会计电算化的内部控制探究论文（合集10篇）由网友“qwe123”投稿提供，下面是小编整理过的会计电算化的内部控制探究论文，欢迎大家阅读借鉴，并有积极分享。
篇1：谈加强会计电算化内部控制论文
谈加强会计电算化内部控制论文
随着计算机在全球商业当中的普遍应用和全球信息一体化，企业越来越重视财会的电算化工作，会计电算化逐渐替代了手工记帐，但也随之带来了许多问题。我们经常可以在报刊、电台中看到或听到有关电脑系统故障或电脑舞弊案件的报道。这些案件所涉及的金额及所造成的损失往往比手工系统大得多。特别是西方发达国家为此付出昂贵代价。我国电脑应用的范围和应用水平还较低，网络化的程度也不高，但电脑方面的案件近几年也时有发生。这些都要求我们必须适应电算化的特点，在电算化的环境下，建立强有力的内部控制，以保证系统的安全可靠。
一、会计电算化数据处理风险
会计电算化之后，复式记账、借贷平衡原理作为现代会计的主要原则没有变，内部控制的目的也依然如前，某些手工内部控制行之有效的组织措施和规章制度仍可沿用，但是，会计业务统一由计算机完成，虽然在一定程度上减少了差错的可能性，但这种集中处理数据的方式不但使数据处理手段、数据存储的形式发生了变化，而且也带来许多新的问题，面临许多特殊的风险，这些风险主要表现在：
1.错误的连续性和重复性。
手工会计作业由于从凭证到日记帐、明细帐、总帐均由不同人员计算登录，并定期核对，所以几个人同时出错的可能性较小。而会计电算化系统的所有数据由于都源于凭证，只要一次输入原始数据，系统就会自动进行多项处理，故一旦出错，将引发日记帐、明细帐及总帐直至报表输出等一系列错误。
当然，计算机是按人们事先编好的程序和指令工作的，只要程序正确，无论处理业务多繁，也不会出现类似手工处理中由于疏忽而引起的计算或入帐方面的错误，这也是电脑处理高度自动化的优越性。
2.数据与责任的高度集中。
手工环境中，会计的凭证、日记帐、明细帐、总帐等资料均由不同的责任人员分别记录并保管，未经授权任何人要想浏览所有的会计资料是较困难的。电算化后，所有的会计信息均集中于机器中，特别是数据库技术和网络技术的应用，使数据资料的共享程度更高。如果没有相应的控制措施，未经授权的人员可以轻而易举地利用电脑指令浏览所有文件，某些数据可能被不法分子很方便的拷贝，甚至非法篡改或损毁，而不留下任何痕迹。
除了数据高度集中会带来风险以外，电算化的另一威胁来自责任的高度集中。前面已经谈到，手工会计作业的组织分工十分明确，不但如此，其每一作业步骤都有文字记录，包括经手人、审核人、负责人等。而在电算化系统中，原始数据输入电脑后，全部责任将集中于电脑系统，记帐、算帐、报帐等均由机器处理，而没有明确的经手人负责。因此，一旦处理过程中出现纰漏，将无法追查责任人员。
3.存储介质变化使数据易于丢失和篡改。
与手工存储数据主要是纸质材料不同，电算化系统中数据文件的存储介质大多是磁性材料，如磁盘、磁带、光盘等。存储在上面的数据文件只有经过相应的设备方可阅读，其直观性较差，并且修改、擦除、拷贝均不会留下痕迹。此外，磁性介质在受热、受潮、弯曲、强电磁等影响下都会损坏，由此可造成会计信息的丢失，这是电算化会计系统的又一风险。
4.未经授权的软件调用或修改。
软件包括程序和文档资料，是电算化系统的核心。系统的操作与维护是严格按文档说明进行，而数据的处理是按设计好的程序运行。如果系统缺乏有效的控制，未经授权的人可非法调用系统，甚至篡改程序，这将使计算机犯罪成为可能。
应该注意的是，比未经授权非法调用系统威胁更大的是被授权人的‘监守自盗”行为。由于他们是经过授权的，更具有欺骗性，手段更隐蔽，往往都是在偶然间才被发现，这些事件大多发生于会计、银行、证券等系统，并主要涉及现金问题。
5.内部审计监督薄弱。
由于我国内部审计制度不够完善，内部审计监督人员素质有限，一般都不太熟悉电算化系统的特点和风险，不太了解电算化会计系统应有的内部控制，更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计。因此，高风险的电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。
6.对岗位职责分离认识不足，执行不力。
按职责分离原则，系统程序员不应操作正式使用的电算化系统，操作员不得接触参与程序设计，不得更改软件和打开数据库修改数据。要严格分清程序员、操作员、管理员的职责，加强各级代码、密码的管理。但一些单位的程序员或系统维护人员可以随时接触系统，甚至顶班操作。也有一部分单位密码互通，同一个人用不同密码完成凭证输入、审核；对系统打印输出资料没有登记、传送、签收制度。
7.会计软件的程序控制失效。
为了保证储存在磁性介质上的会计信息的安全可靠。财政部制定的《会计核算软件基本功能规范》对会计软件必有程序控制作了规定。大多数用户单位也或多或少地制定了相应的管理制度，但仅此是不够的，漏洞还比较多，不足以确保会计系统的安全。据调查，许多商品化软件中，设置了一些不应有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些软件设置了反登帐、反结帐、取消审核等功能，违反了记帐后不能再直接修改凭证，结帐后不允许再输入或修改当月凭证、输入的凭证必须经过审核等规范原则，为做假帐提供了方便。有些会计软件可以连续处理数月的数据，更有一些软件允许用户几个月一直不结帐（除跨年)而继续进行以后各月帐务处理。
此外，由于不可预料的火灾、水灾等到自然灾害造成的系统软、硬件故障或损失;数据在经由通讯线路传输时遭到非法拦截或修改；计算机病毒的侵入；电脑高手的进攻；没有留下审计线索等等，这些都会造成电算化系统的不安全，因此有必要在系统设计和管理制度上加以控制。
二、电算化内部控制的具体措施
要有效地控制这些特殊风险，必须建立电算化会计系统的内部控制体系，这一体系主要是以组织形式和应用软件的功能两方面实现的。具体地说，就是我们通常所说的常规控制和应用控制。
常规控制也称一般控制，是对电算化会计系统中组织、制度、开发、安全等系统环境方面进行的控制。之所以称之为“常规控制”，主要是指这些控制方法对所有会计电算化的应用，乃至所有管理信息系统的应用都普遍适用，并且它为电算化系统提供了必要的规程、制度及安全可靠的工作环境，组织与操作控制。
由于电算化会计系统使数据和责任高度集中，打乱了传统的手工职能分割制，这就迫使我们考虑在组织与制度上建立一种新型的内部牵制制度。组织控制的最基本要求是达到合理的职权分离，将数据处理过程中的权力和责任分为几个部分，每个人只能完成其中的一部分工作，而不能以头至尾包办一项经济业务的批准、执行和记录的全过程。其主要措施有：
1.组织机构的划分。
由于每个企业的规模、管理方式以及发展方向各有其特点，所以计算机应用的组织机构设置也各不相同。目前，我国会计电算化的管理体制与组织机构的设置主要有三种形式：一种是集中管理的计算机中心组织形式。它是将会计电算化的管理、软件开发、运行与维护全部放在计算机中心，财务部门只要定期向其提供核算和管理所需的原始数据。第二种是集中管理下的分散组织形式。它是在网络技术支持下，由计算中心统一负责总体规划，管理与维护等工作，财务部门利用计算机中心设置终端，在总体规划指导下，完成系统的开发、运行与维护。第三种是分散管理的组织形式。它是由财会部门单独配备计算机硬件及相关的专业人员，完成会计电算化的开发、使用、维护等工作。组织机构和规模不同，职责分工的程度也不一样，但都应尽量保证各类人员间可互相稽核、互相监督，互相制约。
2.建立会计电算化岗位责任制。
无论采用何种组织形式，企业都必须建立会计电算化岗位责任制。要明确每个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。他们的工作职责一般为：
(1)电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。此岗可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件单位，应设立此岗位。
(2)软件操作:负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表，进行部分会计数据处理工作。
(3)审校记帐:负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。
(4)电算维护：负责保证计算机软件、硬件的正常运行，管理机内会计数据；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件单位，应设立此岗位，此岗位在大中型企业中应由专职人员担任。
(5)电算审查：负责监督计算机及会计软件系统运行，防止利用计算机进行舞弊。
(6)数据分析:负责对计算机内的会计数据进行分析。
以上会计电算化工作岗位各单位可根据内部牵制度的要求和本单位工作需要，进行划分、设立、调整必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。
3.加强会计电算化系统知识教育，提高会计人员的业务素质。
加强电算化系统知识教育，特别是各级会计部门领导必须了解电算化系统及特点、风险与应有的控制。促进各级领导和会计人员对会计电算化树立正确的认识，从而加强管理与控制意识。另外具体方法可以通过增加会计电算化和会计职称考试的相关内容和会计知识的继续教育来解决，通过加强会计电算化知识教育，为加强内部控制打下知识基础。此处还可通过加紧会计电算化人员培训，使广大会计人员能够掌握计算机和会计核算软件的基本知识和操作技能能对会计核算软件进行一般维护或对软件参数进行设置，为本单位的会计电算化系统管理发挥主导作用。
4.加强会计电算化的应用控制。
应用控制是为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求，保证数据处理的完整性、准确性而建立的具体的内部控制。它主要包括输入控制、处理控制、输出控制等。
(1)输入控制。输入控制的'目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续并且能够正确完整地输入计算机，并转换成机器所能接收的形态。输入控制包括以下四种目的。
1)经济业务在由计算机处理之前经过适当的批准；2)经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换；3)经济业务准确地转变为机器可读的形式并记录在数据文件中；4)不正确的经济业务被剔除、改正。这里尤为重要的是经济业务在处理之前已经过适当的授权和审批。电算化会计人员作为数据处理部门，没有权力审批经济业务，所以所处理的数据凭证都应有该项业务审批人员签字。应对使用计算机的数据输入人员加以控制，如采用程序密码或运行口令，只有通过授权的人员才能接触计算机，口令密码不得告知未授权人员。为了防止未经审核的业务输入计算机，要把所有的数据在计算机的业务档案中加以记录，还应在计算机内设置控制功能，退回和改正不正确的输入数据。此外还可以设置责任控制，系统通过登记日志文件，留下审核、修改的痕迹。
(2)处理控制。是为了确保计算机运行时发现、纠正、报告某些含有错误的输入，从而保证数据处理可靠性和正确性。具体包括数据验收、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护等内部处理活动。特殊的处理控制技术有余额合理性格查、余额试算平衡和总帐与明细帐余额核对。
(3)输出控制。输出控制的目的是为了保证计算机输出结果的正确性和可靠性，保证输出的接触人员仅限于经过授权，并能及时将输出资料提供给授权人的人员。这就要求对计算机打印的资料严格控制，并建立输出资料控制制度，由指定人员负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发日期、打印份数等。同时对发生差错的数据要进行登记，仔细检查分析形成错误的原因是由于偶发性错误还是人为差错，并采取相应的避免措施或改进措施。此外，对会计数据的备份工作控制，制作备份的周期一般视日常数据发生量而定，例如，在会计软件的使用过程中，会计科目每增加一个或每天进行一次备份，以避免科目备份不及时，造成科目意外损失，造成帐务文件混乱。对备份的数据文件应视同会计档案，一式两份，分处存放，保存时间一般以两个会计年度为宜。
在如今网络时代，信息流已成为了企业的生命线。为了使这生命线畅通、安全;为了使从企业财务中取得的信息可靠，使企业能从容面对市场上瞬时万变、激烈的竞争，并占得一席之地；为使我们所经营财物的安全；我们必须在开展会计电算化，提高企业科学管理水平同时，注意加强企业财务部门内部控制，截断各种罪恶之手。
篇2：内部控制下会计电算化论文
一、在会计电算化环境下，内部控制实施现状
在传统会计做账方式下，手工做账程序复杂、工作量大，但对数据进行准确登记，通过日记账、明细账、总账完善财务信息、并对数据进行登记检查，数据真实。
在会计电算化环境下，电算化使会计信息修改成为可能，严重影响会计信息的规范性、严肃性，降低会计信息的真实性。
同时，在会计电算化核算中，通过网络传递，会计信息易被非法盗用，且光盘、磁盘等会计资料存储介质的损坏易造成数据丢失，为数据审核造成麻烦。
此外，会计信息系统可能会受病毒感染、程序设计问题、黑客攻击等因素影响而崩溃，从而中断会计工作，影响内部空工作的正常开展。
二、加强企业会计内部控制的措施
1.完善会计内部控制体系
在企业的发展中，健全的会计内部控制制度是会计内部控制运行的保障。
会计制度的制定，必须确保制度的全面性、有效性。
对于内部控制体系的建立而言，各企业根据自身的工作性质、市场状况、发展目标建立科学、系统的会计内部控制体系。
例如，制定、落实企业投资的审批程序;明确职工职责分工，严格划分出纳和会计的职责;财务管理人员掌握单位的资金投向，确保付款明确。
同时，企业应制定各项财务管理制度，包括工程管理制度、财务审批制度、费用开销制度等。
在单位的日常工作中，要强化对财务表的准确制定、核算，严格按会计内部控制制度执行，结合单位情况，工作进展，不断完善会计内部控制制度，增强企业的财务管理能力，保障企业财务的安全。
2.加强信息系统安全性管理
在会计电算化环境下，针对内部控制所存在的财务信息丢失、数据盗用、信息不真实等问题，会计部门应加强数据安全管理，管理控制电算化软硬件。
首先，对于软件管理，企业可根据企业会计核算的实际需要选择会计软件，并全面测试软件的安全性，确保软件的安全性高、运行稳定。
例如，对于企业自主设计的软件，企业应做好软件程序修改、保管工作，并以书面形式报告软件性质及修改原因，严格监督控制程序修改的各个环节，提高软件系统的防御风险能力。
在硬件管理方面，定期清理磁盘、安装正版的杀毒软件、配置UPS电源、检查防火、接地设备等，确保计算机的正常运行。
此外，制定内部操作制度，设置操作权限限制，采取存取权限、访问控制、数据保密等数据保密方法，确保数据的完整性、安全性。
3.加强组织管理，强化内部控制监督
在电算化企内部控制中，企业应明确职责分工，加强组织控制，建立专门、完整的会计部门，并制定相应的组织、管理控制制度，明确各部门、人员职责分工。
例如，分离用户部门、电算化部门职责，分离会计系统中不相容的职责，即对各类人员如出纳、系统维护、软件操作、电算审查、审核记账等人员进行岗位分工，并建立规章制度、监督机制，实现职权分离。
同时，单位内部定期监督制度，审计会计资料，检查审核电算化会计信息的正确性、规范性，及时发现违背《会计法》等相关规定的财务数据，在确保信息正确的前提下签字批准。
此外，及时调整不合理的账表，监督数据保存方式的合法性、安全性。
三、结束语
会计工作是企业运行的基础，影响着企业经济的稳定发展。
在电算化环境下，会计方式发生变化，会计内部控制存在诸多问题，这些问题的存在对企业的生存、发展造成严重的影响。
这样，会计内部控制的改善显得极为重要，需要采取有效措施，加强会计内部控制，提高财务信息的真实性，完善管理制度，减少了企业的财务损失，降低了企业的经营风险，以此提高企业在市场中的竞争力。
篇3：内部控制下会计电算化论文
一、企业内部控制会受到会计电算化的影响
人员内部的牵制制度在传统手工会计系统之中是主要的内部控制方式。
但是在会计电算化出现在之后，传统的单一控制制度被制度控制和程序控制所取代，会计部门的那种传统单一的控制方式在会计电算化出现之后就不复存在，利用计算机进行内部控制的方式凭借自身独特的优势一跃变成当今时代下的主要控制方式。
互联网技术伴随着科学技术的持续发展也取得了前所未有的成就。
网上实时对会计信息进行处理实现了能够远离企业的终端处理数据。
计算机把所有的会计报表生成工作、预测工作以及记账工作等都妥善完成，所以，计算机能否正确的输出数据取决于所输入的数据是否正确，并且这种情况可能会在操作人员并不知情的情况下发生。
比如，如果输入的数据是错误的，那么计算机是不能对错误信息进行识别的，它只能针对这个错误的信息得到一种错误的结论。
所以，在会计电算化的系统中，要想保证所输入的会计信息必须是准确、真实并且完整的，就必须对处理数据的一切方法以及过程加以规范。
人类通过运用会计软件使会计电算化后企业的内部控制制度得以产生，因此，只有人工与计算机进行了完美的结合之后，才可以顺利的展开工作，并将工作质量进一步落实。
人工会计内部面对着当前的.新形势和新环境，早已经难以在当今时代中继续生存。
现在只需一个会计就能完成以往三个会计的工作量，会计电算化已经将传统中繁琐的工作程序彻底改变了。
可是，值得注意的是，一些会计操作人员在进行会计电算化内部控制的时候会对计算机的程序或者是数据进行修改，这样会造成会计信息失真现象的出现。
二、加强会计电算化内部控制的措施
1.对于基础的管理工作要加强
基础管理工作包括会计电算化操作的内部控制制度的建立以及计算机管理制度的完善。
建立内部控制制度首先要求会计电算化的管理人员在进行操作的时候不能越过相关规定，尤其是要严格保管系统软件的密码，并且要定期的做出修改。
其次操作人员在进行会计电算化操作的时候绝对不能擅离职守。
再次，在维修操作中不能直接计算机交给维修人员，即使是专业的维修人员，也应该对其相关证件进行审核，并且在维修之前要经过主管部门的签字。
最后，要对专门的操作人员做好相关记录，无论是对操作时间还是对计算机故障或者是维修。
这种记录记录应该交由相关的专业人员进行管理，并且不能随意改动。
要做到完善计算机的管理制度，就必须要定期的维护和保养计算机的相关设备，要保持计算机机房的干净与整洁;如果计算机需要维修或者是软件需要升级，一定要经过相关部门的审批之后才能够联系专业的维修人员。
2.对会计软件进行正确的选择
随着会计电算化的不断发展，会计软件的好坏已经能够直接决定企业会计核算以及工作的好坏。
所以，目前对于会计软件的正确选择显得至关重要，一定要对会计软件的选择方面加以重视，能否建立健全的会计电算化内部控制系统与会计软件的选择直接相关，
在进行会计软件选择的时候一定要从多方面进行考虑，如软件的实用性、安全性以及便捷性等问题，绝对不可以因为软件价格便宜，而采用一些与法律相关要求不相符合的软件。
当然，为了避免造成一些不必要的麻烦，外资企业在这一方面更是要做好与我国的会计电算化软件相接轨。
3.加强监督会计电算化
要对会计电算化进行有效的监督，首先必须将会计电算化的审计工作做好，内部审计作为企业内部控制系统的关键部分之一，也是有效监督内部会计的制度安排。
所以，要频繁的审计以及审查会计资料，并且要对相关的法律法规进行严格的遵守。
其次，可以利用计算机进行外部审计，输出计算机的数据处理系统以及处理结果并进行对比。
再次，可以利用编程验证法，这种方法能够有效规避外面一些检测机构带来的风险，也可以对计算机处理账务的相关程序的合法问题进行推断。
最后，企业应该利用网络实行联网审计，利用网络进行审计能够脱离时间和空间的限制，能够将审计部门的办事效率有效的提高，还能够对检测的质量进行保证。
4.企业会计电算化人员的职业道德素质有待提高。
企业会计电算化能否得到发展在很大程度上是会受到会计电算化人员所拥有的业务素质的影响的，所以，提高会计电算化相关人员的素质十分重要，主要从两个方面进行，
一方面，要完善人员的考核机制，积极的引进优秀人才是企业必须要做的事情，所以，一定要积极并且严格的对会计电算化相关人员的素质进行考核，一定要把好笔试与面试这两道关卡。
另一方面，企业应该定期的对企业内部的员工进行培训，对于会计电算化人员来说，对他们做好专业知识的培训十分重要，应该与一些大企业进行经常性的合作与交流，
要积极的宣传相关的法律法规以及职业道德，以防出现一些违法或者违规的操作现象，进一步提高会计电算化相关人员的职业道德素养。
三、结语
企业会计电算化下的内部控制已经随着经济以及科技的发展出现越来越多的问题，这些问题已经不容忽视，企业必须认真对待，并且企业必须积极的找出相关的应对措施来避免更多风险的出现。
企业应该对会计电算化进行有效的管理，对企业的会计数据进行有效的维护，从而使企业的经济效益得到进一步提高。
篇4：会计电算化内部控制的论文
会计电算化内部控制的论文
经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析会计电算化炔靠刂频南肿矗并对如何加强电算化内部控制提出建议。
一、我国会计电算化的现状
(1)随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。
(2)部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。
(3)各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。
(4)会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的`重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。
二、加强会计电算化内部控制的原因
(1)会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系;而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。
(2)网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改;网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的危胁。
三、如何加强会计电算化条件下的内部控制
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
1.对会计电算化下会计数据的控制
电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。
在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。
2.对会计电算化下计算机环境的控制
实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。
3.对会计电算化下会计岗位和人员的控制
防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假的账;其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护;每位操作人员都要通过登录自己的用户名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。
四、结束语
总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。
篇5：会计电算化系统内部控制论文
会计电算化系统内部控制论文
会计电算化就是利用计算机信息技术来进行财务处理工作的一种操作方式。会计电算化系统是由计算机软件、计算机硬件、财务会计工作人员、电算化管理制度以及计算机工作人员共同构成。〃会计电算化技术在企业内部控制工作中的实际运用,能够保证企业实现更大的发展和进步。本文主要对现代企业会计电算化系统内部控制工作的实际状况进行分析，并在此基础上提出了几条有利于提升内部控制工作水平的实际措施。
一、会计电算化系统内部控制工作中存在的问题
很多企业在进行财务内部控制工作时，还没有意识到会计电算化的重要性。作为一项系统性的工程，包括计算机以及会计两个方面的知识。计算机信息技术的不断发展，对于会计电算化内部控制工作提出了越来越髙的要求，现代的会计工作人员虽然经过了一定的计算机知识培训，但是,其综合素质依然达不到实际工作的需求。企业管理工作人员对于会计电算化的内部控制工作缺乏科学系统的认识，很难对会计工作人员进行定期考核的后续培训，掌握的计算机相关知识较为缺乏,财务管理工作人员认为通过电算化系统就能够减轻工作负担.，不断提升工作效率，会计工作人员很难顺利进行会计电算化的内部控制工作。
自从现代企业会计工作实施电算化以后，这种工作性质导致整个财务管理内部控制职责呈现集中发展的状况，很多企业改变了不易合并的岗位状态，会计电算化工作影响下，业务人员的各种口令能够互相使用，部分企业的会计岗位所设置的口令保密性较差，会计资料以及储存磁盘难以在较短的时间内实现归档，对于使用的数据和程序继续拧随意性操作处理以及修改,从而造成会计档案很容易受到自然损坏以及人为破坏。很多会计工作人员在进行数据处理、输人的工作同时，还对数据的报送以及输出进行处理。由于缺少会计电算化档案保管相关制度和要求，因此,他们在数据处理、数据来源所存在的互相关系具有一定的操作经验，还熟知内部控制工作存在的缺陷，从而很容易导致款及电算化系统内部控制工作出现严重的信息泄密现象。
为了能够从根本上保证企业会计电算化系统能够正常进行运转、会计信息达到准确性、安全性、可靠性、合法性的要求。企业管理和领导阶层要根据实际的工作需求研究和开发相应的管理工作方法以及制度。很多企业为了能够达到甩帐的目的，制定了很多电算化内部管理和控制工作制度，并产生了良好的效果。但是，在完成甩帐工作之后，便很少对相关制度进行重视，从而导致会计电算化内部控制工作出现职责明确、操作流程混乱、在计算机上操作与实际内部控制工作不相关的内容，从而导致会计电算化内部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
二、提升企业会计电算化系统内部控制工作水平的措施
随着现代企业会计工作方式的.不断转变，不断对内部控制工作方法研究，并建立起相关的电算化工作机制则显得十分重要，因此,要从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平。
企业财务内部控制工作制度是由工作人员来进行制定和执行的，若在实际控制过程中缺乏高素质的工作人员，必然会导致控制方法和控制措施难以执行，整个控制工作效果也会受到影响。企业要不断提升会计工作人员的业务素质以及政治素质，引导他们对计算机信息技术的学习，从根本上提升他们的操作水平。还要对管理者的管理工作方法和制度、企业文化等进行控制，保证内部控制工作人员能够更加积极地投入到实际工作中。
会计核算控制是企业电算化内部控制工作中较为重要的内容,会计核算的实际结果是进行会计决策、预测以及分析的工作基础。所以，要从根本上保证企业会计账务处理工作的规范性、正确性以及真实性。在对各项原始凭证进行录入处理之前，要保证所有的经济业务处理都按照权级审批、准确、简明以及完整等相关要求进行填制和录人。无论是动态审核还是静态审核，都要对实际输出的账务凭证进行仔细核对，保证其与发生的各项经济业务一致性,会计数据输出要实施较为严格的审核以及签章，做好相关数据的日备份工作以及月末备份工作。w从核算环节就开始进行把关，保证会计电算化系统能够顺利运行。从而实现数据达到完整、真实以及安全性的要求，保证业务处理工作达到有效和合法的标准。对会计核算工作进行控制是化解和防范会计核算存在各种风险的主要措施，要能够从根本上得到有关工作人员的重视。
要想从根本上提升会计电算化系统内部控制工作水平,就要对其审计工作方法和制度不断继续拧完善。很多有效的内部控制工作方法由于其成本相对较高，很少有企业对其进行使用,内部审计工作人员难以应付工作环境以及工作方法变化所引发的新问题，所以，企业要能够通过评价以及检査内部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用内部审计来对控制工作环节进行监控。w企业还要对内部控制系统所具有的适用性、健全性以及可靠性进行考核和评价，从根本上形成和谐稳定的控制环境，保证内审工作人员都经过系统的培训，加大对内部审计工作的重视程度，从根本上提升企业的经营、生产以及管理工作效率，通过对电算化系统的实际工作状况进行检査来降低维修以及更换费用，保证企业会计电算化内部控制工作的顺利进行。
三、结束语
要想从根本上做好企业会计电算化系统内部控制工作，就要认识到实际工作中存在的不足，并采取有效措施来提升电算化工作人员的综合素质,不断建立并完善实际的工作制度和工作方法，从而实现现代企业的可持续发展，获得更大的经济以及社会效益。
篇6：试析会计电算化的内部控制论文
一、内部控制概述
建立内部控制的目的就是为了保证由数据处理功能所产生的信息具有正确性、完整性、及时性、有效性以及保证数据处理功能本身具有有效性;使会计处理符合会计制度和会计准则的要求;防止违法行为的发生;进步信息系统的效率和效益;进步企业的竞争能力;促使企业进步治理决策的正确性。
二、会计电算化内部控制的功能
1. 预防性控制功能。它是通过防止或阻止错误、灾难、事故、舞弊等的发生来避免各种灾难。
2. 检测性控制功能。它是通过找出、发现已经发生的错误、灾难、事故以及舞弊现象来防止危害的扩大或使危害得到补偿。
3. 纠正性控制功能。它是通过更正和纠正已检测出的错误,处置发生的舞弊行为,以及处理和补救已发生的灾难等来减轻危害,使系统恢复正常。
三、内部控制的措施
(一)组织控制
1. 电算化部分与用户部分问职责的分离
在会计电算化的情况下,电算化部分除了对数据采集部分所送来的数据按一定程序进行处理外,不能负责业务的批准和执行、也不能保管除计算机系统以外的资产。一般设置数据采集、数据处理、维护治理等新的岗位。这些岗位将承担起内部会计控制的作用,达到保证会计数据真实可靠,进步会计工作质量的目标。
2. 电算化部分内部的职能分离
在经济业务处理中,将不相容职能予以分离是十分必要的,但是会计电算化却经常将这些职能集中化。因此,在电算化部分内部,应该适当地进行职员分离,以补救不相容职能集中化的不足。一般来说,电算化部分内部应做到以下的职能分离。
(1)系统分析和应用程序设计的分离。将系统分析和应用程序设计分离开来,有利于分别检查系统的设计相应用程序的设计,不过,这两者不严格分离并不会严重削弱内部控制。
(2)系统分析和应用程序设计与系统程序设计的分离。没有这种分离,系统程序就可能在未经批准的情况下对应用程序和数据文件做出变更。
(3)系统分析、应用程序设计以及系统程序设计与操纵职能分离。假如让系统分析员和程序设计员运行程序,他们就有机会对程序和文件进行非法修改。
(4)独立的档案保管职能。实行独立的档案保管职能有助于防止任何未经批准而使用程序、文件和系统资料的行为。
(二)操纵控制
操纵控制的目的是通过规范的计算机操纵来保证信息处理的高质量,减少产生差错和未经批准而使用文件、程序和报表的机会。操纵控制是通过制定和执行规范的操纵规程来实现的。规范的操纵规则主要有以下几个方面:
1. 操纵运行规则。计算机操纵员应遵循操纵指南中的规定进行操纵。
2. 机器操纵规则。应为计算机输进输出设备的运行设立规范的操纵规则。
3. 用机时间记录规则。应对每个上机操纵者所用时间进行记录,以便考核计算机完成的任务以及每项任务所用机时。
4. 控制台记录规则。操纵系统应编写控制台记录,即记录操纵系统的所有活动、设备的使用情况和操纵员的行动。
5. 严密的'监管规则。规范的操纵规则还应要求对操纵活动进行严密的监察和检查,包括定期地对控制台记录、操纵记录和用机时间记录,加以审查和比较。
6. 机房守则。这涉及到设备的使用、程序的存放、文件的处置等方面,目的是为了使机房保持良好的秩序,以减少程序和数据损失和破坏的风险,保证保密的输出信息不落进未经答应使用的人之手。 (三)处理控制
1. 数占有效性检验。可靠的和合适的数据处理要求应用程序所处理的数据是正确的,而处理正确的数据意味着要读进正确的文件和文件中的记录,而且所处理的业务与主文件所包含的业务相配。有效性检验是为了发现用错文件、记录和业务数据的情形,其措施包括:
(1)文件标签检验。打开文件时,应检查文件的内部标签,以便确认使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)记录标识检测。在处理顺序文件时,应用程序是依次读文件中的记录的。为保证要读的下一记录在逻辑顺序上是正确的(即确是下一记录),应用程序应在处理该记录前检测一下记录的标识(关键字)。
(3)业务代码检测。业务数据文件通常包括不同类列的业务数据,每类业务数据需要得到不同的处理。业务类型可以出业务代码来辨别。每类业务的业务代码均被应用程序读进,以便决定由哪一段应用程序来进行处理。
(4)顺序测试。秩序混乱的文件会导致在处理顺序文件的过程中遗漏记录,导致文件的误用,导致文件排序或合并操纵的失败。因此,应用程序应通过比较前后两次读进的记录的关键字来检查记录的顺序。
2. 余额检查。用度和收进类账户在期末―般没有余额。因此,可以在程序中设置余额检查指令。在借贷记账法下,大部分负债和所有者权益类账户的期末余额应在贷方,而资产类账户的期末余额应在借方。因此,可将此作为余额公道性标准编人程序。当程序运行时,就可对账户余额进行公道性检查。
3. 试算平衡。程序根据记账方法中的试算平衡法对全部账户的期末余额进行检验。假如不平衡,说明处理有错,需进行查找和更正。
4. 总账和明细账余额核对法。将某――账户所有明细账的余额相加的结果应与总账余额相符。
四、结语
总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化,促进会计改革的重要保证。而加强会计电算化的内部控制工作,则将有助于企业更好地利用会计电算化系统组织会计工作,为企业决策提供正确、及时的会计信息,从而促进企业的发展,进步企业的经济效益。
参考文献:
[1]张凤、仵斌,浅议会计电算化内部控制制度[J]. 武汉科技学院学报,,(01).
[2]庄琦,浅析会计电算化的内部控制[J]. 上海轻产业,,(04).
[3]张玉明,会计电算化内部控制制度的强化[J]. 陶瓷研究与职业教育,2005,(04).
篇7：浅谈电算化会计档案内部控制
摘要：新时期下，随着计算机在会计领域的普及和应用，会计电算化的工作越来越现代化，给企业带来了巨大的利益，但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化档案的内部控制问题，介绍了电算化会计档案管理的新特点，深入分析会计电算化档案管理存在的问题及成因，探讨会计电子档案的保管措施。
关键词：会计电算化 内部控制 管理
随着计算机在企事业会计核算系统中应用的普及，会计电算化已成为会计工作的一种重要手段，是重要的会计基础工作。会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。
一、电算化会计管理的特点及存在的问题
1、电算化会计管理的特点
（1）会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。
（2）会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。
会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。
会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。
会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。
2、会计电子档案管理存在的问题
会计电子档案管理存在的问题主要有：（1）会计档案载体；（2）认识不够，理解偏差；（3）会计档案管理制度不完善；（4）缺乏计算机维护、网络安全的相关人才。
二、会计电子档案的保管措施
1、提高思想重视。单位领导和从事会计人员应提高对会计电算化的重视程度。特别是主管会计财务的领导应当充分认识到科学化管理电算化会计档案资料的重要性，并督促建立健全的管理制度。应当进一步提高电算化会计档案管理者的素质，切实落实会计磁性介质档案管理资料的管理。
2、建立严格的内部控制制度。一个企业或单位为保护资产的安全性、会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列方法、制度和手续，即为内部控制制度。内部控制范围的相应扩大是会计档案信息化的要求，如对调用和修改程序的控制、数据编码的控制以及系统开发过程的控制等。这些控制内容都与传统的内部控制不同，是一些手工会计系统中所没有。程序化控制是内部控制的主要手段，信息化会计档案的内部控制应多样性。要想有效地保证会计电子档案的安全和可靠，我们必须制定严格的内部控制制度。
3、实行专人专岗。对不同的岗位根据责、权、利、效相结合的原则，设立不同的岗位，如系统主管、管理员、操作员等，同时赋予不同的权限，承担不同的责任。岗位的职责应明确，不能出现盲点、交叉和重复，相同岗位间可相互牵制和监督，严格岗位责任制。
4、降低会计电子档案毁损和丢失的风险。磁性介质（如光盘、磁盘、磁带等）中集中存储着大量数据，若发生水灾、火灾、盗窃等突发事件，这些数据就极有可能毁损会丢失。因此，电子档案室可选择干燥防水并远离磁性的地方，室内还可安装温度感应设备，并保持通风透光。同时，还要请工作人员定期清理电子档案室，以防蛀虫。若采用电子计算机进行会计核算时，应当将打印出的纸质会计档案与会计电子档案一起保存。
5、实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化。会计电子档案管理人员应养成数据备份的习惯。应用质地优良的关盘刻录所有的会计电子档案，以保证数据的安全。为防止磁性介质的毁损导致信息丢失，管理人员应根据会计数据业务量的多少定期对档案进行检查和拷贝，年终要将当年的档案进行归类，标明日期、内容目录、操作员编号，用于存档的光盘还需系统管理员和财务负责人签字。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。
三、结论
电算化会计的独特个性代表着未来会计现代化和规范化的发展方向，它的存在是必然。会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计工作效率。加强电算化会计档案安全管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化档案管理内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对电算化会计档案的管理和控制，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，.3
[2]毛奕主编，电算化会计，首都经济贸易大学出版社，中国农业大学出版社，.3
[3]王琳、韩娟，企业会计电算化系统与内部控制，金融经济，（07）
篇8：试论电算化会计档案内部控制论文
。
会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。
电算化会计管理的特点
（1）会计电子档案具有技术性。
技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。
（2）会计电子文档缺乏直观可视性。
会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的`会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。
会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。
会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。
会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。
会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题。编辑老师为大家整理了
篇9：会计电算化下的会计内部控制论文
国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的`内控制度是非常有必要的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止违法行为的发生。
（1）明确职责分工，加强组织控制。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和治理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。用户部分指产生原始数据的部分或职员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部分内部的职责分离。
所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类职员之间进行分工，并以相应的治理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监视和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
电算化部分内部必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。会计电算岗位可分为计算机会计主管、软件操纵、出纳职员、审核记帐、系统维护、电算审查和数据分析、档案治理等岗位，同时要明确各岗位的责任制。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责,督促工作职员及时保证工作的完成并做好相应的纪录,保证工作质量、杜尽舞弊现象的发生。工作职员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外,还应该保证按照不相容业务相分离的原则,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人或一个部分经手到底，必须分别由几人或几个部分承担。如审核记账员岗位不得由出纳职员兼任,也不得审核自己输进的凭证。同时规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。进行这种职责分工的目的，是尽可能在电算化部分内部保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，通过进行内部职责分工，以补救会计电算化不相容职能集中化的不足，以减少利用计算机舞弊的可能性。
（2）加强会计核算控制。
会计核算结果是会计猜测、决策、分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。从核算环节把关，必须保证业务处理正当、有效，账务处理的正确性、规范性，做到数据真实、完整和安全。会计核算控制内容应包括：原始凭证经过审查，在录进处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批，简明、正确、完整地填制与录进。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错稳定。会计数据输出必须进行严格审核并签章，无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。
（3）加强操纵程序的控制。
会计电算化除了软件对操纵方面作了一定的内部控制设计以外，单位制订并严格操纵治理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行，同时，也有利于内部控制制度的执行。
会计电算化操纵应严格遵照会计业务和处理流程进行，会计电算化系统操纵治理制度的内容主要是系统使用治理、上机操纵规程、帐务处理程序,这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行,保证所有进进会计电算化系统的数据真实、有效。
操纵治理制度从内容上来看，一般包括以下几项：
1）操纵职员的工作职责和工作权限。
2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核职员审核并签章后才能输进计算机等。
3）预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。
4）建立必要的上机操纵记录制度。如规定用操纵日志的形式记录天天的上机操纵内容等。此外，在会计软件中还应设置防止重复操纵、遗漏操纵和误操纵的控制程序。
（4）加强系统安全控制。
加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。主要的控制措施包括：明确规定上机操纵职员对会计软件的操纵工作内容和权限，杜尽未经授权职员操纵会计软件，防止会计职员越权使用软件；操纵职员身份的密码控制；操纵职员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件；设置接触与操纵的日志控制，各单位应根据本单位的实际情况，设专人保存上机操纵记录进行“日志治理”；数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查；工作环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行，主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。
（5）加强会计档案控制。
实现会计电算化后,会计档案包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。
会计档案治理制度应包括以下内容:
①实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会议档案治理办法》的规定执行。
②全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的三年。
③妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。
④科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关职员批准等。
⑤保证会计档案安全与完整的措施。
对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的《会计电算化治理办法》的规定进行治理，并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整。
（6）加强内部审计。
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监视的制度安排。在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面:
(1)对会计资料定期进行审计,检查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核用度签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整;
(2)审查机内数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;
(3)监视数据保存方式的安全、正当性,防止发生非法修改历史数据的现象;
(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。
总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供正确、及时的会计信息，进步企业的经济效益。
参考文献
［1］ 黄昌勇，黄国胜.电算会计基础［M］.上海：立信会计出版社，.
［2］ 庄明来.会计电算化研究［M］.北京：中国金融出版社，.
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［4］ 张忠民.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究［J］.河北财会,2001,(1):20-22.
篇10：会计电算化下内部控制的初探论文
会计电算化下内部控制的初探论文
【摘 要】随着电子技术的进一步发展，会计电算化已在各个企业普及开来。财政部也颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，并指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”会计电算化后给企业的内部控制带来了新的挑战，本文就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
【关键词】会计电算化 内部控制
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营治理政策得以有效实施、进步经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务治理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的正确性和可靠性也有了很大的进步，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了很多前所未有的新题目，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
一、会计职员的配备发生了变化
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的职员配备发生了很大的变化，会计部分的组成职员从原来由财务、会计专业职员组成，转变为由财务、会计专业职员和计算机数据处理系统的治理职员及计算机专家组成，所以各企业在引进会计职员和会计分工上碰到了新的题目。
二、会计电算化后的主要风险
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了很多新的题目，主要有以下几个方面：
（一）原始数据所带来的风险
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输进的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输进计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持正确性和相对的`稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和正确性，避免可能发生得题目。
（二）操纵职员的舞弊风险
在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限职员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。由于业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些职员既可从事数据的输进，又可负责数据的输出和报送。因此，假如不加强内部控制，就会使某些计算机操纵职员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
（三）会计档案无纸化和电脑操纵无形化带来的风险
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的字迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案治理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操纵治理等。
三、如何在会计电算化下加强内部控制
（一）电算化下会计处理操纵程序的具体控制
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操纵规程。操纵规程主要指计算机业务处理过程的具体操纵步骤和具体要求，包括各种操纵命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
1.各种录进的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；
2.数据录进员对输进数占有疑问，应及时核对，不能擅自修改；
3.发生输进内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；
4.开机后，操纵职员不能擅自离开工作现场；
5.要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。
当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
（二）电算化下会计处理如何利用职责分工进行治理控制
职责分工首先是将电算化部分与用户部分的职责相分离。会计核算软件正式投进使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类职员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案治理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接治理、操纵、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发职员和维护职员不能兼任系统操纵员和治理职员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单唯一人从事和隐瞒违法行为提供公道的保证。也可以考虑增加施行违法行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。
(三)电算化下如何加强账套的系统安全
加强账套系统安全控制主要应从防止未经授权的职员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面进手。主要的控制措施包括：1.订立内部操纵制度，禁止非电脑操纵职员操纵财务专用电脑；2.设置操纵权限限制；3.操纵职员身份的密码控制，规定交***手续和登记运行日志；4.数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
（四）电算化下如何加强内部审计
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监视的制度安排。加强内部审计能检查出发生的错误，打消作弊或犯罪的意图。内审职员应定期规则地检查与计算机有关的控制目标、过程以及遵照情况，核实数据和程序的完整性。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核用度签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监视数据保存方式的安全、正当性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
（五）电算化会计档案治理工作
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案治理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.
[2]陆义保.电脑会计[M].南京：南京大学出版社，2000.
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