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应付职工薪酬科目核算代扣个人

时间：2023-03-22 07:34:03 其他范文收藏本文下载本文

应付职工薪酬科目核算代扣个人（共10篇）由网友“噼里啪啦喵”投稿提供，下面是小编为大家带来的应付职工薪酬科目核算代扣个人，希望大家能够喜欢!

应付职工薪酬科目核算代扣个人

篇1：应付职工薪酬科目核算代扣个人

单位发放支付工资时

借：应付职工薪酬――应付工资薪金

贷：其他应付款――代扣社会保险(基本养老保险)(注：个人承担的)

贷：其他应付款――代扣社会保险(基本医疗保险)(注：个人承担的)

贷：其他应付款――代扣社会保险(失业保险)(注：个人承担的)

贷：其他应付款――代扣大病医疗补助金(注：个人承担的)

贷：其他应付款――代扣住房公积金(注：个人承担的)

贷：应交税费――应交税金――应交个人所得税(应交个人工资薪金所得税)

贷：银行存款

缴纳社会保险费时

借：应付职工薪酬――应付社会保险费(基本养老保险)(单位承担的)

借：其他应付款――代扣社会保险(基本养老保险)(个人承担的)

借：应付职工薪酬――应付社会保险费(基本医疗保险)(单位承担的)

借：其他应付款――代扣社会保险(基本医疗保险)(个人承担的)

借：应付职工薪酬――应付社会保险费(失业保险)(单位承担的)

借：其他应付款――代扣社会保险(失业保险)(个人承担的)

借：应付职工薪酬――应付社会保险费(工伤保险)(单位承担的)

借：应付职工薪酬――应付社会保险费(生育保险)(单位承担的)

借：其他应付款――代扣大病医疗补助金(个人承担的)

贷：银行存款

缴纳住房公积金时

借：应付职工薪酬――应付住房公积金(单位承担的)

借：其他应付款――代扣住房公积金(个人承担的)

贷：银行存款

月底结转单位承担的工资薪金、社会保险费、住房公积金将借方汇总数的”应付职工薪酬――应付工资薪金“、”应付职工薪酬――应付社会保险费“、”应付职工薪酬――应付住房公积金“通过贷方总额转入有关的成本、费用明细科目的借方。

下个月缴纳个人所得税：

借：应交税费――应交税金――应交个人所得税(应交个人工资薪金所得税)

贷：银行存款

[应付职工薪酬科目核算代扣个人]

篇2：应付职工薪酬代扣

贷：累计折旧

3.企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。

①确认或计提时：

借：生产成本、管理费用等

篇3：应付职工薪酬代扣

贷：银行存款

(二)非货币性职工薪酬的确认和发放

1.企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用;发放时应确认收入，并结转成本。

①确认或计提时：

借：生产成本等

篇4：应付职工薪酬科目核算

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。

应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。

篇5：应付职工薪酬科目核算

企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

(一)确认应付职工薪酬的处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用”科目，销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”科目，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，记入“利润分配――提取的职工奖励及福利基金”科目。

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

(二)发放职工薪酬的处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬――工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费――应交个人所得税”等科目。

企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬――职工福利(或工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

篇6：应付职工薪酬代扣款项

【摘要】：应付职工薪酬的发放时，除了涉及到货币资金的给付，还涉及到代扣代垫款项的的扣除。对代扣代垫款项的账务处理应从经济内容和所属会计要素两方面进行分析。

【关键词】：应付职工薪酬账务处理会计实务

应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，从内容上讲包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务相关的支出。这一概念及其内容是在的新会计准则第9号准则中第一次明确提出并进行规范的。此准则扩展了职工薪酬的内涵，统一了职工薪酬的核算，从而提高了职工薪酬核算的完整性，为单位提供完整的人工成本信息。因此，在此准则颁布后的很长一段时间，理论界和实务界都在对此进行着热烈的讨论和研究。

应付职工薪酬的核算应该包括两个步骤：一是职工薪酬的计提(分配)，二是职工薪酬的发放。但是，在会计准则第9号职工薪酬准则中，主要是界定了职工薪酬的范围，规范了职工薪酬的确认、计量及披露，即侧重于对职工薪酬的计提(分配)进行了界定和规范。而且在众多研究和讨论中，也绝大部分是针对于职工薪酬的计提(分配)的。对职工薪酬的发放极少涉及。尽管发放职工薪酬与支付其他负债反映的资金运动实质都是一方面货币资金的减少，另一方面负债的减少，但是由于国家政策法规及单位管理方式的原因，使得发放职工薪酬的支付其他负债又不完全一样只是简单的货币资金减少及负债的减少，还多了一项代扣款项的处理。而无论是会计准则、教科书，还是理论及实务界的研究，都对此不明所以，没有详细的说明。所以造成了在理论学时似是而非，在实务工作中随意挂账的混乱局面。基于此，本文将对职工薪酬发放时代扣代垫款项的账务处理作一些浅显的探讨，以期抛砖引玉。

职工薪酬发放时的代扣代垫款项主要是指由于国家政策法规或单位管理方式等原因产生的在单位发放工资时从应发工资中扣除的款项。比如代扣个人所得税、应由个人承担的养老保险等社会保险费、住房公积金等，这部分在相关法规中明确指出应由单位代扣代交;又比如未剥离的职工宿舍水电费、未完全统筹的职工医药费等就属于单位管理方式的原因而产生的。从资金的流向来看，有先从工资中扣除，再代交的款项，如个人所得税;也有先垫付，后从工资中扣回的款项，如未剥离的职工宿舍(家属区)水电费。这些款项无论是先代扣后代交，还是先垫付后扣回，从结果来看，对单位的任何会计要素都没有影响。很多人认为这些款项无非就是挂个账而已，随意怎么处理都可以。因此在实务中就出现了不同的处理账务方法，常见的有三种：

第一种方法是，在发放工资时，

借：应付职工薪酬职工工资

贷：银行存款(现金)

应交税费应交个人所得税

应付职工薪酬社会保险

应付职工薪酬住房公积金

其他应收款水电费

在交纳(支付)代扣代垫款项时：

借：应交税费应交个人所得税

应付职工薪酬社会保险

应付职工薪酬住房公积金

其他应收款水电费

贷：银行存款(现金)

第二种方法是，在发放工资时：

借：应付职工薪酬职工工资

贷：银行存款(现金)

应交税费应交个人所得税

其他应收款社会保险费

其他应收款住房公积金

其他应收款水电费

在交纳(支付)代扣代垫款项时：

借：应交税费应交个人所得税

其他应收款社会保险费

其他应收款住房公积金

其他应收款水电费

贷：银行存款(现金)

第三种方法是，在发放工资时：

借：应付职工薪酬职工工资

贷：银行存款(现金)

应交税费应交个人所得税

其他应付款社会保险费

其他应付款住房公积金

其他应付款水电费

在交纳(支付)代扣代垫款项时：

借：应交税费应交个人所得税

其他应付款社会保险费

其他应付款住房公积金

其他应付款水电费

贷：银行存款(现金)

从以上三种处理方法可知，对于代扣的个人所得税的账务处理是一致的，都是在代扣时贷记应交税费应交个人所得税，交纳时则借记应交税费应交个人所得税。之所以有这样的共识，主要基于两个原因：一是20会计准则明确规定：“应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费”。二是个人所得税法第八条规定“个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人”。因此工资中代扣的个人所得税是单位先从工资中扣除再代交，因此在代扣时属于负债，而此负债属于应交税费的范畴，在代扣时贷记“应交税费应交个人所得税”。由于会计准则和税法对此部分有明确规定，因此实务中的账务处理没有分歧。

“实质重于形式”要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。因此要解决代扣代垫的个人承担部分养老保险等社会保险费、住房公积金、水电费等的账务处理问题，只需要确认这些款项的实质即可。对于这类款项来说，所谓实质包括两个方面，一是其经济内容，二是其所属会计要素。

首先分析个人承担部分养老保险等社会保险费、住房公积金。从经济内容上看此部分是属于职工个人承担的，而非企业承担的，是与企业的成本费用无关的部分。因此，如果把这部分计入“应付职工薪酬社会保险”和“应付职工薪酬住房公积金”，就与企业承担部分混合在一起了，则导致企业人工成本费用的不实，也导致提供给职能部门的有关数据的失真。显然，不能为了方便交纳，而人为的将不同内容的经济业务合并在一个账户中反映。因此，就经济内容的实质而言，在职工工资中扣除的社会保险费、住房公积金是不能计入“应付职工薪酬社会保险”和“应付职工薪酬住房公积金”的。要分析这部分款项所属会计要素，先要分清它的资金流向是先扣除后交纳，还是先垫付后扣回。一般而言，企业实施的是计时或计件工资制度，因此，当月的工资一般月末计算，下月发放。而社会保险费和住房公积金却是当月支付。也就是说，在企业交纳社会保险费和住房公积金时，职工的工资尚未发放，所以，此时职工个人承担部分应该是企业暂时垫付的。会计准则的规定，“其他应收款”是指为除应收账款、应收票据以外的其他应收或暂付款项。核算的内容包括预付给企业内部各部门或职工个人的备用金、应向职工收回的各种垫付款等。

综上所述，单位发放职工工资时的账务处理不能一概而论，应根据单位的性质分别处理。如果是企业，在发放职工工资时的账务处理为：

借：应付职工薪酬职工工资

贷：银行存款(现金)

其他应收款社会保险费

其他应收款住房公积金

其他应收款水电费

如果是行政事业单位，在发放职工工资时的账务处理为：

借：应付职工薪酬职工工资

贷：银行存款(现金)

其他应付款社会保险费

其他应付款住房公积

其他应收款水电费

[应付职工薪酬代扣款项]

篇7：应付职工薪酬代扣保险

其他应付款-保险 30

应交税费--应交个人所得税 10

贷：银行存款 90

2、如果规范的账务处理，日常福利费要通过应付职工薪酬科目核算。同时分录，

借：应付职工薪酬--福利费

贷：银行存款

借：管理费用-福利

贷：应付职工薪酬--福利费

篇8：应付职工薪酬如何核算

设置“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本账户应当按照“工资、奖金、津贴、补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”、“应交税费――应交个人所得税”等科目。

企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：

生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配――提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

非货币性福利按产品或商品的市场公允价值，计入相关资产成本或当期损益。

篇9：应付职工薪酬核算

(一)职工薪酬的内容

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费(包括基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬;以权益形式结算的认股权也属于职工薪酬。

(二)职工薪酬的确认和计量

1.职工薪酬确认的原则

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：

(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;

(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;

(3)上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

2.职工薪酬的计量标准

(1)货币性职工薪酬

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

(2)非货币性职工薪酬

①企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

借：生产成本

管理费用

在建工程

研发支出等

贷：应付职工薪酬――非货币性福利

借：应付职工薪酬――非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

②企业以外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费(不确认为收入)，计量应计入成本费用的职工薪酬。会计分录如下：

1)决定发放非货币性福利

借：生产成本

管理费用

在建工程

研发支出等

贷：应付职工薪酬――非货币性福利

2)购买商品实际发放

借：应付职工薪酬――非货币性福利

贷：银行存款

③企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供员工无偿使用。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性职工薪酬，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。

会计分录如下：

借：生产成本

管理费用

在建工程等

贷：应付职工薪酬――非货币性福利

借：应付职工薪酬――非货币性福利

贷：累计折旧

银行存款、其他应付款等

(3)向职工提供企业支付了补贴的商品或服务

①规定了获得商品或劳务后职工应提供服务年限

1)出售时：

借：银行存款