当前位置：首页 > 实用文档 > 论文> 企业内部控制失效的表现、成因与对策论文

企业内部控制失效的表现、成因与对策论文

时间：2022-04-30 12:42:31 论文收藏本文下载本文

“邓邓”为你分享11篇“企业内部控制失效的表现、成因与对策论文”，经本站小编整理后发布，但愿对你的工作、学习、生活带来方便。

企业内部控制失效的表现、成因与对策论文

篇1：企业内部控制失效的表现、成因与对策论文

企业内部控制失效的表现、成因与对策论文

企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题，在第27条中明确规定了企业内部监督(即企业内部控制中的会计控制)的基本要求。然而，从当前实际情况看，大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距。本文拟从分析我国企业内部控制失效的现象(特别是会计现象)人手，说明出现这些现象的主要原因，提出深入贯彻《会计法》，完善企业内部控制的基本对策。

一、企业内部控制失效的表现

从企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：

(一)会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的`落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

(二)费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

(三)违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

二、企业内部控制失效的成因

(一)企业内部控制体制不顺。主要表现在：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

(二)企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

(三)考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指

[1] [2] [3]

篇2：施工企业内部会计控制失效探讨论文

一、施工企业内部会计控制失效的原因

（一）法人治理结构不健全是内部会计控制失效的根源

在我国的施工企业中，普遍存在着法人治理结构缺失的问题。施工企业的经营者和所有者同为一人，企业经营决策由个人说了算。一方面，不少施工企业没有建立有效的内部控制制度，这种现象在中小型施工企业中尤为普遍。内部会计控制缺乏制度上的有力支撑，企业会计沦为经营者的记账工具。另一方面，即便建立了法人治理结构，却受到种种制约，内部各部门之间无法建立有效的运作机制。在施工企业中，财务会计受到部门经理、总经理以及董事会的干扰，阻碍了其独立发挥作用。施工企业在法人治理结构上的这种内在缺陷，导致施工企业的内部会计控制软弱无力，是其失效的根本原因。

（二）会计信息不真实，会计监督流于形式

施工企业的建设周期比较长，所使用的施工材料复杂多样，再加上施工工序的专业性，造成会计核算的难度比较大。由于施工企业工作环境的限制，其会计工作人员业务素质相对较低，会计信息失真的情况明显。不少施工企业的会计基础工作十分薄弱，会计账目混乱不堪，会计数据严重失真。此外，出于掩盖财务问题或者虚报业绩的需要，施工企业的会计工作者会伪造各种会计凭证、报表。从而使得违法违纪现象层出不穷，施工企业的资金被大量挥霍。再加上内部会计制度的缺失等原因，施工企业的会计监督职能被极大的弱化，失去了应有的监督作用，会计人员甚至参与到各种违法乱纪的活动之中。

（三）施工企业的成本管理失控

作为施工企业内部会计控制的核心，其成本管理水平关系到施工企业的生存和发展。然而，由于多种因素的影响，施工企业的成本管理处于失控状态。首先，施工企业材料采购成本居高不下。由于事先没有制定出完备的材料采购计划，施工企业往往随意进行各种施工材料的采购。这种无序会导致成本超出预算和施工材料的积压。除此之外，由于采购人员拥有过大的采购权利，其往往会出现由于个人利益采购高价材料，导致成本水平的上升。其次，人工费用支出不合理。施工企业由于自身管理水平的局限性，在岗位与人员的配比方面比较薄弱，使得超员与窝工的现象十分普遍。人工费用与成本控制脱节，成本会计目标不能实现。最后，施工企业的机械费用也超支。一方面，施工企业对其设备的管理往往不到位，造成比较严重的人为损害。另一方面，盲目进行投资，设备型号和数量不符合实际需求。不少施工企业不能够根据市场的需求，合理的安排设备的投资。在设备购买前不进行可行性分析，不考虑市场情况的变革，购买数量过多或者购买一些不需要的设备。东华建筑工程有限公司在进行一项新型设备的购买时，没有进行专业的设备评估，仅仅由采购人员进行了简单的问询，就做出了采购决策。不仅设备的购买价款大大高于市场上同种类型的机器，其在实际的使用过程中，设备的问题层出不穷，造成了大量的经济损失。这说明，施工企业的设备采购一定要遵循科学的决策程序，才能够获得预想的良好结果。

（四）对应收账款的管理不到位

施工企业普遍面临着工程款的拖欠问题，这对其内部会计控制提出了不小的挑战。第一，工程业主的资金无法按时到位，并引起一系列的连锁反应，造成资金的拖欠。第二，施工企业可能挪用专项资金。在面临资金周转问题时，施工企业一般会挪用工程的专项资金，如果无法及时抽回，就会产生资金拖欠的情况。第三，养成了拖欠的不好习惯。长期以来，工程款的拖欠在建筑行业内都被视为理所应当，从而养成了不好的习惯。工作款往往是能拖一天是一天，甚至于最后赖账。据一份调查问卷显示，在参与调查的60家施工企业中，80%的都存在着三年以上的工程欠款尚未结算。从而影响了施工企业业务的正常开展。

二、加强施工企业内部会计控制的对策

（一）规范法人治理结构，建立内部会计控制制度

为了有效的解决施工企业内部会计控制失效的问题，必须规范其法人治理结构。第一，要实现经营权和所有权的分离。必须明确董事会与总经理在企业管理中的不同作用。第二，建立各种专门性委员会，进行相应的分析决策。这样有助于从企业的组织结构方面为内部会计控制的运行提供保障。第三，要建立独立的会计控制机构。施工企业要根据自己的规模，建立大小合适的会计控制结构，从而防止企业内部其他部门的.干扰。

（二）保证会计信息的真实性，强化企业监督

内部会计控制的有效性依赖于会计信息的真实性，施工企业要使得其会计信息真实有效，从而及时反映施工企业的经营成果。就具体的实施措施而言：首先，在施工企业内部实现会计的委派制。会计部门的人事委派，能够使得其与项目保持独立性，从而有效的避免项目上对其造成的压力。其次，建立科学的激励约束机制。通过建立一系列的制度，来提高项目经理的违法成本，降低其干预会计控制的意愿。最后，加强对财务工作人员的素质教育。通过一系列的后续教育，参加各种培训，既提升其技能又提升道德修养。从而有助于从会计方面加强对施工企业的监督。（三）强化对成本费用的管理首先，要实行材料购入和领用的限额制度，强加质量管理，提高材料的利用率。在进行材料的采购时，要进行合理的对比分析，避免质次价高。对材料的使用要科学，避免浪费。其次，科学分配人工与岗位。使合适的工作人员出现在合适的岗位上，人尽其才。在事前制定预测计划，根据计划分配人工安排施工时间。最后，优化设备利用。在进行设备的购买时，必须充分考虑其经济性，避免不必要的支出。分析对比购买与租赁的成本，选择成本较低的方式进行设备的添置。在保障设备正常使用的前提下，通过合理调度，提升对设备的利用率。

（四）加强对施工企业应收账款的管理

鉴于应收账款在施工企业中的重要作用，必须采取多种措施加强管理，保证及时的收回相应的工程款。首先，要对发包方的资信情况进行认真考察，确认其具备足够的经济实力。其次，在项目的施工进程中，建立定期的工程款核算制度。根据发包方的资金到位情况，安排施工进度，避免出现施工企业不合理垫款的现象。并在完工后，采取有效的尾款回收办法，必要时可采取法律措施。最后，在内部建立一套严密的约束制衡机制。尽可能的降低人为因素造成的损失。

三、结论

由于受到多种因素的影响，施工企业的会计内部控制依旧面临着不少问题。而内部会计控制在企业的管理中起着十分重要的作用。因此，施工企业要根据具体的原因，采取相应的改进措施，进而提升企业的经济效益。

篇3：施工企业内部会计控制失效探讨论文

一、施工企业会计内部控制的现状和失效原因

（一）缺乏正确的内部会计控制意识

施工企业由于缺乏对内部控制的充分认识。忽视施工企业的会计控制工作，缺乏充分的内部控制意识，单位的领导者内控意识的淡薄造成施工企业内部控制的严重不足。他们没有重视施工企业的会计核算工作，没有意识会计工作对施工企业内部控制的重要性。造成了施工企业在会计核算和财务管理方面存在严重的问题。将财会部门视作钱袋子，在施工企业的决策过程中，没有发挥会计信息对决策的支持作用。施工企业的领导和管理人员对内部控制制度的认识存在偏差，认为内部控制只是财务部门的事情，忽视了对单位其他部门和施工企业整体的内部控制。造成施工企业内部控制存在片面性，影响内部控制有效性发挥。

（二）内部会计控制制度建设不完善

施工企业在内部会计控制制度建设方面严重滞后。施工企业的内部会计控制仅仅停留在会计控制方面和风险控制方面。施工企业内部会计控制制度的建设不够完善还表现在内部控制制度的内容、范围与施工企业管理需求不相适应，造成内部会计控制制度缺乏适用性。另外，施工企业的内部会计控制形式大于实质。许多施工企业虽然对内部会计控制制度进行了建设，但是其目的并不是加强内部管理和风险控制，而是为了应对上级部门的检查监督要求。因此，施工企业的内部控制制度在实际中缺乏有效执行，造成了内控制度流于形式，内部控制制度的建设缺乏有效的配套的规则制度和执行措施。相关的配套措施的缺失影响到内部控制制度执行的效果的有效实现。

（三）会计内部控制管理不规范

施工企业内部由于某些内部控制的基本制度的残缺或者执行不够，影响会计监督职能的有效发挥。施工企业内部的一些基本的制度包括稽核制度、财务收支审批制度、财务清查制度等，在现实的工作中由于执行力度不够，造成企业的内部控制能力不强，造成企业财务管理中出现违规违法现象，造成企业的会计核算缺少有效的会计信息，缺少真实的施工企业经营数据，会计核算的处理结果对企业的真实经验状况不能够有效的反映，使得会计监督形同虚设。施工企业财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生。施工企业在财务管理上由于缺乏健全的内控制度，内部控制制度的不科学，内控缺乏执行力，造成施工企业会计核算和财务管理的不规范，缺乏有效的监督和制约机制。施工企业资产管理制度的不健全，造成企业资产的流失和资金的严重浪费。

（四）缺乏有效的内部控制监督机制

目前我国施工企业由于缺乏有效的内部审计，审计监督形同虚设、流于形式，制约了施工企业的内部控制的加强。施工企业并没有设置专门的机构和人员加强对施工企业财政资金管理和使用的监督检查。审计人员对施工企业的财政资金管理缺乏有效的审计监督，财政部门对施工企业的财政资金审计监督不够充分。缺乏有效的内部审计控制制度的建设，不能够开展广泛的、全面的以内部控制为核心的审计监督，影响到内部控制的有效性的发挥。

二、加强施工企业内部会计控制的对策

（一）营造良好的内部会计控制环境

内部会计控制在施工企业的管理中发挥着非常重要的作用，施工企业的预算管理、会计核算、固定资产管理等，都需要有内部会计控制发挥重要的作用。施工企业的管理层应该认识到，随着施工企业的不断发展以及施工企业规模的不断扩大，施工企业的内部管理的难度越来越大，对于施工企业的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下，施工企业的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性，在施工企业内部树立内部会计控制的意识，为内部会计控制营造良好的环境。首先，施工企业管理层要以身作则，带头遵守内部控制的各项规章制度，使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次，施工企业应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识，使其认识到内部会计控制工作的重要性，从而积极的配合内部会计控制部门完成工作，为内部会计控制营造良好的环境。例如，随着会计信息系统在施工企业各项工作中的应用，施工企业的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者，因此，内部会计控制工作往往涉及到各个员工，各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。

（二）提高会计人员的综合素质

在施工企业快速发展的条件下，对于施工企业内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。施工企业的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机，金融，会计等知识，还要具备一定的风险控制能力，才能够胜任施工企业的会计内部控制工作。施工企业应该加强对于会计控制员工的培训，定期的举办相关的知识和技能学习，尤其要提高其会计信息系统的应用能力。施工企业就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训，使其掌握全面的金融，会计，风险控制知识，并不断的强化其会计信息系统的应用能力，从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。

（三）加强会计信息化风险管理

随着会计信息系统在施工企业内部管理控制中的应用，在提高施工企业内部管理效率的同时，也给施工企业内部会计控制带来了新的风险问题。施工企业一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题，提高风险防范意识，完善风险管理体系。首先，随着会计信息系统的应用，施工企业的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来，一旦会计信息系统出现故障或者漏洞，各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况，这给施工企业带来了很大的信息安全风险。因此，施工企业在进行内部会计控制工作时，一定要加强对于会计信息系统的检查和监控，建立针对会计信息系统的风险安全控制机制，对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督，对于施工企业核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理，从而确保信息数据的安全。另外，施工企业的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员，对于信息网络系统进行管理和保护。

（四）强化内部审计工作，提高信息化审计能力

施工企业要建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，并提高审计部门的信息系统审计能力。首先，施工企业要建立严格的内部审计制度，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使得内部审计部门能够很好的对于施工企业内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时的发现存在的风险问题，并为施工企业管理层进行风险管理工作提供依据。其次，要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。施工企业可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去，充分发挥信息系统审计能力，提高内部审计的效率。

三、结束语

企业内部控制水平是衡量企业的管理水平的重要标志。当前形势下，加强施工企业的内部会计控制，改善企业经营管理水平是施工企业急需面对的问题。为了提高施工企业的内部控制制度建设，应该积极的采取应对措施，针对施工企业内部会计控制中发生的问题，及时的提出改进对策和建议，加强对施工企业内部控制的意识的提高，加强企业内部会计控制制度建设，加强会计信息化风险管理，加强企业财会人才的培养，重视对内部会计控制的审计监督。通过一系列针对性措施，改进企业内部财务管理水平和内部控制质量，增强企业的竞争力，促进施工企业经济效益的提升。

篇4：国有大中型企业内部控制：问题、成因及对策

一、我国国有大中型企业内部控制存在的主要问题

目前，国内有关大中型国有企业内部控制的专门研究较少，为对该问题进行深入研究，本文运用内部控制整体框架(即原COSO报告)，结合《内部会计控制规范》相关内容对湖北省10家国有大中型企业进行了评估和调查。调查表明，企业在执行《内部会计控制规范》、货币资金控制、销售业务控制、人力资源管理、对职工健康安全的控制以及合同管理等方面做得比较好。但是在内部控制方面也存在一些不容忽视的共性问题：

(一)控制环境存在问题。首先，法人治理结构存在缺陷。法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严重。所调查的企业中，有2家企业未按规定建立法人治理结构;其他企业虽然建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上;除1家企业外，其余企业都没有设独立董事;只有3家企业认为自己的董事会能充分发挥职能。其次，企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻执行，能有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。但我国国有大中型企业的企业文化建设状况却不容乐观。调查显示，10家企业中有2家企业尚未建立企业文化，只有1家企业认为企业文化对内部控制能起到重要的作用，4家企业认为自己的企业文化并不符合企业的实际情况和发展方向，有2家企业还认为自己的文化不能促进企业的管理。第三，不能科学地理解内部控制内涵。调查表明，有5家企业认为内部控制主要是内部牵制，5家企业认为内部控制重点仅在于加强内部监督;只有2家企业认为内部控制能促进企业的效率和效益，也只有3家企业把保证财务信息的真实完整当作内部控制的目的。这说明企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。第四，激励机制不完善。健全、完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我国国有大中型企业却普遍存在激励不足的问题。被调查的企业的中，没有一家企业认为本企业在激励机制方面能充分调动管理层和员工的积极性，也没有一家企业的经营者享有剩余收益索取权，还有6家企业认为本企业缺乏相应的激励机制。

(二)控制活动存在问题。首先，内部控制管理不到位。10家企业只有2家设立了独立的内控部门，也只有2家企业的内部控制工作人员有权对企业内部所有业务活动进行全程监督;有4家企业只能根据授权有条件地对部分业务进行监督;另有4家企业的高层管理人员没有受过内部控制的相关培训，还有2家企业只对内部控制工作人员进行内部控制管理的专门培训。这说明企业特别是高层管理人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还有待加强。其次，信用控制漏洞较多。信用控制是内部控制中非常重要的一个环节，信用控制不完善，有可能引发严重的经营风险。调查显示，国有大中型企业在信用管理中，普遍存在授权程序不完整的问题，被调查的10家企业对客户的超额度发货都没按严格的授权程序进行;有的企业对客户的坏账核销没有经授权程序批准，随意性较大;还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的授权程序批准;另外，只有1家企业认真检查客户批准赊销额度与实际控制结果，6家企业没有定期对客户进行信用调查，6家企业没有建立完整的客户信用档案和不良客户名单。再次，投资控制比较薄弱。投资控制薄弱是国有大中型企业的通病。被调查的10家企业中，有5家企业没有建立投资处置的授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的流失;有5家企业的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效;4家企业认为现有的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，对投资项目的效益关注不够;还有2家企业的对外投资没有进行可行性研究和评估。

(三)风险评估与管理存在问题。新COSO报告认为，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。如果风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。调查发现，我国国有大中型企业并不注重风险管理，企业都没有设立风险管理部门，只有1家企业由一位高层管理人员专门负责风险管理，其他企业都只在相应部门指定人员负责风险管理，可见企业对风险管理重视程度不高;大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，没有一家企业定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。

(四)信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到相关部门和最高管理者，以便各级管理者根据反馈的信息作出决策。调查表明，国有大中型企业的信息并没有得到充分反馈，沟通也不及时。比如有7家企业没有及时发布费用开支授权审批的调整，6家企业的退货没有完整的记录，有6家企业的信用管理部门没有定期与财务、销售、物流等部门交流客户信用状况，5家企业的呆滞存货没有及时反馈有关部门，5家企业没有定期向各部门通报实际费用开支与预算的差异分析情况。从信息系统的使用来看，大多数企业都只使用了财务管理系统，没有一家企业运用了投资和信用管理系统，使用销售、采购、物流管理系统的也很少，

(五)检查与监督存在问题。调查显示，各企业对检查与监督还比较重视，一般都设有独立的内部审计部门，并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查。但调查也发现，内部审计部门被赋予的职权有限，所发现的一些问题并没有得到及时有效的处理，没有一家企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进行监督，削弱了内部审计的力度。另外，不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计，审计的内容都没有涉及到对内部控制本身的评价，这也大大降低了检查监督的效率。

二、问题产生的原因

(一)技术层面的原因。第一，企业内部没有针对具体的业务流程设计关键控制点明确的内部控制制度。许多企业制定的内部控制制度似乎面面俱到，有的甚至非常的详尽，但却往往没有抓住关键的控制点。其实内部控制制度并不一定繁琐复杂，太过复杂反而会增加交易成本。第二，企业内部控制的信息技术手段落后。前面已指出，被调查的企业都没有建立信用管理系统和投资管理系统，大部分企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进行跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。第三，国家没有建立健全相关的内部控制法律规范。我国的内部控制指导性规范体系尚未形成。相对完善的规范性文件要算财政部颁发的《内部会计控制规范》，但该规范现在只出台了其中一部分，且规范仍只是会计控制范畴，多为原则性指导意见，对具体业务控制的深度和广度都十分欠缺，内部控制的执行部门按该规范难以深入到各个业务的每个环节进行控制。第四，我国的大部分注册会计师缺乏对内部控制进行评审的专业知识，难以帮助企业改善内部控制。虽然中国注册会计师协会早在就发布了《内部控制审核指导意见》，但在实践中，注册会计师受专业限制，难以开展有效的内部控制审核评价，真正开展内部控制审核评价的国有企业非常少。

(二)思想意识层面的原因。第一，忽视企业文化建设。我国的国有大中型企业更多地还停留在用刚性制度进行内部控制的阶段，而没有正确理解企业文化与内部控制的密切关系。在企业文化的建设中，计划经济意识、官本位意识、封闭经营意识、“贵义贱利”意识、轻视管理意识等还不同程度地存在于人们的头脑中，阻碍了企业文化的发展。第二，管理者的管理理念不能完全适应内部控制制度建设。一般而言，内部控制制度主要由管理者进行设计，所以，管理当局的管理理念、管理者的管理风格、对待风险的态度和控制风险的方法、对会计报表所持的态度等会对内部控制产生很大的影响。在调查中发现，国有大中型企业的管理者普遍缺乏风险意识，管理上主观随意性较大，长官意识较强，缺乏规范性和严肃性。特别是，被调查的企业领导人都有较高的行政级别，使得管理者无形中认为自己是“国家高级官员”，管理风格上也趋向行政行为，缺乏经营风险意识。

(三)制度层面的原因。鉴于企业法人治理结构与内部控制的重要关系，对制度层面原因的研究也从法人治理入手。研究发现，尽管从规范的角度看，完善的董事会制度能促进企业加强内部控制，但国有企业的实证研究中却几乎找不到很完善的董事会，因而内部控制的核心在经营者。由于经营者拥有剩余控制权而没有剩余索取权，因而可能导致其产生弱化内部控制从而利用剩余控制权为自己谋利的动机。国有大中型企业承担了政策性负担从而导致剩余收益既无关紧要也难以计量。国有大中型企业承担的政策性负担是国有大中型企业内部控制薄弱的制度原因。

三、完善国有大中型企业内部控制制度建设的政策建议

(一)标本兼治，以本为主。笔者认为，思想意识层面的问题归根到底是由制度原因引起的，制度设计不合理，管理者就缺乏动力去完善内部控制，进而影响企业自觉维护并有效执行内部控制制度的企业文化的形成。因此，完善企业内部控制必须从根本入手，消除制度层面存在的问题。从规范的角度来讲，彻底消除国有大中型企业的政策性负担是最优解，因为这样能科学地计量企业剩余收益，从而能给经营管理者相应的剩余索取权，让其具备完善内部控制的内在动力。但国有企业的性质与定位决定了其必须承担一部分社会职能，其政策性负担不可能完全消除，只能寻求次优解，即将不能消除的政策性负担科学地量化，进而硬化企业的预算，达到相同效果。在目前还不能做到科学量化的前提下，治标就成了重要的手段。可通过聘请专门机构如国外著名会计中介机构设计内部控制制度、完善企业的信息系统、有意识地培养与内部控制相协调的企业文化和管理理念等，促进企业完善内部控制。

(二)为企业完善内部控制创造外部条件。一方面，国家应建立一套完整、科学且是强制性的内部控制标准体系。从国际上看，以1973年美国通过《反国外贿赂法》(FCPA)为标志，建立和强化内部控制成为企业应履行的法律责任。1992年COSO报告提出的内部控制整体框架成为了美国公认的内部控制标准体系，也作为财务报告内部控制有效性评价的标准。美国最近通过的《萨班斯――奥克斯利法案》则对财务报告的内部控制评价作了强制性规定。我国应按照国际惯例，建立内部控制标准并强制企业按照标准执行内部控制制度。另一方面，要加大培育中介市场，造就合格的注册会计师队伍。注册会计师开展内部控制的独立审核，对企业加强内部控制起着积极作用。光有完整、科学的和强制性的内部控制标准体系，没有一批专业能力强、通晓企业管理及相关知识、能胜任内部控制评价工作的注册会计师对企业的内部控制进行评价，是仍然达不到强制性标准效果的。

篇5：程海冬季水华特征、成因与控制对策

程海冬季水华特征、成因与控制对策

摘要：报道了程海冬季水华发生时间、分布、聚集状况、优势种和现存量.认为:营养物质积累、特殊的水动力、适宜的'水温和光照是刺激铜绿微囊藻水华暴发的原因,近期应采取流域生态系统管理、削减污染物入湖量、增强生态系统功能三方面的控制对策减轻水华危害.作者：董云仙金玉胡锦乾关兆国和熊祥 DONG Yun-xian JIN Yu HU Jin-qian GUAN Zhao-guo HE Xiong-xiang 作者单位：董云仙,DONG Yun-xian(云南省环境科学研究院,云南,昆明,650034)

金玉,JIN Yu(云南省环境监测中心站,云南,昆明,650034)

胡锦乾,关兆国,和熊祥,HU Jin-qian,GUAN Zhao-guo,HE Xiong-xiang(永胜县程海管理局,云南,永胜,674200)

期刊：环境科学导刊 Journal：ENVIRONMENTAL SCIENCE SURVEY 年，卷(期)：, 29(3) 分类号：X52 关键词：水华特征成因控制冬季程海

篇6：企业内部控制制度存在的问题与对策

内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确、可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之成为一套严密的、较为完整的体系.虽然良好的内部控制能够达到其目标,但无论内部控制制度的设计和运行多么完善,他都无法消除其本身所固有的局限性.

作者：刘淑梅王健武淑杰作者单位：刘淑梅(哈尔滨市军队离休退休干部第五休养所)

王健(哈尔滨市三马贸易总公司)

武淑杰(哈尔滨市失业保险基金管理中心)

刊名：林业财务与会计英文刊名：FORESTRY FINANCE & ACCOUNTING 年，卷(期)：20xx “”(4) 分类号：F2 关键词：

篇7：企业内部控制制度存在的问题与对策

一、家族式企业内部控制制度存在的问题

(一)内环境不理想

首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的'重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。

(二)忽视风险控制

很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。

(三)控制活动不到位

首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。

(四)信息与沟通不畅

就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。

二、家族式企业内部控制制度的优化建议

通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性

(一)优化内部环境

首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。

(二)重视风险控制

建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。

(三)加强控制措施

在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。

(四)强化信息沟通

就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐

(五)加强内部监督

首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。

三、结语

家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。

篇8：分析混凝土裂缝成因与控制论文

分析混凝土裂缝成因与控制论文

摘要：分析了建筑混凝土施工裂缝产生的原因，并从工程施工和设计等方面提出相应的预防措施，对相关工程技术人员有一定的借鉴作用。关键词：工程施工；裂缝成因；控制措施一、裂缝的成因裂缝产生的形式和种类很多，要根本解决混凝土中裂缝问题，还是需要从混凝土裂

摘要：分析了建筑混凝土施工裂缝产生的原因，并从工程施工和设计等方面提出相应的预防措施，对相关工程技术人员有一定的借鉴作用。

关键词：工程施工；裂缝成因；控制措施

一、裂缝的成因

裂缝产生的形式和种类很多，要根本解决混凝土中裂缝问题，还是需要从混凝土裂缝的形成原因人手。正确判断和分析混凝土裂缝的成因是有效地控制和减少混凝土裂缝产生的最有效的途径。

（一）设计原因

1.设计结构中的断面突变而产生的应力集中所产生的构件裂缝。

2.设计中对构件施加预应力不当，造成构件的裂缝（偏心、应力过大等）。

3.设计中构造钢筋配置过少或过粗等引起构件裂缝（如墙板、楼板）。

4.设计中未充分考虑混凝土构件的收缩变形。

5.设计中采用的混凝土等级过高，造成用灰量过大，对收缩不利。

（二）材料原因

1.粗细集料含泥量过大，造成混凝土收缩增大。集料颗粒级配不良或采取不恰当的间断级配，容易造成混凝土收缩的增大，诱导裂缝的产生。

2.骨料粒径越细、针片含量越大，混凝土单方用灰量、用水量增多，收缩量增大。

3.混凝土外加剂、掺和料选择不当、或掺量不当，严重增加混凝土收缩。

4.水泥品种原因，矿渣硅酸盐水泥收缩比普通硅酸盐水泥收缩大、粉煤灰及矾土水泥收缩值较小、快硬水泥收缩大。

5.水泥等级及混凝土强度等级原因：水泥等级越高、细度越细、早强越高对混凝土开裂影响很大。混凝土设计强度等级越高，混凝土脆性越大、越易开裂。

（三）混凝土配合比设计原因

1.设计中水泥等级或品种选用不当。

2.配合比中水灰比（水胶比）过大。

3.单方水泥用量越大、用水量越高，表现为水泥浆体积越大、坍落度越大，收缩越大。

4.配合比设计中砂率、水灰比选择不当造成混凝土和易性偏差，导致混凝土离淅、泌水、保水性不良，增加收缩值。

5.配合比设计中混凝土膨胀剂掺量选择不当。

（四）施工及现场养护原因

1.现场浇捣混凝土时，振捣或插入不当，漏振、过振或振捣棒抽撤过快，均会影响混凝土的密实性和均匀性，诱导裂缝的产生。

2.高空浇注混凝土，风速过大、烈日暴晒，混凝土收缩值大。

3.对大体积混凝土工程，缺少两次抹面，易产生表面收缩裂缝。

4.大体积混凝土浇注，对水化计算不准、现场混凝土降温及保温工作不到位，引起混凝土内部温度过高或内外温差过大，混凝土产生温度裂缝。

5.现场养护措施不到位，混凝土早期脱水，引起收缩裂缝。

6.现场模板拆除不当，引起拆模裂缝或拆模过早。

（五）使用原因（外界因素）

1.构筑物基础不均匀沉降，产生沉降裂缝。

2.使用荷载超负。

3.野蛮装修，随意拆除承重墙或凿洞等，引起裂缝。

4.周围环境影响，酸、碱、盐等对构筑物的侵蚀，引起裂缝。

5.意外事件，火灾、轻度地震等引起构筑物的裂缝。

二、裂缝的控制措施

（一）设计方面

1.设计中的‘抗’与‘放’。

在建筑设计中应处理好构件中‘抗’与‘放’的关系。所谓‘抗’就是处于约束状态下的结构，没有足够的变形余地时，为防止裂缝所采取的有力措施，而所谓‘放’就是结构完全处于自由变形无约束状态下，有足够变形余地时所采取的措施。

2.设计中应尽量避免结构断面突变带来的应力集中。如因结构或造型方面原因等而不得以时，应充分考虑采用加强措施。

3.积极采用补偿收缩混凝土技术：在常见的混凝土裂缝中，有相当部分都是由于混凝土收缩而造成的。要解决由于收缩而产生的裂缝，可在混凝土中掺用膨胀剂来补偿混凝土的收缩，实践证明，效果是很好的。

4.重视对构造钢筋的认识：在结构设计中，设计人员应重视对于构造钢筋的`配置，特别是于楼面、墙板等薄壁构件更应注意构造钢筋的直径和数量的选择。

5.对于大体积混凝土，建议在设计中考虑采用60天龄期混凝土强度值作为设计值，以减少混凝土单方用灰量，并积极采用各类行之有效的混凝土掺合料。

（二）材料选择和混凝土配合比设计方面

1.根据结构的要求选择合适的混凝土强度等级及水泥品种、等级，尽量避免采用早强高的水泥。

2.选用级配优良的砂、石原材料，含泥量应符合规范要求。

3.积极采用掺合料和混凝土外加剂。掺合料和外加剂目标已作为混凝土的第五、六大组份，可以明显地起到降低水泥用量、降低水化热、改善混凝土的工作性能和降低混凝土成本的作用。

4.正确掌握好混凝土补偿收缩技术的运用方法。对膨胀剂应充发考虑到不同品种、不同掺量所起到的不同膨胀效果。应通过大量的试验确定膨胀剂的最佳掺量。

5.配合比设计人员应深入施工现场，依据施工现场的浇捣工艺、操作水平、构件截面等情况，合理选择好混凝土的设计坍落度，针对现场的砂、石原材料质量情况及时调整施工配合比，协助现场搞好构件的养护工作。

（三）现场施工操作方面

1.浇捣工作：浇捣时，振捣捧要快插慢拔，根据不同的混凝土坍落度正确掌握振捣时间，避免过振或漏振，应提倡采用二次振捣、二次抹面技术，以排除泌水、混凝土内部的水分和气泡。

2.混凝土养护：在混凝土裂缝的防治工作中，对新浇混凝土的早期养护工作尤为重要。以保证混凝土在早期尽可能少产生收缩。主要是控制好构件的湿润养护，对于大体积混凝土，有条件时宜采用蓄水或流水养护。养护时间为14―28天。

3.混凝土的降温和保温工作：对于厚大体积混凝土，施工时应充分考虑水泥水化热问题。采取必要的降温措施（埋设散热孔、通水排热等），避免水化热高峰的集中出现、降低峰值。浇捣成型后，应采取必要的蓄水保温措施，表面覆盖薄膜、湿麻袋等进行养护，以防止由于混凝土内外温差过大而引起的温度裂缝。

4.避免在雨中或大风中浇灌混凝土。

5.对于地下结构混凝土，尽早回填土，对减少裂缝有利。

6.夏季应注意混凝土的浇捣温度，采用低温人模、低温养护。

综上所述，对于混凝土裂缝的控制是一个综合性的问题，需要经过设计、监理、施工及使用方等多方面的配合。随着当今我们对混凝土耐久性研究的不断深入，材料科学的不断发展和建筑技术水平的不断提高，相信混凝土裂缝问题将会逐渐得以圆满地解决。

篇9：高校企业内部控制与监督许论文

摘要:高校一定想法加强高校企业的内部控制,并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制,加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。

关键词:内部控制;监督;高校企业

高校在发展和状大自身规模,扩招的同时,为了创收,让高校学生创业,缓解经济压力,纷纷自给自足一部分,办起了校办企业,企业涉及酒店、餐饮、培训、印刷等与高校相关的行业。但由于企业与事业单位的体制不一样,许多企业是半企业半事业的状态在经营,利用高校的事业单位的优势及政策,高校的品牌效应,财务管理上,参照事业单位的财务管理。很多和企业管理不一样,使会计处理存在许多不规范的地方,甚至有的实行收付实现制,以现金流来确认利润,会计信息常常不配比,而高校因是主办方,任其自然,与企业沟通不畅,缺乏内部审计监督等问题。高校企业作为投资人及场地的出租者,其财务管理与企业管理完全不同,没有经验没有精力来对企业进行监管。使企业长期处于无管理状态,这给审计和其它部门在检查时发现很多的问题,同时,对企业和学校的发展不利。因此,高校一定要想法加强企业的内部控制,并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制,加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。

1 目前高校企业财务管理存在的主要问题

(1)产权不明晰,导致高校企业的法人名存实亡。

高校企业虽然投资了企业,但是,一些资产的产权仍挂在高校的帐务上,常年或常期未折旧,企业主要是收入与费用帐务,简单的往来帐务,与高校常年未核对,未挂钩,高校只对国家的投资起受托管理作用,而财务管理存在的弹性相当大,高校对所办的企业同时也是参照这种模式。财务管理弹性化,资产模糊化,利润上交以费用冲减成本的简单粗放的管理。而企业则重视收入与成本,如何有利润,对于权责发生制,资产的成本等很少考虑,追求利润化,使表面利润很大。

实际上高校资产的使用成本未考虑,导致帐实不符,帐目无法核对,高校与企业之间的往来也未仔细核对。高校企业对高校相关的服务,如培训,就餐,住宿等,一律挂帐上,反正肉烂了在锅里,所以,清理很少。这种一家亲的帐务模式导致企业的帐务混乱,之间的权益不清。

(2)高校缺乏对企业控制与监督。

高校的`财务体系大多沿用事业单位财务体系,会计科目与会计管理与企业有很大的差别,财务团队习惯了一种管理方法,对高校企业的监督的非常弱化,更别说控制了。在许多内控方面,都是按学校的标准,学校主要是按事业管理模式,在管理上主要是事业收入与支出与补助等内容,缺乏财务管理分析,财务数据的内在分析,是非常简单的处理方法。企业存在的各种财务疏漏无法即时解决,这样就造成财务管理控制弱化,特别在资金监督方面,资金的利用分析。资金的用途。资金的合理计划,基本上按事业单位的帐务处理,有资金则用,无资金则向学校提出要求,造成资金利用率低,学校无从查证资金使用的合理性。

(3)高校企业财务管理手段缺乏系统的手段。

高校本身的财务管理手段非常简单,内部审计监督对既定的高校的财务流程进行监督,对企业的流程的监督相对弱化。主要是学校没有引进企业的管理监督的机制,详细核算成本费用及内在数据之间的约束机制;第二在岗位设置方面,主要设置的岗位就是总帐会计,出纳,费用会计。对成本会计,往来会计,控制会计等职责基本未设立或由相关职位兼职,普遍存在执行力较低,疏于管理的状态,一年难以核对一次应收帐款,帐上的应收帐款的呆坏滞帐较为普遍,帐龄分析基本未做,应收帐款和发出商品这些存货与存货的关系基本未清晰,这些系统的财务管理手段非常薄弱,缺乏风险管理意识。

(4)高校企业缺乏必要的激励机制。

学校作为企业的所有者,投资者,向企业收取的是按事业单位向上级所交的管理费,或定额利润,在管理方式上基本上是一种行政命令式的管理模式。企业管理者基本由学校委派,存在教企不分,企业管理者按学校的教师的工薪模式进行管理,管理者在成为管理者之前基本从事教学,科研等,带有理论色彩,从未有企业实践经验,基本上采用承包制的经营方式,高校的这种方式对企业管理者的管理,主要从承包合同管理,合同管理基本没有企业的方方面面的考核,简单的以完成的利润作为考核业绩,相应的还有一些生产经营自主权,虽有一定的积极性。但是大的资产投入或重要决策需要校方支付资金,决策权基本上在校方,校方可能了解的情况不具体,在资金的审批上缺乏科学,对企业管理者的思想有制约,管理者无法实施自己的一些想法。另一方面,管理者的薪酬模式是工资加奖金及利润的一定比率,基本属于旱涝保收,不会担心工资问题,更难以主动去考虑企业风险的问题。高校企业不能形成职业管理人的角色。

据不完全统计,高校企业猛增,所带来的问题日趋严重。审计单位对高校的审计过程中,在对其投资的企业审计过程中,无法获得真实的财务报告,对高校的资产长期挂帐,而从未计提折旧的现象增多,导致高校资产虚增,对企业无法审计的状况,各职能部门对高校企业这部分由于在事业单位的统一清算下,无法正确核算所得税及其它税种,让职能部门与审计部门的监督失去意义。同时,在市场经济下,企业的这些问题势必会造成竞争弱势,不利于企业长期发展。由此看来,加强内部控制势在必行,行必有果,让监督真正起到作用,既看到企业的问题,又发现企业改革管理的方向,让高校与企业管理实行校企分开。

2 如何加强企业的内部控制与监督,并且让其行之有效,建议从以下几个方面进行操作

(1)首先,将企业与学校产权分离,形成独立的企业。

使企业法人的财务状况与实际相符。高校企业将资产进行剥离,将企业的资产从学校的帐上进行剥离。学校以控股单位的形式,将投资的资产按帐面价值或经折旧后的实际价值,由其它资产转列作长期股权投资,企业将资产计入实收资本或资本公积。企业严格按企业的建帐要求设立明细科目,资产核算,并按企业的成本核算管理实行企业式的财务预算,财务控制,财务考核。

考核的内容涉及企业的资产的各个方面,如坏帐,存货,资金占用,周转率,利润率,投入产出比例等。寻求企业管理体制与规范,明晰企业与学校的关系,成立企业董事会,学校派出一定的监事,企业的重大决策必须由董事会实施集团决策,企业和生产经营及资金的筹集均由企业法人独立筹集,对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会,加强对所投资企业的管理。

其次,企业的岗位设置应具有独立性,企业管理者专业的聘用职业管理人管理,财务负责人实行委派制。

高校企业作为一种企业,高校可以成立资产经营管理公司,加盟一些具有丰富的企业管理经验的精英加入,代表学校进行管理各种资产,由他们出动代表委派到企业任职,并实行代表负责制,引进企业管理的先进理念,坚持学校按事业单位管理,企业按企业的编制管理。包括领导,制度及机制管理,形成职业管理团队,企业与学校的往来属于关联关系往来管理,企业的管理者除与效益挂钩外,还与各项指标相关,企业投入产出的比率相关,与资产的有效性与利用率相关,与生产安全,企业文化凝聚力相关。让委派的企业管理者不仅有充分的权利,同时承担相应的义务,有责任去管理好企业。根据效益进行分配,企业的财务负责人,也同样实施委派制。不同的是,企业财务负责人的工资薪酬实行双重考核,企业考核是一方面,行政由资产公司财务负责人直接领导,不受企业管理者的约束,具有独立性,保持公正,合理,真实性。其它人员由企业自行聘用。

(2)建立科学有效的激励机制,促进企业发展。

为了能使学校的资产保值,增值。在上述措施下,学校与企业外派的职业管理人之间签定一些约定,加大对职业管理人的激劢机制,如给予一定的股份奖劢,股权激励,以及对企业经营过程中设立各类奖项,对企业的指标完成后,进行绩效考核方式进行团队式管理。同时,在福利上或其它方式上多重奖励,让管理者有奔头,团队有奔头。

(3)建立有效的监督机制,规避学校的投资风险。

企业资产是学校投入的,学校除了委派制人员外,还需对经营状况进行控制监督,才能有效规避企业财务风险,最有效的形式就是审计监督,审计监督以内部监督的形式,学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员,定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范,对资金的去向审计,对于大额费用的审批流程,对于企业的往来资金的单位,企业长期挂帐的资产,企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性,安全性进行审计,并将结果直接上报董事会或资产管理公司,达到对企业资产管控、监督的目的。同时将审计的结果对企业的财务负责人进行考核。

综上所述,在高校企业财务监督与控制方面,建立一套完整的企业考核体系,并由学校对企业的考核体系进行监控,管理,使企业的经营在高校的监控之下自由的经营,规范的经营,高效的经营。

篇10：物业企业内部控制与风险规避论文

物业企业内部控制与风险规避论文

摘要：伴随着我国科技的不断进步和社会生活水平的不断提高，我国的房地产及物业行业也取得了巨大的进步，为我们的社会生活带来了极大的便利。但因为物业服务行业自身保本微利的特性，物业企业在经营管理方面也面临着诸多风险。本文主要阐述物业企业的内部控制，并通过完善自身内部控制来规避可能面临的经营风险，为企业的长远发展提供充分的条件。

关键词：物业服务行业;内部控制;风险防范

物业服务行业中业主和股东对物业服务有着不同的关注点，业主较为重视物业服务的社会责任，有较强的社会责任感，能够考虑到其带来的巨大的社会效益。而股东则注重的是物业服务可能带来的经济效益，更多的是关注自身的利益。两种不同的关注点易产生分歧，为了物业服务行业的长远发展，业主和股东应该从自身的立场出发，共同寻求更有利的经营管理方案，以实现二者的共赢。而物业服务业作为一个新兴行业，也必然要采用更为先进的内部管理方法，才能达到人才与资源的平衡，尽可能地为自身的健康发展提供便利。内部控制作为一种完善的新型企业管理方式越来越受到企业的认可，建立健全完善的内部控制管理体系可以保护企业的财产安全，建立健全企业的内部运行机制，可以协调物业企业的各项工作。

一、物业企业的内部控制概述

物业企业的内部控制是一种完整严密的控制体系，主要目的是保护企业自身的财产安全，保持内部会计信息的真实性和完整性，使企业内部各项控制职能的行使实现系统化、透明化以及规范化，进一步确保物业企业经营管理目标的实现。科学合理的内部控制体系是保证企业对自身的生产经营进行全面直观的管理的有效手段，能够更加科学地改善企业内部控制环境，提高各个部门负责人及员工的内部控制意识，对企业经营管理过程中可能面临的风险有深刻了解，并进一步加强风险防范观念，做好风险应对工作，确保企业的长足发展。表面上看，物业企业的内部控制体系隶属于企业的全面风险管理系统，但也有自身的风险管理方式。企业的内部控制中的风险管理包括两个阶段:产生经营管理损失前与产生损失后。第一个阶段即为预防阶段。企业在对可能发生的风险进行评估后，应立即做好财产的财务分析核算工作，结合现阶段的经济形势，尽快制定出最安全有效的风险规避策略，以求尽可能地减少经济损失。第二个阶段即为企业的生存阶段，顾名思义，即在发生经济损失后企业如何正确自保并继续运营的阶段。在此阶段，物业企业必须要及时划分“受灾区”与“幸存区”，尽力使“幸存区”保持正常的经济运行，尽可能地防止经济损失的扩大，同时还要承担自身经济失误带来的社会问题，并保证员工及客户的利益，不能因小失大。物业企业的内部控制的风险防范功能包括:企业的资金财产控制、企业的运营战略控制以及企业的组织架构控制。资金财产控制，即对企业内部的所有资产进行强有力的'控制，以达到规避市场经营风险的目的，并要实施严格的预算控制，保持资金的可流动性，减少资本浪费。运营战略控制，即在进行分析决策前，要对现阶段的经济发展形势和市场变动有清晰的了解，充分评估可能面临的风险危机，并提出可行性措施，在整体上把握住物业企业发展的大方向，以求有效规避风险。组织架构控制，从根本上来说，就是通过企业内部的组织结构来控制经营活动中潜在的风险，严密控制各个部门的经济活动，协调部门工作，避免职能混淆，实行责任制，明确分工，保证重大事项能够得到迅速有效的审批表决。

二、物业企业面临的潜在风险

(一)经营风险。部分物业企业在承接业务时，没有事先进行深入的市场调查，对要承担的项目的价格、定位及发展前景了解不充分，对客户或业主的购买力、要求等缺乏准确的数据对比，自身的经营条件并不能满足客户的要求，导致经营项目选择错误，失掉市场先机，不仅造成企业成本、经费的浪费，还可能会失去部分客源，使物业企业的核心竞争力下降。

(二)政策风险。为使物业服务行业得到持续健康发展，我国各个地方政府做出了诸多的努力和规范，出台了各项条例法规，如1994年出台的第一部物业管理法规《城市新建住宅小区管理办法》、实施的《物业管理条例》，到颁布的《物业管理企业资质管理办法》等，都囊括了我国物业企业应怎么做、怎么发展的详细办法，为其兴起做出了充分的准备。但是，不足之处仍有很多，如业主与股东、业主与物业公司、股东与物业公司及开发商之间的矛盾及纠纷，物业、公共设施及配套设备的归属权问题，物业公司的工作安排等，这些问题都可能使物业管理产生分歧，引起或大或小的法律纠纷。物业企业在根据政策调整发展战略时，要认清自身的市场定位，及时规避可能产生的策略失误，尽可能地利用政策优势来达成自己的经营目标。

(三)决策风险。市场经济瞬息万变，随着形势的改变，企业如果不能制定出科学合理的发展策略，或出现了决策失误，会使企业陷入困境，不仅会造成巨大的经济损失，还可能会造成大量人才及资源的浪费，其结果只会是被时代抛弃。物业企业在做出经济决策前，应尽量对企业内部有正确的评估，并根据形势变化改变策略，结合各个部门人员的建议，避免不必要的决策失误，尽可能地规避决策风险。决策风险不可避免，不管是技术人员或是行政人员，在进行战略决策时，都应该充分考虑企业内部的发展条件，汲取前人经验，力争把企业引向市场竞争的优势方。

(四)合同订立风险。物业企业与业主订立合同时，常常会因利益问题同业主发生矛盾纠纷，有的企业没有在合同上明确规定双方的权利和义务，或是订立物业管理服务合同时不择手段，盲目压价、降价等，使企业的经营管理出现阻碍。这种合同订立风险常常是因人为引起的，因此物业企业在签订合同时，必须要充分考虑到合同双方的利益，合同订立人不应该只立足于眼前利益，而要有长远的发展目光，努力提高自身服务水平，才能为企业带来丰富的客源和稳定的投资关系。

三、如何在内部控制的基础上做好风险防范工作

(一)企业的风险事前、事中、事后控制。(1)风险的事前控制，即风险管理规划。物业企业应该设置专门的风险控制与管理部门，结合企业的年度计划和工作项目，对可能面临的风险进行识别、评估与分析，制定中期及长期的风险管理计划，事先对公司员工进行策略安排，提高员工的风险防范意识和能力，以确保各个部门及工作人员在风险到来时能够采取正确的风险应对办法。(2)风险的事中控制，即风险管理办法。物业企业在经营管理过程中不可避免地会面临各式各样的风险，当企业不能提前预知并规避风险时，要接受风险，及时承担风险带来的不利后果，以避免更糟糕的结果，同时要尽可能地减少此期间企业不必要的经济活动，尽力确保未受风险区能够正常运行发展，避免损失扩大，还可以通过与合作伙伴进行的企业间的人力、资金、技术等交流合作，转移部分风险，以减少企业的经济压力。(3)风险的事后控制，即风险管理报告。企业在对风险进行操作后，还要对风险管理的预测、计划、操作过程、结果等进行深入的总结分析，形成完整的风险管理报告，并加入风险管理人员和参与人员的工作想法、总结，以便为企业的经营目标和风险管理提供一定的信息和经验。

(二)树立正确的内部控制观念，提高风险管理人员工作水平。财务管理是企业进行生产经营活动的重要环节，只有完善的内部控制体系为严谨的财务管理制度提供前提，物业企业才能实现长期稳定的发展。另外，要选贤举能，任人唯贤，能够录用优秀人才，并加强财务风险管理人员的技能培训，提高职工的业务素质和职业道德素质，建立健全科学的奖惩机制，激发员工的工作积极性和主动性。

(三)处理好物业企业与业主的关系，提高服务水平。物业企业应高度重视与业主之间的关系，积极主动加深二者联系，对业主提出的各项合理要求或建议都应积极采纳、完成，及时处理物业管理过程中与业主产生的纠纷，力求提供最令人满意的服务。对于业主的投诉，应设置专门的投诉处理部门，及时了解投诉起因，解决业主难题，从中吸取教训，发现自身业务管理的不足。物业企业必须提高管理效率和解决问题的能力，提高服务水平，避免与业主可能产生的矛盾纠纷，做到企业与业主的共赢。综上所述，作为新兴产业之一，物业服务行业发展前景广阔，未来会成为主要的经济发展潮流，将为我们的社会生活带来极大的便利，但是其中存在的问题及面临的风险仍会制约着它的生存发展。想要从激烈的市场竞争中脱颖而出，物业企业必须要跟上时代的发展潮流，及时更新内部控制体系，加强企业内部控制，处理好企业与业主之间的关系，才能不断地发展壮大，形成自己的竞争优势。

参考文献:

［1］赵建凤．上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究［D］．首都经济贸易大学，

［2］张宁．物业管理企业风险管理研究———以常州市物业管理企业为例［D］．苏州大学，

篇11：虚假会计信息的成因与对策论文

摘要：本文通过对会计虚假信息的分析来对其进行深入了解，阐述其产生的原因并以此提出对策。

关键词：会计信息;虚假信息;产生原因;应对策略

一、会计信息

会计信息是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法，通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的数据、资料，这些决策反映了这个企业的盈利能力、偿债能力和资金流动状况。

会计信息最重要的一条属性即真实性。

二、虚假信息

会计作为一个信息系统，通过对经济业务事项的确认、记录、报告等一系列过程，向信息使用者提供决策所需的信息。

这些信息是企业的所有者及投资者、债权人分析企业的经营情况及财务状况最重要的依据。

但在实际运行过程之中，仍存在着许多失真问题，这对国家、企业以及投资者等相关信息使用者都会产生重要的危害。

三、虚假会计信息产生的原因

(一)客观原因

1.由于会计制度和方法的缺陷而引起的虚假会计信息

会计信息是企业经济活动的反映，会计信息的生产依赖于会计制度和会计方法。

如果会计制度不能适应经济活动的需要，会计信息就无法真实、可靠地记录、披露企业的经济活动。

2.内部控制制度不完善和执行难

第一，相当一部分企业对建设内部控制制度不重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，比如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，使会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;第二，内部控制制度执行比较困难，主要是由于人们法制观念淡漠，习惯按经验和传统办事，同时，严格执行内部控制制度也会影响某些人弄虚作假，自然他们也就不愿去执行内部控制制度;第三，虽然建立了内部控制制度，但更多的是“有章不循”，将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上应付检查的条文。

3.政绩、业绩考核机制不完善

我国传统的考核干部政绩、业绩的机制不完善，也是影响内部控制制度作用发挥的主要原因。

4.会计监督机制不健全

企业经营者在经济活动中的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松对违纪违规行为的监督，削弱会计监督。

会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等各种经济监督之间监督标准不统一，管理上各自为政，功能上相互交叉，无法有机结合，不能从整体上发挥监督作用。

(二)主观原因

1.企业负责人法制观念淡薄

长期以来，为了确保国家宏观利益的实现，采取了相应的一系列激励方法，如行政手段激励(职位晋升)，保障机制激励等。

会计人员常常“人在江湖，身不由己”，难以依法维护会计信息的真实性，在企业负责人对会计信息有随意处置权的情况下，会计信息因而失真。

2.利益驱动是会计信息造假的源动力

经济体制改革以来，实行了多种经营方式，其基本思路是单位的业绩与生产经营者个人的收入挂钩，以求得最大限度调动经营者的积极性。

企业经济效益的好坏与经营者的业绩、收入有着密切联系，而经济效益必然通过数据表现出来。