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网络时代审计模式创新初探

时间：2023-06-11 07:56:46 其他范文收藏本文下载本文

网络时代审计模式创新初探（合集5篇）由网友“Poemcn”投稿提供，下面是小编整理过的网络时代审计模式创新初探，欢迎阅读分享，希望对大家有所帮助。

网络时代审计模式创新初探

篇1：网络时代审计模式创新初探

网络时代审计模式创新初探

当人类即将跨入21世纪时，一场足以与工业革命相提并论的革命，正悄悄地改变着企业竞争的格局和国家力量的对比，并日益渗透到人们的工作、生活、学习和娱乐之中，这场革命的到来，已充分地向世人昭示：人类正在步入一个全新的经济时代――网络经济。那么何谓网络经济？网络经济就是以直接经济为特征的服务经济，它是人类联系与交流方式的演进，是以先进的网络工具体系为依托，以综合、融合为典型特征的经济模式。它的产生和发展对被誉为经济“看门人”的传统审计带来了巨大的冲击，迫切需要有一个全新的审计模式与之相适应，也正是由于网络经济的存在，才可能打破传统审计模式的束缚，培植出代表未来审计发展方向的新型审计模式。为此笔者提出了一个大胆的设想――网络审计，以求与读者共享。

一、网络审计产生的动因

首先，审计机构的自身利益驱动，促使了它不断地进行创新。根据经济学原理，一个企业的发展是以利润最大化原则去运作经营，作为中介服务的审计同样如此。如何实现利润最大化目标，不外乎通过增加服务收入，减少成本费用等方式来实现。在网络时代，随着客户服务偏好的转向，越来越需要提供实时化、个性化的服务，这就促使了审计机构向在线实时服务为主的方向发展，充分利用网络的低成本性、快捷性、跨越时空性等优势。因此审计机构会渐渐地建立起以网络为依托的审计新模式，从而更有效的服务于社会经济。

其次，随着信息高科技的飞速发展，Intranet技术的不断成熟以及电子商务模式在企业中的广泛运用，越来越使信息的处理和传递突破了时空的界限，电子商务不仅提供了集信息流、物流和资金流于一体的商务交易模式，而且处处体现出其快捷、方便、高效率、高效益的显著特征，同时也带来了经济结构和运作方式的变革。审计作为中介服务的一部分，将直接受到其服务对象交易模式的影响，企业采用了新的电子商务模式，产生了新的运作机制，势必需要产生一种新的监督机制来维护和保障市场的正常运作，体现其公平性，这一历史重任必将推动着审计进行创新，从而为网络审计的产生和发展提供了驱动力。

再次，网络经济是跨越时空的经济。全球经济一体化是它的特征之一，对于每个提供审计服务的机构而言，网络经济给它带来了机遇，使它能摆脱传统地域观念的束缚，开拓新的审计领域，同时网络经济也给它带来了挑战，全球审计服务市场的进一步开放，将使竞争更趋激烈，只有在竞争中寻求合作，才能更好的参与竞争，保持优势。因此在这种环境下势必会培育出一种新型的市场运作机制，这也是网络审计所必需的。

最后，由于审计与会计的血缘性，使它的发展受到会计制度和实务创新的影响。随着企业局域网的建立和完善，会计的无纸化，电子化进程不断加快特别是诸如网络财务、网上远程会计等新概念的提出。进一步要求与之适应的网上监督机制的建立，这在一定程度上推动着网络审计的产生和发展。

鉴于上述不同的原因，我们有理由相信，网络审计的产生和发展不仅仅只停留在理论研究上，它的产生符合网络经济的需要，目前我们讨论网络审计将具有前瞻性意义。

二、网络审计的概念

网络审计这一全新概念的推出，必将在网络经济社会中成为审计工作中最为时髦的管理运作理念，那么，什么是“网络审计”呢？它与传统桌面审计有何区别呢？它将如何有效地实施呢？这一连串的问题都将影响对网络审计概念的界定，应该说当今世界上对网络审计还只存在于理论研究，对其也没有一个统一的'定义。一般来说，网络审计的定义有狭义和广义之分，其中，狭义的网络审计指借助电子计算机的先进的数据处理技术和联网技术，以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用网络来处理、传送、查阅这些数据，使审计工作与计算机网络组成一个有机的整体，从而提高审计的现代化水平。而广义的网络审计是指在网络环境下，借助大容量的信息数据库，并运用专业的审计软件对共享资源和授权资源进行实时、在线的个性化审计服务。为了对网络审计有个整体的了解，在此，本文统称其为“网络审计”，不加区分。下面笔者将从技术层面、管理系统、法制环境等方面来构筑网络审计的架构，以展示新型审计模式的初步框架。

三、网络审计的架构设想

(一)网络审计的技术支持

在网络经济时代里，电子商务的普及，虚拟企业的不断涌现，使得企业的运作机制发生了根本性改变，作为对企业经营进行监控的审计机构，同样需要建立起适应自身业务系统的集硬件平台、软件平台、网络平台和数据平台于一体的网络化操作平台，并对数据进行仓库式管理和挖掘分析。下图初步展示了网络审计的整体结构：

1.网络审计信息系统的运作

网络审计信息系统的结构是构建于计算机技术、数据库技术、Internet／Intranet等现代信息技术基础之上，旨在满足客户的信息需求，其运行机制如下：

(1)将经济事项信息通过Internet、EDI或者虚拟专用网传递到并保存在信息数据库中，这些信息包括财务信息，也包括非财务信息。

(2)通过交互式报告生成器，实现信息系统与客户和外界信息使用者之间的交流。

第一，登录授权，该功能是确认使用者的身份真伪和权限层次，以便提供不同程度的信息；

第二，报告框架，报告框架是审计机构提供信息项目的一个基本结构，为了方便客户和其他信息使用者的比较，在报告的基本部分应统一格式，而在扩展部分则可根据客户的需要灵活选择所需报告格式，制作出个性化的审计报告形式。

第三，以模块化的审计处理程序为中心，联结报告生成器和信息数据库，并对授权数据信息进行处理。在模块化的审计处理程序中存放了各种可供选择使用的审计处理软件，能提供使用不同的计量属性、计量单位、确认基础等多元化的审计处理程序，它是审计软件的组成部分，是数据信息处理的中枢，是网络审计的关键技术所在。

2.网络安全技术和机制的建立

网络审计作为一种网络化运营模式而存在，与其他行业的电子商务交易模式一样，同样需要对网络的安全性进行实时监控和维护，这也是网络审计得以产生和发展的必要技术基础。对于网络安全，首先必须具有一个安全、可靠的通信网络，以保证数据信息安全、快速传递；其次，要求对数据库服务器有绝对的控制权，禁止未授权客户和黑客的闯入、盗窃和破坏数据信息。网络审计不管从审计软件和数据库等方面都要利用安全技术，并建立起一套安全机制，以保障网络审计的安全。对于安全机制，主要包括接入管理、安全监视和安全恢复等三方面，首先对于接入管理，主要处理好身份鉴别（身份真伪和权限）和接入控制，以控制信息资源的使用；其次是安全监视，主要功能有安全报警设置、安全报警报告以及检查跟踪；最后是安全恢复，主要是及时恢复因网络故障而丢失的信息。对于安全技术而言，主要可以应用防火墙、数据认证、数据加密等技术；另外还可以将不断开发出的新型安全技术及时应用于网络审计中，如将隧道技术充分地运用于虚拟专用网（VPN）等。因此在

安全的网络技术和安全机制的控制下，网络审计的产生和发展从技术层面上奠定了坚实的基础。

(二)网络审计的管理系统

在网络经济环境下，审计机构主要进行两方面的管理，即审计的质量控制管理和审计的网络风险管理。首先是审计质量控制的管理，审计质量是审计职业生存和发展的源泉，没有良好的质量控制体系作保障，审计职业将无法赢得社会的信任，质量控制还是保障审计准则得到遵守和落实的重要手段，因此，审计的质量控制管理是其他管理的基础，在管理体系中居于核心地位，它的好坏直接影响到审计工作的其他各个方面，因此在网络审计中首先必须加强审计质量的控制管理；其次，要进行网络风险管理，这是网络审计特有的管理机制，出于网络风险的特殊性，本文将另起一部分进行详细论述。

(三)网络审计的风险与防范管理

随着网络审计的产生与发展，不可避免地会产生新环境下的风险，与传统审计风险相对应，网络审计风险指的是审计人员利用网络技术对有关信息系统进行审计后发表不恰当的意见的可能性。

1.网络审计的新型审计风险

(1)篡改数据，不留审计线索。在网络环境中，数据的电子化并以磁介质为主要存储载体，这为舞弊者或攻击者对原始数据进行非法修改和删除，且不留篡改痕迹成为可能，这将无法保证数据的完整性和真实性，给审计监督带来了风险。

(2)信息丢失。主要有三种原因：一是运行间的断电和死机等故障；二是计算机病毒破坏；三是人为的毁损。

(3)黑客侵入和数据失窃。计算机黑客为了获取重要的商业秘密、数据资源，经常用IP地址欺骗攻击网络系统。黑客伪装为源自内部主机的一个外部站点，利用一定的技术进入目标系统窃取或破坏数据。

(4)职责分离不恰当引起内控失灵。在网络环境下，如果对数据维护、系统管理和数据输入、数据核对确认等岗位不作适当的分离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取秘密信息从中捞取利益。

2.网络审计风险的防范和控制

为了有效地降低网络审计风险，就必须采取相应的防范和控制措施，具体表现为：

(1)应用审计软件，对相关网络系统进行实时跟踪。首先对被审计单位的网络系统进行评价，并利用专用的审计对比软件，将存放于数据库不同地址的同一种数据进行自动比较，以形成相应的记录文件，并对有差异的文件数据进行详细审查；其次对被审计单位的自动检测数据库软件和恢复软件进行审查和评价；再次要对被审计单位的异常贸易，通过网络进行预警提示，以降低审计风险。

(2)建立审计服务信息库。审计人员可将被审计单位的有关信息，通过网络建立一个完善的大容量的信息库，这些信息包括被审计单位的背景资料，最新动态和一些以前审计的档案信息，以便以后开展审计时查阅和运用，这样将可大大减少工作时间，提高工作效率，同时也相应地降低了审计的风险。

(3)加强对网络系统的安全性和保密性进行审计。在网络中运行，信息的安全性即可靠性和保密性构成了审计的风险防范和控制的重点。首先对网络系统职责分离情况进行审查，遵循的原则仍为不相容职责必须分离，但侧重对数据的输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查；其次对被审计单位网络结构进行分析与评价，以确认防范黑客侵入的能力；再次对被审计单位的系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险。

(四)网络审计的法律环境

由于网络时代社会的信息化加大了社会的不确定性，著名的摩尔定律所蕴涵的正是这种不确定性，由于法律是人们在社会生活中形成的一种共识，它在规范社会经济的运作，控制社会的不确定性上具有无可替代的功能优势。因此，在网络经济中法律的重要性将更为凸现。作为一个经济服务领域，审计首先要充分利用和维护已有的适应于自己的法律体系，作为维系共同利益的法律屏障，这些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，审计服务由于要处处体现其独立性，从而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身发展规律的法律来规范，这就需要建立起规范网络审计的审计准则。就新的审计准则而言，必须做到既有独创的一面，又有沿袭传统的一面，说它独创性的一面，主要表现在规范审计企业的网络信息系统为中心的一整套制度以及电子版本的业务约定书、管理层说明书、审计报告等电子文件的合法化，这些制度具有浓厚的网络特色，这与传统审计准则具有明显的区别；由于网络审计在审计独立性、客观公正以及审计的职业道德等方面仍然类似于传统审计，并且有时还离不开实地审计的参与，所以在规范类似审计方面可以适当的沿袭仍适用的传统审计准则。基于上述网络审计法律环境的建立，网络审计的运作将更加规范，更有保障。

四、结束语

在网络经济的环境下，审计模式的改变，不再是简单的修补和完善，而是一次深刻的革命，这也充分体现出网络经济的特征。网络审计模式的构建，在审计处理的智能化、实时化和法制化等方面，对审计发展具有不可低估的拉动作用，将会成为传统审计模式的重塑者，同时也为传统审计模式的退出创造了条件。

篇2：网络时代审计模式创新初探

网络时代审计模式创新初探

一、网络审计产生的动因

再次，网络经济是跨越时空的`经济。全球经济一体化是它的特征之一，对于每个提供审计服务的机构而言，网络经济给它带来了机遇，使它能摆脱传统地域观念的束缚，开拓新的审计领域，同时网络经济也给它带来了挑战，全球审计服务市场的进一步开放，将使竞争更趋激烈，只有在竞争中寻求合作，才能更好的参与竞争，保持优势。因此在这种环境下势必会培育出一种新型的市场运作机制，这也是网络审计所必需的。

二、网络审计的概念

网络审计这一全新概念的推出，必将在网络经济社会中成为审计工作中最为时髦的管理运作理念，那么，什么是“网络审计”呢？它与传统桌面审计有何区别呢？它将如何有效地实施呢？这一连串的问题都将影响对网络审计概念的界定，应该说当今世界上对网络审计还只存在于理论研究，对其也没有一个统一的定义。一般来说，网络审计的定义有狭义和广义之分，其中，狭义的网络审计指借助电子计算机的先进的数据处理技术和联网技术，以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用网络来处理、传送、查阅这些数据，使审计工作与

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篇3：网络时代审计的创新

网络时代审计的创新

摘要：网络技术的使用标志着一个新的时代――网络时代的开始，网络经济改变了传统的企业管理模式、经营模式和会计模式。为了适应网络时代发展，审计理论与实务必须有全面的创新，本文将从审计对象、审计技术、审计业务方面谈审计的创新。

在我们跨入21世纪之际，由现代信息技术，特别是网络技术引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会生活的每一个角落，网络化、数据化、知识化已成为时代的主旋率，一个新的时代――网络时代开始。网络时代整个社会经济的产生结构和劳动结构发生了改变，整个社会经济成为了与电子商务紧密相连的网络经济。这种全球化的、高速度、低成本、虚拟化的，不断创新的经济模型改变了传统的企业管理模式、经营模式和会计模式，与其紧密相连的审计在网络时代的创新也就成为了必然。

一、审计对象的创新――电子商务审计?

以网络为基础的电子商务广义上指通过各类计算机网络进行的一切商业活动。电子商务以及低成本、高效率等特征吸引着大多数企业，企业纷纷通过建立自己的网站或网络服务公司的商业网站，拓展商贸渠道，进行网上交易、网上支付结算，并使信息网络化。企业经营活动和经营活动的信息载体的拓展也就是审计对象的拓展。另外，以电子商务为基础而形成的各种虚拟企业，构成了网络经济中经营主体的一部分，这种新型的经营主体将会被纳为审计对象。因此，网上交易审计，网上支付审计，虚拟企业的审计便构成电子商务审计的具体内容。?

(一)网上交易审计。当今为了适应网络、通信和信息技术的快速发展，企事业单位都在改变自己的组织结构和运行方式，相继拓展电子商务业务。电子商务可以扩展市场，增加客户数量，并能记载反映客户对产品的偏好，通过电子商务，企业可以缩短企业运作的周期，降低商务成本。在由Cahers出版公司对400家进行的调查中，52%的拥有千人以上员工的公司把网络世界视作扩大市场份额的最好志气注册会计师在审计客户传统的购产销业务之外，还必须对客户网络进行的交易即网上购销业务进行审计。进行网上交易审计时，要注意到网上交易的无纸质电子凭证、电子单据，不受空间限制，瞬时性等特征。注册会计师人员可以通过客户应用的网络系统中预留的接口，进行终端联机，通过模拟处理，评价网络系统对网上交易处理的安全审查。通过网络传递取得更可靠的审计证据，以对网上交易的完整性、存在性进行认证。从而对企业的网上交易业务的确认、计量、报告的真实性、合法性进行评价。?

(二)电子支付审计。电子商务这种新的贸易方式，带动新型的.支付方式的形成，电子支付是电子商务的重要组成部分。电子支付方式不同于现金、支票、汇票等纸质票据的支付结算，它是一种适应于网络的，方便、快捷、无纸化的货币结算方式。电子支付方式包括金融交易卡和数字货币。金融交易卡包括以磁卡为媒介的信用卡和IC卡(智能卡)，这种交易卡在传统的商务活动中也可以使用。数字货币则是只在网络上流通的无形货币，它是由一组数字构成的特殊信息，包括数字现金、数字支票、数字信用卡。针对电子支付手段的多样性，注册会计师人员在对电子支付进行审计时，首先要审查客户的网上交易是采用哪一种或几种电子支付手段，然后结合各种电子支付手段的特性，实施具体的审计。例如，对数字现金支付方式进行审计，数据金是一连串的数据位，连串的数据位只使用一次。审计人员可以通过网络系统中的中央清算机制审查每一笔交易(也可以进行抽样审查)，看是否有相同的数据串被多次使用。还可以通过电子钱包

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篇4：网络时代审计的创新

网络时代审计的创新

一、审计对象的创新――电子商务审计?

(一)网上交易审计。当今为了适应网络、通信和信息技术的快速发展，企事业单位都在改变自己的组织结构和运行方式，相继拓展电子商务业务。电子商务可以扩展市场，增加客户数量，并能记载反映客户对产品的偏好，通过电子商务，企业可以缩短企业运作的周期，降低商务成本。在19由Cahers出版公司对400家进行的调查中，52%的拥有千人以上员工的公司把网络世界视作扩大市场份额的最好志气注册会计师在审计客户传统的购产销业务之外，还必须对客户网络进行的交易即网上购销业务进行审计。进行网上交易审计时，要注意到网上交易的无纸质电子凭证、电子单据，不受空间限制，瞬时性等特征。注册会计师人员可以通过客户应用的网络系统中预留的接口，进行终端联机，通过模拟处理，评价网络系统对网上交易处理的安全审查。通过网络传递取得更可靠的审计证据，以对网上交易的完整性、存在性进行认证。从而对企业的网上交易业务的确认、计量、报告的真实性、合法性进行评价。?

(二)电子支付审计。电子商务这种新的贸易方式，带动新型的支付方式的形成，电子支付是电子商务的重要组成部分。电子支付方式不同于现金、支票、汇票等纸质票据的支付结算，它是一种适应于网络的，方便、快捷、无纸化的货币结算方式。电子支付方式包括金融交易卡和数字货币。金融交易卡包括以磁卡为媒介的信用卡和IC卡(智能卡)，这种交易卡在传统的商务活动中也可以使用。数字货币则是只在网络上流通的无形货币，它是由一组数字构成的特殊信息，包括数字现金、数字支票、数字信用卡。针对电子支付手段的多样性，注册会计师人员在对电子支付进行审计时，首先要审查客户的网上交易是采用哪一种或几种电子支付手段，然后结合各种电子支付手段的特性，实施具体的审计。例如，对数字现金支付方式进行审计，数据金是一连串的数据位，连串的数据位只使用一次。审计人员可以通过网络系统中的中央清算机制审查每一笔交易(也可以进行抽样审查)，看是否有相同的数据串被多次使用。还可以通过电子钱包管理器，电子交易记录查看客户银行帐号上的收付往来数字货币帐目、清单和数据。也可以通过网上银行进行往来结算对帐，或向网上银行进行函证。安全控制是网上支付的核心问题，注册会计师应予以重视，通过对客户的网上交易的安全性控制了解了解和审查，防止因欺骗、窃听、冒用和未经授权的篡改等非法行为而致使电子货币资产遭受损失。通过电子支付的审计，以确保客户的电子货币资金资产的安全、真实、正确和完整，这实质是网上交易审计的一部分。?

(三)虚拟企业的审计。网络技术的兴起，使得一些看不见、摸不着的网络企业、网上企业、国际企业以及以信息资源为主导服务的信息中介服务企业如雨后春笋般地建立和发展起来。这些形式新颖地企业都是虚拟化的，即是虚拟企业，即是虚拟企业。虚拟企业将不同地区的现有资源迅速组合成为一种没有围墙，超越空间的约束，靠电子网络手段联系，统一指标的经营主体，以最快的速度推出高制裁量、低成本的新产品。虚拟企业作为一个以盈利为目的的经营主体，在运作上同普通企业一样，必须进行网上税务注册登记并缴税(虽然目前许多国家暂缓对上网和电子商务征税)，通过网络披露虚拟企业的经营业绩、财务状况、电子货币资金流动情况，随着虚拟企业的迅速成长和发展，将会向公众发行股票成为上市公司。这样对虚拟企业的审计也就成为了必然。进行虚拟企业的审计时，要了解虚拟企业经营的网络环境、网络技术设备；结合虚拟企业的边界模糊性、存续即时性、货币计量电子化等特征；运用网络技术和审计方法相融合的手段，对虚拟公司实施网上适时性审计，以实现审计目标。(对虚拟企业适时性审计的具体审计程序还有待探讨)

二、审计技术的创新――会计信息化审计?

网络经济时代，网络技术在会计领域的应用与发展，使得会计技术手段从电算化会计跨越到了会计信息化阶段。会计信息化的本质是会计与现代信息技术(主要是网络技术)相融合的一个发展过程。会计信息化系统是一个由人、电子计算机系统、网络系统、数据与程序等有机结合的一个人机交互作用的“智能型”系统。这个系统表现出集成性、简捷性、开放性、多元性、实时性等技术特征，使会计工作的重心从核算转向管理。会计的信息化必将导致会计信息化审计。会计信息化审计的本质是审计与现代信息技术(主要是网络技术)相融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。在网络系统中，注册会计师人员通过审计客户的信息接口转换，根据授权，在网上直接调阅客户的会计信息。这些会计信息包括货币形态的信息和非货币形态的信息(如职工的招聘与下岗)；数字化信息和图形化信息(如财务分析预测的直线图)；现代化信息和未来信息等。通过对这些信息的调阅与审查，注册会计师人员便可以开展多元化的、实时的审计程序。网张世界中，我们所在的校园与纽约的距离并不比相邻的两个寝室更遥远。网络技术的`应用，空间已不再是执行审诉的制约因素，这样境外审计、环境审计等就变得更加容易。网络在会计中的应用，会带来诸多安全问题，如篡改数据、信息丢失、黑客入侵、计算机病毒等，在会计信息系统中，安全性是必须考虑的核心问题。会计信息化审计应把网络会计系统的安全审计作为重点。注册会计师人员应在了解企业网络基本情况、安全控制目标、安全控制情况及潜在漏洞等基础上，对企业现存的安全控制措施进行测试。如是否有有效的口令控制，数据是否加密，职能权限的

管理是否恰当，是否有持续的供电设备和有关备份设备，对计算机病毒的防范与控制措施是否得当等。在会计信息化审计技术的发展过程中，会计师事务所可以建立自己的网站，将事务所的基本情况、组织结构、业务范围、服务宗旨，客户授权的有关会计信息及对客户实施审计程序后所产生的审计信息全部都纳入会计师事务所的信息网中。会计师事务所可以通过网络获以客户，签定业务约定书，传递和送审计报告等，从而形成开放的信息化审计体系。但为了防止网上泄密和恶意攻击，会计师事务所应将信息网中的信息进行加密，实行签名机制，并设置安全系统如回收设备，防火墙技术等。使得审计职业道德准则中的保密性原则得以遵守。

三、审计业务的创新――网站审计?

网络经济中，企业可以在Internet网上建立网站，形成企业网络，通过网络实现市场调查和项目招标，进行广告宣传和服务，人才招聘与培训，理财与报税等多种功能。各个网站成为了全球化经济的连接点，通过网站的连接，电子商务得以进行，网络经济得以发展。通过网站进行的网上交易的安全问题是制约电子商务发展的关键，这为注册会计师业务开辟了新的发展空间。为了提高消费者对网上交易安全的信心，促进电子商务的发展，注册会计师可以向进行电子商务的网站提供鉴证服务，即网站审计。网站审计主要就该网站是否对其提供的商品或劳务进行必要信息披露；所进行的业务是否真实、合法；是否提供足够的安全措施保证消费者私人信息的保密性等进行评价，提供意见。对符合标准的电子商务网站，将由经特别许可的注册会计师颁发合格标志，该标志将出现在网站主要网页的醒目位置上。还应该提供更详细的网站审计报告，消费者击点合格标志便可以看到。网络时代是一个高速度运作的时代，技术创新仅仅只有18个月，因而对网站的审计不能实施年度审计。为了适应网络发展的要求，注册会计师至少每90天对商务网站进行重新审计，以确认是否取消网站的合格标民，从而维护消费的利益。要注意的是，注册会计师对网站颁发合格标志，只是表示对网站总体的安全性的一种评价。并不意味着他们将对每一具体业务的安全性提供保证，也不对消费者在交易中的可能损失承担责任，不过消费者将其在电子商务遇到的问题，反馈给注册会计师，注册会计师将综合各方面的意见来考虑是否取消有关网站的合格标志。网络经济时代是以互连网技术出现为标志的，网络技术的应用给审计的发带来了契机与挑战，网络时代审计的创新远远不止局限于审计对象、审计技术、审计业务上，在互连网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术(包括计算机技术、通信技术、网络技术)，对网络时代的审计创新进行全方位的开拓。

篇5：网络时代的会计信息生产模式创新

网络时代的会计信息生产模式创新

请欣赏：《网络时代的会计信息生产模式创新》

作者：张粟

――会计服务中心ASP

近年来，随着互联网技术的高速发展和日益成熟，出现了一种新型的网络财务服务方式――ASP方式，这种方式将对未来的会计信息生产模式产生重大的影响。

一、ASP的概念和特点

ASP（Application service provider，网络应用服务提供商）是一种新型的网络服务方式，它的基本特征是由专业的网络应用服务机构为用户的业务过程和信息管理提供集中服务。通俗地说，ASP是一种业务租赁模式，即企业用户无需建立自己的管理信息系统，直接租用ASP的计算机系统进行业务管理，这种方式可以为企业节约大量投入管理信息系统的资金。

ASP在财务领域的应用，就是通常我们所说的网上理财。网上理财通过互联网上的专营网站为企业提供专业的理财服务，企业甚至无需购买网络财务软件，也能通过互联网获得专业化的会计和理财服务。网上理财与传统的电算化核算软件相比，虽然都是计算机技术、网络技术在会计领域的应用，但二者的不同在于：ASP是软件厂家在自己的服务器上运行应用程序，经过互联网提供给企业利用，企业通过租用ASP的计算机系统完成自己的业务管理，而不是如传统方式购置软硬件设备建立自己的计算机系统。ASP方式具有以下特点：

1、集中管理信息。ASP中心是一个经过授权的信息管理机构，负责用户信息的集中。事实上，在互联网时代，大部分的网络用户并不具备足够的能力保证自身信息的安全（不泄密）和完整（不损毁），信息由专业的、具有足够信誉的专业机构代为管理，往往更为安全。就象人们都公认，现金存在家里不如存在信誉卓著的银行更安全。

2、专家服务。ASP提供的是一种专家服务，它通过建立起一种优化的信息处理模式提供专业化的信息服务。这在一方面提高了信息的处理速度，信息的及时性提高了；另一方面，ASP中心的专家们对企业提供的数据资料进行加工处理，为企业提供有针对性的咨询建议，信息的有用性也大大提高了。

3、节约投入和运营成本。企业再也不需要投入大量的人力、物力、财力开发和建设昂贵的管理信息系统，企业信息的加工处理都将由ASP中心完成。除了在投入方面带来的变化外，由于企业不用再设置庞大的信息处理机构，带来人工费用的节省以及系统日常维护费用的节省等因素，对于中小型企业是尤其有利的。

二、ASP方式带来企业会计信息生产模式的市场化

以上市公司为例，传统的会计信息生产和传播模式是：会计信息由企业内部的财务部门生产，企业通过媒体向社会发布会计信息。在这种方式下，易于引发一系列的弊端：（1）会计信息容易被内部人操纵，企业的管理当局可以通过其控制的财务部门粉饰财务数据，甚至提供虚假的财务数据，损害股东的利益；（2）缺乏会计信息供给的市场激励，由于提供财务数据属于企业内部职能的一部分，不存在市场竞争，作为企业职能部门的财务部门缺乏激励，提供的会计信息的质量和效率将大打折扣。

在互联网技术尚未发展起来之前，这种传统的会计信息生产模式没有受到动摇，这主要基于技术和经济两方面的原因。技术方面的原因是高效的信息传输和加工处理方式还没有出现。经济方面的原因则是会计信息的生产职能由市场执行的交易费用大大高于企业自己生产的成本。比如由于缺乏先进的'通讯手段，在企业与会计专业服务机构之间传输会计的原始数据和加工后的会计资料的成本非常昂贵；再如，由于通讯手段的保密性差，可能造成的商业秘密泄漏的损失。

计算机技术和互联网技术的发展使会计信息由市场化的专门会计服务公司（ASP）生产成为可能。由于技术上的突破，网络传输数据的代价不再高昂，集中大规模地处理数据也不成为问题。因此，在互联网上由ASP提供专业的理财服务将成为未来的一种发展趋势。

ASP的会计信息生产模式可以由下图来表示：

这种模式下，成立的提供专业会计服务的ASP与企业签订合约。合约的内容包括：ASP替代企业执行会计信息的生产职能，企业向ASP支付相应的费用，ASP要保证提供的会计信息的质量和保守有关的商业秘密。

ASP方式同时带来企业、ASP、会计师事务所、证券监督管理机构、会计准则制订机构、其他会计信息使用者之间关系的变化，如图所示：

说明：

1、证券监管机构规定上市公司所应披露会计信息的标准；

2、证券监管机构规定上市公司会计信息的披露时间、范围、格式等具体要求；

3、会计准则制订机构制定的基本会计准则和具体会计准则，以及在此基础上的会计处理方法给出具体的说明，这是ASP处理会计信息的标准；

4、企业提供会计原始数据及加工要求；

5、ASP加工处理完成的符合会计准则的财务报告经过会计师事务所的审计；

6、审计后的财务报告提交给企业；

7、审计后的财务报告发布给其他会计信息使用者参考；

8、ASP代替企业的会计职能，随时处理企业提供的原始会计数据，把结果追回给企业，并且根据企业和ASP之间的合约，ASP要向企业的管理当局提供具有决策参考价值的财务分析。

三、ASP方式带来其他方面的变革和改进

1、会计信息供给中市场竞争机制的形成。当会计信息作为商品走向市场，其供给就取决于市场的需求，在存在众多ASP竞争的前提下，消费者（企业）可以获得低价格和高质量的会计信息。

2、有助于会计信息质量的提高。会计信息质量的提高依靠两个方面的途径：一是监督，二是激励。传统会计工作模式下，企业自己生产会计信息，对它的监督来自于政府、社会审计机构、企业内部监督以及股东的监督。ASP模式下，企业不直接生产会计信息，原有的监督主要转移为对ASP的监督，ASP提供虚假不实的会计信息不但会受到政府有关部门的惩罚，而且在ASP之间的竞争中将被淘汰。从这个角度来说，会使ASP站在中立的立场上提供会计信息；同时，高质量会计信息的提供相应获得消费者（企业）的肯定和回报，使ASP受到激励，这两个方面都将促使会计信息质量的改善。

3、有助于企业经营者激励约束机制的形成。会计信息生产职能从企业内部分离出来以后，亦将对企业经营者产生有力的激励和约束。由经营者操纵、控制会计信息的可

能性大大降低甚至没有了，这对企业经营者产生的影响是：

（1）会计信息真正成为衡量经营者绩效的工具；（2）在失去了对会计信息操纵的权利后，经营者的机会主义、代理风险将降低，经营者唯有努力工作，获得成绩才能获得自身价值的回报。

四、ASP方式存在的一些尚须解决的问题

ASP方式作为一种全新的网络服务模式，必然还存在一些尚需解决的问题。归纳起来主要有以下几点：

1、安全性问题。对于企业来说，必然存在着一种戒心，即可能的商业秘密的泄漏。不解决这一问题，ASP方式就不可能存在下去。这一问题可能的解决方法有：（1）通过企业和ASP之间的合约，约束ASP的泄密；（2）通过立法加强对窃密、泄密的打击；（3）网络加密技术的完善。

2、网络建设问题。ASP需要用户联网操作，很多业务对实时性有一定的要求，因此ASP对网络传输能力的要求比普通的ISP更高，网络质量差将直接影响ASP向用户提供服务。如果没有一个高速、高质量的网络环境，不会吸引企业接受这种服务方式。

3、对ASP的政府监管控制。作为会计专业服务机构的ASP，目前政府尚没有对其监管的专门立法。如何防止企业与ASP之间相互勾结；如果会计信息质量发生问题，ASP与企业之间的责任如何划分；ASP的产生是否会对审计产生影响等，这些问题都需要进一步研究。

4、对目前会计职业的冲击。ASP方式使会计信息的生产实现了市场化，这将对目前会计职业产生冲击。比如对会计人员的需求将减少，会计人员的知识结构需要进行调整，缺乏熟悉ASP的会计专业人才将成为制约这种方式发展的重要因素。（作者系华南理工大学应用数学系）

――摘自《上海会计》2001年第05期总第253期

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