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05wx中级会计实务答疑-勿跟贴不断更新中

时间：2022-05-08 12:21:12 其他范文收藏本文下载本文

05wx中级会计实务答疑-勿跟贴不断更新中（共5篇）由网友“一月份的海豹”投稿提供，下面是小编为大家汇总后的05wx中级会计实务答疑-勿跟贴不断更新中，仅供参考，欢迎大家阅读，希望可以帮助到有需要的朋友。

篇1：05wx中级会计实务答疑-勿跟贴不断更新中

05wx中级会计实务答疑精华-勿跟贴（不断更新中）

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会计

篇2：05wx中级经济法答疑-勿跟贴不断更新中

05wx中级经济法答疑精华-勿跟贴（不断更新中）

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会计

篇3：05wx中级财务管理答疑-勿跟贴不断更新中

05wx中级财务管理答疑精华-勿跟贴（不断更新中）

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会计

篇4：中级会计考试《会计实务》答疑（十二）

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。

与购买商品、接受劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务成本”项目，资产负债表中的“应交税金（进项税额）”项目、“应付账款”项目、“应付票据”项目、“预付账款”项目和“存货”项目等，通过对上述等项目进行分析，就能够计算确定“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

若上述项目的发生额均与购买商品、接受劳务有关，该项目的确定则比较容易。我们只需以购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”为计算的起点，对应付账款、应付票据、预付账款和存货等项目进行余额变动的调整即可计算出“购买商品、接受劳务支付的现金”。

但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，可其为特殊调整业务。

典型的特殊调整业务包括：（1）当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）（增加了期末存货的成本，但这部分存货成本并非购入，没有现金流出，应作为调减项目），（2）生产成本中含有的生产工人工资（增加了期末存货成本，但没有支付现金，应作为调减项目）；（3）当期以非现金和非货币资产清偿债务减少的应付账款和应付票据（应付账款和应付票据减少，但没有支付现金，应作为调减项目）；（4）销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，如应收账款与应付账款的对冲（应付账款减少，但没有支付现金，应作为调减项目）；（5）工程项目领用本企业商品等（期末存货成本减少，但这部分存货成本在购入时是花费了支出的，应作为调增项目）（6）火灾造成的存货损失（应作为调增项目）等。

调整法下购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为：

购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” ＋应付账款项目本期减少额－应付账款项目本期增加额＋应付票据项目本期减少额－应付票据项目本期增加额＋预付账款项目本期增加额－预付账款项目本期减少额＋存货项目本期增加额－存货项目本期减少额 ± 特殊调整业务

上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类” 账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。

例题2：某企业有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务成本4000万元；存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（5）应交税金－应交增值税（进项税额）600万元；（6）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。

根据上述资料，购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；应付账款本期增加20万元，应作为减项处理；应付票据本期减少20万元，应作为加项处理；预付账款本期增加10万元，应作为加项处理；存货项目本期减少20万元，应作为减项处理；用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为55万元（扣除消耗的物料为5万元），上述三项业务的合计数165万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品10万元，应作为加项处理。

购买商品、接受劳务支付的现金＝（购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”）－应付账款本期增加额＋应付票据本期减少额＋预付账款本期增加额－存货项目本期减少额＋特殊调整项目＝（4000＋600）－20＋20＋10－20－165＋10＝4435万元

二、经营活动产生的现金流量――间接法下各项目的确定

间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。采用间接列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整“损益类”账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动”和“筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“管理费用——无形资产摊销”账户；

对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整“经营性流动性类”账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款”账户的发生额确定。

篇5：中级会计考试《会计实务》答疑（十一）

第十四章

【问题】会计政策变更和重大会计差错更正时，对于所得税如何进行处理？

【解答】对于会计政策变更追溯调整，企业不能因为政策变更而调整应交税金。在应付税款法下，所得税＝应交税金，因此应付税款法政策变更所得税影响为0.在纳税影响会计法下，政策变更涉及到时间性差异的，会产生所得税影响，时间性差异的所得税影响计入递延税款。

对于以前年度重大差错，更正时涉及的损益属于永久差异的，不调整应交税金，涉及的损益属于时间性差异的，在纳税影响会计法下时间性差异的所得税影响计入递延税款，也不调整应交税金，如果涉及的损益会计和税法规定相同的，也就是说会计计入收入，税法也计入纳税所得，会计计入费用，税法也允许扣除，那么涉及的损益就要调整应交税金和所得税费用。

【问题】会计政策变更和重大会计差错更正时，对于所得税如何进行处理？

【解答】对于会计政策变更追溯调整，企业不能因为政策变更而调整应交税金，所以在应付税款法下，所得税等于应交税金――应交所得税，即应付税款法下政策变更所得税影响数为0.在纳税影响会计法下，政策变更涉及到时间性差异的，会产生所得税影响，时间性差异的所得税影响计入递延税款。

对于以前年度的重大会计差错，更正时涉及的损益分以下几种情况：（1）会计差错更正时涉及的损益属于永久性差异的，不调整应交税金，比如售后回购原会计上确认了收入和结转了成本的，因与税法处理一致，所以在会计差错更正时就不必调整应交税金了；（2）会计差错更正时涉及的损益属于时间性差异的，在纳税影响会计法下时间性差异的所得税影响计入递延税款，不调整应交税金，在应付税款法下由于不确认时间性差异，所以也不调整应交税金；（3）会计差错更正时涉及的损益不形成任何差异，即会计和税法规定的处理方法是相同的，也就是说会计上计入收入，税法上也计入应纳税所得额，会计上计入费用，税法上也允许扣除的，该损益就要调整应交税金和所得税费用。

第十五章

【问题】资产负债表日后调整事项是否应该调整应交税金？

【解答】有关是否调整应交税金的说明：

1.要看题目的说明，按题目的说明进行处理。若题目假设应调整应交所得税的，则均可以调整应交所得税。

2.如果题目中没有说明，那么要看调整的内容是否影响应纳税所得额，影响应纳税所得额的，调整应交税金；不影响应纳税所得额的，不调整应交税金。

属于时间性差异的，在纳税影响会计法下，调整所得税和递延税款。

3.要看汇算清缴的日期。汇算清缴之后的就不能调整报告年度的应交税金了，有以下两种情况：

（1）若采用应付税款法且发生在所得税汇算清缴日之前的，影响到应纳税所得额的应调整应交税金；若采用应付税款法且发生在所得税汇算清缴日之后的，则不调整应交税金，在报告年度次年计算应交所得税时考虑。

（2）若采用纳税影响会计法且发生在所得税汇算清缴日之前的，则影响到应纳税所得额可以调整应交税金；若采用纳税影响会计法且发生在所得税汇算清缴日之后的，则不能调整报告年度的应交税金，即将应该调整应交税金的，调整递延税款，意味着将该税金作为时间性差异递延到下一年处理。

第十六章

【教师提示之二】

按照现行会计制度的规定，应收票据贴现如果附有追索权则按照筹资活动考虑，如果不附追索权，则按照经营活动考虑。所以票据贴现如果附有追索权，则产生的财务费用在计算补充资料的财务费用项目中要考虑进去。