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篇1：会计内部控制毕业论文
会计内部控制毕业论文
一、企业内部控制制度的发展与内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至日趋完善，大体经历了内部牵制阶段(20世纪40年代以前)、内部控制制度阶段(20世纪40年代～70年代)、内部控制结构阶段(20世纪80年代)、内部控制整体框架阶段(20世纪90年代至今)四个阶段。美国COSO委员会(CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission)在《内部控制整体框架》中指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。因此，内部控制的目标包括三个方面的内容：经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。
二、新《会计法》环境下企业内部控制建立的必要性
从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。
首先、一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。最后、健全内控体系是加强跨国管理的需要。全球市场的一体化使公司面临的总风险增加，跨国公司在海外会遇到政治、经济、文化的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等，造成公司业务日益复杂。因此，为有效进行跨国管理，强有力的内部控制是十分必要的。可见，内部控制制度建立的必要性归根到底在决于其能有效遏制企业不正当行为的发生，防止虚假会计信息的出现。由此，我国《会计法》对内部控制作出新的规定，不仅是必要的，也是可行的。
三、内部控制框架的基本要素
内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。
(一)控制环境(controlenvironment)。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。这些环境要素包括：管理者的经营风格和经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法、外部影响等。
(二)风险评估(riskappraisal)。企业必须制定目标、必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身可能面临的各种风险，并适时加以控制和处理。这些风险包括来自企业外部的政治、经济、社会、文化与自然等方面的风险和企业内部的决策失误、生产故障等方面的风险。
(三)控制活动(controlactivity)。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，这些政策和程序包括：交易授权、职责划分、业务流程及操作流程、业务记录、规章制度、独立检查规章制度、控制标准等。
(四)信息与沟通(informationandcommunication)。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统，信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。
(五)监控(monitoring)。整个内部控制的过程必须施以恰当的`监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，包括各单位或部门的各级人员定期或不定期对自己执行各项规章制度的检查和专门的财务审计和管理审计。
四、建立有效的内部控制制度的途径
通常，企业主要应从以下一些方面建立健全内部控制体系。
(一)组织规划控制。组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系;二是管理部门设置及其关系。企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离;②业务经办职务与审核监督职务相分离;③业务经办职务与会计记录相分离;④财产保管职务与会计记录相分离;⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
(二)授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。
(三)文件记录控制。健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：①建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。②全员岗位说明书。③业务程序手册。
(四)实物保全控制。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述的实物保护是指对实物资产的直接保护，主要内容有：①限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。②定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性。③记录保护。应对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。④财产保险。通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。
(五)职工素质控制。内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。职工素质控制包括：①建立严格招聘程序;②制定员工工作规范;③工作岗位轮换。
(六)内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。
参考文献
[1]李明辉，《试论内部控制报告》[J]《上海会计》，.05
篇2：内部控制制度毕业论文
内部控制制度毕业论文
摘 要
随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，
我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济
发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就
是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这
些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重
影响到国家经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确
控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。
关键词：中小企业;内部控制;问题;对策
Abstract
With the daily development of economy, the small and medium-sized enterprises
(SMEs) have become the mainstay of national economic system, our country’s Small
and medium-sized enterprise which develops continuously, while also constantly
improve own internal control. However, because the development of market economy
in China is imperfect, the small and medium-sized enterprise internal control system
is relatively weak, the outstandingly the performance of which is the weakneof
entrepreneur's managed capacity, the faultineof enterprise governs the pattern, the
lack of internal management systems and so on. If these problems cannot be solved
for a long time, which not only affect the continual and healthy development of
private enterprises, even affect the stability of the state economy order seriously.
Small and medium-sized enterprise needs to unify their own characteristics which
optimize control of the environment, crystallize their control objectives, improve the
control technology, and improve the internal control system constantly, in order to
enhance the ability and level of internal control.
Keyword: SMEs; internal control; issue; strategy.
目 录
摘 要 ....................................................................................................... 1
ABSTRACT ............................................................................................... 1
绪论 ........................................................................................................... 3
一、内部控制制度的理论基础 ................................................................ 3
1、内部控制的概念与作用 ..................................................................... 3
2、内部控制设计的一般原则和方法 ...................................................... 4
二、我国中小企业内部控制工作的现状与存在的问题 ........................... 6
1、我国中小企业内部控制工作的现状 .................................................. 6
2、我国中小企业内部控制工作存在的问题........................................... 7
三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议 .................................... 9
1、建立良好的控制环境，重视人的因素 .............................................. 9
2、明确权责利关系，建立责任追究制度 .............................................. 9
3、建立健全的资产安全完整维护体系 ................................................ 10
4、企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查 ....... 10
结论 ......................................................................................................... 11
参考文献.................................................................................................. 11 致 谢 ....................................................................... 错误!未定义书签。
绪论
随着我国经济的蓬勃发展中小企业已成为我国事业和经济发展的推动力，但
同时也面临了一系列地问题。企业经营管理者从内部牵制原则出发，沿袭相互制
约、相互检查和相互协调的思想，尝试着在组织结构、业务程序、处理手段等方
面采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约、激励和
调节，形成了许多新的管理控制方法。为了加强企业内部控制制度的建设，迫切
需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法
规相互衔接，在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制能顺利
过渡，又能充分考虑中小企业自身的特点。
一、内部控制制度的理论基础
企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、
保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具
有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高
经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施
及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机
制。
1、内部控制的概念与作用
内部控制制度是现代企业治理制度的重要组成部分，它对于保障企业经济资
源的安全与完整、维护会计信息的真实可靠、提高企业经营管理能力与水平，发
挥着越来越重要的作用。
内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用
长久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。它所具有的功
能和作用已为无数实践所证明，内部控制已成为当今国内外企业组织管理系统的
重要组成部分，成为组织内部为实现其业务和管理目标，实施自动防措、变错和
纠错，实现自我约束、自我控制的不可缺少的重要手段。国际上已普遍认识到建
立、健全完善的内部控制制度对加强企业管理和发展经济有着重要作用。内部控
制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，
作用也就越大。一般来说，内部控制的作用主要体现在以下几个方面：
(1)有利于企业经营方针的贯彻执行。任何一家企业，要达到一定的经营
目标，必须拥有一个相互协调相互制约的内部控制制度。科学管理是一种现实的
生产力，是促进经济发展的动力，如果内部控制制度不健全，管理混乱，监督不
力，就无法贯彻企业的经营方针。
(2)有利于提高企业的经济效益。企业的经济效益集中体现了经济活动的成
果，严格执行内部控制制度，不仅有利于促进经营活动各环节之间保持协调，也
有利于促进各环节之间的相互监督和制约，防止错弊现象的发生，促进经济活动
健康有序的进行，提高企业经济效益。
(3)有利于防止资产的流失。当前，资产流失现象严重，探究其原因，与企
业内部控制制度薄弱、监督措施不健全有很大的关系。内部控制制度不健全，导
致财产物资管理混乱、小金库现象严重，以及灰色消费现象的频频发生。加强内
部控制制度的建设，可以有效的维护企业财产物资的安全完整，防止资产流失。
(4)有利于防范违纪违法的行为发生。建立健全的内部控制制度，并且在
实践中严加执行，有利于消除弄虚作假、营私舞弊的隐患。通过对企业经济活动
全过程的内部监控，从制度上加以防范，从源头上进行把关，减少企业的违纪违
法行为的发生。
内部控制制度体系作为一种严密科学的管理方法，在市场经济发展中越来越
得到企业管理界的'肯定与重视，精明的企业家在向管理者要效益的同时，通过完
善内部控制制度，确保企业经济活动的有效进行，防范错弊行为的发生，提高经
济效益和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。
2、内部控制设计的一般原则和方法
(1)内部控制设计的原则
内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和
依据的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和
规范，借鉴内部控制先进经验，立足于企业实际，在企业整体有效的视角中来构
建科学、合理、动态的内部控制体系。在我国中小企业内部控制过程中一般坚持
一下原则：
①相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约
环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。
②成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，
参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生
的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控
制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在
业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。
③岗位责任原则。内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按
照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程
和处理程序。
④协调配合原则。协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协
调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯
皮和脱节现象。
⑤系统网络原则。按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式
的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。
(2)内部控制设计的方法
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。因此，加强内部控制是贯彻《会
计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。而只有在建立内部控
制结构的基础上正确灵活运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。
我国中小企业内部控制一般有以下方法：
①不相容职务相互分离控制。根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织
结构的过程中,应当遵循不相容职务相互分离的原则,合理设计会计及相关工作岗
位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
②授权批准控制。授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时,必须经过
规定程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批
准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内
行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。
③会计系统控制。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计
制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程
序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充
分发挥会计的监督职能。
④内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部
审计,既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式
⑤财产保全控制。广义的财产保全控制可以包括对实物的采购、保管、发货
及销售等各个环节进行控制。而狭义的财产保全控制主要包括接近控制、定期盘
点控制等。 风险控制，风险一般是指某一行动的结果具有变动性,风险控制就是尽可能地防
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会计电算化内部控制的毕业论文
内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性，业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。随着计算 机和信息系统的发展 ,我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。电算化会计在数据处理的及时性和准确性方面都有着传统手工会计无可比拟的优势，但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。究其原因主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。
一、电算化会计企业内部控制内容
从传统的手工会计到电算化会计系统，虽然会计内部控制的目标和主要特征没变，会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变，但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化，由此导致会计信息系统内部控制体系也出现了些新的特点和变化。
在会计工作实现电算化以后，内部控制按照其实施方式的不同，分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。按实施环境的不同，内部控制又可分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。按本身的性质和实施的目的，内部控制还可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成，提高经济 效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。
二、电算化会计加强完善内部控制的必要性
由于电算化会计信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，又由于使用该系统存在着特有的潜在风险，电算化会计系统必须建立在科学 的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。
1、电算化会计授权方式的改变要求加强内部控制
在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理。这种传统管理方式虽然处理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在电算化会计下，权限分工的主要表现为口令授权。口令不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大隐患，此种案例在现实中已发生多起。如某某会计人员被客户收买，窃取口令，非法核销客户的应收款及相关资料;销货人员窃得客户的信息将客户信息转卖给其他公司。
2、会计档案无纸化的变革要求加强内部控制
在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。
3、网络 技术的发展也要求加强内部控制
网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性，而大量的会计信息又是通过网上传输的，这样就有可能使网络会计信息系统遭到“病毒”的入侵，同样可能导致会计信息被窃取或者是被蓄意篡改，这一系列的问题的解决离不开内部控制制度的完善和发展。
三、我国电算化会计内部控制面临的现状
1、复合人才的缺乏，电算化会计人员整体素质有待提高
电算化会计系统是人机结合的系统，它既需要熟悉计算机操作的财会人员，又需要精通计算机硬件维修、信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。但我国这种复合型人才还相当匮乏，培养这一类的人才还需要一定的时间。
2、单位领导层的认识不到位，电算化工作的广度和深度有待推进
不少企业领导还没有充分认识到实施会计电算化的重要意义，没有认识到开展会计电算化是发展的必然，是管理现代 化的需要。目前还有相当一部分的企业电算化会计工作还只是处于单项或者几项会计核算业务和报表汇总工作，有关工资、固定资产、销售的核算、成本的核算还没有实行电算化，全国全部实现会计电算化的企业还为数不多，企业实施电算化会计的广度和深度还不够，从而为电算化会计内部控制制度的建立和完善增加了难度。
3、会计软件不能及时升级换代，软件安全性、保密性差
不少企业认为电算化仅仅是“以机代账”,软件只需要一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从奔腾Ⅱ一直到奔腾Ⅳ，机型更换了几次，但财务软件仍停留在“古老”的Foxbase开发的DOS版上。另一方面，多数企业总是忙于开发、购买硬件和会计软件，并求得账、证、表的正确输出，却很少过问计算机系统是否安全可靠，企业以及部门的内部控制是否健全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。
四、加强电算化会计 企业 内部控制的建议
1、加强有关组织与管理方面的控制
(1)建立适应电算化会计系统的组织机构
在实现了会计电算化后，企业应及时调整原有的组织机构，可以按会计岗位和工作职责划分为电算化会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置符合企业的实际情况，有利于实现企业的管理目标，同时也要考虑到成本费用的问题。
(2)建立严格的上机管理制度
基于电算化会计信息系统的安全性和保密性考虑，企业用于电算化会计系统的计算 机应尽可能保证专人专用，同时企业应该建立一整套严格的上机管理制度，以保证每位工作人员只在自己的计算机上和自己的权限范围类做自己应该做的工作。一般来讲，企业对用于电算化会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排、操作日志等。
(3)切实贯彻职责分离，实行相互监督
与手工会计一样，电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济 业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展 的职务与系统操作的职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立职务轮换制度。
(4)加强档案管理工作
企业应该对所有会计资料及时存档并定期地对所有档案进行备份。企业使用的会计软件应具有强制备份的功能和恢复到最近状态的功能。
(5)重视内部审计功能
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计本身就是一种组织控制。通过内部审计部门对电算化会计系统信息的质量和完整性进行独立、公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的`建立与健全。
2、加强电算化会计系统实施前的有关系统开发方面的控制
这项工作主要是针对自主开发会计信息系统的企业而言的。在系统开发期间实施的控制措施主要是为了保证系统开发过程中各项活动的合法和有效，其主要内容包括：明确开发目标，进行系统可行性研究与分析;在开发的过程中始终要围绕用户需求这一宗旨确保系统开发目标的一致性，同时也要控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性，提高系统的质量。电算化会计系统的开发必须遵循国家相关部门制定的标准和规范，这样开发出来的系统才安全可靠。
在电算化会计系统正式运行过程中，如果发现会计软件存在漏洞，需要及时对其进行修改，整个修改过程必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因应形成书面报告，电算化会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
3、加强电算化日常管理方面的控制
首先应制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、上机操作时间等。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。 其次要建立起一整套内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如平衡校验、二次输入校验等。另外为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故，企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。
最后对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。
结论
会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，这样才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，才能为企业的管理层提供准确及时的决策信息，从而实现企业价值最大化的目标。
参考文献
[1] 袁树民、张贵珍：会计电算化[M].上海财经大学出版社，.
[2] 庄明来：会计电算化研究[M].中国 金融 出版社，.
[3] 王予民：试论集团企业会计内部控制电算化管理[N].河南城乡经济报，-10-17.
篇4：浅议电算化会计系统内部控制毕业论文
浅议电算化会计系统内部控制毕业论文
摘要：目前，由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化；会计系统；内部控制
一、会计电算化条件下内部控制的现存问题
（一）“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
（二）原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。
（三）内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大
电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
（四）数据的安全性、保密性差
很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的`保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。
针对上述问题，提出以下几点防范措施：
一、电算化会计系统的规划管理
1、硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。
2、软件取得规划财政部（94）财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。
二、电算化会计系统的实施管理
选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审；是否符合会计核算软件的基本功能规范；技术指标是否满足需要。
三、电算化会计系统的人员管理
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项；明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码；操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件；完善上机操作日志并指派专人保管。
四、电算化会计系统的控制管理
1、数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准确性。为保证会计数据输入的准确性，使用的会计核算软件必须符合《会计核算软件基本功能规范》，必须保证原始数据本身真实。
2、数据处理控制会计电算化的数据处理控制是对会计数据处理准确性、可靠性的控制。
3、数据输出控制数据的输出控制一方面要由硬件设备的正常运行来保证，另一方面需要特别强调的就是数据的打印控制。
五、电算化会计系统档案管理
妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质，存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场，并定期进行检查和复制，坚持双重备份制度，防止会计档案丢失。为了确保数据和信息安全、完整，便于调用、更新和检查，应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好标识，妥善存档，有关文件的修改、更新等操作都应附有书面授权证明，并登记整个操作过程，同时系统应具有自动记录能力，以便查询或跟踪检查。
六、电算化会计系统内部审计制度管理
1.对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵循《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合内部控制制度的要求，凭证附件是否规范完整。
2.审查机内数据与书面资料、实物资产的一致性，是否账表相符、账实相符、账账相符；对不符合要求、错误的账表要及时纠正和调整。账实核对是保证医院会计资料真实、完整的根本途径。
3.监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法删除、修改历史数据等现象发生。
4.对系统运行各环节进行审查，如：输入、输出、存档等，防止重复、遗漏和错误操作；针对薄弱环节进行有效控制，提高系统的安全性、可靠性。
5.提高内审人员素质，培养复合型电算化人才。进行会计电算化方面的人力资源投资，培训具有较高计算机应用与维护能力、熟知财务软件知识、对计算机与会计相关知识有一定了解的会计人员，以适应知识经济时代计算机及网络的飞速发展对会计人员的要求。
信息技术时代，会计电算化是大势所趋，必须会对传统会计和管理带来革命性的变化。我们应该抓住这一机会，对症下药，不断解决制约会计电算化发展的各个环节，来促进会计电算化向更深层次更高水平发展，最大限度地发挥会计电算化的效用，不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，更好地为提高我国企事业单位的现代化管理水平和经济效益服务。
篇5：商业银行会计内部控制管理措施会计毕业论文
商业银行会计内部控制管理措施会计毕业论文
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的'岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。
篇6：传统电算会计内部控制变革探讨毕业论文
传统电算会计内部控制变革探讨毕业论文
摘要：本文结合信息集成方式的转变给会计信息系统带来的新变化，从输入口数据的正确性和整个信息系统的监管两个方面探讨了网络环境下传统电算会计内部控制的变革。
关键词：电算会计 信息集成 内部控制
随着会计信息系统体系结构逐步从部门内的信息集成向企业内部甚至企业外部的信息集成转变，传统电算会计的内部控制方式不得不作出相应的改变。
一、会计信息系统（AIS）发展阶段
1. 部门内的信息集成。顾名思义，信息集成仅仅限于财务部门内部，它在物理上独立于其他部门的信息系统，我们这里姑且称之为传统电算会计。这种方式带来了很多的问题，如数据采集的局部性、数据处理的滞后性、财务数据的孤立性等。这些问题的产生归根到底就是因为信息集成仅仅限于财务部门内部，不能很好地和企业其他部门甚至企业外部实现信息的共享，以至于财务信息和业务信息不能有机结合，因此未来的会计信息系统必须改变这种情况，而网络为改变这一窘境提供了契机。
2. 企业内的信息集成。为了能够使财务和业务信息有机结合在一起，就需要把AIS与企业的业务执行系统融为一体，从而能够在业务发生时实时采集详细的业务和财务信息。这个阶段的AIS不再是物理上独立的系统，而是整个企业信息系统的一个组成部分，它被嵌入企业业务执行处理系统中，这样由企业业务部门采集业务数据，经过审核传送到财务系统，通过自动凭证生成系统产生记账凭证。
3. 企业间的信息集成。进入20世纪90年代后，市场竞争主要是围绕新产品的竞争，这样如何根据市场的变化快速响应客户的需要，生产出市场需要的商品，是企业必须要考虑的问题，这就不仅要依靠企业自身的信息协调，而且需要在客户、供应商间建立高效的协作关系。因此，仅仅着眼于企业内部的信息集成还远远不够，还需要在企业间建立起高度的信息集成。
二、信息集成方式的转变
1. 对输入口数据的审核更为重视。在网络环境下，一切都是联机实时处理系统，各部门之间以及企业与外部之间流动的都是电子单据，一些错误的单据或不合理的交易一旦审核通过进入系统，一切都是自动进行处理和转储，不再有人为的干预，最多只是各人根据各自的需要提取不同的数据、呈现不同的视图而已，一般的用户对于系统中的数据只有读取的权利，很难再进行更正。而且，实时性也是一把双刃剑，它一方面可以使用户实时得到当前的信息，另一方面错误的信息可能马上得到众多使用者的响应，导致决策的失误，当错误被发现时，可能已经很难弥补。因此，对原始电子单据的审核尤其重要。
2. 业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使AIS可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使AIS从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，AIS可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
3. 人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账（EFT）技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
4. 决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
5. 内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、适应信息集成变革的内部控制改进
1. 保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。值得一提的是，通过的《电子签名法》首次确立了电子文件和电子签名的法律效力，从而为数据的网络传递和电子签名提供了法律依据。
COSO报告认为，内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。这种思想意味着内部控制应该与企业的`经营活动紧密结合，而网络技术所带来的信息的整合、传递的快捷、低的传送成本以及计算机所特有的某种程度的智能，为这种结合创造了实现的条件，因此在吸收传统控制方法精髓的同时，有专家提出了实时控制的思想。
所谓实时控制，就是在IT环境中财会人员利用现代化技术手段和三量信息（时间、实物、货币）对企业经营活动的全过程进行实时的对比和分析，通过指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营活动，以提高企业经营效率和效益从而达到企业价值增值这一终极目标。当某项业务发生时，系统可以实时获取该业务的全部信息，而不仅仅是财务信息，并根据预先设定的控制标准和控制准则，对实际值和标准值比较分析后判断该业务是否合理。对不合理的业务提出警示，供决策者判断；对合理的业务方可允许进入系统。
2. 加强对信息系统的监管。数据一旦进入自动业务流程阶段，只要软件中设定的内部控制手段科学完整，是没有必要对自动业务流程进行监管的，因此内部控制的重点应该放在如何保证数据传递和存储的安全上。为了保证数据传递和存储的安全，除了要加强网络安全，还需要建立起规范的管理制度，如设置操作日志、采用数据库镜像技术备份数据、职责分离、加强中心数据库的管理等。
电子数据尽管容易存储、拷贝及进行计算机处理和传输，但它也有一个致命的弱点，就是修改的无痕迹，这无疑会增加安全防范的难度，因此在内部控制中一定要加强对信息系统的监管，确保系统安全有效地运行。
主要参考文献
1. 张瑞君。网络环境下会计实时控制。北京：中国人民大学出版社，。
2. 杨周南。计算机信息处理环境对会计理论与实务的影响及对策研究。北京：中国财政经济出版社，。
3.胡奕明。内部控制的制度化与程序化――― 一种电算化系统构建内部控制的方法。审计研究，；4。
篇7： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
摘要：时下电子信息产业在不断发展成熟，而随之而来的会计电算化问题也在社会经济中被越来越多的企业所关注。怎样最大限度地发展会计电算化成了当前很多财务人员所关注，接下来文章将有目的性的针对当前我国会计电算化内部控制的问题实施具体分析，旨在提升我国会计电算化水平。
关键词：会计电算化；内部控制；分析研究
会计电算化的出现对整个会计行业的改变是巨大的，它有效的改变了床头会计的核算方式以及对数据的储存方式，在某种程度上扩大了会计数据领域，对会计行业的发展有一定的推动作用，这是我国会计行业发展需要面临的基本问题，同时也可以有效提升会计信息的质量、尽可能的改变会计内部控制以及审计的技术[1]。所以从这个层面上说会计电算化能够有效推动会计理论以及技术的发展与再次完善，为会计理论分析和会计实践的一次根本性的变革。会计电算化内部控制不但涵盖手工账务，同时也涵盖程序的设计以及电算账务的处理。
篇8： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
（1）形式出现变化
需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。
（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大
不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留“痕迹”，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。
篇9： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
（1）严格人员与机构的控制和管理
就会计行业来说，所担负的不仅仅是企业的财务，对企业的发展起到的决定性作用，会计工作做好了，企业才能有序发展。作为企业，其财务软件正式的投入使用之后，一定要具体问题具体分析，针对本企业实际情况，发展其会计业务，同时把传统的会计工作与现阶段电算化的会计有效实施衔接，需要特别注意的是，电算化会计工作中并非是万能，在工作安排以及岗位权限方面，应该有针对性的制定相关的岗位制度，在可以充分做到明确职责的同时，可以真正的做到责任到人。就当前会计电算化的系统来说，电算化之后其会计岗位能够有效的分成基本的会计岗位和电算化会计岗位。所谓基本会计岗位，实际上就是传统会计中一些最基本的会计工作，比如会计主管工作、会计核算工作和会计档案的管理工作等；而电算化大背景下的会计岗位则主要涵盖电算化会计主管、电脑操作者以及电脑审核、系统管理人员等。相对传统会计而言，电算化系统下会计工作更应该明确职责，在会计分工过程中，各个岗位的人以及权限不同点群体应该相互牵制，职与权可以真正的.做到分离，针对会计工作中的具体问题具体分析，及时发现错误，这样能够有效防止欺诈以及舞弊现象。
（2）健全档案管理制度，提升软件自身控制功能
此处主要指打印所需要输出的各类账本、凭证以及报表等有关会计数据的处理与程序软盘的管理。另外在系统开发以及运行过程中，相关的文档和会计资料为负责整个系统中各种文档信息的存档与保密工作，此时对于电算化条件下的档案管理往往需要利用制定以及实施档案管理的制度来对其最大限度的实现，一般可以有效的涵盖下面几个方面：第一，如果需要存档则需要一定的手续，比如应该要具备会计主管与系统管理工作者的盖章之后才能将其有效的实施存档保存；第二，各类安全保障原则，比如在对软盘实施备份的时候应该将保护标签贴上去，另外存放到防潮或者相对较为安全的地方。作为一款合格的财务软件其自身必须具备反复操作、错误操作的恢复以及遗漏操作的提醒等功能，同时能够有效的予以制止或者提示，财务软件等相关修改功能在最大限度方便使用的基础上还必须加以对其进行限制，可以设定修改的权限与修改痕迹实施控制。
3结语
在信息化大环境下，网络空间尽管非常广阔，不过与此同时也有自身的弱点，另外法律和会计制度的落后性和财务监管工作的不同步等均制约着网络会计的健康发展。而学习有关技能、最大限度的发挥专业的服务功能，是会计电算化行业需要重视的问题。从内部的稽核和外部审计层面出发，分析网络技术对于企业的交易处理流程和内部控制制度有着非常深远的影响。
参考文献：
[1]张星.会计电算化下完善内部控制制度的途径[J].市场论坛,,12(56):126-127.
[2]娄合玲.会计电算化条件下如何加强企业内部控制[J].经济师,,21(23):136-137.
[3]张仁贵.会计电算化条件下事业单位的内部控制[J].当代经济,2014,13(24):256-257.
篇10：会计内部控制的优化路径的毕业论文
会计内部控制的优化路径的毕业论文
一、会计内部控制的含义
企业内部会计控制是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括保证账目和会计报告客观性、完整性和真实性，保障会计活动的合法性和有效性，保护资产安全性的有关组织、规划、程序和方法。一般意义下的会计内部控制包括对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的事后控制。本质在于通过会计活动的自我约束和调整来提高会计信息质量，加强会计监督、提高管理效率，保证企业各项工作的正常开展，提{企业的整体竞争力和经济效益，同时,通过内部会计控制进行自我约束和自我调节，完善内部会计制度对企业财务能够对企业起到良好的监督作用，有利于企业经营管理策略的贯彻执行，从而保证在市场经营活动中有效的降低成本，提高生产经营效率和产品质量，帮助企业达到规范内部财务管理、防范经营风险的目的。故，完善内部管理控制，注重内涵式发展,对于夯实企业核心竞争力极具现实意义。
二、会计内部控制的原则
会计内部控制管理工作是一项系统工程，它贯穿于企业发展及其运营的各个环节。从狭义上来说，会计内部控制和管理是指相关人员为了进一步维护资金和会计信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在会计内部控制管理的过程中，工作人员应遵循科学的、合法的'、全面的以及高效的指导原则与方针,并严格按照相关法律法规的基本要求，认真开展工作。即，确保企业的发展严格按照国家相关的法律规定及企业内部规章制度进行，使之维持良好的发展秩序;确保能够积极应对、追踪发展风险，分析和总结企业发展过程中的各种业务信息、财务进出帐记录等，并整理成档，为企业发展目标的实现奠定良好的基础。
三、企业会计内部控制管理存在的问题
第一，会计内部控制制度存在片面性。部分企业将内控工作的内容进行了“分解”，导致会计内控管理制度没有形成体系，也没有对内部操作的流程及评价标准等予以明确。这种现象的存在不利于具体的工作人员正面认识到工作的重要性，从而无法真正落实自己的工作;同时，无法对会计内部控制管理制度的实行情况作出客观、准确的评价，继而有碍于企业上下各个部门间的协作，最终对工作效率产生阻力，削弱了会计内部控制管理工作在企业的实施力度与职能效用。
第二，企业未能结合实际制定会计内控制度。目前，国内大多企业虽然先后建立了相应的会计内控管理制度，但从很大程度上来说，这些制度仅仅是摆设，并没有发挥实际作用。同时,企业与实际的会计-1:作人员并不重合。会计内控制度的制定者并没有亲身体验过实际的会计内部控制工作,多数照搬其他企业常规制度’并且为了保证制度的完整性而细分了各项规定的内容。但这些制度的制定并没有与企业发展实际结合起来，导致规章制度缺乏可操作性。
第三，内部控制与管理工作发展较慢，且形式陈旧。一般来说，大部分行业的制度建设都要优先于业务发展。随着形势的变化，内控制度也要得到进一步的完善，在必要时要对原有的制度进行一定的修改。然而，目前大多数企业会计内部控制管理还存在着较大漏洞，比如，部分企业仍然过度重视业务发展,而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度与时代背离、与现实脱节;经常出台各种规范或者制度，但是各种制度内容并不调理,没有形成制度体系。
四、改善企业会计内部控制的实践措施
(一)分析企业经营管理特征。应结合考量自身发展需求和实际规模，建立符合企业现状的内部会计控制制度。同时，由于企业的经营发展与会计数据紧密相连，会计资料的完善和准确决定着企业的资金流向及动态，对此，企业应运用现代化的、先进的管理方式，制定完善的内部会计资料管理方法，对企业内部会计资料进行分类管理，严格校对账目资料，确保会计数据的准确性，妥善管理内部会计资料,优化企业发展路径。但在做出规范性原则规定时，企业必须先全面考虑其在内部适用的灵活性和可操作性。
(二)定位企业战略发展目标。应以市场为导向，结合自身长期发展战略,制定内部会计控制目标,对各个环节进行全员、全程、动态控制。同时，建立多层次的企业内部会计控制体系。制度是行为的保障，完整的会计内控管理制度,有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。包括制度设计、制度执行、制度评价等内容,并结合国家会计制度的相关法律法规，充分考虑本企业发展的实际情况，对内部现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行相应的修改或者补充,按照不相容职务相分离的原则，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。
(三)强化风险管理控制意识。应理解财务风险的客观存在性，提高风险防范意识,加强风险管理的宣传与培训，使风险控制深人到企业的每个环节,带动全体员工的积极性，主动参与到风险控制活动中来;引进专业素养高的财务人员，夯实人才队伍建设;制定完善的财务人员培训计划，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使财务人员正确认识到自己在企业管理中的重要作用,恪守职业操守，强风险防范意识。同时，管理阶层要转变经营观念，重视信息化、复合型财务人才的培养，全面提升财务信息分析和处理能力。
(四)建立健全信息沟通体系。应重视互联网思维，加大会计信息化的资源投入,将信息与网络技术弓I入会计管理系统,完善会计信息反馈系统，畅通信息沟通渠道,为会计风险管理提供保障;同时，加强经营信息的沟通和反馈，建立会计预警机构，成立风险评估工作小组，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制,全面分析、预测、辨明企业运营可能面临的风险,然后探索控制会计风险度的策略和措施，有效运用风险回避法、风险降低法、风险分散法、风险转移法等管控会计风险。为此，建立健全会计内部控制及监督机制,能够最大限度保障所有的会计内控管理工作严格按照规范进行，保证企业会计业务的有序开展。相信在各方工作人员的共同努力之下，国内企业内部控制管理工作能够更加规范，并以更加良好的姿态向前发展。
篇11：高速公路会计电算化内部控制研究毕业论文
一、前言
在科技不断发展进步的过程中，会计电算化也成了会计工作中不可缺少的重要部分，会计电算化的应用也有效的提高了会计工作的效率和质量，在这样的情况下，很多企业也开始利用会计电算化来进行会计的核算和管理等各项工作。目前，会计电算化在内部控制上还存在着一些问题和不足，还需要通过建立科学规范的管理制度和数据系统来加以完善，因此对于会计电算化内部控制的研究也有着非常重要的意义。
二、高速公路会计电算化内部控制的作用分析
会计电算化的实现还需要建立一套完善的公路成本核算体系，这样也可以更好的加强高速公路爱物会计管理的质量，这对于提高高速公路的经济效益也有着非常重要的意义。在高速公路会计电算化的内部控制中，成本核算的作用主要可以通过以下内容来加以体现：首先，高速公路的绩效考核指标也是高速公路费用支出的成本考核的主要妮儿，在高速公路运行过程中对于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路运营过程中的成本投入，并且对于提高公路企业的还贷能力和金融信用度也有着非常重要的作用。其次，目前高速公路运营过程中成本的核算可以有效的和高速公路计划定额进行有效的结合，这样也能够游侠偶读保证费用开支能够具有更多的依据，财政预算的实施也更具科学性。最后，通过建立完善的公路成本核算体系，公路企业可以对每个单位的成本项目进行单个逐一的控制，从而有效的完善公路的计划定额管理，并且财务部门的预算管理中也会制定出相应的开支计划，按照计划也可以更好的进行资金的分配和使用，从而保证资金的利用率能够达到最大化。
三、内部成本核算的主要内容以及内部控制的应用
高速公路的管理工作包括了多方面的内容，其中对商品和服务的支出、公路保养的费用以及各项业务成本的费用管理都可以利用会计电算化来进行成本费用的核算，在进行核算的过程中，也要注重会计电算化内部控制的质量，从而保证有效的做好公路费用的成本控制。
(一)会计电算化对于商品和服务支出内部成本核算的处理
商品和服务支出成本是公路经营成本中的重要部分，其中包括了公路企业的办公费用、水电费用以及交通费用等，在核算的过程中需要将职能部门作为核算的基本对象，同时按照相应的原则来将费用收益这作为费用的主要承担人。会计电算化中包括了四级学科，其中“事业管理费”是一级学科，“经营管理费”为二级学科，三级学科和四级学科都是按照彩照决算口径一级费用的明细程度来进行设定的，而五级的学科中对于会计电算化软的辅助部门核算模块对一级成本核算项目的具体路线进行设置，同时二级成本核算项目中的相关内容也需要通过五级的学科来加以设置。其中具体的核算操作可以通过以下示例来说明：在车辆的单核算方式来进行确定本月车辆的各项费用支出时，车辆行驶路程以及用途对于确定车辆成本费用也是一项重要的指标，其中车辆的成本费用数据的录入以及费用使用在成本核算体系中也可以按照会计电算化的软件辅助管理模块来加以实现，这样对于核算内容也能够更加清晰化。
(二)会计电算化对于公路保养费用成本的处理
现如今公路保养的费用所包括的`内容也越来越广泛，其中有路面的养护、桥涵的养护、绿化养护、隧道养护、附属设施的养护以及道路巡查等几个方面内容。路面的养护主要是指对路面的路基进行的养护，同时公路路面的清洁、对公路出现裂缝的处理以及公路路面不平整的修复等都是日常路面养护的重要工作;桥涵的养护主要是对桥涵以及构造物的清洁、维护和相关的防腐工作等，桥涵养护在公路养护中有着非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;绿化养护是对公路周边的绿色植物进行的养护工作，包括了施肥、洒水以及修剪等各项工作;公路的隧道养护主要是对公路隧道的清洁和检查维护等，其中包括了一些土建工作;附属设施养护是对公路的护栏、标志板等各项设施的养护;道路的巡查是公路的巡查人员在巡查过程中所产生的人员费用支出以及车辆的燃气费用支出等。
四、提高会计电算化内部控制的相关措施
(一)加强系统组织与管理控制
通过部门的设置和人员的分工职责等进行形式的控制就是组织与管理控制，这种控制方式可以有效的达到相互牵制、相互制约的目的，对高速公路会计电算化的系统管理岗位的智能控制有着十分重要的作用。高速公路的系统管理工作主要有系统软硬件的管理工作，在技术上保证高速公路系统的正常运行，和对网络服务器及数据库的超级口令的掌握，负责网络资源的分配和监控数据保存方式的安全性和合法性，从而有效的避免非法修改历史数据的现象，及时的限制和发现错误及违法事件。
(二)规范高速公路电算化系统的日常操作管理控制
高速公路电算化系统的管理控制主要表现在操作权限控制和操作规程控制两方面。其中操作权限控制指的是各个岗位的工作人员不得超越权限进行操作，操作规程控制则指的是系统操作应遵循相应标准的操作规程以便明确各个岗位工作职责和操作程序及作业事项，并形成一套完善的高速公路电算化系统文件。
五、结束语
从上述内容中可以看出，会计电算化内部控制的应用有着非常重要的意义，在会计电算化内部控制中，采用何种控制方式和构建完善的公路会计电算化控制体系也是我们目前需要重点研究的内容，这对于提高公路会计电算化内部控制的质量也有着非常重要的意义。
参考文献:
[1]李厚元.关于会计电算化内部控制问题的思考[J].内蒙古科技与经济,14期
[2]朱艳明.会计电算化环境下的内部控制构建[J].管理学家,5期
篇12：会计电算化下的会计内部控制的毕业论文
摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。
控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。
篇13：会计电算化下的会计内部控制的毕业论文
在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。
（1）内部控制的形式发生了变化。
手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。
会计电算化工作流程：
原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→电算审核→机系统处理→账表输出。
从以上工作流程可以看出，会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账明细账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等。
因此手工条件下行之有效的内部牵制制度，在电算化条件下已难以发挥其作用。
（2）内部控制的内容发生了改变。
电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。
（3）内部稽核机制发生变化。
手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（4）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了第一，人工处理控制；第二，原始数据进入计算机控制；第三，会计信息输出控制；第四，人机交互处理控制；第五，计算机系统之间连接控制等多方面。
（5）会计信息存储介质、存储方式的改变。
在手工会计核算下，会计数据的存储介质是纸介质，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。会计数据所用可见的文字、符号直接记录在纸上，纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。这种方式有较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。
但是，电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识别的形式被直接存储在磁盘或光盘上，很容易被删除或篡改并可做到不留痕迹，从而失去了直观性。手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工核算下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在电算化系统下如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
从以上分析可以看出，会计电算化使会计内部控制体系出现了一系列变化，许多传统的会计控制方式消失了。就目前我国会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上，人们对于人员职责分工、数据备份和保管、软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足，这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度。
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