当前位置：首页 > 实用文档 > 其他范文> 图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析

图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析

时间：2023-03-25 07:47:46 其他范文收藏本文下载本文

图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析（合集11篇）由网友“小卡”投稿提供，以下是小编给大家整理的图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析，欢迎大家前来参阅。

篇1：图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析

图书馆员心理健康问题的表现、成因及对策探析

从主客观两方面分析了图书馆员心理问题的表现及成因,并从社会、管理方、个人三个层面探讨、解决馆员心理问题的途径和方法.

作者：程玉华夏明作者单位：吉林省图书馆,长春,130021 刊名：农业图书情报学刊英文刊名：JOURNAL OF LIBRARY AND INFORMATION SCIENCES IN AGRICULTURE 年，卷(期)： 22(7) 分类号：G250 关键词：图书馆员心理问题对策

篇2：中学生心理健康问题及对策

中学生心理健康问题及对策

（作者未知）

本文指出了中学生常见的学习、人际关系、青春期、挫折适应等几个方面的心理健康问题。在分类的基础上提出了维护中学生心理健康的对策：对中学生进行心理健康教育、设立热线信箱、开展心理咨询、对家长进行心理卫生宣传等几个方面。文章最后还分析了维护中学生心理健康的现实意义。

一、中学生存在的心理健康问题及成因

世界卫生组织宣言近年一再明确指出：“健康不仅仅是没有躯体疾病、不体弱，而是一种躯体、心理和社会功能均臻良好的状态。”因此，中学生健康不仅仅是指生理、躯体方面的，而且应包括心理方面的。随着我国经济、文化的发展，教育事业的进步，特别是随着应试教育向素质教育的转轨，中学生心理健康问题日益引起教育各方面的关注重视、研究与探讨。1987年7月通过有关部门鉴定的“大中学生心理卫生问题和对策研究”的课题显示，在被调查的2961名学生中，有16.7%的学生存在着较严重的心理卫生问题，并随年龄增长而大幅度上升，其中初中生为13.76%。厦门市教育科学研究所的胡胜利通过对500名学生心理健康状况及其影响因素的调查研究中发现，有49.6%的高中生存在着各种程度的不良心理反应，有10.8%的高中生存在着各种明显的心理健康问题。前不久，我们用自制的问卷在福州市抽取了250多名中学生进行调查，结果表明，福州市中学生虽有50%的学生心理健康状况良好，30%的学生属基本正常范围，但也有10-15%的学生低于正常水平，特别是还有3-6%的学生存在比较严重的心理困扰。以上情况说明中学生确实存在着心理健康问题。中学生的心理健康问题主要表现为喜怒无常，情绪不稳，自我失控，心理承受力低，意志薄弱，缺乏自信，学习困难，考试焦虑，记忆力衰退，注意力不集中，思维贫乏，学习成绩不稳，难于应付挫折，青春期闭锁心理，并在行为上出现打架、骂人，说谎，考试舞弊、厌学、逃学，严重的出现自伤或伤人现象。

本月三日，我校召开了福州八种心理健康教育工作研讨会，这表明，我校在实施分层次改革，学分制管理的工作中，对于心理健康教育的关注。我们在这种心就教育制度变更的转型期，对我校同学的工作学习进行里一次问卷调查。为了是学校对我们学生的心里又进一步的认识，加强工作，也为同学们指明方向

(一)学习类问题

通常情况下因学习而产生的心理问题是中学生心理问题的主要部分，其问题有：

1.学生学习的心理压力越来越大，造成精神上的萎靡不振，从而导致食欲不振、失眠、神经衰弱、记忆效果下降、思维迟缓等。

2.厌学是目前学习活动中比较突出的问题，不仅是学习成绩差的同学不愿意学习，一些成绩较好的同学亦出现厌学情绪。“国家教育委员会的一位负责同志在一次会议上说，中学生厌学的有30%，有的县甚至高达60%”。①可见，厌学是一个普遍问题。

3.考试焦虑，特别是遇到较为重要的考试时焦虑更为严重，甚至出现焦虑泛化现象。以上问题主要是由学校教育结构、学校教育指导思想、学校教育方法的影响而形成的。在现行的中等教育体制中，我国的教育结构存在着不合理现象，绝大部分是普通中学，学生在中学所学的知识基本上是为考大学而准备的，实际上升入大学的只是很少的一部分，学生面临的是升学难、就业难、出路窄的现象，特别是那些成绩差的后进生更是感到升学无望。一种毕业后无出路的忧愁和恐慌感控制着他们，这一种情况反映在学习上，就是感到学习的沉重，讨厌学习，考试焦虑。教育结构的不合理性还表现出教学内容过难，“据人民教育出版社调查，80%的中学生学习理科教材有困难”。②这种情况导致了一些学生由厌恶学习发展到逃避学习，脱离学校去寻求不正当刺激，从而形成一系列品行障碍。许多教育家都强调指出，过难的教材将对学生的心理健康产生不利的影响。学校教育指导思想正确与否也对学生的心理健康发生很大的影响。目前一些学校在片面追求升学率的指导思想影响下，学校当中分好、差班，考试排名次，搞题海战术，采取一些违反心理健康原则的教育方法，教学手段和教育措施。这种情况，一方面，使学生的心理整天处于一种智力超负荷的高度紧张状态之中，致使学生脑神经衰弱、失眠、记忆力减退、注意力涣散，出现一些异常的学习行为与习惯；另一方面，对分数的错误看法造成学生心理上的痛苦。教师的嘲讽，同学的轻视甚至家长的埋怨和打骂，给学生的心理造成了很大的压力。于是厌学出现了，焦虑产生了。另外，不当的教育方法例如教学方法不灵活，带有惩罚性，也会给学生的心理造成种种问题。

在我校，学生学习的心理压力越来越大，考试焦虑，厌学症，是中学生经常存在的问题。经过调查，83%的同学以游戏为娱乐。有4.2%的同学对游戏极端的迷恋。这种情况导致了一些学生由厌学发展到逃避学习，脱离学校，寻求不正当的刺激。

4. 我们组就我们身边的一些情况作了一些调查，发现了在校园里存在着这样一种现象，一些学生在初中时是拔尖生，可是到了高中，学习成绩就有赶不上的感觉，这是为什么呢？很多人认为是他们的学习态度上有问题，可是除了他们的学习目的，学习方法以及个体的一些特殊情况外，大多数是由于他们在学习中养成了不良的习惯所致，通过阅读了大量的心理资料，我们组发现这种现象和物理学上的一种被称作“惯性”的现象极为相似，在此我们将它称为“学习惯性”，而拔尖生逐渐退步的原因主要是过于依靠学习的“惯性”，而缺乏学习上的“加速度”。

大家都知道惯性，是物体保持自身原有的运动状态或静止状态的性质，在学习过程中，一些人达到某一高度的时候就想休息一下，靠惯性维持原有的学习成绩，而惯性的确也能拖带他们跑一程，但总的趋势是缓慢下来的，若此时不赶快加速度，就会停止或倒退！

我们要清醒的认识这一点。

（二）人际关系问题

人际关系问题是心理问题的重要组成部分。通过对高一、高二、高三的回收问卷的对比，可以看出有81.3%的同学认为随着年龄的增长，胜利，心理不断成熟，我们对与他人对于环境有了更积极的认识，更有益于通过相互的接触与交往产生情感上的共鸣。有5.2%的高三学生认为焦急不一，这又是为什么呢？在高三面临高考压力，习题，考试，变成每日必备，更生认为生活黑暗，这样容易忽略身边的人和事会陷入一个人封闭的误区，致使交际困难的产生。当问到能否和家长良好的沟通时。有高达87%的同学，回答“否”。可见，随着逐渐步入成年，人的独立意识不成熟，在日常生活中常常不自觉的把自己的感情变化投射到他人身上。根据自己的情绪体验，来认识和评价他人，所以在教学工作中，老师和家长应该把握这一特点，因材施教。

人际关系问题也是中学生反映较多的问题。其问题有以下几个方面。

1.与教师的关系问题。以往其主要问题是教师对学生的不理解、不信任而使学生产生的对抗心理，以及教师的认知偏差等情况给学生造成的压抑心理，攻击行为等问题。中学时期，教师仍然是学生的理想目标、公正代表，他们希望得到教师的关心理解与爱。如果教师缺乏理解、耐心与爱心，不能以热情的态度给予指导帮助，反而横加指责，学生则会失望。而在我校教师队伍不断的更新换代，老师的平均年龄趋于年轻，有助于我们和教师之间的沟通，毕竟年龄的代沟是影响人际关系的一个很重要的方面，所以我想年轻的老师也是我校的一大特色吧。

2.同学间的'关系问题。人和人的交往是一个双方相互接触的过程，要达到交往和谐，要能够正确认识自我，而且还要能够认识和了解他人

3.与父母的关系问题。民主型的和睦良好的家庭给中学生一个温暖的归属港湾，专制式的家庭中父母与其子女之间不能进行正常的沟通，造成儿童孤僻、专横性格。家庭的种种伤痕，会给中学生造成不同程度的心理伤害。有研究认为，父母不和比父母一方死亡，会给儿童在心理问题上造成更大伤害，因为他们在父母那里看到了人际关系的恶劣性。不和父母对中学生的心理影响是多方面的，“有被抛弃感和愤怒感；并有可能变得抑郁，敌对，富于破坏性，……还常常使得他们对学校作业和社会生活不感兴趣”。④他们会认为是自己的父母给自己带来并制造了痛苦，憎恨父母家庭，因为家庭是不幸的一切所在。

(三)青春期心理问题

1.青春期闭锁心理。其主要表现是趋于关闭封锁的外在表现和日益丰富、复杂的内心活动并存于同一个体，可以说封闭心理是青春期心理的一个普遍存在而又特殊的标志。因而闭锁心理问题主要是指处于消极情况下的心理而言的。中学生若在消极情绪控制之下，封闭与外界的任何心理交流，将是一个值得注意的征兆。一些中学生跳楼，扼腕自杀，其最主要的原因也就是这点！如果能给这些同学们再一次生存的机会，让他们学会怎么样将自己的心思说给外界人听。那他们就会活着，外界的人会给他们很好的建议，让他们有勇气来面对问题，也不会走上无希望的路了！

2.情绪情感激荡、表露而又内隐。青春发育期的生理剧变，必然引起中学生情感上的激荡。这种动荡的情感有时表露有时内隐。一个微笑可以使情绪飞扬，彻夜兴奋，然而他们内心里激动、高兴或苦恼、消沉而表面上似乎很平静；他们有话有秘密想与别人倾吐，可无论碰到父母或老师却又缄默不言，这种情况如果得不到理解，便会出现压抑心理，出现焦虑与抑郁。应该把这么现象适宜的守在自己的日记本里，或是流传在知己的口中。当心理有了中无形的寄托后再努力的完美自己，使自己会更自信，更光彩耀人，当然会自然而然的形成最健康的心理！

3.早恋。中学生一般尚未成年，我们把中学生这种未成人时的恋爱称为早恋。中学时代，特别是高中生，正值青春发育期，而这一时期最突出的矛盾之一是性发育迅速成熟与性心理相对幼稚的矛盾。中学生由于受认识能力和个性发展的限制，特别是在教育引导不及时不得力的情况下，使得中学生的性心理的发展表现出相对的幼稚性，所以自认为认真的、朦胧状态下的恋爱出现了，尽管这种恋爱带有好奇和模仿成份，但却是一个令人十分关注的问题。早恋虽会给一些人留下美丽的回忆，可也会逝去不少美好的青春时光。到最后得不偿失，痛苦不堪，也不是不会发生的！

(四)挫折适应问题

中学生的挫折是多方面的，有学习方面的、人际关系方面的、兴趣和愿望方面的以及自我尊重方面的。其原因有客观因素、社会环境因素以及个人主观因素。面对挫折造成的困难与痛苦，中学生们的反应方式有两类：消极的反应与积极的反应。我们通过调查发现，只有23%的同学对挫折有着积极的反应，77%的同学则会采取消极的态度。许多人知道自己会遇到挫折和困难，但是当他们遇到时，有不知道该如何去战胜。大部分的同学会对挫折采取听之任之的态度，而不是积极的去面对问题，又或是从此一蹶不振。这些都是消极反应的表现。且消极的挫折适应方式一旦习惯化、稳固化，在一定的情境中挫折状态即使有所改变，其行为却仍以习惯化的适应方式如影随形地出现。于是，消极的挫折适应方式也就转化为较严重的、需要长期耐心教育的心理健康问题了。

此外，由于大多数的同学缺乏对挫折的承受性，他们为了避免遭受到挫折，做事往往小心翼翼，无形中给自己增添了巨大的压力。倘若压力无法得到缓解，就会对中学生的心理产生影响，会使他们的心理产生问题。针对这个问题，我们通过对几类资料的总结，发现了面对压力的四大要决是：

1 . 不要故意给自己加压 2 . 以自己独特的方式适应社会

3 . 知足常乐4 . 要学会宣泄

二、维护中学生心理健康的有效对策

我校的措施

(一)对中学生进行专门的心理健康教育。

在中学开设专门的心理健康教育课程，帮助学生了解心理科学知识，掌握一定的心理调节技术。课程可分为两部分：心理卫生与健康理论部分和实际训练操作部分。前一部分为心理健康知识普及课，后一部分是在中学生中开展心理健康教育最为有效的方法。其实际训练活动操作内容包括角色扮演、相互询问、人际交往训练，掌握一些转移情绪、宣泄痛苦、发泄愤怒、克服自卑、树立自信心的心理调节手段。防患于未然。

(二)设立悄悄话热线信箱。

实践证明，热线信箱十分有利于与中学生进行交谈，这种方式对一些尚不善于进行面对面谈话的学生十分方便，而有些话又是碍于颜面的，所以信箱可省去害羞的忧虑，而且中学生又可以把自己的思考在信中组织得更为严密。这样可以使老师更有针对性地解决心理健康问题。

(三)设立心理服务室，进行心理咨询与治疗。

由于学生们对提高心理健康水平的要求日益迫切，心理咨询服务室的建立也就势在必行。无论初中高中，城市乡村，中学生们已开始从拘束、害羞地进门到落落大方自然地进行心理咨询；从以试探性的心情谈话到充分倾吐心中之烦闷。时代的发展显示出，开展心理咨询与治疗服务已不仅仅是个别中学生的要求，而是一种时代的趋势了。

心理咨询要取得良好的效果关键在于咨询老师要信任理解学生。同时遵循聆听、保密、疏导、交友性原则。这样就能建立起一种信任关系。信任关系是咨询取得成功的基础。只有在信任的基础上双方的情感与心理方面得以充分交流，如此才能达到心理转化的效果。有些情况下要进行心理治疗，因此心理咨询老师要有意识地和有困于心理问题的同学建立起关心、尊重、了解和指导的关系，并依据问题的需要使用适当的心理治疗方法，减轻或消除学生的不适应的心理现象及行为，培养适应习惯，促进心理的健全发展。

研究表明，学生的心理健康问题与家庭的教养方式和家庭的人际关系有直接或间接的关系，有些甚至是家庭问题的表现和延续。因此，无论是了解学生心理与行为偏异的原因，还是咨询、矫治计划的制订和实施，都需取得家长的积极支持和配合，因此学校心理健康方面的教育要兼顾对学生家长及其他方面的宣传。

三、探讨、维护中学生心理健康的意义

(一)中学生心理健康问题是当前教育面临的新课题、新任务。

当前，国际上的各种竞争例如经济、科技、军事等的竞争说到底是人才的竞争，而人才又赖于教育去培养，所以尽快造就具有良好心理素质和广泛适应能力的各种人才就成为教育改革和现代学校关注的中心课题。

而今，我国的中学生正处于新旧体制常常发生碰撞，许多问题不可能尽如人意和适时解决，各行各业的改革都步履艰难的背景下，受应试教育的驱使中学生被迫投入竞争，随着父母离异的、破损家庭的增多，以及社会环境的某些消极影响，造成了中学生的种种心理问题。面对中学生存在的各种心理健康问题，仅仅靠原有的教育教学与德育工作难于应付局面。为了改变学校教育的被动状态，社会、学校、家长都在呼唤心理学直接参与学校教育工作。陈学诗、沈渔村、李心天等一批专家、学者呼吁“为促进人们的心理健康，建立健全人格、预防心理疾病”⑤应“广泛开展心理卫生科普宣传和社会教育、学校教育，中小学增加心理卫生课”⑥，所以中学生心理健康问题是教育面临的新课题新任务。

(二)维护中学生心理健康是全面素质教育的要求。

我国改革开放和市场经济的建立，“科教兴国”、提高“全民族素质”等一系列战略方针的确立，都对人的素质提出了更新、更高的要求，时代呼唤高素质，个性健康的人才。素质的核心是心理素质，素质教育的核心问题是要培养学生良好的心理素质。教育发展《纲要》明确了心理素质是素质结构的有机组成部分。因此研究维护心理健康是全面素质教育的要求。

(三)有利于直接促进中学生心理健康，大面积提高教学质量。

通过有效的途径维护学生的心理健康，学生的心理得以正常发展。心理困惑得到疏导，不良心理与行为得到矫治，学生表现出良好的心理素质。学习积极性高、思维活跃，学习上没有心理负担与压力，爱学、会学，并富有创造性。个性健全发展，能够适应学校、社会的要求，完善自我。在此基础上，教学质量大面积提高。

传统的公共课心理学教学已不能适应时代的发展，应增设心理卫生方面的教学，传授心理卫生、心理咨询、心理治疗、心理辅导等方面的知识，每一位师范生将来也能做一位中学生的心理按摩师，帮助心理不良的中学生撑起倾斜的精神，纯洁不良的情感，了解自我人格特质，使未来的教师真正称得起人类灵魂的工程师。

篇3：大学生心理障碍表现成因及对策探析

大学生心理障碍表现成因及对策探析

心理虚脱、性心理障碍、个体人格缺陷和精神抑郁等是大学生心理障碍的主要表现.它的产生不仅有环境、社会、家庭方面的因素和影响,也与个体成长的.特殊经历有关.帮助大学生健康成长,必须重视心理健康教育,加强心理健康咨询,进行心理疾患的治疗.

作者：陈有忠作者单位：武警学院,部队管理系,河北,廊坊,065000 刊名：武警学院学报英文刊名：JOURNAL OF THE CHINESE PEOPLE'S ARMED POLICE FORCE ACADEMY 年，卷(期)： 19(5) 分类号：B844.2 关键词：大学生心理健康心理障碍

篇4：青年军人心理健康问题的成因与对策探析

青年军人心理健康问题的成因与对策探析

面对当今世界的军事变革,战争的形态正由机械化向信息化转变,随之构成战斗力的标准也在发生着明显的变化,除了要把信息力、结构力、知识力融入战斗力的基本要素外,青年军人的心理健康素质,已经成为直接制约军队战斗力的.重要因素.加强对青年军人心理健康问题的分析与研究,具有十分重要的意义.

作者：李闯王诺王珊珊作者单位：李闯,王诺(中国人民武装警察部队学院)

王珊珊(沈阳师范大学)

刊名：科技信息（学术版）英文刊名：SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION 年，卷(期)： “”(34) 分类号：B84 关键词：青年军人心理健康成因对策

篇5：浅谈专升本院校图书馆员素质的现状及对策

浅谈专升本院校图书馆员素质的现状及对策

分析了专升本院校图书馆员素质的现状及存在问题,提出了提高图书馆员素质的`途径和方法.

作者：黄万强 HUANG Wan-qiang 作者单位：广西财经学院图书馆,广西南宁,530003 刊名：科技情报开发与经济英文刊名：SCI-TECH INFORMATION DEVELOPMENT & ECONOMY 年，卷(期)： 19(5) 分类号：G258.6 关键词：图书馆员业务素质专升本院校人事管理

篇6：试析农村留守学生心理健康问题成因

试析农村留守学生心理健康问题成因

随着农民工大量涌入城市,在农村出现了特殊的社会群体--留守孩子,而留守孩子的'成长和身心健康问题日渐成为社会各界广泛关注的社会问题,他们的心理健康问题更是刻不容缓,分析其成因是有效解决问题的关键和前提.

作者：陈琳作者单位：定西理工中专,甘肃定西,743000 刊名：丝绸之路英文刊名：SILK ROAD 年，卷(期)： “”(8) 分类号：G444 关键词：留守学生心理健康农村

篇7：教师心理健康问题及对策研究

教师心理健康问题及对策研究

目前,我国的教师教育不论是职前培训还是职后培训,主要集中于教师在学科知识领域、教学技能上的培养与训练,更多关注的是教师的专业发展,而对教师心理发展则相对忽视,没有在正常的教师培养计划中得到足够的`重视与体现.这就使得对教师自身的关怀成为我们今天教师教育的一个盲区.对教师心理成长的忽视,直接导致教师心理素质的严重下降和心理问题的频繁发生.

作者：贺斌作者单位：河南漯河医学高等专科学校刊名：教学与管理(理论版) PKU英文刊名：JOURNAL OF TEACHING AND MANAGEMENT 年，卷(期)： “”(10) 分类号：G45 关键词：

篇8：试论大学生心理健康问题及对策

试论大学生心理健康问题及对策

注重学生心理健康,培育健康合格人才,是教育工作者面临的'一个重要课题.本文结合学生实际,对大学生进行心理健康教育的对策提出了六点思考.

作者：张献岭作者单位：西藏民族学院经济系,陕西,咸阳,712082 刊名：西藏民族学院学报(哲学社会科学版) 英文刊名：JOURNAL OF TIBET NATIONALITIES INSTITUTE(PHILOSOPHY AND SOCIAL SCIENCES EDITION) 年，卷(期)： 24(3) 分类号：B848 关键词：大学生心理健康心理疾病意志力人际关系人生价值恋爱观

篇9：专科新生心理问题的成因及对策

专科新生心理问题的成因及对策

根据某校级1259位专科新生的人格健康状况调查结果,对专科新生产生的心理问题的.原因进行分析,并提出相应的建议和对策.

作者：余建林作者单位：南平师范高等专科学校基础部,福建南平353000 刊名：南平师专学报英文刊名：JOURNAL OF NANPING TEACHERS COLLEGE 年，卷(期)： 23(2) 分类号：B844.2 关键词：专科新生心理问题成因对策

篇10：国有大中型企业内部控制：问题、成因及对策

一、我国国有大中型企业内部控制存在的主要问题

目前，国内有关大中型国有企业内部控制的专门研究较少，为对该问题进行深入研究，本文运用内部控制整体框架(即原COSO报告)，结合《内部会计控制规范》相关内容对湖北省10家国有大中型企业进行了评估和调查。调查表明，企业在执行《内部会计控制规范》、货币资金控制、销售业务控制、人力资源管理、对职工健康安全的控制以及合同管理等方面做得比较好。但是在内部控制方面也存在一些不容忽视的共性问题：

(一)控制环境存在问题。首先，法人治理结构存在缺陷。法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严重。所调查的企业中，有2家企业未按规定建立法人治理结构;其他企业虽然建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上;除1家企业外，其余企业都没有设独立董事;只有3家企业认为自己的董事会能充分发挥职能。其次，企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻执行，能有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。但我国国有大中型企业的企业文化建设状况却不容乐观。调查显示，10家企业中有2家企业尚未建立企业文化，只有1家企业认为企业文化对内部控制能起到重要的作用，4家企业认为自己的企业文化并不符合企业的实际情况和发展方向，有2家企业还认为自己的文化不能促进企业的管理。第三，不能科学地理解内部控制内涵。调查表明，有5家企业认为内部控制主要是内部牵制，5家企业认为内部控制重点仅在于加强内部监督;只有2家企业认为内部控制能促进企业的效率和效益，也只有3家企业把保证财务信息的真实完整当作内部控制的目的。这说明企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。第四，激励机制不完善。健全、完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我国国有大中型企业却普遍存在激励不足的问题。被调查的企业的中，没有一家企业认为本企业在激励机制方面能充分调动管理层和员工的积极性，也没有一家企业的经营者享有剩余收益索取权，还有6家企业认为本企业缺乏相应的激励机制。

(二)控制活动存在问题。首先，内部控制管理不到位。10家企业只有2家设立了独立的内控部门，也只有2家企业的内部控制工作人员有权对企业内部所有业务活动进行全程监督;有4家企业只能根据授权有条件地对部分业务进行监督;另有4家企业的高层管理人员没有受过内部控制的相关培训，还有2家企业只对内部控制工作人员进行内部控制管理的专门培训。这说明企业特别是高层管理人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还有待加强。其次，信用控制漏洞较多。信用控制是内部控制中非常重要的一个环节，信用控制不完善，有可能引发严重的经营风险。调查显示，国有大中型企业在信用管理中，普遍存在授权程序不完整的问题，被调查的10家企业对客户的超额度发货都没按严格的授权程序进行;有的企业对客户的坏账核销没有经授权程序批准，随意性较大;还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的授权程序批准;另外，只有1家企业认真检查客户批准赊销额度与实际控制结果，6家企业没有定期对客户进行信用调查，6家企业没有建立完整的客户信用档案和不良客户名单。再次，投资控制比较薄弱。投资控制薄弱是国有大中型企业的通病。被调查的10家企业中，有5家企业没有建立投资处置的授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的流失;有5家企业的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效;4家企业认为现有的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，对投资项目的效益关注不够;还有2家企业的对外投资没有进行可行性研究和评估。

(三)风险评估与管理存在问题。新COSO报告认为，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。如果风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。调查发现，我国国有大中型企业并不注重风险管理，企业都没有设立风险管理部门，只有1家企业由一位高层管理人员专门负责风险管理，其他企业都只在相应部门指定人员负责风险管理，可见企业对风险管理重视程度不高;大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，没有一家企业定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。

(四)信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到相关部门和最高管理者，以便各级管理者根据反馈的信息作出决策。调查表明，国有大中型企业的信息并没有得到充分反馈，沟通也不及时。比如有7家企业没有及时发布费用开支授权审批的调整，6家企业的退货没有完整的记录，有6家企业的信用管理部门没有定期与财务、销售、物流等部门交流客户信用状况，5家企业的呆滞存货没有及时反馈有关部门，5家企业没有定期向各部门通报实际费用开支与预算的差异分析情况。从信息系统的使用来看，大多数企业都只使用了财务管理系统，没有一家企业运用了投资和信用管理系统，使用销售、采购、物流管理系统的也很少，

(五)检查与监督存在问题。调查显示，各企业对检查与监督还比较重视，一般都设有独立的内部审计部门，并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查。但调查也发现，内部审计部门被赋予的职权有限，所发现的一些问题并没有得到及时有效的处理，没有一家企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进行监督，削弱了内部审计的力度。另外，不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计，审计的内容都没有涉及到对内部控制本身的评价，这也大大降低了检查监督的效率。

二、问题产生的原因

(一)技术层面的原因。第一，企业内部没有针对具体的业务流程设计关键控制点明确的内部控制制度。许多企业制定的内部控制制度似乎面面俱到，有的甚至非常的详尽，但却往往没有抓住关键的控制点。其实内部控制制度并不一定繁琐复杂，太过复杂反而会增加交易成本。第二，企业内部控制的信息技术手段落后。前面已指出，被调查的企业都没有建立信用管理系统和投资管理系统，大部分企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进行跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。第三，国家没有建立健全相关的内部控制法律规范。我国的内部控制指导性规范体系尚未形成。相对完善的规范性文件要算财政部颁发的《内部会计控制规范》，但该规范现在只出台了其中一部分，且规范仍只是会计控制范畴，多为原则性指导意见，对具体业务控制的深度和广度都十分欠缺，内部控制的执行部门按该规范难以深入到各个业务的每个环节进行控制。第四，我国的大部分注册会计师缺乏对内部控制进行评审的专业知识，难以帮助企业改善内部控制。虽然中国注册会计师协会早在就发布了《内部控制审核指导意见》，但在实践中，注册会计师受专业限制，难以开展有效的内部控制审核评价，真正开展内部控制审核评价的国有企业非常少。

(二)思想意识层面的原因。第一，忽视企业文化建设。我国的国有大中型企业更多地还停留在用刚性制度进行内部控制的阶段，而没有正确理解企业文化与内部控制的密切关系。在企业文化的建设中，计划经济意识、官本位意识、封闭经营意识、“贵义贱利”意识、轻视管理意识等还不同程度地存在于人们的头脑中，阻碍了企业文化的发展。第二，管理者的管理理念不能完全适应内部控制制度建设。一般而言，内部控制制度主要由管理者进行设计，所以，管理当局的管理理念、管理者的管理风格、对待风险的态度和控制风险的方法、对会计报表所持的态度等会对内部控制产生很大的影响。在调查中发现，国有大中型企业的管理者普遍缺乏风险意识，管理上主观随意性较大，长官意识较强，缺乏规范性和严肃性。特别是，被调查的企业领导人都有较高的行政级别，使得管理者无形中认为自己是“国家高级官员”，管理风格上也趋向行政行为，缺乏经营风险意识。

(三)制度层面的原因。鉴于企业法人治理结构与内部控制的重要关系，对制度层面原因的研究也从法人治理入手。研究发现，尽管从规范的角度看，完善的董事会制度能促进企业加强内部控制，但国有企业的实证研究中却几乎找不到很完善的董事会，因而内部控制的核心在经营者。由于经营者拥有剩余控制权而没有剩余索取权，因而可能导致其产生弱化内部控制从而利用剩余控制权为自己谋利的动机。国有大中型企业承担了政策性负担从而导致剩余收益既无关紧要也难以计量。国有大中型企业承担的政策性负担是国有大中型企业内部控制薄弱的制度原因。

三、完善国有大中型企业内部控制制度建设的政策建议

(一)标本兼治，以本为主。笔者认为，思想意识层面的问题归根到底是由制度原因引起的，制度设计不合理，管理者就缺乏动力去完善内部控制，进而影响企业自觉维护并有效执行内部控制制度的企业文化的形成。因此，完善企业内部控制必须从根本入手，消除制度层面存在的问题。从规范的角度来讲，彻底消除国有大中型企业的政策性负担是最优解，因为这样能科学地计量企业剩余收益，从而能给经营管理者相应的剩余索取权，让其具备完善内部控制的内在动力。但国有企业的性质与定位决定了其必须承担一部分社会职能，其政策性负担不可能完全消除，只能寻求次优解，即将不能消除的政策性负担科学地量化，进而硬化企业的预算，达到相同效果。在目前还不能做到科学量化的前提下，治标就成了重要的手段。可通过聘请专门机构如国外著名会计中介机构设计内部控制制度、完善企业的信息系统、有意识地培养与内部控制相协调的企业文化和管理理念等，促进企业完善内部控制。

(二)为企业完善内部控制创造外部条件。一方面，国家应建立一套完整、科学且是强制性的内部控制标准体系。从国际上看，以1973年美国通过《反国外贿赂法》(FCPA)为标志，建立和强化内部控制成为企业应履行的法律责任。1992年COSO报告提出的内部控制整体框架成为了美国公认的内部控制标准体系，也作为财务报告内部控制有效性评价的标准。美国最近通过的《萨班斯――奥克斯利法案》则对财务报告的内部控制评价作了强制性规定。我国应按照国际惯例，建立内部控制标准并强制企业按照标准执行内部控制制度。另一方面，要加大培育中介市场，造就合格的注册会计师队伍。注册会计师开展内部控制的独立审核，对企业加强内部控制起着积极作用。光有完整、科学的和强制性的内部控制标准体系，没有一批专业能力强、通晓企业管理及相关知识、能胜任内部控制评价工作的注册会计师对企业的内部控制进行评价，是仍然达不到强制性标准效果的。

篇11：注册会计师法律责任问题的成因与对策

注册会计师被人们誉为”不吃皇粮的经济警察”，其收益与风险并存，地位与责任并重。可以说，注册会计师从产生的那一刻起，就肩负起了相应的法律责任。解决好注册会计师法律责任问题，不仅会影响社会审计的质量，决定审计职业社会地位的高低，对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济的法制建设也将起到不可估量的作用。那么，当前注册会计师法律责任问题是如何产生、又应如何解决?本文拟对此进行简单探讨。

一、当前注册会计师法律责任问题的成因

所谓注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的不仅有会计师事务所和注册会计师自身的原因，还有整个社会环境和市场机制的因素。

(一)欠缺完善的法律环境

1.关于注册会计师法律责任的确定依据和界定机构。在西方，审计准则是判定注册会计师法律责任的重要依据。但是在我国，审计准则的地位在法律上却没有得到确认。目前我国关于民事责任和刑事责任的裁定和执行权归属于人民法院。《独立审计准则》被许多法官视为纯粹的行业标准，不足以作为注册会计师的辩护依据。而且涉及注册会计师行业的诉讼案件往往专业性很强、技术复杂程度很高，法院难以独立对案件作出合理界定。

2.关于注册会计师民事法律责任的规定。随着市场经济向法制化方向发展，民事责任必将成为注册会计师法律责任的最重要内容。然而在我国的《民法》和其他法规中，对于社会审计民事责任的内容规定几近空白。

3.关于注册会计师承担法律责任的程度。当被审计单位出现财务危机或破产情况后，不论是信息使用者还是法官，都倾向于从有支付能力的注册会计师身上获得赔偿，这就是所谓“深口袋”理论。实际上，被审计单位是造假者，应作为第一责任人承担主要责任。但在现实中，却总是发生绕过被审计者而要求注册会计师承担全部或主要责任的情况。

(二)市场运行机制不合理

1.公司治理结构存在严重缺陷。我国上市公司股权结构畸形，国有股东缺位，“内部人控制”现象十分严重。经营者集决策权、管理权、监督权于一身，由被审计人变成了审计委托人。注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司造假，几乎成了一种“理性选择”。

2.制度改革存在舞弊。我国的上市公司大多是从国有企业转化而来。根本不具备上市条件的国有企业在短期内摇身一变成为上市公司，为了上市“解困”，只能靠作假账。

3.地方政府不当干预。目前，我国仍然存在着地方保护主义盛行的弊病。为解决地方上的就业、社会稳定和经济发展问题，为了取得更多的财政收入，地方政府往往极力支持和包庇上市公司的造假行为。

4.监管不得力。2000年年报中，175家公司的财务报告被注册会计师出具了非标准意见的审计报告，但是仅对部分上市公司进行了调查和惩处。监督体系薄弱，监管手段不成熟，监管人员严重不足，上市公司造假难以被及时发现查处。

(三)社会公众对审计的期望过高

社会公众对审计作用的理解与审计人员行为结果及注册会计师职业界自身对审计业绩看法之间存在着差异，即审计期望差距。由于受审计技术和成本的限制，加之现代审计是建立在对内部控制评价基础之上的制度基础审计，注册会计师不能指望通过审计查出企业所有的错误和舞弊。但是社会公众往往将审计意见视同对会计报表的担保或保证。一旦发现所依据的会计报表存在错报和漏报，以致影响了他们的决策，就会想到把注册会计师送上被告席。这种审计期望差异的存在，使注册会计师不断地遭遇审计诉讼。

(四)会计师事务所方面的原因

1.事务所体制不顺。我国目前绝大多数事务所都采取了有限责任公司的形式。几十万元的注册资本承担的却是涉及几个亿、数十亿数额的业务。在这种情况下，事务所的败德成本很低，潜在收益却很高，难以保持独立性。发达国家数百年的审计实践证明：不经过对信用体系的培养和酝酿，直接逾越合伙制而采取有限公司制是不可行的。

2.事务所与被审计单位之间关系复杂。一方面，被审计单位为了取得对自身有利的审计结果，通过关系人，事先已与受托的事务所有了某种默契。另一方面，事务所以追求经济效益最大化为目标，为争取客户，往往不惜降低审计质量，出具虚假报告。

3.质量控制政策与程序不完善。会计师事务所为了获取利润，总是想方设法“压缩”成本。如：不重视对员工的培训和后续教育；不当分工或授权；承接不能胜任的业务；不执行三级复核制度，内部控制薄弱；甚至有的事务所搞承包、收入分成，把审计收入包给个人，出让事务所的公章；将事务所的个人收入与被审计单位紧密相联等等。

(五)注册会计师自身的原因

1.职业道德低下。如果审计人员思想水平不高，敬业精神不强，态度马虎，随便签字盖章就会增加审计风险，这也是引起法律责任的主要因素。

2.专业胜任能力不足。当前我国会计体系正处于同国际接轨的阶段，加入WTO也加快了这一进程。如：新准则，新法规不断颁布，加之拓展业务的要求，即使已取得了资格考试合格证书，也应不断加强后续学习和培训。但许多注册会计师对此不甚重视，也不去拓展自己的知识面以适应业务发展日益复杂的需要。

3.缺乏应有的职业谨慎。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。不谨慎的执业态度必然会导致法律责任的承担。如对银广夏进行年报审计的中天勤会计师事务所未能对关键证据如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等亲自取证，也是其审计失败的一个重要因素。

4.审计欺诈的存在。有为数不少的注册会计师或其配偶、子女是专职或兼职股民，这就使得注册会计师行业的公信力不可避免会受到公众怀疑。由于利益上的牵连，与被审计单位协同舞弊的行为也就很容易发生。

★ 论文题目