挑战和机遇齐飞。在客观总结成绩和经验的同时，我们也要清醒地意识到公司在发展过程中有很多需要进一步整改完善的地方，我们的机构设置还不够科学，制度建设还不够全面，内部管理需要进一步加强，各项规章制度的贯彻执行及监督检查力度需要加强，公司日常工作需要进一步规范，团队凝聚力需要进一步增强，同时，公司也要强化对全体员工的培训与教育，切实提高员工的思想意识和业务技能水平，制定科学合理的薪酬体系，实现“多劳多得、少劳少得、不劳不得”的分配制度，力争打造一支能“打硬仗”的企业团队，实现20xx年质的飞跃。

风正济时，自当扬帆破浪；任重道远，还需策马扬鞭。新的一年开启新的希望，新的征程承载新的梦想，展望20xx年，机遇与挑战并存，新的目标任务等待着我们，发展的使命激励着我们，让我们携起手来，相信在公司全体员工的共同努力下，我们会发展得更好，大家的收益会更高，我们的明天会更好。让我们扬帆起航，共创辉煌！

最后，祝贺大家在新的一年里：工作顺利、身体健康、合家幸福、新春愉快！

篇11：董事长年终讲话稿

各位同事：

谨此新春佳节来临之际，我谨代表湖南图斯特发展有限公司、各股东、董事会向全体同事致以节日的问候和崇高的敬意。并通过你们向你们的家人致以良好的祝愿！

20xx年过去了，回首公司一年多来的发展历程和风风雨雨，今天，我想感图斯特在行业内崭露头角，取得了良好的发展开端，为今后强盛的图斯特奠定了坚实的基础。

今天举行的这个奖励会议，除了总结20xx年一年来的工作经验之外，更重要的是奖励一批在公司努力付出的好员工好干部，公司对于每一位勤奋努力的干将，都给予高度认可及肯定。在此，我也想借今天这个奖励会议，向每天奋斗在公司生产一线的全体员工说一声：“感谢你们的努力和付出，你们辛苦了！拥有你们，是我的骄傲！”

20xx年即将成为历史，20xx年又是充满希望和美好的一年。从图斯特未来的发展蓝图上，大家可以看到，在全公司同仁的群策群力下，我们很快将发展成为一个更具品牌，更具竟争力，更有影响力的全新的动漫影视公司。

谢谢大家！并祝大家新年愉快！身体健康！家庭幸福！万事如意！

篇12：董事长讲话稿

大家好！

首届文秘资源网杯篮球比赛，通过工会、团委的积极准备，周密安排和工作人员不辞辛苦的努力，各控参股公司的组织选拔、排兵布阵、精心指挥，得以如期进行并～结束。在此，我代表集团公司领导向这次篮球赛的成功举办，并向获奖的代表队表示热烈的祝贺！向参赛的运动员、裁判员表示崇高的敬意！

首届“华通杯”男子篮球赛，对于发展集团公司健康向上的体育运动，活跃职工业余文娱生活，增强员工体质和企业的凝聚力，培育优秀的企业文化，都具有十分重要的意义。在比赛中，各代表队识大体、顾大局、遵循“友谊第一、比赛第二”和“重在参与、重在学习、重在提高、重在娱乐”的原则，赛出了水平，赛出了风格，赛出了友谊。

同志们，体育是力量的角逐；体育是智慧的较量；体育是美丽的展示。通过这次比赛，我们高兴地看到，华通群众性的体育活动又有了新的发展，又有了一个更加良好的开端。比赛虽然结束了，但运动场上大家表现出来的战胜困难，超越自我，团结互助，奋勇拼博，勇于领先的精神要继续发扬光大，要把在运动场上成功的体会和感受带到我们的工作中去，要用我们的行动去追求华通的更高、更快、更强，为文秘资源网的辉煌再立新功。

谢谢大家！

篇13：董事长讲话稿

尊敬的各位来宾、各位朋友们！

大家好！感谢大家在百忙之中来参加今天xx农业、大健康产业的招商研讨会，十分荣兴地邀请到各位尊贵的朋友，很高兴有机会与大家沟通与交流增进·彼此的了解，我们能够一起共同携手前行，在此我代表xxxx农业股份有限公司的全体员工们向大家表示热烈的欢迎，及衷心的感谢！

xxxx农业股份有限公司，是一家集现代生态农业、富硒米生产加工、富硒水生产、富硒茶叶、富硒菜籽、芝麻油加工、富硒米白酒酿造、生猪、土鸡养殖场，康养、养老、保健服务；会展、宾馆、餐饮服务、生态物流园区等、产品研发、线上商城、健康消费群体、产、供、销为一体的智慧生态农业·大健康产业的综合性公司。

公司致力打造实体+新零售运行平台，我们跟着国家·“数字中国”大健康产业的政策，建设大健康产业率先要把新零售+大健康产业的消费增值服务模式真正运作落地到全国的市场范围中，通过全新的方式把实体+新零售+大健康产业的人脉无缝对接，完美融合，让大健康产业的消费者真正成为公司运行平台的主人，创造生态农业·大健康产业的无限价值。

我们xx农业股份有限公司的特点是：遵循国家三农政策发展行业，安全、稳健、持续、长远的运作大健康产业。不但能助力扶贫，为更多的人提供就业岗位，增加每个人的收益。真正做到互帮·互助的快速步伐，带动营销团队，不断的发展壮大！

公司因有产、供、运、销一条龙运营的优势，所以有持续的发展潜力和强大的造血功能，更有广阔的发展空间！

公司的核心价值观是：“以人为本，报国为民，重信守诺，互利共赢”。“务实，创新，诚信，统一”是公司的企业文化，即：用务实的态度来创新产品，用诚信的服务打造一流的生态农业企业。将“利用现有天然资源，因地制宜的大力发展大健康产业，为客户提供全方位现代化服务”的企业愿景。“让人类健康长寿，实现百岁常态化”为公司使命。“打造高品质健康新生活”是公司的宗旨。“立足引领，追求卓越，团结合作，共同发展”是公司的经营理念。“时间就是资源，时间就是效率”。坚持“建设成为客户满意，行业一流的三农生态产业”的发展理念；坚持“互相信任、团结奋进”的合作理念。通过消费服务，公司以与消费者合作为纽带，以实体产业为依托，以技术研发为先导，以提供转化消费服务为导向。“用科学方法助理人类延年益寿”的企业精神。“打造三农生态行业的领先品牌，展现一流的社会责任形象，开拓创新，努力成为受重视，受尊敬的三农生态企业”。

随着xxxx农业股份有限公司各实体企业及大健康产业的不断发展壮大，必将成为xx县、xx市乃至全国民营智慧生态农业的领X企业！

谢谢大家！

篇14：董事长讲话稿

尊敬的家长、学校领导、老师，亲爱的同学们：

上午好！本学期的'家长会又如期召开了，在此，我向各位家长的到来表示最真诚的感谢。感谢你们的对学校的支持、理解和信任。今天，我们欢聚一堂，共商您孩子的成长大计在这个特别的日子里，我讲话的题目是“以人为本，走和谐发展之路”。

×市××学校诞生于××年月，在上级行政部门及社会各界，特别是我们学生家长的关心和支持下，学校在短短三年间有了很大发展，同时也取得了一系列好成绩。

在服务意识方面，我们让每一位教职工都树立起为家长和学生服务的观念，我们的宗旨永远是“情系学生，服务家长”。

在教育教学方面，我们牢牢树立教学质量第一的思想。我校首届教师课堂教学大比武活动获得了圆满成功，充分体现了我校科研立校科研兴校的办学理念。

在学校管理方面，我们依法治校，严格按法律法规办事。家长对学校管理和老师工作是满意的，不少家长跟我说，董事长，把孩子送到你们这儿放心多了。

在办学业绩方面，我们不断得到上级领导和有关专家的肯定和表扬。我们的学校、我们的老师和学生先后获得过很多国家级、省级和市区级的表彰，尤其值得我们全体师生自豪的是：在今年月，我们被评定为区一级学校，而且是包含初中部的区一级学校，这在××区是独一无二的，是令社会各界刮目相看的！能晋升为区一级学校，我们靠的是自身的打拼，靠的是过硬的质量，靠的是我们的三支队伍——我们有作风优良的好领导，我们有业务精湛的好老师，我们有勤奋学习的好学生。这里校风正，教风严，学风浓，我们始终坚持以人为本，决不放弃任何一名学生，极力将每一名学生雕琢成器。当然，所有这一切都离不开在座家长们的支持和鼓励。gwku.net免费提供

学校质量上去了，我们的学生和家长是最大的受益者。在这三年来，每年的中考和小学升初中的考试中，我校均位于区民办学校之首。从××考上重点高中的××、××等同学现在在高中的成绩依然令人高兴！小学、初中的基础打好了，成绩一直都会好。

家长朋友们，我们召开家长会的目的，是为了让老师与家长共同管理教育好学生，让学生在健康的环境中幸福成长。当今的教育，首先要教育学生学会做人，因为这是决定人生目标最根本的方向，注重人格教育，成人才能成才。时代不同了，我们教育孩子的方法也应随着时代的变化而变化。人生大计，读书为本。教书是教师的职业，育人是老师和家长共同的责任。老师和家长如果能配合得好、指导得当，学生成长的过程将少走弯路。希望各位家长能更新教育观念，和学校、老师之间更好地协调教育行为，为孩子创造更加宽松、和谐的教育环境。gwku.net免费提供

各位家长，我们知道，我们还有很多不到之处，还有好多地方需要我们去改进，但请各位家长放心，我们会继续努力，有家长的支持，我们一定能把××学校办成××市一流的学校，让您为您的孩子是××的学生而感到骄傲。

家长朋友们，感谢您对××的信任，让我们携起手来，共同为孩子营造一个理想的、和谐的成长环境，我很愿意成为家长的朋友，实际上从您孩子入学之际，我们就已经是朋友了。

最后，祝各位家长朋友身体健康，心情愉快，家庭幸福，新年吉祥，万事如意，好运连连！

谢谢大家！

篇15：董事长年终讲话稿

尊敬的，亲爱的朋友们：

大家下午好!笙歌辞旧岁，鞭炮迎新年!伴随着努力拼搏的欢乐与艰辛，我们走过了不平凡的20xx年，迎来了充满希望和挑战的20xx年。值此新春佳节来临之际，我谨代表酒店的领导班子，向为酒店发展做出杰出贡献的全体员工致以新春的问候和美好的祝福!

路是我们用心走出来的，在没有向导的摸索前行中，不管是谁都会走弯路。在过去的一年里，我们面临过外部市场竞争激烈等困难，有喜悦，也有徘徊，有失败，也有成功。但面临困难时，大家能够心往一处想，劲往一处使，为酒店健康快速发展付出了艰辛的劳动、辛勤的汗水。我知道，大家在实际工作中所面临的困难和艰苦程度，有时是超出我的估计和想象的。在此，我真诚感谢与我一路走来的每一位员工，感谢你们的信任，是你们的努力和坚持赢得了酒店经营业绩稳步上升，品牌和影响力的显著提高。

回首过去，我们健康的走出了20xx年，这就是我们的胜利;展望未来，我们必须在总结中不断的稳步前行。

新的一年孕育着新的希望，蕴藏着新的辉煌!我希望我们每一位员工对工作都充满激情。这种激情，首先源自对这份工作的热爱。对工作充满激情的人，会自发地产生责任感，这种责任感会使我们把工作看成是一种锻炼，把困难看成是机会，是挑战。其次，我们要继续发扬团队合作的精神，希望我们团队中每个人、每个部门在合作时，都能站在一个共同的立场来思考和解决问题，以宽容和相互理解之心对待合作中的不同意见，携手共进。最后，希望在激烈的市场竞争中大家能够积极培养执行力，这是必须是贯彻到点点滴滴的细节上，贯彻到执行的速度上。只有这样才能让我们更加紧密的团结起来，开拓创新、以更昂扬的斗志，更积极的姿态，更坚实的步伐，续写新的篇章，共铸新的辉煌。

祝愿明天更加美好!

最后，预祝大家春节愉快，合家欢乐，万事如意!谢谢!

酒店企业董事长年终讲话稿(二)：

各位参会的先生、女士们：

我们怀着春天般的激情迎接又一个轮回即至的新年。在这个春意盎然的日子里，我们用太阳般的心情召开了xx酒店一年一度的工作总结及优秀员工表彰大会。

与会中，我们以求知的态度回顾了20xx年，总结了一年中我们的工作成绩。我本人充分肯定我们全体员工及在座同仁的努力和成绩。同时我们更因在年度中获奖的优秀员工而骄傲。一年之计在于春，一天之计在于晨。我们酒店各部门主管热情洋溢而理性地总结了去年的工作，规划了未来的工作。总而言之，我们的年度会以求知的严谨，理性地评价，表达了总结的主题。大家在一起回顾历程，扬优补缺，承前启后，树立典范，我希望优秀的典范能够影响这个团队，来年的规划要依度循步发展，要强化执行能力，要推导创新思想，要认真落实，真抓实干，杜绝说空话，杜绝怠慢执行的工作作风。就会议内容本人概括性发表以下几点意见：

一.执行力就是一个企业竞争的核心力，没有执行何言竞争?我认为管理需要6个字：目标、监督、执行、(解释6个字的含义)。要让这6个字能得以通畅实施，就要放其偏见，集众人所长，行政的目的就是要提高企业的收益，为企业员工服务，解决员工生活、工作中的疑点，难点。如果不能提高企业收益，不能解决员工困难，要经理和主管干什么?信任很重要，方法也重要，奖励和惩罚就是行政的其中法度。说话算数，才是执行的力度，我倡导并希望在座的每一位牢记以下7点：1、员工座右铭：将小事做成精品，将细节做到极致，将服务做成超值，将重复做成精彩，每一天进步一点点。2、道德准则：宁可企业吃亏，不让客户吃亏，宁可自己吃亏，也不让企业吃亏。3、工作作风：现场看，立即办。4、人才战略：成长，成才，成功，人人是才，严管厚爱，不拘一格，优胜劣汰。5、管理定位：零缺陷管理，无差错服务，无空缺记录。6、管理追求：高、严、细、实、新、活。标准高，管理严，服务细，作风实、思路新、经营活。

7、管理风格：严管厚爱，内张外弛。

二、营销的谋略和展望。营销部是大家认可的部门。在来年，我们要打破以团队为主的营销方向和结构。充分理解和运用电子商务销售手段，建立网络宣传思路，精细摸排市场，要运用电子网络销售，要传承传统的走访市场销售法则。我也希望营销人员能记住：我们是一个篱笆中的桩，我们是三人帮中的一个人，产品过硬，后台过硬，服务过硬，才能为营销做后勤保障，才能筑巢引凤。

三、前台是形象。我们要学会积累，要揣摩客人的心理，即察言观色，巧于辩说，而不是游说，用微笑化解客人的抵触，用专业的技能为客人节约退订房间的时间，用你的记忆向熟客兜售他们再次入住而被注意的温暖。前厅人的形象，是xx人的形象，前厅人的话语是xx人的素质，前厅人的服务，是客人对后台人成绩认可的标准。所以，xx人的前台必须形成一个良好的“养成教育”习惯。把你们的微笑，服务、技能当成是你工作的一部分，而不是制度强制让你故意的僵化行为。记住，xx人希望因你们出色的工作业绩而骄傲。

四、客房是xx人发展的营地和战场。我们要真正发展，客房部就譬如戏台的后台，只有后台的充分准备，精心策划，兢兢业业的做好每一个细节，我们才能导演一场场无瑕疵的好戏。我希望大家能以制度约束自己，用爱心做好服务，强化技能，用责任担当，让客人入住一个清洁而温馨的如家的房间。每一个细节都需要你的耐心，责任心、爱心、才能让在每一个客人眼里留下一个良好的印象，家因你而生，温暖由你而起，你的语言，你的礼仪服务，客人会记在心里，xx人会看在眼里，我也会看在眼里。

五、工程部、保安部的关键性，重要性。保安部和工程部因行政职能的需要规划在一起。保安部和前台一样充当着迎来送往的职能，更肩负着安全、防护、消防隐患、杜痼疾的重大安全消防责任。希望安保部要做到以下几点：迎宾要专业，孔武有力;指挥车辆就位，要规范手势;车位要划线从容。宣执安全，要有礼有节，执法要有典施威。消防，要预事在掌控之内，要勤检查，多观察，增设施，多建议 。 眼、耳、口、鼻全部用到，要熟知和掌握消防设备的运用，设施的构造。总之，令行即止，警惕常在，警钟常敲。为保接待，保安全，保消防，随时待命。工程部要多观察，密配合，勤学习，找方法，立执行。让每一个细节都充满你们关注的一面。让每一个细节，每一个污点，每一处破败，在你们充分利用、责任、技术、专业的努力下改变面貌。

六、财务。财务是一个企业的管家，是理财的谋士，做好一切收支。精心管理库房，买、卖、收、支、盘点、库存、要做到开支有预算，节余有方法，管理有理念，收入有核实，开支有依据，以票据支撑数据，以开源节能找方法，以德品修炼其身，以制度审查鉴核，不讲情理，不认人头，不做空账，财务是金字塔的基石，基石稳固，方可伸展。希望财务主管及成员，多学法，多问，多查，多建议，真正成为企业的管家，理财的谋士。 以上6点，鉴于时间关系，只能简述，虽然空洞乏力，但却寄予了我的个人意见和希望。一些部门，一些职能，未能说及的原因，前面执行副总，各部门主管，皆以详述。在此我代表董事会向你们诚挚的道一声：辛苦了!衷心的感谢你们!我相信，同时我也会更加努力，在董事会的监督策划下，在执行副总的带领下，在各部门主管的践行下，在我们xx酒店的兄弟姐妹尽心尽力，同努力齐奋斗的拼搏中，走向20xx年。新年的钟声即将敲响，在新的一年里，我们以崭新的思想，崭新的面貌，放飞梦想，迎接下一个崭新的纪年!祝各位新年快乐，心想事成!

谢谢!

篇16：房地产开发企业会计制度

房地产开发企业会计制度

1993年1月7日财政部（93）财会字第02号文件发布*

**此文如下：

国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强房地产开发企业会计核算工作，根据《企业会计准则》，我们制定了《房地产开发企业会计制度》，现印发给你们，请转发所属企业，自1993年7月1日起执行。我部1988年10月20日印发的，《国营城市建设综合开发企业会计制度CCC会计科目和会计报表》同时废止。

执行中有何问题，请随时函告我部。

目录

一、总说明

二、会计科目

(一)会计科目表

(二)会计科目使用说明

三、会计报表

(一)会计报表种类和格式

(二)会计报表编制说明

附录：主要会计事项分录举例

一、  总  说  明

(一)为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制度。

(二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。

(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。

(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

(六)本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

顺序号 编号 科目名称 页数 顺序号 编号 科目名称 页数

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

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25

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27

28

29

30

31

101

102

109

111

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113

114

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119

121

123

124

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131

133

135

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138

139

141

151

155

156

159

161

171

181

201

202 一、资产类`

现金

银行存款

其他货币资金

短期投资

应收票据

应收帐款

坏帐准务

预付帐款

其他应付

物资采购

采购保管费

库存材料

库存设备

低值易耗品

材料成本差异

委托加工材料

开发产品

分期收款开发产品

出租开发产品

周转房

待摊费用

长期投资

固定资产

累计折旧

固定资产清理

固定资产购建支出

无形资产

递延资产

待处理财产损溢

二、负债类

短期借款

应付票据

7

7

10

11

12

13

14

15

16

16

19

20

21

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26

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32

35

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38

39

40

41

41 32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

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51

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58

59

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61 203

204

209

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214

221

223

229

231

241

251

261

301

311

313

321

322

401

407

510

502

503

504

511

512

521

522

531

541

542 应付帐款

预收帐款

其他应付款

应付工资

应付福利费

应交税金

应付利润

其他应交款

预提费用

长期借款

应付债券

长期应付款

三、所有者权益类

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

四、成本类

开发成本

开发间接费用

五、损益类

经营收入

经营成本

销售费用

经营税金及附加

其他业务收入

其他业务支出

管理费用

财务费用

投资收益

营业外收入

营业外支出 42

43

44

44

45

45

47

47

47

48

49

50

51

52

53

53

54

55

57

58

59

59

60

60

61

61

62

62

63

63

附注：

企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：

1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“302拨付所属资金”科目;附属单位可以相应增设“142上级拨入资金”科目；

2．企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目；

3．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算；

4．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目；

5．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；

6．低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；

7．预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款”、  “预付账款”科目，将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；

7． 企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券”科目；

9．企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发问接费用”科目合并为“402开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目；

10．有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“408工程施工”、  “409施工间接费用”科目；

11．房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收人、成本、费用、我金等科目，单独核算；

12．还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。

(二)会计科目使用说明

第101号科目  现    金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目  银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币，设置“银行存款日记账”，进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。

五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，记入增设的“外汇价差”科目。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目  (××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目  (人民币户)。用买人的外币购买物资、支付费用，按国家外汇牌价折合为人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目(××外币户)，同时，将应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入的外汇额度在备查簿中登记。以购入的外汇额度和配套人民币金额，借记本科目  (××外币户)，按该外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记本科目(人民币户)。

企业因发生销售业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

第109号科目  其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币          资金。

二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票、账单等报销凭证时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原

四、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。

第111号科目    短期投资

一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业购人股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但尚未支取的股利，应作为其他应收款处理，按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款CCCC应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。企业支取的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款CCC应收股利”科目。企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照实际成本，贷记本科目，按尚未支取的股利，贷记，“其他应收款CCCC应收股利”科目，按其并额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。

第112号科目  应收票据

一、本科目核算企业因转让、销售开发产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收账款”、  “经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收账告发放的股利)，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款CCCC应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

企业支取的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款一应收股利”科目。

企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照实际成本，贷记本科目，按尚未支取的股利，贷“记“其他应收款一应收股利”科目，按其差额，借记或贷记理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。

四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

113号科目  应收账款

一、本科目核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

三、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

第114号科目  坏账准备

一、本科目核算企业提取的坏账准备。

不提坏账准备的企业，发生的坏账损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。

二、企业提取的坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目。采用应收账款百分比法提取坏账准备的企业，年度终了，应按规定的比例提取坏账准备。企业于第一年提取坏账准备时，借记“管理费用CCCC坏账损失”科目，贷记本科目；在以后年度提取坏账准备时，如应提取坏账准备的金额大于本科目账面余额的，应当按其差额，借记“管理费用CCCC坏账损失”科目，贷记本科目；如应提取的坏账准备金额小于本科目账面余额的，应按其差额，借记本科目，贷记“管理费用CCCC坏账损失”科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

三、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。

第115号科目  预付账款

一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．预付承包单位款；

2．预付供应单位款。

三、企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付承包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目；企业与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记“应付账款一应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资的发票账单，根据发票账单的应付金额，借记“物资采购”科目，贷记“应付账款”科目；同时，将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

预付账款不多的企业，也可将预付的账款直接记人“应付账款”科目的借方，不设置本科目。

四、本科目应按工程承包单位和物资供应单位名称设置明细账，进行明细核算。

第119号科目  其他应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、应向购房单位收回的代交投资方向调节税以及应向职工收取的各种垫付款项等。

单设“备用金”科目的企业，企业内部各部门、各单位使用的备用金，不在本科目核算。

二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

第121号科目  物资采购

一、本科目核算企业购人各种物资的采购成本。

委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。

二、购人物资的采购成本包括：  (1)买价；(2)运杂费；  (3)流通环节交纳的税金、外汇价差；(4)采购保管费，即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各项费用。其中第l、3项应直接计入材料物资的采购成本；运杂费能分清负担对象的，直接计入有关材料物资的采购成本，不能分清负担对象的，按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料物资的采购成本。采购保管费一般应先通过“采购保管费”科目核算，月终分配计入各材料物资的采购成本。

三、本科目的使用方法如下：

1．根据发票、账单支付物资价款和各项费用、税金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购人物资，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

2．物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3．企业根据合同规定预付货款时，借记“预付账款一预付购货款”科目，贷记“银行存款”科目；物资验收入库后，再根据审核无误的发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目，同时将预付货款自“预付账款一预付购货款”科目转入“应付账款”科目。补付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

4．购人材料物资在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。合理损耗(定额内损耗)记入物资材料的采购成本，能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应付款”科目，贷记本科目。尚待查明原因才能转销的损失，先转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。查明原因后，再分别处理。属于自然灾害造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，属于无法收回的超定额损耗，计入物资采购成本。

5．月份终了，分配计入物资采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。

6．月份终了，将验收入库的物资登记人账：

(1)验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目。

(2)验收入库的材料和低值易耗品，采用计划成本进行材料物资日常核算的，按计划成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。同时，将实际成本与计划成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”科目的借方或贷方。采用实际成本进行材料物资日常核算的，按实际成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。

本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收人库的在途物资。

四、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。

五、材料物资的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法，由企业根据实际情况自行决定。

六、材料物资品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占产品成本比重较大的主要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。规模较小，材料品种简单，采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行材料物资的日常核算。

采用计划成本进行材料物资日常核算的企业，材料物资计划单位成本应尽可能接近实际。计划单位成本除有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。

第123号科目  采购保管费

一、本科目核算企业为采购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。

采购保管费一般包括：采购、保管人员的工资、福利费、办公费、差旅交通费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费(减检验试验收人)、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损(减盘盈)等。

二、企业发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购人的各种物资的实际采购成本。为使年度内各月材料物资采购成本能均衡负担，采购保管费也可按计划分配率进行分配，按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列人“待摊费用”项目，如为贷方余额作抵减待摊费用处理。年度终了时，本科目的余额应全部计入物资的采购成本，不留余额。

三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采购保管费，采用按计划分配率分配采购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。

四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。

第124号科目  库存材料

一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。

企业购入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。

二、购人并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“物资采购”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目，按计划成本进行材料日常核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。委托外单位加工完成并已验收人库的材料，借记本科目，贷记“委托加工材料”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本差异。

投资人投人的材料，按确认价值，借记“库存材料”科目，贷记“实收资本”科目。

领用或加工发出的材料，按计划成本或实际成本，借记“开发成本”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“固定资产购建支出”等科目，贷记本科目；企业拨给承包单位抵作预付备料款或预付工程款的材料，借记“预付账款”科目，贷记本科目；销售的各种材料，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目，。同时结转销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

月份终了，计算发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)。

三、采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法进行计价。对不同材料可以采用不同的计价方法，材料的计价方法一经确定，不能随意变更。如需变更，应在会计报告中加以说明。

四、企业的各种材料，应定期清查盘点，发现材料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。

采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于盘亏和毁损的材料，应分摊的材料成本差异，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)。

五、本科目应按材料保管地点、类别、品名和规格，设置有数量有金额的明细账进行明细核算。

第125号科目  库存设备

一、本科目核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本。

二、购人并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“物资采购”科目。

设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记本科目。

三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损，应查明原因，及时处理。

盘盈的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的设备，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。查明原因后，再进行处理。

四、对外销售不需用的多余设备，按其售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转销售设备的实际成本，借记“其他业务支出”科目，‘贷记本科目。

五、本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。

第129号科目  低值易耗品

一、本科目核算企业在库低值易耗品的计划成本或实际成本。

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

二、购入、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，  比照“库存材料”科目的有关规定，进行核算。

三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次摊销、分次摊销等不同的摊销方法。

一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。

分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。采用计划成本核算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记放有关成本费用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

五、低值易耗品的明细核算比照材料科目进行。

六、本科目的期末余额，反映期末在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。

第131号科目  材料成本差异

一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

二、外购材料的成本差异，应自“物资采购”等科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工材料”科目转入本科目。

发生的材料成本差异；实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。调整材料计划成本时，调整的数额应自“库存材料”等科目转人本科目：调整减少计划成本的数额，记人本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷

一、 发出材料应负担的成本差异，可按当月的成本差异率计算，也可以按上月的成本差异率计算。计算方法一经确定，不得任意变动，差异率的计算公式如下：

本月材料=（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100%

结转发出材料应负担的成本差异，借记“开发成本”、  “委托加工材料”、“固定资产购建支出”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。

四、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。

五、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。

第133号科目  委托加工材料

一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。

二、发给外单位加工的材料，按计划成本，借记本科目，贷记“库存材料”科目，同时结转材料

成本差异；支付加工费用和应负担的往返运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料和剩余材料的计划成本，借记“库存材料”科目，按实际成本，贷记本科目，同时结转材料成本差异。

三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异，发生的加工费用和运杂费，以及加工完成材料的计划成本、实际成本和成本差异等资料。

四、本科目的期末余额，反映委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。

第135号科目  开发产品

一、本科目核算企业已完开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。

开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

二、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记本科目，贷记“开发成本”科目。

月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，结转时，借记“经营成本”科目，贷记本科目。

采用分期收款结算方式销售开发产品的企业，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实际成本，自本科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记本科目。

企业将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签定合同、协议和移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记本科目(土地、房屋)。

企业将开发的营业性配套设施，用于(本企业)从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自本科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目(配套设施)。

企业将开发的房屋安置拆迁户，应按实际安置面积进行实物量管理和结转。

对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由企业设置”代管房产备查簿”，进行实物管理。企业不得将这部分财产人账，也不得计提折旧和摊销，企业在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在本科目核算。

三、本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。

四、本科目的期末余额为尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。

第136号科目  分期收款开发产品

一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，移交开发产品的实际成本。

二、企业将开发产品移交购买单位(或个人)或办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。

三、按合同规定的期限收取销售价款时(包括第一次收款)，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目，同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。

四、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿”，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。

第137号科目  出租开发产品

一、本科目核算企业开发完成，用于出租经营的土地和房屋的实际成本。

企业接受其他单位和个人的委托，代管的房产，应设置“代管房产备查簿”进行登记，不在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．出租产品；

2．出租产品摊销。

三、企业开发完成用于出租的土地和房屋，应于签定出租合同、协议后，，按土地和房屋的实际成本，借记本科目  (出租产品)，贷记“开发产品”科目。

企业按月计提出租产品摊销时，借记“经营成本”科目，贷记本科目(出租产品摊销)；发生的维修费用，借记“经营成本”科目，贷记“银行存款”等科目，发生的修理费用，如果数额较大，可先在“待摊费用”科目核算，再分次摊入“经营成本”科目。

四、企业改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目；同时按出租产品摊余价值，借记“经营成本”科目，按出租产品累计摊销，借记本科目(出租产品摊销)，按出租产品原价，贷记本科目  (出租产品)。

五、企业应根据出租产品的具体情况，按出租产品的类别进行明细核算，并建立“出租产品卡片”，详细记录出租产品坐落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

第138号科目  周  转  房

一、本科目核算企业安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。

企业接受其他单位和个人的委托，代管的房产，应设置“代管房产备查簿”进行登记，不在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．在用周转房；

2．周转房摊销。

三、企业开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，应于投入使用时，按房屋的实际成本，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品CCCC房屋”科目。

企业开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品CCCC房屋”科目。

企业搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋，应于建成交付使用时，按实际搭建成本，借记本科目(在用周转房)，贷记“开发产品CCCC房屋”科目。

企业按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发问接费用”等科目，贷记本科目(周转房摊销)3发生的维修费用，借记“开发成本”、“开发问接费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。发生的修理费用，如果数额较大，先转入“待摊费用”或“递延资产”科目，然后分次摊入有关成本费用科目。

四、企业改变周转房用途，将其作为商品房对外销售。按售价，借记“银行存款”、  “应收账款”科目，贷记“经营收入CCCC商品房销售收人”科目；同时按周转房摊余价值，借记“经营成本CCCC商品房销售成本”科目，按周转房累计摊销，借记本科目(周转房摊销)，按周转房原价，贷记本科目(在用周转房)。

五、企业应根据周转房的具体情况，按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算，并建立“周转房卡片”，详细记录周转房坐落地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。

第139号科目  待摊费用

一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

开办费、超过一年以上的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。

二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记有关科目；分期摊销时，借记“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

第141号科目  长期投资

一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

二、本科目设置以下四个明细科目

1．股票投资；

2．债券投资；

3．其他投资；

4．应计利息。

三、债券投资应按投资时实际支付的价款记账。股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

1．股票投资：企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目3实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款CCCC应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

企业采用成本法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；企业采用权益法核算的，应根据被投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目  (股票投资)，贷记“投资收益”科目；接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。

2．债券投资：企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目  (应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

债券应计的利息，应区别情况处理：

面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目3企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期平均摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目3折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目（债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，未计利息部分，贷记“投资收益”科目。

3．其他投资：企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目(其他投资)、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；企业向其他单位投出的现金、材料、无形资产等，借记本科目(其他投资)，贷记“银行存款”、“库存材料”、“无形资产”等科目；

企业收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。

收回其他投资，借记“固定资产”、  “银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折[日”科目。收回数与账面数的差额借记或贷记“投资收益”科目。

四、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

第151号科目固定资产

一、本科目核算企业所有固定资产的原价。

企业应根据固定资产的标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。

企业的固定资产应分别经营用固定资产和非经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。

二、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记人账：

1．购入的固定资产，按照实际支付的买价，或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。

2．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。

3．其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或合同、协议约定的价值记账。

4．融资租人的固定资产，按租赁协议确定的设备价款及发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。

5．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。

6 接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。

7．盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用、以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。

已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

三、企业已经人账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

1．根据国家规定对固定资产价值重新估价；

2．增加补充设备或改良装置；

3．将固定资产的一部分拆除；

4．根据实际价值调整原来的暂估价值；

5．发现原记固定资产价值有错误。

四、购人的不需要安装的固定资产借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购人需要安装的固定资产，先计入“固定资产购建支出”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。

自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”科目。

其他单位投资转人的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算，交付使用时，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

接受捐赠的固定资产，按所确定的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。

五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。  盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

第155号科目  累计折旧

一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

二、企业按月计提固定资产折旧，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

第156号科目  固定资产清理

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入CCCC处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出CCCC非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出CCCC处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。

三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。

第159号科目  固定资产购建支出

一、本科目核算企业进行各项固定资产购建工程所发生的实际支出。包括新建固定资产工程，改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购人需要安装设备的安装工程等。

二、企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“库存材料”、“库存设备”科目。

固定资产购建工程应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。

企业进行固定资产购建工程所发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。

固定资产购建工程以出包方式出包给外单位施工的，预付承包单位的工程价款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工与承包单位进行工程价款结算时，借记本科目，贷记“应付账款”科目；补付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、企业发生的工程借款利息，应区别不同情况处理：属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目；在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目。

企业用外币借款进行固定资产购建工程，因外币折合率变动而多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目；在办理竣工决算之后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币应做相反会计分录。

四、工程完工交付使用，技工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记本利•目。

五、本科目应按工程项目设置明细账。

六、本科目的期末余额反映尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出。

第161号科目  无形资产

一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

实行国有土地使用权有偿使用后，企业为新建办公楼房等而获得土地使用权，所支付的土地出让金，也在本科目核算；企业为房地产开发而获得的土地使用权，所支付的土地出让金，在“开发成本”科目核算，不在本科目核算。

二、企业购人或自行创造并技法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

投资人投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

企业用已人账的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。

企业向外转让已人账的无形资产，收到转让收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

三、各种无形资产应分期平均摊销。企业摊销无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

四、本科目应按无形资产类别设置明细账。

五、本科目的期末余额反映尚未摊销的无形资产的价值。

第171号科目  递延资产

一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。

二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“开发问接费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

开办费应在企业开始经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销；租人固定资产改良支出应当在租赁期内分期平均摊销，其他递延费用应在一定期限内或按照费用项目的受益期限分期平均摊销。

三、本科目应按照递延费用的种类设置明细账。

第181号科目  待处理财产损溢

一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．待处理固定资产损溢；

2．待处理流动资产损溢。

三、盘盈的各种材料、固定资产等，借记“库存材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

盘亏、毁损的各种材料、盘亏固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“库存材料”、“固定资产”等科目。

四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准转销时：

流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“采购保管费”、“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入CCCC固定资产盘盈”科目；流动资产的盘亏、毁损，借记“采购保管费”、“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出CCCC固定资产盘亏”科目，贷记本科目。

五、材料物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应自“物资采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害或非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出CCC非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。

六、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。

第201号科目  短期借款

一、本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

第202号科目  应付票据

一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业开出承兑汇票或以承兑汇票抵付应付账款时，借记“物资采购”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目  应付账款

一、本科目核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。

二、企业购人物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“物资采购”科目，贷记本科目。如果上述物资的货款已经预付，则应将预付的货款自“预付账款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“预付账款”科目；支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、企业与承包单位结算工程价款时，根据经审核的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记本科目。扣回预付工程款和备料款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。支付给承包单位的工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

四、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

五、本科目应按应付账款类别设置明细科目，如“应付购货款”、“应付工程款”等，并分别按供应单位和承包单位的户名设置明细账进行明细核算。

第204号科目  预收账款

一、本科目核算企业按照合同规定预收购房单位或个人的购房定金，以及代委托单位开发建设项目，按双方合同规定预收委托单位的开发建设资金。

二、企业收到购房单位和个人的购房定金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品房移交购房单位或个人使用时，应按商品房售价进行结算，借记“应收账款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，将预收的购房定金自本科目转入“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

收到委托单位的开发建设资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；代建工程竣工验收移交委托单位时，应按合同规定的结算价款，借记“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目。同时，将预收的开发建设资金自本科目转人“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

三、为了简化核算手续，对于预收账款情况不多的企业，也可将预收账款直接计入“应收账款”科目，不设置本科目。

四、本科目应按预收账款的类别设置明细账，如“预收购房定金”、“预收代建工程款”等，并分别预收账款的单位或个人进行明细核算。

第209号科目  其他应付款

一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、  “管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按应付或暂收款项的类别和单位或个人设置明细账。

第211号科目  应付工资

一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。

二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。

职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“销售费用”、‘管理费用”、“其他业务支出”、“固定资产购建支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。

三、本科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。

第214号科目  应付福利费

一、本科目核算企业提取的福利费。

二、企业提取的福利费，借记“采购保管费”、“开发间接费用”、  “管理费用”、  “其他业务支出”等科目，贷记本科目。支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。

第221号科目  应交税金

一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、产品税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税，以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。

二、本科目应设置下列明细科目：

1．应交营业税；

2．应交城市维护建设税；

3．应交房产税；

4．应交车船使用税；

5．应交土地使用税；

6．应交所得税；

7．应交固定资产投资方向调节税；

8．应交产品税。

三、月份终了，企业计算出应由房地产经营收入负担的营业税、城市维护建设税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目；应由其他业务收入负担的营业税、产品税、城市维护建设税等，借记“其他业务收入”科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配一应交所得税”科目，贷记本科目。

企业计算出固定资产购建工程应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“固定资产购建支出”科目，贷记本科目。

四、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为末交的税金。

第223号科目  应付利润

一、本科目核算企业应付给投资人的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人利润的，也在本科目核算。

二、企业计算出应支付给投资人利润，借记“利润分配一应付利润”科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。

第229号科目  其他应交款

一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。

二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“利润分配”等科目，贷记本科目；上交各种款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。

四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为末交的其他应交款。

第231号科目  预提费用

一、本科目核算企业预提计入成本费用，但尚未实际支出的各项费用，如预提配套设施费、预提固定资产修理费用等。

二、预提的配套设施费，借记“开发成本CCC房屋开发”科目，贷记本科目。配套设施完工，应按配套设施的实际支出冲减预提的配套设施费，借记本科目，贷记“开发成本CCC配套设施开发”科目。实际支出数与已预提数的差额，应增加或冲减有关项目成本。实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入有关项目成本。

预提的固定资产修理费用，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；修理工程完工，应按修理工程实际支出冲减预提的修理费用，借记本科目，贷记“固定资产购建支出”科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本。实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入费用。

三、本科目应按照费用种类设置明细账。

第241号科目  长期借款

一、本科目核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。

二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产购建支出”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入当期损益。

四、本科目应按借款单位设置明细账，按借款种类进行明细核算。

五、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。

第251号科目  应付债券

一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

有发行短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目核算。

二、本科目设置以下四个明细科目：

1．债券面值；

2．债券溢价；

3．债券折价；

4．应计利息。

三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、  “现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)，支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

四、企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。

分期计提利息及摊销溢价，折价时应区别情况处理。

面值发行债券应计提的债券利息，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”等科目，贷记本科目（应计利息）。

溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，按应利息，贷记本科目（应计利息）。

折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。

五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。

六、本科目应按债券种类进行明细核算。

企业在准备发行债券时，应将待发生债券的票面金额、债券票面得率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。

七、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的债券本息数。

第261号科目  长期应付款

一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期付款。如应付融资租入固定资产的租赁费等。

二、企业融资租入资产，按应支付的融资租赁费，借记“固定资产购建支出”科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记“固定资产购建支出”科目，贷记“银行存款”科目；安装完成交付使用时，应按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“固定资产购建支出”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”   科目。

融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“固定资产购建支出”科目核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和有关科目。

三、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用，以及外币折合差额，计入当期损益。

四、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。

五、本科目的期末余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。

第301号科目  实收资本

一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。

二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位的账面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资应按确认价值，借记“无形资产”、“材料物资”等科目，贷记本科目。

企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。

三、本科目应按投资入设置明细账。

第311号科目  资本公积

一、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额等。

二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或者有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目(资本溢价)。

企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“固定资产”、“库存材料”等科目，贷记本科目。

企业按规定以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

三、本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。

四、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。

第313号科目  盈余公积

一、本科目核算企业提取的盈余公积，企业提取的公益金也在本科目核算。

二、企业提取的盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。企业以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结存余额。

第321号科目  本年利润

一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。

二、期末结转利润时，企业应将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“经营成本”、“销售费用”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“经营成本”、  “销售费用”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，作相反会计分录。

年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配CCCC未分配利润”科目；如为亏损总额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

第322号科目  利润分配

一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。

二、本科目一般设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。

三、企业发生利润分配业务时：

1．企业按规定计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。

2．企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。

3．企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。

4．企业计算出应付给投资人的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。

5．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润CCCC未分配利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补的亏损；贷方余额，为未分配的利润。

企业年终结账后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。

调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润)；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目。

年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

四、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。

第401号科目  开发成本

一、本科目核算企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。

企业对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。

出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，可直接计入“经营成本”科目，不通过本科目核算。

企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的利息支出，以及企业行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，直接计入当期损益，不在本科目核算。

二、企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发问接费用等。

企业发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入本科目(有关成本核算对象的成本项目中)；应由开发产品成本负担的间接费用，应先在“开发问接费用”科目进行归集，月末，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。

企业开发的土地、房屋、配套设施和代建工程等，采用出包方式的，应根据承包企业提出的“工程价款结算账单”承付工程款，计入本科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记本科目，贷记“应付账款CCC应付工程款”科目。企业开发的土地、房屋、配套设施和代建工程等采用自营方式的，发生的各项费用，可直接计入本科目(有关成本核算对象的成本项目中)，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”等科目。如果企业自营施工大型建筑安装工程，可以根据需要增设“工程施工”、“施工间接费用”等科目，用来核算和归集自营工程建筑安装费用，月末，按实际成本转入本科目。

企业在房地产开发过程中领用的设备，附属于工程实体的，应根据附属对象，于设备发出交付安装时，按其实际成本，借记本科目，贷记“库存设备”科目。

根据权责发生制和收入与成本费用配比原则，应由商品房等开发产品负担的费用，如不能有偿转让的公共配套设施费等，应在结转商品房等开发产品销售成本时预提，预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目。预提数与实际支出数的差额，增加或减少有关开发产品成本。

三、企业已经开发完成并验收合格的土地、房屋、配套设施和代建工程，应及时进行成本结转。月终结转成本时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记本科目。

企业对出租房屋进行装饰及增补室内设施工程完工，应及时结转工程成本，借记“出租开发产品”科目，贷记本科目。

四、企业应根据本企业的经营特点，选择本企业的成本核算对象、成本项目和成本核算方法。

五、本科目应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置明细账，并在明细账下，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

六、本科目的期末余额为在建开发项目的实际成本。

第407号科目  开发间接费用

一、本科目核算企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应作为期问费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。

二、企业发生的各项间接费用，借记本科目，贷记“应付工资”、  “应付福利费”、  “累计折旧”、“周转房”等科目。

三、开发问接费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“开发成本”科目，贷记本科目。

四、本科目应按企业内部不同的单位、部门(分公司)设置明细账。

五、本科目期末应无余额。

第501号科目  经营收入

一、本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的经营收入。

二、企业取得的各项经营收入应于销售实现时及时入账：

1．转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算账单提交买主时，作为销售实现。

2．代建的房屋和工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的房屋和工程的工程价款结算账单提交委托单位时，作为销售实现。

3．对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

4．出租开发产品，应在出租合同(或协议)规定日期收取租金后作为收入实现；合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入实现。

三、企业实现的经营收入，应按实际价款记账。本期实现的经营收入，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按经营收入的类别设置明细账，如“土地转让收入”、“商品房销售收入”、“配套设施销售收入”、“代建工程结算收入”、“出租产品租金收入”等。

五、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

第502号科目  经营成本

一、本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营成本。

二、企业按月计提的出租产品摊销和发生的维修费用，借记本科目，贷记“出租开发产品”等科目。

三、月份终了，企业应根据本月已对外转让，销售和结算开发产品的实际成本，借记本科目，贷记“开发产品”、“分期收款开发产品”科目。

四、本科目应按照经营成本的种类设置明细账，如“土地转让成本”、“商品房销售成本”、“配套设施销售成本”、“代建工程结算成本”、“出租产品经营成本”等。

五、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

第503号科目  销售费用

一、本科目核算企业为销售而发生的各项费用，包括产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费，产品销售过程中发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。

二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

三、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应按费用项目设置明细账。

第504号科目  经营税金及附加

一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

企业开展其他经营业务，技规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记

“应交税金”、“其他应交款”科目。

三、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

第511号科目  其他业务收入

一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收人，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。

二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应按照其他业务的种类设置明细账。

第512号科目  其他业务支出

一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。

二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细账。

第521号科目  管理费用

一、本科目核算企业行政管理部门(总部)为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费等。

二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。

三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应按管理费用项目设置明细账。

第522号科目  财务费用

一、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关助手续费等。

为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。

二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结算后本科目应无余额。

四、本科目应按财务费用种类设置明细账。

第531号科目  投资收益

一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。

二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。

企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。

债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、  “短期投资”科目和本科目。

收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、本科目应按投资收益种类设置明细账。

第541号科目  营业外收入

一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。

二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、本科目应按收入项目设置明细帐。

第542号科目   营业外支出

一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。

二、发生的营业外支出，借记本科目，货记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等行科目。

期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

三、本科目应按费用项目设置明细帐。

三、会计报表

（一） 会计报表种类和格式

报表编号 会计报表名称 编报期

会开01表 资产负债表 月报

会开02表 损益表 月报

会开03表 财务状况变动表 年报

会开02表附表1 利润分配表 年报

资  产  负  债  表

会开0l表

编报单位：                                         年   月   日                                    单位：元

资       产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 朗未数

流动资产：    流动负债：

货币资金 1   短期借款 46

短期投资 2   应付票据 47

应收票据 3   应付账款 48

应收账款 4   预收账款 49

减：坏账准备 5   其他应付款 50

应收账款净额 6   应付工资 51

预付账款 7   应付福利费 52

其他应收款 8   未交税金 53

存货 9   未付利润 54

其中：在建开发产品 10   其他未交款 55

待摊费用 11   预提费用 56

待处理流动资产净损失 12   一年内到期的长期负债 57

一年内到期的长期债券投资 13   其他流动负债 58

其他流动资产 14   流动负债合计 65

流动资产合计 20   长期负债：

长期投资：    长期借款 66

长期投资 21   应付债券 67

固定资产：    长期应付款 68

固定资产原价 24   其他长期负债 75

减：累计折旧 25   长期负债合计 76

固定资产净值 26   所有者权益： 不清

固定资产清理 27   实收资本 78

固定资产购建支出 28   资本公积 79

待处理固定资产净损失 29   盈余公积 80

固定资产合计 35   未分配利润 8l

无形资产及递延资产：    所有者权益合计 85

无形资产 36

递延资产 37

无形及递延资产合计 40

其他资产：

其他长期资产 4l

资产总计 45   负债及所有者权益总计 90

补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票   元；

2．融资租入固定资产原价   元。

损    益    表

会开02表

编制单位：                          CC年CC月                  单位：元

项目 行次 本月数 本年累计效

一、经营收入

减：经营成本

销售费用

经营税金及附加

二、经营利润

加：其他业务利润

减：管理费用

财务费用

三、经营利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额 l

2

3

4

7

9

10

11

14

15

16

17

20

财务状况变动表

会开03表

单位：元                                                                                     年度

流动资金来源及运用 行 次 金额 流动资金各项目的变动 行次 金额

一、流动资金来源：

1．本年利润

加：不减少流动资金的费用和损失：

(1)固定资产折旧

(2)无形资产、递延资产摊销

(3)固定资产盘亏(减盘盈)

(4)清理固定资产损失(减收益)

(5)其他不减少流动资金的费用和损失

小计

2．其他来源：

(1)固定资产清理收入(减清理费用)

(2)收回长期投资

(3)增加长期借款

(4)发行债券

(5)增加长期应付款

(6)投资转出固定资产

(7)投资转出无形资产

(8)资本净增加额

(减少资本以“―”号表示)

小  计

1

2

3

4

5

6

12

13

14

15

16

17

18

19

20

22  一、流动资产本年增加数：

1．货币资金

2．短期投资

3．应收票据

4．应收帐款净额

5．预付账款

6．其他应收款

7．存货

8．待摊费用

9．一年内到期的长期债券投资

10．待处理流动资产损失(减溢余)

11．其他流动资产

流动资产增加净额

二、流动负债本年增加数

1．短期借款

2．应付票据

3．应付账款

4．预收账款

5．其他应付款

6．应付工资

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

5l

52

53

54

55

56

57

58

流动资金来源合计

二、流动资金运用：

1． 利润分配：

（1） 应交所得税

（2）应交财政特种基金

（3）提取盈余公积

（1） 应付利润

小计

2． 其他运用：

（1） 增加固定资产

（2） 增加固定资产购建支出

（3） 增加无形资产、递延资产及其他资产

（4） 增加长期投资

（5） 偿还长期借款

（6） 收回应付债券

（7） 支付长期应付款

小计

流动资金运用合计

流动资金增加净额 23

24

25

26

27

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

7．应付福利费

1． 未交税金

2． 未付利润

3． 其他未交款

4． 预提费用

5． 一年内到期的长期负债

13．其他流动负债

流动负债增加净额

流动资金增加净额

59

60

61

62

63

64

65

69

70

利润分配表

会开02表附表1

编制单位：            年度                 单位：元

项目 行次 本年实际 上年实际

一、利润总额

减：应交所得税

二、税后利泣

减：应交财政特种基金

加：年初未分配利润

上年利润调整

减：上年所得税调整

三、可供分配的利润

加：盈余公积补亏

减：提取盈余公积

应付利润

四、未分配利润 1

2

3

4

6

7

8

12

13

15

16

20

（二） 会计报表编制说明

资产负债表

一、 本表反是映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

三、本表各项目的内容和填列方法：

1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。本项目应根据“短期投资’科目的期末余额填列。

3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

4．“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

5．“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“C”号填列。

6．“预付账款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

7．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

8．“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

9．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。

10．“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。

企业待处理的固定资产损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。

11．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

12．“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。长期投资中，将于1年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

13．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。

14．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“―”号填列。

15．“固定资产购建支出”项目，反映企业。期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，末完建筑安装工程成本，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。

16．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

17．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

18．“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

19．“短期借款”项目，反映企业借人尚未归还的1年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

20．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

21．“应付账款”项目，反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

22．“预收账款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内境列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

23．“其他应付款”项目，反映企业除应收票据、应付账款、预收账款、应交税金、应交利润和其他应交款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

24．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“―”号表示。

25．“应付福利费”项目，反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“―”号填列。

26．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“―”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。

27．“未付利润“项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润(多付数以“―”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

28．“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应付利润以外的按规定应上交国家的各种款项(多交数以“―”号填列)。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。

29．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

企业如有除以上流动负债以外的.其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独反映，并在财务情况说明书中加以说明。

30．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上的各种借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

31．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

32．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

33．“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

上述长期负债各项目中将于1年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于1年内到期偿还数后的余额填列。

34．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

35．  “资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。

36．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“―”号反映。

一、本表反映企业在月份、年度内利润(亏损)的实现情况。

二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

三、本表各项目的内容及其填列方法：

1．“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目发生额分析填列。

2．“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目发生额分析填列。

3．“销售费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。本项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列。

4．“经营税金及附加”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“经营税金及附加”科目的发生额分析填列。

5．“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净收入(如为净支出应以“―”号表示)。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收、支的，其实现的利润，也在本项目内反映。

6．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。

7．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

8．“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的收益，包括股利、利息收入和利润，以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“―”号填列。

9．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收人”和“营业外支出”科目期末转入“本年利润”科目的数额填列。

10．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“―”号在本项目内填列。

财务状况变动表

一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。

二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。

三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：

1．“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用“―”号表示)，本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。

2．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。

3．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。

4．“固定资产盘亏(减盘盈)”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。

5．“清理固定资产损失(减收益)”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。

6．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。

7．“固定资产清理收入(减清理费用)”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。

8．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。

9．“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度内长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期借款、收回债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字内扣除。

一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

10．“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、  “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。

11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。

12．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。

13．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。

14．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“―”号表示。

15．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。

上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。

16．“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。

17．“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。

18．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。

19．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。

20．“偿还长期借款”、  “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。

四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“―”号填列。

五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。

利润分配表

一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。

二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。

1．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“―”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。

2．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。

3．“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。

4．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“―”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。

5．“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“―”号表示。

本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。

6．“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“―”号表示。

7．“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。

8．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。

9．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。

三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。

如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：

1．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。

2．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。

附录：

主要会计事项分录举例

会计事项内容 页数

一、流动资产 90

(一)货币资金 90

(二)短期投资 93

(三)存货 94

二、长期投资 101

(一)股票投资 101

(二)债券投资 102

(三)其他投资 104

三、固定资产 105

(一)固定资产的增加 105

(二)固定资产的减少 108

(三)固定资产的折旧 109

(四)固定资产购建支出 109

四、无形资产及递延资产 111

(一)无形资产 111

(二)递延资产 112

五、待处理财产损溢 112

(一)待处理财产损失 112

(二)待处理财产溢余 113

六、结算资金 l14

(一)应收、应付票据 114

(二)应收、应付账款 116

(三)预收、预付账款 117

(四)其他应收、应付款 118

(五)应交税金 119

(六)应付利润 120

(七)其他应交款 120

七、负债 120

(一)短期借款 120

(二)应付福利费 121

(三)长期借款 121

(四)长期应付款 122

八、成本和费用 122

(一)开发费用 122

(二)销售费用 123

(三)经营税金及附加 124

(四)管理费用 124

(五)财务费用 125

(六)其他业务支出 125

(七)营业外支出 126

九、收入 126

(一)经营收入 126

(二)其他业务收人 126

(三)投资收益 126

(四)营业外收入 127

十、利润和利润分配 128

(一)利润(或亏损)的结转 128

(二)利润分配 129

(三)结转全年利润(或亏损) 129

(四)调整上年利润(或亏损) 130

十一、投资者权益 131

(一)实收资本 131

(二)资本公积 132

(三)盈余公积 132

十二、外币业务 132

主要会计事项分录举例

分录号数 会   计   事   项 借 方 科 目 贷 方 科 目

一、流动资产

(一)货币资金

1 1．收到投资人交来现金 现金或银行存款 实收资本

2 2．收到现金捐赠款 现金或银行存款 资本公积

3 3．牧人经营收人 现金或银行存款 经营收入

4 4．自购房单位收入应收款项 现金或银行存款 应收帐款、应收票据

5 5．自委托代建单位收回款项 现金或银行存款 应收账款

6 6．收回应收租金 现金或银行存款 应收账款

7 7．收入银行存款利息 银行存款 财务费用

8 8．收回其他应收暂付款项 现金或银行存款 其他应收款

9 9．将款项汇往采购地开立采购专户 其他货币资金 银行存款

(外埠存款)

10 10．将款项存人银行以取得银行汇票 其他货币资金(银行 银行存款

或银行本票 汇票、银行本票)

11 11．将外埠存款、银行汇票、银行本 银行存款 其他货币资金(外埠

票存款的末用余额转回结算户  存款、银行汇票、银行本票)

12 12．将经营收取的现金收入存入银行 银行存款 现金

13 13．向银行提取现金 现金 银行存款

14 14．交纳税金 应交税金 银行存款

15 15．交纳其他应交款项 其他应交款 银行存款

16 16．预付承包单位工程价款 预付账款 银行存款

17 17．向承包单位支付工程款 应付账款 银行存款

18 18．偿还借款 短期借款 银行存款

长期借款

19 19．支付借款利息 财务费用 银行存款

20 20．支付物资价款和各项费用 物资采购 银行存款

21 21．支付到期商业汇聚 应付票据 银行存款

22 22．支付委托加工材料加工费及运杂费 委托加工材料 银行存款

23 23．支付职工工资 应付工资 现金

24 24．支付其他应付款 其他应付款 现金或银行存款

25 25．购人不需要安装的固定资产 固定资产 银行存款

26 26．支付固定资产清理费用 固定资产清理 银行存款

27 27．预付固定资产购建工程价款 应付账款 银行存款

28 28．项支职工差旅赞 其他应收款 现金或银行存款

29 29．以现金或银行存款支付各种成本费用 开发成本、开发问接费 现金或银行存款

用、管理费用等

30 30．以货币资金对外投资 短期投资、长期投资 现金或银行存款

31 31．支付投资者利润 应付利润 现金或银行存款

32 32．发行债券收入现金 现金或银行存款 应付债券

(二)短期投资

33 1．购买的各种股票和债券，按实际支付的价款 短期投资 银行存款

2．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告

发放，但未支取的股利：

34 按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣 短期投资

告发放的股利)

按应收取的股利 其他应收款(应收股利)

按实际支付的价款  银行存款

35 3．支取的股利 银行存款 其他应收款(应收股利)

投资收益

36 4．转让、出售股票和债券：

按实际收到的金额 银行存款

按账面实际成本  短期投资

按实际收到金额大于账面实际成本的差额  投资收益

或按实际收到金额小于账面实际成本的差额 投资收益

37 5．债券到期收回本息 银行存款 短期投资 投资收益

投资收益

(三)存货

1．购人物资

采用计划成本进行物资日常核算的企业：

38 (1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各 物资采购 银行存款

现金

项费用  其他货币资金

39 (2)采用商业汇票结算方式的，购人物资， 物资采购 应付票据

开出、承兑商业汇票时

40 (3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到， 物资采购 银行存款等

贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达

时，再按发票账单金额记账

41 (4)根据合同规定预付贷款 预付账款或应付账款 银行存款

42 (5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发 物资采购 应付账款

票账单的应付金额

43 同时，结转预付物资贷款 应付账款 预付账款

44 补付未付款项 应付账款 银行存款

(6)外购物资途中发生的短缺与损耗

区别情况处理：

45 能够确定责任单位或个人赔偿的损失 应付账款 其他应收款

物资采购

46 尚待查明原因才能转销的损失 待处理财产损溢 物资采购

47 经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料 营业外支出(非常 待处理财产损溢

价值和保险公司赔偿款后的净损失 损失)

48 属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记 采购保管费 待处理财产损攫

入采购保管费

49 (7)日常发生的采购保管费 采购保管费 银行存款等

50 (8)月份终了，分配计入物资采购成本的采 物资采购 采购保管费

购保管费

(9)月份终了，将验收入库的物资登记入账：

5l 验收入库的设备，按实际成本转账 库存设备 物资采购

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72 验收入库材料，按计划成本转帐

同时，结转材料实际成本与计划成本的差

额：

实际成本大于计划成本

实际成本小于计划成本

采用实际成本进地物资日常核算的企业：

（1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库

（2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资

尚未验收入库

（3）物资到达验收入库

（4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票

（5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票

（6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理：

能够确定责任部门或人员负损失

尚待查明原因才能转销的损失

1． 库存材料、库存设备

（1） 其他单位投资转入的材料：

按确认价值

（2） 领用或加工发出材料

按计划成本结转

（3） 固定资产购建工程领用材料、设备

（4） 拨给承包单位抵作预付工程款和

备料款材料

（5） 销售材料，按销售价格

同时，结转销售材料成本

（6） 向其他单位投资转出的材料

（7） 月终结转发出材料物资应负担的成本差异

（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）

2． 委托加工材料

（1） 发材料委托外单位加工按计划成本

结转委托加工材料应负担的成本差异

（实际成本小于计划成本的差异用红字）

（2） 委托加工材料发生加工费和往返运杂费用 库存材料  低值易耗品

材料成本差异

物资采购

在途物资

在途物资

库存设备  库存材料

低值易耗品

库存材料 库存设备

低值易耗品

库存材料  库存设备

低值易耗品

应付帐款  其他应付款

待处理财产损溢

库存材料

开发成本 开发间接费用

管理费 其他业务支出

委托加工材料 固定资产购建支出等

固定资产购建支出

预付帐款

银行存款

其他业务支出

长期投资

开发成本  开发间接费用

管理费用  固定资产购

建支出  其他业务支出等

委托加工材料

委托加工材料

委托加工材料 物资采购

物资采购

材料成本差异

银行存款

应付票据

在途物资

应付帐款

银行存款  应付票据

在途物资

在途物资

实收资本

库存材料

库存材料 库存设备

库存材料

其他业务收入

库存材料

库存材料

材料成本差异

库存材料

材料成本差异

现金 银行存款

应付帐款等

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89 （3）委托加工材料加工完成验收入库

按入库材料计划成本

按入库材料实际成本

实际成本大于计划成本的差额

实际成本小于计划成本的差额

（3） 加工剩余材料入库

按入库材料计划成本

按其实际成本

实际成本大于计划成本的差额

实际成本小于计划成本的差额

3． 低值易耗品的领用和摊销

（1） 领用一次摊销的低值易耗品

按计划成本结转

（2） 领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时

4． 物资的盘盈、盘亏和毁损

（1） 清查中发现的物资盘盈：

按计划成本结转

（2） 物资的盘亏、毁损，按计划成本结转

二、长期投资

（一） 股票投资

1．认购股票，按实际支付的价款

2．认购股票，实际支付的价款中含已宣

告发放的股利时：

按实际支付价款扣除应收的股利

按应收的股利

按实际支付的价款

3．采用成本法记帐的收到发放的股利

4．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加

按持股比例计算权益的减少

分得的股利

（二） 债券投资

1． 认购债券，按实际支付的价款

2． 认购债券，实际支付的价款中含有应计

利息，按应计利息部分

按实际支付的价款扣除应计利息的差额

按实际支付的价款

3． 期末，计算至期末时的应计利息：

（1） 按债券面值购入的债券按当期应计利息

（2） 购入溢价发行的债券：

库存材料等

材料成本差异

库存材料

材料成本差异

开发间接费用  管理费用

其他业务支出等

待摊费用

开发间接费用  管理费用

其他业务支出等

库存材料 库存设备等

待处理财产损溢

长期投资（股票投资）

长期投资（股票投资）

其他应收款（应收股利）

现金或银行存款

长期投资（股票投资）

投资收益

现金或银行存款

长期投资（债券投资）

长期投资（应计利息）

长期投资（债券投资）

长期投资（应计利息）

委托加工材料

材料成本差异

委托加工材料

材料成本差异

低值易耗品

低值易耗品

待摊费用

待处理财产损溢

库存材料  库存设备等

银行存款

银行存款

投资收益

投资收益

长期投资（股票投资）

长期投资（股票投资）

银行存款

银行存款

投资收益

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106 按当期应计利息

按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分

按应计利息与分摊数的差额

（3） 认购折价发行的债券：

按当期应计利息

按当期应分摊的实际支付的价款中的折价部分

按应计利息与分摊数的合计数

4．债券到期收回的本息

按本息合计

按债券本金部分

按已计息部分

按未计息部分

（三） 其他投资

1． 以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐

2． 以材料物资向其他单位投资

3． 以固定资产向其他单位投资

4． 以无形资产向其他单位投资

5． 采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来 的利润

6． 采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加数

按持股比例计算权益的减少

分得的利润

7． 从接受投资单位收回投资

（1） 收回货币资金

（2） 收回固定资产：

按收回固定资产的原值

按已提折旧

按原投资价值

原投资价值大于收回价值的差额

原投资价值小于收回价值的差额

三、固定资产

（一） 固定资产的增加

1． 购入的不需要安装固定资产，按实际支

出的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐

2． 购入需要安装的固定资产，按购入价加

支付的包装费、运杂费等

按支付的安装费用

安装完成交付使用，按全部购建成本

3．自行建造的固定资产，按建造过程中实  长期投资（应计利息）

长期投资（应计利息）

长期投资（债券投资）

银行存款等

长期投资（其他投资）

长期投资

长期投资  累计折旧

长期投资

银行存款等

长期投资（其他投资）

投资收益

银行存款

银行存款

固定资产

投资收益

固定资产

固定资产购建支出

固定资产购建支出

固定资产

固定资产购建支出

长期投资（债券投资）

投资收益

投资收益

长期投资（债券投资）

长期投资（应计利息）

投资收益

现金或银行存款

库存材料

固定资产

无形资产

投资收益

投资收益

长期投资（其他投资）

长期投资（其他投资）

长斯投资

累计折旧

长期投资

投资收益

银行存款等

银行存款

应付帐款等

银行存款

固定资产购建支出

银行存款

107

108

109

110

111

112

113

114

115

116

117

118

119

120

121

122

123

124

125

126 际发生的全部支出

4． 工程完工交付使用，按实际发生的全部

支出

5． 其他单位投资转入固定资产：

按确认的价值

6． 融资租入固定资产，按租赁协议的确定的

设备价款、运输费、途中保险费、安全调试费等支出记帐

7．按期计算融资租入固定资产折旧

8．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等）

9．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费

10．改建、扩建固定资产发生的支出

改建、扩建过程中发生的变价收入

改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值

11．盘盈的固定资产，按重置完全价值

按估计累计折旧

按净值

12．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产

的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产

国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐

（二） 固定资产的减少

1． 出售固定资产，结转其帐面原价和累计

折旧

出售固定资产发生的清理费用

出售固定资产取得的价款收入

将出售固定资产的净收益转作营业外收入

或将净损失转作营业外支出

2． 盘亏的固定资产，按净值

按固定资产原价

按已提折旧

3． 清理报废、毁损的固定资产：

按固定资产净值

按固定资产原价

按已提折旧

发生的清理费用

收回的残料作价和变卖残值收入

固定资产

固定资产

固定资产

管理费用

长期应付款

长期应付款

固定资产购建支出

银行存款

固定资产

固定资产

固定资产

固定资产清理

累计折旧

固定资产清理

银行存款  应收帐款

固定资产清理

营业外支出

待处理财产损溢

累计折旧

固定资产清理

累计折旧

固定资产清理

库存材料   银行存款 库存材料等

固定资产购建支出

实收资本

长期应付款

累计折旧

银行存款

银行存款

银行存款

库存材料

库存材料

固定资产购建支出

累计折旧

待处理财产损溢

资本公积

累计折旧

固定资产

银行存款等

固定资产清理

营业外收入

固定资产清理

固定资产

固定资产

银行存款等

固定资产清理

127

128

129

130

131

132

133

134

135

136

137

138

139

140

141

412

143

144

145

146

147

148

149 应由过失人或保险公司赔偿的损失

固定资产清理后的净损失

或固定资产清理扣的净收益

4．向其他单位投资转出的固定资产

（三）固定资产的折旧

按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧

（四） 固定资产购建支出

1． 固定资产购建工程领用材料物资

2． 应负担的职工资

3． 固定资产购建工程性生的其他支出

4． 固定资产购建工程采用出包方式的：

（1） 预付承包单位工程款

（2） 工程完工与承包单位进行工程价款结算时

（3） 补付的工程款

5． 发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理：

（1） 属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之彰发生的，记入固定资产造价

（2） 在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益

6． 用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理：

（1） 在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价

（2） 在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期损益

7． 工程完工交付使用，按工程的实际成本

四、无形资产及递延资产

（一） 无形资产

1． 购入或自行创造并按法律程序申请取得

的各种无形资产

2． 投资人投入的无形资产，按确定的价值

3． 用已入帐的无形资产向外投资

4． 向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时

同时，结转转让无形资产成本

5． 摊销无形资产时

（二） 递延资产

1．发生的递延费用 其他应收款

营业外支出

固定资产清理

长期投资 累计折旧

采购保管费  开发间

接费用  管理费用等

固定资产购建支出

固定资产购建支出

固定资产购建支出

应付帐款

固定资产购建支出

固定资产购建支出

固定资产购建支出

财务费用

固定资产购建支出

财务费用

固定资产

无形资产

无形资产

长期投资

银行存款

其他业务支出

管理费用

递延资产 固定资产清理

固定资产清理

营业外收入

固定资产

累计折旧

库存材料  库存设备

应付工资

银行存款  长期借款等

银行存款

应付帐款

银行存款等

长期借款  应付债券

其他应付款

长期借款  应付债券

其他应付款

长期借款等

长期借款等

固定资产购建支出

银行存款等

实收资本

无形资产

其他业务收入

无形资产

无形资产

有关科目

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165 2．摊销递延费用时

五、待处理财产损溢

（一） 待处理财产损失

1． 盘亏、毁损的各种材料、固定资产

2． 盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时：

（1） 流动资产盘亏

（2） 固定资产盘亏

3． 材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别处理：

应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

4． 由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失

5． 属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资寮际成本

（二） 待处理财产溢余

1． 企业盘盈和各种材、固定资产

2． 各种盘盈的财产物资，按规定程序转销：

盘盈的流动资产

盘盈的固定资产

六、结算资金

（一） 应收、应付票据

1． 转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据

2． 应收票据到期收加的票面金额

3． 企业持未到期的应收票据向银行贴现：

按实际收到金额，即扣除贴息后的净额

按贴现息部分

按应收票据票面金额

4． 贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息

5． 贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理

6．企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时 管理费用等

待处理财产损溢

累计折旧

管理费用  采购保管费

营业外支出

其他应收款

应付帐款等

营业外支出

采购保管费

固定资产 库存材料

待处理财产损溢

待处理财产损溢

应收票据

银行存款

银行存款等

财务费用

应收帐款

应收帐款

物资采购  应付帐款 递延资产

库存材料

固定资产等

待处理财产损益

待处理财产损溢

待处理财产损溢

待处理财产损溢

待处理财产损溢

累计折旧

待处理财产损溢

管理费用  采购保管费

营业外收入

经营收入

应收票据

应收票据

银行存款

短期借款

应付票据

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192 7．支付银行承兑汇票手续费

8． 收到银行支付本息通知时

（二） 应收、应付帐款

1． 企业发生应收款项时

2． 收到款项时

3． 应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

4． 企业提取的坏帐准备

5． 发生坏帐损失时

6． 已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按收回的金额

同时，

7． 购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额

8． 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，就根据供应单位发票帐单

9． 与承包单位结算工程款

10． 从应付款中抵扣预付的工程款和备料款

11． 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

（三） 预收、预付帐款

1．预收帐款

（1）预收购房单位或个人的购房定金

（2）商品房移交购房单位或个人使用时按商品房售价进行结算

（3） 将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目

（4） 预收委托单位的代建工程款

（5） 代建工程竣工移交委托单位时：

按合同规定的结算价款

同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转入“应收帐款”的科目

2．预付帐款

（1） 预付承包单位工程款

（2） 预付承包单位抵作协料款的材料

（3） 预付供应单位货款

（4） 收到发票帐单后，按发票帐单金额

（5） 结转顶付的货款

（6） 补付的货款

（四） 其他应收、应付款

1． 其他应收款

（1）应向过失人或保险公司收取材料物资的 财务费用

应付票据  财务费用

应收帐款

银行存款

应收票据

管理费用

坏帐准备

应收帐款

银行存款

物资采购

有关成本费用科目

开发成本

应付帐款

应付帐款

银行存款

银行存款  应收帐款

预收帐款

银行存款

应收帐款

预收帐款

预付帐款

预付帐款

预付帐款

物资采购

应付帐款

应付帐款

其他应收款 银行存款

银行存款

经营收入 其他业务收入

应由帐款

应收帐款

坏帐准备

应收帐款

坏帐准备

应收帐款

应收帐款

应付帐款

应付帐款

预付帐款

应付票据

预收帐款

经营收入

应收帐款

预收帐款

经营收入

应收帐款

银行存款

库存材料

银行存款

应付帐款

预付帐款

银行存款

物资采购

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215 赔偿款项

（2）发生的其他应收、暂付款项

（3） 收回就收暂付款项

2． 其他应付款

（1） 发生的其他应付、暂付款项

（2） 支付的其他应收暂付款项

（五） 应交税金

1． 应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

2． 应交纳的所得税

3． 应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

4． 固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税

5． 实际交纳的各种税金

6． 与税务机关结算或清算后补交的税金

7． 退回多交的税金

（六） 应付利润

1． 企业计算出应支付给投资者的利润

2． 支付利润

（七）其他应交款

1． 企业计算出应交纳的能源交通重点建设

基金、预算调节基金

2．企业计算出应交纳的教育费附加

3． 上交各种应交款时

七、负债

（一） 短期借款

1． 借入短期借款

2． 支付短期借款利息

3． 归还短期借款

（二） 应付福利费

1． 提取的职工福利费

2． 支用职工福利费

（三） 长期借款

1． 企业借人长期借款

2． 企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理：

（1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用

其他应收款

有关科目

银行存款  管理费用

财务费用等

其他应付款

经营税金及附加

其他业务支出

利润分配

管理费用

固定资产购建支出

应交税金

应交税金

银行存款

利润分配（应付利润）

应付利润

利润分配（应交财政特种基金）

经营税金及附加

其他应交款

银行存款

财务费用

短期借款

开发间接费用  管理费用

其他业务支出 营业外

支出等

应付福利费

银行存款

固定资产购建支出 待征理财产损溢

银行存款等

其他应收款

其他应付款

银行存款等

应交税金 其他应交款

应交税金

应交税金

应交税金

银行存款

银行存款

应交税金

应付利润

现金或银行存款等

其他应交款

其他应交款

银行存款

短期借款

银行存款  预提费用

银行存款

应付福利费

银行存款  现金

应付工资等

长期借款

长期借款

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或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本

（2）固定资产购建无成交付使用并已办理竣工

决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务费用

3． 归还长期借款

（四） 长期应付款

1． 企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费

2． 发生的融资租入固定资产的安装调试费用等

3． 融资租入固定资产安装完毕交付使用

4． 支付融资租赁费时

5． 发生的其他长期应付款

6． 归还其他长期应付款

八、成本和费用

（一） 开发费用

1． 月份终了，企业应净本月应付工资按职工的工作部门和服务对象对进分配

2． 自营工程和各部门领用材料

4．按规定提取职工福利费

5．计提固定资产折旧

6．企业内部促进单位各部门发生的间接费用

7．开发章接费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象

（二） 销售费用

1． 发生的各项销售费用

2． 期末，应将“销售费用”科目的余额全部转入“本年利润”科目

（三） 经营税金及附加

1． 月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产品应负担的营业税金

2． 期末将“经营税金及附加”科目余额全部转入“本年利润”科目

财务费用

长期借款

固定资产购建支出

固定资产购建支出

固定资产

长期应付款

有关科目

长期应付款

采购保管费  开发间接

费用  管理费用  其他

业务支出等

开发成本  开发间接费用

管理费用等

开发间接费用  管理费用

其他业务支出  营业外支出

采购保管费  开发间接

费用  管理费用

其他业务支出等

开发间接费用

开发成本

销售费用

本年利润

经营税金及附加

本年利润

长期借款

银行存款

长期应付款

银行存款等

固定资产购建支出

银行存款

长期应付款

银行存款

应付工资

库存材料

应付福利费

累计折旧

应付工资  应付福利费

累计折旧等

开发间接费用

现金  银行存款

应付工资等

销售费用

应交税金  其他应交款

经营税金及附加

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255 （四）管理费用

1． 企业发生的各种管理费支出

2． 拨交的工会经费

3． 交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税

4． 发生的由管理费负担的各种摊销费用

5． 提取职工教育经费

6． 提取坏帐准备

7． 发生其他管理费用

8． 其末“管理费用”科目余额全部转入“本年利润”科目

（五）财务费用

1． 发生的利息支出、汇兑损失等

2． 发生的利息收入、汇兑收益等

3． 支付金融机构手续费

4． 期末“财务费用”科目余额全部转入“本年利润”科目

（六）其他业务支出

1．月份终了，结转本月销售材料、设备销售

成本

2．计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金

3． 期末，“其他业务支出”科目余额合部转入“本年利润”科目

（七） 营业外支出

1． 经批准转销的固定资产盘亏

2． 处理固定资产净损失

3． 发生的自然灾害净损失

4． 发生的其他营业外支出

5． 期末，“营业外支出”科目余额全部转入“丁年利润”科目

九、收入

（一） 经营收入

1． 转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现的经营收入

2． 期末，将“经营收入”科目余额全部转入

管理费用

管理费用

管理费用

管理费用

管理费用

管理费用

管理费用

本年利润

财务费用  固定资产

购建支出

银行存款等

财务费用

本年利润

其他业务支出

其他业务支出

本年利润

营业外支出

营业外支出

营业外支出

营业外支出

本年利润

银行存款  应收帐款

应收票据等

经营收入

现金  银行存款 待摊费

用  无形资产   递延资产

应付工资   应付福利费

累计折旧  应交税金

低值易耗品等

其他应付款

应交税金

银行存款

无形资产  递延资产

低值易耗品

其他应付款

坏帐准备

银行存款等

管理费用

银行存款

预提费用

财务费用

银行存款

财务费用

库存材料

库存设备

应交税金

其他业务支出

待处理财产损溢

固定资产清理

待处理财产损溢

银行存款等

营业外支出

经营收入

本年利润

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271 “本年利润”科目

（二） 其他业务收入

1． 企业取得的各项其他业务收入

2． 期末，“其他业务收入”科目余额全部转入“本年利润”科目

（三） 投资收益

1． 取得股利及债券利息收入

2． 转让、出售股票、债券：

按实收金额

按帐面实际成本

按实收金额与帐面实际成本的差额

3． 采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润

4． 采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益的增加（接受投资单位股东权益的减少作相反分录）

5． 期末将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本年利润”科目贷方

6． 或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本年利润”科目借方

（四） 营业外收入

1． 经批准转销盘盈的固定资产

2． 转销处理固定资产的净收益

3． 取得的其他的营业外收入

4． 期末，“营业外收入”科目余额全部转入“本年利润”科目

十、利润和利润分配

（一） 利润 （或亏损）的结转

1． 期末，将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方

2． 期末，将“经营税金及附加”、“经营成本”、“销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务支出”“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

3． 期末将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方

4． 或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方

银行存款  应收帐款等

其他业务收入

银行存款 长期投资

银行存款等

投资收益

银行存款

长期投资

投资收益

本年利润

待处理财产损溢

固定资产清理

现金  银行存款等

营业外收入

经营收入

其他业务收入

营业外收入

本年利润

投资收益

本年利润

其他业务收入

本年利润

投资收益

短期投资 长期投资

投资收益

投资收益

投资收益

本年利润

投资收益

营业外收入

营业外收入

营业外收入

本年利润

本年利润

经营税金及附加

经营成本

销售费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

本年利润

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285 （二） 利润分配

1． 企业用盈余公积弥补以前年度亏损

2． 企业按规定计算出应交纳的所得税

3． 企业税后按规定应交财政特种基金

4． 按规定从税后利润中提取盈余公积

5． 应分配给投资人的利润

（三） 结转全处利润（或亏损）

1． 年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷方

2． 年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的亏损总额，转入“利润分配”科目的借方

3． 年度终了，将“利润分配”科目所属除“未分配利润”明细科目之外的其他明细科目的余额转入“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目

（四） 调整上年利润（或亏损）

1． 企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及以前年度损益的，调整增的上年利润或调整减秒的上年亏损

2． 调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损

十一、投资者权益

（一） 实收资本

1． 企业收到投资人投入的现金现金应以实际收到或存入企业开户银行的金额

2． 企业收到投资人投入的房屋机器

设务等实物：

（1） 按确认价值

3． 收到投资人投入的土地使用权等无形资产，按确认价值

4． 企业按规定将资本公积、盈余公积转增资本时

盈余公积

利润分配

（应交所得税）

利润分配

（应交财政特种基金）

利润分配

（提取盈余公积）

利润分配

（应付利润）

本年利润

利润分配

（未分配利润）

利润分配

（未分配利润）

利润分配

（盈余公积补亏）

有关科目

利润分配

（未分配利润）

现金  银行存款

固定资产

无形资产

资本公积  盈余公积

利润分配

（盈余公积补亏）

应交税金

（应交所得税）

其他应交款

盈余公积

应付利润

利润分配

（未分配利润）

本年利润

利润分配（应交所得税

应交财政特种基金

提取盈余公积

应付利润）

利润分配

（未分配利润）

利润分配

（未分配利润）

有关科目

实收资本

实收资本

累计折旧

实收资本

实收资本

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299 （二） 资本公积

1． 企业接受的现金、实物损赠

2． 法定财产重估增值

3． 投资人实际缴付资本时：

按实际收到的出资额

按投资人在新增注册资本中应占的份额

按出资额大于注册资本的差额

4． 企业将资本公积转作资本时

（三） 盈余公积

1． 企业按规定提取盈余公积时

2． 企业用盈余公积弥补亏损

3． 企业将盈余公积转作资本时

十二、外币业务

1． 有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外汇取得的外币存款

按国家外汇牌价折合为人民币记帐

按调剂价与国家外汇牌价的差额

按调剂价

2． 用买入的外汇购买物资，支付费用按国家外汇牌价折后为人民币

同时，按应分摊的外汇价差

3． 用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合为人民币记帐

同时，按偿还债务应分摊的外汇牌价

4． 在外汇调剂市场卖出外币

（1） 如果卖出的外币为调剂市场买入的

按取得的人民币金额

按应分摊的外汇价差

按国家外汇牌价折合的人民币金额

如有差额借或贷

（2） 如果卖出的外币为其他来源取得的：

按实际取得的人民币金额

按实际取得的人民币金额小于按国家

外汇牌价折合为人民币金额

按国家外汇牌价折合的人民币金额

按实际取得的人民币金额大于按国家

外汇牌价折合为人民币金额

现金  银行存款

固定资产等

固定资产

银行存款  固定资产

资本公积

利润分配

（提取盈余公积）

盈余公积

盈余公积

银行存款（××外币户）

物资采购等

物资采购等

长期借款等

财务费用  固定购建支出

银行存款（人民币户）

财务费用

银行存款（人民币户）

财务费用

资本公积   累计折旧

资本公积

实收资本

资本公积

实收资本

盈余公积

利润分配

（盈余公积补亏）

实收资本

外汇价差

银行存款（人民币户）

银行存款（××外币户）

外汇价差

银行存款（××外币户）

外汇价差

外汇价差

银行存款（××外币户）

财务费用

银行存款（××外币户）

财务费用

★ 年终会议主持词

★ 董事长年终总结开头

★ 企业总经理考察材料

★ 总经理助理年终工作总结

★ 年会庆典策划

★ 地产主持词

★ 年终总结会会议纪要

★ 领导个人工作总结

★ 企业总经理年终总结

★ 房地产公司办公室年终工作总结

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