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会计日常业务处理实习心得论文

时间：2024-03-07 07:39:40 心得体会收藏本文下载本文

会计日常业务处理实习心得论文（锦集3篇）由网友“DSFDSFDSFS”投稿提供，下面是小编整理过的会计日常业务处理实习心得论文，欢迎大家阅读分享借鉴，希望对大家有所帮助。

会计日常业务处理实习心得论文

篇1：期货业务的会计处理构想论文

期货业务的会计处理构想论文

摘要：

本文在充分学习借鉴各国对期货业务会计处理的基础上，设计了一套与期货业务相关的会计科目，规定了账户设置、不同期货业务的会计处理和列报方法，使得期货合同按公允价值计量，合同价值变动计入当期损益。

关键词：

期货合同账户设置列报被套期项目

各国对期货业务的会计处理有不同的规定。本文充分借鉴各国所长，对比研究《美国财务会计准则第133号DD衍生工具和套期活动的会计处理》《国际会计准则第第39号DD金融工具：确认和计量》和我国《企业会计准则第24号DD套期保值》之后，对期货业务的会计处理提出以下构想。

一、期货合同业务的账户设置、会计处理和列报

（一）账户设置

设置“期货合同”“期货交易清算”“期货损益”“其他货币资金DD期货保证金”账户核算期货合同交易业务及期货合同公允价值变动。

“期货合同”科目，用于核算期货合约的价值。该账户按照期货合同的交易所和交易品种设置明细账。买入期货合同时，借记“期货合同”科目；卖出期货合同时，贷记“期货合同”科目。买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，借记“期货合同”科目；买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，贷记“期货合同”科目。“期货合同”科目是共同类科目。期末余额表示尚未对冲平仓和合同价值，借方余额表示尚未对冲平仓的买入期货合同价值，贷方余额表示尚未对冲平仓的卖出期货合同价值。

“期货交易清算”科目，用于冲销期货合同价值。是“期货合同”账户的备抵账户，与“期货合同”账户，相等金额、相反方向记录。两者的关系类似于代销商品业务中“受托代销商品”和“受托代销商品款”之间的关系。

“期货损益”（在套期保值业务中可设置“套期损益”）科目，用于核算期货合同价格变动形成的浮动盈亏和平仓盈亏，以及期货交易的手续费。买入期货合同价格上升、卖出期货合同价格下降时，贷记“期货损益”科目；买入期货合同价格下降、卖出期货合同价格上升时，借记“期货损益”科目。

“其他货币资金DD期货保证金”科目，用于核算期货保证金变动及余额。支付期货交易初始保证金，及当保证金余额低于维持期货合同最低持仓量的保证金水平而补充保证金时，借记“其他货币资金DD期货保证金”科目；平仓，以及当保证金余额高于最低持仓量的保证金水平而转回部分保证金时，贷记“其他货币资金DD期货保证金”科目。期货交易所采用每日结算制度，每个交易日结束之后，结算所根据期货合约公允价值，对各交易所会员的当日浮动盈亏以现金结算。期货合约价格有利变动时，期货保证金账户收到期货合同浮动盈利，借记“其他货币资金DD期货保证金”科目；期货合约价格不利变动时，期货保证金账户支出期货合同浮动亏损，贷记“其他货币资金DD期货保证金”科目。

（二）会计处理

期货合同业务的会计处理，也就是期货投机套利活动的会计处理。套期保值业务的会计处理则包含两部分内容：期货合同业务的会计处理和被套期项目的会计处理。

本文以先买后卖的期货业务为例，来说明期货合同业务的会计处理。先卖后买的期货业务，与先买后卖的期货业务在会计处理上完全相同，只调整买、卖期货合同业务的分录顺序。

（1）购入期货合同建仓时，按期货合约交易价格，借记“期货合同”科目，贷记“期货交易清算”科目；同时按照初始保证金数额，借记“其他货币资金DD期货保证金”科目，按交易手续费，借记“期货损益”科目，按两者之和，贷记“银行存款”科目。

（2）期货合同有利价格变动时，按期货价格变动金额，借记“期货合同”科目，贷记“期货损益”科目，同时按保证金账户增加金额，借记“其他货币资金DD期货保证金”科目，贷记“期货交易清算”科目。（3）期货合同不利价格变动时，按期货价格变动金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货合同”科目，同时按保证金账户减少金额，借记“期货交易清算”科目，贷记“其他货币资金DD期货保证金”科目。如需补充保证金数额，则还需按补充的保证金数额，借记“其他货币资金DD期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）、（3）两个分录的处理结果，是“期货合同”“期货交易清算”账户余额，在每一结算日，始终调整为期货合同的公允价值。因此，平仓时，“期货合同”“期货交易清算”账户余额，也正好等于期货合同的交易价格。

（4）卖出期货合约平仓时，先按（2）、（3）两个分录要求将期货合同价值调整至公允价值，价格的有利变动或不利变动记入“期货损益”科目，再按卖出期货合约的交易价格，借记“期货交易清算”科目，贷记“期货合同”科目，按交易手续费，借记“期货损益”科目，贷记“其他货币资金DD期货保证金”科目。如转回期货保证金余额，则还需借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金DD期货保证金”科目。

（三）列报

在上述会计处理设计下，由于“期货交易清算”账户是“期货合同”账户的备抵账户，且两者各对应明细账金额相等，借贷相反，正好抵消为零。因此，期货合同价值在账内核算，不在资产负债表表内列示，但需要在金融资产的相关附注内披露期货合同的公允价值。资产负债表中只列示“期货保证金”余额，并在利润表中列示“期货损益”累计发生额。

二、被套期项目的账户设置、会计处理和列报

（一）账户设置

设置“被套期项目”“套期损益”“资本公积DD其他资本公积”账户核算被套期项目及其公允价值变动。

“被套期项目”科目，用于核算公允价值套期保值中，被套期项目的公允价值。该账户按照被套期项目原确认的`资产或负债类别设置明细账。套期关系生效时，将被套期项目转入“被套期项目”科目，借记“被套期项目”科目，贷记其他资产科目，或借记其他负债科目，贷记“被套期项目”科目。当被套期项目公允价值变动时，调整“被套期项目”金额。当公允价值上升时，借记资产类“被套期项目”科目，或贷记负债类“被套期项目”科目；当公允价值下降时，贷记资产类“被套期项目”，或借记负债类“被套期项目”科目。

“套期损益”科目，用于核算公允价值套期保值业务的利得和损失，既核算期货合同价格变动形成的浮动盈亏和平仓盈亏及期货交易的手续费（与投机套利业务中“期货损益”科目使用方法相同），也核算被套期项目公允价值变动形成的利得和损失。当资产类被套期项目公允价值上升、负债类被套期项目公允价值下降时，贷记“套期损益”科目；当资产类被套期项目公允价值下降、负债类被套期项目公允价值上升时，贷记“套期损益”科目。

“资本公积DD其他资本公积”科目，用于核算现金流量套期保值的利得和损失。当资产类被套期项目公允价值上升、负债类被套期项目公允价值下降时，贷记“资本公积DD其他资本公积”科目；当资产类被套期项目公允价值下降、负债类被套期项目公允价值上升时，贷记“资本公积DD其他资本公积”科目。

（二）会计处理

前文已经提到，期货合同业务的会计处理和被套期项目的会计处理共同构成套期保值业务的会计处理。套期保值业务中，期货合同业务的会计处理，与投机套利业务的会计处理相同，已在本文的前半部分做了详细的说明，本部分不再赘述，只对被套期项目的会计处理进行说明。

本文以对资产的套期保值业务为例，来说明被套期项目的会计处理。对负债的套期保值业务，可比照对资产的套期保值业务进行会计处理。

1、公允价值套期保值。（1）套期关系生效，将资产转入被套期项目时，按原资产账面价值，借记“被套期项目”科目，贷记原资产科目。原资产科目是指套期关系形成前该资产被划分的资产类别，如：原材料、库存商品、可供出售金融资产、交易性金融资产等。（2）被套期项目公允价值上升时，按被套期项目公允价值变动额，借记“被套期项目”科目，贷记“套期损益”科目。被套期项目公允价值下降时，则借贷相反记入相同科目。美国财务会计准则、国际会计准则和我国企业会计准则，均要求在公允价值套期保值业务中，对被套期项目以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。不管被套期项目在套期关系生效前，是以成本与可变现净值孰低计量的存货，以公允价值计量的金融资产，甚至公允价值变动直接计入所有者权益的可供出售金融资产，亦或是其他资产。这种会计处理要求，可以使得账户余额在每个结算日都能反映期货合同（即套期工具）公允价值、被套期项目公允价值，以及套期工具和被套期项目公允价值变动抵消后的累计净损益，即套期组合对当期损益的影响额，从而可以判断套期关系的有效性。（3）套期关系终止，将被套期项目转回原资产科目时，先按（2）分录要求将被套期项目调整至公允价值，将价格变动记入“套期损益”科目，再按被套期项目账面价值，借记原资产科目，贷记“被套期项目”科目。（4）结转套期损益余额，按套期损益余额，借记或贷记“套期损益”科目，贷记或借记原资产价值变动影响科目。原资产价值变动影响科目是指套期关系形成前该资产价值变动形成的利得和损失计入的科目。如，交易性金融资产的公允价值变动，计入“公允价值变动损益”；“可供出售金融资产”的公允价值变动，计入“资本公积DD其他资本公积” ；“原材料” “库存商品”等资产的价值变动，记入资产科目。

上述结转套期损益余额的方法，遵循了“期货交易形成的套期损益应由被套期保值项目及其交易结果承担”的原则，却没有区分资产类型，将套期损益都转入资产价值，也没有直接将套期损益转入反映被套期项目交易的损益或资产科目。

采用本文所述的会计处理方法结转套期损益，有以下几个优点：一是在套期结束后，相同类型的资产，不管是否在持有期间被认定为一项被套期项目，其会计处理结果在形式上具有一致性；二是进行现货交易或处置资产时，相同类型的资产在交易时，不管是否进行套期保值，会计处理保持一致性；三是使得因不同原因终止确认套期关系时（如因不满足被指定为被套期工具而提前终止确认，和因套期关系到期而终止确认两种不同的原因），套期损益的会计处理可以保持一致性。

2、现金流量套期保值。对预期交易的套期保值，由于被套期保值的项目是未发生且预期会发生的交易，因此在会计处理上不涉及确认“被套期项目”科目。因此，现金流量套期保值的会计处理，与投机套利业务的会计处理相似，差别在于现金流量套期保值业务将期货合同（即套期工具）公允价值变动记入“资本公积DD其他资本公积”科目，在预期交易实际发生时，转入交易结果影响的损益或资产科目，或在确定预期交易不会发生时，转入当期“期货损益”。这是在借鉴美国财务会计准则的基础上，对现金流量套期保值业务设计的会计处理方法。笔者认为，对预期交易进行套期保值，期货合同价值变动对预期交易而言是未实现损益，因此应该直接计入所有者权益，而非当期损益。

（三）列报

在资产负债表中单列“被套期项目”报表项，反映被套期项目期末公允价值。利润表中“套期损益”项目，列示套期损益科目余额，反映套期工具和被套期项目公允价值变动抵消后的累计净损益。对预期交易进行套期保值，因期货合同价值变动而产生的预期交易未实现损益，列示在资产负债表中“资本公积”项目。

参考文献：

1、耿建新，戴德明、高级会计学（第六版）[M]、北京：中国人民大学出版社，、

2、于长春、美国套期合约会计简介[J]、会计研究，1994，（1）、

篇2：会计模拟实习心得论文

在经过四年的专业课程学习之后，本学期开始学校给我们安排了实习的时间。其实一开始脱离学校，自已也有一种迷茫和彷徨的感觉，毕竟之前没有与社会有过多的接触，自己也缺乏经验，对于上班工作没有太清晰的概念，所以心中还是有一丝忐忑。一开始有在家复习书本上的各类基础知识，巩固自己所学的专业基础，一边也整理了一份自己的个人简历，为之后的实习工作面试做好一系列准备。

有空的时候，我也参加了各类招聘面试会，也见到了许多求职者的专业水平确实要比我们这些应届毕业生来的强硬，当然我也没有因此而失去信心，自己没有太多经验也不能就此放弃，只要有实践的机会，我相信自己总有一天也会向他们一样自信而顺利的回答应聘时所提出的各类专业问题。经过了一系列的考虑之后，我得到了进入一家物流单位担任出纳兼文员的实习工作机会。

作为一名未来的会计人员，我才刚刚起步，平日里只有一些简单的记账工作需要我处理，教我做账的前辈也时刻提醒我，不要止步于此，往后的工作中我会学到更多的东西，并且有很多东西需要我自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以在校时期的会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们要本着理论结合实际的思想，要做一个在动手能力更强的合格的会计人员。

还有就是在工作中我发现人际关系、人与人之间的交往也是一项需要去注意的关键问题，要与身边一起工作的同时和睦相处也能让自己在工作之余有个放松的良好心情，与人交流需要学会懂得聆听，特别是像我这种刚入门的年纪尚清资历尚浅的后辈，多虚心听取前辈们的工作经验，对自己的日常工作也有很多帮助，要对前辈的嘱咐虚心接受，尊重他们的立场，与他们交流自己的工作烦恼，他们也会很乐意的帮助我开导我。

在培训中，我首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等一些基本的书面的填写。接着填写相关的数据资料。再继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后再编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对;最后要编制会计报表;将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册。整个实习过程从开始到后来大致就是这样。

一开始，在慢慢习惯了简单的记账工作后，我便开始着手做了简单的分录，虽然之前在校时也有过实训课，所以也感觉对这样的工作不是太陌生，但只是粗略的没有那个“氛围”，之前都是和同学们一起做，有商有量，老师也会在一旁做简单的提点。只是现在是我自已一个人面对着桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做错一步，后来还是在前辈的耐心指导下开始一笔一笔地登记。很快的，一个相对原本平常上课时有点小困难的分录，很快的被我完成了，只是手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度，还是得继续努力。不过话又说回来了，看到自己亲手做的账单心里还是很高兴的。虽然很累，但是很充实!有了些许的经验，接下来的填制原始凭证;根据原始凭证，填记帐凭证，再根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐：填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。不过我知道我离真正意义上的会计师还很远很远，但是我不担心，因为我正在努力的学习这些知识。

会计模拟实习心得

篇3：《商品期货套期业务会计处理暂行规定》培训心得

《商品期货套期业务会计处理暂行规定》培训心得

近日，财政部推出了《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》），对企业进行商品期货套期会计账务处理、报表披露做出部分调整和改进。为便于期货公司更加全面深入地了解《暂行规定》的相关内容，中国期货业协会于2016年1月28日与证监会会计部联合举办了《商品期货套期业务会计处理暂行规定》专题视频培训。作为期货公司会计从业者，学习最新会计政策、会计准则，对于规范会计工作、提高会计核算水平有极为重要的意义。通过本次培训，我们对国家目前的套期业务的会计处理有了更进一步的学习了解：

首先《暂行规定》对原有会计准则的改进和补充，主要体现在以下三个方面：一是扩大了可以被指定的套期项目的范围，更好地适应企业的风险管理策略和目标，提高企业成功应用套期会计的可能性。二是取消了80%―125%的套期高度有效性量化指标及回顾性评估要求，代之以定性的套期有效性要求，更加注重预期有效性评估。三是引入灵活的套期关系“再平衡”机制。上述变化极大拓宽了企业进行套期保值的空间，改“定量”标准为“定性”标准，简化企业进行套期保值的要求，给予了企业较大的自主权。

其次《暂行规定》对套期保值的列示和披露规定更明确、详细。

针对公允价值套期和现金流量套期两种不同的套期类型，区别存货、采购商品的确定承诺、销售商品的确定承诺、预期商品采购、预期商品销售等不同的`套期项目，针对指定套期关系、套期关系存续期间、套期关系终止、后续处理等不同环节，全面规定了具体账务处理，更加方便企业理解、掌握和操作。

最后《暂行规定》的推行将大大提高企业采用套期保值的积极性。随着期货市场业务的逐步扩大，大宗商品价格下跌周期激发了企业套期保值需求，且中国企业会计准则与财务报告标准处于向国际规则趋同的进程之中，《暂行规定》的出台对期货公司开发现货企业客户具有很强的现实意义。

通过这次学习我们财务人员也深刻体会到：在复杂的市场环境中，期货公司为了更好地为客户提供专业服务，需要为客户提供更多的业务增值服务及风险管理指导。这需要期货财务人员对风险对冲、套期业务的会计处理有更深的了解，这样才能实际帮助到客户解决一些业务实操问题。感谢本次培训，最深的感触就是需要不断加强学习，理论结合实际，才能使我们的服务更加专业到位。