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篇1：浅论审计风险的成因和规避措施
浅论审计风险的成因和规避措施
审计风险在审计过程中无时无刻都存在,它越来越引起管理层和从事审计人员的'高度关注.文章分析了审计风险的成因,对如何降低审计风险,如何在实践中规避审计风险进行了探讨.
作 者：李桂珍 作者单位：中国建设银行广西区分行,广西,南宁,530022 刊 名：沿海企业与科技 英文刊名：COASTAL ENTERPRISES AND SCIENCE & TECHNOLOGY 年，卷(期)： “”(10) 分类号：F239.2 关键词：审计风险 风险识别 审计环境 审计价值篇2：规避审计风险
规避审计风险
改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组，则是减少了审计风险的有效途径之一。注册会计师介入资产重组的必要性
就改制上市公司审计而言，主要的风险不在其资产不实，而在于业绩不实。这是因为公司改制上市时，除注册会计师对其作至少三年的业绩审计外，其资产还须经资产评估机构进行全面评估，在这种情况下，公司存在比较重大的不实资产不被发现的可能性是相对较小的。与此相反，鉴于目前急需改制上市企业的普遍状况和公司上市必须达到的条件，改制上市公司普遍面临着提高业绩的巨大压力，因其业绩不实导致的审计风险也远较其它企业为大。
公司改制上市的过程，通常也是其资产重组的过程。因为公司要成功上市，其业绩必须满足―定的条件，这些条件相对来讲是不变的，而改制上市公司的业绩则往往是可调节的，调节的途径就是资产重组。这是因为业绩良好的公司内部可能存在部分不良资产，而业绩一般甚至亏损的公司中，也可能存在部分优良资产，在―些大型公司或公司集团中这种情况比较普通。因此，通过资产的优化组合，结合经营管理观念的转变，无疑将会增强改制上市公司的盈利能力和发展潜力。从近年来国内公司改制上市的成功经验看，资产重组是业绩―般的公司改制上市的必由之路。
在整个资产重组方案的设计过程中，注册会计师通常并不扮演主要角色，但注册会计师以其所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，所能发挥的作用则是其他人所不能代替的'。因此，通过积极参与改制上市公司资产重组方案的设计，实现资产的最优组合，使改制上市公司真正具备较强的赢利能力和发展潜力，是规避因业绩不实所导致的改制上市公司审计险的有效途径，特别是在目前执业环境下，这项工作的重要性更是怎样强调都不过分。
在实际工作中、部分注册会计师对资产重组的重要性和自己在其中应该发挥的作用认识不够，只是被动地参与改制上市公司的资产重组方案的制定，其结果往往将事务所和自己置于十分不利的境地。因为公司上市是一项涉及多方面利益、时间紧、工作量大的一项系统工程，注册会计师和事务所往往承受着来自各个方面的重大压力，如果不能通过资产的优化组合来控制审计风险，最后就可能不得不在某种压力下违心地发表审计意见，使自己陷于风险的漩涡。
注册会计师介入资产重组的途径
改制公司资产重组方案的设计是各中介机构、改制公司（有时还包括企业主管部门）共同合作的产物。注册会计师应在有关方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情况。注册会计师了解的情况越多，越具体，其在重组方案设计中发言的份量就越重。而了解和评价公司的资产质量和经营业绩又恰好是注册会计师的强项。在资产重组方案设计过程中注册会计师应着重了解的情况包括：（1）改制公司的组织结构，包括分公司、子公司、联营企业等；（2）公司及各个组成部份的经营情况、财务状况及主要资产的质量；（3）公司的整体技术水平；（4）产品销售市场和主要原材料供应情况；（5）职工构成情况：（6）公司享受的优惠政策；（7）公司的发展规划和生产经营计划；（8）公司所在行业的现状。通过对公司内部情况和外部环境的了解：就可能为资产重组方案的设计提供较大的调整空间。
2、参与资产重组方案的设计。注册会计师应运用掌握的第―手资料，结合其专业经验，形成自己对重组方案的意见。资产重组方案设计的基本思路是在满足公司上市条件的前提下，兼顾公司改制上市的当前需要和长远发展需要，结合公司上市的目标定位，尽可能把具有较好效益的优良资产组合进拟上市公司。对那些质地优良，但暂时不能产生效益的资产，则可暂时不作为组合对象（可考虑作为以后配股资源）。而对于那些亏损部门和劣质资产，则完全不应进入拟上市公司。
3、验证和评价资产重组方案。资产重组方案确定以后，审计人员必须对其进行全面验证，充分评价其可行性。
首先，应根据资产重组方案，对改制上市公司作初步业绩模拟，业绩模韵应注重真实性和合理性，即在符合国家有关财务、会计、税收等法规情况下，尽量使模拟结果如实地反映资产重组后公司的实际盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后确实不会再发生的收入和费用原则上都应予以剥离。此外，注册会计师还应保持应有的谨慎，因为模拟的业绩和实际业绩之间往往存在―定的差距，例如，分离人员减少的工资费用就可能因人均工资费用的增加而部分被抵销。改制上市公司的资产重组通常涉及公司资产、人员和业务的重组，故业绩模拟也就表现为对与这些分离出去的资产、人员和业务相关的收入、费用和成本的剥离，审计人员应合理确定有关收入、费用的剥离标准，据以初步计算改制上市公司的三年模拟业绩。
其次，应对模拟的三年业绩进行比较，分析其发展趋势，并以此为基础，结合公司内外各种因素的影响，测算未来一定期间内改制上市公司的经营业绩。测算时通常应考虑的影响因素有：（1）正在实施或准备实施的重大投资项目；（2）产品结构和市场变动的影响；（3）国家宏观经济政策变动的影响；（4）其它影响因素，如公司享受的优惠政策的变动等。
最后，应根据测算出的改制公司未来一定期间的经营业绩，结合公司上市的必要条件和公司确定的上市目标，对资产重组方案的可行性作出评价。当测算结果高于上市必要条件但低于公司上市目标时，可考虑降低公司上市目标或调整资产重组方案，如测算结果低于上市必要条件，则必须对资产重组方案进行调整。
需要指出的是，注册会计师对改制上市公司资产重组的关注并不仅限于资产重组方案设计阶段。如果经审计确认的经营业绩与原测算结果不―致时，同样应考虑对资产重组方案重新进行调整。
篇3：规避审计风险
规避审计风险
改制上市公司的三年业绩审计是一个风险较高的的审计领域，如何最大限度的降低审计风险，是注册会计师和会计师事务所都在认真思索的问题。充分重视并积极介入改制上市公司的资产重组，则是减少了审计风险的有效途径之一。注册会计师介入资产重组的必要性
就改制上市公司审计而言，主要的风险不在其资产不实，而在于业绩不实。这是因为公司改制上市时，除注册会计师对其作至少三年的业绩审计外，其资产还须经资产评估机构进行全面评估，在这种情况下，公司存在比较重大的不实资产不被发现的可能性是相对较小的。与此相反，鉴于目前急需改制上市企业的普遍状况和公司上市必须达到的条件，改制上市公司普遍面临着提高业绩的巨大压力，因其业绩不实导致的审计风险也远较其它企业为大。
公司改制上市的过程，通常也是其资产重组的`过程。因为公司要成功上市，其业绩必须满足―定的条件，这些条件相对来讲是不变的，而改制上市公司的业绩则往往是可调节的，调节的途径就是资产重组。这是因为业绩良好的公司内部可能存在部分不良资产，而业绩一般甚至亏损的公司中，也可能存在部分优良资产，在―些大型公司或公司集团中这种情况比较普通。因此，通过资产的优化组合，结合经营管理观念的转变，无疑将会增强改制上市公司的盈利能力和发展潜力。从近年来国内公司改制上市的成功经验看，资产重组是业绩―般的公司改制上市的必由之路。
在整个资产重组方案的设计过程中，注册会计师通常并不扮演主要角色，但注册会计师以其所具有的会计、审计、资产评估等领域的专业知识，所能发挥的作用则是其他人所不能代替的。因此，通过积极参与改制上市公司资产重组方案的设计，实现资产的最优组合，使改制上市公司真正具备较强的赢利能力和发展潜力，是规避因业绩不实所导致的改制上市公司审计险的有效途径，特别是在目前执业环境下，这项工作的重要性更是怎样强调都不过分。
在实际工作中、部分注册会计师对资产重组的重要性和自己在其中应该发挥的作用认识不够，只是被动地参与改制上市公司的资产重组方案的制定，其结果往往将事务所和自己置于十分不利的境地。因为公司上市是一项涉及多方面利益、时间紧、工作量大的一项系统工程，注册会计师和事务所往往承受着来自各个方面的重大压力，如果不能通过资产的优化组合来控制审计风险，最后就可能不得不在某种压力下违心地发表审计意见，使自己陷于风险的漩涡。
注册会计师介入资产重组的途径
改制公司资产重组方案的设计是各中介机构、改制公司（有时还包括企业主管部门）共同合作的产物。注册会计师应在有关方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情况。注册会计师了解的情况越多，越具体，其在重组方案设计中发言的份量就越重。而了解和评价公司的资产质量和经营业绩又恰好是注册会计师的强项。在资产重组方案设计过程中注册会计师应着重了解的情况包括：（1）改制公司的组织结构，包括分公司、子公司、联营企业等；（2）公司及各个组成部份的经营情况、财务状况及主要资产的质量；（3）公司的整体技术水平；（4）产品销售市场和主要原材料供应情况；（5）职工构成情况：（6）公司享受的优惠政策；（7）公司的发展规划和生产经营计划；（8）公司所在行业的现状。通过对公司内部情况和外部环境的了解：就可能为资产重组方案的设计提供较大的调整空间。
2、参与资产重组方案的设计。注册会计师应运用掌握的第―手资料，结合其专业经验，形成自己对重组方案的意见。资产重组方案设计的基本思路是在满足公司上市条件的前提下，兼顾公司改制上市的当前需要和长远发展需要，结合公司上市的目标定位，尽可能把具有较好效益的优良资产组合进拟上市公司。对那些质地优良，但暂时不
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篇4：存货审计风险识别及规避
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括原材料、辅助材料、低值易耗品、在制品和产成品等。存货内容复杂、占用资金多、流动性大，特别是有些企业的在制品，很难清查其数量，这就意味着存货存在较多审计风险。
识别存货审计风险
存货审计风险指企业的存货有错报、漏报、虚报、假报等情况存在，而审计人员未审出，导致发表错误的审计意见，造成审计失败。要识别存货审计风险就必须了解存货审计风险的形式，存货的错弊表现，以及风险迹象。
一般来讲，存货审计风险的形式有：虚报数量、账有实无；价值虚假，即有的存货计价不正确，采用计划价格核算的差异不处理；减值准备该提不提，或者不应该提的却计提；存货损失不处理，盘盈、盘亏不处理，长期挂账充资产。
存货的错弊可以从4个方面来看：
取得时的错弊 外购存货成本不实，计价不准确；入库存货的价值虚增，扩大企业库存；将账外产品成本或委托加工产品的成本加入账内产品；将代制或代销存货冒充自己所有；以次顶好，仓库内盗。
发出时的错弊 计价方法不合理，经常改变计价的核算方法；价值计算不正确，多计或少计成本；成本差异计算不正确，不按月分摊，不结转或结转方式不正确。
储存中的错弊 账实不符、相互顶替、规格型号互串；盘盈、盘亏不按规定的程序处理；腐烂、变质、没有使用价值的存货仍保留在账上；减值准备计提的不正确或计提无依据。
账簿记录中的错弊 出入库手续不完善，账簿记录不齐全；计量单位不统一，米尺不分，公斤市斤不注明；交接手续不清，保管责任不明；会计仓库长期不对账，账账不符，账实不符。
存货审计风险迹象主要表现在：存货增长远远快于销售增长，销售成本及应付账款的增长不成比例；存货准备相对与库存下降较多，存货储备不足以及夸大营运收入；突然改变存货的计价方法，原用先进先出法改为后进先出法或其他方法；存货与主营业务成本的变化比例明显不匹配；存货逐步增大，存货周转率越来越慢，以存货作为抵押品越来越多；存货呆滞，削价不合理或有大幅度变化；存货清查盘点不清，存放地点不详，盘点人员未签字；存货数量为零或正数而金额为负数或数量及金额均为负数；存货减值准备账户变动较大等。
存货审计难点
存货审计的难点有：
存货品种、规格、性能复杂，审计人员不熟悉难以核实；
存货流动性大，特别是在制品正在加工生产，其形态与价值随时在变，如生物制品、管道内产品等处在不断地流动，过后无法核实；
难以计量的堆放材料，如灰、砂、煤、炭等，不便核实；
价值小数量多的材料，不好核实。
规避存货审计风险
篇5：试论资产评估风险及其规避措施
伴随着国家提出的“十二五”规划，资产评估行业的发展越来越受到重视，另外，财政部印发的《中国资产评估行业发展规划(—)》，也给资产评估的发展带来了契机，使得资产评估的执业范围由传统的资产类业务扩展到文化、玉石、林权、海岛等相关特殊的产业，并且拓展到财政资金绩效的评价、行政事业单位的资产管理、税基评估等业务领域。但是业务范围的拓宽，会给资产评估行业带来一定的风险，这必须要求对资产评估风险进行剖析，进而规避防范评估风险。
一、资产评估的内涵
(1)资产评估定义。资产评估是指由专门的评估机构与人员根据国家的有关法律、法规、政策与资料，依据特定的目的，遵循公允、法定原则、工作程序与标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对企业、事业、组织、个人资产按市场价值进行评定与估算的过程。资产评估的结果直接关系到能否对被评估对象的存量资产特别是国有资产价值进行正确的评价，从而维护各方的合法权益，进而保障各方在使用资产评估结果的公正合理性。并且资产评估在市场交易行为中是一个相当重要的基础性工作环节，能为决策提供一定的依据。(2)资产评估的特点。资产评估业务跟会计核算和其它资产评价业务相比较而有自身鲜明的特征。现实性——资产评估是为揭示被评估对象的现实价格，依据某一时点的市场环境与资产状态来对资产进行估价。市场性——资产评价行为具有明显的市场化性质，其主要功能体现在评估资产必须依据市场跟模拟市场。预测性——资产评估的预测性体现在利用资产的预期潜值来说明其现值。公正性——资产评估本身其实是一种社会公正性的中介服务行为，务必依据公允的标准与程序来进行，坚持的立场要公正，得出的资产评估结论必须要符合公正性的要求。咨询性——资产评估的咨询性主要彰显在所评估的并非资产的实际价格，因为资产的价格只能在经济行为的交易过程中才能得以实现。(3)资产评估的作用。资产评估是为经济活动服务的，其正常有序的展开，对产权的交易与资产保值、增值依据的提供、经济结构的调整与资源优化的配置、经济体制的深化改革与对外开放有一定的推动作用。
二、资产评估风险的类型及其表现形式
风险是指某种事件发生的不确定性，一般情况下这种事件是可能带来损失或者伤害的。风险具有普遍性、客观性、不确定性、可测定性、社会性、可控性与发展性等特征。资产评估风险是指在评估的过程中，评估人员由于主客观原因而导致被评估资产价值的客观价值与价值之间产生了严重的偏离，致使评估报告使用者的利益遭受损失的可能性。笔者通过梳理在资产评估过程中存在的风险，将资产评估风险归纳为不可控风险及可控风险。
(一)不可控风险
不可控风险主要是因为外部因素所造成的风险。但是，不可控风险却往往导致评估结果产生巨大偏差。不可控风险具体可分为：(1)政府在相关法律、法规方面的不完善导致的风险。主要表现为：政府对资产评估行业没有指定具体的法律体系，导致资产评估行业在评估的过程中往往无法可依;并且我国对资产评估行业也没建立起完善的监督体系，致使资产评估结论难以验证。(2)我国资产评估行业还比较年轻，相关的理论与实践经验相对而言比较缺乏，评估人员与评估机构在具体评估操作的过程中，却没有标准的资产评估准则拿来参考，进而导致产生执业风险。(3)评估机构或评估人员在进行资产评估的时候难以找到科学、公正的评估标准。外带存在着大量会计信息失真的现象，无形中一定程度上增加了评估风险。(4)我国对资产评估行业的主管部门没有统一规划，导致这些行政部门在管理的时候会出现职能混乱的现象。往往会制定出各种不同的执业标准或者实施不同的管理手段。这些政府失败现象的存在一定程度上影响资产评估工作的顺利开展。甚至有些行政部门对资产评估进行强行干预或受人贿赂评估结果进行操控操纵，带给资产评估行业的风险是巨大的。
(二)可控风险
可控风险是指资产评估机构或者评估人员自身可以控制的风险，对于这种风险的控制具有一定的主观能动性，主要取决于评估人员自身执业能力操守、职业道德素质的高低及评估机构内部制订的相关制度。资产评估行业存在的可控风险可分为：(1)资产评估机构在内部管理上没有科学的制度建设，造成的评估风险。比如，一些资产评估机构出于利益动机，而对一些存有争议或不合法的资产也进行评估。唯利是图，没有遵循一定的职业道德。这些情形都会给评估带来风险。(2)一些评估人员在进行资产评估的过程中对职业道德、客观公正的精神没有遵循，给评估带来风险。比如，有的评估人员无底线地满足委托方的不合理要求、使用错误的信息资料等，致使资产评估存在重大的偏差。(3)一些资产评估人员的执业素养与能力有限或者不足致使资产评估存在风险。虽然我国明确规定资产评估人员必须要经过专业的培训，并对其考核确定评估人员具备了资产评估的相应专业知识之后方可以持证上岗。但是，在资产评估过程中可能会出现很多难以预料的情况，有些评估人员却不能灵活的面对，导致评估风险的产生。
三、资产评估风险产生的原因
(1)市场的不完善。相对欧洲国家的市场经济发展了600多年，而我国的社会主义市场经济才发展了30多年，金融、资本等市场的发展不够完善。在对很多资产进行评估的时候，市场的交易信息不透明、评估中需要使用的相关技术参数比较少，致使信息的可靠性比较低，难以在市场上找到完全与被评估资产相似的参照物，进而使调整系数的准确性难以保证，根据类似资产的市场价格与调整系数，确定出来的被评估资产的价值就难以保证其准确性。
(2)法律的不健全。一方面，资产评估行业没制定出完整的法律法规体系。关于资产评估的法律，除了当前财政部已经颁布实施的两项基本准则与一项具体准则之外，其他的具体评估准则、评估指南等还尚未出台，导致评估人员执业缺乏充分的法律根据，难以验证资产评估结果的客观公正性。法律约束的空缺，会让资产评估师在评估时带有许多主观性。另一个方面，我国经济的发展与社会进步，资产评估现有的法律法规已经适应不了目前的实际情形，难以对当前的资产评估工作进行有效调整与约束。
(3)业务素质低。资产评估工作本身就是一个自始至终、交互影响的复杂系统过程。在这工作过程中，评估项目信息、计价以及三大评估方法的选择均带有一定的不确定性，进而资产评估师评估资产时的不免存在一定的主观性，因此，资产评估师要求专业知识广博、工作经验丰富及执业能力很强。但是，我国的资产评估业务从起步到发展才20几年，适合中国特色的资产评估理论于实操还不够完善，工作经验对资产评估师而言更是短板，外带对资产评估师的后期培训等配套政策跟不上，致使资产评估人员的业务素养低下、执业能力不高，不能百分百胜任评估工作，评估结果的`准确性难以得到保证。
(4)监管的不到位。目前，国家对资产评估行业进行监管的部门有很多，包括财政部、国土资源管理部、住房与城乡建设部、林业部门等。每个部门对资产评估均有各自的行政法规。出现政出多门、多头管理的现象，而不同部门的行政法规有可能会相互冲突，并且这些不同的政府部门在遇到问题时就有可能出现推诿扯皮，减少了监管力度，增加了监管漏洞。一方面，监管力度小，资产评估行业就会有不正当竞争现象产生，滋生生资产评估市场中的逆向选择与道德风险，评估过程中可能会滥用评估假设，任意选择评估参数，使用不合适的评估方法，低估或者高估资产的价值。另一方面，监管力度小，资产评估机构缺乏制定完善的内部管理制度的动力，致使当前许多评估机构无完善的内部管理制度跟相应的质量监控制度，导致评估人员淡薄了风险意识，在评估工作过程中以工作速度跟经济效益为导向，而忽视评估质量。
四、资产评估风险的规避对策
(1)建立健全资产评估法律法规体系。当前针对资产评估专业的法律还没有，判断法律责任均是根据相关的法律法规，这导致我国资产评估行业管理出现了政出多门、条块分割、多头管理的现象。进而应该加快资产评估的立法工作进程，积极修订《中华人民共和国资产评估法》草案，推动制定与实施《中华人民共和国资产评估法》，并且将其作为资产评估全行业管理的法律规范，提高资产评估行业管理的权威性。
篇6：审计风险成因的论文
审计风险成因的论文
【摘 要】同时，具有证券从业资格的会计师师事务所的IPO审计业务也不断增加，在IPO审计业务执行过程中，如何控制了解国内IPO审计的环境，并对IPO审计的风险进行分析，进而制定相应的措施成为注册会计师和会计师事务所需要重点关注的问题。文章对我国IPO审计现状进行阐述，并对我国IPO审计中的风险成因进行着重分析，并简要提出相应的防范措施。
【关键词】IPO；审计；内部控制
一、我国IPO审计的现状分析
从我国目前的IPO审计情况来看，股权集中情况会对IPO审计质量产生重大影响，集中有大量股权的大股东利用控股权赋予其的.股东大会、董事会职权集决策权与管理权于一身，集中压榨小股东，而小股东由于得到了大股东给予的既得利益，缺乏参与股东大会的热情，这些都使得股东会流于形式，经营者也由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、费用支付等，使得注册会计师处处受其掣肘，使得IPO审计质量受到严重影响。
二、IPO审计风险的成因分析
1. IPO审计的特点导致审计风险
拟上市公司资产负债的结构是否合理、盈利能力的强弱以及企业上市前后现金流量是否正常，内部控制是否有效是IPO审计重点关注的对象。IPO审计要求企业根据实际的交易或事项编制符合会计准则和相关会计制度，公允反映企业经营状况，财务状况的财务报表。IPO项目审核与一般的企业项目相比，具有更复杂的委托关系，也有更多需要调解的地方，除了会计师事务所，还需要有相关的证券经营机构、保荐人、律师事务所、税务及法律咨询和资产评估公司参与。因此，IPO审计项目的特殊性及复杂性决定了它比一般审计要耗时，注册会计师操作起来难度也相对比较大，无形之中也会增加IPO审计的风险。
2.会计师事务所的内部控制制度不健全
内部控制要求会计师事务所更多关注预防和控制，防止错误和舞弊，而实际情况却是注册会计师等到出现问题才采取措施，弥合错误，从而使内部控制制度流于形式。会计师事务所IPO审计质量控制的项目包括职业道德，项目执行等方面的调节作用。但是，目前我国会计师事务所和注册会计师在审计过程往往会忽略道德追求个人利益，更注重IPO项目的经济利益，却只关注表面现象，导致项目控制薄弱。
3.信息系统提高了审计风险
信息系统存在着很难找到历史数据的可能性，一方面，针对拟上市企业的主要实质性测试往往是从交易的历史数据，但审计软件升级可能会导致难以读取的历史数据，这些使得审计人员不得不通过文件手动收集，整理以往保存的数据并严格进行筛选，这在降低审计效率的同时，也给IPO审计带来了巨大风险。；另一方面，信息系统难以控制技术风险，这些都会无形中增加审计风险。
4.被审计单位的舞弊行为
公司的高层管理人员往往也是拟上市公司的股东，基于利益的诱惑，有些人会主宰甚至利用各种资源来设计整个链条进行诈骗。注册会计师通过内部控制测试等一般审计程序很难识别善于运用专业技术进行欺诈的管理层，正如帮助拟上市公司管理层的注册金融分析师，非常熟悉注册会计师的审计方法和审计程序，各种比率和选择样品经过他们的设计后看起来非常正常，当然如果有差异，他们也已经准备好了充分的理由，这些因素都直接导致了IPO审计风险增大。
5.委托关系导致审计独立性受损
我国目前的审计关系，公司治理层，管理层和会计师事务所三者之间的关系被扭曲为拟上市公司的管理层和注册会计师之间的委托代理关系，固定的三角形的委托代理关系转变为直线型的审计委托关系。在竞争激烈的IPO审计市场，会计师事务所都希望通过增加IPO审计业务提高事务所收入水平，因而，管理层利用自己拥有聘请会计师事务所以及决定审计费用高低的优势对会计师事务所施加影响。
6.相关法律法规不完善
我国IPO制度目前处在从核准制向注册制转变的过程，证监会制定并颁布了《证券发行与承销管理方法》、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》等证券法律法规以适应注册制改革的发展，然而相关的审计处理与处罚依据的行政法律法规却没有出台，股票发行制度交替之间审计规范的缺位造成很大的IPO审计风险。
7.监管环境不健全
在我国，参与IPO审计的会计师事务所和注册会计师不仅受到证监会的监管，还受到审计署、工商管理部门以及注册会计师协会等自律组织的指导或监督。这些监管机构有着自己部门的不同的法律法规和规定，监管的范围也有相当一部分重合，这些重合的直接结果就是对相关的问题存在着执法说法不一致的情况，进而在实际处理这些问题的时候存在监管的交叉和重复甚至导致混乱。
三、结语
由于中国特殊的市场机制和环境，IPO审计时，注册会计师除了受到证监会的监督之外，难以避免地会受到诸如审计署、工商管理部门以及注协的影响或监督造成交叉监管影响到IPO审计的效率和质量，甚至造成混乱。因此，这些监管部门需要厘清自己的监管职责，各司其职，形成有序的监管环境，避免交叉监管，重复监管，影响IPO审计的质量和效率。地方政府应当遵守相关法律法规的要求，严格地方拟上市企业的监管，为地方拟上市企业创造良好的发展环境而不是为这些企业的财务舞弊造假充当保护伞。因此，完善IPO审计监管环境，需要加强对拟上市企业财务舞弊造假的惩罚力度，兼并多部门重叠监管职能，建立政府监管资料共享机制，避免地方政府的保护伞行为。
参考文献：
[1]宋飞，万君.IPO审计质量、保荐机构执业声誉与企业上市后业绩表现研究[J].新疆财经，2015，（2）：23-25.
[2]严智群.IPO审计的风险分析及控制对策研究[J].中国乡镇企业会计， 2015，（10）：15-18.
[3]刘玮玮.IPO审计风险研究[D].云南大学会计专业，2015.
篇7：浅谈产生审计风险的成因及对策
浅谈产生审计风险的成因及对策
维普资讯 http://www.cqvip.com尤聪 雅 审计事业发展 2 年 多来的实践证 明，当前审 2 计 工作 已进入 高风 险期 ，防 范审计 风 险 已成为是 审 计 工作 正 常进 行 的 必要 保 证 。为 此 ，应认 真研 究 形 对 审计 的依 赖 程度 及其 影 响 范围的 大 小与 审计 风险成正比。随着 《 中华人民共和国审计法》的 出 台，党风廉 政 建设 和 干部 使 用监 督 管理 需要 ，特 别 成 审计 风 险的 成 因 ，积极 采取 有 效措施 ，规 避 审 计 是 审计结 果公 告 的推 行 ，关注 、运 用审计报 告 的 人 风险。 一越 来越 多 ，审计 工作 的影响 逐 渐扩 大。现 代 审计 发 形 成 审计风 险 的成 因 、展 到 今 天 ， 已经成 为 市场 经济 、 民主 法制 建设 、依 法行 政等 不 可或缺 的有 机组 成部 分 ，它在 维护 财 经 秩序 、落 实科 学发 展观 、构建 和谐社 会及 增 强党 的 执政 能 力等 方 面扮 演 着越 来越 重要 的 角 色。审计 风 （ ）客观 原 因 一 1 、现 代 审计 对 象的 复 杂性 和 审 计 内容 的广 泛 性． 传 统 审计 审 计 对 象 资金 量 少 ，经 济 活 动 范 围 险 随之 水涨船 高。 小 ，经济 活动 方 式单一 ，反 映 财务信 息稳 定 ，审计 内容 较 窄 ，审计风 险 小。 而 市场 经 济体制 下 的现 代 3 、被 审计单位 对 审计机 关的反监 督 审计人 员通 过被 审计 单位 财务 资料 的 审查 ，揭 露 财 审计 ，审计 对 象资金量 大 ，经 济活 动 范 围广 ，经 济 务 方 面的违 规违 纪行 为 ，揭 示财政 财务 收 支活动 的 活 动 方 式 多样 化 ，反 映 财务 信 息 不 确 定 性 因素 增 多，审计 内容 趋 于复 杂化 。 审计 人 员作 出正 确 的 审 计 结论难 度增 加 ，审计 风 险随之 增 加 。 真 实 、合 法 、效益性 。作 为被 审计 单位 ，他 们会 本 能地 维护本 单位 的行 为合 法性 ，对一 些违 反财 经 法 规 的行 为尽 可 能通过 各种 手段 进行 隐瞒 ，防止被 审 2 、审计报 告 的影 响 范 围扩 大 主与法 制建设 、 护财 经秩序 、树 立 维良好社 会风气 等等方面 的影响 。从 当 前情况 看 ，要 重点抓住 财政专 项资 金 和重要 的政府投 资项 目。这些 资金 和 项 目具 有财政投 入 大 ，政策性 强 ，社 会关注 的特点 ，有 的还 直接关 系到 人 民群众 的切 身利益 和社会稳 定 。而 且 从 以往 情况 看 ，由于管理和 机制等 方 面 的原因 ，这 些方 面存在 的问题也 不 计 部 门查 出。 同时 ，也 会监督 审 计行 为的 合 法性 、 效果性 的某 一方面有所 侧重 。在绩 效 审计走 向成熟之 后 ，再 考虑扩 展到 全 部公共财政 支出范畴的绩 效评 价。 （ ）灵活运 用审计 方法 五 在 我国，在转变 和优化政 府职能 ，提高公 共 资 源使 用效益 ，服 务社 会大众等 许 多方 面 ，发 挥更 加积极 的作用 。审 计机 关 要 更主动 、密切 的联 系人大及 有关 部 门 ，把 绩效 审计作 为一个经常 性 的汇 报 和讨论 的题 目。新闻界会 关注绩 效 审 计的 内容 和结果 ，审计机关 将政 府 关 心 、百姓 关注 的重大项 目、重 点资 要 做好 公共财政 支 出绩 审 计和 、效 审计，应 搞好 以下几个结 合 ：财务 人工审 计与计 算机 、收 支审计 与绩效审 计相结 合 审 计调查 相结合 辅 助审计 相结合、真实性 合法性 审计 。 少 。由此入 手开展 效益审 计 ，容 易取 与绩效评价相结合 宙计蛙翼 利 I 千 I 金审计结果 向社 会公布 ，既能满 足社 会 公众 的知情权需 要 ，又能 促进 被审 舌于遇 l媒怀 旦传 申l厩朱 ，凿 ＝ ［ T得’ 效 4 、选择项 目时 ，要量力而行 公 对 财支 效 公 政出 共 绩差 嚣 妻 共源途泛政 职各 ； 必得政和 绩意， 广的任支。 资用广，府门能 甲 先须到府党 效识争 泛信和持 取 高低 关能 力 t 异审 机 只量 而 ：曼 政 导 重 和持 才能 造 手计 ， 刀 领 的 视 支 ，可 创 一 项金 在始 段可 孥 个好 政环 。计关 进 资 或 开 阶 选 烹 良 的 治 境 审 机 要 一 单公 投 程 塑 项苓， 。（者 位 厦 市 计 作 单 ： 门 审 局）口 ，也 完全可 以在经济 性 、效 率性 和 步 通 过 宣 传 做 工 作 ，通 过 工作 做宣 传 使 党政领 导清楚 ，绩效审 计能 够 ，1 3维普资讯 http://www.cqvip.com！ 堑20 06年 第 2期 客观 性 、公 正性 。这种 反 监督 的制 约 关 系 ，使得 审 由于 审计人 员的意 见或 结论 是建 立在 一种 职 业 计的事实依据 、法律依据都得 经得起考验 。特 别 是 当人 大机 关或 组织部 门把 经 济责 任 审计 结果 与 经 济责 任人 的仕 途 挂钩 时监 督与反 监 督 关 系则进 一 步 明朗化 。 因此 ，审计 人 员若 出现假 账 真 审或没 有依 法审计 则会被 提起 诉讼 ，审计 风险 随之 产 生。 审查和专业判断上 ，因而不可避免地存在与客观事 实有 所偏 离，甚至 完全 相反 的 可能性 。审计人 员能 力的局 限性 。使 审计 所 能 完成任 务 的能 力不足 以达 到社会 的 全部 期望 。 因此 审计能 满足 社会 需求是相 对的 ，而不是 绝 对的 ，审计 能 力与社 会公 众 的需 求 之 间 总存 在 一 个 “ 望 差” 期 。审计 结论 的 权威 性 ， 4 、现代审计方法的固有缺陷 现代 审计的一个显著特征 ，就是采用抽样 审计 要 求审计 人 员是 高层 次 的德 才兼备 的人 才 ，他们 必 的方法 ，即通过对抽取总体 中的一部分样本进行审 须 具有 高 尚的 品德 ，正直 的人格 和 一 丝不 苟的 工作 计 ，从 而推 断 出总体 的大致 情况 ，而样 本的特 性 与 总体的 特性 或 多或 少存在 着误 差 ，这种误 差 可 以控 制 ，但 难 以 消除 。 因此 ，不论是 统 计抽样 还 是判 断 精神 ，必须 具有扎 实的会 计 、审计 、法律 知识和 审 计基本技能 ，具有敏锐 的分析能力和准确的判断能 力 。但是 ， 由于种种 因素 ，审计人 员并不 是人人 能 够 达 到 上 述 要 求 ，这 也 不 可 避 免 地 会 产 生 审计 风 险。 抽 样 ，若根 据样 本审 查结 果来推 断 总体 ，总会产 生 一定程 度 的误 差 。即 审计人 员要 承 担一 定程 度 的作 出错误 审计 结论 的风险 。 2 、个 别审计 人 员违 背职业 道德 现代审计的另一个显著特征，就是采用计算机 辅 助 审计 。计 算机 在给 审计 带来方 便 、快捷 、 高效 的 同时 ，也 带来 了新 的审 计风 险 。如 果审计 人 员在 软 件 的操 作过 程 中，违反操 作规 程 ，或者过 分依 赖 倘若审计人 员因某种私利故意作 出与事实不符 的 审计结论 ，则 由此承担 的责任 已形成真 正 意义 上 的审计风险，而这种行为本 身不但要 受到职业道德 的谴 责，而且应承担 法律责任 。审计人员的这种故 意舞 弊行 为 虽然是 个 别和偶 然的 ，但 是 ，其 一旦 发 计算机 所运 行 的结 果 ，对 所发 现 的各 项疑 点没 有进 行 必要 的复 查 。或被 审计 单位 非 法修 改 财务 系统 ， 系统 内部 质 量控 制 遭到破 坏 ，或 者在 财务 数据 录入 生，危害是相 当大的， 日常风险控制仍不可忽视 。 二 、防范 审计 风险 的对 策 （ ）控 制 审计风 险 的主动 性 对策 一1 、领导 重视 过 程 中 ，采 用虚 假 、修 改 、省略 、延 迟 录入 等手 段 造 成虚假 财 务数 据 。或在 实施 远程 审计 时 ，没有 对 审计 范 围 内的 纸质 凭证进 行 核对 。 那 么 ，审计 风 险 随之产 生 。 各级 审计机 关领 导 干部要 重视 控 制 审计风 险 ， 带头制定本地区审计事业发展战略和发展 目 ，形 标成 统一 的 思想认 识 ，用 良好 的职 业道 德和 文化 氛 围 5 审计 活动 受法律 环境 的制 约 、一是 审 计 与被 审计 各 自的 工作 都 在 不 停 地 运 来约 束和激 励 审计 干部 ，努 力建设 一 支高素 质的 审 行 ，矛盾运动所表现 出新情况、新 问题，与事后审 计 队伍 ，这是 防 范和控 制 审计风 险 的根 本 出发点 。 计形 成 时 空差距 ，导致 审计 的差错 概 率 。二是 审 计 与被 审计 都 是社 会 经济 生活 中的一 分子 ，都要 受 法 这 支队伍 必 须有较 高的政 治思 想素 质 ，辩证 的 思 维 方 法 ，敏 锐 的政 治眼 光 ，责任 心强 ，坚持原 则 ，刚 正 不阿 ，遵 守审计职 业道德 ；这 支队伍 必 须有较 高 律的调整 ，而法律 通常是滞后 于现 实经济生活的 ， 因而也 带 来一 定的 风 险。三 是 审计 与被 审计 同时 处 在 不 断发展 的市场 经 济环境 中 ，矛 盾运 动发展 是 客 的业务素质 ，精于财会业务，熟悉财经法规 ，掌握 管理基 本原 理 ，了解社会 科 学和 自然科 学常识 ；这 观的 。当审计 出现事后取证 困难，审计结果存在风 支队伍 还应 具 有 勇敢 善 战的 工作作 风 ，细致 而不 刻 板 ．谨慎 而不畏缩 ，深入而 不沉 缅 ，工作精 益求 险是 显 而 易见 的 。 （ ）主 观 原 因 二 精 ．锲 而 不舍 ，吃 苦耐 劳。这样 的 队伍 ，审计 风 险 意识植 根 于 审计人 员思想 中 ，就 能 有效调 动起 防范 1 、审计人 员经验 和 能力 的局 限性 维普资讯 http://www.cqvip.comChn d t iaAu i （p ca D s i tE io J S e il i r d t n tc i审计 风 险的 主观 能动 性和 群体 积极 因素 。这样 的 队 质量 的 审计 结果 ，把 审计 风 险降低 到 最小 限度 。 2 坚持 实事 求是 、项 目组应 与 管理 层保持 高效 、快捷 的信 息 沟通 ， 以 3 、重视 审计 项 目反馈 伍 ，才 能缩 小 审计对 审计 对 象认识 的差距 ，作 出 高 便 领 导层 及 时采取 相应 对 策。 审计报 告 是 项 目管理 的 重点 ，经过 反馈 处理 的 依法审计是控制审计风险的有效对策。实事求 是 是正 确认 识客 观世 界 的 方法论 ，是指 导 审计 工作 审计 报告 才 具有 法律 效 力 ，才能作 为 审计 决定 的依 据 。 审计报 告征 求 意见 ，不是 形 式 ，而是 审计 与被 观公 正 的途径 。 书面反馈 是规 范的做 法 ，在 此基 础 上 ，还 可 以根 据 需要 采 取 和 被 审计 单 位 对话 的 方 的思想武器。审计坚持实事求是 ，要准确把握法律 审计 由对立 的`争 论达 到相 对一致 的认 同 ，是 达到 客 法 规 、 准确把 握 我 国社 会 主 义初 级 阶段 的 基 本 国 情 ，二 者有 机地 结 合在 具体 对 象的 审计 过程 ，从 较 高层 面去观 察 、 审视 事 物 。对 大量被 审资料 ，弃伪 存 真 ，弃粗 取精 ，综合 分析 求得表 现事 物本 质 的 资 料 ，排 除 资料 编制 差错 和舞 弊存在 的 固有风 险 ，防 范审计 人 员失误 或 方法 不 当的检 查风 险 。 坚持 审计 定位 合 法 ，既 要 充分发 挥 审计 维护 经 济秩序 职 能 ，又要 理性认 识 审计 权 威性 和相 对局 限 法 ，进一步 了解事件背景、动机、环境因素，进一 步 阐明审计 观 点 ，更深入 、更充 分地 交换 意见 。 审 计 与被 审计 这 对 矛盾 既表 现 对立 的 一 面 ，也存 在相 对 统 一的 一 面。遵循 这 一规律 ，通 过充 分沟 通努 力 使 审计 与被 审 计达 成一致 认识 ，审计 风 险是 可 以防 范的 。特 别在推 行 审计 结果公 告 的今 天 ，重视 审计 项 目反 馈 尤其 重要 。 性 ，审计 手段 不 万能 。做 到尽 责 ，不 失职 ；尽职 不 越 位 。率 先垂 范 ，依 法行政 。坚持 审 计程序 合 法 ， 坚持 审计评 价 、处理 处罚依 据 法规 的 时效性 、针 对 4 、规 范 审计文 书 审计报 告 、 审计 决定 集 中体 现 审计 结果 。 中国 人 常说 “ 口说 无 凭 、有 字 为据 ” 审计 文 书是 一种 。“ ” 据 ，文 字 必须 认 真推 敲 ，措 辞 达 意 ，力 求无 懈 性 、适 用性 。对 违法 违规 事 实确 凿 、法律 法规 明 确 的要 不折 不 扣地依 法处理 ；对经 济转 型 中，改革探 索或 不 可能 一步 到位 的阶段 性 问题 ，要 肯 定积极 的 一可击 。此 外 ，审前 调 查 、项 目方案 、审计 日记 、工 作 底 稿 、调 查 取 证 等 共 同 构 成 审 计 质 量 的技 术 要 素 ，是 审计风 险 管理 不可 忽视 的重要 内容 。 （ ）正视 审计风 险 的补救 性 对 策 三面 ，审计 处理 意见 以建议 形 式提 出比较 稳 妥 。 （ ） 避 审计 风险 的技 术性 对 策 二 规1 、重视 项 目计 划管理 首 先要 建 立被 审计 单位 资料 库 ，收 集被 审计 单 位 的 自然情 况 、历 次接 受 审计情 况及 发 现 的 问题 、 如 果 审计 监 督 已转化 为 伤 害性 事 实，就 应该 正 视现 实 ，积 极 采取补 救措 施 。一是 举 一反 三 ，总 结 重大 经济 活动 等 资料 。其 次 ，密切 关 注 当地 党委 政 府 的 中心 工作 。再 次 ，及 时掌握 当前 民众 关心 的热 点难点 问题 。这将 为贯彻 “ 面 审计 、 突 出重 点 、 全 经验 教 训 。我们 不但 要表 彰优 秀审 计项 目，也 要 学习古今 中外审计失败案例 ，做到警钟长呜 ，将坏事 变成好 事 。二是 调 动有 关方 面的 力 量进行 协调 ，避 观 原 因 引起 的审计 风 险 ，要借 助 宣传 工具 ，避免 以 围绕 中心 、服 务 大局” 方针 ，科 学 合理 地制 定年 度 免 矛盾 激化 或人 为扩 大。特 别是 由于 审计 人 员的 主 审计 项 目计划 ，避 免 审计 失效打 下基 础 。 2 、学好 用好 6号令 履行 严格 的 审计 程序 是 防 范和控 制 审计风 险 的 偏概全 ，正面宣传审计工作 中的好人好事，将 不良 影响 降到 最低 限度 。三是如 属 于客 观原 因引起 的难 以避 免 的 审计 风 险 ，要 耐 心解释 ， 消除不 良影 响 ， 减 少误 会 ，维护 审计机 关形 象。 关键 。对可能引起 审计风险的项 目、财务控制的薄 弱 环 节 要 加 大 审计 力度 ，如 适 当增 加 抽 取 的 样 本 量 、扩 大 函证 的 范 围 、 实施 相 应 的替 代 审计 程 序 等 。通过 内部控 制制 度 测试 和 实质性 测 试 ，从 总 体 （ 者 单位 ：厦 门市 思明 区审计 局 ） 作 上把握审计质量，控制审计风险。如遇重大事项 ， 2 6 5 0．1 02
篇8：如何规避求职风险
对于如何规避求职风险问题，专家向求职者作了如下的提醒：
一，多渠道求职
(1)人才交流会是市内外许多用人单位和求职个人择业求职的首选方式，求职者不应错过；
(2)登记查询(企业、人才推荐)；
(3)网上求职，
二，讲求求职技巧
(1)准备好各种求职材料(求职简历、资格证书及成功案例等)。
(2)求职定位要准；求职是需要成本的，备好交通费、吃住费、误工费、简历制作费、务工证等各种证件费用等，要减少风险，就要选择合适的时间，到合适的地点去求职，一定要看有适合自己的岗位才选择进场求职。
(3)不要在同一家公司应聘数个职位；
(4)掌握面试细节：亲友团：“不带为妙”、微笑：“始终如一”、倾听：“聚精会神”、应答：“思考5秒钟”、语言：“讲普通话”，
三，规避求职风险
(1)到正规市场求职：中介一定要看是否有“三证”(营业执照、中介许可证、税务登记证)；
(2)拒交各种名目的费用：任何招聘单位，以任何名义向求职者收取抵押金、服装费、产品押金、风险金、报名费、培训费等行为，都属非法行为。招聘单位培训本单位的职工，也不准收取培训费。求职者遇到此类情况，要坚持拒交，并向招聘单位所在地区举报，以确保自己的合法权益不受侵害；
(3)掌握劳动法规和相关政策：求职者在求职前或求职过程中，应主动学习一些劳动法规或相关政策，提高自己的求职素质和独立思考能力。
四，谨慎签定劳动合同
与用人企业签定合同时，求职者要“三看”：一看企业是否经过工商部门登记以及企业注册的有效期限，否则所签合同无效；二看合同字句是否准确、清楚、完整，不能用缩写、替代或含糊文字表达；三看劳动合同是否有一些必要内容，包括劳动活动期限、工作内容、劳动保护和劳动条件、劳动报酬、社会保险和福利、劳动纪律、劳动合同终止的条件、违反劳动合同额责任等。必须签定书面合同，试用期内也要签合同。
篇9：论审计风险的成因与防范
论审计风险的成因与防范
审计风险是审计人员在从事审计工作时必须时时加以考虑的一个重要因素,本文根据审计风险的形成原因探讨了审计风险存在的主要环节,以及为降低实际工作中的审计风险,避免风险损失而采取的'相应防范与控制措施,更好地发挥审计工作在社会主义市场经济中的作用.
作 者：王红 作者单位：安庆石化总厂,安徽,安庆,246002 刊 名：铜陵学院学报 英文刊名：JOURNAL OF TONGLING COLLEGE 年，卷(期)： “”(3) 分类号：F239 关键词：审计风险 内部控制 审计抽样 会计信息篇10：注册会计师审计风险成因和防范措施论文
注册会计师审计风险成因和防范措施论文
注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。
1、注册会计师审计风险的内涵
中国注册会计师协会在《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”
审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性；所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的`检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。
2、注册会计师审计风险的成因
2、1执业素质参差不齐，职业道德水准不高
我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。
我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。
2、2审计环境日趋复杂，审计技术存在局限
随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生；其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。
2、3审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量
我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告；同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。
2、4财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险
我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计？企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度；同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。
3、注册会计师审计风险的防范措施
3、1提升审计执业素质，拔高职业道德水准
提升注册会计师的执业素质，对于控制审计风险至关重要。首先，要加强注册会计师职业培训，完善审计专业知识架构，提高审计执业素养；其次，要建立长效自主学习机制，与时俱进掌握审计行业发展方向，把握审计动态前沿，及时关注法律政策变化，提高自我综合素质，提升审计职业判断能力；再者，要提高注册会计师审计参与度，全面把握不同行业企业特质，优化设计和创新审计流程，强化风险防范意识，提高审计实务水平，逐步积累审计经验，减少审计风险，避免审计失败。
3、2打造良好审计环境，有效创新审计技术
打造良好的审计环境，是防范审计风险的基础。首先，要加强边缘审计研究，实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化，真正认知复杂多变的审计环境，为降低审计风险奠定基础；其次，要加强审计准则和相关法律法规体系建设，完善注册会计师审计市场，加大审计监管力度，规范审计程序，打造良好的外部审计环境，助力审计风险防范。
3、3切实保证审计独立，提高审计工作质量
审计独立性是保证审计质量的前提。首先，要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条，借助行业协会和财政部门等监管机构，加强对审计费用的检查和监督，设立专门举报渠道，防控“灰色收入”泛滥，从经济根源上防止联合舞弊，进而确保审计独立性；其次，要加强管理体制改革，不断减少政府对注册会计师审计的干预力度，为审计抹掉行政色彩，同时，适时引入第三方审计招标平台，避免被审计企业对审计的影响干预，真正保证审计独立性，提高审计工作质量，从而减少审计风险。
3、4强化内部控制建设，构建风险保障机制
强化内部控制建设，是防范审计风险的必要措施。首先，要加强被审计企业内部控制建设，有效填补内部控制漏洞，实施现代企业制度，注重风险管理，提高企业管理效率和会计信息质量，为会计舞弊制造内控障碍，有效防止财务欺诈，同时要强化会计电算化规范管理，减小审计难度，降低审计风险；其次，要加强会计师事务所内部控制建设，建立执业质量控制机制，认真推行审计工作底稿制度和三级复合制度，构建财务核算控制机制等，同时，要不断完善电算化审计管理制度，提高审计效率，控制审计风险。
构建风险保障机制，是应对审计风险的一项重要举措。首先，为了避免因审计风险而带来的巨大损失，会计师事务所有必要使用“拿来主义”，吸纳西方国家审计风险防范经验，可以投保审计责任风险，或者计提审计风险基金，以有效规避审计风险损失；其次，可以构建审计风险控制保障机制，有效识别审计风险，并能依据风险分析数据，及时预警审计风险，进而促使注册会计师调整审计重点和审计程序，有效化解审计风险。
篇11：审计风险的成因及防范控制对策
审计风险的成因及防范控制对策
审计风险贯穿于审计的'全过程.审计风险形成的原因:有客观的原因和主观的原因.本文较系统地分析了审计风险形成原因,并有针对性地指出了防范和控制审计风险的对策.
作 者：喻小明 作者单位：江西财经大学 刊 名：江西审计与财务 英文刊名：AUDITING & FINANCE IN JIANGXI 年，卷(期)： “”(6) 分类号： 关键词：审计风险 成因 防范控制 对策篇12：教你如何规避创业风险
要避免创业风险，必须首先知道风险来自哪里，
风险来自三个矛盾：
一是演习与实战的矛盾。在创业初期所做的事情都具有探索的性质，这便产生了一个矛盾：本来属于探索的对象，却当成了确定的对象，本来属于实验的内容，却当成了真实的内容来做。
二是能力与实践的矛盾。获得创业能力的惟一途径是实践，而投资者通常是在没有实践经验的情况下开始实践，这便产生创业投资的能力与实践的矛盾。
三是功能创造与功能决定的矛盾。创业者是功能的创造者，而功能的有效与否决定于功能使用者的货币选票。矛盾就这样产生了，功能的制造者不是功能的决定者，这个矛盾是市场未知性的表现。
化解矛盾的三个程序：
如何应对这三个矛盾以化解风险呢?办法就是模拟—在创业开始设置一个模拟程序。该程序由三部分构成。
一、解剖。项目一经确定，立即着手实施是危险的。因为，对项目的考察再充分也是务虚。对信息的拥有不可等同对信息的理解。解剖是理解项目要素的途径。解剖的办法是剥开皮后抓关键。什么是皮?举个例子：我的一位同学与我谈一个“电动扳手”的项目—给汽车换轮胎用的，其先进性在于省时省力。他介绍了拥有该项目的公司如何正规，发明人有多少头衔，拿出一摞文件即专利证书、技术鉴定等，还有关于成本和销售价格以及广阔的市场前景分析。我姑且认定这些都是真的，可这一大堆“真”又能说明什么呢?关键是现在司机使用什么工具换轮胎，省下10分钟时间，司机是否在意?用汽车电瓶里的电，司机是否愿意?比脚踏扳手多花200元钱，司机是否乐意?这才是项目的关键，
什么头衔、证书和盈利等，都是“皮”。
二、验证。对解剖后的项目要件逐一实施检验，证明其可行与否。如果能够在规模投资之前完成对项目主要内容的检验，直接关系到投资的成败。对于制造产品的项目，通常有两点是重要的：一是技术，二是市场。技术的检验对象：先进程度、核心所在、相关技术、相关工艺、所需设备、特殊工具、环保要求、具体标准、包装储运，还有技术引进的方式等。着眼点是，一旦涉及技术则务必搞懂弄透，否则后患无穷。对市场要先走测试之路，甚至对市场的测试要先于技术。市场测试目的很简单，就是你这个东西行得通行不通—当然还要测试市场目标、入市渠道、价格定位、市场容量、销售方式、销售管理等。在这两个问题中，只要有一个不能在分解和验证的阶段得到透彻的理解和较充分的把握，任何投入都是死路一条。
三、综合。综合的前提是对项目的理解和把握。理解到何种程度?怎样才是对项目单元的把握?标准为“行得通”，每个经过验证的对象，要达到行得通后才可以进行综合什么是行得通呢?技术上行得通，就是拿得出合乎目标的产品;经济上行得通，就是从市场销售价格倒推到综合成本，看有无利润生长的空间;标准上行得通，就要以最终用户的接受来论定;模式上行得通，就是你创造的套路能够环环相扣，实现目的与方法的和谐。
提醒须知创业三大忌—高起点、大规模、快速度。
篇13：采取有效措施努力降低审计风险
采取有效措施努力降低审计风险
随着我国市场经济体制的逐步建立,审计监督工作进入了一个新的历史发展时期.如何在新形势下提高审计质量,降低审计风险,是摆在审计人员面前的一个重要课题.
作 者：谷照星 吕书芳 高学彦 作者单位：谷照星(黑龙江省农业企业管理站)吕书芳(黑龙江省农机运用研究所)
高学彦(黑龙江省畜牧机械化研究所)
刊 名：中国农业会计 PKU英文刊名：CHINESE AGRICULTURAL ACCOUNTING 年，卷(期)： “”(6) 分类号：F3 关键词：篇14：浅议审计风险
一、政府审计风险产生因素分析
政府审计风险产生的因素复杂多变，基本可划分为客观因素和主观因素两个方面。
(一)客观因素方面
1、环境因素的影响
所谓环境因素的影响可以分为两个方面，一方面是经济环境的影响，另一方面是法律环境的影响。在现在的这个社会主义市场经济的大环境下，无论是独立审计或者说是政府审计都涉及经济活动，都需要遵循审计的客观规律。我国的市场经济体制的确立时间还较为短暂，相对于西方的发达国家的市场经济体制来说还存在着较多的不足之处需要我们不断发展完善。而完善的市场经济体制也会对经济环境产生一定的影响，因此，审计风险也会表现出诸多的不确定因素。受法律环境因素的影响，现在我国的市场经济正处在发展完善的阶段，尚有许多不确定性因素以及不规范的行为存在，在审计部门的法律法规制定方面也存在着制度落后的问题，法律法规对于新情况以及新问题没有提出相应的应变规定，另外，政府审计对行政性规定的依赖性大等问题也较为突出，加之部分的行政性规定缺少细致性，这在一定程度上也就加大了审计部门的工作难度，此外，我国的政府审计属于行政型的审计，无疑审计权力也就成为了政府权力的一个相当重要的组成部分。我国的审计法在给予审计机关重要权力的同时也要求他们承担相应的法律责任。
2、审计对象的特殊性以及内容的复杂性
政府部门以及国有资产的财务收支情况是我国审计部门的主要审计对象。由于在进行审计时涉及到的大多是上下级之间的监督，因此，审计工作面临重重困难。而政府审计任务的下达在通常情况下都是由上级审计机关或者是行政机关通过指令进行，这样一来，审查的范围也就仅仅是限于很少一部分财务活动中的关于审计的内容。这带来的后果就是重大问题以及行政干预的遗漏，审计的结果也与实际情况不符。
3、审计风险以及审计成本较为均衡
政府审计与一般部门的审计不同，政府审计的目的是尽可能的减少国家的财政负担，以充分维护国家的财政秩序和经济秩序，更好的保障人民的权益。审计的风险和审计的成本是一种反比例关系，假如降低政府审计的成本，风险就会增大。政府审计的费用来自于国家的财政拨款，政府在审计前所需要的费用也无法正确的预计。当国家处于两难的选择时，就会想法设法的降低审计部门的成本，这样一来，审计风险就会直线上升。
4、审计的技术手段有待进一步提高
我国的审计手段还是采用传统的审计方法，这样一来也造成了我国高风险审计项目的审计欠缺。在审计时采用经验抽样法，样本无法正确的反映总体的性状，因此带有较大的风险性。我国的电算化审计技术尚处于起步阶段，全国各地的审计机关还存在思想观念以及财政状况的差异。因此，电算化得不到很好的普及，政府审计的风险也就相应的增大了。
(二)主观因素方面
由于面对的审计对象复杂多样，审计内容涉及到的范围也相当广泛，因此审计人员必须要熟悉与审计相关的各项法律法规，要紧紧跟随时代发展的潮流，根据自己丰富的经验和知识，做出正确的判断。需要注意的'是，不同的审计人员具有的道德素养以及工作的责任心也会直接的影响到我国政府审计的准确性与公正性。
二、加强政府审计风险防范对策
我国的政府审计任务重、工作量大，因此执法力度也较大，在审计工作中审计人员也不能对每一项工作都投入百分百的热情。因此，我国的审计工作难度加大，需要审计人员明确自己的责任认真做好审计工作。
(一)加强对审计环境的治理力度
加强对审计环境的治理力度是防范政府审计风险的一个重要条件。因此，我们要制定合理的审计管理体系，加强对社会经济环境的治理，切实建立起完善的审计法规体系。
(二)强化风险意识教育
加强对政府审计人员的相关风险意识教育，切实帮助审计人员树立起良好的工作作风，不断提高防范风险的自觉性。审计风险已经为大多数人了解，但是在具体的实践中却没有得到足够的重视。因此，审计人员要切实加强自身的风险意识教育，使得在职的审计人员能够充分的认识到其存在的潜在性损失，从思想上加强理解的深度，切实抑制审计风险。
(三)科学的运用审计方法，以充分保证质量
在进行审计调查的基础上要充分结合自身的专长，加强审计调查。要进行明确的分工，切实将各项任务分配到个人，增强审计人员的责任心。在进行审计时，审计的结论也要做到客观公正，要依法对违法行为作出处罚。
(四)严格的执行审计的程序建设，充分保证审计的规范化
首先要依法收集审计证据，确保审计工作的客观性。在编写审计工作程序时要进行调查取证，使审计的程序更加规范化，这样一来就减少了审计的风险。审计工作层层把关，级级审定，能够保障审计工作的合理正常运行。
(五)切实建立起责任追究制度
国家的审计机关要严格执行审计制度，切实建立起严格的审计质量考核体系，审计考核的内容和风险的有机结合，以及将责任落实到个人，有利于增强审计人员的风险意识，加强自身的责任感。审计风险无处不在，审计人员的责任意识对我们审计工作的结论也产生了重要的影响。为此我们可以建立完善的责任追究体系，明确各个人员之间的权力和责任。要求每位审计人员都要严格执行，实行风险自负。
(六)加强审计人员的职业道德教育
审计人员的职业道德素质事关我们现代化建设的进程，为此我们要加强审计人员的职业道德建设，使他们人人都能遵纪守法，依法办事，坚持为国家负责，人民服务的工作态度，更好的服务于大众。
(七)加大公众的参与度，重视人民群众的意见
审计人员必须要高度重视人民群众的意见和建议，积极听取来自各方面的意见，善于从社会群众的意见中发现线索。而对于公众强烈反应的问题就更得予以高度重视，只有这样，审计人员才能最大限度的维护社会公众的利益，发挥好审计工作的最大效益。
三、结束语
政府审计工作任重而道远，需要审计机关切实发挥好其作用。在社会主义现代化建设的进程中，审计工作在国民经济建设中发挥的作用也越来越大。由于政府审计的风险越来越大，因此我们更要从意识层面上加强重视的力度，将审计工作深入到实际的工作中去，深刻的剖析风险产生的原因。在此基础上我们要找出最有效的对策来防范风险，来推动我国的社会主义现代化建设的快速发展。
篇15：电力公司内部审计风险成因与防控措施论的论文
电力公司内部审计风险成因与防控措施论的论文
摘要：我国的电力企业在最近几年以来取得了较为长足的发展，但是在企业内部审计中，仍旧不可避免地存在着一定的风险，本文指出了存在于电力企业内部审计中的主要风险，并对风险存在的原因作了简要分析，然后再在此基础上，就如何做好电力企业内部审计风险的防控工作这一问题提出了自己的几点粗浅看法，希望能够在一定程度上提高我国电力企业内部审计风险防控的整体水平。
关键词：电力企业；内部审计风险；原因；策略
国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，尤其是在最近十年，我国的电力企业更是取得了突飞猛进的发展，在发展过程中所暴露出来的一些问题仍旧不容忽略，比如，存在于电力企业内部审计中的风险，就必须要加以重视，否则很有可能导致不可估量的严重后果。
一、存在于电力企业内部审计中的主要风险
（一）审计方法方面的风险
大部分的电力企业都采用的是综合考察与抽样判断这两种审计方法，并且一般情况下，都是将这两种方法结合起来运用的。在选取样本时，必须要结合企业实际的运营状况，根据科学的考量标准来判断样本和操作计算方法等。另外，就抽样技术的本身而言，是不可避免地存在着一些客观误差的。所以，在对审计方法进行选择时，也不能够盲目跟风，一定要选择最适合于本企业发展的技术方法，并且在操作过程中，也要严格地按照相应的标准和要求来进行，以尽可能地避免审计结果在准确性、客观性和真实性方面出现一些比较大的误差。
（二）独立性方面的风险
相较于国家其他直属的审计部门而言，电力企业的内部审计有着较大的不同，其内部审计机构在独立性方面尚不完全，在对公司架构设置、岗位协作以及部门职能等进行审计时，大部分审计人员都不能够独立且客观地对其进行审核与评价，这在很大程度上降低了电力企业内部审计的全面性、客观性和公正性，极易引发一些关联性风险。
二、电力企业内部审计风险存在的原因
（一）从主体上看
第一，内部审计的管理。对电力企业而言，其内部审计的质量和水平在很大程度上是由内部审计管理水平决定的。所以，做好内部审计管理工作能够非常有效地规避电力企业内部审计在技术、行为和决策方面所出现的风险。
第二，内部审计的技术。内部审计技术也是造成电力企业内部审计风险的一大原因，影响内部审计技术的因素有抽样误差、不规范操作和方法滞后这三单因素。
第三，人员的素质问题。因为电力企业内部审计工作的特殊性，所以要求审计人员必须要具备专业的业务素质与能力。然而据目前的情况来看，我国许多电力企业的审计人员无论是在业务素质，还是技术能力上，都普遍偏低，基本不能满足相应的审计工作标准与要求，非常容易引发人员素质风险。
（二）从客体上看
第一，法律环境。我国目前的审计工作正处于一个新旧体制交替的关键时期，在一些政策、规范和法规方面，也不可避免地出现了一些碰撞和摩擦，最终使得电力企业的内部审计工作在法律上时常出现一些不确定性。
第二，对内部审计的认识出现错误。在电力企业内部审计的过程当中，审计部门或者审计人员被故意设置障碍的状况时有发生，如此一来，企业的内部审计工作就会受到阻挠或者干扰。
第三，审计内容的广泛性与会计核算的复杂性。电力企业所经营的业务随着其自身发展的壮大而逐渐增多，审计的内容也随之而变得愈发广泛，会计的核算方法也就因此而变得越来越复92杂，这也在很大程度上增加了内部审计工作的困难。
第四，审计取证。电力企业内部审计在取证过程中，审计人员很容易被审计对象表象所迷惑，从而出现取证失误或者失察的状况，进而造成了内部审计工作在结论判断上的失误，降低了审计结果的真实性、准确性、客观性以及全面性等。
三、防控电力企业内部审计风险的措施
（一）改善并优化电力企业内部审计技术与方法
因为电力企业的内部审计对象既复杂又广泛，所以在开展内部审计工作时，一定要加强控制其全面性，不断地优化抽样的技术，将传统抽样技术和先进抽样技术的优点充分结合起来，以更好地降低审计风险，从而使审计的技术与方法更加合理和科学。与此同时，在对电费和售电量等业务进行分类统计时，还必须要对账簿和相应报表中的具体数据进行严格的审核，以使其客观性和真实性得到保障。
（二）增强电力企业内部审计独立性
在强化电力企业的内部审计独立性过程中，首先要做的就是要转变相关责任人的思想观念，要使其对电力企业内部审计独立性的`作用和意义有一个更加充分的理解，促使其加强对内部审计独立性的重视，以从管理的结构上对内部审计部门本身该具有的独立地位加以确立，夯实内部审计独立性得以保障的物质基础。与此同时，还要强化内部审计部门与其他相关部门之间的联系，加强人员之间的相互协作，从而更好地促进各项管理制度的有效执行，真正确保电力企业内部审计的独立性。
（三）加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养
内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。
结束语：
电力企业内部审计中存在的风险要求电力企业采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，而要达到这一目的，首先就必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，只有这样，才有可能提高风险防控的质量和水平，从而推动我国电力行业的健康发展。
参考文献：
[1]孙晓辉，孙晓珍。电力企业内部审计的现状及风险防范分析[J].现代商贸工业，2013,09:55一56.
[2]顾正丽，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].广东科技，2011,18:27一28.
[3]姚小艳，强化电力企业内部审计提高企业风险管理能力[J].现代经济信息，2015,21:202+204.
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