浅谈医药行业内审不足与外包建议论文（精选16篇）由网友“山乔子”投稿提供，下面是小编给大家带来关于浅谈医药行业内审不足与外包建议论文，一起来看看吧，希望对您有所帮助。
篇1：浅谈医药行业内审不足与外包建议论文
浅谈医药行业内审不足与外包建议论文
一、引言
随着20世纪90年代内部审计外包行为在美国出现，学术界和实物界对外包的争论一直持续至今。我国已加入世界贸易组织，全球经济一体化使得各国必须融入国际经济潮流才能获得比较利益，实现经济高速增长。自我国企业改革为满足企业管理的需要，企业应如何管理好审计外包工作变得越来越重要，特别是最近几年，我国企业管理层已经认识到内部审计对企业管理和经济效益提升的重要性，财监、审计工作越来越受到重视，企业审计部门人员又配备不足，那么内部审计外包就是审计部门试图使用的一种方法，基于我国的医药行业其精力主要花费在生产和销售上，对内部审计的关注较少，并且单位会计人员的水平不怎么高，他们发现不了什么问题。外包可以稍作调整为一个组织在维持特定产出的条件下，把过去自我从事的投入性活动或工作，通过合约方式转移给外部组织完成的活动吗，因此医药行业内部审计发展是必然的。
二、医药行业内审模式存在的问题分析
1.内部审计内审模式下不重视内部审计。我国医药行业内部审计发展较晚，内部审计在整个行业中的地位相对较低，而且缺乏权威性，因此没有得到企业高层管理者的足够重视，导致了不愿建立或者没有能力独自建立内部审计机构来对企业的经营管理进行监督的状况。
2.领导者内审观念淡薄。我国绝大部分企业的管理者受传统的计划经济体制影响颇深，思想观念和经营理念没有完全转变过来，即使设置了内部审计机构，大部分也只是停留在最初的合规性审计上，最主要也只是查错防弊，没有深入到这个行业的经营管理领域。领导者对内部审计认识较肤浅、不够深入，远达不到现代内部审计的要求，没有真正发挥内部审计查找企业经营漏洞，提高经营效率，为企业创造价值的目的。
3.设置机构时只重视生产和销售。管理者在在设置机构时，只注重生产和销售。在他们看来，建立完善的销售体系才能在国际竞争压力下将自己的产品打入国际市场。
4.内部审计模式下内审人员业务能力有限。内部审计中，内审人员的管理、心理、知识结构和技能等能力直接影响着内部审计工作的质量，现阶段医药行业的内部审计机构的内审人员还存在不少问题。
首先，内审人员知识技能不全面。我国内部审计人员的绝大多数来自于会计岗位，知识结构较单一，缺乏经营、管理、生产等知识和经验，整体素质偏低。有些企业领导、内部审计机构负责人审计意识薄弱，对内审人员并不重视，导致他们在工作既无压力和动力，更看不到自己的发展空间，极大的影响了内部审计工作的质量。其次，内审人员的行为技能欠缺严重影响内审质量。目前，现代电子信息及通信技术在各领域以惊人的速度运用与发展。但我国内部审计工作内审人员仍停留在采用传统手工查账的基础上，审计手段的落后增加了审计难度，影响了内部审计作用在经济发展迅速时的发挥，也无法赶上企业规模的扩大和经营方式多元化的发展。
5.内审模式下内审人员独立性不强。 医药行业这个行业中，内部审计的缺陷最直接的表现方式是内审人员的独立性不强，影响着整个审计效果的客观公正性。其次，内审人员的切身利益直接受到领导的控制制约。从形式上来讲，内审人员不备独立性。内部审计机构是企业自己设立的，不管是由董事会、总经理或者财务主管都只是企业的职能部门，只为本单位实现经营目标。从实质上来讲，内审人员独立性也不够强。他们是从依附的企业获得资金，领导者有权批判内审人员的工作业绩，如决定其奖金和升职，最主要的是内部审计机构为了顺利地完成内审工作，必须主动和管理层协调好关系。这样内审职能就无法充分得出审计结论。
三、医药行业内审外包模式的政策建议
1.内部审计外包的质量保障建议。内审外包的审计质量是内部审计质量保障的主要内容，在目前的医药行业中。内部审计首要目标是评价和评估内部控制系统，它通过风险评估来进行内控，外部审计是对会计系统和控制环境进行初步的评估，进而进行内控测试并决定实质性审计。
2.保证选择的外包机构的质量。从内部审计人员素质的不高严重制约内部审计质量可以得出，内审外包模式下需要选择一个良好的外包商。首先，应该考虑选择实力雄厚的专业机构，这样选择是具备专业胜任能力和丰富的知识技能的人员的几率就更高。其次，我们要考虑其执业信誉，为审计质量服务的提高提供保证。适当考虑外包专业机构的收费标准，分析收费过高外包机构是否符合成本效益的原则，而收费过低的'外包就够是否达到内部审计目标的要求。
3.外包模式下内部审计与外部审计的合作方式。内部审计外包是企业提高审计质量的一种途径，并预示着自身将丧失这一审计职能，也不表示企业管理者无须再操心内审问题，反而它成为了管理机构不可或缺的重要资源。在整个医药行业中，应该将外包演变为“从内到外-从外到内”的发展模式。因此内外之间的合作变得举足轻重，应努力实现二者间的协调效应。
4.明确内部审计职责定位同时强调内部审计的权利制衡。完善独立董事制度，可以将审计委员会设立于董事会下， 用以对各项经济活动的合法性和效益性进行监督评价。董事下的分支机构，在考虑业务规模、成本因素的前提下，设独立部门， 行使执行系统的内部审计。
这样审计部门的独立性在开展审计工作时， 可以使审计结果更客观、更公正。内部审计部门之间的相互牵制，就是要求机构内部每个岗位和人员都有明确的职权职责和具体的工作内容。
5.更新内部审计外包理念来提高内部审计外包价值。内部审计观念的转变，是内部审计外包工作有效运行的基础。明确内部审计目的是增加价值、改善组织的运营。有了对内部审计的组织充分能够正确认识，内部审计外包价值便得到提升，管理者也会增加对外审机构提供的审计服务的监督，督促外审人员提供正确的，有价值的审计结果。
四、结语
通过对医药行业内部审计的自身局限性分析，指出了医药行业内部审计的具体问题所在。同时，具体说明了内部审计外包的优越性，肯定了内部审计外包这一策略是非常可行的。
参考文献：
[1]沙伊纳，詹姆斯。索耶内部审计--现代内部审计实务（第五版）[M].北京：中国财政经济出版社，:10-28.
[2]于海林，于海云。浅析企业内部审计外包的风险及规避[J].会计师， （09）：47-49.
[3]张翌轩。国际内部审计发展现状研究（第6期）[J].审计研究，（4）：11-28
[4]刘峰，刘海燕。代理理论与内部审计外部外部化研究[J].审计理论探讨， （03）：13-24.
篇2：医药行业连锁营销不足与改进策略论文
医药行业连锁营销不足与改进策略论文
一、医药行业连锁营销存在的问题
1.医药连锁的外部环境上存在的问题。
1.1医药连锁的法律法规不健全。由于医药连锁发展的时间相较短一些，我国并没有完整的法律法规对医药连锁进行规范，这就会导致在进行医药连锁营销时出现监管不善的现象出现，而一旦出现问题因没有统一的规范标准就极易产生各种矛盾与问题，为医药连锁营销的顺利开展带来麻烦，导致医药销量下降，影响医药的经济效益。
1.2地方保护现象严重。在一些发展相对较低，人们思想比较保守的地区会常常出现地方保护现象，这些地区会为了自身地区市场或企业的发展，就会对外来的企业进行排挤或进行一定的限制。在医药连锁营销中会常常出现一些地方规定店面面积或位置的现象，那里的人们由于受地方保护影响会只购买自己地方上的医药，这样一来就会严重影响到医药连锁营销的销量，极不利于医药连锁营销的长期发展。
2.企业自身战略上存在的问题。
2.1盲目的扩大规模。由于医药行业连锁营销发展的时间较短，在一些管理上还存在着问题，一些医药企业在经营中发现营销店面的数量影响着总体的销量，这时候一些医药企业就会盲目的扩大营销店面，不断地吸收加盟商，而对这些加盟商并没有进行一定的考察，导致一些不具备条件的加盟商进行医药营销，一些加盟商为了获取更多的利益甚至私自降低医药价格，出售不合格的医药，这些都严重的损害了医药连锁的信誉，为医药连锁的后期营销带来困难。
2.2竞争手段单一。一些医药企业在市场竞争中一般会采取降价、促销等手段，而这些手段只能在一段时间内提高企业的竞争力，但并不能从根本上提升企业的竞争力，甚至这种手段还会影响到医药行业的长期发展。
2.3没有明确的核心竞争力。在竞争日益严峻的市场经济背景下，医药连锁营销对于自身的核心竞争力没有一个明确的目标，只是在一味的促进自身医药销量的提高，对医药新技术与新产品的研发的重视度不够，这就极易造成医药行业在竞争中失去核心竞争力，导致其效益的下降，甚至会造成一些医药企业破产，这些都是因医药企业对自身的定位不明确，缺少核心竞争力造成的，这会严重影响医药行业的长期发展。
2.4缺少专业人才。从事医药营销的人才较少，一些医药营销人员的技术与素质较低，这会严重影响医药的销量。除此之外，营销人员的流动性较大，一些医药企业对营销人员进行专业培训后，但一些人员会因各自原因而流失，这样不仅造成专业人才的流失也会增加企业成本，不利于医药企业的发展。
3.企业管理上存在的问题。
3.1缺少完善的管理体系。一些医药连锁营销企业的领导对营销的认识不够，只是简单地认为只要销量大就会促进企业的发展，在管理上没有制定完善的体系，这就会导致医药企业在营销中出现各种混乱的现象，影响到医药的营销。一些医药营销企业对营销没有进行专业性的设计，在管理上分工不明确，在工作中经常出现混乱或是出现问题找不到负责人的现象。一些医药企业内部没有形成完善的激励与约束机制，这样企业人员就会很容易失去工作的积极性，对营销产生不利的影响。
3.2信息沟通不及时。医药企业内部各部门之间的信息沟通不及时，对医药营销与管理问题没有进行及时的沟通分析，导致出现的问题越来越严重，以至于影响到整个企业的发展。除此之外，医药总部与各加盟商之间的信息交流较少，医药总部制定了新的规则制度没有及时的下发到各加盟商那里，同样加盟商出现了断货或采购、营销时出现的问题也不及时的与总部进行沟通解决，这些都会影响整个医药连锁营销的发展。
二、医药行业连锁营销顺利开展对策
1.针对外部环境的对策。对于医药营销的外部环境，医药企业只能尽力去适应市场经济的各种改革，时刻跟随市场的脚步，针对市场的变化来改变自身的营销策略，从而促进医药连锁营销的顺利开展。除此之外，要及时的关注国家制定的相关政策，在政策中寻求一些医药营销的优惠政策，进而为医药获取更多的经济效益。
2.针对企业战略的对策。
2.1严格控制医药营销规模。随着在营销中规模越大越有利于销量的增长，但其规模应控制在一定的范围内，在进行规模扩张时首先应当对地区医药行业进行详细的调查与研究，如果这个地区本身消费水平较较低，人们对医药的需求量较少，而且已有多家医药企业，那就没有必要进行投资或是开连锁店。此外，加盟商在对医药进行加盟时一定要严格地进行审查，审查加盟商的信誉度及经营能力，同时要给予加盟商足够的支持与帮助，积极的引导其前期的经营，促进加盟商顺利的进行医药营销。
2.2采取多元化的竞争手段。在进行医药营销竞争中可以采取扩大知名度的方式增强竞争力，在各地区进行医药品牌宣传，增加人们对医药品牌的熟悉度，这样慢慢地人们就会认识该医药品牌，在增强知名度的同时也可以促进销量的增长。除此之外，要加强医药质量监管，质量的提高是企业进行竞争最好的手段，消费者认可医药的质量就会增加销量，帮助医药顺利进行营销。
2.3制定企业的战略规划，明确核心竞争力。医药企业要针对自身的实际与市场需求制定相应的战略规划，制定出医药企业发展目标，在营销中就朝着这个目标不断的前进，进而明确企业的核心竞争力，随着医药企业自身核心竞争力的不断推广，消费者会慢慢地了解企业的核心竞争力，有助于消费性为企业的核心竞争力而选择医药企业品牌，这样就会极大地促进医药连锁营销的顺利进行。
2.4加强专业人才的培养。当下各企业的.竞争实际上是人才的竞争，而事实上营销上的专业人才非常的短缺，这就需要采取一定的措施加强对专业人才的培养，以促进医药连锁营销的更快发展。首先，医药企业可以与高校联合，在高校中开展医药营销课程，加强高校学生对医药营销的认识，进而培养出一批医药营销的人才。其次，加强医药企业内部人员的培训，在企业内部设立专门的人才培养部门，对营销人员进行定期的培训，加强营销人员对连锁营销的理解与重视，从而培养出更多优秀且专业的营销人才。最后，完善企业薪酬与激励制度，采用赏罚分明的策略来调动营销人员工作的积极性，完善薪酬制度，减少专业人才的流失。
3.针对企业管理的对策。
3.1建立完善的管理体系。首先医药企业领导要充分认识与了解连锁营销，并组织企业内部领导及营销专家制定行之有效的管理体系，制度好管理体系后要切实地按照这个管理模式进行实施，切实的保证管理落到实处，促进医药连锁营销的发展。
3.2建立信息沟通系统。医药企业内部及加盟商之间应当建立一个信息沟通平台，将信息都发送到这个平台上，这样一来可以帮助营销人员之间的交流与沟通，同时可以帮助医药企业更好更快的解决所出现的问题，为医药连锁营销的顺利开展提供有效的帮助。
三、结语
医药行业在进行连锁营销中经常会因为企业战略及管理而出现各种问题，针对这些问题医药企业应当建立完善的管理体系，加强对专业人才的培养，同时加强医药企业各部门及加盟商之间的沟通，促进医药连锁营销的长期发展。
参考文献：
[1]黄迈平。新医改下SST零售连锁药店的经营对策研究[D].湘潭大学，2011.
[2]章艳。当前医药企业市场营销存在的问题与对策[J].中国电子商务，（5）。
[3]汪丽华。当前医药企业市场营销中的问题与对策[J].西药前沿，（5）。
篇3：现行护理人员激励机制不足与建议论文
现行护理人员激励机制不足与建议论文
随着时代进步和社会发展，人们对护理质量和护理服务都提出了更高的要求，这就在客观上要求医院必须拥有一支高质量、稳定的护理队伍，以此为社会提供优质的护理服务。护理人员在医院人员构成中占有很高的比重，护理人员稳定与否直接关乎医院整体的队伍建设。从近些年医院人员流失的情况来看，护理人员流失的现象最为严重。以我院为例，人员流失中护理人员占比76.6%,占比89.7%,占比75.9%.护理人员流失在各级医院都十分普遍，其原因是多方面的，激励不足是其中的一个重要原因。
一、 激励的定义
所谓激励，指的是组织通过设计适当的外部奖酬形式和工作环境，以一定的行为规范和奖惩措施，借助信息沟通，来激发、引导组织成员行为，从而达到实现既定目标的系统活动。激励按照不同的标准，有着不同的分类。从内容层面来分，可分为物质激励和精神激励；从作用的角度来分，可分为正向激励和负向激励；从对象角度来分，可分为他人激励和自我激励。现代管理中，一个有效率且具有高度执行力的组织必然具备完善的激励机制，相反，激励机制不健全则会出现组织涣散，人心浮动等问题。在医院日常管理中，激励就是指院方通过多样化的举措，包括制度改进、工作环境改善等方面，满足不同员工不同的需要，从而调动员工潜在积极性，以实现医院管理目标。
二、现行护理人员激励机制存在的问题
护理人员作为医疗行业的一个庞大群体，其职业压力大在业内已是不争的事实。李苗苗等人认为，护理人员长期在高压状态下重复单一、复杂的工作极易出现职业倦怠。周特认为工作环境、超负荷工作、护理工作价值不受认可及错综复杂的人际关系是造成护理人员职业倦怠的重要因素。护理人员职业压力大，因而要想稳定护理队伍，对其进行有效的激励必不可少。但反观现行医院护理人员的激励机制，主要存在着以下问题：
1.“重物质激励”与“物质激励不足”并存。一方面，在谈及激励问题上，许多卫生管理者往往想到在物质层面提高待遇，而对其它方面则考虑较少。“重物质激励”是许多医院稳定护理队伍的通用做法，一般核心岗位护理人员打算离职，管理层往往通过加薪的方式进行挽留，而对员工其它方面的诉求则考虑较少，这种情况在私立医院比较常见。另一方面，“物质激励不足”问题也客观存在。以合肥市市级公立医院为例，所引进的护理人员大都按照“院内聘用”的方式发放工资待遇，与编外聘用、编内人员在待遇上有很大差距。护理人员工资待遇低，物质激励不足问题比较凸显。
2. 对改善护理工作环境的考量较少。从医院整体的工作环境来看，护理人员需要处理的关系众多，陈红柯罗列了护理工作中需要处理的人际关系，包括护患关系、护际关系、护医关系、护士与医院的关系等，护理人员普遍具有维系重要人际关系的需要，且护理人员直接服务一线患者群体，日常应激情形较多，因而护理群体普遍承受着较大的心理压力。同时，现有护理人员通常采用“三班倒”的排班方式，日常加班加点现象比较常见，作息不规律，劳动强度大。从社会大环境来看，社会上存在着轻视护理人员的现象。部分人士认为，护理人员学历层次低，护理工作就是简单的体力劳动，对护理岗位和护理人员都缺乏必要的尊重。此外，医患矛盾日益尖锐，有时在纠纷发生时，护理人员往往成为被责骂、被苛责的对象。无论从工作层面，还是从宏观的社会层面来看，护理工作所面临的环境都亟需改善。因而要想稳定护理队伍，必然要在管理上对影响护理稳定的因素进行考量。现行医院对改善护理工作环境的考量较少，对护理人员诸如适应力培训、人际关系方面教育及心理的疏导都很欠缺。
3. 对护理人员自我实现需要不够重视。需求层次理论认为，人除了生存需要、安全需要、社会需要，还有着自我实现的需要。现实生活中，护理人员除了有薪资方面要求，还有着自我实现的需要，比如在晋升、接受培训、自我实现等方面的诉求。然而与医师相比，护理人员的职业发展明显不如前者，获得晋升、自我实现的机会也较少。此外，在现行医院管理中，由于基层护士不参与管理中目标、计划的制定，工作中只是被动接受上级的指示，所以缺乏主动探讨及改进业务的意识。工作参与度低，对员工该方面诉求重视不够，致使护理人员自我实现的需要很难得到满足。
三、对策及建议
现行护理激励机制存在着诸多问题，针对存在的问题，笔者认为可以从以下几个方面出发，来完善护理激励机制。
1.构建公平且有竞争性的护理薪酬体系。物质需要是护理人员的基本需要，针对护理人员待遇低等问题，完善其薪酬体系势在必行。一方面，薪酬水平的设计要能满足护理人员的基本生活需要，确保薪酬的标准与其创造的价值基本相当。另一方面，薪酬体系的设计要具有竞争性，要略微高于竞争对手，以避免人员的流失。具体可通过以下三个步骤：一、编制岗位说明书，通过岗位分析，确定每个岗位所必须的知识、技能水平、解决问题的能力、所承担的'风险及责任。二、制定不同护理岗位的权重系数，根据不同岗位的工作风险、工作量和工作强度分配权重系数，作为指导和控制薪酬差距的依据。三、确立可量化的绩效考核指标，如把护理的病人数、护理质量的好坏、病情危重的程度、护理操作的数量、难度及解决的问题和病人满意度作为考核的具体指标，并量化，真正体现多劳多得、不劳不得的公平、公正的分配机制。
2. 做好员工沟通及交流工作，尽力满足其归属需要。以科室为单位，建立护理沟通小组。一方面通过频繁的交流，护理人员能够明白医院现在的发展状况、发展前景及自身在医院的定位问题，此外，护理人员在交流中对医院发展的建议，也可通过沟通小组反馈到管理层，通过横向及纵向的交流，护理人员必然会产生一种“被重视”和参与的感觉；另一方面，通过有效地沟通，临床一线护理人员的心声也能得到倾听，工作中产生的不良情绪也能得到及时地缓解。同时，医院还应鼓励科室利用节假日开展聚会等类似的社交活动，并为此类群体活动提供必要的经费支持。在员工生日等特殊的节日，为其准备礼品卡，通过人性化的关怀及良好人际关系的营造，使其产生归属感，进而减少人员流失。
3. 为护理人员创造良好的职业发展空间。良好的职业发展空间能够较好地满足护理人员的自我实现需要。一方面，建立一套成熟且完善的护理人员成长体系，在护理职称评审、职务晋升方面为护理人员做好规划；另一方面，支持护理人员外出进修学习，鼓励她们投身科研活动，在实践中获得新知识，增加新技能。另外，在护理人员外出进修学习方面，为其报销学费和必要的生活费；在护理人员开展相关的科研活动中为其争取提供必要的经费支持等。
4. 开展创先争优活动，激发其自我实现的热情。定期开展“优质护理”竞赛活动，评选优秀护理人员，以此激发护理人员自我实现的热情；建立院聘人员人事代理制度，通过定期的考核和评定，聘用优秀护理人员为院内人事代理，以此激发人员活力，为其自我实现提供空间。
四、结语
护理人员流失直接影响着医院整体的队伍建设。在护理管理中，引入激励机制是医院实现发展的必然要求。针对现行护理激励机制存在的诸多问题，通过构建公平且具有竞争性的护理薪酬体系、满足护理人员归属需要、为护理人员自我实现提供条件等，可以很好地实现激励功效，进而避免人员流失。
参考文献：
[1]李苗苗，王瑜。 护理人员职业倦怠的影响及对策[J]. 实用医技杂志，,23（03）：316-317.
[2]周特。 护理人员职业倦怠的研究[J]. 中国农村卫生事业管理，,35（09）：1198-1199.
[3]陈红柯。 人际关系在护理工作中的应用[J]. 大家健康（学术版），,8（14）：267-268.
篇4：金融保险外包市场开发与政策建议论文
金融保险外包市场开发与政策建议论文
摘要：随着经济全球化时代的到来以及我国经济的发展，金融保险行业快速发展起来。外资企业和合资企业对我国本土金融保险服务外包行业的发展发起了新挑战。我国金融保险服务外包行业的发展，相对于西方国家来说起步较晚，基础较为薄弱。本文结合我国金融保险服务外包行业发展的实际情况及相关专业知识，为我国金融保险服务外包行业的发展提出几点建议。
关键词：金融保险；市场开发；服务外包
一、重视我国金融保险服务外包行业欧美市场的开发
现阶段，我们应该有效地顺应世界经济全球化的发展趋势，了解我国金融保险服务外包行业的实际情况，看清欧美市场的现状。首先，欧美地区的经济较发达，所以相应的金融保险行业的发展起步较早，行业基础比较雄厚；其次，欧美地区的人力资源较我国的人力资源而言比较匮乏；最后，我们在积极地进行欧美金融保险服务外包市场开发的时候，还可以学习其优秀的金融保险服务外包行业的经验。可以说，开发欧美金融保险服务外包行业发展的策略是一举两得。所以，重视欧美市场的发展战略和目标非常正确。
二、强化政府职能，有效地促进对外包服务商融资政策的支持
对于我国金融保险服务外包行业的发展问题，政府应当给予高度重视，及时有效地做好行业发展情况的研究工作，并制订相应的规章制度促进行业的发展，保护行业技术。政府可以引导我国的金融保险服务外包行业企业进行有效的校企合作，企业可以为高校提供实习环境和机会，企业也可以利用高校开展技术研究工作以及员工的培训，打造再教育的基地。这样可以通过校企合作的方式达到双赢，共同促进我国的金融保险服务外包行业发展。最后非常重要的一点是，政府对于金融保险服务外包行业的监管力度必须到位。
三、加强对金融保险服务外包人才专业素质的培养
现阶段从事金融保险服务外包行业方面的人员很多都是半路出家，或者完全是自学完成。由于没有经过专业的、理论的教育，所以目前我国金融保险服务外包人才市场出现一种良莠不齐的`现象。我们要积极地改变这种现象，需要积极做好学院的教育工作。目前我们可以分为以下两个方面：1.在校金融保险服务外包行业人才教育想要发展好我国的金融保险服务外包行业，学院的教学工作非常重要。首先，我们需要从教学体系上重视金融保险服务外包专业的教育。其次，目前我国的金融专业教学方式还比较落后，很多从事金融专业教育的学校没有选定合适的金融保险服务外包行业发展的教材。所以我们不难发现，目前我国的金融专业基本上是一种教学方式呆板、教学条件落后的教学情况。在这样的条件下，很难能培养出优秀的金融保险服务外包行业的专业人才。另外给学生进行金融保险服务外包行业理论方面的教学时，同时也需要有效地培养学生金融保险服务外包行业流程的实践操作能力。2.现阶段金融保险服务外包行业从业人员的再教育金融保险服务外包行业人力资源的发展，不仅仅局限在校园内部金融保险服务专业学生的教育工作，还需要对已经从事金融保险服务外包行业工作人员进行专业再教育。时代在发展，科学技术在进步，已经从事金融保险服务外包行业的工作人员，也需要进行不定时的培训和再教育。学习是永无止境的，即便是已经从业的人员，其行业素质的发展也不能间断。这就需要后期的再教育，以及培训工作。在这一点上，目前很多企业还没有意识到对已就业职工再教育的重要性。而且，金融保险服务外包的发展速度非常快，所以加强金融保险服务外包行业人员的再教育工作非常必要。其主要目的是，使从业人员能更好地为金融保险服务外包行业的发展贡献自己的力量，能够在自己的工作岗位中充分地发挥自己的专业素质水平。
四、结论
不难发现，我国金融保险服务外包这个行业，在我国的起步虽然晚，但是未来该行业在我国发展的前景不容估量。我们要积极解决现阶段我国金融保险服务外包行业发展中存在的一些问题，不管是人力资源的建设，还是市场开发工作等，都要积极地改进。
参考文献：
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[4]范忠笔，邹吉艳.互联网金融背景下金融服务外包的行业趋势与创新发展[J].太原城市职业技术学院学报，2015（6）.
篇5：内部审计外包的可行性与建议论文
内部审计外包的可行性与建议论文
内部审计对于企业内部权力约束与资源合理调度有着重要影响，但是并非每一个企业都具备良好的内部审计资源和能力。内部审计外包对于借助专业审计资源力量弥补企业内部审计不足，提升内部审计功能非常重要。
一、企业内部审计外包的可行性
（一）我国企业内部审计现状
内部审计是通过参与公司治理，改进企业内部控制、完善企业风险管理、加强保证性服务。可以说，内部审计对上市公司综合治理与发展意义重大。而根据上市公司内部审计的相关政策规则，每一个上市公司的财务公告中都有关于企业内部审计的信息。但是由于上市公司自身的资源、发展环境、经营模式等存在很大差异，内部审计发展中审计部门、人员的素质差异很大，这就使得上市公司的内部审计效果差异极大。而一些企业在发展中，经营业务扩展迅速、分支机构增长较多，内部审计在原有的组织、制度、框架基础上，固然可以实现对大多数财务活动的内部审计，却无法完全完成企业战略管理需求的高质量内部审计。而在企业发展中，要想在短期内迅速通过自身努力弥补内部审计的缺陷，并不现实。那么，借助内部审计外包，聘请专业外包机构为止提供专业内部审计服务也就有一定必要。
（二）内部审计外包的功能
基于成本效益最优原则，企业应该借助内部审计外包，适度地借助外包机构的专业能力，为内部审计固有缺陷的弥补创造条件。具体来看，内部审计外包具备如下功能：战略层面：通过内部审计业务外包，企业可以提升内部审计的功能，提升企业核心竞争力；经济层面：外包可以降低或者节约内部审计的直接和间接成本，或者提升其效益。基于边际效益最优的原则，专业外包机构相对于审计能力不足的内部审计部门更符合企业经济效益最优的基本追求，并且内部审计有利于降低机会成本，提升企业财务竞争力。
二、内部审计外包的选择和决策过程
就内部审计外包而言，企业可以选择完全审计外包，也可以选择部分审计外包。对于一些企业，本身不具备任何开展内部审计的资源，或者内部审计对于企业管理等的需求没有保障或者满足功能，完全外包可以节约资源并且为企业管理等提供战略帮助，则企业可以进行完全外包。当然，还有一些企业是需要保留可以独立作业的部分内部审计工作的，这些工作企业本身可以完成并且可能部分关系到企业机密，适宜保留。而对于并不能很好完成却对企业发展影响深远的内部审计对象，则可以采取外包的形式，借助优质外包商来弥补企业自身的不足。
任何一家内部审计外包机构对于我们的内部审计作业的完成能力都是有限的，并且其成本显着较高。对于一些企业而言，不需要也没有必要内部审计完全外包。企业发展中，内外部环境变化迅速，新常态下，企业战略转变会更加迅速、风险也更高。在此情况下企业内部审计的'功能局限性也会逐步显露。因此，对于那些影响企业发展与竞争，而企业暂时无法完全开展的内部审计业务，可以进行外包，借助外包机构弥补企业自身缺陷。
在经济新常态下，我国更多企业发展中出现了发展速度下降、收益能力下降、竞争力增长缓慢，而市场竞争日渐激烈的新问题。在这个背景下，企业必须集合有限的资源，调整资源配置，更好的分析内外部环境、科学管理决策、有序落实各项管理方案，提升企业竞争力。在这个过程中，内部审计有着非常重要的监督功能，对于企业的公司治理，进而对企业管理决策等有着重要意义。在看到企业内部审计的某些不足后，合理的运用外包过程决策模型，开展内部审计外包，可以更好的帮助企业解决问题。
三、企业内部审计外包建议
内部审计的外包也存在一定风险，科学的内部审计外包过程决策是识别和应对风险的关键。综合现有研究，内部审计的外包过程决策有几个典型的模型，其中AHP模型的运用相对较为普遍并且操作流程相对适合更多的企业。该模型运用中，一般将外包部门独立性、专业能力、组织竞争力、成本与效益，管理层意图等作为内部审计外包决策的重要指标，以此评价影响内部审计外包效果的最关键因素和潜在风险问题。在这个过程中，企业应该发起专家座谈会、企业战略研讨会等，明确内部审计外包的战略意图、选择外包的业务与机构的主要依据等，这对于企业会后合理的组织内部审计业务外包、选择外包商和开展具体内部审计外包有着一定帮助。外包决策制定后，企业应公平、开放的招投，采取恰当手段选择和评价外包商，确保内部审计外包目标实现。
与此同时，对自留的部分内部审计业务，企业也需要不断地健全内部审计内容，特别是强化对电子商务等新业务的内部审计需要强化，借助电子证据链条的塑造、审计方法的创新和审计人员的培养等，提升自留内部审计效果。由此，企业方可借助内部审计自留与外包来提升内部审计总体效果，促进企业发展。
四、结束语
内部审计外包是解决企业自身内部审计功能局限性的关键手段，但是该企业更需要合理地进行内部审计外包决策，没有必要也不应该对全部内部审计进行外包。只有科学决策，合理选择外包业务、进而科学选择外包商，企业才能真正地借助内部审计外包实现最佳内部审计功能。
参考文献：
[1]温瑶。我国上市公司内部审计外包的现状[J].金融经济，
[2]王光远。内部审计外包：述评与展望[J].审计研究，
篇6：中小型酒店人力资源不足与优化建议论文
中小型酒店人力资源不足与优化建议论文
一、新时期优化中小型酒店人力资源管理的必要性
对于中小型酒店来说，提高人力资源管理水平已经刻不容缓，其意义主要表现在：第一，人力资源管理能够开发员工的工作热情和工作积极性、工作专业性；第二，建立很好的与领导之间的沟通渠道，使得管理者和被管理者之间互相理解，共同进步；第三，建立良好的协作方式，使员工之间减少矛盾，统一思想；第四，使员工能够理解客户的需求，更好的服务客户。只有这样，中小型酒店才能实现自己的价值，在激烈的市场竞争中，立于不败之地。
二、目前中小型酒店人力资源管理中存在的不足
（一）酒店内外部环境文化氛围处于被动状态。同其他企事业单位及行业比，酒店人力资源工作较难主要是受限于内外部环境的制约。从外部环境来说，酒店所处的社会风气比较特殊，容易被人误解。地理位置一般处于闹市区，人员比较复杂。政策上来说，处于公安部门重点检查对象。这些外部环境都严重制约着人力资源工作的改变。从内部环境来说，酒店的工作内容、管理机制、酒店文化都比较特殊，要求员工自我约束能力要强，个人品性要高。
（二）员工的综合素质普遍不高。一个人的综合素质主要体现在其世界观、价值观、工作态度及专业能力上。但是许多中小型酒店的员工职业素养和职业技能还比较差，主要因为以下几点原因，一是多数员工文化水平偏低，二是员工流动性大，三是招工条件低，劳动报酬处于中等偏下水平。导致他们对自己的要求比较低，整体思想松懈，处于就是为了混口饭吃的状态，有很难通过自我努力在酒店有所改变的消极思想。这样就严重影响了酒店的服务质量，更是影响了酒店在行业中的竞争力。
（三）考核机制缺乏，员工积极性低。很多酒店在开展工作之前，没有做出系统的规划，导致人力资源分配不够合理，没最大限度的激发员工的工作积极性。比如，由于缺乏完整的绩效考核制度，使很多工作积极的、付出了很多辛苦的员工所得到的报酬比得过且过的一般的员工获得的并没有明显的差别，这就严重的挫败了积极员工的工作热情，而且助长 了得过且过混日子的工作作风。虽然有一部分酒店意识到了这个问题，但是，改变薪酬考核制度就意味着变革，必然会影响旧制度下的一部分人的利益，致使新制度的实施收到了阻碍。因此缺乏长久有效可实施性强的'管理制度，是导致员工工作怠慢的根本原因，也很难留住一部分真正务实的员工。
三、优化中小型酒店人力资源管理效果的几点建议
（一）重视酒店文化建设，改变被动局面。一是对内民主，加强内部沟通交流。二是对外积极宣传配合工作，获得社会尊重。对内民主需要人力资源管理者和全体员工的共同努力，尤其是直接面对客户的前台人员和客房服务人员。人力资源管理文化的改善体现在构建民主的氛围来实现沟通机制的顺畅，以便一线员工的意见和建议能够被管理者获得并反馈，这样就能改变人力资源管理的被动局面，也能够使得好的决策能够获得支持。对外的积极配合体现在落实公安局的政策要求，严格执行一人一证，无证不入的原则，禁止涉及黄赌毒的人员进入等。同时以酒店身份多参加公益活动，获得所在地区的群众的支持。只有获得内部和外部的支持，酒店的管理者才能将自己的管理理念最大限度的实施，实现员工、酒店、社会共同进步。
（二）提高招聘门槛，加强员工的培训工作，提高员工素质。要想使酒店员工的素质普遍提高，一是靠招聘文化水平高、业务能力强的员工，二是靠培训现有员工。其中第二条是主要方法。培训的对象不仅包括一般员工，也应该包括人力资源管理者自身。培训的内容包括三方面：首先是企业文化，只有赋予员工共同的使命和主人翁意识，才能使其获得归属感和工作热情；然后培训的内容还应该包括谈吐和礼仪，作为一个服务行业，说话和动作体现了对顾客的尊重和礼貌；最后是专业性，根据岗位的不同，每个员工都应该熟悉自己的工作流程以及工作内容，以清洁房间的工作人员来说，其打扫的干净和整齐体现了其作为清洁工的专业素养。另外培训还应该注重阶梯化，使一些表现突出的员工可以有机会接触到更高等级的培训，这样才能激励这部分员工，从而提高员工的工作热情。
（三）建立科学的酒店员工考核机制。员工的晋升不但要看口碑更要看数据，只有建立可操作性强的考核机制，才能将工作能力量化。从阶段上来讲，实习员工只有在转正考核通过后才能留下来，晋升员工在考核合格后才能获得更高等级的职务和薪酬。而奖励和惩罚机制也要包括精神上的和物质上的，在奖励上应该多用物质上的，惩罚应该多用精神上的。把握上述原则，才能让真正努力优秀的员工脱颖而出，获得存在感，从而提高全体员工的工作热情和竞争意识。
参考文献：
[1] 孙华迪。 我国酒店业人力资源现状分析及对策[J]. 科技信息。（18）
篇7：影响企业内审独立性的原因与提升建议论文
1引言
在我国市场经济飞速发展、企业制度愈加健全和完善的同时，企业经营过程中频发的财务丑闻现象也愈加严重，这说明企业内部控制职能严重失职，而内部审计作为内部控制的核心，不仅能对企业实施控制，还能够进行再监督。内部审计是企业建立行之有效自我监管制度的重要环节，而内部审计人员的工作会涉及很多人的利益，由于人际关系的牵扯和企业短期利益的驱动，就必然会威胁到内部审计的独立性，因此，在现今经济形势下，研究内部审计独立性这一问题就显得更为重要。
2内部审计独立性的含义
《内部审计具体准则第22号---内部审计的独立性与客观性》中，称独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位规定总结有三点：一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次；二是内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责；三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。
除内部审计机构需要具有独立性之外，内部审计工作人员在工作时也需保持独立性。一方面，内部审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，并保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，对审计结果决不作重大的质量妥协；另一方面，审计人员必须诚实、勤勉和尽责地履行其任务和职责。
篇8：影响企业内审独立性的原因与提升建议论文
3.1法律法规不健全
我国现阶段已颁布的和内部审计有关的法律主要有 《中华人民共和国审计法》，而该条文是站在国家审计的角度制定的，其相关内容主要针对政府审计，虽然也有 《审计署关于内部审计工作的规定》和 《中国内部审计准则》的'规章规范，但只是为内部审计提供了一个规范性的指导作用，并没有针对在评价与监督时会出现的具体情况进行明确规定，更没有说明如果发生威胁到独立性的事件，内部审计人员该如何处理。内审人员在执业过程中没有相应的法律法规参照和遵循，致使企业内部审计规则体系全凭其自我发展而成，没有法律的硬性要求就必然导致当内部审计工作和企业选择发生冲突时，内部审计的行为结果更偏向于企业选择，如此也对内部审计独立性产生了威胁。
3.2内部审计机构独立性不强
内部审计机构的独立性主要是受其与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。
也就是说，内部审计机构管理层层级越高，内部审计具有的独立性就越强。而在我国大多数企业中，内部审计机构并不是单独设立的，大多都依附在其他部门之下，在组织中的地位也不高，进行审计工作时难免会受到其他各部门负责人和利益相关者的制约，在遭受来自审计部门内部或外部的压力下，规范的审计活动便得不到有效的保障，在内部审计机构独立性较弱的情况下，内部审计无法对本企业存在的问题进行及时的发现、适当的评价和有效的监督。这些普遍存在于各企业独立性弱化的现象不但降低了内部审计机构在履行审计职能时的效率，更影响了其本可以达到的效果。
3.3内部审计人员综合素质不高
内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，可知，其工作需求对内部审计人员的要求较高。而在我国企业中，内部审计人员的综合素质总体不高。在职业道德素质方面，内审人员过分注重私利，当社会利益、组织利益与个人利益相冲突时，内审人员往往选择保全后者。在处理工作事务时，态度不够端正，没有尽心尽力、忠于职守，也无法做到客观公正、不偏不倚，这些原因使内审人员很难具有该有的独立性。在业务素质方面，我国企业内审人员专业知识和工作能力普遍较低，大多数为财会专业且学历较低，缺少必要的审计专业理论知识，对相关的法律法规不够了解，在审计工作方面经验和能力都不足，不能完全满足内审工作的需要，这在一定程度上限制了内部审计的独立性。
4提高内部审计独立性的建议
4.1完善内部审计法律环境的建设
我国相关审计机关应抓紧时间颁布一套全面系统的 《中国内部审计法》，并针对不同企业制定相应的实施细则和解释说明，具体可以从企业规模、性质和行业特征等方面进行规定。随着法律环境的完善最好能将内部审计这一规章制度写入 《公司法》里，让其成为企业从成立到发展不可或缺的一部分。《中国内部审计法》中，除了对内部审计进行审计活动的具体事项作出明确规定外，还要规定审计机构或人员对于故意或失误造成的违规行为应承担的相应法律后果，在法律中加入严惩机制，可以在一定程度上弥补法律法规的不足。相信随着内部审计法律的实施，内审人员执行审计任务时有法可依、有章可循，能更好地进行监督与评价，内部审计的独立性也能得到合法的保障。
4.2科学设置内部审计机构
虽然审计准则中指出内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，但在实际企业中，很多企业并没有按此设立，一个很重要的原因就是企业最高管理层对内部审计的本质和目的认识不足。所以，首先要让管理层充分了解认识内部审计，并在其工作时予以该有的支持。企业在设置内审机构时，要确保内部审计部门在组织关系上是独立的，保证内审人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离，从经济上和组织上解放其与其他部门之间的关系。在内部审计机构中，针对企业不同时期的不同业务活动，成立匿名评价监督小组，在项目运行的过程中各成员保持高度机密，这样可避免由于个人原因和无法拒绝的人际关系而伤害到内审的独立性。
4.3加强内部审计人员综合素质
加强内部审计人员的综合素质主要从道德素质和业务素质两方面下手。在道德素质方面，企业需建立良好的企业文化，在积极的企业文化熏陶下，内审人员在进行审计活动时会更自觉地选择集体利益。在业务素质方面，现阶段内审人员大多是财会专业，这主要是因为在许多大学中财会类专业较多，而开设审计专业的学校较少，所以从市场需求角度来看，以后各大学中应多增设审计类专业或是选修课，让有审计爱好和需求的同学有更多的学习机会。针对现阶段已工作在内审部门且知识和能力不足的人员，由国家或者组织开办内部审计职业培训班，由有经验有能力的人士来执教，为有需要的企业或个人提供服务，通过知识和经验的积累，内审人员会更加懂得如何保持独立性。
5结论
随着全球经济的共同持续发展，我国的内部审计事业正逐渐融入到国际内部审计的大熔炉中并且越来越趋同，企业内部审计的重要作用也越来越凸显，而内部审计独立性对于内部审计部门开展有效的审计活动尤为关键和重要，所以，应通过多种措施和方法增强企业内部审计独立性，以适应现代经济对内部审计的高层次要求。
参考文献：
[1]中国内部审计协会。中国内部审计准则具体准则第22号---内部审计的独立性与客观性 [C]..
[2]刘翡。我国上市公司内部审计独立性问题研究 [D].昆明：云南大学，.
[3]熊军，左英，胡志坚。内部审计的独立性研究 [J].广东技术师范学院学报：社会科学，（11）：81-86.
[4]吴思妮。关于企业内部审计独立性有关问题的探讨 [J].全国商情，（8）：71-72.
[5]刘荣生。论 企 业 内 部 审 计 的 独 立 性 [J].发 展 研 究。（7）：72-74.
[6]茅健。关于我国内部审计独立性问题的探究 [J].现代商业，（18）：203-204.
篇9：发展纳税服务外包的建议论文
发展纳税服务外包的建议论文
当前，《全国税务机关纳税服务规范》2.1版（以下简称《规范》2.1版）已落地运行，标志着纳税服务迈向“车同轨、书同文”的新时代，这无疑为发展推行纳税服务外包提供了契机。
一、我国纳税服务外包的现状及存在的问题
当前全国纳税服务发展呈现出你追我赶不断创新的新态势，尤其是近年来纳税服务方式网络化、服务手段社会化、服务支撑信息化，纳税人的满意度不断提高，税收征纳呈现和谐互动的良好局面。如我国东部沿海某市税务部门将12366纳税服务热线向社会外包，推行专业化流水式管理，做到“来有问声，答有谢声”，咨询答复的满意率大幅度跃升；解放出来的窗口税务干部集中到风险监控等税源管理岗位，又提升了风险管理的质量。山东省某税务机关将发票领用等非执法性业务委托给第三方，签订代收代售协议，明确委托方和受托方义务，让发票及时到达纳税人手中，让纳税人免受奔波之苦。江苏省某省辖市地税局将纳税人学堂外包，将新办企业辅导工作11个环节中的5个环节外包给有较高资质的税务师事务所独立承担，并对其实行严格的考核，使纳税辅导的精准性大为提升，纳税人自主办税能力得到提高。从全国面上来看，将办税服务、咨询服务、辅导服务和维权服务等非核心业务实行外包，实现纳税服务社会化运作，将是今后一段时期纳税服务工作发展的重点内容。鉴于此，税务师事务所等中介组织应未雨绸缪，立足前瞻性，对服务外包的内容进行科学归类，才能占领制高点，从根本上把握推行纳税服务外包工作的主动性。不能回避的是，当前税收征管实践中，纳税服务外包出现了两种倾向。一方面，有些地区税务部门将纳税服务全面推向市场，实行社会化运作，尤其是将纳税评估等一些涉及执法性的业务向社会外包。更有甚者，有些地区将税务稽查业务外包，引来了极大争议，事实上也增加了执法部门、纳税人以及中介组织三方的风险，为和谐征纳关系的构建埋下了隐患。另一方面，又有一些地区固步自封，将全部纳税服务业务抓在手中，甚至将社会化服务都纳入日常管理，没有把握税务机关的服务边界，导致“不该管的管不了，该管的管不好”，税务机关不能有效将有限的税务资源集中到税源管理上。
二、《规范》升级与实施纳税服务外包的可行性分析
20**年10月《纳税服务规范》（以下简称《规范》）1.0版落地，本着“最大限度便利纳税人、最大限度规范纳税人”的理念，以县级税务机关为突破口，定位于前台服务，明确了9类72项212个服务事项1120个服务规范，着力打通服务纳税人的“最后一公里”。经过5个月的试行，边试边改，贯彻依法治税、简政放权的大政方针，3月推出《规范》2.1版。新升级的规范坚持流程更优、环节更简、耗时更短、效果更佳，充实完善了规范内容，运行范围覆盖省、市、县三级，纳税服务规范的可量化、可操作性为纳税服务外包带来利好。
（一）《规范》权利职责清晰，为制订服务外包的标准提供了参考
自纳税服务概念提出以来，各地税务机关积极推进纳税服务工作，创新了很多实践，取得了不错的效果，但同时暴露出一些问题：比如各地出台的`服务制度相对零散、水平参差不齐；服务过程中过度迁就纳税人，可能造成服务越位，不仅模糊了征纳双方的职责，也极大消耗了行政成本；一地一标准的状况使得跨区移动的纳税人难以适从，颇有“车不同辙、书不同文”的困惑，跨区域的大企业集团更有此感触。《规范》的出台，利于在全国范围内做到一把尺子对待纳税人、一个标准服务纳税人，结束纳税服务的“战国”时代。《规范》共包括9部分内容，既从税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理等方面规定了征纳双方涉税事项中的权利义务，还从宣传咨询、权益维护、文明规范方面规定税务机关为保障纳税人权利和纳税人维护自身权益的事项。权利义务的清晰界定，极有利于制订服务外包的标准，完成纳税服务外包的基础工作。税务师事务所等涉税中介机构应以此为契机，积极参与纳税服务外包的标准的研究和制定工作。
（二）《规范》事项分类升级，为做实服务外包的内容提供了指南
《规范》2.1版依然立足税务部门的前台服务，涵盖纳税人依申请和税务部门依职权的服务事项，具体包括9类76项236个服务事项1372个服务规范，相较于1.0版增加了252个服务规范。每一类包括概述和每个服务事项的业务描述。规范的分类有利于实现业务剥离，制订纳税服务外包的指导目录，完成纳税服务外包的基础工作。如，税务登记规范包括设立登记、变更登记、停复业登记、注销登记、遗失补办、报告备案登记、报验登记、非正常户处理。税务登记规范按税务登记流程来设计，其中的设立登记、变更登记取消了行政审批，就可以考虑将此业务剥离出来纳入外包范畴。
（三）《规范》业务流程流畅，为推进服务外包的运行创造了条件
《规范》对每个服务事项的业务描述和报送资料作出规定之外，还以简单清晰的基本流程图描绘了纳税人办理该项业务所需要经过的流程环节，以及不同情况下征纳双方的应对措施。比如办理设立登记时，税务机关需要核对资料是否齐全、是否符合法定形式或者填写内容是否完整，如果符合要求，继续走程序；如果不符合，一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。使征纳双方可以更加明白业务办理的步骤以及办理时限，利于操作量化和促进公众监督。《规范》2.1版新增省市税务机关规范事项和地税业务规范事项，明确事项按国地税、省市县、审批类等区分标注，便于基层操作。同时规定了每个服务事项的责任主体，基本规范和升级规范都写明税务机关内部各部门的义务和办理时限，有利于业务的顺利衔接，也利于纳税服务的承包方依法依据履行服务外包义务，与其他部门实现无缝链接和透明化操作，利于纳税服务外包运行流畅。
三、推行纳税服务外包的对策和建议
当前，房地产税、个人所得税改革正向纵深推进，可以想象，未来将有海量的自然人纳税人涌现，这为服务外包提供了无比广阔的市场。为此，涉税中介组织要把握《规范》不断升级的契机，在实施服务外包的过程中，准确有效地推动纳税服务高质量有效运作，着力构建一套系统完备、流程严密、运行有效的外包规范。
（一）创新纳税服务的外包理念
推进纳税服务外包的首要之举是转变纳税服务只能由税务部门提供的传统观念。政府购买服务是国际上的普遍做法，政府采购支出不仅仅针对货物，借助社会力量满足繁多的社会需求、开启PPP模式已是一种潮流。纳税服务作为政府服务的重要组成部分，同样要善观大势、顺应服务型政府的改革潮流。经济的发展使得纳税人对纳税服务的需求越来越多元化，对纳税服务的要求越来越高，仅仅依靠税务机关单一渠道主动提供服务难以缓解纳税服务供给矛盾。因此，税务部门可以将部分简单、重复、工作量大且不涉及执法的非核心业务实行剥离出去，交给具有合法资质的提供商处理，从而将有限的税务资源集中到税源管理，为实现税收现代化保驾护航。
（二）确立纳税服务外包的原则
纳税服务外包可以破解税务机关“单一路径依赖”问题，更好地实现“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的纳税服务总目标。但也需要看到，服务外包有其局限性。比如，税务机关内部信息和纳税人部分信息保密，难以与承包方共享，导致信息不对称；承包方良莠不齐容易造成服务事项脱节、服务质量参差不齐。为此，确立科学的纳税服务外包原则是必要的。其一，坚持适度原则。严格区分执法和服务的权限，纯粹服务的业务可以外包，但执法业务绝对禁止外包，将外包范围限于非执法性活动。其二，坚持平稳原则。改革不可能是一蹴而就的，需要在实践中摸索，把握推进的节奏，及时总结阶段性成果，找出经验教训，成熟之后再推广、推出下一步改革计划，增强纳税服务外包工作的可持续性。
（三）注重纳税人需求分析应用
当前，纳税服务工作或多或少还存在着浅层次、形式化、被服务等问题，其中一个重要的原因，就是对纳税人的期望和需求缺乏全面的调查了解和深入的研究分析。因此，中介机构应当定期或不定期对纳税人服务偏好进行详细调查和深入分析，根据调查和分析结果提出加强和优化纳税服务的相关意见，并将调查和分析结果提供各地税务机关参考，使推出的纳税服务平台和方式能够更符合纳税人的喜好和使用习惯。以需求调查和分析结果为导向，不断改进基层纳税服务工作存在的问题。
（四）制订服务外包的程序规则
服务外包要有实施、有运行、有考核，就必须有赖于实施的运行程序。因此，涉税中介机构要结合自身实际，切合涉税服务和涉税鉴证的服务特点，构建一套适合自身运行特点，符合纳税人期待和税务部门要求的程序规则。一要严格遵守《国家秘密法》规定，加强保密管理，增强发包、接包、分包、转包等服务环节的信息管理，促进服务外包的规范运作。二要严格按照《政府采购法》运作，依法进行招投标。三要密切关注《规范》升级状况，及时作出适应性调整，将涉税风险控制在最低限度。
（五）严格服务外包的监控管理
对纳税服务业务外包监控可以从两方面入手。从税务部门的角度来说，要明确各环节职责权限，利用可控手段对外包行为实施监控，可以对每项业务建立考核评价机制；在此基础上，通过绩效考评控制、内部报告控制、外包风险评估控制等方法分别考评外包服务的质量，并通过量化考核指标，设定绩效考评指标体系来考评外包服务的效率。从涉税中介机构的角度来说，要在税务师事务所、会计师事务所等涉税中介内部从建立完善的培训体系，完善激励机制和人性化管理三方面入手，持续完善纳税服务的外包纠错机制，形成符合服务外包特点的行业文化。
篇10：文物保护存在的不足及建议探析论文
关于文物保护存在的不足及建议探析论文
文物是历史发展过程中，由人类创造的或与人类生活相关的具有历史、艺术、科学价值的一切有形的物质遗存。当前社会，对一个国家或地区影响力大小的衡量越来越依仗于文化软实力。
文化软实力的提升离不开文物事业的发展。加强文物保护，发展文物事业，能够提升文化软实力，扩大文化影响力，更好地传承和发扬我国优秀的传统文化。通过文物的保护和文化的宣传，能够使民众更加深入地了解历史文化，增强文化遗产保护意识，增强民族自尊心和自豪感，从而更加有利于增强人民的凝聚力和创造力，为社会发展提供更强大的推动力。文物保护不应以获取利益为前提，但文物保护也可以带来可观的经济效益。加强文物保护，发展文物事业，还有利于促进文化产业发展，发展旅游经济，在丰富人民群众精神文化生活的同时，也可以带动相关产业的发展，为经济的发展带来契机，促进经济发展。因此，我们要重视并加强文物保护工作，大力发展文物事业，认真分析并解决文物保护工作中存在的问题，促进经济、文化、社会全面协调可持续发展。
一、目前文物保护工作中存在的问题
1.各级文保单位及文物点受损情况普遍存在。由于有些地方群众文物保护意识比较淡薄，认为文物保护是文物部门的事，与己无关，文物损毁严重。
2.基建过程中，损毁文物现象严重，文物保护意识淡薄。目前一些地方不能正确认识和妥善处理文物保护，有的地方政府和企业法人刻意规避考古调查勘探而进行工程施工，造成文物损毁消失。文物修缮“好心办坏事”现象也时有发生。有些人随意并私自修整、装修文物、擅自改变文物现状，恢复原状较为困难导致大量的珍贵历史文物被破坏。
3.文物部门建制低，执法力量单薄，且文物保护相关法规不完善，文物保护工作有时难以开展。由于建制低，文物部门提出的文物保护合理化建议有时根本不被相关部门所重视，文物保护工作难以有效实施。
4.资金短缺，保护工作难以施展。文物保护和管理工作是一项社会公益事业，主要经费来源于财政预算。文物保护经费经常只能对濒临损毁文物进行抢救性抢修，就目前而言，如果没有外来资金投入，地方政府很难拿出足够的钱满足各项事业发展。
5.文物保护与经济建设矛盾。一些地方领导和有关部门视文物保护为包袱，为经济建设和城市现代化建设的障碍，往往从眼前的经济利益来衡量文物的价值。
二、解决文物保护问题的对策
随着城市化快速发展和新农村建设的不断推进，如何避免文物的损毁，并尽可能地做到文物保护与城市化、新农村建设协调发展成为一个不可忽视的问题。新时期、新常态下，为解决文物保护工作中存在的问题，我们要进一步做好以下几方面的工作。
1.加大文物保护工作的宣传力度，增强全民的文物保护意识。相关的管理部门要按照工作职责，紧密结合文物保护的实际，大力宣传现有的文物保护方面的法律规定，以近年来文物保护工作的生动实践为案例，以营造全社会共同参与文物保护事业的良好氛围为目标，积极开展文物法规和文物知识、文物工作成就等方面的宣传教育活动；特别是认真组织文化遗产日等系列宣传活动。通过宣传使公众认识到，保护文物的庄严、美观和完整是每一个人应该具有的公共道德，也是每一个人的义务。比如，可以利用“文物保护法宣传月”等宣传活动，采用摆设宣传板面、悬挂横幅标语、出动宣传车等形式在繁华街道、人员密集的公共场所和文物比较集中的乡镇、自然村有针对性地进行广泛宣传。通过多渠道的宣传教育，增强广大群众的文保意识和文物保护责任感，使文物保护知识及其相关法律法规深入人心，在全社会形成人人关心爱护文物、自觉遵守文物法规的浓厚氛围。
2.积极争取地方政府和各界的重视，加快形成文物保护的整体合力。文物部门在履行职能、开展工作的同时，要多向地方政府请示汇报，多与相关部门及社会公众联系沟通，建立起一种纵横联系、密切协作的机制，以赢得各方的配合支持，共同推进文物保护工作。
3.加大对文物事业经费和文物保护经费的投入。虽然每年地方政府都投入大量资金来进行文物保护工作，但是，这远远不能满足现在众多文物保护的要求，致使许多急需维修的文保单位和文物点因资金紧缺而无力实施维修。我们只有依据《文物保护法》的要求，严格按文物法办事，认真落实文物保护“五纳入”工作，设立文物保护专项资金，加大对文物保护资金投入，使文物事业经费随着财政收入的`增加而增加，并建立相应的资金管理监督机构，做到专款专用，防止用于文物保护的资金挪作他用。只有这样，才能使文物得到有效的保护和管理。
4.牢固树立人才资源是第一资源的观念，加强文物事业专业人才的吸纳和培养，为文物事业的发展培养一批专业人才。文物保护工作需要走高素质的现代化专业人才，因此我们要切实加强自身建设，提高文物保护的能力和水平。文物保护单位要进一步加强有关专业技术人才的培养，并有计划地组织对外技术交流，选派优秀中青年科技人员到国外学习先进的文物保护科学技术，不断提高文物保护技术水平，提高文物鉴定、修复、古建筑维修等专业技术人才的专业技术水平，促进我国文物保护工作更加科学化、规范化、法制化。
5.要正确处理好文物保护与利用等方面的关系。要加强对文物保护方面的宣传和教育力度，统一思想，转变观念，不断提高对文物保护工作的全面认识，以对国家和人民高度负责的态度来对待文物保护工作，做到合理利用与旅游开发的协调统一。要本着既有利于文物保护，又有利于经济建设和提高人民群众生活水平的原则，妥善处理文物保护与经济建设以及人民群众切身利益的一些局部性矛盾，正确处理好文物保护与文化建设以及其他工作的关系。做到对文物实行合理、适度、科学的利用。坚决纠正“重利用，轻保护”的错误观点，坚决打击有法不依、执法不严和法人违法等错误行为，把文物保护工作提高到一个新的水平。
参考文献：
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【3】周彤萃。论文物保护与文物旅游的平衡发展山。桂林旅游高等专科学校学报，（03）。
【4】张杰，庞骏。文物引导下的遗产保护制度反思山。现代城市研究，（07）。
篇11：城镇住房保障档案管理的不足与改进建议论文
城镇住房保障档案管理的不足与改进建议论文
摘要：近年来随着我国经济的不断向前发展和不断地进步, 住房问题作为我国社会保障的重要问题之一, 政府的重视程度也在不断的提高, 相关政府部门给予了更多的关注并且出台了很多相关的政策, 我国的住房保障事业在政府的关注和扶持下得到了快速的发展, 与此同时, 也不可避免的出现了一些问题, 城镇保障性住房档案资料的急剧增加给管理人员带来了很大的压力, 本文分析了我国目前在档案管理过程中出现的一些问题和情况并提出了相应的对策。
关键词：住房保障; 档案管理; 分析;
城镇保障性住房建设一直以来都是我国社会发展过程中意义重大的工作, 对社会的发展进步、人们生活水平的不断提高都起到很关键的作用, 还可以促进社会的稳定和和谐, 是我国社会保障体系不可缺少的一部分。由于保障性住房是我国社会主义建设的新政策和新要求, 在档案管理方面相关的经验不足, 还需要不断地探索和改进才能完善相关的工作。
1 我国城镇住房保障档案管理目前存在的一些问题
1.1 城镇住房保障档案的分类
城镇住房保障档案住房保障工作的重要依据, 能够对城镇住房保障管理状况进行全面客观的分析和真实的反映, 具体指的是通过在城镇住房保障管理的过程中记录各种有具有考察、利用和保存价值的信息, 比如文字、数据、图表等, 把这些搜集到的重要信息按照专门的管理办法进行分类整理、归档等, 形成城镇住房保障档案。城镇住房保障档案按照档案的对象和内容的不同大致可以分为两类, 第一种是城镇住房保障对象档案, 所谓城镇住房保障对象档案, 是指已经获得或者将要获得住房保障的困难家庭和个人的相关整理。第二种则是城镇住房保障房源档案, 所谓城镇住房保障房源档案, 指的是已经分配使用的城镇保障性住房的相关资料。在城镇住房保障档案管理的过程中, 随着计算机的不断向前发展, 数据库程序已经在全国范围内的各行各业广泛应用, 因此, 在建立纸质档案的同时, 还要建立相应的电子档案, 建立相关的数据库, 在此过程中, 纸质档案应该与电子档案在内容上保持一致。在实际的管理工作中, 既需要把纸质档案输入成电子档案, 也需要把电子档案输出成纸质档案。
1.2 我国城镇住房保障档案的管理现状分析
根据我国实际情况分析, 目前我国城镇住房保障档案管理的主要问题有四个。第一个问题是我国有关部门对于城镇保障性住房档案管理的.相关工作重视程度、任务的艰巨性、紧迫性认识不足。随着我国的社会经济不断发展, 越来越多的家庭表示住房压力很大, 据相关数据显示, 我国的保障性住房为三千多万万户中低收入家庭解决了住房问题, 随着我国社会主义建设的不断推进, 我国的保障性住房预计覆盖居民数量的百分之二十, 切实解决人民住房困难的问题, 因此, 将会有大量的住房数据档案和居民档案需要整理和分类, 档案管理更是要求制度化、规范化, 要求真实可靠性。
从另一角度来看, 保障性住房档案的利用率和数字化的收益投入比率以及所能创造的经济效益和房地产权档案相比, 相差极大但是保障性住房档案对于中低收入的需要保障的家庭来说非常重要, 关系到他们的住房产权和合法权益问题。然而一些地区的相关部门只重视经济效益而忽略了其不可代替的社会价值, 对于城镇住房保障档案管理不重视。要想建设合理完善的住房保障体制, 最重要的就是完善档案管理相关体系, 加强档案管理制度是提高住房保障资源合理分配的前提条件, 没有完善的档案管理制度会影响到保障性住房的合理分配。因此要坚持公平公正的原则, 提高政府以及相关部门机构的执行能力, 保证社会的中低收入人群有房可住, 才能从根本上保证社会的和谐发展, 促进国家住房保障事业稳步发展。第二个问题是城镇保障性住房档案的管理缺乏科学的划分依据。保障性住房档案形式多样, 按照时间、类型、产权性质等可以分为很多不同的种类, 如果对于不同种类的住房档案没有合理的分类, 那么档案信息就会很混乱, 相关的工作进行也会非常复杂, 无法满足后续的档案分析的需求。
第三, 缺乏专门管理机构。部分地区的部门对于城镇住房保障档案管理重要性的认识不足, 缺乏住房保障档案专门管理机构, 相关的档案管理工作和其他的部门没有区分开, 由其他业务部门代为管理。此外, 现有的住房保障档案管理缺乏有效的衔接机制, 有时候一个手续、证件的审核需要重复几次。这样的制度严重影响档案工作的管理效率。第四, 我国城镇保障性住房档案管理经验不足。城镇保障性住房档案管理人员的专业素养普遍不高, 不能达到相关的工作标准和工作要求。他们对于档案管理没有相关的知识和经验, 工作不到位、不规范, 工作效率很低。我国城镇住房保障档案的管理处于初始的发展阶段, 相关经验不足。第五个是保障性住房档案信息收集的过程太复杂, 导致收集到的信息准确度和可信度不高。由于保障性住房申请人的各种信息具有很强的变动性以及不稳定性, 档案信息对于保障性住房的申请非常重要, 信息的不正确会影响到保障性住房的正确分配, 所以要有相关的监督部门对申请人的各项信息进行严格的监督和审核, 对于相关信息的变动要及时了解、及时更新, 保证档案信息的准确性。
2 我国城镇住房保障档案的管理的相关对策及其意义
2.1 我国城镇住房保障档案的管理的相关对策
对于我国城镇住房保障档案的管理存在的问题, 提出具体的对策。
第一, 提高各个部门对于城镇住房保障档案管理工作的重视程度。重视程度不足直接影响档案管理规范化建设, 降低了住房保障管理水平的要求, 要根据实际问题, 针对缺乏专业管理人员、没有专门管理机构等问题提出相应的解决方法。由于城镇住房保障档案管理工作的重要性和特殊性, 领导干部等高层人员要起到带头的示范作用, 不仅要从思想上重视, 还要从实际行动中把工作的重要性落实到实处。构建完善的组织管理体系, 把这项工作的重要性传达给每一个工作人员, 让大家都要参与住房保障档案管理工作。
第二, 建立完善的城镇住房保障档案管理制度。设置专人专门机构负责住房保障档案管理工作, 各个部门在人才招聘的时候要招聘专业性强、素质高的档案管理人才, 设置专门的档案管理机构, 各省、市住房管理部门联合档案局共同制定相关住房保障制度。近年来, 我国对于城镇住房保障档案管理的重视程度不断提高, 相继出台了一系列制度文件, 规定了住房保障档案的管理机构、档案管理的主要内容和具体要求。保障房档案管理工作一定要切实贯彻国家依法治国的战略方针政策, 完善相关的法律法规, 必须要切实加强法制文明精神建设, 监管部门要加强监管力度, 提高工作人员的法律意识与法律精神, 确保工作人员在工作的过程中可以按照法律规定办事, 严肃教育惩戒不法工作者, 推动档案管理法制化, 保证在管理工作的过程中对于城镇住房保障档案管理方面做到有章可循、有法可依。
第三, 提高档案从业人员专业素质和业务水平。城镇住房保障档案管理工作和其他的管理工作不同, 这项工作具有很强的专业性并且相当复杂, 相关的工作人员必须要进行系统、专业的学习和培训才能够完成, 有关部门不仅要提高工作的重视程度, 更要把重视转化为实际行动, 加强对于档案管理人员的专业素质培训, 提高上岗要求, 要明确业务处理流程和相关工作要求, 要对计算机的操作有一定的掌握程度, 加强其工作的责任心, 调动其积极性。制定相关的责任制度, 合理分配工作, 各司其职。
第四, 要在计算机数据库系统应用的基础上建立保障性住房信息管理平台, 要做到档案资料的公开透明化, 要制定严格的审核条件和标准并认真执行, 加强网络信息的监督和管理工作, 完善申请流程的规范化和标准化, 对档案资料进行严格监管, 保证信息的准确性和安全性, 防止申请人的信息泄露造成对申请人的不利影响。相关政府部门要相互配合、相互协作、加强沟通和联系, 共同促进档案资料管理的建设。
2.2 城镇住房保障档案管理的意义
目前我国社会保障工作正在有序进行, 住房保障档案的管理对于社会保障工作具有非常重要的意义, 通过对操作住房保障档案材料的整理, 可以切实解决我国目前社会保障工作中的很多实际问题, 从而对我国的社会保障制度起到不可代替的积极推动作用。意义总体可以分为四点。
第一, 规范城镇住房保障档案管理工作, 可以推动我国社会保障工作有效开展。城镇住房保障档案包括了很多居民的详细信息以及资料, 通过对城镇住房保障档案数据的管理和分析, 可以有效解决我国目前存在的一些社会问题以及住房问题, 为我国社会和谐以及人们的生活提供保障。
第二, 合理优化城镇住房保障档案管理, 是我国社会保障工作的重要手段。城镇住房保障档案是对某地区保障性住房对象真实资料信息的重要记录, 也是社会保障对象合理维护自身合法权益的重要凭证。为了这部分人能够切实拥有这些权利, 要不断促进城镇住房保障档案管理工作的有序进行。
第三, 完善城镇住房保障档案管理, 可以有效提升我国社会保障工作效率。我国社会保障对象具从整体上来看具有不稳定性, 因此, 在这样的前提下, 相关部门需要随时根据实际情况的变化对于相关信息进行补充和改变, 在保证城镇住房保障档案管理工作的顺利进行的同时, 确保社会保障工作的顺利开展。
第四, 分析整理城镇住房保障档案资料数据, 能够为我国社会保障工作未来更好的发展提供指导方向。通过对城镇住房保障档案资料数据的分析整理、信息资源整合, 可以了解我国目前社会保障工作中的问题和不足, 通过对于现在实际情况的正确认识和分析, 得出相关结论, 为以后我国社会保障工作的发展提供正确的指导意见, 有针对性的提出解决办法。
3 结语
城镇住房保障档案的管理工作是社会保障制度的关键组成部分, 关系到国家社会保障事业的发展和人民的切身利益, 党和政府对于这方面的工作一直以来都是高度重视, 相关部门要认识到管理方面的不足之处, 提高对于住房保障档案管理的重视、建立完善的城镇住房保障档案管理机制、加强工作人员的素质水平, 建设更好的社会主义社会制度。
参考文献
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[2]徐宁.对北京市保障性住房工程档案验收工作的过程分析及思考[J].城建档案, (2) :31~32.
篇12：行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文
行政事业单位内控建设存在的不足与改善建议的论文
摘要：内部控制建设是行政事业单位的一项重要工作, 目前存在内控建设推进困难、执行落实不到位、监督评价流于形式等问题, 导致行政事业单位内部控制建设难以取得预期效果。主要原因在于单位领导不够重视、缺乏专业性人才、评价监督独立性不高等。因此, 需要针对具体原因提出相应的措施加以改进, 重点是提高内部控制思想认识和强化单位内部管理, 从而促进各单位内部控制建设的完善。
关键词：行政事业单位; 内部控制; 评价监督;
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平, 加强廉政风险防控机制建设, 按照财政部规定, 自1月1日起开始执行《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 目前各行政事业单位都已经开展了内控制度建设和评价工作。经过近两年的实践, 各单位在内部控制制度建设上已经取得了一定的成绩, 但在执行过程中仍存在一些问题和困难, 导致内部控制建设进展缓慢, 质量不高, 需要认真分析原因和提出应对措施, 使行政事业单位内部控制建设取得更好的效果。
一、当前行政事业单位内部控制建设存在的主要问题
(一) 部分行政事业单位内部控制建设不全面。内部控制通过制定制度, 实施措施和执行程序, 防范和管控经济活动风险, 它涵盖单位的各种经济业务和事项, 需要各部门相互配合和落实。但目前行政事业单位内部控制建设都是由各单位财务部门牵头、其他部门配合进行, 而且内部控制评价的关注点也主要放在预算收支、资产采购、合同管理等方面, 因此最后的工作都落在财务部门。而对于单位在职能履行、法律法规遵循、单位重要决策等方面如何进行内部控制建设一般都考虑不足, 甚至不愿意去完善。
(二) 业务流程不合理, 内部控制方法简单。做好内部控制的关键是要编制好业务工作流程, 采用恰当的控制方法。但目前很多行政事业单位流程控制体系不完善, 具体表现在部分经济事项没有明确的工作业务流程, 有些流程的顺序不合理, 有些流程没有随着经济业务的改变进行调整。另外, 当前行政事业单位内部控制方法主要采用授权审批和预算管理进行控制, 对于如何充分利用内部报告、绩效考评、信息技术等方法进行控制往往重视不够。
(三) 部分单位内控制度执行和落实不到位。内部控制建设由财务部门牵头完成后, 就应该按照内部控制的要求在日常业务中认真执行和落实, 但大多数单位都做不到位。部分行政事业单位不会主动对照内控制度完善业务工作, 而更多是沿袭原有的工作方式和规章制度开展工作。有些单位在内部控制建设中的主要任务就是把内部控制制度建立起来, 对于是否认真执行和落实并不在意。
(四) 内部控制的风险评估和监督流于形式。行政事业单位开展内部控制建设的过程中, 各部门的风险评估一般是由部门内的自己人进行, 很难看到业务流程中真正的风险点。同时, 很多行政事业单位由于没有独立的内部审计部门, 对内部控制的评价和报告还是由财务部门完成, 缺少客观的外部力量监督。因此, 导致内部控制建设的风险评估和监督评价都流于形式, 缺乏独立性和客观性。
(五) 内控制度建设在行政事业单位中缺少全局性。一般情况下, 事业单位都是隶属于某一行政部门, 并在其直接领导下完成各项政府职能任务, 行政部门与所属事业单位之间属于一个大的整体, 这就需要从行政事业单位的整体性角度进行内部控制建设, 从而防范整个系统的经济业务风险和职能风险。但现实情况下, 很多行政与事业单位都独立进行自身的内控制度建设, 这样导致内控建设工作缺少系统性、全局性, 行政单位与下属事业单位的内控制度可能存在脱节或不一致的情况。
二、行政事业单位内部控制建设存在问题的原因
(一) 单位人员对内部控制认识不全面。内部控制着眼于全局性, 涉及单位所有业务活动, 要求全体人员参与, 单位领导人负主要责任。但实际情况下, 由于大多数行政事业单位内部控制由财务部门完成, 因此各部门人员普遍认为内部控制主要是对财务上的控制, 只需要制定出相应的规定, 管理好资金就行, 对内部控制认识比较片面。单位领导人一般工作繁忙, 对于专业性较强的内部控制认识有限, 因此也难以重视起来。
(二) 缺少专业性较强的内部控制审计人员。行政事业单位内部控制是一项专业性比较强的工作, 涉及内部制度的设计、业务流程改造, 突出制衡性和风险导向性, 运用多种控制方法等, 需要较多的相关理论知识和实践经验, 在工作内容上也更趋向审计方面。同时, 内部控制工作重点在监督执行, 需要采用必要的审计方法取得相关的审计证据, 并随着实际业务变化进行适当调整。而当前大部分行政事业单位一般只有普通的财务人员, 日常工作重点为预算管理和会计账务处理, 对内部控制建设的了解十分有限, 因此比较缺乏相应的'专业性人才, 导致真正开展内部控制比较困难。
(三) 部门设置不完善, 职责分工不清晰。目前, 行政事业单位内部控制建设和每年末的内部控制报告工作都是从财政部门下达, 内部控制建设的重点是资金的管理控制, 因此一般由财务部门牵头完成。对于内部控制报告工作理论上应该是独立的内审部门或人员根据监督评价结果进行填报, 但由于大多数行政事业单位由于规模和内设机构有限, 暂时无法设置独立的内部审计部门, 因此当前的内部控制报告工作可能还是由财务部门的人员完成, 使内部控制报告缺乏客观性。虽然现在各单位都有纪检部门对各项工作进行督查, 但是纪检工作与内部控制工作差别较大, 各单位纪检部门无法完成内部控制报告工作。
(四) 内部控制监督的非强制性。在目前现实情况下, 行政事业单位内部控制监督和评价都是由单位财务部门完成, 财务部门对单位整体的监督只能局限于部门业务, 而且主要是在年末完成内部控制报告时进行对照检查。同时, 作为单位内部的自我监督, 领导重视也不够, 因此在实际执行过程中具有非强制性, 找出问题也难以立即进行整改, 从而导致内部控制评价监督流于形式。
三、改进行政事业单位内部控制建设的建议
(一) 加强宣传, 提高单位人员对内部控制的思想认识。按照《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的规定, 单位负责人对单位的内部控制建设负主要责任, 需要单位各级人员参与, 覆盖单位的各项业务, 包括单位层面和业务层面。在具体进行内部控制建设过程中, 需要对各个部门及岗位的业务进行风险评估和流程梳理, 运用多种控制方法, 并将监督评价贯彻到日常工作中来。因此, 需要在单位内部大力开展宣传, 并聘请专业人士进行授课, 讲解内部控制相关知识和具体实施步骤, 提高大家对内部控制建设的思想认识, 让单位领导重视起来, 各部门人员参与进来。
(二) 培养专业人才, 开展内部控制培训和督导。内部控制建设和后续监督评价专业性比较强, 需要懂得审计理论和相关审计方法, 能够合理取证并进行分析, 对于存在的问题能够及时发现并提出整改措施, 是一个长期过程, 因此需要行政事业单位培养专业审计人员, 在专业人员的详细计划下开展相关工作。同时, 行政事业单位每年也应该开展多次内容控制建设培训和内部控制督导, 保证内部控制制度得到有效执行。
(三) 完善行政事业单位内部控制评估体系, 提高执行效果。根据当前行政事业单位现状和内部控制目标, 建立一套合适的内部控制评估体系, 成立独立的评估小组, 设定各种定性和定量目标, 定期或不定期地对行政事业单位的内部控制情况进行评估, 分出等级并进行适度奖惩, 并按规定要求及时完善各项工作, 切实提高单位对内部控制的重视程度。通过独立评估, 各行政事业单位将更加重视自身存在的问题, 并积极整改, 从而提高内部控制的执行效果。
(四) 强化单位管理, 提高内部控制监督约束力。内部控制建设是行政事业单位当前的一项长期工作, 其内部控制质量高低关键还是取决于单位的内部管理水平。各单位应该重视和加强内部控制, 通过设立相对独立的内部审计部门开展工作, 并将内部控制执行情况作为年度目标任务开展工作, 从而提高内部控制监督的约束力, 强化单位内部管理, 最终促进内部控制建设的完善。
(五) 增加外部监督, 促进内部控制的完善。由于行政事业单位内部控制的非强制性, 削弱了其监督评价的效力, 因此有必要加强单位内部控制的外部监督, 通过审计部门审计、财政部门检查等方式, 找出内部控制存在的问题, 并积极改进。审计和财政部门有监督行政事业单位会计和内部控制工作的职责, 其审计检查工作是督促各单位搞好内部控制的重要力量。另外, 在条件许可的情况下, 可以定期聘请会计师事务所进行内部控制专项审计, 及时发现问题和进行整改, 促进单位的内部控制建设。
总之, 当前部分行政事业单位的内部管理存在缺陷, 各种违规事件时有发生, 需要不断规范各项工作业务流程, 完善各种管理制度。因此, 行政事业单位急需加强内部控制建设, 通过强化宣传培训, 提高各部门人员对内部控制的认识, 加强内部管理, 分析具体业务存在的风险点, 进行相关制度建设和监督评价, 切实提高各单位内部控制水平, 达到对防控和管控经济活动风险、保证资产安全和有效使用的内部控制目标。
参考文献
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篇13：企业运用风险导向审计的不足与建议论文
企业运用风险导向审计的不足与建议论文
风险导向审计模式实质是指审计部门的工作人员以风险管理知识作为理论依据，运用专业的审计方法，对企业风险在管理、控制、监督等方面进行审查，发现企业内部各部门在工作中对企业风险的认识、发现、解析、评价以及管理上存在的漏洞，总结出一套高效的解决问题的办法。采用风险导向审计模式能有效提高审计部门对企业风险预测的效率，为企业规避风险创造条件。
一、企业采用风险导向审计的历史经过
随着我国的社会经济不断发展壮大，国内的企业也随之不断扩大，同时企业要承担的风险也就增高。当下落后的审计制度已经无法满足企业在新时代规避风险的需求。随着社会的改革后，广大群众对审计的认识，对审计的监督也上升到了新的高度，对审计工作报道不断的进入社会公众的视野。由于在账项导向和制度导向这两种审计制度上的落后性不足以支持现在的审计工作，新时代的审计工作越来越难以进行，企业面临严峻的风险危机在不断的加重。为了规避这些企业风险危机，不管是企业的领导还是企业的审计人员都在绞尽脑汁的寻找可以解决危机的办法，减少风险造成的企业损失。
于是一种新的审计方式应运而生，就将风险导向审计方式推上了审计大道。风险导向审计弥补了以往的账项导向和制度导向两种审计制度的不足，风险导向的审计制度以企业控制的内部资源为依托，将企业的审计计划建立在于内部控制评估结果和审计风险模型之上，大大的减少了企业的审计投入，高效的提高了企业的审计效率。
二、风险导向审计在运用上存在的不足
任何事物都具有两面性，风险导向审计作为一种新兴的审计方式同样也具体自身的局限性，充分了解到风险导向审计这种方式的优缺点，就能发挥这种审计方式保障企业规避风险的优势作用，减少企业在风险中的损失。风险导向审计在当下存在的不足问题有以下两类：
1.现行的法律法规不足以支持风险导向审计的运用
传统的系统导向、账项导向和规则导向的审计模式测试的是用户与余额之间等一类的财务项目之间的关系，对当时我国已颁布的法律要求不高。改革开放以来，我国在法律建设上进程缓慢，很多违法犯罪行为缺少相应的法律法规来确定罪责。而风险导向的审计模式需要相关的法律法规支持，这是我国当前所不具备的客观原因之一，强行使用反而会使得风险导向审计的功效降低。因而，健全法律使得风险导向审计得以运用，方便审计部门工作是非常必要的。
2.风险导向审计方式自身发展不健全，审计过程消耗过多
风险导向的审计方式是从企业的整体情况这么一个全局性的高度来对企业进行审计工作。纵观全局的阅读企业当前的经营环境，解析企业的管理方式上出现的矛盾，向企业的管理者提供明确的企业风险评估的报告。由于风险导向审计模式还没有发展成为一种技术非常成熟的审计模式，采用这种新的审计方式，在审计的成本上消耗巨大同时审计的风险也高，再加上现阶段我国审计行业的环境不具备使用这种审计方式的基础，强行将这种审计方式用于现阶段我国的企业，将会浪费企业大量的审计成本。
三、创建符合风险导向审计服务的工作环境的建议
1.相关审计的.法律法规需要完善
近些年来政府部门加强我国的法律法规建设，使得我国在法律法规的建设上得到了长足的进步。但是针对审计行业的法律法规，我国并没有建设出一个服务于审计工作的法律环境，现行的法律法规没有足以支撑审计行业使用风险导向审计这种新的审计模式的能力，我国的审计工作还达不到有法可依的境地。因此对服务审计工作的法律法规健全工作是当前政府职能单位急需解决的首要问题。创建一个有助于风险导向审计机制的宣传和运用的法律环境，使审计工作更加的高效。
2.自上而下的改革审计行业
由于风险导向审计模式是一种新兴的审计方式，我国的审计行业在对风险导向审计的运用上时间不长，更谈不上对风险导向审计所总结出来的经验。由于风险导向审计模式自己的发展不健全，运用于审计工作中的消耗巨大，这些自身的不足严重阻碍风险导向审计运用于企业的审计工作上。事实上当下我国的审计行业也不适合将风险导向审计的运用。当下我国的审计制度还不够完善，很多法律法规缺失，无法在法律上对风险导向审计进行支持。因而改变我国的审计机制，搭建一个符合风险导向审计需要的平台就变得尤为重要。只有不断的对风险导向审计能力的升级完善，风险导向审计模式才能全面提高我国审计行业的审计效率，降低企业审计工作的成本。
3.加强技术部门对审计行业的技术支持
随着全球的信息化变革，技术部门设计了大量的以计算机作为运行平台，致力于服务审计行业的软件，国际社会上的审计部门依托网络技术的进步，将全球的审计信息上传到国际审计部门的网络系统中，使全球的审计信息大融合。而在将审计工作网络化的进程方面，我国的审计行业依然是落后的群体，当前我国的审计系统信息化还不健全，信息技术的支持还不到位。因此，构建我国的专业审计网络迫在眉睫。将电子化的审计方式运用到我国的审计工作中去，使得我国的审计工作变得更高效，这就要求了我国的软件开发人员要开发出增强审计能力的辅助软件，为我国企业的审计工作提供高效的技术支持。
四、结束语。
总而言之，改革开放 30 多年来，整个社会上的企业都在向着信息化工作的转变。审计模式也在不断进步，未来我国在运用风险导向审计模式上要从我国审计工作的实际情况出发，多学习外国在审计方面上经验，完善服务于审计工作的法律法规，利用信息技术开发出的先进审计软件，并将这些高效是审计软件应用到审计工作上，为企业发展提供全面的保障，建设一套带有中国特色、符合中国国情需要的的审计模式。
参考文献：
[1]包艳红。对企业风险导向内部 审 计 的 探 究 . 中 国 外贸 ,（01）。
[2]孙硕。现代风险导向审计及其应用研究。辽宁大学，2014（05）。
[3]于宝林。企业风险导向的财务审计模式探讨。商场现代化，（06）。
篇14：内部审计外包动因优劣及完善建议论文
内部审计外包动因优劣及完善建议论文
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种监督，更是一种增值服务，可以给企业带来期望为正的价值，所以出于有用性原则，大型企业通常会设立内部审计部门，以加强对企业内部的管理与控制，完善公司治理，保证对法律的遵守与对公司章程的践行，并能有效管理企业的各种风险，对企业的运营提出相对客观的建议与对策供决策层参考。然而，完善的内部审计部门的建立与实施成本高昂，通常中小企业是无力消受的，而且中小企业对完善公司治理的需求也不迫切，“不产粮食”的管理部门往往被企业视作累赘，臃肿的“企业机关”会影响企业的竞争力，锐意进取的组织会竭尽所能削减管理部门的规模，内部审计部门的去留通常也是其中的问题之一。随着我国产业结构的调整，经济快速显现井喷式发展的黄金年代似乎已经远去，普通企业的生存环境逐渐恶化，竞争压力越来越大，降低企业管理成本成为了企业应对新形势的一个选项，使得许多管理部门可能被精简、合并、裁撤。鉴于内部审计的独特作用，很多企业选择将内部审计外包给具有比较优势的专业机构作为折中方案。
一、内部审计外包动因分析
简单地说，企业要将内部审计外包无非是出于成本效益原则的考虑。但这也可以细分为许多方面：
决策层既有成本方面的考虑，又有组织弹性方面的考虑，还有企业战略方面的考虑。当然，在分析外包动因之前，首先要介绍一下内部审计的作用，这才是企业不“裁掉”内部审计职能的根本原因，即所谓的职能动因。
（一）内部审计职能动因
内部审计属于企业管理活动的一种，意在从企业内部创设相对独立的组织，对企业行为进行监督、评价与管理风险，并从旁观者（客观）的角度提出改进营运管理的方法，为企业增加价值，使企业能够更好地实现其目标。内部审计与外部审计有许多技术和特点是共通的，最明显的共通点就是独立性（尽管两者对独立性的要求大不相同），审计作为一项鉴证业务本身就要求具有一定的独立性，鉴证报告才有意义，否则就不能让人信服，这也是内部审计只能对内的原因，因为它只有相对的独立性，而不能够完全独立于组织本身。
企业通过内部审计，第一，可以对企业的财务活动进行监控，在一定程度上能够降低财务数据的重大错报风险，进而降低企业的审计费用和会计师事务所的审计风险，保证财务数据的真实性，以便管理层能够依据可靠的数据进行决策；第二，内部审计可以对企业的经营活动实施监督，保证内部控制的有效运行，这与财务活动也是相关联的，维持有效的内部控制能够显着降低企业的风险，尤其是重大的财务风险、合规性风险与法律风险，减少企业面临的不确定性；第三，内部审计部门由于其相对独立性，可以站在相对客观的角度对企业内部的薄弱环节进行全面的考察与审计，并且其活动通常不受限制，从而能够及早发现问题并向管理层和治理层进行报告；第四，内部审计可以监督企业各项决策的执行情况，包括对预算的执行和对原来内部审计所发现问题的整改状况，能够随时与相关人员进行沟通，并将情况向上反映；第五，内部审计因为其较高的专业素质，还可以充当顾问角色，向管理层提供一些咨询服务，为企业发展献言献策，这也属于增值服务的一种；第六，有效的内部控制和完善的内部审计机制能够为企业的形象加分，增加投资者、供应商、分销商和顾客对企业的信心，而这显然可以为企业带来额外的“好处”.
（二）对企业成本费用的考虑
企业属于营利组织，目标就是企业价值最大化。但从短期来看，企业一般追求利润最大化，以此来实现价值最大化。所谓利润，就是收入减去成本费用的差额。所以，增加利润有两个基本途径，一是提高收入，二是降低成本。这两种基本途径还可以结合成第三种途径，那就是同时提高收入和降低成本，当然，这是比较理想的。随着经济的下行和市场的饱和，企业想要提高收入已经越来越难，那就只有想方设法节约成本了。
企业自己实施内部审计的代价是高昂的，因为建立内部审计部门并保持其有效运转，聘请和培训专业人才，维持该部门的独立性，都需要高额成本，而且这看上去与企业主业的联系不是很紧密，所以自己建立内部审计部门可能是不经济的。因此，很多企业选择外包内部审计业务，将该项职能委托给专业的会计师事务所来代理，专业机构通常拥有比较优势，能够在比企业本身更低的成本下实现类似的功能，其出价也较为经济，对双方都有利，符合经济学原理（有效的帕累托改进）。若选择外包，企业将节省一大笔日常营运的成本费用，包括内部审计部门的筹建和运行费用，专业人员和支持性人员的招募、聘用和持续培训费用，保持内部审计人员和部门独立性所花的费用。而服务外包则只要支付事先约定好的业务服务费，可以有效控制企业成本，特别是对相关人力资源的投资成本。所以，把企业不擅长的、成本高昂的职能和业务交给更加专业的外部机构去做，企业可以借此降低成本费用，这个道理同样也适用于其他职能部门和业务部门。
（三）对组织弹性的考虑
当前企业经营环境中的不确定性日益增多，节奏也越来越快，我国的产业结构又处于深度转型中，这就要求企业要紧跟时代步伐，适应环境的各种变化，否则就会因为落伍而被残酷淘汰。在这种情况下，建立富有弹性的组织往往就成为了许多企业追求的目标。弹性组织不同于集权化的正规组织，它追求组织灵活性，强调随机应变和“可收缩---扩展性”,一般适用于不稳定的经营环境。企业会尽可能地减少固定部门，只保留一个或几个核心团队，专注于增值率最高的业务，其他非核心部门则视情况而定，有条件就设立，没条件就忽略或者外包。而内部审计部门有一定的.特殊性，该部门的建立需要花费大量的固定成本（公司章程的匹配、部门的建立和运行、专业人员的招募和培训、独立性的维持），可预见的开设成本会高于其他管理部门。所以，在遭遇危机时企业往往也很难狠心裁撤（虽然是与决策无关的沉没成本），高门槛带来了低弹性，这是企业所不愿意看到的。企业希望所有的成本都是可变动的，这样才最具弹性，才能最好地适应环境变化。
对于企业来说，管理部门具有杠杆作用，因为其成本一般变化不大。然而其管理规模却是变化的。在业务扩张期，管理部门的职能和效率就能充分发挥出来，相当于车间的“产能”得到充分释放，“物尽其用”,有限成本提高的管理效率，能够放大企业的效益；在业务收缩期和经济不景气阶段，产能闲置，白白损失固定成本，对企业更是雪上加霜，加重了企业的负担，杠杆作用是很明显的。杠杆越高，组织弹性越小。在调低杠杆的大背景下，企业往往会谨慎考虑内部审计部门的杠杆效应。
（四）对企业战略的考虑
20世纪70年代曾经发生了多元化经营浪潮，但到了90年代，这一潮流逐渐停止，因为企业发现盲目的多元化经营战略并不能带来企业价值的提高，甚至容易把企业带向深渊，把自己的主业都给搞砸了，正所谓“样样通，样样松”.企业管理层意识到，只有把精力集中于自己最擅长的领域才是最正确的战略选择---只做自己擅长的事，这就是集中化战略。企业最擅长的领域，就是企业能够具有比较优势的领域（相对低成本），一般企业显然不会擅长搞内部审计。
所以把自己不擅长的职能外包给会计师事务所来做也就有了理论基础，这是企业集中化战略的一部分。
内部审计也需要大量的优秀专业人才，企业在实施集中化战略以后，一般会将人才集中于主业上，而不再维持对内部审计人员的特殊关注，这可能会不利于内部审计工作的开展。在21世纪，人才是企业最重要的资源，企业需要把能够招募到的最优秀人员投入到核心业务当中去，在其他方面只能寻找变通的方法，比如将部分职能外包给专业公司，内部审计职能就是其中之一。
二、内部审计外包的优劣
内部审计外包可以给企业带来优势，但也会有一些负面影响，这就需要企业全面、综合地进行考虑。
（一）内部审计外包的优势
外包内部审计职能有着众多优势，例如更高的独立性，但归根结底是企业为了省钱省精力，在资源约束的条件下做出的权衡。外包能够让企业经营更加灵活，组织更有弹性，成本也能有效降低，还能节省人力资源。另外，还增强了企业与一些会计中介机构的联系与往来，拓展了企业的人脉资源。
（二）内部审计外包的劣势
内部审计外包虽然可以大幅节约成本，但也有着许多劣势，甚至会给企业造成意想不到的损失，应当引起企业注意。
第一，内部审计外包使得内部审计业务的展开需要内外部进行协调，跨组织交流显然成本更高，效率更低，交流的不通畅会影响外包审计工作的开展，也会影响到审计结果的反馈，内部控制五要素里的信息与沟通同样会受到损害。
第二，内部审计外包使得企业机密信息容易泄露，尤其是一些核心技术和核心策略的泄露，往往对企业的打击是致命的。另一方面，企业与外部的事务所合作也会怀有戒心，不能完全坦诚，倾向于设立一些影响的障碍，妨碍外部承包者深入开展工作。
第三，内部审计外包使得企业没法培养优秀的内部审计人才和内部控制人才，这对企业做大做强是不利的。企业不设立内部审计部门，自然就不会系统性地培养内部审计人才。随着企业规模的扩大，业务复杂性和机构复杂性的增加，内部控制和内部审计的重要性将得到显现，缺乏熟悉企业环境的内控人才和内审人才将会困扰企业，而且会对固定的内部审计提供者产生依赖，从而在价格谈判时陷于不利地位。
第四，外包内部审计的策略更适用于中小企业。
大型企业在一般情况下能够负担一定的内部审计成本，而外包内部审计取得的效果往往会差于中小企业，这是因为复杂的经济业务和其他事项需要流畅的沟通和实时的监督，这一点交给内部机构反而能做得更好。
三、对内部审计外包的建议
外包内部审计职能有优势也有劣势，企业要在充分利用其优势的同时，竭力避免其劣势。
（一）有实力的企业应保留内部审计部门骨架
随着企业规模的扩大，内部审计部门将显得越来越有价值，所以有实力的企业应该保留内部审计部门的骨架。企业不需要保留完整的内部审计部门，但应该留下“接口”,也就是基本骨架，方便随时扩容，也方便与外包的机构服务人员打交道，业务也能很容易地对接：一方面可以在合适的时候扩充和缩减队伍，快速适应企业需求，使组织具备一定的弹性；另一方面可以加强沟通，增加沟通效率（专业人士之间更好沟通），保证外包内部审计可以发挥其应有效果，审计结果能够被重视并对发现的问题进行整改；最后，还可以防止对会计师事务所造成过度依赖从而被漫天要价，甚至可以从会计师事务所中物色优秀的审计人才，通过“挖墙脚”,让他们跳槽来本企业工作。
（二）会计师事务所应做好的准备
目前的会计师事务所主要的业务是财务报表审计、资产评估、管理咨询和税收筹划，有时也包括验资。由此可知，会计师事务所更擅长外部审计而非内部审计，事务所可能还没有做好开展内部审计业务的准备。当然，外部审计和内部审计有着许多的相似性和共通性，事务所应该可以很快适应这一新形势。
目前这一块业务在我国尚处于早期摸索阶段，正是事务所大有可为的时期，事务所应该对企业外包的内部审计业务进行充分研究，评估其风险和收益，建立自己的执业标准，力求将来在这一领域制定法律规范时为自身争取更大的主动权与话语权，即争取制定游戏规则。
另外，会计师事务所的人员流动性很强，这在人力资源比拼的竞争中是很不利的。事务所中具备丰富执业经验的审计人员一直是广大企业界“垂涎”的对象。大型企业的吸引力也足够高，待遇又好，很容易把优秀人才从事务所里挖走，尤其是那些在当事企业中从事外包审计业务、熟悉当事企业环境的从业者，更是客户抢夺的对象。会计师事务所应当为保护自身的核心人才而制定相应对策，防止在外包业务中流失关键人才。可预见的防范措施，可以包括带有特别条款的业务约定书，与员工的劳动合同特别条款等；更主动的措施是事务所的激励政策和待遇，要能留得住人才。
（三）应加强对内部审计外包的规范
内部审计外包业务目前在我国还处于探索阶段，开展时间不长，还没有相应的标准来评价和规范类似行为。这就需要相关行业协会（如注册会计师协会和工商联），通过协会牵头和自愿协商，逐步形成执业标准，然后再提交人大或者国务院，将之升格为法律规范或行政规范。通过强制性的规范，可以对这一业务进行适当的约束，防止发生混乱而影响企业管理和损害其他社会主体的利益。
参考文献
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篇15：我国知识产权赔偿制度的不足及完善建议论文
我国知识产权赔偿制度的不足及完善建议论文
由于知识产权不仅本身有着丰富的经济价值，同时它还能为知识产权的拥有者带来可观的经济利润，所以也导致其有着受到不法行为侵害的危险。随着社会的进步和发展，知识产权在经济和科技竞争中的地位日益提升，由知识产权所引发的司法纠纷也日趋严重。对知识产权的侵犯大多数情况下是通过现金赔付的方式进行保护活动的，其中赔付金额代表法律保护的合法性和合理性。对侵犯知识产权进行惩罚性的赔偿，可以有效地保护知识产权拥有者的合法利益，同时也是对侵权行为的有效遏制。
一、知识产权惩罚性赔偿的概念
惩罚性赔偿制度是相较补偿性赔偿制度提出的一种相对性的概念，它归类于损害性赔偿制度的范畴。惩罚性赔偿制度的侧重点是对侵权者的惩罚。惩罚性赔偿衍生出的惩罚性赔偿条款，是经过法律许可、法院评审之后的合法程序和要求。在侵权赔偿金额超过实际损失的部分，是起到对受侵犯者的补偿和对侵权者的惩戒作用。因此，惩罚性赔偿制度是为了惩戒侵权者，限制和打击侵权活动而应运而生的赔付制度。从本质上说，知识产权的赔偿属于民事赔偿的范畴，正是由于它所关注的主要是恶意、故意侵权活动的有效遏制途径，使其更应具有实际损失确定赔偿金额的情况。
惩罚性赔偿制度相较补偿性赔偿制度，它具有以下几个优势：首先，惩罚性赔偿制度可以对侵权人的活动进行有效的惩戒，对侵权人的惩罚金额要从其所获取的经济效益的`实际情况为依据加以考虑；其次，惩罚性赔偿制度也是对侵权行为起到了良好的震慑作用，有效地限制侵权行为的发生；最后，惩罚性赔偿制度也具有鼓励知识产权市场的规范化的作用。
二、国外发达国家对知识产权惩罚赔偿制度的态度
（一）美国知识产权惩罚性制度的现状
根据《专利法》第 284 条第 2款规定：不论是陪审团确定还是由法院估定，法院都可以将该赔偿金额增加到原估定或确定的数额的最多三倍。因此有学者称之为“三倍赔偿”.但是，法律并无明文规定其具体的适用范围，因此在美国法院的司法实践中形成了一些惯例，即就是故意侵权行为是必要条件，同时为补充专利法中的不明条款，根据不同案例增加了不同的规则，如积极义务规则、不利推断规则等条款加以说明。
根据《版权法》第504条（c）款规定：（c）法定赔偿--就任何一部作品而言，无论侵权人系个人单独承担侵权责任还是两名或两名以上的侵权人连带承担侵权责任，法定赔偿金为不低于 750美元或者不超过 30000 美元，以法院视正当而定。……版权法没有像《专利法》、《商标法》一样确立赔偿责任，而是规定了法定赔付的金额。这正是惩罚性赔偿制度是在法定赔付金额基础上的延伸和依据。
（二）英国知识产权惩罚性制度的现状
根据《版权、外观设计与专利法》第97 条第 2款规定：法院可以通过考虑侵权的恶意程度以及被告侵权获得的利益等为依据判决附加性损害赔偿金。但是并没有对附加性损害赔偿金的赔偿额度和金额情况作出明文规定，也没用对基本性质做出界定，导致学界、司法界在认定和判定的时候争议不断，法院在判决的过程中，授予法官认为合适、合理的“附加赔偿金”.由于英国政府无意在民事程序上扩展惩罚性赔偿金的适用范围和适用领域。
因此，很多国内外学者也认为，所谓的附加赔偿金也就是惩罚性赔偿。
三、我国知识产权侵权行为的现状
随着市场经济的发展、科学技术的进步以及法律法规的逐步完善，国内的企业、单位、个人对知识产权的保护意识越来越高。
但是，由于市场体系和法律体系的不完善，我国的知识产权侵权行为严重、现象泛滥。总体上侵权案件呈上升趋势，主要表现在以下几个方面：
一是知识产权侵权案件数量呈几何式上升趋势。根据相关专业统计， 年，全国法院接收相关民事案件 24406 件，审结23518 件。到 年，这个数字增长到相关民事案件 87419 件，审结 83850 件，同比增长 258.19%和 256.54%.从法院受理情况看，其中 70%以上为侵权纠纷案。
二是故意侵权问题严重。在商务部 年例行新闻发布会上，全年，全国过查办侵权和制售假冒伪劣商品3万多起，涉案金额超过 90 亿人民币，检察机关公共批捕相关案件超过8000 件。涉案人员超过 15000 人，审查起诉案件超过 16000 件。由上述数据可以看出，虽然我国在相关领域的法律正在逐步完善，但是故意侵权行为依旧是十分猖獗，形势依旧十分严峻。
三是部分产权人的权利意识不强，助长了侵权行为的发生。由于有时候相关产权负责人对相关权利的认识模糊和意识不强，导致不少涉嫌侵犯知识产权问题的出现，这一问题同样间接影响到中国企业的信誉和形象。当前国内知识产权方面侵权现象泛滥，也就在另一个层面反映出我们在知识产权保护上面的不足。因此，建立知识产权惩罚性赔偿制度迫在眉睫、刻不容缓。
四、我国现行知识产权赔偿制度的缺陷和不足
在我国当前的立法、司法、执法过程中，针对知识产权故意侵犯的行为，法律判决的赔偿金数额总体偏低，所以导致侵权者有恃无恐、无所忌惮。这表明了我国在现行赔付制度方面存在的不足和缺陷，同时也在客观对建立完善的知识产权赔付制度提出了新的要求。
在我国现行的《中华人民共和国知识产权法》中规定：专利期权可在 1 万元以上、100 万元以下判决赔偿金，如隔世着作权侵权，只能判决 50 万以下的赔偿金，而商标侵权也由 50 万提成到300 万。其次，法官的自由裁决权过大，执法不明。由于适用的赔偿范围过大过杂，导致在赔付金额上出现偏低这一重要结果。
同时在同类案件、同一地区的执行标准也是差异过大，导致出现有可能的“执法不公”的局面。
由于知识产权侵权相关赔付金额过低，使得侵权者违法的成本过低，对其的违法、侵权行为未能起到有效的震慑作用。社会各界对完善和引进惩罚性赔偿制度的要求越来越高。因此，我国现阶段知识产权领域的不足和局限与提高我国保护知识产权水平之间的需求，为我国的知识产权惩罚制度的提出和完善提出了迫切的要求。
总体上，“社会最大利益始终是最高的法律，法律必须也只能去解释那些有利于社会的东西的合理性和合法性”.因此，任何一种社会行为都不能也离不开法律的制约和保护。法律也只是以保护大多人利益为基础的有所限制。因此，这就要求法律的建设和完善工作要符合自己本国国情和现实需求。因此，在完善我国的知识产权的赔偿制度时，惩戒、威慑犯罪，保护受害人的同时，通过鼓励人们利用法律保护自己的权利，提高平民的维权意识，这样也能推动社会、科技的发展。
五、建立和完善我国知识产权惩罚赔偿制度的建议
（一）在惩罚性赔偿制度设计中将奖励作为重要指导思想
在设计惩罚性赔偿制度的时候，应该结合我国的具体国情，在关注惩戒违法者的同时，也要加强对弱势群体的保护，在设计的同时，要充分考虑对受害者的激励作用。推动社会进步、保障人民生命财产安全是法治社会永恒的主题。面对诸多问题时，要求我们在立法、执法的过程中，多借鉴来自国外的先进理念和立法产物。一方面通过加大赔付金额对不法者作出应有的裁决；另一方面也完善私人追诉不法行为的奖励机制。根据数据，在知识产权保护的过程中，产权拥有者的积极性没能充分调动是重要原因。没有产权拥有者的主动参与，“惩戒”的效果自然事倍功半。
“惩戒”的目的未能实现，这一机制也运行与产权拥有者是否主动维权关系重大。惩罚性赔偿制度也可以作为未来知识产权维权方面的行为激励模式。所以，在考虑惩罚性赔偿制度的内在关系时，分析产权拥有者的自身动力和原因，是认识和完善这一制度的积极意义。
（二）知识产权惩罚性赔偿数额的确定
一般的知识产权赔付数额确定需要 2 个步骤：1.确定补偿性赔付的基础金额；2.根据侵权行为的情节和影响，合理确定惩罚性赔付金与补偿赔付金的比例。在补偿性赔偿金的确定上，一般为以下几种情况：1.产权拥有者受到的实际损失；2.侵权单位、个人因为侵权所获得的利润；3.知识产权的合理许可使用金额；4.在前三种都不符合的情况下，由法院根据侵权情节是否严重，给予相应的判定，即就是法定赔偿。因此在法定赔偿制度和惩罚性赔偿制度的界定上，要严格拒绝将两者混为一谈、相提并论，其中一个重要原因就是法定赔偿一定意义上就是特殊的惩罚性赔偿。
因此，在计算惩罚性赔偿金的过程中，不能以法定赔偿金作为标准。
（三）对知识产权赔偿制度的护理限制
知识产权赔偿制度的目的是平衡个人利益和社会利益，与此同时必须严格限制惩治制度的适用范围，避免产生因为过度保护权利人而对社会公众和个人过度侵占。从惩戒赔付的数量来看，知识产权的赔付金额要起到惩戒、威慑、赔偿作用。数额过低，效果不明显，对侵权分子起不到惩戒威慑作用；数额过高，则很有可能造成新一轮的不公平。因此，对赔偿数额的限制是很有必要的。在借鉴英美等国家基础上，理应将两者的比例规定在三倍以下。同时也可以最高法院根据各地的经典案例，为各地区的相关判决提供借鉴，以最大程度上发挥法律的保障作用。
在推行惩罚性赔偿制度的国家中，虽然知识产权惩罚性赔付政策的适用面上不断扩大，但是在其运用条款和限制上却是越来越谨慎、严格。同时各国之间的相关法律体系也是在不断健全的过程中，这也体现了各国对知识产权惩罚性赔偿制度功能的认可。因此，就要求我们在建立我国的知识产权相关的法律体系的时候，要进行正确的分析，使其在经济基础、民事基础、伦理基础上做到有机统一。建设行之有效的知识产权保障体系，也是实现社会主义公平，巩固社会和谐稳定，推动社会发展的重要保障。
参考文献：
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[5]陈年冰。我国惩罚性赔偿制度研究。山东大学。2013.
[6]闫立娟。论知识产权侵权的惩罚性赔偿责任及其确立。南开大学。.
篇16：浅析建筑工程项目管理存在的不足及建议论文
引言
我国建筑行业发展迅猛，规模越来越大、内容越来越复杂的工程项目给施工企业项目管理水平提出了更高的要求。项目管理水平的高低，直接关系到整个企业生产、经营、工程质量、安全等各方面问题，最终反映在施工企业的经济效益水平的高低上。现代化的工程建设施工质量与施工单位的技术水平、管理水平、资金状况、人员的素质等都有着极为紧密的联系。围绕项目建设目标，加强项目管理，做好前期准备，实现资源的优化配置，努力降低成本，提高工作效率，确保建筑工程质量、安全和工期要求，是施工企业打造核心竞争力，赢得市场的基本手段，也是建筑企业实现可持续健康发展的必由之路。
1 当前我国建筑工程项目管理中面临的困难和问题
建筑工程项目管理涉及许许多多方面，就现阶段而言，实际工作中存在如下几方面问题，影响了我国建筑工程项目管理质量的提升。
一是合同管理方面的问题。由于市场大环境及企业管理者思维重点的原因，我国建筑企业合同管理水平普遍不高，缺乏科学规范，为后续工程的顺利实施埋下隐患。由于目前建筑市场发包方占据主导地位，工程承包合同的文本往往也由发包方制定，其中往往存在许多不合理、不规范乃至不公平的.地方。作为土木工程施工合同制定的指导性书籍，由国际咨询工程联合会编着的《土木工程施工合同条件应用指南》仅仅在大型公路或重大水利工程等大型项目的施工合同中才能见到部分，很少被其它工程合同所参照引用。总体而言，工程承包合同条款多数更加符合发包商的利益，而对于承包商的利益有所忽视。由于承包商承担着建筑工程施工的具体责任，合同条文的不规范、不合理严重影响了施工单位的积极性，对工程质量、安全十分不利。
二是片面强调工期，对施工具体过程把关不严。现代企业都具有时间就是效益，就是金钱的理念。由于合同中对于工期有着明确约定，施工企业为了确保经济效益，狠抓工期管理，但由于过于片面，将工期管理和工程管理的其它部分割裂开来，这种本末倒置的作法，严重影响了工程施工的高效开展，反而不利于工程质量安全，最终对施工企业社会形象和经济效益产生了负面影响。
三是工程项目风险防范机制有待完善。建筑工程项目在具体实施过程中会面临许多风险，比如产品质量、市场需求和人才流失等。
风险产生的原因和造成的影响各有不同。但许多企业管理者由于缺乏足够的认识和理解，笼统地认为所遇到的风险都是市场竞争过于激烈的原因，缺乏对形成风险因素的深层次原因的查找和分析，从而对潜在的风险没有作出应有的足够防范。当风险真的来临时，由于缺乏充分准备，往往不能很好的处理、解决，导致严重的经济损失。
★ 外审整改报告
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