国有农场编制现金流量表有关特殊问题的探讨（通用6篇）由网友“巴扎黑本黑”投稿提供，下面小编给大家整理后的国有农场编制现金流量表有关特殊问题的探讨，欢迎阅读与借鉴!
篇1：国有农场编制现金流量表有关特殊问题的探讨
，财政部颁布了《企业会计准则一现金流量表》，并要求所有企业编制。在编制过程中，由于国有农场实行两级或三级核算，即农场--基层单位或农场--分场--基层单位，因此，编表时存在着一些特殊问题需要加以解决，本文就此谈谈看法。
一、农场收到家庭农场承包土地的租金收入
目前一种处理方法是，在“经营活动产生的现金流量”中增加一个行次“农场承包土地的租金收入”中单独反映。因为《企业会计准则--现金流量表》规定，如果企业其它经营活动现金数额较大，可单独列示项目进行反映。
另一种处理方法是：如果不单独列示项目，应合并在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。因为农场收到的土地承包租金收入，一般是家庭农场销售农产品形成的。
另外，有些家庭农场上交农场的承包土地的租金是先由农业生产队收取，然后再交给农场财务科。该项目的反映方法是：生产队收到土地租金收入时，在“销售商品、提供劳务收到的现金”或增加的“农场承包土地的租金收入”项目中反映；交给农场财务科时，在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中用“-”号反映，农场财务科在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中用“+”号反映。这样，全垦区汇总时方能真正反映该项收入的来源。
二、农场收到的所得税返还
根据财政部财农字[1995)15号《关于国有农业企业执行企业财务会计制度有关问题的通知》和财农字[]86号《关于“九五”期间国有农口企事业单位上交所得税实行财政返还有关财务管理规定的通知》，对农口企事业单位上缴的企业所得税在原定包干上缴财政的基数上，超包干上缴部分按逐年递减办法给予返还，比例为：返还80％，返还60％，19返还40％，返还20％，返还10％。根据准则规定企业收到的税费返还应在“收到的税费返还”项目中反映。但笔者认为农场收到的企业所得税返还不同于一般企业的税费返还，应根据其用途反映在不同项目下。如：按规定用于亏损补贴，计入利润总额的返还，应在经营活动产生的现金流量中“收到的税费返还”项目反映；按规定直接用于归还长期借款，全部转作国家资本金的，应在筹资活动产生的现金流量中“吸收权益性投资所收到的现金”项目中反映；按规定用于基本建设，作为国家投资处理的，同上。
三、农场财务科（借）拨款给基层单位
很多农牧场规模较小，为了加强农场的财务管理，整个农场的资金筹集和使用全部纳入农场财务科统一管理，基层单位不单独在银行开设帐户。这种情况下，农场财务科筹集资金时，应在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。农场财务科将取得的资金借(拨)给基层单位时，在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中以“-”号表示，基层单位收到该笔资金时，在“借款收到的现金”项目中表示。
篇2：现金流量表编制的探讨
现金流量表编制的探讨
现金流量表是以现金流入与现金流出来说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。随着1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则――现金流量表》的正式公布，很多国家会计准则都规定以现金流量表代替财务状况变动表。我国财政部于年3月20日发布了《企业会计准则――现金流量表》，要求所有企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表，这是我国企业会计制度改革的重大举措，对于进一步完善我国企业财务会计报表的新体系，企业能够更全面地反映现金流量信息，同时满足投资者及债权人了解企业财务状况，以便于进行经济决策，防范和化解金融风险，稳定社会发展都有着重大的现实意义。一、关于增值税问题
按照《企业会计准则――现金流量表》的要求，企业在编制现金流量表时，应将销售商品或购进货物收取或支付的货款、增值税在现金流量表中分别反映，但是由于原会计核算体系中应收帐款、应付帐款等帐户中货款和增值税是一并核算的，没有分开，这样在编制现金流量表时，增加了不少的难度。即为了编制现金流量表，在平时应将应收帐款、应付帐款等帐户中的货款、增值税增设二级科目进行核算，这种做法不符合习惯的核算方法。为此财政部印发《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》的通知（财会字「1998」66号）一文中指出：为了简化现金流量表的编制程序，也可以对现金流量表项目作如下调整。具体为：
（1）取消“经营活动产生的现金流量”中的“收到的增值税销项税额”项目，企业销售商品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中；
（2）将“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，改为“收到的税费返还”项目，反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费返还；
（3）将“支付的增值税款”项目改为“实际交纳的增值税款”项目，反映企业实际上缴税务部门的增值税款。企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税，在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。
（4）将现金流量表补充资料部分中的“增值税净增加额”合并到“经营性应收项目”或“经营性应付项目”中。
上述这种处理方法，有利于简化日常的会计核算和现金流量表的编制工作。
根据上述内容，在编制现金流量表时，所编制的调整分录，可以调整如下：
（1）分析调整产品销售收入
借：经营活动现金流量――销售商品、提供劳务收到的现金
（根据贷方发生额合计数填写）
贷：产品销售收入 （根据损益表上的产品销售收入填写）
应收帐款 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
应收票据 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预收帐款 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金――未缴增值税 （根据增值税明细帐上的本期销项税额累计数填写）
注：上述分录中应收帐款、应收票据、预收帐款，如果是负数在借方反映。
（2）分析调整产品销售成本
借：产品销售成本 （根据损益表上的产品销售成本累计数填写）
应付帐款 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
应付票据 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预付帐款 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
存货 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金――未缴增值税 （根据增值税明细帐上的本期进项税额累计数填写）
贷：经营活动现金流量――购买商品支付的现金 （根据借方发生额合计数填写）
注：上述分录中应付帐款、应付票据、预付帐款、存货，如果是负数在贷方反映。
其他调整分录基本不变。
二、关于“其他应收款”的问题
在实际工作中，“其他应收款”帐户核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款等。其核算内容大致可以分为两大类，其一是与生产经营活动有关，如应收的各种押金等；其二是与生产经营活动无关，如应向职工收取的各种垫付款等。对于这些内容，如何在现金流量表中列示，在《企业会计具体准则――现金流量表》中，对这个问题的处理方法讲的比较含糊。
在实际编制现金流量表时，应针对不同的内容，做出不同的处理。但是为了简化现金流量表的编制工作，可以将“其他应收款”帐户核算的有关内容在现金流量表的“经营活动产生的现金流量――支付的其他与经营活动有关的.现金”项目中列示。
三、关于“其他应付款”帐户内容如何在《现金流量表》中列示的问题
在实际工作中，“其他应付款”帐户主要核算公司应付、暂收其他单位或个人的
款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入的押金等。“其他应付款”帐户核算的内容比较复杂，但其内容大致可以归纳为以下几个方面：其一可能是与经营活动有关，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入的各种押金等；其二可能是类视于借款性质的款项。这样在编制现金流量表时，可以将第一种情况列入现金流量表的“经营活动产生的现金流量――收到的其他与经营活动有关的现金”项目中，对于第二情况可以
将其列入现金流量表的“筹资活动产生的现金流量――收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中。
对于住房周转金在现金流量表中如何列示，有两种观点。一种认为，住房周转金在资产负债表中反映为其他长期负债，那么在现金流量表中也应全额作为筹资活动反映；另一种认为，应依据准则关于合理划分经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的规定，对住房周转金构成进行分析，该列入哪个项目就列入哪个项目。根据财政部关于印发《关于执行具体会计准则和＜股份有限公司会计制度＞有关会计问题解答》的通知
（1998年12月28日 财会字[1998]66号）的规定，有关住房周转金的现金流量，按以下方法归类和反映：
(1)除处置职工住房收到的现金外，所有增加住房周转金的现金流入，均在筹资活动中的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映；除购建职工住房外，所有减少住房周转金的现金流出，均在筹资活动中的“支付的其他与筹资活动有关的现余”项目反映。
(2)处置和购建职工住房的现金流量，在投资活动中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”或“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
四、固定资产盘亏、盘盈在现金流量表补充资料中列示的问题
在现行会计制度下，固定资产的盘亏和盘盈与固定资产的报废和处置都是在营业外收入或营业外支出中反映，但固定资产盘亏、盘盈不影响现金流量，在编制现金流量表补充资料部分时应作调整，目前公布的现金流量表中没有相应的项目。有一种观点认为间接法编制现金流量表补充资料部分时，应在“处置固
定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）”下面增加一个行次：“加：固定资产盘亏（减盘盈）”。这种处理方法比较科学。但在目前的情况下，可以暂时比照“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目的处理方法，在现金流量表补充资料的“其他”项目中反映。
五、关于银行存款利息的问题
在《企业会计准则――现金流量表》中，对企业在银行的存款利息如何列示，没有明确的规定，根据银行存款利息的性质和现金流量表的编制要求，本人认为可以作如下处理：
1、如果企业银行存款利息是属于流动资金所衍生的，并且数额不大，为了简化现金流量表的编制工作，可以直接冲减银行借款利息，即作为现金流量表“偿付利息所支付的现金”项目的减项处理；
2、如果企业银行存款利息是属于流动资金所衍生的，并且数额较大，可以将其列入现金流量表“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中，视同于获取的投资收益。
3、如果企业银行存款利息是属于发行股票，冻结新股申购资金所衍生的，无论数额大小，都应将其列入现金流量表“筹资活动所产生的现金流量――吸收权益性投资所收到的现金”项目中。
六、预付帐款和预收帐款在现金流量表补充资料中列示的问题
预付帐款和预收帐款实质上是企业的债权和债务，如何在现金流量表补充资料中列示，有两种处理方法。一是企业如果经营性预付帐款和预收帐款金额不大且不经常发生，那么在编制现金流量表补充资料部分时可并入“经营性应收项目的减少（减：增加）”和“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目内。二是如果经营性预付帐款和预收帐款经常发生且金额较大，为了全面地反映现金流量的实际情况应单独反映，即增加两项内容：“加：经营性预付项目的减少（减：增加）”和“加：经营性预收项目的增加（减：减少）”。目前，由于在现金流量表补充资料部分没有专设项目，可以采用第一种处理方法。
七、应付工资、应付福利费在现金流量表补充资料中列示的问题
根据《企业会计具体准则――现金流量表》的要求，应付工资和应付福利费的内容应在现金流量表补充资料的经营性应付项目中反映。但是，由于应付工资和应付福利费两帐户核算的内容不仅包括经营活动，而且还包括投资活动的内容。因此，在编制现金流量表补充资料的经营性应付项目时，应将应付工资和应付福利费两帐户核算的内容中不属于经营活动的内容剔除掉。
如某企业应付工资帐户的资料为：期初贷方余额为10 000元（假设全部属于经营活动性质），本期贷方应付工资为80 000元，其中应付固定资产工程人员工资为20 000元，其他人员工资为60 000元，借方本期实际发放工资80 000元，其中固定资产工程人员工资为15
000元，其他人员工资为65 000元。
在编制现金流量表补充资料的经营性应付项目增加中填写为-5 000元。
为了便于现金流量表的编制工作，在日常会计核算中可以在应付工资、应付福利费、应缴税金等帐户下增设“经营活动”和“投资活动”两个二级帐户，这样在期末编制现金流量表补充资料部分时，就可以根据应付工资、应付福利费、应缴税金等帐户的“经营活动”二级帐户的期初和期末的差额直接填列。
主要参考文献
1、喻欣 现金流量表编制中几个具体问题的探讨《 财务与会计》 .3
2、吴晓魏 张国峰 现金流量分析的现实意义及技术操作 《财政问题研究》 1998.12
3、陈红 现金流量表取代财务状况变动表的理性分析 《云南财贸学院学报 》1999.3
4、朱木金 现金流量表编制中的若干问题及其改进意见
5、朱福田等 现金流量表编制初探 〈 黑龙江财专学报〉 1998.4
篇3：现金流量表编制的探讨
现金流量表编制的探讨
现金流量表是以现金流入与现金流出来说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。随着1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则――现金流量表》的正式公布，很多国家会计准则都规定以现金流量表代替财务状况变动表。我国财政部于3月20日发布了《企业会计准则――现金流量表》，要求所有企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表，这是我国企业会计制度改革的重大举措，对于进一步完善我国企业财务会计报表的新体系，企业能够更全面地反映现金流量信息，同时满足投资者及债权人了解企业财务状况，以便于进行经济决策，防范和化解金融风险，稳定社会发展都有着重大的现实意义。一、关于增值税问题
按照《企业会计准则――现金流量表》的要求，企业在编制现金流量表时，应将销售商品或购进货物收取或支付的货款、增值税在现金流量表中分别反映，但是由于原会计核算体系中应收帐款、应付帐款等帐户中货款和增值税是一并核算的，没有分开，这样在编制现金流量表时，增加了不少的难度。即为了编制现金流量表，在平时应将应收帐款、应付帐款等帐户中的货款、增值税增设二级科目进行核算，这种做法不符合习惯的核算方法。为此财政部印发《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》的通知（财会字「1998」66号）一文中指出：为了简化现金流量表的编制程序，也可以对现金流量表项目作如下调整。具体为：
（1）取消“经营活动产生的现金流量”中的“收到的增值税销项税额”项目，企业销售商品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中；
（2）将“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，改为“收到的税费返还”项目，反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费返还；
（3）将“支付的增值税款”项目改为“实际交纳的增值税款”项目，反映企业实际上缴税务部门的增值税款。企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税，在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。
（4）将现金流量表补充资料部分中的“增值税净增加额”合并到“经营性应收项目”或“经营性应付项目”中。
上述这种处理方法，有利于简化日常的会计核算和现金流量表的编制工作。
根据上述内容，在编制现金流量表时，所编制的调整分录，可以调整如下：
（1）分析调整产品销售收入
借：经营活动现金流量――销售商品、提供劳务收到的现金
（根据贷方发生额合计数填写）
贷：产品销售收入 （根据损益表上的产品销售收入填写）
应收帐款 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
应收票据 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预收帐款 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金――未缴增值税 （根据增值税明细帐上的本期销项税额累计数填写）
注：上述分录中应收帐款、应收票据、预收帐款，如果是负数在借方反映。
（2）分析调整产品销售成本
借：产品销售成本 （根据损益表上的产品销售成本累计数填写）
应付帐款 （根据资产负债表上的'年初数减去年末数的差额填写）
应付票据 （根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预付帐款 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
存货 （根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金――未缴增值税 （根据增值税明细帐上的本期进项税额累计数填写）
贷：经营活动现金流量――购买商品支付的现金 （根据借方发生额合计数填写）
注：上述分录中应付帐款、应付票据、预付帐款、存货，如果是负数在贷方反映。
其他调整分录基本不变。
二、关于“其他应收款”的问题
在实际工作中，“其他应收款”帐户核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款等。其核算内容大致可以分为两大类，其一是与生产经营活动有关，如应收的各种押金等；其二是与生产经营活动无关，如应向职工收取的各种垫付款等。对于这些内容，如何在现金流量表中列示，在《企业会计
[1] [2] [3]
篇4：现金流量表编制口诀
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产大学网生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
应收账款（借方或贷方）
贷： 主营业务收入
应收票据
应交税金
ii） 对贴现息处理
借： 财务费用
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
借：银存 9万 财务费用1万
贷：应收票据 10万
经营活动现金流量 1万
iii） 对应交税金的调整
借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的.，自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。
一般企业的现金流量表格式
编制单位： 年 月 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表（附表） 编制单位： 年度 单位：元 补充资料 金 额 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 预提费用增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项)
存货的减少(减：增加)
经营性应收项目的减少(减：增加)
经营性应付项目的增加(减：减少)
其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3、现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日 现金流量表编制最简单的方法现金流量表编制最简单的方法
一、经营活动
（1）收到现金
1销售商品、提供劳务
内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）
依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款
公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价
2税费返还
内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动
内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等
依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款
（2）支付现金
1购买商品、接受劳务
内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税） 依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款
公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价
2支付职工
内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）
依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款
公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）
3支付的各项税费
内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）
依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款
公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等
4支付其他经营活动
内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等 依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出
二、投资活动
（1）收到现金
1收回投资
内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）
依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益
内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）
依据：投资收益、现金、银行存款
3处置长期资产
内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映
依据：固定资产清理、现金、银行存款
4收到其他投资活动
内容：收回购买时宣告未付的股利及利息
依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款
（2）支付现金
1购建长期资产
内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）
依据：固定资产、在建工程、无形资产
2支付投资
内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费 依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 3支付其他投资活动
内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息
依据：应收股利、应收利息
三、筹资活动
（1）收到现金
1吸收投资
内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）
依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款
2收到借款
内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金
依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款
3收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等
依据： 资本公积、现金、银行存款
（2）支付现金
1偿还债务
内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）
依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款
2支付股利、利息、利润
内容：支付给其他单位的股利、利息、利润
依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款
3支付其他筹资活动
内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等
篇5：现金流量表自动生成编制
一、编制原理
本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析，并补充若干表外数据（见“表外数据录入”工作表），然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表，这一编制方法，实质是报表余额编制法，获取尽量少的表外数据是其编制原则，在速度和精确性之间，本方法选择的是速度。
二、填制计算平衡
1、概述
各报表中只允许在报表白色空格内填入数据！，浅紫色阴影部分不能填入任何数据！浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据，一经改动表格数据就会出现差错，建议将该工作簿设为模板，同时将浅紫色部分进行锁定。
2、编制步骤
（1）首先填写“基本信息录入”工作表中的“报表编制基本信息录入”，输入完毕后，编制单位、编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置。
（2）手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。
如有两大主表的电子文档，则可以直接将两大主表数据直接复制，此项操作前提是电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致，本工作表各报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制，若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的，则直接复制覆盖即可。
（3）手工录入表外数据（见“表外数据录入”工作表），所得税税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改，灰色阴影部分数据均可修改。
三、检查
由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。
四、表格生成
在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡。
篇6：财务软件编制“现金流量表”方法初探
财务软件编制“现金流量表”方法初探
请欣赏：《财务软件编制“现金流量表”方法初探》严绍业
中国会计电算化
一、现金流量表与其它财务报表相比编制的基础不同
1．其它会计报表（资产负债表、损益表）编制的基础是权责发生制下的会计凭证和账簿。
2．现金流量表分为主表和附表（补充资料），主表编制的基础是收付实现制下的会计凭证和账簿，附表编制的基础是权责发生制下的资产负债表等账簿和报表。而主表是现金流量表编制的重点和难点。
3．现行手工会计核算系统和财务软件由于建立在权责发生制的基础上，因此，要想在其中编制现金流量表要么是不可能的，要么是很难的，而手工条件下通过工作底稿法或T型账户法编制现金流量表需要编大量的调整分录，不仅工作量大，而且需要编表者有足够的经验和专业判断，且后期报表的审计验证工作困难。
二、财务软件编制“现金流量表”的基本原理
财务软件编制现金流量表的基本原理可以是同一原始会计资料采用权责发生制和收付实现制两种方法进行记账，使得最终产生的账簿既可用于编制传统会计报表，又可用于编制现金流量表，并对现金流量进行明细查询、分析，满足财务管理的需要。
至今现金流量表附表（补充资料），其编制的原理与传统的财务状况变动表相仿，所以不再讨论其编制方法。
下面，提出三种现金流量表的计算机编制方法和大家交流。
三、使用计算机编制“现金流量表”的方法
方法一：双轨制法
1．基本原理说明：
①因为仅考虑编制现金流量表，所以，只有与现金收付相关的凭证才需要编制收付实现制下的会计凭证。本文所指现金包括：101现金，102银行存款，109其他货币资金等。下同。
②权责发生制和收付实现制要求采用不同的科目体系，而收付实现制下的科目体系可以采用现金流量表正表中的各个项目。
2．财务软件的实现步骤
①使用“建立会计科目”功能定义收付实现制下的会计科目编码，如表1所示：
888现金流入
999现金流出
．收付实现制下的科目代码首位数用6、7、8、9而不要采用l－5，与权责发生制下的科目进行区别。
．收付实现制下的科目代码采用与权责发生制下的科目代码相同的结构，例如：32－2结构。
．增加两个表外科目，“888现金流入”和“999现金流出”，用于汇总反映现金的流入和流出。
．收付实现制下的科目同样可定义外币核算，分部门核算等辅助核算属性。
②利用“凭证编制、审核”功能同时编制权责发生制下和收付实现制下的.凭证。
例1：用银行存款购买固定资产计算机，价值20000元。
权责发生制下：
借：固定资产（171）20000
贷：银行存款（102）20000收付实现制下：
借：购建固定资产……所支付
现金（6020204）20000
贷：现金流出（999）20000
说明：．以上两个分录填在一张凭证中（共4行）
．注意“现金流出”科目的使用
例2：本月提折旧5000元
权责发生制下：
借：管理费用（551）5000
贷：累计折旧（175）5000
收付实现制下：
不需编制任何分录。
例3：从银行取现金80000元
权责发生制下：
借：现金（101）80000
贷：银行存款（102）80000
收付实现制下：
借：现金流入（888）80000
贷：现金流出（999）80000
③审核凭证、并记帐，同时得到了在权责发生制和收付实现制下的各种明细账、日记账和总账。在总账科目汇总表中按如下公式核对：
权责发生制下的现金类科目借方合计＝“888现金流入”科目借方发生额
&
nbsp; 权责发生制下的现金类科目贷方合计＝“999现金流出”科目贷方发生额
如果不相等，则表明有遗漏，即有些凭证只作了权责发生制下的分录，而没有作收付实现制下的分录，或相反。
④利用“通用会计电子报表”系统定义现金流量表。
．正表中的数通过取相应的收付实现制科目的本期发生额或累计发生额即可取得。
．附表中的数通过取权责发生制下凭证、账簿和资产负债表上的数即可取得。
3．双轨制法对软件的要求
双轨制法要求财务软件有以下两个功能：
①科目代码定义时，可以定义首位数不为1~5的科目代码。
②要配有灵活的报表定义、取数。
编表功能。没有一套通用报表系统与账务系统相配合，亦不能用双轨制法编制现金流量表。
目前，少部分财务软件不用修改就能使用双轨制法。
★ 电算化的实习报告
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