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篇1：内部动机与外部动机的关系
内部动机与外部动机的关系
内部动机与外部动机的关系问题在20世纪90年代重新成为动机研究的热点.该文综述了内部动机与外部动机关系的实验研究与理论研究状况.认为实验研究经历了外部动机削弱内部动机、外部动机与内部动机共存、外部动机能够对内部动机产生促进作用三个阶段,研究者的心理学立场是造成分歧结果出现的重要原因;不同的理论模式各有所长,尤其是自我决定理论的新进展“有机辨证元理论”中关于需要的'阐述是近期动机研究的亮点,在更高层次上实现了对内部动机与外部动机关系的整合.并提出探讨内部动机与外部动机具体成分之间的关系,检验特质状态与情境状态中二者的相互作用,及心理需要对情境与动机的中介机制应当成为未来研究的方向.
作 者：张剑 郭德俊 作者单位：首都师范大学心理系,北京,100089 刊 名：心理科学进展 PKU CSSCI英文刊名：ADVANCES IN PSYCHOLOGICAL SCIENCE 年，卷(期)： 11(5) 分类号：B842 关键词：内部动机 外部动机 自我决定 有机辩证元理论 需要篇2：法律监督内部关系的概念论文
法律监督内部关系的概念论文
操纵市场与内幕交易、虚假陈述等均为证券法明令禁止的证券交易行为。由于此类行为对证券市场的正常交易秩序造成了破坏， 详细内容请看下文法律监督内部关系的概念。传统上多从行政处罚和刑事处罚的角度对其加以规制，对于行为人应当承担的行政责任和刑事责任法律做出了明确的规定。然而，操纵市场行为在扰乱市场秩序的同时，也极大地损害了广大普通投资者的财产权益，为使受害投资者的损失得到补偿，行为人在承担行政责任和刑事责任之余，还必须承担民事责任。为了弥补我国操纵市场行为民事责任的空白，扩大受害投资者的民事救济途径，10月27日我国《证券法(修订案)》，第一次以法律形式明确规定了操纵证券市场行为的民事赔偿责任。但是，该法对于操纵市场行为人承担民事赔偿责任的规定过于原则，法院如何在审理案件过程中，对于操纵市场行为的民事赔偿责任作出认定，尚待司法解释的进一步出台。因此，在学理上研究操纵市场行为的民事赔偿责任仍有必要。
操纵市场行为本身是一种特殊的侵权行为，行为人承担的民事责任主要为侵权责任，但这并不排除特定情况下违约责任的成立，即当操纵市场的行为人与投资者之间具有合同关系时，投资者可以主张行为人实施了违约行为而要求其承担民事赔偿责任，例如上市公司的投资者起诉其董监事参与操纵市场等。不过，在操纵市场的情形下，受害投资者与行为人之间不具有合同关系更具有常态性，为了保护受害投资者的合法权益，法律允许其通过主张侵权责任的方式来追究行为人的民事责任。当行为人的行为同时成立违约责任与侵权责任时，依据“请求权规范竞合说”,投资者只能从中选择一种责任予以主张。
民事损害赔偿责任的主体，包括两类：损害赔偿的请求权人与损害赔偿的责任人。
在操纵市场行为的情形下，损害赔偿的请求权人应当是因操纵市场行为而受损害的人，即请求权人因不知存在操纵市场行为而“高价”买进或“低价”卖出有价证券而遭受损害。对于损害赔偿的请求权人，其主观善意属必备要件，事前知道或应当知道操纵市场行为的投资者不能获得赔偿请求权，也不能成为操纵市场行为民事赔偿责任的请求权人。这是因为证券市场上的一切交易活动都存在较大的风险，当事人的获利本身也具有一定的.投机性，身处证券市场的当事人为了此种投机目的，极有可能明知存在操纵市场的行为仍坚持交易，此时请求权人在主观上并非善意，造成损失亦属“咎由自取”,正如于莹教授所说：“任何一种违法行为都有危害性，但明知某种行为具有危害性而同意或接受该行为，产生的损害后果应自负。”
至于损害赔偿的责任人理应是操纵市场的行为人，具体表现为：证券经营机构、证券交易场所以及其他从事证券业的机构;证券经营机构、证券交易场所、其他从事证券业的机构以外的机构;个人。可见，实施操纵市场行为的责任人既可以是自然人也可以是机构投资者。由于操纵市场是对证券的交易和价格产生影响，因而行为人通常都具有强大的资金实力，在我国证券市场上主要以机构投资者为主。而且这些机构投资者通常拥有证券交易信息和专业方面的优势的机构，“根据这些年查处的案例来看，主要是上市公司、证券公司、保险公司以及证券投资信托基金，他们占查处案件的绝大多数。”无论是自然人还是机构投资者，当行为人仅有一个时，由该行为人承担民事损害赔偿责任;而当该行为人为多个时，则各行为人之间承担连带赔偿责任，受害投资者有权向其中的任一行为人主张权利，部分行为人清偿了全部债务后，就其超过自己份额的部分有权向其他责任人追偿。
编辑老师为大家整理了法律监督内部关系的概念，希望对大家有所帮助。
篇3：自查自纠材料
一、 存在的问题及其原因
1、依法行政方面，学校行政班子对依法行政工作的重视度还不够高，依法行政意识淡薄。国务院《全面推进依法行政实施纲要》明确要求，各级行政部门要从“立党为公，执政为民”的高度，充分认识依法行政的必要性和紧迫性，真正把依法行政作为行政行为的基本准则。但实际工作中，我们只注重行政行为的合情合理性和不违法性，认为只要遵照上级的意图办事，就不会犯原则性的错误；只要出发点是好的，就能代表大多数人的利益，从而忽略了依法行政的必要性，淡薄了依法行政的意识。
2、服务质量方面，为了严格学校的管理工作，学校以职代会讨论表决的方式制定了工作岗位责任制，明确了每一工作人员的工作责任。然而在实际工作中，有的人工作责任感不够强，工作欠主动，对自己所负责的工作，只要领导不再三强调，便能拖就拖；甚至还有人，明知是自己职责内的工作，但只要领导没作明确的安排，就视若不见，没有严格覆行自己的职责。可是学校在进行岗位工作考核时，为了不影响学校的“和谐”，认为只要没有造成严重的工作失误，可不予以追究，没有严格落实岗位责任制。
3、工作作风方面，一是“等着干”。不当后进也不争先进，不挨批评也不想“出风头”，贡献不大年年有，步子不快天天走。工作中缺乏主动性、创造性，面对工作中遇到的问题和矛盾束手无策，要么凭上级红头文件行事，要么凭经验和惯例做事，靠上级给钱给物办事，等上级拍板表态干事。二是“不想干”。工作避重就轻，避实就虚，避难就易，“事不关己，高高挂起”，“各人自扫门前雪”，对上级工作或全局工作不关注、不过问、不支持。有的精神不振作，说话没新意，做事不在意。有的上班无所事事，对干实事的人还指指点点，颇有微词；有的上班签个到，溜达半天说说笑，日头未落回去睡大觉。三是“不会干”。工作方法简单陈旧，搬本本，套框框，搬公式，机械行事，学习别人的先进经验，照抄照搬，削足适履，完全脱离本地实际；不钻业务，不学文件，“外行人干内行事”，玩风过盛，学风不浓。
二、针对问题的对策
1、坚持科学民主决策。健全民主民主集中制、集体决策制度，完善社会公示与社会听证、决策评估、合法性审查管理制度，对涉及到经济社会发展和群众切身利益的重大决策，必须坚持调查研究、合法性审查和集体决策，并充分听取群众的意见，防止和纠正超越法定权限，违反法定程序的决策行为。
2、规范权力运行流程。以“内容合法、程序规范、形式简明、操作方便”为标准，编制办公室权力运行过程流程图，让群众知晓和监督。在此基础上，用过程控制方法对行政活动进行规范和监督，杜绝班子成员不作为、乱作为。
3、深入推行行政执法责任制。进一步明确执法权限，减少执法层次，完善执法程序，提高执法水平，加大行政综合执法力度，克服多头执法、执法不公甚至执法违法等现象。
4、精简会议并提高会议质量。严格遵守精文简会的规定，把主要精力放在调查研究、督促检查和搞好服务上。加强和改进会议、文件管理，从严控制会议规格、数量、时间、规模和会期，改进会议形式，简化会议程序，降低会议成本，提高会议质量和效率。
5、全面推行政务公开。各办公室要把政务公开作为依法施政的基本制度，进一步完善政务公开的工作机制，将群众关心的事项和容易滋生腐败的领域作为政务公开的重点，按照公开为原则、不公开为例外的要求，全面推行政务公开。建立建全政务公开办事制度，要在服务窗口通过服务指南、查阅本、公示栏等形式，向社会公开办事职责、承办事项、办事依据、办事条件、办事程序、办事时限、需要提交的全部材料目录和申请示范文本以及办事结果、办事纪律等，不断推动学校各部门办事公开。
我在结合学校纪律作风整顿方案工作部署的基础上，认真学习了王俊英同志在高考表彰会上提出的“六种作风”、“四种精神”、《封树亚同志在教育系统纪律作风整顿大会上的讲话》，教育局教师行为“七不准”、齐强同志针对我校现状结合学校实际提出的“六种意识”以及对领导班子提出的“九项规定”等有关文件精神，在深入学习的同时进行了深度思考，深刻认识到纪律作风整顿的及时性、重要性和必要性，学习的过程就是规范个人成长旅程的过程，拒绝平庸气绝庸碌的过程。作为一名老师，过硬的专业素质，是站稳课堂，提高自己硬实力的关键所在；良好的个人素养，是扎根教育，提升自己软实力的有力保障。过硬的专业素质，是树立真正威信的基础；良好的个人素养是形成旺盛人脉的前提。软硬实力的有机组合，才能让自己在教育教学的天地中做到驾轻就熟，灵活自如，游刃游余，才能明确自己的价值取向，实现自己的人生价值，提高自己的幸福指数。现在结合学校作风纪律整顿要求，对照自身工作实际情况，进行剖析、反思、改进。
1、纪律意识有待进一步加强
纪律是规范团队行为的武器，是团队朝既定目标挺进的保障，是提高自身业务水平的前提。在工作过程中有时纪律意识较为淡漠，有时干一些与教学无关的杂事，如上网时浏览新闻，工作时间与他人闲谈等。今后，要增强纪律意识，严格自律，规范工作行为，一心扑在工作上，做出表率，起到模范引领作用。
2、创新意识有待进一步提高
创新是发展的根本，是提高课堂效率搞高教育质量的关键。课改意识不强，在课改中，观念较为陈旧，思想比较保守，瞻前顾后，疑虑重重，致使课改进程慢，力度小，步子小。在教学设计时，过多地注重知识传授，涉及学生能力培养的份额少分量轻。在课堂教学中，经常满足于自己滔滔不绝的讲授，传授知识的分量大，冷落了学生的活动，师生互动的环节设计少，学生的主体作用体现不明显，抑制了学生的思维，影响了对学生潜能的挖掘。今后，要解放思想，紧跟课改步伐，加大课改力度，把知识传授、学生能力培养，学习习惯养成，潜能挖掘提高到相应的高度，并且有机地融入到课堂教学中。提高驾驭课堂的能力，提高学生的学习能力，提高授课效果，让自己和学生在课堂中共同成长，共同提高教学质量。
3、进取意识有待进一步提高
进取是业务水平、个人素养等综合素质提高的保证，在教学设计中经常满足于已有的经验，虽然经常进行教学反思，但是反思的不够彻底；虽然也经常进行教学改进，但是教学改进的力度不够大；虽然也经常学习，但是学习的时间花的相对来说不够多。一个人追求的越高，就越助于发挥自己的潜能，提高自己的综合水平，今后要加大学习力度，学习知识，学习老年教师的经验，学习青年教师的干劲，进一步端正态度，提升自己的专业水准，认真彻底搞好课后反思，切实提高授课技巧，从而提高教学水平。
4、奉献意识有待进一步提高
奉献意识反映了一个人对问题的认知层次，反映了一个人的思想所能达到的高度，是对自己思想能期及到的高度的客观反应，是个人素养到达一定境界的外在表现。今后在工作中除了积极地高水准地完成上级和领导交给的任务外，还勇于承担自己力所能及的工作，锻炼自己的能力，提高自己的水平，体现自身价值，实现人生追求，为学校各项工作顺利开展提供微薄之力。
篇4：内部控制与审计的关系研究
自从全球金融危机以来，人们充分认识到要加强内部控制。尤其是在发生的最大的金融舞弊案例，它的主要原因就是当时内部控制的严重不足。我国近些年来也出现了很多由于公司内部控制而导致的问题，这些问题的发生，除了由于我国不规范的资本主义市场外，其主要原因就是我国上市公司缺乏合理的内部控制机制。当前内部控制问题已经成为时下企业管理人员、各国政府机构、内部审计师，以及各相关监督部门关注的焦点。
一、内部审计与控制的关系
（1）内部审计与控制的涵义。我们从内部审计的含义就可以看出它在内部控制所体现的作用。国际内部审计协会在提出的修订的《内部审计实务标准》中提到，内部审计应该帮助评价组织重要的危机因素、帮助改善管理与控制体系；对控制的效果与效率做出评价、督促控制的不断改进，以及帮助组织有效地控制；对机构的治理方式进行评价与改进，从而为组织的治理做出贡献。1992年美国对目前对内部控制的界限划分有着高度的认可，内部控制应该包含五个要素：风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动、监督，其中内部审计的固有职责和政策工作是监督。从内部审计与控制的含义可以看出，内部审计与控制是相互影响相互渗透的，人们对内部控制含义认识的发展一直与内部审计内涵的.演变交织在一起。
（2）内部审计是控制的重要因素之一。在1986年第12届最高国际审计机关组织大会上明确声明内部控制制度主要包括方法程序、组织结构和内部审计，从那时开始，内部审计就已经被看作是内部控制制度中的重要因素之一。从国外的研究可以看出美国近些年来强制性指引和动作都反映出一种倾向：公司内部控制和治理的有机构成部分都包含内部审计。国内近期来也出现了很多关于这方面的议论，如林钟高、汪国银认为，企业运行的基础是公司治理，其为企业内部的各项管理活动提供有利的环境，同时内部审计也是企业内部活动控制的一部分，同样受到公司管理的制约；刘英明、陈艳利认为内部审计是有效实现内部控制的重要因素，也是公司管理机构的重要构成部分。
（3）内部审计是针对于内部控制的控制。内部审计是控制存在的一种特殊方式，它在内部控制中具有独特的身份，换句话说就是内部审计一方面是内部控制的构成部分，而它又与其他的相互独立的内部控制因素不同，它还承担着要再控制其他内部控制因素的职责。建立审计机构对控制进行监督是良好实务的重要构成部分。内部审计针对内部控制的再控制其主要表现在内部审计针对利用自身的特点和对企业的具体了解，以及积累的审计经验，通过对业务和管理活动进行监督，看是否达到对内部结构控制的要求，对内部控制的遵循性、有效性和健全性进行评价，对于内部控制中出现的薄弱问题能及时有效地提出改进意见，促进合理有效地控制，从而达到改进内部管理的目的。
二、内部审计对内部控制的作用
（1）评价职能：独特优势。伴随着管理和治理机构的不断完善，内部控制已经被提高到与公司战略同等的高度，而且与企业的管理经营充分融合，内部控制的有效性和充分性也直接与运营和财务信息的完整性与可靠性、运营的效果与效率相互关联。内部审计有着同体监督的特性，它的独立性也是相对的，但也正是由于它具有的独特的相对独立性，使它即与内部控制中的其他部门不同，又与社会审计不同，在评价内部控制中具有独特的地位与优势。
（2）监督职能：日常工作。对于内部控制的组成来说，企业的内部控制是经由一系列的控制制度、政策与程序构成的系统。系统的持续运转和有效改进与监督是密不可分的，所以监督成为了内部控制的重要构成要素之一。合理有效地内部控制将保证企业正常的管理经营活动，内部审计监督内部控制的直接目标是保证内部控制的合理有效运行，从而实现内部控制的长远目标。
（3）咨询职能：奋斗方向。伴随着内部审计逐渐向公司治理和风险管理方向的发展，内部控制的评价低位不但没有被削弱，反而得到了巩固。而且，内部审计也开始以咨询顾问的身份促使并组织客户对自身的风险与控制的评价，使控制和防范风险成为全部管理人员共同的责任。
三、总结
内部审计与内部控制有着密切地关系，二者相互渗透，近年来，内部审计与内部控制也越来越受到人们的重视，从内部审计与控制的关系着手，对内部审计与内部控制所起到的重要作用进行界定，并提出行之有效的建议，对企业发展有着巨大的意义。
参考文献：
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[3]陈艳，张勇，朱天星.自愿性披露内部控制鉴证报告的影响因素―基于年沪市A股数据的实证研究[J].数学的实践与认识，2009，（22）.
[4]谢晓燕，张韬，熊艳.内部控制审计制度安排动因的理论研究[J].内蒙古大学学报（哲学社会科学版），2009，（06）.
篇5：浅谈企业财务风险管理与内部控制关系探讨
一、企业财务风险与企业内部控制的内涵
1、企业财务风险管理的内涵。
我们所说的企业风险管理是指在企业发展或项目实施的过程中，对于那些不确定的因素进行管理的工作。通常情况下，企业为避免这些不确定因素产生的企业风险，造成企业的巨大损失，会提前对这些不确定因素进行一定的权衡以及管理。这样的工作可以分为以下几个方面：
第一，对不利要素进行管理。企业财务风险管理是指对一个过程进行管理，这一过程可以分为两种形式，一种是企业发展过程中的财务风险管理，另一种是为了促进企业发展，实施各种项目的投资时，进行的财务风险管理。不论是哪一种过程，企业都必须分析并管理可能会对这一过程造成威胁的因素，以避免这些威胁因素影响企业的发展进步。与此同时，企业还应该制定相应的预案，即使这些可能因素产生影响，也能避免其影响扩大，使其造成的损失降到最低。从这方面来讲，企业的财务风险管理也就是对这些在企业发展中可能出现的对财务造成威胁的因素进行管理的过程。
第二，需要配备管理人员。同其他部门一样，企业的财务风险管理也需要配备特定的管理人员。一旦企业成立，便会产生企业财务风险，因此，企业成立之后，一定要聘用专门的人员对企业财务风险进行科学有效的管理。
第三，企业财务管理具有一定的应急性特点。在企业的发展以及各种项目投资的过程中，有些财务风险可以预知，但是仍有许多威胁性因素很难被人们预知到，这些威胁性因素可能会在一定的情况在突然产生。所以，这些突发性的威胁因素也应被企业的财务风险管理者考虑在内，从而使得常规财务风险和应急性财务风险都能够被有效的应对。
2、企业内部控制的内涵。
我们通常所说的企业内部控制是指，为促进企业的发展，对企业内部各个部门员工的积极性进行有效的激励。企业内部控制包括很多方面，信息控制、财务控制、员工控制、生产销售控制等等。当前，我国的企业内部控制主要有以下几点作用：
第一，企业内部控制是保证企业有序运行的重要工作。企业内部各个部门之间的相互协调、相互监管的有效提升可以通过加强企业内部管理来实现，这样就保证了企业各项工作的有序进行。
第二，信息失真会给企业带来一些负面影响，特别是财务信息失真，会给企业造成严重的经济损失，进行内部控制工作则能够避免这一现象的产生。因此，通过加强企业的内部控制，使企业内部各个部门相互监督，减少信息失真对企业产生的影响。
第三，提高企业的综合竞争力。在现代的企业管理过程中，对企业发展进行协调的一共重要环节就是企业内部控制。通过加强企业的内部控制工作，能够有效的促进企业的健康发展，从而提高企业核心竞争力。
二、企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系。
1、企业财务风险管理与企业内部控制的联系。
第一，企业财务风险管理和企业内部控制都是为了促进企业的健康发展，使企业能够在本行业中站稳脚跟。进行企业财务风险管理和企业内部控制的管理者都是企业的董事会和管理层，实施企业财务风险管理和企业内部控制的人都是企业各部门相关员工，在实施的过程中，特别要求部门间和员工间的密切配合。不仅如此，在企业的整个经营管理的过程中，企业财务风险管理和企业内部控制都一直贯穿在内。因此，他们的第一个联系就是具有共同的目标，要求员工全员参与并且具有明显的`持续性特征。
篇6：内部审计与内部控制关系的浅议论文
内部审计与内部控制关系的浅议论文
[论文关键词]内部控制 内部审计 监督
[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
所谓内部控制,是指单位为了实现目标,保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险提高经营管理效率,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例,可以追溯到远古时代,但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年,美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告,第一次给内部控制下了定义。自此,几十年来,内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月,内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控这五个相互联系的要素。至此,人们对内部控制的认识从最初的“内部牵制”阶段发展到了内涵清晰完整、涵盖范畴更为广泛的“内部控制整体框架”阶段。
在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督管理活动,也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见,内部审计是内部控制制度的组成部分,做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。本文拟对内部审计在内部控制的建设、实施过程中所起的作用做一分析。
我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义,所谓内部审计,是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
根据这个定义,内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价,使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。
内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。
一、对内部控制的监督。
内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作,不限于会计财务工作。我国《内部审计基本准则》第十三条规定:“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的'情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明,内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查,还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。
内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统,在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督,才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部审计正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动,而又时时处在管理活动之中,对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程,内部控制也是一个动态发展的系统,因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的,是一项日常性的工作。
内部审计作为内部控制的独立系统,分为定期或不定期,对各作业部门抽查或全面核对,以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪,直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性,查点财物的实际存量是否与账面记录相符,确保财产安全,了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。
二、对内部控制的评价。
内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面:设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的目的,有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的,因为执行的人员能使之运作。反之,如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的,那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。
内部审计人员通常是在制定阶段和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制,以便经济地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价,提出合理化改进建议,达到参与组织内部控制建设地目的。因此,内部审计活动有助于完善组织的内部控制,实质上也是组织建设健全、有效的内部控制的一个重要组成部分。
但是,内部审计人员不应负责内部控制的制定及实施过程,以避免影响其独立性。
综上所述,内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营,而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议,以求内部控制制度得以持续实施,可见内部控制与内部审计实为一体之两面,紧密相关,先有内部控制制度之建立,后有内部审计之评估,确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制,提高企业的经营效率和效果,促进企业制度的现代化,有着重要的作用和意义。
但是,目前我国各类组织的内部审计发展仍不尽人意,许多内部审计机构仍然是以传统的财务事项内部审计为主,使得内部审计在组织中未能发挥应有的作用。这与我国许多企业的内部控制制度还不完备也有很大的关系,但是这从另一个方面也说明了内部审计在我国的巨大发展潜力。
可喜的是,4月,中国内部审计协会在历经三年多的酝酿和准备之后,颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个内部审计具体准则,并将结合我国的经济发展,陆续出台新的内部审计具体准则,进一步完善内部审计准则体系。这无疑将会促进我国内部审计的发展,从而推进我国各类组织的内部控制的建设和发展水平。
篇7：企业会计内部审计与财务管理关系论文
1三者在财务管理中的作用和方式
1.1会计、内部审计与财务管理的职能
会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。
1.2三者在管理模式上的区分
煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。
2三者相互之间的关系探讨
2.1会计与财务管理之间的关联
会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现;而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性;而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。
2.2会计财务管理与内部审计之间的关联
财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内部审计的关联体现在:内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发展的进程。
内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计，是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的`监管核查起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。
内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地了解相关经营情况及发展动态。
如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队，通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导，使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。
参考文献:
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篇8：试论内部控制制度与会计信息质量关系
试论内部控制制度与会计信息质量关系
[作者]张勇
[单位]嘉峪关市文殊镇财政所
[邮政编码]735104
摘要:通过对内部会计控制制度的发展、内容和实施内部会计控制对会计信息质量的影响等关键问题进行分析后认为:在现代企业制度条件下,加强内部会计控制制度，对于改善上市公司内部控制现状，促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
关键词:内部; 会计; 信息:质量
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度，保证会计信息质量，已成为当前会计理论研究和实务界最为关注的话题之一，实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规划”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。但是，我国大部分上市公司的内部控制制度仍然较为薄弱，直接影响了证券市场的有效性和会计信息披露的公平性，究其原因，问题主要还是出在内部控制制度设计和控制执行以及对内部控制概念认识的模糊上。为了有效治理会计信息严重失真的现象,10月31日全国人大常委会修订通过的《会计法》的第二十七条中,明确要求各单位必须建立健全内部控制制度，随后，财政部出台了《内部会计控制规范――基本规范(试行)》，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，这标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进上市公司建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。
控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知,当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点,在这一契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中,一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的,授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息,致使会计资料质量得不到应有的保证,给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。将内部控制与会计法律有机结合,是管制会计信息失真的重大举措,笔者就此结合实际进行一些初步的探讨.
一、内部会计控制制度的发展
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成,他们各负其责、协调运转、相互制衡,从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求:董事会要维护出资人权益,对股东会负责,并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构的一种重要制度,就应包括公司的组织规划、任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产;提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性;推动和判断公司各方面活动的经营效率;传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类,管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能,也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注,是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度,要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围,还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真,必须合理保证以下几点:
1.按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。
2.经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则,或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性。
3.只有按管理当局授权,才准许接近资产。
4.资产的会计
记录与实存资产数要在合理的间隔期间进行核对,对发生的差异要采取适当的措施。由于财务报告的目的是向各种信息使用者提供有利于作出合理经济决策的信息,为此,各单位的管理当局就有责任去设计并应用一种能产生真实性、完整性、及时性的财务信息的内部会计控制制度。
二、内部会计控制制度的内容
由于环境及公司前景的不确定性,内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责,以及保证制度正确实施的有效程序。
(一)恰当授权
一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权,或是一般授权,或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件,特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务,以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用,会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的,管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中,最终的权力属于股东,并由其授权给董事会、高级职员和管理班子中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门,使他们有权去执行某种活动。内部控制制度应按正确的金额,在适当的帐户中,按经济业务发生的时期,提供经济业务的记录,对于货币资金、可上市的有价证券和其它极易引起差错和不轨行为的项目来说,迅速进行记录是个极其重要的问题。因为经济业务的原始记录一经作成,盗窃侵吞的风险就减少了。正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。为了保护资产的安全,接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触,以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近,可采用科学的资产管理办法,如专人保管等。非直接的接近,可以通过职务的划分,明确规定的申请和授权程序来加以限制。
(二)职务分隔
授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时,必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务,不能同时担任记帐的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人,不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是,一个人从客户处收取货款,而有另一个人在应收帐款帐簿中进行登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来,可以防止那些接近资产的人挪用部分资产,并用错误的'会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中,有些活动的性质使记帐与经营和保管职能自然而然地分隔开,如生产工人既无记帐的训练,也没有从事记帐工作的必要。但在另一些情况下,职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊帐、收取应收帐款等资产管理方面的职能,对于掌管会计职能的人来说,并不是完全分隔得开的。所以只要有可能,应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与,这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结,差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用,几个人同时从事一项经济业务,要利用各自的专长,而不应造成工作的重复。如交付一笔销售定货,会涉及到有人在销售部门取得定单,有人在信贷部门检验信贷批准情况,有人在仓库挑选货物,会计部门有人作出经济业务的记录,运输人员要检验发货项目的正确性,并准备发货。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成,不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施。为了使所有有关人员可以了解内部控制制度,尤其是那些委派给各人的任务、职权和责任的界限以及所有的方针程序,都应明确地以书面形式进行阐述。如为了反映担任某职务的人应予履行的任务及权责,就应有一份工作说明书,以帮助职工熟悉新工作的要求。职工的上级要经常注意工作说明中有无故意、误解、疏忽而与规定的程序发生出入,必要之处应采取纠正的措施。管理当局的指令只有为职工所了解才能得到执行,而使人们了解的最有效的方法之一就是把指令准确地以书面方式加以阐述。为了保证同类项目的统一处理,就要对各种经济业务的会计处理方法加以说明,对有关事务还必须规定处理方针,如固定资产帐户的资本支出的最低数额;采购部门无须经过上级部门批准就可发出定货单的最高数额;或工作一年可获得休假的日数。为了反映公司业务中的不同职能之间的相互关系,还必须有系统流程图。在电子数据处理系统中,尤须应用系统流程图来表示由人和机器所完成的不同功能。系统流程图对审计师评价内部会计控制也大有好处。
(三)正确性检验
内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施,并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。常用的方法有:帐户控制、复式记帐控制、分批控制、定额备用制。使用控制帐户是检验正确性的一种简单而有效的办法。如果材料的控制帐户是根据一种资料进行登记的,而客户明细帐是别的资料进行登记的,控制帐户与明细帐户一致,就可以用来证明这些资料是相互符合的。当然,不轨行为依然可能存在,因为在两种资料来源之间,还可能被串通舞弊。应用复式记帐,每发生一笔经济业务均在两个或两个以上的帐户中用相等的金额、相反的方向、全面地相互联系地进行记录。这样能全面地反映资产的来龙去脉和试算平衡。如在生产过程中,一项资产从一种形式转变为另一种形式,或从一个部门转移到另一个部门,采用借贷记帐,便可记录一方承担了经济责任,另一方解除了经济责任。建立分批控制,是特别适用于电子数据控制系统的一种程序,同时也能有效地应用于许多其他方面。一批经济业务不论在任何时候进行记录,或者一堆数据不论以何种方式进行处理,都应对之建立控制数额。在经济业务已经过帐或数据已经处理之后,反映其结果的帐户和文件的合计数所发生的变动数,应与控制数额相同。如果产生的结果与分批控制数额不一致,必须确立差异原因,并作必要的改进。定额备用制是用来建立正确性控制的另一种方式。常用的例子是由保管人经常负责一定数额的备用现金,这个数额可用货币或已付款的发票来表示。这种备用金只有提出并注销了所附发票和收据,才能再补足到规定的数额。这种制度同样可以用于企业对分支机构或各部门的现金控制。差旅费预支也经常按定额备用制进行处理。
三、建立内部会计控制制度的对策
（一）完善企业的会计控制环境
任何企业的会计控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到上市公司内部会计控制的贯彻执行以及经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善内部会计控制制度建设，首先应注意改善内部会计控制的环境。要注重会计人员和管理层的素质，制定良好的人力资源政策，这对更好地贯彻和执行内部会计控制制度有很大的帮助。
（二）进行全面的风险评估
当今社会经济环境风云变幻，企业间竞争越来越激烈，上市公司经营风险不断扩大，其内部会计控制的执行也深受影响。面对内、外环境的日益复杂化，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为上市公司内部会计控制制度的重要内容之一。一般来说，上市公司的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。上市公司的风险管理应以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部会计控制环节来减轻可能面临的风险；应建立内部会计监督机构对高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；还应善于转嫁风险，如购买保险等。
总之，上市公司的风险管理必须贯穿并渗透于企业会计控制的全过程。
（三）设立良好的控制活动
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，包括政策和程序两个要素，政策是程序的基础，程序的实施则使政策产生效果。涉及的控制对象包括人、财、物、产、洪、销等各方面。其制定是针对关键控制点，因此，上市公司在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点，如对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，公司运营的控制，以及对内部会计信息系统的构建、内部会计监督机构动作等方面进行的控制。
（四）建立统一的会计管理信息系统
一个良好的信息系统应有助于提高内部会计控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立的修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。上市公司应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
（五）加强内部监督
内部审计既是企业内部会计控制的一个部分，也是监督内部会计控制其他环节的主要力量。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部会计控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内部会计控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部会计控制水平服务。
参考文献:
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[6]财政部会计司.《内部会计控制基本规范》（试行）2001.
篇9：内部控制质量与财务风险的关系
内部控制质量与财务风险的关系
内部控制质量与财务风险的关系1财务风险管理与内部控制的关系
1.1企业的内部环境对财务风险所具有的影响作用
企业的内部的相关的管理控制制度，能够帮助企业营造良好的内部氛围，并且，企业内部的管理控制制度直接会对企业内部相关管理和控制的策略的实行，以及企业经营目标的实现产生影响。而当前企业的内部环境，主要分为企业内员工的业务水平，管理理念、管理方式、企业的组织以及结构等，除此之外还包括企业人力资源的相关政策、董事会以及审计委员会的管理水平等。我们应当认识到企业的内部环境对与企业的财务风险能够产生很直接影响。
1.2企业风险评估对财务风险存在的影响
企业的内部管理控制有各种不同的因素组成，其中风险评估也有着重要的地位，我们可以将风险评估划分为个部分，即目标设定部分、事件识别部分、风险应对部分。在进行风险评估值钱我们应当首先对各种风险进行分辨，从而发现可能会存在的一些风险，在这之后就应当针对不同风险可能形成的不同影响，来制定相应措施，从而降低风险甚至做到规避风险；除此之外还应做到对风险进行控制，并且制定预算，同时进项相应措施的实施，从而达到降低财务风险的目的。在实践中得到的结果告诉我们，风险评估和风险管理控制之间是一种负相关的关系。
1.3控制活动对于财务风险所产生的影响
企业的控制活动分为授权、绩效的评估工作、信息处理以及职权分离等相关活动，是内部控制具体方案的实施。内部控制通过事前控制、事中控制和事后控制实现了对企业财务管理活动的全过程控制。实证结果表明，控制活动和财务的风险管理与控制二者之间是一种负相关的关系。
1.4信息以及沟通对财务风险产生的影响
信息以及沟通的内容包括采集原始信息并对其进行处理、帮助信息进行传递以及沟通，以此来保证企业管理各个环节中出现的问题都能够及时得到解决。除此之外，企业的信息化以及沟通工作应当与企业内部的控制情况之间进项相互配合，以此来保证沟通的顺利进行以及及时性。企业管理工作中，信息处理也要靠管理信息系统的帮助完成。企业的沟通工作的方式不仅包括从上到下的沟通，也应当包含着从下到上的沟通，除此之外还包括不同部门，或是同级之间的'沟通工作，正因为如此，企业的员工首先应当对整个沟通发生的位置进行明确，以确保自身通信的有效性，企业的内部管理控制的信息以及沟通以及财务的风险之间也是一种负相关的关系。
1.5企业内部监督对财务风险存在的影响
为了对内部控制的有效性家以保证，通过内部控制的全过程管理，包括设计、制造、实施、控制、监督和考核，以确保内部管理控制的有效性，并对出现的问题能够及时进行补救《。企业内部控制规范》规定中提到，企业应当对内部控制的监督机制进行不断完善，并且还对监督职责的划分、监督程序等进行了详细的规定。除此之外，企业还应当通过制定一定的标准，来不断对内部控制的缺陷及时发现，并对企业的内部控制审计工作进行规范，企业内部管理控制的监督工作也是与财务风险之间表现为负相关关系的。
2不断随内部管理控制进行完善，预防财务风险
内部控制、财务风险管理是相互关联的，它们相互影响、相互制约。财务风险管理决定了内部控制制度成功与否；内部控制制度又需要工作人员监督实施。因此，为实现企业的长效机制，要将两者结合运用。
2.1要对内部的控制制度进行落实，并且建立相应的风险责任机制
首先应当建立相应的组织和机构，并且不断完善组织以及控制工作。企业的管理者应全面负责单位的风险管理，对企业内部风险管理进行有效监督，以加强企业内部的风险控制与财务风险管理，从而实现管理岗位的风险责任的落实，并与企业发展协同一致；二是要加强内部管理，严格执行授权审批制度。企业应当对各部门的责任以及不同部门人员的责任、处理权限等进行明确的界定，同时还要加强风险培训的工作，来帮助把风险的责任落实在每个不同部门、每个员工，让全体员工明确自己的立场和责任，确保全面实施内部控制制度。
2.2应当对财产清查制度加以完善，并且提高财务的内部控制能力
首先应当对货币资金进行清查工作。检查实际的账面余额与会计现金、支票的对应关系，以确保账目相符，在分析和清查的基础上，将现金进行实地的盘点，同时还应当出据库存现金的盘点报告。在同一时间内，应当逐一检查银行对账单以及银行的存款日记账目，以此来保证账证之间相符合；其次还应当对存货进行清查；三是进行固定资产清查；四是进行应收账款、应付账款清点。
2.3加强监控力度
企业应将财务风险管理纳入企业的内部管理控制流程，只有把风险管理作为日常工作的一部分，才能提高企业的抗风险能力。如果企业不具备建立内部审计机构的能力，那么应该每年至少开展一次内部审计工作，为企业正常运转提供保障。
3结语
企业控制财务风险的主要方面在于如何建立完整的内部控制蓝图。企业的内部管理以及控制，与防范财务风险，是两个不同的概念但二者互相关联，因此应当采用内部的管理控制的方式，以达到防范财务风险的最终目标。因此，内部管理控制与财务风险防范两者密切结合起来，会让企业内部管理控制体系更加完善，以实现企业的可持续发展。
作者：厚福娟 单位：莫旗财政局
篇10：也谈N1(的)N2内部语义关系
也谈N1(的)N2内部语义关系
讨论了区分领属关系和属性关系的形式标准,并区分“N1(的)N2”的静态和动态两个层面,认为单说的“N1N2”内部只有属性关系,没有领属关系.领属结构单说时的.结构形式是“N1的N2”,与其他结构组合时其中的“的”有时可以隐去.属性结构的形式一般是“N1N2”,若凸显偏项,可以出现“的”.
作 者：徐阳春 XU Yang-chun 作者单位：南昌大学,人文学院,中文系,江西,南昌,330047 刊 名：南昌大学学报（人文社会科学版） PKU英文刊名：JOURNAL OF NANCHANG UNIVERSITY (HUMANITIES AND SOCIAL SCIENCES) 年，卷(期)： 37(5) 分类号：H102 关键词：“N1N2” 属性关系 静态 动态篇11：试论内部控制与企业文化的关系论文
试论内部控制与企业文化的关系论文
摘要：加强和完善内部控制，实施 企业 文化建设，促进企业 科学 快速 发展 ，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文从内部控制与企业文化的关系出发，具体 分析 了二者之间如何相互 影响 和相互补充，阐明了加强内部控制与企业文化建设对促进企业科学快速发展的重要作用，提出了如何加强内部控制与企业文化建设的意见，旨在促进企业科学快速发展。
关键词：内部控制、企业文化、关系、影响
一、内部控制与企业文化的关系及相互影响
1、内部控制是实现企业目标的保障机制
企业的内部控制是管理者为确保企业目标的实现而建立的一系列规则、政策和实施的程序。内部控制作为企业的一项管理和保障机制，其有效性直接关系到企业 经济 效益、 会计 信息的质量、资产的安全完整、抵御风险的能力等 问题 ，对实现企业目标具有十分重要的保障作用。内部控制制度是企业运营的基本规矩，是检查管理者和员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。内部控制制度是企业中最高的行为规范，企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上。一视同仁、公平合理是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。内部控制制度通过一整套详细和具体的操作程序来约束企业各个部门、环节及员工的行为，使之成为一种规范的操作系统。
2、企业文化是企业科学发展的基石
企业文化是在长期的生产经营过程中形成的、区别于其他组织的价值观念和精神风貌，它将企业员工的思想观念、思维方式、行为准则融合统一，是员工自身价值和企业发展目标的有机结合。企业文化的核心是企业精神，代表着一个企业的形象，表现为企业的追求与理想。企业文化是一种企业的经营理念，是依存于企业的价值观念，是培养员工忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、诚实守信的一种制度，是企业的精神支柱和全体员工的力量源泉。优秀的企业文化可以促进企业科学快速发展，阻止企业衰败；而落后的企业文化则可能使企业陷入困境，直至导致企业破产。
3、内部控制与企业文化互为动力、互相促进
企业内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的一个基本 内容 。优秀的企业文化促进内部控制的建设，完善的内部控制能进一步规范企业文化。内部控制保障企业规范经营，企业文化促进企业科学发展。企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关，企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护；科学、完善的内部控制制度，能够展示企业的精神风貌，融汇企业经营理念,打造和谐企业形象,有利于促进优秀企业文化的`形成，在实施过程中会推动企业文化的进一步发展。只有良好的企业文化氛围才能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。
4、内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持、良好的企业文化氛围保证内部控制制度贯彻执行
企业文化是一种无形的力量，能够增强企业的凝聚力，提高企业内部控制的有效性。企业文化是一个企业的中枢神经，它支配着人们的思维 方法 和行为方式。只有当企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，内部控制才会更有实效。在IBM公司的发展史上，曾多次出现过濒临灭亡的危机，而每一次它都能够生存下来并成为当今世界500强之一，依靠的就是公司全体员工对企业文化的高度认同，并在此基础上强化内部控制，优化各种资源，使其基业长青、生机勃勃。内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面的支持、协调与配合。如果没有各方面的支持、协调与配合，内部控制制度就很难发挥应有的作用。重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然成为人们的行为规范，会得到很好的贯彻执行。
二、加强内部控制与企业文化建设，促进企业科学快速发展
1、完善的内部控制和优秀的企业文化相结合，能更好的提高企业管理水平
建设完善的内部控制制度、打造优秀的企业文化是 现代 企业科学发展的重要内容，是精神文明的重要体现，是实现企业目标并使企业得以长久发展的重要保障。优秀的企业文化可以提高员工的向心力和凝聚力，使员工自觉遵守各项规章制度，促进企业科学快速发展。 中国 石油天然气管道局把内部控制与企业文化作为一项系统工程来建设。管道局的企业文化分为三个层次，即企业精神、经营理念、企业形象。“创新思维、实现超越、争雄国内、走向世界”是管道局新 时代 的企业精神。以新的理念、新的思维方式进行制度创新、管理创新和技术创新。制度创新主要是按照现代企业的标准，建立以资本为纽带的多元投资主体的“公司制”；管理创新是在狠抓基础管理工作的基础上，运用现代企业管理的方法，建设富有管道特色的企业内部控制制度；技术创新是鼓励员工充分发挥自己的聪明才智，发明创造可大大提高生产效率的先进技术和设备，做到“人无我有、人有我专、人专我精”。管道建设队伍从“一面旗帜、一句口号、一套工装、一顶帽子、一张胸卡、一双工靴”做起，把企业文化中的形象设计，融汇到整个队伍管理之中，把管道局打造成了世界驰名品牌的中国石油管道企业，使管道局在激烈的市场竞争中占得先机。
2、积极创新内部控制环境，构建先进 企业 文化，适应 现代 企业 科学 发展 的客观要求
为适应现代企业科学发展的客观要求，保证企业目标的实现，企业应积极创新内部控制环境，构建先进的企业文化。
（1）设置恰当的组织结构。以本企业的生产经营特点、所处的发展阶段、企业文化状况以及管理层的管理 哲学 和经营战略为依据，设置恰当的组织结构，即设置科学合理的内部机构与岗位。科学合理的设置企业内部机构与岗位，明确机构与岗位的职责以及各机构与岗位的相互关系，是实现内部控制的基本前提。符合本企业实际的组织结构和与之相适应的企业文化，是实现企业目标的基本保证。
（2）制定科学合理的业务流程和严格的规章制度。科学合理的业务流程使各机构与岗位互相协调、互相促进、互相制约，是确保企业各项生产经营活动达到预期目标的措施；严格的规章制度作为生产经营活动的行为规范，既是开展各项生产经营活动的依据和完成生产指标情况的衡量标准，又是实施内部控制的基础。
（3）建立优良的信息管理系统。及时识别、获取、加工有利于本企业的各种信息，选择适合于有关机构和岗位使用这些信息的途径，使其在企业内部纵向与横向传递。每个机构和岗位应当了解自己在信息管理系统中的地位和作用，应当具有搜集、处理、传递有关信息的条件，使整个企业具备纵向与横向传递信息的有效途径和机制。
（4）创建优秀、适用的企业文化。适应本企业实际、健康向上，尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念使员工得到自律，从而矫正其价值观，规范其行为，解决个体价值与组织价值之间的矛盾，使个体目标与组织目标相一致。借助尊重人并发挥人的主观能动性的氛围来激励员工，使其发挥最大的才智，创造最大的价值。
（5）建立科学的风险管理系统。为保证企业乃至各个机构和岗位目标的实现，必须及时识别来自企业内外部的各种风险，并对其进行必要的评价，在此基础上实行科学的规划、控制和监督。企业要建立、健全风险管理机构并使之有效运行，为企业的科学发展扫除障碍，增强企业的竞争能力，为企业增加价值。
综上所述，本文认为，在企业发展过程中，营造优秀的企业文化是企业科学发展的基础，内部控制建设是企业实现目标的手段，只有将二者紧密的结合起来，使其相辅相成、互为补充，才能凝聚真正的力量，企业才会朝气蓬勃，充满活力。
参考文献 ：
《关于内部控制与企业文化建设的 研究 》 中国 财政 经济 出版社
《论有效内部控制的构成要素》中外管理导报
《内部控制与企业风险的防范与化结》中国 时代 经济出版社
篇12：内部控制评价报告与审计报告关系定位
内部控制评价报告与审计报告关系定位
从20世纪初起，注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计报告发表意见的审计报告--发展到提供广泛的鉴证服务项目，经过了一个漫长的历史过程。1对其进行考察，我们可以看到内部控制评价报告所走过的曲折历程。在这个过程里，认为内部控制评价报告将会降低财务报表审计意见可靠性的观点，成为内部控制评价报告在注册会计师鉴证业务报告体系中确立地位的主要障碍之一。然而，实践是检验真理的唯一标准，笔者通过对历史争论的考察，试对内部控制评价报告与审计报告的关系进行重新定位。
（一）历史争论--作用相斥
随着人们对报表审计中内部控制重要性认识的深入，是否对内部控制进行单独评价及报告作为难题之一逐渐浮出水面，成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于：内部控制评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。
20世纪60年代末70年代初，财务领域的学术研究逐渐表明，年度财务报告仅仅是债务和权益投资的部分决策因素，而对季度会计信息、内部控制、预测等信息的需求变得越来越明显。于是，一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证，并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会1953年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议：在审计人员对财务报表的意见中，应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议立刻引起了激烈的争论，许多人指出：对内部控制在审计报告中加以评价容易引起误解。到60年代，《审计程序说明书第49号--内部控制的报告》把在审计报告中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。1980年，《审计准则公告第30号--内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》，《审计准则公告第30号》指出：为了表示意见，注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行，也可以结合财务报表审计进行。可见，《审计准则公告第30号》采取了折中的态度，这也反映了实际中人们对内部控制评价报告与审计报告二者关系认识上的转变。
在长期争论的基础上，人们对内部控制评价报告与审计报告关系的认识于80年代末出现了明显的改变。1988年，《审计准则公告第60号--审计师对关注到的内部控制结构相关事项的`传达》被颁布，该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。1991年，美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法（FDICIA），这一法律规定：所有资产大于20亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的报告进行验证。21993年，美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号--财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号--符合性鉴证》，对企业提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此，对于内部控制评价与审计报告关系的争论，以职业规范对内部控制评价及出具报告的认可而告一段落。实践的发展告诉我们，对内部控制进行单独评价及报告是因实际需要而产生的，是经济健康发展的保证，是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。
（二）关系重新定位
虽然对于内部控制报告与审计报告关系的争论已告一段落，但留给我们思考的问题是：内部控制评价报告是否影响审计报告的意见类型？内部控制评价报告到底是提高了还是降低了审计报告的可靠性？二者的关系到底如何定位？笔者试在以上论述的基础上，就此谈一些自己的看法。
审计报告是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地，会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份，对企业管理当局提供的会计报表进行检查，并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证，以增加会计报表的可信性。内部控制评价报告是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证，并发表评价意见，以满足利害关系人对此信息的需求。
从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到：审计报告仅仅是对企业年度财务信息的鉴证，范围较小，时效也较短；内部控制评价报告则是对“……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”的鉴证，范围广，时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证，审计报告是对结果的鉴证，所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应，即不能认为内部控制评价报告是无保留意见，则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证，而审计报告是当年度财务信息发表意见，故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响。
审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息，而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充，二者相辅相成，共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。
参考文献：
1.道格拉斯·R·卡迈克尔约翰·J·威林翰卡罗·A·沙勒著刘明辉胡英坤主译.《审计概念与方法--现行理论与实务指南》.东北财经大学出版社.1999
2.中国注册会计师协会香港会计师公会.《高级审计实务》.经济科学出版社.1998
3.超越企管出版研发组.《内部控制制度作业要点及实务--公开发行公司自我评估规范》.超越企管顾问股份有限公司新闻局局版.1999
4.文硕.《世界审计史》.企业管理出版社.1996.第二版
5.王光远等编著.《会计大典第十卷--审计学》.中国财政经济出版社.1999
6.阎金锷陈关亭.《内部控制评价应用》.中国人民大学出版社.1998
7.吴水澎陈汉文邵贤弟.《企业内部控制理论的发展与启示》.《会计研究》.2000.5
8.吴水澎陈汉文邵贤弟.《论改进我国企业内部控制》.《会计研究》.2000.9
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