审计论文（共12篇）由网友“常想一二”投稿提供，下面是小编给大家带来的审计论文，以供大家参考，我们一起来看看吧!
篇1：审计论文
审计最新论文
【摘要】管理审计是企业发展的内在需要，开展管理审计是内部审计自身发展的需要，管理审计是内部审计发展的必然趋势。内部管理审计是由企业内部审计组织开展的管理审计。内部管理审计具有一定优势，但也存在一些问题，需要政府和企业采取相应的对策。
【关键词】管理审计 优势 问题 对策
，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率一并
列为内部审计的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内部审计的重点已经向管理审计转化。
一、管理审计，相对于财务审计的一种审计模式
管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。“管理审计”最早于1932年由英国罗斯在其《管理审计》一书中提出，主要内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。我国管理审计的倡导者王光远教授认为管理审计是受托责任由受托财务责任发展到受托管理责任的必然结果。“管理审计是通过对企业所有经营管理活动的恰当性和有效性进行检查、分析和评价，签证管理当局履行受托管理责任的业绩，鉴明现存的和潜在的薄弱环节，并就其提出改进意见，有效地改善企业的管理，增强企业的盈利能力。”
二、管理审计：现代内部审计发展的必然趋势
1、委托代理关系的发展
随着多种所有制经济成份的发展和国有资产经营管理体制的改革，资产所有权和经营权分离，资产所有者（委托人）把经济责任委托给经营管理者（代理人），资产所有者需要对经营管理者履行管理职责情况进行审查。
2、企业规模的扩大
企业合营 、兼并等产权变动导致企业规模扩大，跨行业、跨地区、多品种生产导致企业内部管理信息量随之增大，企业管理者决策失误和控制不当的概率也随之增大，因此，企业管理者迫切需要掌握公司内部的重要信息。
3、企业组织的复杂化
由于企业规模的扩大、企业资本的多元化和企业经营的多样化，使企业内部组织机构变得复杂化，如管理层次的增加、分布地域的分散等，使企业高层管理人员也不能亲自观察和控制所有的经营活动，需要实行分权管理和多级控制，这就导致企业出资人（委托人）和企业高层管理者（代理人）有必要通过管理审计对下层管理者（如分公司经理等）履行管理职责情况进行审查。
4、委托人及其决策因素的多样化
市场经济条件下，同一企业的委托人是多样的，有国家的、集体的、个体的；同一个企业内也可有不同的集体和个体参与；不同的国有企业也可以相互参股或交叉持股，这就形成了委托人的多样化。而影响这些委托人决策的因素，也呈现多样化，不仅需要财务数据，而且需要经营管理方面的信息。而经营管理信息的获得就有赖于综合评价公司整体水平的管理审计。
5、企业外部竞争激烈化
市场经济充满了竞争，加入WTO后，更面临激烈的国际竞争，企业要在竞争中胜出，必须提高管理水平和效率。管理活动的成败好坏对企业竞争力的大小强弱至关重要，而管理审计的目的就在于通过审计，查明管理上存在的缺陷.提出解决问题的办法，使企业管理得到改善。
三、内部审计开展管理审计存在的问题与对策
1、存在的问题
我国许多企业已经开始了管理审计的尝试，实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国企业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的。
（1）内部管理审计法规体系不健全，缺乏指导性的管理审计评价标准体系。由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。
（2）内部审计机构设置不健全，独立性较差。从目前我国公司治理结构来看，在集团公司内，总公司的内部审计组织对公司下属部门单位和分公司可以做到独立，而在总公司层面，就难免存在对立性和权威性不足的问题。因为现在的公司制企业里，内部审计机构一般由总会计师或主管财务的副总领导，这就把内部审计组织与企业其他职能部门放在相等地位，这不利于内部审计作用的有效发挥。
（3）对管理审计的认识不足。很多人对管理审计还了解不够，对开展管理审计的必要性认识不够。或者把管理审计等同于财务审计看待，或者认为管理活动与审计活动关系不大，或者认为管理审计会妨碍管理活动，而没有认识到管理审计是在市场经济条件下发展起来的高层次审计，是企业适应外部竞争加剧和内部机制更新的必然选择，搞好管理审计是对管理效率的促进，而不会是妨碍。
（4）审计人员的素质不能满足管理审计的需要。企业的经营管理活动是在一定的管理体系的作用下进行的，因此管理审计要用系统论的观点看待和解释每一个综合性指标，同时要运用多学科的知识，如经济学、管理学、领导科学、工程技术等方面的知识，管理审计人员要站在优化系统整体结构、增强系统整体功能的高度，来审查评价企业的管理活动和管理人员的素质。同时，在审计技术手段上，不仅要掌握观察法、盘点法、分析性复合法等传统的审计方法，还要熟悉管理控制系统图法、调查法等用于管理审计的评价方法。实事求是地说，现在的内部审计人员中，还很少有，甚至可以说还没有人能达到如此的高水平。
2、完善我国管理审计的对策
（1）尽快建立健全内部审计法规体系，开发管理审计指标体系。审计准则是指导审计活动的基本原则，应加强管理审计绩效准则和审计技术方法的研究，尽快出台管理审计的审计准则，推动管理审计的深入开展。国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册会计师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的'质量。只有建立起一个科学、规范、与内部审计配套的管理审计指标体系，管理审计结论才能明晰、准确、具有说服力。
（2）充分保障内部管理审计机构组织上的独立性。内部管理审计机构的独立性和权威性与其在组织中的地位有着密切的关系。内部管理审计机构的地位越高，越能保证内部审计的独立性，越有利于开展审计工作。从实施管理审计的要求上看，内部管理审计机构由董事会或其下设的审计委员会领导为最佳选择。当然，这只是形式上的客观要求，最关键的一点是，不论内部审计人员在组织系统中处于什么地位，他们应具有声誉、地位和得到最高权力当局的支持，使他们能够在企业中随时取得审计报告所需的信息。
（3）加强宣传，提高认识。对于内部审计组织开展管理审计的必要性、优越性，要大力宣传。内部审计组织和国家审计机关都有宣传的义务。宣传可以结合《审计法》、《公司法》等法律法规，采取会议、文件、讲座等方式进行，同时也可以通过展示管理审计的实践成果让大家认识到内部管理审计是可行的、有效的，对国家、企业、社会及企业资产的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识。把管理审计的意识渗透到全部审计工作去。不论进行何种审计，都要管理角度去思考问题，在审计报告中提出管理建议。在目前内部审计还是以财务审计为主的情况下，这是增强管理审计意识、实现审计工作以管理审计为重点的有效途径。
（4）不断充实和提高审计人员的素质。企业一方面要加强管理审计的培训与学习，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。在目前复合型审计人才稀缺的情况下，采用从专业部门抽调技术人员配合管理审计工作的做法，不失为一个好办法。
【参考文献】
[1] 陈耘：管理审计――内部审计发展的必然趋势[J].审计理论与实践，（3）.
[2] 张晓平：内审工作在发展中前进[J].中国内部审计，2003（1）.
[3] 德鲍尔.马科茨：沉睡的火山――评企业的软控制[J].中国内部审计，2003（3）.
[4] 王光远：内向型管理审计研究[J].财会月刊，（6）.
篇2：浅谈审计论文
浅谈审计论文
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面我们来看一下相关论文内容。
摘要：当人类跨入21世纪时，一场足以与工业革命相提并论的革命，正静静地改变着企业竞争的格局和国家力量的对比，并日益渗透到人们的工作、生活、学习和娱乐之中，这场革命的到来，已充分地向世人昭示：人类正在步入一个全新的经济时代--网络经济。网络经济的发展必然导致越来越多的企业的管理思想和会计业务等方面发生变革，也正是由于网络经济的存在，打破传统审计模式的束缚，培植出代表未来审计发展方向的新型审计模式。为此本文提出了一个大胆的设想--网络审计，借WSOT模型分析当前网络经济模式下审计的发展现状及对策。
一、网络审计概述
网络审计一般来说，有广义和狭义之分。广义的网络审计是指在网络环境下，借助大容量的信息数据库，运用专业的审计软件对共享资源和授权资源进行实时、在线的个性化审计服务。而狭义的网络审计则是指借助电子计算机的先进数据处理技术和联网技术，以磁性介质作为主要载体来存储数据以便于用网络来处理、传送、查阅这些数据，使审计工作与计算机网络组成一个有机的整体，从而提高审计的现代化水平。本文着重从狭义网络审计的角度来探讨。
二、网络审计的SWOT模型分析
（一）机会
（1）信息技术发展为审计手段和方法创新提供技术支持。审计信息技术的迅速发展为审计手段和方法创新提供技术支持，使审计效率大大提高。（2）审计方式的多样化。会计信息化条件下，审计人员根据实际情况有多種审计方式可以选择：绕过网络审计方式、通过网络审计方式、利用网络审计方式。（3）信息化开辟了新审计领域。信息化、网络化的发展，使审计范围也有了扩展。如计算机网络系统、电子商务、电子政务等都将成为计算机审计的新领域。
（二）威胁
（1）网络审计准则、标准与相关法律、法规不完善，不利于网络审计依法执行。（2）审计软件实用性和通用性弱，不利于网络辅助审计的发展。（3）缺乏胜任的网络审计人才，网络审计总是人机审计，在这一审计工作中起决定作用的仍然是审计人员，因此人才缺乏不可避免地制约我国网络审计的发展。（4）网络审计尚处于初级阶段，难以保证网络环境下的审计质量。
（三）优势
（1）网络审计具有多单位合作的优势。网络审计所面对的是比以前更加广泛和复杂的网络经济活动，由于网络、计算机、现代通信技术在审计中的运用，为多单位联合审计创造了条件。（2）网络审计具有跨时空作业的优势。网络审计借助网络、计算机、现代通信技术使得远程审计与就地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合、跨时空作业成为可能。（3）网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发挥计算机高速准确及运用审计软件的优势。
（四）劣势
（1）会计处理的信息化使审计线索发生很大变化，导致传统审计线索中断或减少；（2）网络信息化环境，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时采用网络辅助审计技术，导致审计技术的复杂化；（3）网络信息化环境下，对审计人员知识要求多样化；（5）网络信息系统安全性问题增加了审计的风险。
三、完善网络审计的对策--基于SWOT模型分析
（一）SO的战略选择：利用网络信息化优势，抓住外部机遇。
1.大力推行网络辅助审计技术，提高网络审计水平。网络辅助审计技术主要指审计软件和数据测试技术。面对日益先进和复杂的审计环境和对象，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求，在这种情况下，审计人员革新审计手段，大力推行网络辅助审计，充分利用网络现代信息技术，无疑是解决问题的好办法。
2.积极拓展网络审计新业务。网络技术的迅速发展，给审计带来挑战，同时也带来了机遇，开拓了审计新领域。审计人员应积极拓展网络审计业务，努力拓展电子商务、电子政务和网站认证等审计新业务，同时逐步向信息系统审计发展，积极开展与信息系统审计相关的咨询业务。
（二）WO的战略选择：抓住外部机遇，改进内部弱势。
1.重建审计线索。审计线索对审计来说是极为重要的。但在信息化条件下审计线索发生中断甚至消失，因而必须采取措施来重建审计线索。审计分析技术是通过分析财务数据之间及财务数据和非财务数据之间的关系，取得审计证据的技术。常用的审计分析技术包括两点比较、简单合理性测试、百分率表、简单时间序列分析、财务预测、统计时间序列和财务关系统计模型等。
2.培养网络审计人才。大批精通网络、计算机及审计业务的'审计人员队伍是网络审计能否得以实施的关键。在实际工作中，审计人员必须经常更新自身的知识结构以适应网络审计工作的需要。因此，我们必须对审计人员进行相关培训，从深度和广度上加强对网络审计理论的认识、理解，使得审计人员在网络环境的支持下，积极主动地开展审计活动。
3.推进我国审计专家系统建设。会计信息化导致审计技术的复杂化，而随着信息技术发展，将人工智能和数据挖掘等信息技术应用于审计过程是解决这一问题的有效办法，也是推动我国网络审计发展的有效方法之一。审计专家系统利用系统中存储的专家知识、经验和规则，通过一定的判断、解释和推理，模拟审计专家进行专项审计，并作出相应的审计分析、建议和结论。
（三）ST的战略选择：利用内部优势和规避外在威胁
1.对于计算机自身的风险控制。计算机维护人员应常常对计算机进行全面检查，及时找出危害计算机的系统漏洞，并及时修复，防止对使用计算机的用户造成困扰，防止重要数据内容丢失。用户也要正确使用计算机，不要强致执行计算机命令，使计算机处于死机或瘫痪状态。
2.对网络安全的风险控制。在实施网络审计中，网络的开放性、公开性、动态性、共享性使得企业资产和经营的安全已无法单纯依靠企业健全的内部控制来维护。审计面临网络安全的风险，为防范该风险，计算机可以安装一些类似防火墙的高端软件，他们具有认证鉴别技术、数据加密技术、数字签名技术、入侵检测技术等等，来减少计算机中毒，黑客入侵带来的损失。对于公开在网上的财务数据要多加一道不得更改的屏障。审计人员要加大对网络系统安全控制的评价，检查是否严格执行计算机系统与环境安全法律法规，监测网络硬件设备与软件是否安全可靠，传输数据是否加密，是否建立实时监控程序等等。
3.加强内部控制。审计准则对内部控制的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证资产的安全完整，财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守以及企业战略目标的实现，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。良好的内部制度是完善公司治理的重要保证，内部控制与公司治理都应遵循相互牵制、制衡的原则。公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致。
（四）WT的战略选择：改进内部弱势和减少外在威胁
1.加强网络审计立法，制定相关法律法规与准则制度。中国应尽快制订有关电子商务的法律、法规，把电子凭证、电子合同和数字签名的法律效力及保管要求，数字认证机构的管理，电子信息与网络系统的安全等相关问题以法律法规的形式明确下来。另一方面，进一步完善与网络审计有关的审计准则与审计标准的制定，对目前已有的不适应网络审计的相关法律法规应及时地进行修改和补充。
2.积极防范和识别信息系统安全风险。在现代风险导向审计的模式下，审计与信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险越来越紧密地联系在一起，审计人员在审计时必须考虑企業应用信息技术给企业带来的风险。网络信息系统安全措施至少包括三个方面，一是安全技术方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
【参考文献】
[1] 陈婉玲，《ISACA信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.
[2] 王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.
[3] 刘雷，《我国网络审计的现状及问题应对策略》，经营管理者，2010.
[4] 汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.
[5] 林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.
篇3：审计论文参考
摘要：文章简要说明了县级审计机关开展绩效审计的必要性、主要目标、重点内容和需要注意的事项。
关键词：县级审计机关；开展；绩效审计；思考
绩效审计是指对被审计单位管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。开展绩效审计是全面提升审计业务层次和水平的必由之路，是基层审计机关面临的新问题，也是基层审计机关提升审计效益，开拓审计工作新局面的重要举措。对于基层审计机关如何开展绩效审计，笔者就此谈几点看法。
一、县级审计机关开展绩效审计的必要性
1.绩效审计是县级审计未来发展的方向。从近年来县级审计机关实际情况看，由于国有企业资产负债损益审计项目基本没有，审计的对象主要财政资金，但由于全面推行国库集中支付，违法、违纪的`问题越来减少，仍然停留在原有的审计思路上，很难拓展审计空间，发挥审计应有的作用。与此同时，经济领域重复建设、投资不科学、管理不到位、资产和资金闲置、损失浪费、效益不高问题普遍存在，迫切需要审计转型，改变过去单纯查错纠弊的审计方法，更多地关注项目和资金的绩效，顺应国际、国内审计的方向和主流，更好地发挥审计监督作用。
2.绩效审计是转变经济增长方式的迫切需要。近年来，县级经济中存在的突出问题是，追求高速度、高指标、高增长，忽视高消耗、低产出、低效益，经济结构失衡，短期行为严重，大拆大建现象普遍，政绩工程、形象工程较多，与建设生态文明、资源节约、环境友好型社会的要求不相适应。凡此种种迫切需要开展绩效审计。
3.绩效审计是加快行政改革、转变政府职能的需要。党的十八大明确提出“推动政府职能向创造良好发展环境、提供优质公共服务、维护社会公平正义转变”，要求“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”，将有限的财政资金用在刀刃上，这就要求我们既要查处违纪违法问题，又要将绩效审计提高到十分重要的位置，切实抓紧抓好。
二、县级审计机关绩效审计的主要目标
1.促进县级经济和社会效益提高。揭露资产闲置和损失浪费，促进财政、部门、单位增收节支、压缩支出，促进财政收入增长，强化财政资金管理，增加财政积累，化解赤字和债务，节约财政资金。
2.服务领导科学、民主决策。围绕党委政府中心工作，积极进言献策，多提有针对性、建设性的审计建议，努力让审计意见进入决策层，促进政府职能转变，强化科学、民主决策，提高机关效率、效能，提升服务经济社会的能力和水平。
3.促进完善体制、机制和制度。通过绩效审计，进一步理顺部门单位管理体制，明确职责分工，明晰责权利关系；强化日常管理监督机制，加强部门、单位经济活动事前、事中监督控制，完善内部机制、制度，实现事前防范、防微杜渐，进一步增强审计服务经济发展、全过程、全方位保驾护航的能力。
三、县级审计机关开展绩效审计的重点内容
1.关注政府投资绩效。在财政性资金投资的政府工程方面，要在认真搞好真实合法性审计、大力度核减工程造价的同时，重点关注盲目上项目、搞投资，决策失误，项目管理混乱，资产闲置和损失浪费等问题，促进政府和有关部门单位认真搞好前期论证调研、初步设计、招投标、项目质量管理，提高决策的科学性、民主性，管理的严格、规范性，项目的投产、达效率。通过政府投资项目、城市基础设施工程、征地拆迁补偿、交通水利工程、综合治理项目、城市亮化工程、园区建设项目等固定资产投资绩效审计，全面反映项目建设、资金管理的诸多情况，揭示项目论证、设计、管理、使用过程中存在的突出问题，规范决策、设计、管理行为，减少损失浪费，提高投资效益，为县级政府分忧，为县财政节约资金。
2.关注民生、民心工程。重点对群众关心、社会关注、与老百姓切身利益直接相关的拆迁补偿资金、住房公积金、教育、医保、社保、环保、“三农”资金（包括农村公路、农村合作医疗、农业保险、农作物、农机具补贴等）、农村环境整治等进行绩效审计，关注资金流向、最终用途和使用效果，分析评价经济和社会效益，提出完善政策措施、资金分配管理、促进惠民政策落实、维护群众利益、促进三农发展、保障社会和谐的意见和建议，促进提高经济和社会效益。
3.关注领导履职情况。通过任期经济责任和预算执行审计，对镇区、部门党政领导一定时期内经济和社会效益实现情况进行客观评价，对镇区财政收入增长、社会事业发展情况进行评估，对部门单位依法履行职责、完成党委政府交办的工作、取得的业绩进行反映，揭露违纪违规、资产流失、损失浪费等问题，对财政资金使用的经济性、效率性和效果性进行评价，深入分析主客观原因，努力分清领导人相关责任，提出完善政策制度、改进管理的建议，促进提高资金使用效率和资产保值增值，增强镇区、部门科学决策能力，改进管理。
4.关注专项资金绩效。通过对农业综合开发、土地开发整理、沿海滩涂开发、水利工程、森林开发、拉动内需、节能减排等专项资金审计，检查管理、拨付、使用情况，关注政策执行效果，揭示核算、管理中存在的问题，查明专款专用情况，并对项目的前期调研论证、立项批复、建设进度、质量、工程管理各环节和项目建设后的绩效进行综合评价，强化工程造价审计，规范调研论证、项目招投标、工程管理、项目维护养护等工作，使之专项资金发挥最大效益。
四、县级审计机关开展绩效审计需要注意的事项
1.增强工作的计划性。凡事预则立，不预则废，绩效审计也是如此。为此，县级审计机关应当立足当前，着眼长远，在坚持重要性、可行性、实效性原则的基础上，及早思考绩效审计课题，认真搞好项目选题与评估，制订符合本地实际的绩效审计年度计划和长远规划，增强工作的前瞻性、针对性、主动性，做到运筹帷幄、早作准备、不打无准备之仗。
2.充分做好审计调查。绩效审计调查工作，应当范围宽于财政财务审计，要求高于财政财务审计。要在全面掌握机构人员、隶属关系、业务范围、适用财务会计制度、管理方式、内控制度的基础上，还要关注职责权限、绩效目标、项目论证、合同协议、评估验收资料、计划、规划及其它业务技术资料等，充分收集、占用和分析各种信息、数据，并有所取舍，为绩效审计的开展作好充分准备。
3.审慎进行绩效评价。绩效审计的难点是绩效评价。绩效评价要从经济性、效率性、效果性、公平性、环境性等方面设立指标、确定评价标准。评价标准必须具备客观性、可靠性、明确性、可比性、相关性、认同性、长期性等特征，对评价标准明确清楚、各方人士普遍认可的项目，可充分开展绩效评价；对评价指标体系不完整、评价标准难取得、各方意见分歧较大的项目，要充分尊重各方意见，坚持积极慎重、谨慎性原则，只就能够认定的事项进行绩效评价，不要情况不明、标准不清，就以偏概全、笼而统之作结论。
4.重视审计后续回访。任何工作要取得良好实效，都要有始有终、一以贯之，绩效审计也不例外。要使绩效审计查出的问题得到整改，使审计建议得到采纳，审计人员必须及时掌握相关情况，要求被审计单位对审计决定和审计建议的落实情况进行书面反馈，对相关单位和人员进行回访，对重要的审计事项进行后续跟踪，对绩效审计取得的增收节支、挽回损失金额进行统计、计算，对审计成效进行评估，对成功经验、先进做法进行总结改进，对不足之处认真改进，真正实现绩效审计高层次监督、全方位服务、多角度分析的职能作用，为审计服务经济社会、发展作出应有的贡献。
篇4：审计浅析论文
审计浅析论文
在一个社会组织中，凡具有劳动能力的人都可称为人力资源，而人力资本是能够直接创造效益的知识、技能、经验等资本存量。
【1】浅谈企业如何开展人力资源内部审计
因此说，人力资本是从人力资源中开发出来，投入到经济活动中并创造效益的那一部分。
唯有人力资本才能盘活资金等有形资本，实现价值增值。
有效的人力资源管理是各种社会和各个组织都需要的。
1 人力资源内部审计在企业发展中的作用
人力资源审计能够帮助企业制定发展策略，确定目标，以及向财务和其他高层管理人员提供可靠的操作基准，同时它也可以帮助指出哪些领域急需改进并可在问题恶化之前提出解决方案。
人力资源审计，是国内外审计理论界研究的前沿课题，国际发达国家在这一领域已经进行了大量有价值的研究并取得了成功经验，最高审计机关国际组织的悉尼声明就特别强调人力资源管理和利用的审计问题。
国家要发展，企业要在市场经济中赢得竞争优势，审计界开展人力资源管理审计是时代赋予的重大历史使命，是帮助组织规范人力资源管理实现组织目标的基本要求和历史选择。
2 审计方法
2.1 理论方法
(1)比较分析法：将本企业的人力资源管理活动情况与类似企业或部门的有关情况进行比较，以发现其在人力资源管理方面的差距。
(2)外部借鉴法：利用经企业外部人力资源管理咨询专家鉴定或已出版的研究成果作为评价企业内部人力资源管理活动成效的标准，来诊断企业内部人力资源管理方面存在的问题。
(3)统计核算法：通过对企业内部人力资源管理活动记录进行统计分析，归纳出衡量本企业人力资源管理活动的标准，以对人力资源管理现状作出评价。
2.2 技术方法
(1)根据企业总部批复的机构设置与人员配置核定表，核查涉及的有关批复文件等，并调取各单位人力资源管理信息系统数据、干部任命文件、工资发放表和考勤記录等材料，现场核查。
(2)根据企业总部批复的机构设置与人员配置方案文件，核查下属单位内部印发的机构设置和人员编制文件、“三定”方案文件，检查下属单位组织结构图、产权结构图和全资子企业、控股子企业、参股企业、集体企业等名单，
抽查下属单位内部印发的机构编制方面的管理制度，部门、内设机构职责分工，了解下属单位企业领导职责分工情况，抽查下属单位部分任职文件和其他相关文件和材料。
3 企业开展人力资源内部审计的策略
3.1 提高对人力资源管理过程内部审计的认识
人力资源管理的作用及效益需要通过审计对其投入产出进行科学的分析和评价。
企业通过独立、客观的内部审计工作能够迅速发现人力资源管理过程中存在的问题以及风险，使管理者和员工及时了解问题和风险的存在以及程度如何，及时采取预防和补救措施，避免和减少企业损失。
因此，内部审计的地位、职责、权限、工作范围应通过制度加以保障，以便规范地、积极地开展人力资源管理过程内部审计工作;同时，应通过内部广播、网络、黑板报、宣传画等多种形式对人力资源管理过程内部审计进行宣传，使内部审计工作深入人心;
并将审计结果适时进行公开，对审计整改情况进行公示，使内部审计的作用及效果，以及对企业发展的意义被员工充分的了解。
3.2 建立健全人力资源管理过程内部审计评价体系
对企业进行有效的人力资源管理评价，需要建立科学、系统的人力资源管理过程的内部审计评价体系。
人力资源管理系统的各个管理环节都不相同，其最终目的是为了实现人力资源管理战略，实现组织目标。
构建人力资源管理内部审计的评价体系需要从以下三个方面考虑，一是适用性评价，判断人力资源管理战略有与无、合适与不合适，分析管理体系与战略的协调性和一致性，以及在一定的绩效期间是否调整和更新;
二是执行性评价，对人力资源管理系统实际运行状况进行评价，检测生产经营等各项活动是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活动没有制度文件要求，哪些管理活动有制度文件要求而没有完全按照制度执行。
查看职务系统、招聘系统、培训系统、绩效系统、薪酬系统以及批复程序、日常人事的档案等管理资料是否合理和完善;三是有效性评价，主要评价人力资源管理是否有利于组织目标的实现，是否满足员工的要求，是否随着工作流程的改进，及时变更岗位职责和岗位说明书的内容。
只有建立了完善的审计评价体系，才能对人力资源管理系统进行全面地、客观地评价。
3.3 提高自身业务，加强学习，勤于实践
如何被组织认可，得到组织的积极配合，从而完成董事会赋予的工作职责，是审计部门负责人关注的问题。
实践证明，最为行之有效的方法就是实践。
当内审部门在一次次为组织诊脉寻医，确实做到了对症下药，并取得了很好的效果之后，自然会得到组织的认可，使得经营者愿意接受内审部门的意见与建议，把内审工作看成其自我审视的必要手段。
此时，审计工作就可以达到良性循环的状态。
因此，内审部门的内部建设和审计人员的继续教育则至关重要。
内审人员不但要加强业务理论知识的学习，更应在工作中加强学习，勤练兵，在学习中实践，在实践中进步，促进审计人员业务能力的不断提高。
综上所述，人才队伍建设是保证内部审计工作质量的关键因素，加强内部审计人力资源管理是企业内部审计保障机制的根本条件。
尤其是作为产权多元化、业务多样化、管理区域多面化和组织结构多极化的大型企业集群，内部审计是企业集团公司加强管控、提升价值的有力工具。
因此，研究企业人力资源内部审计具有重要意义。
【2】浅析内部审计监督机制建设
“十八大”以来，党中央全面推行从严治党，在证券、保险、银行等金融行业和国有大中型企业发现了一批违法乱纪的现象，给国家造成了重大的经济损失和不良的社会影响。
因此，在外部经济监督尤其是审计力量有限的情况下，加强和发展内部审计监督机制建设就显得十分必要，也可以有效的防止和预防违法乱纪的行为。
一、加强和发展内部审计监督机制建设的作用
对于企事业单位来说，加强和发展内部审计监督机制建设的作用十分重大，主要体现在以下几个方面：
(一)有利于加强企事业单位的内部财务管理、预防职务犯罪
在市场经济的大环境下，企事业单位人员特别是管理人员受到的经济诱惑比较多，在监督管理体系缺乏的情况下，全靠相关经办人员自我约束，容易放松自我，踏出职务犯罪的道路。
如果有健全和有效的审计监督体系，就可以起到有效的预付作用。
(二)有利于阻止相关单位的'国有资产流失，避免重大损失
在目前揭露的相关企事业单位人员违法乱纪案例里面，相关人员搞集权、一言堂，通过利益交换等手段，因为缺乏内部监督，给国家造成重大损失的实例。
通过加强和发展内部审计监督体系建设，有了完善有效的内部控制制度，可以预防和阻止相关行为，避免造成重大的国有资产流失。
(三)有利于建立和健全企事业单位的内部控制制度建设
目前，部分企事业单位的内部控制制度不健全、效果不明细，未能有效的起到预防作用。
通过加强内部审计监督，可以发现内部控制薄弱环境、检查内部控制制度是否健全有效，促进各企事业单位的廉政建设。
二、加强和发展内部审计监督机制建设中存在的问题
由于企事业单位经济活动的复杂性，同时对于内部审计的认识和重视程度不够，使得内部审计监督也存在不少问题，主要体现在以下几个方面：
(一)内部审计人员专业技能缺乏
现代内部审计对人员的综合素质要求比较高，内部审计人员不但要有财务、审计等相关专业知识，还要具备开拓的视野、丰富的经营管理实践经验。
但在企事业单位里，内部审计人员来源相对比较复杂，部分内部审计人员缺乏必要的专业知识和技能、能力参差不齐，导致相关单位不能正常的开展内部审计工作，难以有效地发挥内部审计的经济管理监督作用。
(二) 内部审计缺乏独立性和权威性
从内部审计机构设置来看，其领导层级越高，独立性和权威性越强。
但在部分企事业单位里，对内部审计机构设置和人员安排都比较随意，甚至不单独设置机构和人员，对内部审计工作的重要性认识不够，使得内部审计工作难以开展，也使得内部审计监督缺乏独立性和权威性，无法有效地发挥内部审计的预防和预警作用。
篇5：审计本科论文
审计本科论文
摘 要：当前审计对象日益复杂化、经济活动日益多样化。新会计准则与审计准则体系开始实施，审计环境发生了一系列的变化。这些对审计课程的教学提出了新的挑战。而在目前的审计教学中仍存在着诸多问题，为此，从事审计教学多年，深感审计课程教学的缺陷导致学生毕业后无法顺利的适应用人单位的审计工作，严重影响财会类高校毕业生的就业。分析了目前审计教学中存在的问题进行了分析，希望对审计教学改革有一定的借鉴意义。
关键词：审计教学；现状；师资
审计学是财会类专业的核心课程之一，兼具理论与实践性的特点，重要性日益体现在教学过程之中。审计学注重运用逻辑思维方法，具有严密的理论知识，能够培养学生的理论素养。同时，审计目标是通过采用综合的审计方法为财务信息的真实性和合法性提供合理保证。因此，审计实务操作方法是审计教学的重要环节，是贯穿这门课程的始终。学生普遍感到审计课程的理论知识抽象，晦涩难懂，实务操作方法枯燥，难以理解。审计课程教学的缺陷导致学生毕业后无法顺利的适应用人单位的审计工作，严重影响财会类高校毕业生的就业。
1 师资力量严重缺乏
审计学与财会类、经济类的多门专业课紧密联系，涉及经济法、税法、财务会计、财务管理等知识，对授课老师的知识结构、实践经验以及专业判断力都有着较高的要求。目前高校的审计课程没有受到应有的重视，从事审计教学的专业老师明显不足，教学任务繁重。审计学区别于财会类其它课程，语言文字的专业性强，抽象难懂，缺乏生动形象的案例。授课老师往往具备一定的审计理论知识，缺乏实际的审计经验，无法将抽象的理论知识联系实际案例，深化学生对审计课程的认识和理解。
审计教学课堂沉闷，师生互动性不强，难以达到良好的教学效果。开设审计专业的国内高校十分有限，审计教师大多毕业于财会类专业，没有经过系统完善的审计专业训练，对审计知识和教学方法的理解有限。从事审计教学人员的缺乏导致教师之间无法进行充分的沟通与交流，探讨教学存在的难点和问题，提高教学质量。审计老师的后续教育培训没有受到广泛的重视，阻碍了教学方法的改进和创新。
自从20xx年震惊世界的安然事件爆发后，审计尤其是内部控制审计的发展迅猛。作为审计专业老师，在掌握审计基本理论知识和实务方法的基础上，还要密切关注审计准则以及相关法律法规的最新发展动态，对既定条件、审计标准的发展变化与审计教学结合起来。但是，审计教学的繁重任务导致专业老师缺少足够的时间更新知识结构，引入审计热点，更好地驾驭课堂教学。
2 审计课程安排无法满足教学需求
大多数高校的财会专业仅开设《审计学》一门课程，课程的安排为每周4课时，并在一个学期完成全部内容。审计内容复杂，理论抽象，需要老师在课堂上大量讲解理论知识，结合案例引导学生思考、理解审计内涵。但审计教学计划缺乏类似于《审计学原理》的`入门课程，学生很难转变原有的思路，在一个学期内掌握审计的学习方法和知识体系。审计作为一门独立的学科，具有完整的框架体系和丰富的知识内容，一个学期的课时量无法满足教学的需要。一直以来，财会类学生比较适应财务会计的学习模式，即通过反复练习会计分录加深理解。审计不同于财务会计，不适用于反复练习的方法，大量的审计理论知识和实务技巧需要学生在理解的基础上加强记忆，最终能够融会贯通形成深入的理解。如何使学生掌握审计学习方法，理解审计的本质是审计教学的关键。审计课程安排需要充足的时间，连贯的课程设计，才能保证良好的教学效果。较少的课时量安排导致老师的讲解停留于知识的表面，单纯地完成教学进度，难以借鉴审计热点、实事切入知识内涵。不合理的课程安排妨碍学生独立思考参与课程讨论，与老师形成良性互动。
计算机审计在社会上已得到广泛采用，但计算机审计课程并未在高校中普及。许多高校没有为学生安排相应的计算机审计模拟实验，造成学生的审计实务操作能力不足，很难将审计理论与审计各个循环的具体流程有机地统一，提高认知水平。
3 学生积极主动性不强
由于我国正处于普通高等教育阶段，大学连年扩招，据统计，每年约有800万学生进入高校学习。但高校教育资源紧缺，许多高校采取大班教学，将上百名学生聚集在阶梯教室共同授课。大班教学的缺陷十分突出，学生进行课堂讨论的主动性较差，使学生感觉晦涩难懂，不愿深入思考讨论，仅仅依赖死记硬背通过考评测试。审计课程的重点，难点分散，需要学生做好课前预习和课后复习，但是学生往往忽视审计的重要性，没有进行相应的准备和总结。
在进行案例教学时，目前主要采取分组讨论的方式，在课前针对审计案例查阅相关资料。集体分析讨论，而后由小组代表在课堂上发言阐述观点。结果显示，小组讨论的观点大致相同，不能凸显创新性。主要原因是学生借助网络平台收集资料，直接引用他人观点，不愿进行独立思考，挖掘案例蕴含的深层次知识。
高校要求会计类学生进行专业实习。但是在实习的过程中，学生往往侧重于选择财会类岗位，排斥审计类工作岗位。财会类工作流程较为程序化，包括填制凭证，登记账表等，而审计工作的目标是保证财务信息
的真实性、合法性，没有固定的程序，更多的是依赖审计人员的专业判断。专业实习有助于加强对审计知识的理解，但审计工作量大，学生普遍存在经验不足、判断力差的缺陷，难以应对专业性强的审计实习工作。
4 缺乏适用性强的教材
审计教材大多参照注册会计师审计辅导教材的编写模式，结构严谨包括两个部分，审计理论和审计业务循环。审计理论知识信息量大，覆盖范围广，各部分之间缺乏紧密的联系，初学者感到茫然无措。审计业务循环需要依托理论知识作为基础，在掌握基础知识的前提下具备分析判断的实践能力。由于文字信息量大，专业术语多，缺乏生动形象的引例和图示，学生只能掌握零碎的知识，无法从整体上把握审计的结构体系。例如初学者学习审计工作底稿的知识，只是初步了解审计工作底稿的概念，包含的具体内容，很难清楚地理解审计工作底稿对于审计人员的重要性。许多国内审计教材根据国外翻译而来，语言大多采用直译方式，通过英文的表达方式阐述具体内容，让学生难以理解。特别是涉及到鉴证，认定，审计质量等专业性强的内容时，直译所表现的缺陷尤为明显，同时教材中缺乏通俗易懂的案例或图表也是学生感到困惑的原因。
5 审计课程测试不合理
由于教学课时的限制，审计课程的考查方式以考勤结合期末考试为主，较少涉及案例分析讨论的结果。而审计课程期末考试体现审计实务操作的内容较少，特别是很难涉及到审计领域的前沿问题。审计课程的考查方式不能体现学生独立思考分析问题的能力，有效评价学生是否具有积极的主观能动性。期末考试的试卷由单选、多选、判断、名词解释、简答等题型构成，学生通过死记硬背亦能通过，甚至获得高分。学生长期以来形成的考前突击习惯无法得到改变，充分暴露了应试教育的弊端。
审计作为一门方法论学科，在于培养学生的审计专业判断能力。合理的审计课程测试不仅能够明确审计教学目标，而且有助于强化学生创新、沟通能力，体现素质教育的宗旨。但是现阶段，如何安排合理的审计课程测试并没有成为教学的重点，许多高校仍旧沿用一贯的试卷考查方式，极大地影响审计教学的质量。
参考文献
[1]刘世全.基于实践核心的审计学教学模式研究[J].财会通讯，，（3）.
[2]杨琪.基于应用型人才培养的高职审计教学改革探索[J].中国成人教育，，（8）.
[3]邵世芳.基于终身学习能力培养的审计实验教学改革研究[J].中国内部审计，2013，（9）.
[4]李兆东.审计案例教学的误区与再造[J].中国大学教学，2014，（8）.
篇6：审计认识论文
审计认识论文
摘要：审计是对我国各级政府以及相关企事业单位进行经济监督和审查的活动，是保证我国经济健康发展的基础。审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。本文主要从目前审计机关存在的问题入手，具体探讨了审计机关制度完善的方式和策略。
关键词：审计机关；制度完善；问题；策略；创新发展
审计工作是保证我国经济健康发展的基础，对国家的经济发展建设非常重要。因此，审计机关的工作质量对我国经济发展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相关的审计制度，促进审计机关的创新发展已经成为了社会重点关注的问题。对此，我们必须要正确认识目前审计工作中存在的问题，并找到可行之法来逐步完善审计工作制度，让审计工作更能充分发挥其应有的功能。
一、当前审计机关中存在的问题
1、地方审计工作之作用未能发挥到最大
近些年来，我国审计部门一直在不断的尝试发展和创新，审计工作改革的力度也越来越大，正是这些审计制度的改革暴露了我国地方审计工作中存在的不足，具体表现在以下几个方面：第一、我国地方的审计机关制度还不够完善，没有对审计人员和被审计人员形成应有的约束力；第二、受传统观念的影响，大多数审计参与人员对审计工作不够重视，没有端正自己的工作态度；第三、相关的政府部门也没有注重审计工作的落实，忽视了对审计机关的监督管理；第四、审计机关内部在工作的协调和分工上不够规范，直接影响了审计工作的有序开展。
2、审计工作缺少独立性
目前审计工作严重缺乏独立性，导致了工作质量差、效率低等问题。首先，审计机关的费用落实难度较大。目前，我国政府部门未将审计机关与其他政府部门进行区别，一旦地方政府的财政吃紧，就会将资金先投入到那些紧要的工作部门中去，而审计工作中所需要的资金则会被挪用，最终会直接导致审计人员的工作热情下降，无法保证审计工作的质量和效率；其次，在人员的录用上，目前审计机关的人员录用仍然由相关政府部门管理，因此很容易出现非审计人员进入到审计部门担任重要审计职务的情况，这自然也就对审计工作的开展起到了不利的影响；第三，审计机关工作开展过程中存在着汇报难的情况。由于审计机关在进行工作汇报时，必须要先将审计报告上交到地方政府部门，而地方政府往往就会直接“内部消化”掉审计报告中的一些内容，导致审计结果不能及时被上级部门发现，审计问题也不能及时被解决。
3、审计工作的监管制度不够完善
目前我国很多审计部门在开展审计工作时，都忽视了审计公告这项内容，导致我国民众无法及时了解审计部门的工作情况，相关部门也不能及时了解审计工作需求并给予协助。另外，在审计工作完成之后，由于各部门之间衔接不到位，经常会出现只调查不惩处的现象。这两种情况的出现都说明了我国审计工作监管制度不到位，审计工作的开展未能按照我国审计工作的要求有效进行，从而影响了审计工作的具体落实。
二、审计机关创新发展过程中制度完善的策略
1、建立国家级的审计委员会
我国的人大常委会是专门监督我国国家和地方政府工作落实情况的机构，因此可以在人大常委会中成立专门的审计委员会，让其直接监管我国审计工作的开展，这必然会推动我国审计机关工作的创新和发展，为制度的完善提供很大的帮助。
审计委员会的成立可以加强对审计工作开展的监督，也可以加强审计工作中的资金管理，保证审计工作的资金能够落实到位，让审计工作能够有序开展。另外，审计委员会也可以定期对审计机关的工作进行监督和指导，及时纠正审计工作中的不正当行为，并且追究相关人员的责任，以此来强化对审计机关的监管力度。
2、实行审计机关的垂直管理
将审计机关融入到同级的政府部门中有利于审计工作开展过程中的部门协调，具有一定的合理性。但是，由于目前审计制度依然不够完善，这种方式容易在审计工作中出现包庇的情况，不利于审计工作的有序开展，也不利于我国审计工作的落实。
因此，审计机关创新发展可以从审计机关的管理入手，改变目前的管理模式，实施垂直管理方式，地方审计管理工作直接由国家委派管理人员负责，以此保证审计工作在开展过程中的独立性，防止出现审计部门包庇同级机关的情况，对我国资产进行有效的保护。同时，这种管理模式还有利于提升审计机关工作人员的工作积极性，对于提升审计工作质量也有着十分重要的作用。
3、健全审计机关的人事制度
健全审计机关的人事制度包括人事任命和人事准入。从人事任命方面来看，在对审计部门中的相关人员进行职责的任免时必须要报告到上级审计机关，并在得到上级审计机关的明确指令之后才能够执行。在进行人事任命时，还要尽可能的减少同级政府部门之间的不良干预，尽可能的实现审计部门在人事任命工作中的独立性。
从人事准入机制方面来看，由于审计工作中对人员专业素养要求较高，所以在进行人员选拔时必须要制定专业的认证考试，保证人员专业水平能够达到审计工作的要求。对于已经任职的审计工作人员，仍需要根据他们自身的实际情况，结合不同的岗位需求来调整人员的工作岗位。
此外，审计机关还要定期开展人员培训，不断提升审计人员的专业素养，特别是领导层面的审计人员，更要不断加强他们工作业务方面的水平提升。同时还要定期对审计人员的工作能力进行考核，对未能通过考核的人员采取相应的措施。
4、完善审计工作的审计公告
审计公告是我国公民对审计工作进行了解和监督的主要途径，也是审计工作开展的重要工作内容。在目前的审计工作中，要尽可能根据工作内容完善审计公告的'相关条款，对不符合审计工作开展的内容进行删除和修改。首先，要完善审计公告的工作步骤，落实审计公告工作；其次，针对特殊的审计工作内容，在进行审计公告时必须要明确公告中的内容，如果不能及时进行公告则需要承担相应法律责任。对于审计工作中不明确的条例要进行及时的补充，避免一些道德素养不足的人员利用相关条例的漏洞去谋求个人的利益。
5、完善审计工作的事后问责制度
加强审计机关的制度创新还必须要完善审计工作的事后问责制度。一方面，要采用人大常委会的问责机制。具体来说就是在审计工作完成之后，相关责任人直接将审计工作中发现的问题向人大常委会进行汇报，以此落实人大常委会的监督职能，并保证对发现的违规问题及时进行纠正和约束。另一方面，要提升审计部门与其他相关部门的协调能力。在开展审计工作时，很多工作内容需要其他相关部门之间的配合，例如在对违法行为进行惩处时就必须要依靠我国的行政主管部门和纪律检查部门。也只有如此，才能保证审计机关工作内容的有效落实，不断提升审计工作质量。
总之，审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度，加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。这些措施对于改变我国审计工作现状必然会带来十分有利的影响，这也是我们在未来审计工作中所要关注的重点。
参考文献：
[1]焦跃华,别必爱.省直管县财政体制条件下审计组织方式研究[J].审计研究.2014(03)
[2]张舰.在政府审计机关中应用知识管理的必要性研究[J].广东技术师范学院学报.(07)
[3]刘景旺.新形势下国家审计的定位和发展方向[A].湖南省审计学会五届三次理事会首次理事论坛论文集[C].
[4]刘伟四.如何完善我国国家审计职责的探讨[J].南华大学学报(社会科学版).03期
篇7：国家审计相关论文
近年来，随着各国对全球市场依存度快速增加，政府审计对国家经济安全的作用愈加凸显。政府审计与国家经济安全之间的关系，政府审计在维护国家经济安全方面的作用及发挥作用的途径、方式，激发了该领域的理论研究。
【关键词】国家审计 国家经济安全
一、我国政府审计在维护国家经济安全方面的现状
（一）金融安全方面。我国的政府审计目前只对中央银行，国有银行，国有非银行金融机构和国有资本占控股地位和主导地位的金融机构的资产、负债、损益进行审计，而其他类型的金融机构，如非国有控股金融机构和外资银行则不在审计范围内。因此对于国家经济安全中的非国有控股金融机构的监督尚需通过政府审计以外的途径解决。
（二）财政安全方面。财政安全可以保证政府合理使用财政资金，控制政府债券风险，从而保障一国经济的良好运行。目前我国的政府审计能够做到通过对本级各部门和下级政府的预算和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，从而控制了财政债务风险，保障了中央和地方财政的安全。
（三）产业经济安全。目前我国的政府审计主要是对国有企业和国有资本占控股地位或主导地位企业进行审计和监督，而在我国经济发展中也占据重要地位的民营企业则不在审计范围之列，随着市场经济的完善，民营企业也可能在某一行业占据重要地位，因此就必须借助政府审计以外的方式解决，如民间审计等。
二、从政府审计承担的责任看与国家经济安全的关系
（一）从审计的本质的角度看。审计的本质就是经济监督。按照审计主题性质不同，审计可划分为国家审计、社会审计和内部审计。由于国家审计机关和社会审计组织各自的性质不同，其承担的责任各有不同，发挥的效果也各不相同。国家审计内生于政治制度，从古至今，都伴随着政治制度的变化而变化，因此，国家审计主要是维护和促进国家政治制度中的责任关系的履行。经济基础决定上层建筑，上层建筑反作用于经济基础。也就是说，国家审计是上层建筑作用于经济基础的工具。
（二）从审计职能的角度看。国家审计的基本职能就是维护国有资产、公共资金的安全和有效，维护广大人民群众的根本利益。根据《最高审计机关国际组织审计准则》，“无论作出何种安排，最高审计机关的基本功能是维护和促进公共责任，维持国家机器的有效运行”。作为政府的组成部门之一，审计承担着国家内部审计监督工作职能，因此维护国家经济安全、保障政府有效运行成为国家审计的基本职能。
（三）从审计的根本目的看。国家审计的根本目的就是维护国家利益。国家审计必须关注政府责任，而政府责任的核心就是国家利益。而在我国，国家审计的目的是维护群众的根本利益，推进依法行政，维护社会公平正义。当前和今后一个时期，我们的审计工作必须从这个目标出发，紧紧围绕“民主、民生、改革、发展、法治、绩效”来开展工作（刘家义，），为改革开放服务、为经济发展服务、为贯彻落实科学发展观服务、为推动民主和法制建设服务、为全面建设小康社会服务，评价各级财政财务收支及有关经济活动的真实、合法与效益。
三、政府审计如何在维护国家经济安全方面发挥更大作用
（一）创新审计理念。在经济全球化的背景下，政府审计必须立足现有的政治管理体制和经济管理体制，同时站在维护国家经济安全的高度开展工作，通过审计理念创新，提出政府审计在维护国家经济安全方面的作用类型，以此寻求在维护国家经济安全方面发挥审计监督作用的有效途径。首先必须在政府审计机关和广大审计干部中创新审计理念，切实树立国家经济安全新观念、增强经济安全意识、维护国家经济安全。其次，要积极探索政府审计与维护国家经济安全有机结合的新路子，把为维护国家经济安全变为国家审计机关和审计人员的自觉行动，真正发挥好政府审计的职能作用。
（二）创新审计管理体制。根据《审计法》的规定和国际国内形势发展的需要，按照精简、统一、效能的原则和决策、执行、监督相协调的要求，积极推进审计管理体制改革，建立决策科学、权责对等、分工合理、执行顺畅、监督有力的审计管理体制。包括围绕维护国家经济安全创新审计计划管理方法;创新审计资源（包括信息资源、人力资源、物质资源）配置方法;创新审计组织方式，如实施审计署和地方审计机关联合审计。
四、政府审计在维护国家经济安全中应注意的`问题
（一）处理好监督促进与提高预警能力的关系。审计在维护国家经济安全中的现实意义，更在于如何变被动为主动，从传统的“剔肤剜骨”到更具积极作用的“防患于未然”。建立健全审计预警机制，应成为现代审计的着力方向。不仅揭露问题，促进整改，而且要从科学角度，对涉及国家经济安全的问题提出准确、及时、全面、可靠的决策依据，发挥预警作用，从而采取措施，加以防范。这也正是审计“免疫系统”的重要功能。
（二）处理好正常审计与经济安全突发事件审计应对的关系。现代审计是一种开放的、主动的、全方位的国家行为，是一种服务于政治、服务于大局，贯彻国家意志的政府行为，无论是在日常经济生活中，还是在金融危机、抗震救灾的特殊时刻，审计机关都必须建立一种有别于传统的被动应对体制的现代机动性突击系统。审计是保障国家经济健康发展的突击队，审计是保障国家经济健康发展的急先锋，在其它执法机关尚未到场之前，审计就应该发挥作用。
为了更有效地维护我国经济安全，行使审计职能，审计机关可以通过提高审计的独立性、扩大审计范畴、增加审计结果透明度、加强审计人员的队伍建设等方式来提高审计工作质量，为社会市场经济的稳定运行和社会主义政治文明建设做出更大的贡献。
篇8：国家审计相关论文
一、关于国家审计
奥地利法律给予国家审计以充分的地位、职权。审计纳入国家大法管理，审计是国家权力的组成之一，受国家宪法保护。如在奥地利联邦宪法中专门设置了“联邦政府审计法”一章。规定国家的审计法院独立于联邦政府和州政府，直接向国家议会报告工作，对国家议会负责。审计法院具有很大权限，凡使用联邦资金的政府所有机构，包括政府部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦政府经营或与其他法人实体共同经营、联邦政府投资占50％以上的企业，均在审计法院审计之列。
奥地利审计活动的基本理念是对权力的监督，是联邦宪法赋予国家的公权与公信的象征。这使审计成为一种独立于执行权力机构的力量，既具有很大的行为能力，又具有充分的震慑力。
奥地利设国家审计法院，最高负责人是院长，由国家议会产生，相当于政府的部长。审计法院的各级官员相当于政府的公务员，均必须是受过高等教育，具有法律、财经、工科等多种教育背景的人才，并具有良好的职业学习背景。
审计法院根据不同的专业组成不同的部门，负责不同专业的审计事项。在成为审计法院工作人员后，要接受必要的职业培训和实习，由老带新，先要完成一些小的项目工作，逐步成为一个符合职业要求的审计人员。
审计法院审计有很高的独立性：制订审计计划是自主的，议会不干涉审计法院的计划，但有权要求审计法院进行某一个具体项目的审计，一年只能提出一个；每年要将所有审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本，由议会的审计常设委员会审议通过后，被审单位就有义务按审计报告提出的建议和要求整改；审计报告对外是公开的，每个公民都可以购买；重要审计报告在报纸上公布，接受公众监督。
审计法院审计政府控股企业时，会利用内部审计的成果；对企业的监事会是否坚持了经济性、节约性等进行评价，对其人员是否胜任、适合提出建议。
总之，奥地利形成了一整套由国家法律保障的、不受政府干预的、具有明确监督权利的、效率很高的审计体系。这一体系为审计活动保护联邦资产、监督联邦预算执行提供了重要基础。
二、关于内部审计
在考察中我们了解到，奥地利企业在一般情况下，职工数超过1000人的都会设立内部审计机构。有些几百人的公司也设有内审，这是企业的自我要求，国家法律没有要求。奥地利内部审计有如下一些特点：
1、独立性。在审计机构设置上，奥地利一般由企业总裁或董事会或审计委员会直接领导，对总裁或董事会负责；在审计计划制定上，每年审计工作计划，由董事会讨论通过，其他部门和人员不得干涉，只有监事会可以向董事会提出进行审计事项的要求。独立性是保证审计客观公正的一个重要条件。
2、公开性。奥地利内审不是封闭的，其活动和结论要向社会公开，上市公司尤其如此。股民可通过审计报告了解公司的财务信息和审计意见。这既是对被审计组织的一种压力和促进，也是对审计工作者的一个压力和促进。这有利于监督和评价的客观性和公正性。
3、目的性。奥地利内审的目的性明确。该国内审对每个审计事项，在审计目的上都明确应当包括的目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节。奥地利内审很强调各组织或机构对资源使用的经济性、效率性、效果性。经济性指节约；效率性指收入和产出的比率；效果性指最后的成果，强调遵守预算的义务，强调用最少的资源实现最好的效果。
4、丰富性。即审计项目的内容丰富，包括了企业生产经营的全过程和与之相关的各种要素。如合同、合同依据、采购、付款、成本费用、财务过程、资本流转、产品或者服务、销售及人力资源的培训使用等，甚至包括考察经理人的工作胜任程度、福利情况、医疗保险等。
在交流中我们还了解到其他一些情况，如奥地利也有内审协会；政府机构中有内部审计机构，接受国家审计；国有资产控股企业的内审机构对再投资的企业也进行审计；内部审计有一套完整的审计质量标准和行为规范准则；在大企业中内审机构可设充足的职务和人员并重视审计交流；内部审计也强调抓重点，他们的重点主要是大项目的投资、物资采购环节和财务安全等；审计结果要充分倾听被审计单位负责人的意见、质疑，报告要听取被审计单位的反馈意见等。
篇9：审计环境论文
摘 要：为了促进审计工作的稳定运行，我们要进行审计环境的优化，确保其审计系统的健全，以满足审计工作的发展需要，这就需要我们进行审计整体环境的分析，通过对其内部环节的有效分析，促进其审计工作的稳定发展。确保其审计模式的有效构建，促进审计工作的独立性的实现，确保其审计理念的确立，确保其审计目的的深化，确保其审计法制建设的健全，促进其审计职能的健全，满足实际工作的需要。
关键词：审计环境 影响 方案设计 管理优化 研究总结
一、关于审计环境因素的分析
1.所谓的审计环境就是通过对影响审计工作的一系列的因素的总结，它的内部构成因素是比较复杂的，涉及到一系列的内外因素，包括其外部环境、内部环境，比如其政治因素、文化因素、经济因素及其法律因素等，我们通过对其环境因素的分析，促进其审计外在环境及其审计内在环境环节的深化，满足实际审计工作的稳定发展。
政治因素是审计环境一个重要环节 ，它是指国家应用于社会生活的一系列的相关政策法规，比如政府各个审计部门都是国家上层建筑建设的重要组成环节，审计工作的稳定发展，离不开对其政治环境的深化应用，促进其内部各个环节的有效协调，促进其审计环境的健全。所谓的经济因素是国家在某一社会历史发展阶段的，对社会经济发展水平及其运作机制的分析，比如社会整体运作的宏观环境，企业的经营运作模式等，其社会经济的发展，离不开对其审计工作的深化。
2.文化因素也是审计环境的一个重要环节，它是一种影响实际审计工作的各种文化环节的统称，比如思想意识观念、社会风俗习惯、价值取向及其文化传统等。在实际生活中，文化因素与人们的日常生活密切相关，它不仅是一个国家民族的精神特质，也是一种微观经济管理的意识形态的体现。所谓的审计客观环境指的是审计单位内部的经济运作环节，比如其管理体制、内部的控制制度及其相关审计环节，这与社会的发展是密切相关的。
所谓的审计主体环境指的是在审计系统中各个审计人员所处的环境，比如其审计人员的工作环境及其审计人员的自身素质情况。审计工作的开展，离不开对审计人员的自身综合能力的应用，这是确保审计工作稳定运行的基本条件，影响这审计环节的质量效率。所谓的控制环境就是通过对政策环节、管理环节等的应用，满足其实际工作的目的，该控制环节是其他控制环节的稳定运行的前提，它对审计人员的自身工作理念意识有着重要的影响，通过对其特定政策的深化应用，满足实际审计工作的需要。
所谓的人际环境就是审计单位内部各个人员之间的融洽程度，审计系统的健全，离不开对人际环境的有效应用，以促进其工作氛围的融洽，促进其审计人员的综合素质的提升，确保其内部人际关系的实现，确保其审计工作的稳定发展。
二、审计环境之下的审计工作的开展
1.审计环境的发展衍生了审计目标，审计目标的制定受到诸多因素的控制，比如经济社会的需求因素，其审计环节的运作情况。审计能力情况对于经济社会的审计工作是有巨大影响的，审计能力影响了审计工作的稳定运行。它是一个重要的审计环节，为了促进其审计系统的健全，我们要进行其审计能力的提升，确保其审计目标的不断深化。
审计环境的变化，影响着审计需求、供给的情况，随着市场经济体制id健全，其各种类型的公司体制产生，比如其股份有限公司等，确保其企业的经营权及其所有权的有效分离，确保企业的内部经营管理环节的优化，确保其公司的内部审计工作的稳定运行。为了满足实际审计工作的需要，相关政府部门要进行其相关审计法律法规的健全，确保其公司的财务报告系统的健全，确保其审计环节的优化，确保其审计系统的健全，促进其审计独立性的实现，确保其审计环境的稳定开展，为了满足实际审计工作的需要，我们也要进行审计实践工作的深化，实现对其审计环境的有效深化，确保其审计独立性的提升。
2.市场经济的发展，其经济业务活动程序也越来越麻烦，为此我们要进行其单位内部控制环节的优化，以满足审计工作的需要。在实际运作过程中，违规违法的行为越来越隐蔽，犯罪的手段越来越高明，如果公司治理机制和法律法规不完善，就会加大审计风险。
三、审计环境的优化方案
为了促进审计工作的稳定运行，我们要进行其审计模式的深化，确保其审计工作的独立性的实现，确保其审计管理体系的健全，促进其内部系统的有效协调，确保其审计管理体制的健全，满足我国的审计模式的深化需要。促进其立法型的审计模式的深化，在实际工作过程中，要进行其审计院环节的优化，确保其审计主体独立性的实现。更新审计理念，科学定位审计目标，理念是行动的指南，审计理念决定了审计行为。因此，要不断解放思想，进行审计理念的创新，树立科学的审计理念，准确定位审计目标，将审计的事前防范、事中控制和事后监督有机结合起来。
为了满足实际工作的需要，我们也要进行审计法律建设环节的深化，确保其审计技术模式的深化，确保其审计质量水平的提升，确保其审计队伍综合素质的提升，认真推进审计结果的运用和整改，强化审计工作效果。
四、结语
为了促进审计工作系统的健全， 我们要进行其审计环境的优化，确保该系统的内部各个环节的有效协调，确保其审计工作的稳定发展。
参考文献：
[1]刘明辉.高级审计研究[M].大连：东北财经大学出版社，.
[2]邵华清.国家审计环境研究[D].东北林业大学，.
[3]谢诗芬.论信息化时代的审计环境[J].审计与经济研究，（1）.
[4]李金华.审计最终是为了解决发现的问题[OL].中国新闻网，0821.
篇10：审计环境论文
一、引言
审计环境，是指与审计相关的所有内外部因素的综合，它是审计得以产生、发展与演进的各种客观因素的总和。国内外审计理论与审计实践的发展演进历程证明，审计环境的变化对审计理论与实践产生了深刻的影响。不同的历史阶段呈现出不同的审计环境，由此催生出不同的审计理论与实践；同时，审计环境也在一定程度上受到审计理论与实践发展的反作用。不论是科学、完善、适用性强的审计理论，还是成熟、严谨、针对性强的审计实践，均能够促使审计环境得到大大改善。总体而言，可以以PESTLE模型来概括审计环境所涵盖的内容，即：审计业务执行的外部政治环境（Political）、经济环境（Economic）、社会环境（Social）、科技环境（Technological）、法律环境（Legal）以及企业的内部控制环境（Environmental）等。作为现代审计的一个重要分支，内部审计不论是其产生的背景还是导致其变化发展的因素，均与审计环境的变换密切相关，本文将以PESTLE模型为分析工具，来阐释审计环境的变化为内部审计带来了什么，并对内部审计如何在环境变化中实现融合发展的路径进行探析。
二、内外部环境变化是影响内部审计产生、发展的重要因素
（一）政治环境――内部审计事业的发展与兴衰在一定程度上受到政治环境的制约
审计业务的政治环境可以理解为在一定历史时期的社会政治制度下，审计这种独立的经济监督活动的法律地位受到国家权力机关的认可与保护。一个国家领导阶层的意志、施政方针与措施等均可由政治环境体现出来。因此，政治环境不仅是内部审计工作得以执行的基础，而且也对一个国家或地区内部审计事业的发展与兴衰产生一定的制约作用。同时，内部审计人员的职业道德水平与思想政治修养的高低也会对内部审计事业发展的快慢产生影响。值得注意的是，即便当前我国的政府机关、事业单位、上市公司以及其他大型企业普遍设立了内部审计机构，也制订了一套自身的内部审计制度体系，但其出发点或许仅仅是迫于行政命令、监管部门的强制性压力，而并非是出于单位自发的需求，这就造成了我国许多单位在内部审计上的先天不足。其实，作为单位内部的一个职能部门，内部审计在执行任何一项工作时均必须将单位的整体目标放在首位，因此，内部审计部门产生的合理逻辑应该是单位自身为加强内部管理的现实需要，而不应是政治的强制性产物。近年来，我国社会主义市场经济体制逐步得到建立与健全，现代企业制度也日益完善，在这样的制度背景下，作为市场经济主要参与者的企业，应将其所拥有与经营的资产的保值增值作为主要目标，内部审计正是保证这一目标实现的推动力。
（二）经济环境――现代市场经济环境促使内部审计由“监督”转向“服务”
当前，内部审计工作的一个显著特征就是从“监督导向型”逐步转变为“服务导向型”，发生这种变化的根本原因在于外部经济环境的变化。审计经济环境由执行审计工作的社会历史时期特有的社会经济发展水平及社会经济运行规律所共同决定。经济环境是客观存在的，它不仅决定着某一事物能否产生与发展，同时由于它为该事物提供着生存所依赖的物质条件，因此经济环境还决定着该事物发展的方向与快慢。为适应市场经济体制中激烈的竞争环境，我国一大批企业确立了现代企业制度，公司法人治理结构、内部审计以及内部控制制度逐步确立与完善。组织结构与经营环境的变化加快了我国内部审计由“监督导向型”转向“服务导向型”的步伐，内部审计所涉及的领域实现了从单纯的财务审计向经营管理审计的扩张，内部审计的职能也实现了由单纯的监督职能转向服务职能、评价职能与咨询职能等共同发挥作用，为组织运作效率的提高与价值的增加发挥积极的作用。
（三）社会环境――人情等因素阻碍了内部审计的发展
内部审计的发展受到社会环境多方面的影响，如社会整体文化环境、国民平均受教育水平与道德水准等。虽然由于九年义务教育制度的确立与实施，我国基础教育得到普及，国民平均受教育水平普遍提高，道德水准也不断提升。但我们不得不承认，我国的社会环境在某种程度上依然阻碍了内部审计的发展。人情等因素使审计法律法规无法得到全面的贯彻，独立性审计原则也未能得到内部审计人员严格的遵循。内部审计存在于单位内部，在内部审计人员的选派与任命上也由单位的主要领导决定，同时内部审计人员的工作也是受主要领导的领导并对其负责，这种工作模式致使内部审计人员的活动不可能超过单位主要领导的管辖范围，其心理与行为势必会受到制约，致使审计独立性大打折扣。
（四）科技环境――现代科技的进步促使云审计得以产生
虽然科技环境是内部审计得以产生、发展、演进的先决条件之一，但在研究考察内部审计过程中却很容易被忽视。何谓内部审计的科技环境？即在一定的历史时期内，由科学技术发展水平所决定的技术手段对内部审计所产生的影响。作为内部审计对象的企业，其管理现代化的进程日益加快，面对这一变化，实务界对内部审计技术现代化的要求日益强烈。内部审计是一项专业性、技术性很强的工作，内部审计人员的专业技能能否发挥以及发挥的水平在很大程度上受到科学技术环境的制约。第三次科技革命促使计算机信息技术迅速发展，在使电子计算机在社会生活各个领域中得到普及与发展的同时也为会计信息处理技术、方法与程序得到了根本性变革，内部审计证据的收集方法由此得到改变，审计范围也大大扩张，审计技术处理手段与方法也出现了较大变化。
（五）法律环境――法律法规的健全为内部审计的发展提供了保障
内部审计的法律环境是指在一定的历史时期内，一个国家的法律法规、政策规章等对内部审计工作合法性的确认程度、对内部审计人员权益的保护程度以及对单个组织制定内部审计制度体系、内部审计人员执行内部审计工作的干预程度等。现代社会强调“法律至上”、“依法治国”，依法审计也是执行内部审计工作的一条基本原则，法律确认了内部审计存在的合法性，是内部审计工作得以展开的根据。在新的经济形势下，用法律规范内部审计，并以法律为依托发展内部审计，才是推动我国内部审计事业顺利发展的长远之策。
（六）内部控制环境――内部审计受到企业内部诸多因素的影响
作为确定企业氛围、基调的企业内部控制环境能够对企业内部每一个员工的个人情绪、工作热情与自我控制意识产生影响，这种影响不是简单直接的，而是潜移默化与深远持久的。内部控制环境要素不仅是推动一个企业不断向前发展的发动机，而且是企业其他一切要素的核心，这囊括了企业的人力资源政策、企业的权责分配方法，企业管理层的经营理念、管理经验、经营风格以及对风险的态度，员工的专业素养、职业道德意识、对企业的归属感以及对诚信的关注。因此可以说，企业中一切人与人之间进行的活动是企业的核心，是构成企业内部控制环境的重要因素，同时，内部控制环境又能反作用于企业中人与人之间的活动，二者相互作用、相互影响。内部审计作为一项内部审计人员对企业其他职能部门及其人员的监督、交流、沟通与建议活动，势必也受企业内部控制环境的深刻影响，同时又对外部环境产生反作用。
三、内部审计为保障生存与实现发展应不断适应环境的变化
（一）内部审计适应政治环境，审计人员道德意识增强
职业道德水准的加强是内部审计人员不断提升内部审计质量、完善内部审计工作的前提。在我国当前的政治环境下，内部审计人员应当树立服务意识，应坚持国家利益高于一切的原则，对国家颁布的与内部审计相关的法律法规、内部审计准则、指南等应严格遵循，充分发挥内部审计的监督职能。目前，我国企业、行政事业单位的资金来源渠道均呈现出多样化发展的趋势，在这种背景下，内部审计人员所肩负的责任越来越重大，承担的工作任务越来越繁重，需要处理的问题越来越复杂，工作花费的精力也越来越多。因此，内部审计人员应时刻注意增强自身的思想道德素质，以更好地完成审计工作，维护本单位的合法利益，服务于本单位整体目标的实现。
（二）内部审计适应经济环境，审计范围与职能将扩大
社会主义市场经济体制的确立使企业面临着更加激烈的竞争环境，这势必会增加我国企业对内部审计的主观需求。内部审计为跟上时代的发展的步伐与企业经营活动的现实需要，必须对内部审计的范围进行扩张，由原先单一的财务审计扩张到对包括材料采购、产品生产、商品销售等在内的各个生产流通环节以及包括生产决策、组织管理、人员聘任等在内的各个企业管理环节的全方位审计；同时，还应扩大内部审计服务的职能，实现由原先单一的监督职能扩展为监督职能、服务职能、评价职能、咨询职能在内的'综合性服务职能。
（三）内部审计适应社会环境，正确处理与被审计部门的关系
作为组织内部的一个职能部门，内部审计部门通过对其他部门、管理人员以及普通员工的日常工作进行监督评价，审计的内容主要是围绕“三性”展开，即合理性、合法性、有效性，并通过出具内部审计报告来推进企业管理水平的提升，堵塞企业生产经营、组织管理以及内部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企业所面临的风险并避免经济损失、声誉损失等损失的发生，最终实现提高组织经济效益的目的。应当明确的是，即便内部审计部门与组织内部其他职能部门的工作内容、工作方法不一致，但工作的最终目标却是相同的，即实现提升组织价值的共同目标。因此，内部审计人员在实际工作中应当讲究工作方式与方法，厘清“查错防弊”与“改进提高”二者之间的关系。“查错防弊”固然是内部审计工作的重要内容，但“查错防弊”的目的却是促进组织管理的“改进提高”，“查错防弊”只是起点，“改进提高”才是终点。在内部审计人员查出错误与漏洞之后，还应该查出产生这种现象的原因，如果是在制度制定过程中出现的问题，内部审计人员应当向单位领导提出改进意见，如果是在实施过程中由于对制度的理解存在偏差而出现错误，内部审计人员应对该类错误表现出应有的理解，并提出切实可行的改正措施。内部审计人员在工作过程中，应对被审计部门与人员抱以真诚友好的态度，树立服务意识，尽最大努力消除与被审计部门与人员的戒备心理和抵触情绪，从而获得单位内部各部门的支持。
（四）内部审计适应科技环境，审计信息化建设加快
现代信息技术的发展为我国内部审计工作带来了翻天覆地的变化，内容涉及内部审计计划的制定、内部审计的方法手段、内部审计人员的思维方式等。一个组织的内部审计部门为不落后于时代的发展的潮流，就必须将内部审计信息化建设作为一项重要工作来抓，通过现场审计实施系统、联网审计实施系统以及计算机辅助审计技术来推进本单位的内部审计信息化建设。
（五）内部审计适应法律环境，相关法律法规得到完善
近年来，随着我国内部审计理论与实务的发展，我国与内部审计相关的法律法规不论是在内容与数量上，还是在深度与层次上均得到不断地完善、丰富、拓展与深化，内部审计准则也根据实践的变化得到修订和更新。但我们应当认识到，内部审计实践是内部审计法律体系建立健全的根本动力，法律环境的优化是一个长期而复杂的过程，不是一朝一夕就可实现的。因此我们在肯定内部审计法律环境在近年来得到明显改善的同时，还应意识到我国内部审计的法律环境还有许多地方有待改进和提高。
（六）改善企业的内部控制环境，努力营造和谐的内部审计氛围
一个组织的管理人员应注重提升自身的管理方法与管理手段，努力形成一套独特的管理风格、管理艺术与管理哲学；内部审计人员应加强对组织内部诚信和道德价值观的关注，并注重在企业各成员间的沟通与落实，组织内部的每一个普通员工也应在积极参加单位组织培训的同时，主动学习专业知识与专业技能，全方位提高自身的素质；此外，还应特别重视组织内部的职责划分情况与组织结构，关键岗位与重要岗位人员的职业胜任能力与权责相称程度、员工的招聘程序、培训机制、业绩考核、激励机制与薪酬发放等。总之，内部审计人员、管理者与组织内部的每一个员工应共同努力，为组织营造一种诚实信用、团结协作、和谐向上的良好氛围。
四、结语
综合以上分析，内部审计受到组织内外部多种环境因素的影响，同时在各种环境下融合发展。提升内部审计质量之路任重而道远，内部审计人员应努力适应组织内外部环境的变化，积极利用环境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影响。同时还需要组织管理者与每一个普通员工的共同参与、需要他们的支持与帮助。唯有各方共同努力，才能开创内部审计工作的新局面。
篇11：会计学审计论文
会计学审计论文
概要：本文以W大学XX学院院长（为外聘院长）任中和任期经济责任审计项目为例，分析提炼科学的审计方法、总结审计经验和对审计工作的启示，旨在促进审计成果的运用和转化，以及促进审计理论和技术方法的创新。
关键词：高校院系;经济责任审计;内部审计;内部控制
一、案例背景
（一）立项依据及目标该审计项目根据《W大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定》，受学校党委组织部委托（学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中），主要针对该学院院长在任职期间，履行经济责任的情况，包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况，学院的务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。
（二）学院基本情况该学院是W大学工学部的二级学院，成立于，有3个一级学科，教职工142人，学生近1600人。学院院长为面向海外公开招聘的外聘院长，本次审计期间为7月至6月。
（三）审前调查审计组通过研究学院上次内部审计报告、审前调查及对审计风险的评估，确立了审计重点，具体为：学院重要经济决策的程序和效果、内部控制测评，包含学院对所属技术分院的管理、合作办学合同的签订与收入管理、科研经费管理等方面。
二、审计过程及方法
经审前调查和编写审计方案，并获处领导的批准，审计组即按照审计方案实施步骤实施审计，主要是进行对风险较高领域的取证工作：
（一）重要经济决策的程序和效果通过经济责任审计述职报告会、群众评议会以及会上回收的院长经济责任审计调查表，审计组了解到学院院长未在学院党政联席会议讨论预算编报和通报决算情况，而且学院与合作机构成立的技术分院的管理情况也未在学院领导班子中讨论，审计组认为该学院重要经济事项决策未做到充分民主。
（二）合作办学合同的签订与收入管理该学院在网页上公布了某工程硕士专业的招生简章，并在审计组要求下，提供了学院各类包括工程硕士和继续教育招生规模数据，但学院务部门账上却无该工程硕士专业的学费收入，审计人员结合前期对另一学院合作办学情况的了解，判断该学院存在类似合作办学事项，且合作办学收入很有可能体外循环，形成“小金库”。当审计组问询、索要相关办学合同协议时，学院审计联系人矢口否认，经过对其他学院类似事项的仔细梳理和思考，终于找到该类合作办学事项的共性，并以此查找资金链，审计最终审定，与该学院合作的中介公司的法人代表系学院一教师，该公司在学院教学办公大楼里开展业务;从至，该中介公司从GR学院收到办班管理费近500万元，后续支付该学院200余万元，学院则全部用于教职工的年终福利发放。
（三）科研经费管理审计组在对学院务部门电子账套有关科研协作费、劳务费支出的筛选中，结合对原始记账凭证的查阅，发现该学院一教师的横向科研项目向其配偶注册的公司分次支付科研协作费共计151。00万元，该课题组亦未能提供该资金支出与科研项目内容相关性的支撑材料。该重要审计线索的发现，缘于该教师的配偶在课题组和外协公司分别担任务人员和公司法人，并在科研经费支出报销单上和外协合同作为关联公司法人代表均签字、确认，遗留了书面文件证据。
（四）学院对关联公司的管理近年来，高校二级学院纷纷成立技术开发有限公司，表现形式为学院成立、控股，学院领导担任公司法人代表，而学院对所属子公司的.管理和与之业务往来，成为院系经济责任审计关注事项频发的区域。审计期间，根据审计调查了解的情况，经处领导研究，要求审计组对学院所属技术分院进行延伸审计，审计重点为学院对该技术分院的管理情况。，该学院与学校参股的B公司签署了合作备忘录，在学院内成立了某技术分院，B公司承诺每年根据共同承接的业务量拨付相应款项至该学院。处领导高度重视，并参与到审计现场工作中。审计最终发现，学院对该技术分院的管理存在明显漏洞，表现在以下方面：
1。学院未提供真实、完整的审计资料，具体表现为：提交B公司虚假的支出明细资料;学院在两次经济责任审计（任中、任期）提交的2份《技术分院管理暂行办法》中，制定时间相同，关键条款却不一致;且未按审计要求提供分院报销单存根联。
2。该技术分院未实行关键岗位亲属回避制度，相关内部控制和牵制机制缺失;3。该技术分院的务管理未做到主动公开、透明。具体表现为：制定经制度未经学院集体决策，相关资金收支情况未在学院进行通报。
三、审计结果及成效
（一）审计结果和建议根据审计发现的问题，审计组分析、总结学院管理、制度建设方面的缺陷，审计认为，学院应不断完善内控制度体系的建立、健全工作，并加强制度执行的有效性。审计组提出几点管理建议，主要是：1。建议学院认真执行“三重一大”集体决策制度，建立健全学院议事规则和决策程序，进一步落实重要经济事项必须经学院领导班子集体研究决定，规范决策行为，防范决策风险。2。建议学院认真执行《W大学加强科研经费管理的实施办法》，切实履行科研经费监管责任，防范科研经费支出风险，提高经费使用效益。3。建议学院加强对技术分院的管理，规范分院的务管理工作，实行关键岗位亲属回避制度，切实做到务公开、透明。
（二）审计成效审计组在审计报告初稿征求意见阶段，以及经济责任审计报告交接阶段，与被审计学院领导就审计关注事项的整改、落实审计建议事宜做了进一步沟通，该学院按照审计报告的要求，积极整改，并及时提交了整改报告。
1。籍此整改、落实审计建议的工作之机，该学院领导班子着力加强了“三重一大”集体决策制度的建立和执行，理顺学院与技术分院、B公司的关系，建章立制，规范对学院所属技术分院的运行管理。
2。针对科研经费管理问题，学院领导约谈了相关科研项目负责人，强调项目负责任人的直接责任;同时，科研课题负责人主动将违规转出的外协经费退还至学校账户，及时挽回了学校的经济损失，规避了学校接受外部审查面临的声誉风险。由此可见，内部审计在业务实施中，帮助确认高校二级学院在内部控制执行中的效果和存在的问题，并且予以提示和督促整改，达到减少内部控制设计上的先天缺陷，和执行中的薄弱环节、缺失链条，堵塞内控系统的漏洞。
四、思考与启示
通过对上述审计项目和审计事项的分析和思考，审计组总结了以下几点经验和方法，以资参考：
（一）在审计现场灵活运用恰当的方式方法，查找审计问题线索全面采集信息、综合数据分析，既要关注务信息，又要注重业务信息，既要能处理格式化数据，又会处理非格式化数据。通过了解、分析同类审计事项的共性，在全校范围内查找审计线索，不拘囿于对个别学院的分析审查，其他院系、职能部门等二级单位的审计经验成为内部审计可随时取用的智能资源库。
（二）严格履行经济责任审计程序注重以调查问卷、座谈会、人员访谈等多种方式收集信息，查看学院党政联席会议和院务会会议记录，通过合规性审查，例如审查评价学院“三重一大”集体决策制度的执行情况，能够为定位审计关注事项提供线索。
（三）在院系经济责任审计中嵌入科研经费管理审计将抽查科研项目经费（包括专项）管理情况嵌入到对其中层主要领导干部的经济责任审计中，尤其是针对创收以科研服务见长的院系。实践证明，这种审计模式对发现违规、违纪事例，监管、促进学院科研项目经费合规使用是著有成效的。
（四）发挥审计团队的合力效应审计团队应从多渠道收集审计项目的关联信息和资料，共同分析、研究复杂的审计项目，形成合力;内部审计旨在促进规则的优化，为组织增加价值，必须超脱浩繁事务的羁绊，提升对规律的把握能力，为学校的运行提供洞见，切实为学校发展规避风险，增加价值。
五、结语
总之，复杂审计项目的成功实施，关键在于发挥审计团队的集体智慧，借助内外部力量，形成合力，查找审计问题线索。另外，审计人员的个人职业能力和综合素质亦很重要，应根据实际情况灵活应变，制定高效率的审计策略和方法，勤于思索、善于批判性的思维模式，加之明晰洞察，才能找到坚实的审计证据。
参考文献：
[1]张新华。现代风险导向审计模式下的事业单位内部审计问题研究[J]。中国内部审计，（09）。
[2]吉慧鸿。高校开展科研经费管理内部控制审计的对策[J]。中国内部审计，2015（12）。
篇12：审计论文写作
国家审计是为满足国家治理的客观需要而产生和发展的，是国家治理体系中的一项基础性制度安排。从制度属性、法律地位和职能作用分析，国家审计是国家治理的基石，是推动国家治理现代化的重要保障。我们在这里为你分享一篇审计论文，希望对你有用。
题目：公司法律风险与审计收费的研究
近五年来，中小企业经营困难，企业纠纷增加，我国上市公司的法律风险也有增加趋势。中小板上市约束条件并没有主板多。
本文以中小板的上市公司为研究样本，从接到监管函的次数方面验证分析上市公司的法律风险对审计费用的影响。研究结果表明，上市公司接到监管函的次数越多，会计师事务所收取的审计费用也相应就越多。证券监督部门是审计行业的监督者。
假设审计失败，审计师将会被行政处罚或吊销执业资格，更加严重的可能导致会计师事务所的生存难以为继。比如中天勤会计师事务所的倒闭事件。 2012 年以来，小部分企业出现了经营窘困，资金紧张、甚至违规现象的层出不穷，不可避免的导致企业之间的纠纷，从而对于上市公司而言法律诉讼风险呈现突破式增长。
对比可见，选择在中小板上市，与在主板对比限制性条件少很多，那么，在经济下滑的压力之下，审计收费和法律风险的关系在中小板企业中是如何呢?
目前的文献并没有过多地研究中小板的审计收费和法律风险之间的关系。所以，本文以中小板视角为基础研究上市公司审计收费和法律风险之间的关系。
一、相关文献综述与假设提出
(一)审计费用与相关影响因素
审计收费指的是注册会计师在提供审计服务后，向被审计单位收取的付出的成本费用。
简而言之就是提供审计服务，然后得到的成正比的酬劳;上市公司作为被服务的对象，审计费用就是为了购买会计 师 事 务 所 的 审 计 服 务 的 费 用。
学 者Simunic(1980)研究指出十个影响美国市场审计收费的因素，据此建立了一个审计收费定价模型，在这个模型中，首先列出十个影响审计收费的因素，以及几百家上市公司的审计收费情况，然后进行系统的回归分析，研究发现：最影响审计收费的是上市公司的规模以及总资产情况。
段春明(2003)以沪深两地 上市公司作为研究样本，对样本上市公司的审计费用和它的影响因素进行分析，得出审计费用和上市公司的控股子公司数量、委托客户的资产规模、非审计服务、事务所规模和被出具非标准无保留意见间存在明显的正相关关系。
(二)法律风险与审计费用
审计费用代表着审计服务的价格，是客户和审计师之间的桥梁，是会计师事务所的赖以生存的支柱。
Simunic 的研究结果指出法律环境会影响事务的审计收费，审计收费会依据其受到诉讼风险可能性进行调整。
而上市公司要求支付的风险溢价是与其法律风险成正比，这是 Dye(1993)基于保险理论角度出发研究的。也有学者指出审计师的审计费用与国家法律环境状况成正向相关关系。
上市公司在日常运营中，因未按照相关会计政策、法规的规定进行政策选择、信息披露，从而接到证监会的监管函，继而给公司在经济和声誉方面造成损害。
如果上市公司的业务难度大，会计师事务所会选择让人数更多以及更优质的.会计师提供审计服务，这样才能提高审计意见的准确性，所以，会计师事务所就会提高他们所收的审计费用;法律风险也会因上市公司接到证监会的监管函的次数而变大，这会不利公司的形象、损害公司的声誉和融资能力，加大会计师的诉讼风险。
对于较高风险的业务，事务所只能选择提高费用来降低损失。
基于此，本文提出下面假设：H:上市公司审计费用与法律风险正相关
二、研究设计
(一)样本选择
现有文献大多集中研究主板上市公司，对中小板上市公司的研究相对较少，为更好研究自变量对因变量的影响并且保证时效性，本文以 2016 年中小板所有上市公司为基础，所选样本公司的规模相当，本文剔 除了以下 样本：1.金融 业的上市公司，包括银行、保 险、证券等 公司;2.数据不全的公司。全部数据来自巨潮资讯和网国泰安(CSMAR)数据库。
(二)变量定义
1. 解释变量
本文在解释对审计费用的影响时设计了上市公司的法律风险的解释变量，上市公司的法律风险一般是用上市公司法律风险指数表示的，该指数能很好地反映法律风险 16 种指标，本文选择其中上市公司接收到监管部门的监管函的次数这一指标作为替代变量，在具体的实证分析中采用上市公司收到监管函的次数来量化上市公司的法律风险。
2. 被解释变量
本文选取的是被解释变量，这便是指对于审计费用而言的自然对数，研究分析影响审计费用的有关条件是用审计收费模型来体现的。
3. 控制变量
借鉴前人研究的审计费用的影响因素，根据重要性程度，选取以下因素作为模型的控制变量。
公司规模，我们用对上市公司期末资产总额取自然对数来量化，规模大的上市公司，自然而然审计及经济业务更加复杂与繁琐，所以审议业务也随着加重，审计范围覆盖的更加广阔，直接导致审计费用的提高。
会计师事务所规模，本文用是否是前十大会计师事务为衡量指标。
我国拥有审计资格的会计事务所有上千家，简单的把这些会计师事务所分为前十大会计师事务所与非前十大会计师事务所。
如果为前十大会计师事务所则赋值为1,否则为0.上市公司偿债能力，长期偿债能力由资产负债率体现，短期偿债能力由流动比率表示。
盈余管理，上市公司的盈余管理情况用存货期末资产总额和应收账款期末资产总额这两个指标来加以反映，随着指标的提高，表明公司审计业务范围越大，事务所审计成本也将随之提高，事务所收取 的审计费也将增长。
审计意见类型，分两类：标准审计意见以及非标准审计意见，当为非标准审计意见时，记为1,否则记为0.盈利情况，上市公司的盈利情况由资产报酬率体现。
(三)研究模型
本文的研究方法是多元线性回归模型，具体例证上市公司的法律风险和审计费用的相关性，模型如下：Ln Fee=β0+β1Litig+β2Big10+β3Lnopi+β4Size +β5Arr +β6Invrr +β7Lev +β8Crr +β9Roa当中，β0是常数项，β1是解释变量的相关系数，β2-β11是控制变量的解释系数。
被解释变量：Ln Fee 是上市公司审计收费，用上市公司审计费用的自然对数来表示。
解释变量：Litig 指上市公司的法律风险，用上市公司收到的监管函次数来替代控制变量。
Roa 资产报酬率：净利润/总资产平均余额。Arr 应收账款占总资产的比重。In Vrr 存货占总资产的比重。Crr 流动比率：期末流动负债/期末总资产。Lev 资产负债率：期末总负债/期末总资产。Lopinion 审计意见类型。
拿公司年报中的审计意见类型来进行表示，分两类：标准审计意见以及非标准审计意见。当会计事务所出具的审计意见表示非标准意见时，该变量赋值为1,否则为 0.Size公司规模，对上市公司期末资产总额取自然对数来表示
三、实证分析
(一)相关性分析
相关系数法是本文采用的研究方法，是通过对模型中解释变量与控制变量的分析得来的，
(二)多元回归结果
会计师事务所在制定审计费用时会对上市公司的法律风险进行考虑。
控制变量 Roa 资产报酬率对因变量影响的显着性 0.682、Arr 应收账款占总资产 的 比 重 对 因 变 量 影 响 的 显 着 性 为0.348、In Vrr 存货占总资产的比重对因变量影响的显着性 0.987、Crr 流动比率期末流动负债/期末总资产 0.486、Lev 资产负债率期末总负债/期末总资产 0.364,在本研究中均不显着。 Lopinion 审计意见类型对因变量影响的显着性 0.046, 在10%的水平上显着正相关，说明上年度会计师事务所对本审计单位的审计意见是本年度会计师事务所收取费用时考察的一个标准。 Big10 会计师事务所的规模，选取是否为前十大会计师事务所衡量对因变量影响的显着性 0.091, 在10%的水平上正显着，非前十大的会计师事务所的审计费用远远低于前十大的审计收费，会计师事务所的规模越大，审计溢价的取得也更加容易，这也是可以理解的。
四、结论
建议与未来展望本文的研究基体是 2016 年中小板是否接到证监会监管函的上市公司。
考察中小板上市公司法律风险和审计收费间关系，结果显示，上市公司接到监管函的次数越多(法律风险越大)，上市公司的审计费用越高。
建议：1.中小板上市公司要增强法律风险防范意识，制定完善的政策、制度并营造互相监督企业文化，全体员工要提高法律风险意识，及时学习新的法律法规，做到尽职尽责。 2.注册会计师在审计的各个环节考虑上市公司的法律风险，要充分评估上市公司的风险，制定合理的审计计划，并执行合理的审计程序，力求把风险降到最低。
未来研究可以以上市公司的其他风险指标作为替代变量衡量其法律风险，选用面板数据结果的一般性可能会增强。
审计论文参考文献
[1]李伟。不确定性环境下会计稳健性对审 计收费、审计意见 的影响[J].审计 研究，2016(01)。
[2]王旭 ,朱燕 .基于 PLS 结构 方 程 的中小企业审计费用影响因素分析[J].国际商务财会，2015(01)。
★ 论文结论怎么写
★ 论文结论范文
★ 论文书写格式
★ 本科论文结论范文
★ 审计结论范文
【审计论文（共12篇）】相关文章：
会计学专业论文开题报告2022-10-27
会计学本科专业论文2022-05-06
会计专业论文开题报告范文2022-06-02
会计学本科毕业论文开题报告2022-08-09
会计学论文2023-07-09
开展会计电算化工作的几点建议论文2023-07-27
我国商业银行信贷风险及其审计对策本科开题报告2022-05-04
本科论文怎么写2022-11-17
的会计学专业开题报告2022-10-23
本科论文范文格式2023-12-03