试析我国中央银行会计风险控制研究（共7篇）由网友“远方的叶子”投稿提供，下面是小编整理过的试析我国中央银行会计风险控制研究，欢迎大家阅读分享借鉴，欢迎大家分享。
篇1：试析我国中央银行会计风险控制研究
论文摘要：自以来，由美国次贷危机产生的“蝴蝶效应”引发的全球性金融危机正广泛而深刻地影响甚至改变着世界经济格局。作为宏观货币政策的制定者和金融稳定的维护者，各国中央银行都在应对这次危机中发挥着举足轻重的作用。会计作为中央银行的一项基础性工作，探讨在新形势下中央银行会计风险的控制，对于提高央行的资产负债质量、维护金融市场稳定作用巨大。
篇2：试析我国中央银行会计风险控制研究
论文摘要：自20以来，由美国次贷危机产生的“蝴蝶效应”引发的全球性金融危机正广泛而深刻地影响甚至改变着世界经济格局。作为宏观货币政策的制定者和金融稳定的维护者，各国中央银行都在应对这次危机中发挥着举足轻重的作用。会计作为中央银行的一项基础性工作，探讨在新形势下中央银行会计风险的控制，对于提高央行的资产负债质量、维护金融市场稳定作用巨大。
论文关键词：中央银行；会计风险；控制
一、我国中央银行会计风险概述
所谓风险，是指“损失发生的不确定性”。因此，中央银行会计风险，可以定义为中央银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使中央银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
随着金融危机发生后所带来的世界经济的不确定性和不稳定性，中央资产质量恶化的可能性仍将存在，会计作为记录、计量、反映资产负债信息的最直接工具势必面临着相应风险，其表现形式主要有以下几个方面：
（一）会计标准不完善形成的会计风险
人民银行作为我国国务院的组成部门，在国务院领导下，承担制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责。作为国家的中央银行，人民银行资本全部由国家出资，属于国家所有，同时，人民银行实行独立的财务预算管理体制，会计核算要反映预算执行情况，会计目标在一段时间内表现为单一的受托责任观，以真实完整的记录和反映各项业务活动情况和财务收支情况，维护资金和资产的安全。随着人民银行所开展业务活动的拓展、所运用的会计核算系统的完善、会计信息使用目标的多元化，对全面了解人民银行财务状况、经营成果及服务成本效率等相关信息提出了更高的要求，对权责发生制的资产、负债信息提出了更迫切的需求。但我国中央银行会计属预算导向会计，以收付实现制为核算基础，以当期实际发生的收支金额为基础进行会计确认，当费用发生期与受益期不在同一会计期间时，容易产生收入与费用、成本的背离，当资产、负债计息期跨越多个会计期间时，无法真实反映人民银行资产负债的完整信息。会计核算存在诸多不足：一是不能全面记录和反映央行资产负债情况，不利于防范财务风险。目前人民银行会计制度规定，人民银行财产按实际成本入账且在存续期内不对资产价值进行调整，这就使得储备资产中的金银、外汇储备等价值波动较大、市场风险较高的资产容易发生贬值，无法真正反映其价值。二是对于具有明显市场特征的金融工具没有引入公允价值的计量模式，无法表明其现时价值和未来价值，在市价波动时无法通过账面价值调整来维护人民银行的财务稳健。三是再贷款、再贴现等不计提减值准备，固定资产折旧在表外核算且不计提跌价准备，使得会计报表容易产生资产虚假膨胀，无法反映人民银行资产的真正质量，无法实现与国际同行的会计可比。四是未强调配比性原则，中国人民银行的资产负债表采用的是收付实现制的计量基础，而国家外汇管理局的资产负债表则采用权责发生制，两种报表计量基础不同，当合并后就不能真实反映央行的财务状况和经营成果，会计信息失真，不利于提高我们对外提供的本外币合并报表的质量，对提高会计信息的透明度和人民银行的公信力会产生负面的影响。
（二）内部控制不完善形成的会计风险
自1984年以来，我国中央银行会计核算经历了模拟手工代替（1984～1994年）、单机版会计核算（1994～）和网络集中核算（至今）三个阶段。尽管目前的“中央银行会计核算系统”在一定程度上提高了工作效率、加强了内部控制，但仍存在一定的风险隐患。一是缺乏独立的会计风险管理部门。目前，从总行到基层行，会计风险的管理和控制主要由会计部门负责组织，从管理体制上来讲，会计部门既是教练员又是裁判员，会计风险评估工作独立性难以保证。二是控制活动不严密，技术防范手段落后。部分内控措施未有效嵌入集中核算系统中，无法从根本上防范人为的操作风险。比如，操作员普遍采用代码加口令认证方式登录集中核算系统，操作员代码公开，无法避免操作员循环使用口令和相互借用操作员代码和口令的情况。三是内部监督未完全到位，较易引发风险隐患。目前，虽然人民银行系统内部均增设了事后监督部门，与原有的内审部门监督、纪检部门监督等共同构成了比较完整的监督体系。但这些监督均为事后监督，存在时效性不强的问题，不利于及时发现资金风险或业务差错。同时由于内部监督的手段仍沿用传统的做法如仍以账簿、凭证检查等方式为主，而且对会计的监督行为主体又分散于会计、事后、纪检、内审等多个部门，存在监督手段落后，难以形成合力的问题，不利于对会计风险的控制。
二、我国中央银行会计风险防范对策
随着央行资产负债管理的进一步加强，维护宏观经济稳定职责的进一步强化，引入权责发生制、优化会计业务处理流程、加强和改善内部控制等手段都为在复杂的内外环境下，我国央行会计更好的适应转变经济发展方式的转变，并面对由此带来的机遇和挑战提出了可供参考的建议。
（一）重塑中央银行会计标准
经历过金融危机之后，国际社会对建设高质量的会计准则的认识达到了空前的统一，如何确保会计信息的“如实反映”成为会计今后的发展方向。目前得到普遍认可的是与比较有影响力的会计准则体系（IFRS和GAAP）趋同。针对我国中央银行所处的经济体制、预算体制等特点，我们建议，中央银行会计标准应该进行改革，但如何改，则需要斟酌考虑。首先，中央银行会计标准改革应该遵循以下原则：一是客观性原则。这是由中央银行的职能所决定的，这就要求中央银行的会计标准应该能够反映央行的特点，应该考虑央行特有的业务性质；二是审慎性原则。这是因为央行是不以盈利为目的的金融组织，它必须首先考虑的是一个国家的政策效应和资产安全，为此，我们在重塑央行会计标准的时候应该重点考虑资产减值的确认、贷款拨备和损益的确认等相关问题。特别需要指出的是，经历了金融危机质疑的情况下，美国公允价值计量仍被保留下来，这反映了公允价值的重要性、必要性和强大的生命力，同时公允价值计量也是我国会计准则体系与国际会计准则接轨的重要标志。因此建议根据世界经济一体化和会计标准国际化的趋势，遵循公认的会计原则，改革人民银行会计标准，引入权责发生制会计，从资产本身的性质和重要性出发，考虑使用公允价值计量属性，结合权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，改变单一的历史成本计量属性、协调预算制度与会计核算制度。
（二）加强改善内部控制，构建全面有效的中央银行会计风险管理机制
根据COSO（美国虚假财务报告全国委员会赞助组织委员会）的内部控制管理模式，人民银行的风险管理应该是一个全面的、系统的内部管理的过程。它不仅仅局限于对某一个风险环节的处置和干预，而是一个动态的、持续的风险管理过程，渗透到人民银行方方面面的业务处理过程，涉及到各级人民银行和人民银行各部门的管理人员及岗位人员，遵循重要性、及时性、协调性、成本效益和独立性原则。建议借鉴ERM框架的理论成果，进一步细化人民银行风险管理要素，与风险管理目标、人民银行各级机构结合起来，将人民银行会计风险管理要素分为内部环境、目标确定、事件的识别、风险评价、风险应对、控制活动、信息沟通和监控。在风险分析活动中，各级人民银行的工作目标、战略部署、计划安排要合理地反映外部环境、可使用资源，要考虑到存在的主要风险。在风险识别活动中，要识别内外部环境中所有的风险环节，不论大小都不能遗漏，保证风险轮廓勾勒的完整性。除了做个别风险分析，还要考虑同时发生某些风险的情况。了解了风险的重要程度后，中央银行各级部门应迅速做出“反应”，决定是否接受风险、避免风险，还是减轻风险。对于中央银行完全不能接受的风险，比如违法违规经营的风险，一般是避免这种风险，即放弃带来这个风险的工作计划或行动安排，因为任何风险控制的措施都不可能完全消除风险，对其他有相对的风险回报的风险，单位可以考虑接受，但要采取减轻风险的措施，才能将风险降到可以接受的水平。同时，建议引入CSA（控制自我评估），定期对风险管理机制的要素、过程、效果进行评估，并根据评估结果对会计风险管理机制进行修正和完善，确保其始终处于有效的状态。
（三）改善会计信息的揭示与披露
离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，中央银行的风险防范与控制就根本无从谈起。随着世界经济一体化进程的加速和会计标准国际化趋势的进展，全世界的中央银行越来越倾向于使用国际通用的会计标准进行核算和披露。中央银行向透明化的转移源于两个趋势：第一，独立的和负责任的中央银行可以带来较低的通胀率，这被认为是非常重要的公共利益；第二，理论和实践都集中为对信息需求的增加和信息不对称的减少，这将导致更有的决策和更高的产出。按照IMF关于提高透明度的要求，我国央行应克服传统的思想倾向，改善领导理念，针对金融市场参与者的信息需求，谨慎地制定原则，制定中央银行的会计信息披露制度，明确中央银行会计信息披露的范围和内容，在广泛征求意见的及缠上逐步建立健全会计信息披露机制、会计信息披露监督机制和会计信息披露考评机制，增加会计信息透明度。具体措施为：一是改进会计核算手段，提高会计核算的集中化和网络化程度；二是建立和健全会计信息披露机制，逐步实现会计信息披露的标准化和程序化。
防范与化解中央银行的会计风险是防范与化解整个央行风险的一个重要组成部分，对于更好地执行央行职能，维护金融稳定有着积极的重要作用。在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，防范与化解中央银行的会计风险绝不能仅仅停留在操作层面上，而要多方面、全方位看待。
篇3：试析我国中央银行会计风险控制研究
试析我国中央银行会计风险控制研究
论文摘要：自以来，由美国次贷危机产生的“蝴蝶效应”引发的全球性金融危机正广泛而深刻地影响甚至改变着世界经济格局。作为宏观货币政策的制定者和金融稳定的维护者，各国中央银行都在应对这次危机中发挥着举足轻重的作用。会计作为中央银行的一项基础性工作，探讨在新形势下中央银行会计风险的控制，对于提高央行的资产负债质量、维护金融市场稳定作用巨大。
论文关键词：中央银行;会计风险;控制
一、我国中央银行会计风险概述
所谓风险，是指“损失发生的不确定性”。因此，中央银行会计风险，可以定义为中央银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使中央银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
随着金融危机发生后所带来的世界经济的不确定性和不稳定性，中央资产质量恶化的可能性仍将存在，会计作为记录、计量、反映资产负债信息的最直接工具势必面临着相应风险，其表现形式主要有以下几个方面：
(一)会计标准不完善形成的会计风险
人民银行作为我国国务院的组成部门，在国务院领导下，承担制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责。作为国家的中央银行，人民银行资本全部由国家出资，属于国家所有，同时，人民银行实行独立的财务预算管理体制，会计核算要反映预算执行情况，会计目标在一段时间内表现为单一的受托责任观，以真实完整的记录和反映各项业务活动情况和财务收支情况，维护资金和资产的安全。随着人民银行所开展业务活动的拓展、所运用的会计核算系统的完善、会计信息使用目标的多元化，对全面了解人民银行财务状况、经营成果及服务成本效率等相关信息提出了更高的要求，对权责发生制的资产、负债信息提出了更迫切的需求。但我国中央银行会计属预算导向会计，以收付实现制为核算基础，以当期实际发生的收支金额为基础进行会计确认，当费用发生期与受益期不在同一会计期间时，容易产生收入与费用、成本的背离，当资产、负债计息期跨越多个会计期间时，无法真实反映人民银行资产负债的完整信息。会计核算存在诸多不足：一是不能全面记录和反映央行资产负债情况，不利于防范财务风险。目前人民银行会计制度规定，人民银行财产按实际成本入账且在存续期内不对资产价值进行调整，这就使得储备资产中的金银、外汇储备等价值波动较大、市场风险较高的资产容易发生贬值，无法真正反映其价值。二是对于具有明显市场特征的金融工具没有引入公允价值的计量模式，无法表明其现时价值和未来价值，在市价波动时无法通过账面价值调整来维护人民银行的财务稳健。三是再贷款、再贴现等不计提减值准备，固定资产折旧在表外核算且不计提跌价准备，使得会计报表容易产生资产虚假膨胀，无法反映人民银行资产的真正质量，无法实现与国际同行的会计可比。四是未强调配比性原则，中国人民银行的资产负债表采用的是收付实现制的计量基础，而国家外汇管理局的资产负债表则采用权责发生制，两种报表计量基础不同，当合并后就不能真实反映央行的财务状况和经营成果，会计信息失真，不利于提高我们对外提供的本外币合并报表的质量，对提高会计信息的透明度和人民银行的公信力会产生负面的影响。
(二)内部控制不完善形成的会计风险
自1984年以来，我国中央银行会计核算经历了模拟手工代替(1984～1994年)、单机版会计核算(1994～20)和网络集中核算(20至今)三个阶段。尽管目前的“中央银行会计核算系统”在一定程度上提高了工作效率、加强了内部控制，但仍存在一定的风险隐患。一是缺乏独立的会计风险管理部门。目前，从总行到基层行，会计风险的管理和控制主要由会计部门负责组织，从管理体制上来讲，会计部门既是教练员又是裁判员，会计风险评估工作独立性难以保证。二是控制活动不严密，技术防范手段落后。部分内控措施未有效嵌入集中核算系统中，无法从根本上防范人为的操作风险。比如，操作员普遍采用代码加口令认证方式登录集中核算系统，操作员代码公开，无法避免操作员循环使用口令和相互借用操作员代码和口令的情况。三是内部监督未完全到位，较易引发风险隐患。目前，虽然人民银行系统内部均增设了事后监督部门，与原有的内审部门监督、纪检部门监督等共同构成了比较完整的监督体系。但这些监督均为事后监督，存在时效性不强的问题，不利于及时发现资金风险或业务差错。同时由于内部监督的手段仍沿用传统的做法如仍以账簿、凭证检查等方式为主，而且对会计的监督行为主体又分散于会计、事后、纪检、内审等多个部门，存在监督手段落后，难以形成合力的问题，不利于对会计风险的控制。
二、我国中央银行会计风险防范对策
随着央行资产负债管理的进一步加强，维护宏观经济稳定职责的进一步强化，引入权责发生制、优化会计业务处理流程、加强和改善内部控制等手段都为在复杂的内外环境下，我国央行会计更好的适应转变经济发展方式的转变，并面对由此带来的机遇和挑战提出了可供参考的建议。
(一)重塑中央银行会计标准
经历过金融危机之后，国际社会对建设高质量的会计准则的认识达到了空前的统一，如何确保会计信息的“如实反映”成为会计今后的发展方向。目前得到普遍认可的是与比较有影响力的会计准则体系(IFRS和GAAP)趋同。针对我国中央银行所处的经济体制、预算体制等特点，我们建议，中央银行会计标准应该进行改革，但如何改，则需要斟酌考虑。首先，中央银行会计标准改革应该遵循以下原则：一是客观性原则。这是由中央银行的职能所决定的，这就要求中央银行的会计标准应该能够反映央行的特点，应该考虑央行特有的业务性质;二是审慎性原则。这是因为央行是不以盈利为目的的金融组织，它必须首先考虑的是一个国家的政策效应和资产安全，为此，我们在重塑央行会计标准的时候应该重点考虑资产减值的确认、贷款拨备和损益的确认等相关问题。特别需要指出的是，经历了金融危机质疑的情况下，美国公允价值计量仍被保留下来，这反映了公允价值的重要性、必要性和强大的.生命力，同时公允价值计量也是我国会计准则体系与国际会计准则接轨的重要标志。因此建议根据世界经济一体化和会计标准国际化的趋势，遵循公认的会计原则，改革人民银行会计标准，引入权责发生制会计，从资产本身的性质和重要性出发，考虑使用公允价值计量属性，结合权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，改变单一的历史成本计量属性、协调预算制度与会计核算制度。
篇4：我国中央银行会计风险控制研究试析
一、我国中央银行会计风险概述
所谓风险，是指“损失发生的不确定性”。因此，中央银行会计风险，可以定义为中央银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使中央银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
随着金融危机发生后所带来的世界经济的不确定性和不稳定性，中央资产质量恶化的可能性仍将存在，会计作为记录、计量、反映资产负债信息的最直接工具势必面临着相应风险，其表现形式主要有以下几个方面：
(一)会计标准不完善形成的会计风险
人民银行作为我国国务院的组成部门，在国务院领导下，承担制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责。作为国家的中央银行，人民银行资本全部由国家出资，属于国家所有，同时，人民银行实行独立的财务预算管理体制，会计核算要反映预算执行情况，会计目标在一段时间内表现为单一的受托责任观，以真实完整的记录和反映各项业务活动情况和财务收支情况，维护资金和资产的安全。随着人民银行所开展业务活动的拓展、所运用的会计核算系统的完善、会计信息使用目标的多元化，对全面了解人民银行财务状况、经营成果及服务成本效率等相关信息提出了更高的要求，对权责发生制的资产、负债信息提出了更迫切的需求。但我国中央银行会计属预算导向会计，以收付实现制为核算基础，以当期实际发生的收支金额为基础进行会计确认，当费用发生期与受益期不在同一会计期间时，容易产生收入与费用、成本的背离，当资产、负债计息期跨越多个会计期间时，无法真实反映人民银行资产负债的完整信息。会计核算存在诸多不足：一是不能全面记录和反映央行资产负债情况，不利于防范财务风险。目前人民银行会计制度规定，人民银行财产按实际成本入账且在存续期内不对资产价值进行调整，这就使得储备资产中的金银、外汇储备等价值波动较大、市场风险较高的资产容易发生贬值，无法真正反映其价值。二是对于具有明显市场特征的金融工具没有引入公允价值的计量模式，无法表明其现时价值和未来价值，在市价波动时无法通过账面价值调整来维护人民银行的财务稳健。三是再贷款、再贴现等不计提减值准备，固定资产折旧在表外核算且不计提跌价准备，使得会计报表容易产生资产虚假膨胀，无法反映人民银行资产的真正质量，无法实现与国际同行的会计可比。四是未强调配比性原则，中国人民银行的资产负债表采用的是收付实现制的计量基础，而国家外汇管理局的资产负债表则采用权责发生制，两种报表计量基础不同，当合并后就不能真实反映央行的财务状况和经营成果，会计信息失真，不利于提高我们对外提供的本外币合并报表的质量，对提高会计信息的透明度和人民银行的公信力会产生负面的影响。
(二)内部控制不完善形成的会计风险
二、我国中央银行会计风险防范对策
随着央行资产负债管理的进一步加强，维护宏观经济稳定职责的进一步强化，引入权责发生制、优化会计业务处理流程、加强和改善内部控制等手段都为在复杂的内外环境下，我国央行会计更好的适应转变经济发展方式的转变，并面对由此带来的机遇和挑战提出了可供参考的建议。
(一)重塑中央银行会计标准
经历过金融危机之后，国际社会对建设高质量的会计准则的认识达到了空前的统一，如何确保会计信息的“如实反映”成为会计今后的发展方向。目前得到普遍认可的是与比较有影响力的会计准则体系(IFRS和GAAP)趋同。针对我国中央银行所处的经济体制、预算体制等特点，我们建议，中央银行会计标准应该进行改革，但如何改，则需要斟酌考虑。首先，中央银行会计标准改革应该遵循以下原则：一是客观性原则。这是由中央银行的职能所决定的，这就要求中央银行的会计标准应该能够反映央行的特点，应该考虑央行特有的业务性质;二是审慎性原则。这是因为央行是不以盈利为目的的金融组织，它必须首先考虑的是一个国家的政策效应和资产安全，为此，我们在重塑央行会计标准的时候应该重点考虑资产减值的确认、贷款拨备和损益的确认等相关问题。特别需要指出的是，经历了金融危机质疑的情况下，美国公允价值计量仍被保留下来，这反映了公允价值的重要性、必要性和强大的生命力，同时公允价值计量也是我国会计准则体系与国际会计准则接轨的重要标志。因此建议根据世界经济一体化和会计标准国际化的趋势，遵循公认的会计原则，改革人民银行会计标准，引入权责发生制会计，从资产本身的性质和重要性出发，考虑使用公允价值计量属性，结合权责发生制改革人民银行对持有的金融资产的计量手段，改变单一的`历史成本计量属性、协调预算制度与会计核算制度。
(二)加强改善内部控制，构建全面有效的中央银行会计风险管理机制
根据COSO(美国虚假财务报告全国委员会赞助组织委员会)的内部控制管理模式，人民银行的风险管理应该是一个全面的、系统的内部管理的过程。它不仅仅局限于对某一个风险环节的处置和干预，而是一个动态的、持续的风险管理过程，渗透到人民银行方方面面的业务处理过程，涉及到各级人民银行和人民银行各部门的管理人员及岗位人员，遵循重要性、及时性、协调性、成本效益和独立性原则。建议借鉴ERM框架的理论成果，进一步细化人民银行风险管理要素，与风险管理目标、人民银行各级机构结合起来，将人民银行会计风险管理要素分为内部环境、目标确定、事件的识别、风险评价、风险应对、控制活动、信息沟通和监控。在风险分析活动中，各级人民银行的工作目标、战略部署、计划安排要合理地反映外部环境、可使用资源，要考虑到存在的主要风险。在风险识别活动中，要识别内外部环境中所有的风险环节，不论大小都不能遗漏，保证风险轮廓勾勒的完整性。除了做个别风险分析，还要考虑同时发生某些风险的情况。了解了风险的重要程度后，中央银行各级部门应迅速做出“反应”，决定是否接受风险、避免风险，还是减轻风险。对于中央银行完全不能接受的风险，比如违法违规经营的风险，一般是避免这种风险，即放弃带来这个风险的工作计划或行动安排，因为任何风险控制的措施都不可能完全消除风险，对其他有相对的风险回报的风险，单位可以考虑接受，但要采取减轻风险的措施，才能将风险降到可以接受的水平。同时，建议引入CSA(控制自我评估)，定期对风险管理机制的要素、过程、效果进行评估，并根据评估结果对会计风险管理机制进行修正和完善，确保其始终处于有效的状态。
篇5：我国虚拟经济会计控制研究论文
我国虚拟经济会计控制研究论文
一、虚拟经济会计控制研究现状
虚拟经济使会计主体扩展为“经济相关的联合体”，自然要求改变现有会计的权责发生制、历史成本和只确认交易活动的模式，代之现金流动制、确认非交易的情况以及多重计量属性并存模式。金融工具及衍生产品是虚拟经济的重要载体，会计对虚拟经济的研究以对其确认和计量为突破口。具体来说，从会计视角对虚拟经济的研究集中在以下方面。
（一）虚拟经济会计监管
张俊民等最早开展该方面的研究，认为虚拟经济过度增长对会计提出如下要求：监管理论从实体经济向虚拟经济转变；虚拟经济的宏观会计监管；会计准则及企业会计剩余规则权的运用等。为此，提出加强虚拟经济会计理论研究，完善虚拟经济会计监管法规制度建设，强化企业内部虚拟经济会计监管等对策。为消除传统会计及会计诚信监管模式面对虚拟经济的“不适应症”，提出如下措施：第一，积极探讨虚拟经济会计诚信监管理论，包括：虚拟经济语境对会计诚信内容、运行方式以及规律等的新变化，资源配置的货币化、风险化、多元化，特别是虚拟化过程需求的会计诚信原则，虚拟经济语境下会计诚信自律与他律的关系，重新考虑以自律为主的模式能是否适应，会计诚信保障中他律主体，即政府的角色的定位，监管成本与效率问题也不容回避；第二，建立契合虚拟经济需求的会计诚信监管制度体系，主要包括：会计诚信监管中以效率优先兼顾秩序与公平的制度，会计诚信他律的权利与责任等；第三，强化企业内部的会计诚信监管制度，特别是内部治理结构中不同监管主体(如投资者、债权人、管理层等)的会计诚信监管制度。
（二）虚拟经济会计计量
由于虚拟资产的价值源于其预期收益，成本与价格之间的联系被割断，而预期收益会随着时间和空间的变化而发生巨大变化，所以公允价值是虚拟资产唯一相关的计量基础，据此，经济的虚拟化所带来的不确定性是公允价值会计产生的背景。正如刘玉廷所说，公允价值计量本质上就是对虚拟经济的计量，研究公允价值计量，在一定程度上就是研究虚拟经济，可以肯定的是：随着时间的推移以及研究的深入，金融工具公允价值的重要性将被人们愈加肯定。自公允价值计量以应对美国20世纪80年代末期的储贷危机的手段以来，其应用在国际上呈现以下趋同的态势：第一，在处理程序上，由表外披露提升至表内确认；第二，运用范围日益扩展，从金融工具向其他领域渗透；第三，计量延伸，从初始计量向后续计量延伸；第四，获取方法，逐步统一，形成了三级计量框架（FASB，；IASB，）。这也表明会计对虚拟经济控制范围的扩大和交易过程的动态、存量监管。近年来，针对虚拟经济的高风险，引入VaR等风险处理理念。传统的VaR测算方法有：德尔塔(Del-ta)——正态法、历史数据模拟和蒙特卡罗(MonteCarlo)模拟三种，然而这三种方法都有着不同的不足，难以适应经济的发展。同时，学术界不断探索新方法：叶青提出基于GARCH模型的方差协方差法与半参数分析法；马超群()结合半参数分析法及极值理论提出完全参数法；康字虹、梁健()对基于GJR-GARCH的VaR模型进行探索；胡月辉、叶君(2004)则对因子GARCH-M模型在VaR中的应用进行了探讨；陈收、曹雪平(2004)尝试将EGARCH和C-F引入VaR中。近年来压力测试(stresstesting)已成为VaR等传统模型的必要补充方法，主要是其能较好地衡量极端环境下风险的特性。
（三）公允价值计量与金融稳定
金融作为虚拟经济的典型代表，是现代经济的核心，其稳定与否关涉整体经济形势，各界对公允价值计量的运用是赋予稳定金融的良好期望。然而，由于公允价值计量的如下特点使其难以胜任。一是波动性。波动性源于公允价值盯市（mark-to-mar-ket）的本性，特别是金融市场急剧波动时，公允价值计量将引发财务数据剧烈波动。豪德等(Hodderetal.，)研究表明，运用公允价值计量引起的收益波动幅度是净收益的5倍。巴斯(Barth，2004)提出公允价值计量引发财务报表波动的三个来源：估计误差、经济固有波动和混合计量属性。她还进一步认为会计只有在提供有关经济内在波动性的信息时，才会对稳定金融市场有利，而随着公允价值计量范围的扩大，在减少混合计量属性产生的波动性的同时，又会强化估计引发的波动，特别是在占主导地位的第二、第三层级的公允价值确定中大量运用估计和判断。欧洲中央银行(ECB，2004)通过分析四种情况下公允价值会计对银行账户的影响，指出随着公允价值应用范围的扩大，将越可能加剧银行损益账户的波动。普兰汀等（Plantinetal.，2004）指出，盯市计价的反馈效应（feedbackeffects）导致价格波动。王守海等（2009）通过综述公允价值会计和金融稳定相关研究，认为公允价值起着“会计加速器”的角色，对金融系统产生不利影响。同时，在公允价值全面替代量下收益波动性地增加反映了潜在的经济风险。二是顺周期性(procyclicality)。欧洲中央银行（ECB，2004）通过分析公允价值对银行经营方式的影响，指出虽然其影响还不明朗，但公允价值计量有可能会助长发放贷款的周期波动，从而降低银行应对不利经济环境的能力，这是欧洲央行对公允价值计量顺周期性的预见。艾德瑞和色恩(Adrian&Shin，)发现金融机构越多资产按照公允价值计量，顺周期效应越明显。阿兰和卡理蒂（Allen&Carletti，)认为，盯市会计潜在的传染性，可能引发顺周期性。沃尔森(Wallison，2008)认为公允价值会计具有顺周期性，即经济萧条时，引起资产价格非理性下跌；而经济繁荣时，形成资产泡沫。其顺周期性是通过资本监管、风险管理、市场反应等渠道发生作用的（黄世忠，2009），其关键链条在于金融监管对公允价值信息的高度依赖，倒逼金融机构为满足监管要求，进行顺周期的经营。在本次危机中，根据非理性市场条件下的价格确定公允价值，结果使得金融企业资产大幅缩水，为满足资本充足率要求，企业需要贱卖缺乏流动性的资产，结果是金融市场进入“死亡螺旋”。针对此，徐晟（2009）提出通过动态减值处理优化金融机构公允价值计量，提升会计信息透明度并减缓顺周期效应。但是就目前而言，对公允价值顺周期性研究尚处初期阶段，其产生机理及缓解措施仍待研究。劳克斯和卢兹(Laux&Leuz，2009)也认为，公允价值会计在本次危机中是否存在传染效应，仍需进一步研究。三是心理性。虚拟化的金融产品，其价格虽然受价值规律支配，但是与实物产品相比，其所受影响因素更多、更复杂，特别是人的心理因素在金融市场上发挥着越来越重要的作用，在全球金融一体化的背景下，更与情绪的传染效应叠加出现“羊群效应”，冲击金融市场，结果是金融产品市场价格可能失效，价格不能准确计量价值，危机引发的非理性抛售确定的价格，更是与价值相去甚远，因此，应研究心理因素对会计计量的影响。总之，公允价值的“双刃剑”可能使会计失控，这是公允价值在本次危机中遭受指责的重要原因。其机理在于价值化积累对象（包括股票、债券、房地产及衍生品等）自身价值微乎其微，或者与其市值相比可以忽略，其价格取决于人们的预期，具有内在的波动性，意味着风险的积累，由于杠杆效应，放大和扩散风险，使得虚拟经济连成一个整体，一荣俱荣，一损俱损。在危机传导过程中，由于会计信息直接面向社会公众，是诱发各方利益冲突的`导火索，会计的失控激化着危机。对此，有人提出使用“全球会计标准”或者“世界资源会计”，也即按“使用价值”来盘点现存的生产资料和劳动力，从而摸清家底。
（四）虚拟经济与实体经济一体化控制
刘晓欣（2004）针对自20世纪80年代以来，经济“倒金字塔”日益突出的趋势，提出保持货币要合理配置在实体经济与虚拟经济，以保证宏观经济稳定。邓瑛（2004）针对虚拟经济对实体经济阶段效应：初始阶段的递增效应，发展阶段的溢出效应，成熟阶段的异化效应，膨胀阶段的“挤出效应”甚至是“破坏效应”，探索控制虚拟经济与实体经济的偏离度的方法，促使虚拟经济中形成的资产、交易量与实体经济的对应关系由发散到收敛，实现虚拟经济与实体经济良性互动。孙宝文等（2005）提出虚拟经济与实体经济的双向治理的思想。郭道扬（2009）从财务角度出发，认为虚拟资本通过循环机制，对企业形成外部管理压力，促使企业不断改善经营机制、财务机制与内部控制机制，提出虚拟经济与实体经济一体化控制。从虚拟经济与实体经济发展的关联性与一致性出发，确定在以实体经济形成的会计控制体系基础上，建立对虚拟经济的会计控制体系，以会计控制来协调两类经济关系，以从信息控制这一基础层面理顺市场经济与公司经济发展的秩序。其目标在于：协调与增进它们的发展关系，一方面要参与遏制虚拟经济的投机性与异化、越轨、越位行为发生，以及有效防范虚拟经济发展中的信用风险、道德风险，以“放大效应”与泡沫化为特征的高风险；另一方面在将虚拟经济纳入控制范围之后，也要有效防范会计、财务与审计自身易于出现的风险。为此，提出该领域研究的基本方向：一是针对产权控制环境的变化以及虚拟经济运行特点，对在投机及易引起产权泡沫方面的副作用，修订产权会计法律制度，避免自由放任，实施以产权管理为中心的法律制度控制。二是由于经济虚拟化产生的削弱监控，甚至反监控，必须打破单一与分散监控的局限，建立健全虚拟经济全方位多角度的联合监控，实现金融监控与企业的财务监控、会计监控以及社会审计监控无缝对接。三是重新定位财务、会计、审计目标并重构其理论体系，其中尤其要关注风险控制问题。四是财务、会计、审计方法技术体系的改革问题，其中关键是要解决虚拟经济与实体经济反映与控制的融合性问题。树立全局、整体与动态的核算与监管理念，有利于我国资本市场的风险控制。段文清、苏细强（2007）针对证券、房地产和大宗商品期货不同虚拟经济风险的传染性，提出协调监控思路：以效率性、协调性、独立性、前瞻性为原则，以安全性与效益性为目标，采用法律、经济、行政和自律管理等多种手段，至于监管模式则建议在原来分立监管的基础上建立某种监管协调合作机制，主要是实现监管信息共享和相关业务监管标准的统一，而具体的监管权还是由各个市场监管者来执行，即“分立监管+协调机制”监管模式。许圣道、王千（2007）以“全象资金流量观测系统”为基础，提出虚拟经济与实体经济的协调监管框架，提出“分别监管+协调监管”模式，并认为重要的是确立基于全象资金流量观测系统的风险度量指标。刘晓欣、马笛（2009）认为虚拟经济是一个有机整体，应树立全局性、整体性和动态性的监管理念，检测系统性风险的形成、传导、蔓延及爆发过程，及时判断引发危机的节点及关联点。许圣道、王千（2009）基于经济全球化的本质是虚拟经济全球化，认为要维护国家经济安全、防范虚拟经济系统风险，必须做好国内与国际协调监管，而基础工作是对虚拟经济依特性进行分层计量，为实现虚拟经济与实体经济一体化控制提供信息。
二、研究成果评价
总体来看，我国对虚拟经济的研究动因表现为“危机推动型”，研究主题重宏观轻微观，特别是从会计角度对虚拟经济的研究还基本上是一个“盲区”，研究视野较多局限于金融领域，这在虚拟经济会计计量研究中尤为突出，具体评述如下。
（一）会计界对虚拟经济的认识具有片面性
虚拟经济在我国从提出到现在已有历史，已有大量学者从传统经济学、西方经济学、金融学等方面进行了较为系统的研究，对虚拟经济的范围、运行方式等已取得基本一致的认识，而会计界坚守工业经济时代的观念，注重实务资本，未能全面认识虚拟资本在当代经济发展中的作用，对虚拟经济本质认识不到位，导致虚拟经济会计控制方法研究不足。
（二）虚拟经济会计计量理论不完善
计量是会计的核心，随着“信息观”转向“计量观”，发展完善计量理论显得日益重要，已经形成历史成本与公允价值计量的混合计量模式。然而，以往的会计计量理论与实践在可验证性会计信息质量的指引下，注重交易表现的形式，即将交易价格作为计量的主要依据，割裂了资产定价与会计计量的关系，这样的计量理论不适用虚拟资产，因为资产定价结果是虚拟资产计量的重要依据。今后，应探索连接“资产定价—会计计量”的桥梁，找到适合的计量理论，较好解决虚拟经济与实体经济会计计量的融合，为实现一体化控制奠定基础。
（三）虚拟经济会计计量局限于金融领域
虽然会计的发展是反应性的，与经济环境密切相关，并不断实现从“实”向“虚”扩展，但是，现行会计模式的规则仍以实体经济为基准，而对虚拟经济日益膨胀并独立运行的现实关注不够，未能及时将其计量延伸之符合资本化定价的其他虚拟经济领域，我们应结合虚拟经济理论、行为金融理论等，开展虚拟经济层级会计计量研究，扩展会计计量范围，适应虚拟经济发展需要。尽管在金融工具及衍生产品的公允价值计量方面已取得重大突破，然而在该领域的计量本身存在的问题引起的争议不断，这也需要深入研究。
（四）虚拟经济信息系统孤岛，导致条块分割的监管
由于经济的动态性，按行业界定虚拟经济研究范畴会过时，刘骏民（2003）按照定价方式及由此确定的特殊运行方式来界定，这样就能涵盖资本化定价泛化带来的对整个经济系统的影响，满足货币在各虚拟经济部门快速流动的监管，这对会计计量的要求是：将虚拟经济作为一个整体，根据典型的定价模型来考虑虚拟经济不同组成部分运行特征，同时考虑不同定价方式之间的互动影响，在准确刻画虚拟经济典型市场之间关系的基础上，提供能反映虚拟经济整体运行特征的财务及非财务信息，以适应虚拟经济一体化监管。
（五）风险管理方法需要进一步完善
在虚拟经济系统运行中，价格由人们的观念和信心支撑，不再仅仅受成本因素影响，“蝴蝶效应”的产生是最好的例证：通过影响行为人的心理，而影响资产交易价格，从而在运行过程中表现出很强的波动性，这就要求反映并控制风险。对此，会计系统主要有两种方法：一是计量风险，纳入表内核算，这就需要探索资产定价模型与会计计量理论的内在逻辑，为会计计量风险提供指南。二是充分披露风险。对于虚拟经济潜藏的高风险，可以考虑引入“事项法”，即向相关信息使用者，特别是专业使用者提供交易或事项发生、发展的原始信息，由使用者根据用途自己解读，以免会计在传统递延、预提、摊销、汇总等程序带来的信息偏差。虽然有人尝试用VaR法、压力测试等方法来计量和披露风险，但仍处于起步阶段，有待结合虚拟经济特性以捕捉风险的蛛丝马迹，为管理风险提供基础数据。
篇6：我国企业会计风险传导机理研究
我国企业会计风险传导机理研究
【摘要】 文章的目的是要在新形势下，用创新思维，运用风险管理的理论，结合企业会计发展的特点，通过对企业会计风险传导机理的研究，提出企业会计风险管理的相关对策措施，为我国企业会计工作的进一步完善提供理论指导。
【关键词】会计风险; 风险传导; 传导机理
风险管理已经成为我国企业会计管理工作的重点内容，也是其薄弱环节，而对于企业会计风险的传导机理，我国企业更是缺乏充分认识，这使得企业会计工作的管理在面临金融危机时缺乏应变策略。因此首先必须清晰地了解到会计风险及其传导所带来的影响及其产生的根源，才能够帮助企业在竞争中立于不败之地。
一、会计风险及会计风险传导的内涵
(一)会计风险的内涵
我国对于风险概念的界定，主要集中在从不确定性出发来论述，而会计风险的概念则是通过对不确定性的具体描述来确定的。程方(2010)认为会计风险是由于会计信息没有真实、客观反映企业的财务状况、经营成果和现金流量而给信息使用者造成影响，进而导致其做出非合理决策。在这一概念中，隐含着对公允价值的理解，这也是近年来会计风险概念界定中通常所采用的观点。吴可夫、朱娜(2010)，王珏、陈红(2009)等都从公允价值确认的角度给会计风险进行定义，这也是目前文献中出现较多的会计风险的概念，他们认为会计风险是由于会计人员在执行会计相关制度时，在公允价值的确认、计量和披露过程中，受客观因素或主观因素影响，不能适当体现公允价值会计信息的质量特征，从而导致会计信息使用者对会计信息的误读，从而影响决策正确性的可能性。上述关于会计风险内涵的描述，均基于会计信息的真实性与否，按会计实务工作的流程来加以阐述。因此本文中会计风险的内涵界定为，基于对会计准则的不同路径选择，会计人员在会计工作实务中，对企业经营活动、财务状况及现金流量等信息的主观性反映，导致对会计信息使用者的影响的不确定性，并由此带来的对企业内部及外部利益相关者造成损失的可能性。
(二)会计风险传导的内涵
目前与企业会计风险传导相关的研究并不多见，大多文献都是针对财务风险传导来进行研究，叶建木(2009)、夏吉吉(2009)等从企业风险的关键要素出发，对风险的特征、风险源、风险流、风险载体、风险传导路径及风险阈值等方面所形成的风险传导一般机理进行了研究。白杰(2010)将财务风险传导运用到了新疆德隆案例分析中。综上所述，会计风险传导的内涵界定为，会计风险传导是由于会计风险的关键构成要素的相互作用影响，导致会计风险源的形成，并经由会计风险载体，通过特定的风险传导路径，以风险流的形式对企业的生产经营活动及成果带来影响。因此对会计风险的构成要素、风险载体及风险路径的研究将是企业会计风险传导研究的重点。
二、企业会计风险传导的特征及类别
(一)企业会计风险传导的特征
从风险传导的角度，对企业风险的分类可大致划分为：泡沫破灭型传导;要素稀缺式风险传导;结构坍塌传导型;海啸波浪传导型;链式反应型传导;企业风险的有路径式传导①。这些分类的基础是风险传导的不同表现形式，而企业会计风险的特征与整体企业风险既有联系，又有区别。
1.两者的联系。企业会计风险属于企业风险的范畴，两者都可能对企业生产经营活动带来不确定的影响。其风险的产生都涉及到企业生产经营实务，并经由企业内部人员操作，其风险造成的结果都会对企业的内外利益相关者造成影响。
2.两者的区别。一是范围不同，以企业为研究对象，企业风险是企业的宏观风险，而会计风险则属于微观风险;二是计量基础不同，会计工作是以历史成本计量为主，企业整体决策活动的计量既包括对历史信息的记录，更注重现实状态对未来的影响，重在预测;三是传导路径不同，企业风险的传导路径是基于企业业务流程链、相关利益链和价值链等基础而来的②，而会计风险传导路径则主要通过会计工作的实际操作流程，伴随着信息传递而显现，可见会计风险最直观的特征即是路径依赖性。
(二)企业会计风险传导的类别
我国对会计风险的识别与分类，主要针对会计风险的性质，闫淑敏(2008)等主要强调企业相关人员的责任，对会计风险进行了辨析，通过对会计风险的四性分析，即客观性、严重性、可控性及多元性，提出会计风险由道德风险、技术风险、控制风险构成。管素娟(2010)将会计风险进一步细分为主观风险与客观风险，认为主观会计风险由道德风险、技术风险构成;客观会计风险由会计理论风险与会计规范风险构成。常华兵(2008)将会计风险分为四个层次：会计理论风险;会计规范风险;会计行为风险;会计误读风险，这也是目前最为常见的分类，这些分类方式有利于会计风险管理针对性提高，因此本文对会计风险传导的分类如下：
1.从影响范围来看，将会计风险传导分为内部传导和外延传导。会计风险的内部传导是指随着会计信息的内部传递，将会对企业内部管理决策带来不确定性的影响。若能及时对内部会计风险传导加以辨析，则可避免企业内部风险集聚，从而截断风险向外传导的渠道。如果放任内部风险传导，风险随着特定路径会产生大量的风险流，从而对外造成直接影响，此时会计风险传导就会表现为外延式传导。一旦形成外延式传导，则风险管理成本会大幅上升，风险可能带来的损失也会呈几何倍数的增长。
2.从工作流程上看，将会计风险传导分为风险的主观传导和客观传导。其中主观传导包括操作风险传导、道德风险传导等，客观传导则主要由会计法规的选择性风险传导和会计信息的使用风险传导构成。这两种传导模式共同作用，形成会计风险传导的具体类别。
三、企业会计风险传导的构成要素
企业会计工作中的各种要素联系密切，具有明显的联动效应，一旦其中某一环节出现风险，必将影响会计工作的整体运行，从而给整个企业经营带来更多不确定因素，因此要应对会计风险，必须提前做好准备，否则随着会计风险的传导，必将导致不确定性因素的不利影响进一步扩大，最终带来不可弥补的损失。
(一)会计风险传导的形成因子及风险源
会计风险传导的形成因子是指形成会计风险传导过程的主要风险，当各种风险通过特定的工作流程或事件的激发，就会形成传导的风险源。通过对会计风险传导的类别分析，可发现会计风险传导的形成因子主要由会计人员的操作风险、道德风险、会计法规的选择风险、会计信息的使用风险等组成，会计信息的传递会使得这些风险逐步集聚成风险源，从而形成会计风险传导的潜在力量。
(二)会计风险的传导节点
会计风险的传导依赖于信息传递，因此其传导节点是指在信息传递过程中，信息的提供方与接受方的交接点，当从风险源传导过来的风险强度较弱时，传导节点则可以起到较好的控制风险的作用，而当强度超过节点所能承受的范围时，风险源会立即向下一个节点传导风险，从而导致风险的进一步加剧。
(三)会计风险的传导载体
会计风险的传导载体，是指与传导阻体相背离的，导致传导的风险不确定性增加，从而使会计工作存在利益相关的各方面实际工作效果与预期目标不相符的“风险承载物”，其表现形式多样，既可能是特定的风险事件，也可能是企业内部管理制度的缺漏。而传导阻体则是指能够使风险传导的强度或速度减弱的风险阻截物，其多表现为企业会计制度的完善、操作人员素质的提高等方面，但要注意其与风险的传导节点不同，传导节点是会计风险传导过程中的客观存在，而风险阻体是主观能动性的表现。
上述风险传导的构成要素逻辑关系如图1所示。通过图中的相互联系，将在风险传导的各节点之间形成风险流。
四、企业会计风险传导的路径
由企业会计风险传导的各构成要素逻辑关系图可以发现，风险传导的发生须按照特定路径来实现，而企业会计风险传导的路径通常与会计信息的传导路径一致，因此会计风险传导路径主要由以下两条主要路径构成。
(一)会计风险的内部传导路径
会计风险的内部传导路径经由会计信息的处理流程来实现。会计的主要工作流程也即是会计风险传导的内部路径，路径结构如图2所示：
会计风险在企业内部传导时，会涉及企业的各个生产经营部门，这些部门之间的信息传递会导致不同类型的风险传导，使得风险经过复杂的传导过程后，其强度与速度不同程度地改变，而这种改变是风险传导的'各要素在特定路径下共同作用的结果。
(二)会计风险的外部传导路径
由于企业所处的社会经济环境的复杂性，使得会计信息的外部使用者涉及面广，风险传导的表现形式也会与内部传导有所区别，其具体传导路径如图3所示。由于外部信息使用者之间的利益关系，使得会计风险在外延传导过程中，形成了繁复的传导网络，此时对于风险传导将不再只是表现为会计信息的解读偏差，而往往还受到宏观经济环境的影响，从而使风险传导出现了层次叠加性的特点。
篇7：企业会计管理风险与控制策略研究
1.1 企业会计管理目标定位不清晰、不准确
价值利益的最大化一直以来均是各类企业财务、会计管理的主要目标之一，然而，由于众多企业没有将会计管理目标进行准确、清晰的定位，判断发展方向不明确，致使企业的会计管理与发展不均衡，处于不良状态。这一现状对企业会计管理实践的健康、有序发展显然是十分不利的，更谈不上企业对业务经营管理中各类风险的综合防范与强化控制了。另外在企业追求整体利益与价值化发展进程中，倘若会计管理目标仅注重对企业某一层面利益的追求，而忽视了与其他层面的利益共享，那么便会与企业的现代化综合发展需求产生矛盾，无益于其构建公平、综合与全面的发展环境，一旦某一环节出现了问题就会令企业陷于风险之中，对其在行业中的竞争发展十分不利。
1.2 企业内部会计管理秩序混乱
由于企业发展方向与会计管理目标不够清晰与准确，加之企业管理层、领导层重视不强，企业内部的管理体制形同虚设，其内部的会计管理效能较差，秩序混乱，企业的管理目标无从实现。随着市场经济的深入发展，行业内企业的发展机遇与风险并存，一些企业管理者正是看到了市场发展渠道不断拓宽，空间领域持续扩大的机遇，利用企业内部会计管理秩序的混乱与制度的漏洞，以追求自身利益价值的最大化为目标，利用职务之便挪用公款，企业账目管理不清，催收账款不力，令各类资金周期不良延长，致使企业会计管理人员的工作量大大增加。在这样混乱的管理体制下，企业会计人员基本上长期处于疲于应付的状态，无法进行精细化的核算、科学的指导、综合的控制与全面的监督管理。松散与混乱的环境进一步令企业各发展环节相互脱节，引发这样或那样的不良风险，甚至令企业陷于经营不善，面临倒闭的尴尬境地。
1.3 企业会计管理手段滞后
虽然市场经济的飞速发展促进企业实现了创新发展，然而由于长期受计划经济体制的影响，多数企业的会计管理始终沿用传统落后的观念、思想与方法，令实践管理进程无法充分适应现代化企业的综合发展需求。再加上部分企业管理者的思想保守、观念更新较慢、自主转变意识不强，对会计管理工作的重视程度较弱，致使企业会计管理工作环节始终较为薄弱，各项管理职能不到位、不良行政干预现象尤为突出，令各项企业内部制度与会计监督管理被架空，仅仅是流于形式的摆设。随着现代化企业向着多元化发展方向不断迈进，企业对会计管理工作的要求越来越高。因此我们必须从健全管理体制与机制入手，彻底转变传统落后的管理观念，更新管理手段与方式，持续探索企业会计管理的发展模式，才能彻底适应企业创新发展的根本需求。
1.4 企业风险抵御能力有待提升
在企业综合、全面发展进程中，其强效的管理控制与综合的风险评估机制是企业合理防范、抵御与控制各类经营风险的最有效途径之一，也是全面提升企业会计管理风险控制效益的基础环节。目前，由于各类企业管理层、员工层思想意识转变较慢，对企业经营管理中面临的风险认识有待提高，进一步导致企业对财务风险的控制不力，各项评估工作开展得不够科学与合理，使企业抵御风险的能力较弱。因此，我们只有科学、积极地采取有效的防范策略，有效提升企业抵御风险与变化的能力，令其尽可能地将风险因素的影响降到最低，才能切实促进企业在竞争中立于不败之地。
1.5 企业财务管理信息失真
企业财务管理信息失真主要体现在以下几个方面：首先不区分企业经营性与非经营性支出，而乱计成本费用，将一些不能列入成本范畴的非经营性支出，例如资本支出、营业支出等直接列进生产成本中，严重违反了相关成本管理与核算制度，致使企业的成本不良增加、经营利润则大大降低。再者企业财务管理对成本核算对象也很少进行区分对待，将成本混乱计入，没有依据成本核算对象的不同进行成本界限的划分，导致各类成本核算对象对成本的归集情况不属实。另外，企业财务管理在会计期间也没有进行详细区分，将本期与非本期的成本界限混淆，乱计成本，不能严格按照权责发生制中规定的原则进行有关成本项目的处理，令本期的成本核算严重不实。同时由于企业在内部核算管理、制度管理环节中的欠缺，导致其成本管理失真，无法体现管理效能。
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