行政事业单位内部会计控制浅析（锦集3篇）由网友“一颗茶叶蛋”投稿提供，下面小编给大家整理行政事业单位内部会计控制浅析，希望大家喜欢！
篇1：行政事业单位内部会计控制浅析
行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。
一、目前行政事业单位内部会计控制现状
(一)内部会计控制制度有待完善
6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。
(二)行政事业单位内部会计控制存在的问题
1.内控意识不足，内控制度弱化。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。
2.会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。
3.监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够;在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。
二、行政事业单位内部控制机制分析
内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作。第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。
三、行政事业单位内部会计控制措施和对策
内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强行政事业单位内部会计控制，采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。
(一)内部会计控制制度
会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。
l.会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确，业务往来应当有记录，以分清责任;四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作;五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。
2.会计核算按程序办理。包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
3.严格控制财务收支。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：(1)应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生;(2)授权批准的范围;(3)授权批准的层次;(4)授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。
4.国有资产保值增值控制。对国有资产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。
篇2：行政事业单位内部会计控制的思考论文
行政事业单位内部会计控制的思考论文
一、我国行政事业单位内部会计控制现状分析
(一)内部会计控制环境还不完善
内部会计控制环境主要包括单位风险防控意识、管理者内部会计控制意识、员工综合业务素质和职业道德水平、单位组织结构、内控信息沟通渠道、岗位职能职责设置情况等。单位管理者的内部会计控制意识对于单位内部会计控制质量高低至关重要，目前，部分行政事业单位管理者对内部会计控制管理的意识还不强，认为行政事业单位主要承担社会服务等公共职能，没有追求经济效益的目标，因此内部会计控制不是单位管理工作的重点，部分管理者对内部会计控制的现实意义和重要性认识不够，认为内部会计控制工作是财务部门的事，对内部会计控制执行和监督也不够重视。部分单位虽然已经建立了内部控制制度，但是与单位的实际情况并不匹配，因此内部会计控制往往流于形式，执行效果不好。另外，部分单位的财务人员的内部会计控制意识不强，没有明确的岗位制约，监督和考核制度薄弱，甚至存在资金管理缺乏控制和预算意识，专项资金挤占挪用等现象。
(二)内部会计控制体系不够科学
部分行政事业单位内部会计控制体系还不完善和建全，单位业务流程不合理，导致内部会计控制效果欠佳。主要体现在：授权审批制度不健全，部分单位授权审批未确定明确的授权主体，未明确授权审批流程，也未划定授权审批的金额权限，部分单位实行一枝笔审批政策，使得单位的内部财务监督功能流于形式；部分单位未完全实现不相容职位分离，按照内部控制规范规定，涉及授权审批、会计记录、业务经办和财产保管等岗位，必须由两个或者两个以上的岗位或者人员相互制约和监督，但是在实际工作中，部分单位由于人手紧张或者编制有限等原因，不相容职务尚未进行合法分离，形成事实上的兼岗；部分单位未建立科学透明的决策制度和重大决策集体审议制度，在重大工程项目决议、收款付款、对外投资、担保业务等重要事项决策方面，没有相应的决策审议制度可遵循，因此容易造成决策失误，影响单位的正常业务开展和单位的健康发展。
(三)监督机制尚不健全
部分行政事业单位没有设立专门的内部审计机构，内部审计人员多由财务部门人员进行兼任，对内部会计控制的监督力度不够，或即使进行了监督，由于没有独立的内部审计机构或者职责独立的内部审计人员，内部监督作用也流于形式。部分单位虽然设立了独立的内部审计机构，但是对内部会计控制的内部审计工作还不够重视，监督独立性受到影响，内部审计人员也无法充分履行职责和发挥作用，无法坚持内部审计的原则，导致内部监督作用有限。
二、加强行政事业单位内部会计控制的几点建议
(一)建立良好的内部会计控制环境
内部会计控制是为了促进行政事业单位业务顺利进行，单位健康良好发展，因此，单位管理者应该转变观念，树立内部会计控制理念，高度重视内部会计控制制度的建立和完善，按照内部控制的要求，对单位内部机构和岗位进行划分，并明确各个岗位的职能职责，完善内部审计的监督作用。应增强员工的内部会计控制意识，做到制度上统一制定、实施上统一安排、效果统一检查。特别是单位管理者应以身作则，首先按照内部控制制度办事，并要求单位员工不得违反内部会计控制制度的规定，保证内部会计控制制度能够科学建立、规范运行。作为财政部门，则更应发挥会计主管和指导部门的作用，加强对各个行政事业单位内部会计控制的监督和指导，采取定期举办培训班等形式，提高各单位的内部会计控制意识。并及时将相关会计制度变化情况传达到各行政事业单位，帮助他们不断完善内部控制制度。另外，财政部门还应定期对各单位的内部会计控制制度进行检查和指导，对于内部会计控制工作进行得不好的单位或者违反财务会计制度的单位，应加以处罚和监管。
(二)建立健全内部会计控制制度
内部会计控制制度是通过对预算收支情况、开支水平、人员增减情况以及固定资产利用情况进行分析，不断发现问题，解决问题。因此，在制定内部控制制度中，要注重四个方面：以预防控制为主，事后监督为辅，防止发生无效率或不法行为；注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，加强对单位薄弱环节和重要岗位的`控制；注重岗位职责牵制，在机构设置与岗位分工时，明确各部门及上岗个人应承担的责任范围，并规定追究、查处责任的措施与奖惩办法；要建立实物资产管理岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用、发出及处置等关键环节进行控制，不留死角和漏洞，形成一个完整且相对独立的管理体制。
(三)建立完善的监督机制
强化内部审计制度，内审制度是行政事业单位内控制度的一个重要组成部分，对于业务多而复杂的单位，应该建立独立的内审机构，对于业务少且简单的单位可采取配置专职或兼职人员从事内审工作，同时要建立和完善定期的内控制度执行评价体系，及时发现内控制度的薄弱环节，对症下药，防患于未然。在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中，应发挥财政和审计的双重监督作用，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，不断完善行政事业单位的内部会计控制体系。
三、结束语
行政事业单位作为市场经济的主体之一，承担着与企业不同的社会公共服务等职能，因此内部会计控制存在着与企业内部会计控制相异的原则和特征。目前，我国行政事业单位内部会计控制还存在着内部控制环境不完善、内部会计控制体系不够科学、内部监督机制还不够健全等现象，因此，需要不断优化我国行政事业单位内部会计控制外部环境，提高单位管理者和员工的内部控制意识，加强完善内部会计控制制度和体系，建立完善的内部监督和外部监督，提高我国行政事业单位内部会计控制质量，促进行政事业单位健康有序发展。
篇3：浅谈我国行政事业单位内部会计控制的对策建议
浅谈我国行政事业单位内部会计控制的对策建议
摘要：内部会计控制是其财务体系能够正常运转的前提保证。对于行政事业单位来说，完善内部会计控制既存在其必要性而且应长期坚持，因此，我们应当重视行政事业单位内部会计控制的建立和运行，着重建立科学有效的内部会计控制，并使其得以有效实施，使得行政事业单位在进行经营管理活动时，内部会计控制能够发挥出其应有的作用。
关键词：行政事业单位 内部会计
一、完善我国行政事业单位内部会计控制的对策建议
对于行政事业单位来说，内部会计控制是其财务体系能够正常运转的前提保证。对于行政事业单位来说，完善内部会计控制既存在其必要性而且应长期坚持，因此，我们应当重视行政事业单位内部会计控制的建立和运行，着重建立科学有效的内部会计控制，并使其得以有效实施，使得行政事业单位在进行经营管理活动时，内部会计控制能够发挥出其应有的作用。
因此，针对上述行政事业单位内部会计控制存在的问题，本文提出以下改善措施。
1. 1建立和健全内部会计控制制度
行政事业单位管理当局有时并不是十分重视内部会计控制制度，部分单位的内部会计制度并不健全。很多单位现有的内部会计控制都是零星发布的一些内部文件，并没有形成完整规范的体系。使得在处理相关问题时，多数都是形成临时的主观决定，难以做到客观公正的问题处理流程。
针对此种情况，本文建议，行政事业单位的领导应该重视内部会计控制制度的建设和实施，学习并了解内部会计控制对于单位的生存发展的重要性。单位应该由财务处牵头并联合各个部门，共同建立一个完整可行的内部会计制度，并严格遵照执行。只有让执行过程中的人员认真学习其中的内容并参与其中，才能让他们深刻理解内部控制程序的设置目的，才能有效地执行内部会计制度并使其发挥作用。并且，在一定时期的时候，还可以组织单位人员对己经形成的制度加以讨论修改，使之越来越完善。
1. 2提高会计人员素质
内部会计控制程序有人来设置，为人而设置，也由人来执行。。员工是构建及实施内部控制的`主体，所以工作人员的综合素质的高低很大程度上决定了本单位内部 会计控制的有效与否。而在所有员工之中，会计工作人员的综合素质尤为关键。因此，对于会计人员，内部会计控制对其综合素质的要求更高，不仅要拥有扎实的专业知识 ，对相关法律法规和政策的理解及变化有敏锐的洞察力，并且还要有一定的职业道德水准。
对于会计人员的管理，行政事业单位应严格执行持证上岗制度，并加强对会计人员的职业培训和后续教育，使会计人员能熟练掌握各个环节的规定和要求。定期进行培训，推进会计基础工作规范化和流程化，组织对会计基础工作进行检查、考核和评定。通过学习和培训，增强会计人员的责任感和使命感，使内部会计控制制度落到实处，得到有效执行。除此之外实行政事业单位应该实施会计人员定期轮岗制度，以起到监督、控制的作用。
1. 3调整单位的组织结构
行政事业单位应积极调整单位的组织结构，行政事业单位应合理设置组织机构。行政事业单位的经营管理目标的实现依赖于组织的高效运作。为达到此目的，各事业单位应当根据本单位经营管理的实际情况设置内部机构，尽可能减少冗余的管理层级和职位，最大程度的提高管理效率，避免出现机构冗杂和效率低下的现象，促进内部控制的有效实施。
1. 4完善预算管理
行政事业单位应该加强预算的编制和管理，预算管理也是内部会计控制的主要内容，贯穿于内部会计控制工作始终。领导层应充分保证预算工作的顺利进行，成立专门的预算的小组由财务领导主持工作，组织和协调单位内部的各部门，结合本单位的实际情况，认真分析可能发生的重大支出需求，按照国家的有关文件规定，做好统筹安排。
在编制预算前，行政事业单位要保证预算编制所需的时间，在财政部门还未安排预算编制工作时，提前启动预算编制的准备工作。在准备工作阶段，需要各方面的充分研究和酝酿，才能较好地反应实际需求且和财政支持结合，在便于日后落实。
在编制预算时，行政事业单位要狠抓基础工作，制定标准与定额。全面、准确掌握单位内部的基本情况，制定合理的定额标准，明确定额的计算对象，收集基础数据，以单位各年度财务决算数据为依据，同时参考单位各年有关预算数据，或通过专项调查
收集有关数据资料。整理数据，最后核定各项支出定额标准。除此之外，本文建议行政事业单位大力推行从基层单位开始规范编制预算，逐级汇总编报，这样既可以避免上级代为编预算的随意性，又是预算工作在基层部门得到更好的理解执行。
1.5建立审计制度
本文认为行政事业单位的内部审计工作是内部会计控制制度执行的关键部门，各行政事业单位应建立一个独立于财务部门的内部审计机构。该机构对内部单位定期进行各项审计，以评价内控会计制度的健全有效性为核心，通过科学的测评方法找出内控会计制度的薄弱环节，提出改进建议。除此之外，行政事业单位应重视内部审计部门人员的素质的提高，要求内部审计人员具有较高的政治素质、审计业务素质、审计法规素质，并加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。三是在审计过程中，突出内审的服务职能，将监督寓于服务之中，使审计与被审计的关系更趋于和谐，要认识到查找问题和漏洞不是为了处罚被审计部门或具体人，而是要和被审计部门一道化解行政风险，堵塞制度漏洞，防患于未然，为完善内控制度服务。
除了行政事业单位内部自身的审计部门的监督作用，行政事业单位还应该主动拓宽监督渠道，自觉主动接受外部监督。行政单位要加强内部监督，更要不断拓宽接受外部监督的渠道，广开言路，开门纳谏，形成内外监督的良性互动。努力将机关内部监督与接受人大监督、政协民主监督、舆论监督、人民群众的监督等有机结合。
第一，我国应尽快从立法上明确内部会计控制在行政事业单位管理中的重要地位和特殊作用，保证行政单位内部控制的法制化、经常化和制度化。具体分为以下几个方面：
★ 会计毕业论文题目
★ 论文题目
★ 会计学论文题目
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