电子审计轨迹分析的论文（锦集14篇）由网友“成长快乐”投稿提供，这次小编在这里给大家整理过的电子审计轨迹分析的论文，供大家阅读参考。
篇1：分析电子审计轨迹论文
（一）核算型会计软件
随着电算化的普及，财务软件也从帐务、工资等单项处理，过渡到深入全面的会计核算，如往来、存货、成本等，形成了以核算为体系的会计软件。目前国内主要会计软件，都具有这些功能。但核算型会计软件缺乏管理思想，很难与企业管理信息系统（MIS）融为一体。
（二）管理型会计软件
为适应经济和提高企业自身管理水平，许多企业迫切需要会计软件能具有资金管理、核算、项目管理核算、财务分析、辅助决策的功能，这就形成了管理型会计软件，管理型会计软件突破了会计软件只局限于会计核算的界限，向全面参予管理决策发展。
（三）ERP会计软件（战略型会计软件）
随着我国企业从重视内部管理，以提高生产效率、降低成本为核心的生产管理时代，到面向市场的，以建立全面竞争优势为核心的新管理时代，会计软件从管理型发展到战略型、实现企业内部物流、资金流与信息流的一体化管理，实现管理与决策有机统一，并将适应在Internet/Intranet/Extranet上，实现与外部资源的统一，会计软件从离散的部门级应用走向整体的企业级应用。企业信息化建设的一个重要阶段是建设企业核心的业务管理和应用系统阶段。而在这个阶段最有代表性的是企业内部的资源计划系统ERP。ERP是一种科学管理思想的计算机实现，他对产品研发和设计、作业控制、生产计划、投入品采购、市场营销、销售、库存、财务和人事等方面以及相应的模块组成部分，采取集成优化的方式进行管理。ERP不是机械的适应企业现有的流程，而是对企业流程中不合理的部分提出改进和优化建议，并可能导致组织机构的重新设计和业务流程重组。
二、现行电子审计轨迹分析
审计轨迹，是指在经济业务和会计制度核算中通过编码、交叉索引和连接帐户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的信息企业的会计系统应为每笔业务、每项经济活动提供一个完整的审计轨迹。审计轨迹对企业管理当局和审计人员都很重要，企业管理当局可使用审计轨迹来答复客户对有关资料的询问或质疑，审计人员可使用审计轨迹来验证和追查经济活动。没有审计轨迹，审计工作将难以开展。在电子环境下，那些原来审计人员常见的记帐凭证、明细帐表、科目汇总表、有个性的笔迹等有的已消失，有的发生了变化，变得更加隐藏、更加复杂，从而加大了审计工作的难度。当前，我国会计软件的开发正处于从起步到形成产业的阶段，由于考虑到会计处理系统的效率和研制成本等原因，软件开发在设计开发中，对如何充分保留并提供审计轨迹却未给予足够重视。换句话说，更加详细地描述审计轨迹的会计软件的开发还需进一步努力补缺。因此，国家有关部门应尽快出台有关制度、标准，使设计者有章可循，审计人员有标准可依。
（一）应用软件层
目前由国内企业开发的知名财务软件产品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其软件产品也较丰富，一种较为流行的审计轨迹安排就是上机日志。各系统随时对各个产品或模块的每个操作员的上下机时间、操作的具体功能等情况都进行登记，形成上机日志，以便使所有的操作都有所记录、有迹可寻。由于上机日志数量庞大，为了便于审计人员有重点地进行选择，迅速发现问题，通常系统还会提供过滤功能，这样，审计人员就可以选择那些在符合性测试中发现的较薄弱的内部控制环节进行有重点的实质性测试，提高工作效率。另外，系统还提供了从报表到凭证和从凭证到报表的双向查询功能，从而建立了一条应用程序内的审计轨迹。
（二）数据库层
MicrosoftSqlServer是企业信息管理系统中应用较为广泛的一种数据库管理系统，从版本上看，其产品主要有SYBASESQLSERVER，MicrosoftSQLSERVER4，MicrosoftSQLSERVER6，MicrosoftSQLSERVER6.5，MicrosoftSQLSERVER7.0，MicrosoftSQLSERVER。微软公司最新推出的关系型数据库管理系统MicrosoftSQLSERVER2000是一个面向下一代的数据库和数据分析系统，具有很高的可靠性、可伸缩性、可用性、可管理性等特点。MicrosoftSQLSERVER2000是一种典型的具有客户机／服务器体系结构的关系型数据库管理系统，他使用TRANS－ACT－SQL语句在客户机和服务器之间传送请求和回应。MicrosoftSQLSERVER2000带有的常用工具包括SQLSERVERENTERPRISEMANAGER、SQLSERVEROUERYANALYZER、各类向导工具和SQLSERVERPROFILER。其中我们在创建审计轨迹中可以利用的工具是SQLSERVERPROFILER。
设计者开发SQLSERVERPROFILER工具的目的是为了捕捉系统的活动，用于分析、诊断和审计系统的性能。可以利用其跟踪事件的功能，通过适当的设置来安排我们的审计轨迹。为了使用这一工具，必须创建一个跟踪定义，一旦定义了跟踪，我们就可以启动、停止、暂停和继续运行跟踪。当其运行时，SQLSERVERPROFILER监测指定服务器上的SQLSERVER事件，并且为所选的事件捕捉满足过滤条件的指定数据。当这种跟踪数据被捕捉时可以交互显示，并且将跟踪结果存储在指定的表或文件中。例如，我们可以在TRACEPROPERTIES窗口的GENERAL选项卡中指定跟踪服务器的名称（应当将其设置成财务软件运行的数据库服务器名），跟踪文件保存的地点（应当是一个相对安全的地点），跟踪失效的时间点等；在EVENTS选项卡中指定希望使用该跟踪捕捉的事件（如将TSQL事件分类中的STMTCOMPLETED事件选入，则将对已经完成的TRANSACT－SQL语句进行捕捉）：在DATACOLUMNS选项卡中设置需要捕捉的数据列（如将DATABASENAME，STARTTIME，ENDTIME，TEXT，LOGINNAME，OBJECTNAME等选入数据列，则将对语句正在其中运行的数据库名、事件开始的时间、事件结束的时间、当前指定的对象名、用户登录系统的名称、捕捉到跟踪中的事件类的文本值等进行捕捉）。
一旦设置完成，就可以运行跟踪了。跟踪可以是持续运行的，为了不影响系统的性能，我们应当及时将相应的跟踪文件备份。当然，审计人员应当根据被审计方的实际情况作出运行跟踪最佳时间的职业判断以便提高系统的运行效率。
SQLSERVERPROFIIER提供了由用户定义跟踪事件数据的功能，但这一功能是有限的。一个更可行更灵活的方案是利用MicrosoftSQLSERVER2000提供的触发器技术。
2、ORACLE8
ORACLE8数据库从其安全性考虑，设有多个安全层，并且可以对各层进行审计，利用ORACLE8自带的这种审计功能，我们可以安排所需的财务审计轨迹。ORACLE8具有审计发生在其内部所有动作的能力，审计记录可以写入SYS．AUD＄的审计踪迹，可以被审计的三种不同的操作类型包括：注册企图、对象访问和数据库操作，利用其中的对对象的数据交换操作审计功能，就可以获得相应的审计轨迹。
首先我们使数据库允许审计，必须在INIT.ORA文件中的AUDITTRAIL值设为DB（允许审计，并将审计结果写入SYS.AUD$表），对于特定的表（如ACCOUNT表），我们所需要的审计轨迹主要是插入（INSERT、删除（DELETE）和更新（UPDATE）操作，可以利用以下的语句来进行：AUDITINSERTONACCOUNTBYACCESS；AUDITUPDATEONACCOUNTBYACCESS；AUDITDELETEONACCOUNTBYACCESS；上述语句指定了一个审计记录在每次插入、删除和更新ACCOUNT表时写入，审计记录结果可以通过对DBA－AUDIT－OBJECT视图的查询进行显示。
如果在SYS.AUD$上储存信息，就必须先保护该表，否则用户可通过非法操作来删除审计踪迹，由于SYS.AUD$是存在数据库内的，可通过以下命令来保护该表：AUDITALLONSYSAUD$BYACCESS；而且对该表的操作只能由具有CONNECTINTERNAL能力的用户来删除（例如，在DBA组中）。
另外，ORACLE8的触发器功能也是较强大的，如可以建立A和B两个触发器来对TABI表设置审计轨迹，并将轨迹记录在TAB2、TAB3表中。
CREATTRIGGERA
AFTERINSERTORUPDATEORDELETEONTAB1
DECLARE
STATEMENTTYPECHAR（1）；
BEGIN
IFINSERTINGTHEN
STATEMENTTYPE：=‘I’；
ELSIFUPDATINGTHEN
STATEMENTTYPE：=‘U’；
ELSE
STATEMENTTYPE：‘D’；
ENDIF；
INSERTINTOTAB2
VALUES（SYSDATE，STATEMENTTYPE,USER）；
ENDA；
CREATTRIGGERB
BEFOREINSERTORUPDATEORDELETEONTAB1
FOREACHROW
BEGIN
INSERTINTOTAB3
VALUES（SYSDATE，USER，
NEW.ID,:NEW.RECORDER,:OLD.ID,:OLD,RECORDER）；
ENDB；
3、其他数据库
ACCESS、FOXPRO等数据库可以通过设置密码等方式来限制访问，但直接利用数据库本身来设置审计轨迹是很困难的。
（三）操作系统层
Windows2000是微软最近推出的`操作系统，其覆盖的用户面之广是史无前例的：从家庭用户、商业用户、笔记本用户、工作组服务器、部门服务器到提供企业计算和安全环境的高级服务器到可以提供全球联机电子交易服务的数据中心服务器。尽管可以分为四个版本：PROFESSIONAL（专业版）、SERVER（服务器版）、ADVANCEDSERVER（高级服务器版）和DATACENTERSERVER（数据中心服务器版），然而内核和界面是一样的，区别仅在于支持的CPU数量和某些高级功能和服务。作为单用户多任务的内置网络功能操作系统，Windows2000拥有一个健全的用户帐户和工作环境，利用其固有的安全机制，可以安排我们的审计轨迹。
Windows2000使用“本地安全设置”更精确地管理工作组中的用户和资源，它将安全策略地分成两类：帐户策略和本地策略。其中，本地策略包括审核策略、用户权利指派和安全选项，其中的审核策略就是用来指定要记录的事件类型，这些类型涉及从系统范围的事件（例如用户登录）到指定事件（例如某用户试图读取某个特定文件），这些事件包括成功事件、不成功事件或兼而有之。审核记录写入计算机的安全日志，通过“事件查看器”我们可以获得部分审计轨迹。
为了控制各种审计轨迹文件的数量，同时为了保护重要文件（包括审计踪迹文件）不被非法删除、修改，Windows2000新的“加密文件系统”（EFS提供了一种核心文件加密技术，该技术用于在NTFS文件系统卷上存储已加密文件。对已加密的文件的用户，加密是透明的。但是，试图访问已加密文件的入侵者将被禁止这些操作。具体操作时既可以通过为文件设置加密属性，也可以用命令行功能CIPHER加密文件。当然，利用Windows2000的文件和文件夹权限设置功能，也可以控制各种审计轨迹文件的数量。
2、UNIX操作系统
从安全性来讲，普遍的观点是UNIX操作系统的安全性能高于Windows操作系统，正因为如此，UNIX操作系统也为我们提供了获取更多，更精确的审计轨迹的可能性。UNIX能自动生成很多日志文件，这些日志文件可以形成我们的审计轨迹。
UNIX的日志分为三类：
（1）连接时间日志――由多个程序执行，把纪录写入到／var／log／wtmp和／var／run／Utmp，login等程序更新wtmp和utmp文件，使我们能够跟踪谁在何时登录到系统。
（2）进程统计――由系统内核执行。当一个进程终止时，为每个进程往进程统计文件（pacct或acct）中写一个纪录，进程统计的目的是为系统中的基本服务提供命令使用统计。
（3）错误日志――由syslogd执行。各种系统守护进程、用户程序和内核通过syslog向文件／var／log／messages报告值得注意的事件。另外有许多UNIX程序创建日志，像HTTP和FTP这样提供网络服务的服务器也保持详细的日志。
这三类日志中，连接时间日志是我们从中发现审计轨迹的最重要的一类，其中的utmp、wtmp和lastlog日志文件是多数重用UNIX日志子系统的关键――保持用户登录进入和退出的纪录。有关当前登录用户的信息记录在文件utmp中：登录进入和退出纪录在文件wtmp中：最后一次登录文件可以用lastlog命令察看。数据交换、关机和重起也记录在wtmp文件中，所有的纪录都包含时间戳。
另外，一旦启动进程统计子系统，UNIX可以跟踪每个用户运行的每条命令，从中也可以建立我们的审计轨迹。
（四）网络环境（网络安全）
电子数据是通过计算机网络进行传输的，传输的数据是否准确和安全，涉及计算机网络技术的可靠性和网络系统的安全管理问题。计算机网络技术已经基本成熟，但网络上的数据传递的安全仍然是一个重要的问题，需要审计人员关注的是系统数据的安全评价问题。
对等网络虽然具有廉价、易于建立、运行和维护等优点，但对于企业级的联网选择来说，这绝对不是一个最佳选择，由于网络中每台计算机地位均等，要对整个网络进行管理就缺乏手段，同样要设置有效的审计轨迹就较为困难了。
对企业来说，客户机一服务器网络是一种较好的选择，通过服务器上的网络管理软件或应用软件，是可以设置审计轨迹的。另外，利用网络的其他外部设备，如路由器，也可以安排相应的审计轨迹。
三、电子审计轨迹标准的设想
（一）应用软件层
首先，应设置相应的安全访问控制，记录各种访问，尤其是数据更改、删除和新增的记录必须保留。其次，从报表审计角度，必须提供从凭证到报表数据和从报表数据到凭证以及凭证与凭证之间的查询工具。最后，各种电子凭证必须具备防抵赖、防伪造和可追溯性，如可采用可靠的电子签名来代替原有的手签。
（二）数据库层、操作系统层和网络环境
在这些层面，主要是考虑安全访问控制，必须严禁各种非法的未经授权的数据访问，必须记录数据更改、删除和新增的操作，同时应能自动保护记录审计轨迹的文件。
（三）保护审计轨迹
1、从硬件上保护审计轨迹
一旦系统投入运行，如出于某种原因需要对某些设备更换、更改布局、更改设置或升级，必须将其对审计轨迹的影响纳入产品选择或更改的考核范围。
2、从软件上保护审计轨迹
必须进行系统开发审计，系统开发审计是对被审单位的会计电算化系统的开发、修改及日常维护过程的审计。对系统开发进行审计的主要目的是确保开发经过授权，开发过程遵循正确的标准，修改部分在使用前经过充分的测试和记录。系统开发审计的内容：系统开发审计包括应用程序开发审计、程序修改审计和系统维护及记录审计。其中，应将审计轨迹的保护作为审计的一项重要内容。
3、从网络应用上保护审计轨迹
应加强网络安全管理，保护审计轨迹。安全管理是网络管理中极其重要的内容，它涉及法规、人事、设备、技术、环境等诸多因素，是一项难度很大的工作；单就技术性方面的管理而言，依据OSI安全体系结构，可分为：系统安全管理、安全服务管理和特定的安全机制管理。其中，后两类管理分别是针对涉及某种特定、具体的安全服务与安全机制的管理；而系统安全管理则又包括总体安全策略的管理（维护与修改）、事件处理管理、安全审计管理、安全恢复管理以及与其他两类安全管理的交互和协调。
（四）内部控制制度
1、职责分离
除传统的业务执行、记录、批准职能分离外，程序设计、系统维护、业务操作和内部审计各类职责也应分离。
2、内部审计
除传统审计业务外，还应设置系统安全审计、系统开发审计等岗位。
3、制定各种规章制度
包括数据接触制度、数据储存、备份与更改制度、程序设计与更改制度、系统管理与维护制度和各种内部审计制度。
展望未来，随着计算机技术在各个领域的广泛应用，应该说电子审计是大势所趋，电子审计轨迹是我们必须面对的一大课题。建立、保护、再现审计轨迹是我们每一个审计工作者的职责，而消除、破坏、隐藏审计轨迹又是每一个企图提供虚假信息者必须考虑的手段，这一对矛盾的发展，必将推动对电子审计轨迹的研究。众所周知，可以用日新月异来描绘计算机技术的发展，因此，对电子审计轨迹的研究也将是一项不断发展的工作，有待于我们持续地研究。
篇2：电子审计轨迹分析的论文
一、我国企业会计电算化和管理信息系统
我国企业会计电算化和管理信息系统的发展与我国会计软件的发展是基本同步的。从1979年我国在长春一汽开始进行会计电算化系统开发探索始，我国的会计软件应用发展大致经历了非商品化的开发过程、单一模型会计软件阶段、核算型会计软件、管理型会计软件、ERP会计软件（战略型会计软件）这五个阶段。从目前应用的广泛性和前景看，后三种软件较为人们所关注。
篇3：电子审计轨迹分析的论文
（一）核算型会计软件
随着电算化的普及，财务软件也从帐务、工资等单项处理，过渡到深入全面的会计核算，如往来、存货、成本等，形成了以核算为体系的会计软件。目前国内主要会计软件，都具有这些功能。但核算型会计软件缺乏管理思想，很难与企业管理信息系统（MIS）融为一体。
（二）管理型会计软件
为适应经济和提高企业自身管理水平，许多企业迫切需要会计软件能具有资金管理、核算、项目管理核算、财务分析、辅助决策的功能，这就形成了管理型会计软件，管理型会计软件突破了会计软件只局限于会计核算的界限，向全面参予管理决策发展。
（三）ERP会计软件（战略型会计软件）
随着我国企业从重视内部管理，以提高生产效率、降低成本为核心的生产管理时代，到面向市场的，以建立全面竞争优势为核心的新管理时代，会计软件从管理型发展到战略型、实现企业内部物流、资金流与信息流的一体化管理，实现管理与决策有机统一，并将适应在Internet/Intranet/Extranet上，实现与外部资源的统一，会计软件从离散的部门级应用走向整体的企业级应用。企业信息化建设的一个重要阶段是建设企业核心的业务管理和应用系统阶段。而在这个阶段最有代表性的是企业内部的资源计划系统ERP。ERP是一种科学管理思想的计算机实现，他对产品研发和设计、作业控制、生产计划、投入品采购、市场营销、销售、库存、财务和人事等方面以及相应的模块组成部分，采取集成优化的方式进行管理。ERP不是机械的适应企业现有的流程，而是对企业流程中不合理的部分提出改进和优化建议，并可能导致组织机构的重新设计和业务流程重组。
从实际应用分析，我国企业电子化的`水平不一，有的企业尚未电子化，有的还处于或者单一模型会计软件阶段或者核算型会计软件阶段。另外，同样是在ERP级的企业，其应用水平也有较大差异，有的只是部分甚至单一模块的应用，有的只是将其作为原有信息管理系统的补充，有的网络管理相当薄弱。但是，企业电子化发展的趋势是不可逆转的，现在只要有企业要建设信息化系统，他就会超越会计软件发展的低级阶段，而将瞄准其最新的研究成果上，也就是说，一旦企业进行电子化的再造，其涉及的领域将空前广泛，不仅仅是会计电算化，而是产、供、销、设备、仓储、运输、设计、质量乃至人教劳资等企业管理的各个领域。目前越来越多的企业在加紧企业管理信息系统的建设，这从我国财务及企业管理软件开发供应商的规模上也可反映出来。我国财务及企业管理软件开发供应商已涌现出了包括用友、金蝶、安易等一大批公司，据用友公司介绍，仅用友截止年初，其地区分、子公司50余家，代理商500余家，客户服务中心100余家，行业覆盖率100％，用户数约20万家，除此之外，还有大量上规模的企业在自行开发应用。由此可见，企业电子审计的环境已逐步形成，且其电子化的色彩将伴随着电子商务的产生和发展而变得越来越浓。
二、现行电子审计轨迹分析
审计轨迹，是指在经济业务和会计制度核算中通过编码、交叉索引和连接帐户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的信息企业的会计系统应为每笔业务、每项经济活动提供一个完整的审计轨迹。审计轨迹对企业管理当局和审计人员都很重要，企业管理当局可使用审计轨迹来答复客户对有关资料的询问或质疑，审计人员可使用审计轨迹来验证和追查经济活动。没有审计轨迹，审计工作将难以开展。在电子环境下，那些原来审计人员常见的记帐凭证、明细帐表、科目汇总表、有个性的笔迹等有的已消失，有的发生了变化，变得更加隐藏、更加复杂，从而加大了审计工作的难度。当前，我国会计软件的开发正处于从起步到形成产业的阶段，由于考虑到会计处理系统的效率和研制成本等原因，软件开发在设计开发中，对如何充分保留并提供审计轨迹却未给予足够重视。换句话说，更加详细地描述审计轨迹的会计软件的开发还需进一步努力补缺。因此，国家有关部门应尽快出台有关制度、标准，使设计者有章可循，审计人员有标准可依。
（一）应用软件层
目前由国内企业开发的知名财务软件产品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其软件产品也较丰富，一种较为流行的审计轨迹安排就是上机日志。各系统随时对各个产品或模块的每个操作员的上下机时间、操作的具体功能等情况都进行登记，形成上机日志，以便使所有的操作都有所记录、有迹可寻。由于上机日志数量庞大，为了便于审计人员有重点地进行选择，迅速发现问题，通常系统还会提供过滤功能，这样，审计人员就可以选择那些在符合性测试中发现的较薄弱的内部控制环节进行有重点的实质性测试，提高工作效率。另外，系统还提供了从报表到凭证和从凭证到报表的双向查询功能，从而建立了一条应用程序内的审计轨迹。
（二）数据库层
1、MicrosoftSQLServer
MicrosoftSqlServer是企业信息管理系统中应用较为广泛的一种数据库管理系统，从版本上看，其产品主要有SYBASESQLSERVER，MicrosoftSQLSERVER4，MicrosoftSQLSERVER6，MicrosoftSQLSERVER6.5，MicrosoftSQLSERVER7.0，MicrosoftSQLSERVER2000。微软公司最新推出的关系型数据库管理系统MicrosoftSQLSERVER2000是一个面向下一代的数据库和数据分析系统，具有很高的可靠性、可伸缩性、可用性、可管理性等特点。MicrosoftSQLSERVER2000是一种典型的具有客户机／服务器体系结构的关系型数据库管理系统，他使用TRANS－ACT－SQL语句在客户机和服务器之间传送请求和回应。MicrosoftSQLSERVER2000带有的常用工具包括SQLSERVERENTERPRISEMANAGER、SQLSERVEROUERYANALYZER、各类向导工具和SQLSERVERPROFILER。其中我们在创建审计轨迹中可以利用的工具是SQLSERVERPROFILER。
篇4：审计案例分析论文
审计案例分析论文分享
摘要:通过对医院经济责任内部审计的案例分析，阐述医院经济责任审计的程序包括审前准备、审计范围和重点、审计过程等，分析医院经济责任审计的启发及成果利用。
关键词:经济责任 范围和重点 成果利用
案例介绍
8月，县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施，成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。
被审计卫生院为县卫生局所属财政差额补助事业单位,设有西医内科、中西医结合科等临床科室。截至10月底医院实有职工32人，固定资产301万元。在审计期间2月至月账面实现各类收入1470万元（审计调增5万元），同期累计发生各类支出1509万元（审计调增52元），任期收支结余账面数为-39万元，审计调减47万元，审计确认86万元。
一、审前准备
在正式实施审计前，审计组进行了认真的准备和调查：
组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和确定以资金走向为主线的审计思路；主动向组织、纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项；审计组编制了审前调查提纲，设计了相关表格要求被审计单位填列（包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细表、账户开设等），基本摸清了被审计单位的总体情况；了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、卫生院内部管理制度的建立和执行情况、卫生局年度工作目标考核完成情况；要求被审对象按规定提交任期内履行经济责任的述职报告，同时要求被审单位进行自查，并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺；在审前调查的基础上，编制了审计实施方案。
二、确定审计范围和重点
我们在编制审计方案确定审计范围和重点时，注意把握以下几项原则：一是确定被审计对象任职时间；二是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项。
结合审前调查的情况，审计组确定重点审计被审对象任职期间的后五个年度，即―年，重大事项追溯以前年度。审计内容：以被审单位财务收支为基础，以公共卫生等专项资金管理、农卫站管理、重大经济决策事项为重点，审查被审计单位财务收支执行情况、专项资金管理使用情况、基建投资及资产管理情况、重大经济事项的决策和执行情况等。
审计组对审计事项分工采用切块给小组成员的`做法，每个小组成员分别负责不同的审计事项。采用这种方法的优点是便于全面掌握和熟悉审计业务、便于加快审计速度。
三、案例分析
(一)查找收支结余是否真实
查找收支结余的真实性不仅要核对收支有否错报、漏报，也应注意是否有在往来款中列支从而造成收支结余不实，特别要关注其他应付款科目。其他应付款的发生一般与医院的正常生产经营活动支出无直接联系，因而性质上属于非营业应付项目。由于其他应付款从会计科目设置角度类似一个“杂物箱”，所以有部分卫生院将各类应付款甚至是支出堂而皇之地往里装。通过日常审计发现乡镇卫生院近几年其他应付款数额呈现出急剧增长，虽然这种现象不能确定为假帐，但这应该值得监管部门的注意。其他应付款业务比较零星，一般情况下，在卫生院流动资金和应付债务中所占的比例不应过高，占压也不能太长，如果比例太大，需进一步查证。就被审计单位而言，期初其他应付款余额不出万元，到审计期末出现了其他应付款借方34万元，后经审计主要是直接列支造成的。
(二)检查存货盘点是否制度化
卫生院中的存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等，其中占比最大的存货是药品。对于存货的保管和计价一直是医院内部会计制度建设的重点。由于存货涉及数量和金额一般比较大，存货的变动也比较频繁，因此对存货的关注是内部审计的重要部分。存货属于流动资产的范畴，存货中的药品在医院活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在医院中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以建立规范的存货盘点制度成为十分必要的内控环节。内部审计要关注卫生院是否建立有效的存货定期清点制度并定期盘点。此次被审单位虽然有盘点制度但不够完善，比如未将药品盘点清单装订进会计凭证，对于盘盈、盘亏也没有申报审批制度，这些不完善的地方都需要在以后工作中加以改进。
(三)从资金流向中查找缺陷
资金流向可以从银行对帐单上寻找痕迹，银行对帐单是一种很强的书面证明，因为银行对帐单上的收支是客观存在的，具有确定性。对银行对帐单的审计可以注意：资金来源、资金去向、未达帐项、等额进出款项、进出款项的类别、开户和清户业务、开户银行及帐号、内容的衔接性、核对往来款核实以期发现违纪线索。审计时应对支票开具的内控制度进行测试，如有漏洞，应进一步对支票存根与银行对帐单进行详细审计。在卫生局组织的内部审计中曾经发现有个别乡镇卫生院支票保管、使用、报帐由院长一人统包，这给卫生院资金的安全性造成较大的威协，针对这一现象卫生局根据有关财务规定及时进行了统一规范。
在审计资金流向时还要注意审计银行对帐单余额与银行帐余额是否一致，然后根据不同情况确定重点审计内容和项目。如果银行对帐单余额大于银行帐余额，要看其是否有收入不入帐、出租出借银行帐户问题。如果银行对帐单余额小于银行帐面余额要重点审查票据等凭证，审计其是否公款私存、挪用公款等问题。此次内部审计发现被审单位帐面数大于银行对帐单数3.4万元，被审单位财务人员查找不出原因，在帐务上作直接冲销。内审人员通过逐笔核对对帐单、原始凭证、银行存款明细帐、银行存款总帐查找出主要是明细帐与总帐的过帐过程中存在问题。
(四)关注固定资产的帐务处理
医院的固守资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。由于医院固定资产规定的核算单位价值较小，在内部审计中发现有的医院将属于低值易耗品的物品列作固定资产，有的医院将属于固定资产的物品列作低值易耗品，造成核算上的混淆不清，也造成了二者的价值在向医院业务支出转移形成和水平上的不合理、不合规，这种混淆划分还会导致医院资产结构发生变化，使固定资产和存货之间发生此长彼消的关系，使会计信息产生错报。
企业固定资产通过折旧的核算对成本进行分摊，医院固定资产会计核算不计提折旧，而是根据固定资产的原价按照一定比例提取修购费，提取的修购费设置专用基金，专用基金可用于采购购置设备。要引起注意的是截止目前，财务检查发现各医院帐面上专用基金出现大量的负数，也就是说购置设备大大超出备提基金水平。包括这次审计的卫生院也不例外，专用基金审计期初数为零，审计期未数为-61万元，这样的帐务处理使业务支出、事业基金均不能反映真实情况，应该在向主管部门申报审批后作以调整。
四、审计成果利用
通过本次内部审计，对被审对象任期经济责任履行情况作了基本评价，对被审单位财务处理方面违反财务规定的问题依法作出了审计处理。被审计对象对审计处理意见无任何异议，被审单位对审计决定和审计建议积极整改，重新调整结余47万元，并调整事业基金等相关账目。卫生局审计部门向局主要领导汇报了被审对象任期经济责任审计情况,领导充分肯定了本次经济责任审计工作，认为此次审计基本搞清楚了所反映的问题，为加强干部管理和廉政建设提供了依据。
五、审计过程中的体会
(一)做好审前准备，提高审计效率
提高审计工作效率是完成审计工作任务的保证，做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径。审前准备越充分，审计工作越顺利。否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时间。审计组人力、时间有限，不可能面面俱到。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计方向，制约审计人员业务专长的发挥，对被审计单位情况不清楚或收集文件不到位，在审计过程中就容易出现费解。经济责任审计过程中，通过设计有关“审计表格”要求被审计单位如实填报的方法，可以摸清被审计单位的总体情况，避免漫天撒网，以提高工作效率。
(二)加强与审计单位的沟通，提高审计效率
延长审计报告与被审计单位交换意见的时间，按时与被审计单位交换意见，是提高审计工作效率的保证。审计报告形成后，应与被审计单位交换意见，只有审计人员与被审计单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成。经济责任审计应注意处理好各方面可能存在的处理结果矛盾，充分听取各方面的意见，实事求是地反映成绩、揭露问题，降低审计风险。
参考文献：
[1]李雷.领导干部经济责任审计结果运用研究[D].财政部.财政科学研究所,2010
[2]卫容.经济责任审计评价研究[D].山西财经大学2010
篇5：审计案例分析论文
关于审计案例分析论文
一、相关概述
经济新常态是我国当前经济社会发展的一个状态，用经济新常态来透视我国宏观经济政策和未来选择是深思熟虑之举。经济新常态下，我国经济社会发展出现了新的特点，单位管理所处的环境和内容都有了新的变化。经济新常态是不断变化，动态发展的过程。经济新常态下，管理者应当积极思考自身定位，考虑如何有效适应新常态，如何在新常态下寻求自身发展，把握发展机遇。内部审计作为我国内部监督的重要环节，在推动单位科学发展，切实提高科学管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在经济新常态下，内部审计面临新机遇和挑战。内部审计部门应当切实把握经济新常态下的特点以及对内部审计工作的新要求，转变工作思路和工作方法，积极运用新的技术手段，有效应对经济新常态下内部审计工作。通过提升内部审计工作质量，为单位健康持续科学发展提供有力的支持和保障。
二、经济新常态下内部审计工作转型分析
在经济新常态下机遇和挑战并存，内部审计的作用更加重要，所承担的管理职能越来越大。面对经济新常态下管理环境变化，内部审计工作难度不断加大，外部竞争压力不断加大，对于内部审计人员的能力和素质要求也越来越高。思路决定出路。在新常态下，内部审计部门要想有所作为，为单位管理科学化提供有力支撑，就需要转变理念，创新思路，进一步提升内部审计的水平和层次。在审计内容上，不仅突破原有的一般合规性审计和财务收支审计，还应当逐步向控制为主线，风险为导向，增值为目的的全新方向转变。
更加关注单位运营管理的全过程和全环节，尤其对于关键环节和重点领域以及经常出现问题的薄弱环节，要尤为重视。要通过内部审计转型，为单位科学持续发展提供更好的服务。内部审计在思维转型上，要逐渐从过去的过程控制型向风险管理型转变，从原先的借鉴应用型向开发创新型转变，从原先的揭露问题型向持续改进型转变，从原先的被动接受型到主动参与型转变，从原先的单纯强调独立性到积极追求价值增值转变。要将发现和解决问题作为审计理念。在此基础上，帮助单位管理部门提高科学管理水平，为单位健康发展提供保障。
要将审计对象参与审计过程作为审计理念，共同研究经营管理过程中出现的问题和偏差，要将提高组织的管理服务水平作为目标。要将增加组织的价值作为审计理念，逐步实现内部审计目标责任化，并将其纳入单位组织管理目标，为单位管理提供支持。要将改善风险管理机制作为审计理念，逐步预防单位管理过程中存在的内部和外部风险，推动单位持续经营和科学发展。要将采用新技术新方法作为新的审计理念，要在审计实践过程中逐步改变原有的传统审计模式和审计方法，采用新的审计手段和审计技术，提高内部审计的效率和质量。
三、经济新常态下内部审计的价值提升
围绕经济新常态，内部审计要逐步提升自身价值，从以下几个方面来实现价值提升。一是依靠内部审计，进一步推动单位管理层顶层战略决策和重大措施落实到位。内部审计相对于外部审计具有支撑自身的独特优势，对于单位管理和日常流程比较熟悉，因此内部审计在审计过程中应当充分利用自身优势，对单位顶层战略决策的执行过程实施关注。同时还应当对战略执行过程中出现的问题和缺陷，及时向管理者进行报告，对于遇到的困难应当提出相应的管理措施和建议。应当基于管理定位，实现对单位管理和战略决策重大措施落实的有效支撑。通过内部审计，为单位科学发展提供有力支持和保障。二是应当充分考虑单位关键环节和核心业务，实现对单位核心业务和环节的全过程跟踪，通过实时监督和跟踪义务有效识别和预防可能出现的风险。内部审计部门基于自身的管理定位和业务需求，应当首先确保单位管理过程中不存在重大的经营管理风险。逐步实现对单位关键管理环节和核心业务领域的全过程全流程跟踪，及时揭露和发现风险并消除问题和缺陷，进一步提升单位提高管理风险防范的能力。
四、经济新常态下内部审计工作流程优化分析
在经济新常态下，内部审计工作也应当结合管理需求和经济新常态特点，对自身的管理流程进行优化和完善，进一步减少不必要的环节和流程，提高内部审计工作的效率和效益。在降低内部审计成本，提高信息共享程度，减少信息不对称的基础上，进一步发挥内部审计的作用。内部审计要面对新常态下复杂的环境，对于自身的业务工作流程进行优化，同时在优化工作流程过程中，有积极树立风险导向的内部审计工作理念，确保内部审计的针对性和科学性。一方面，在内部审计控制的范围、流程和关键控制点上，要进行合理的评估和确定，要全面风险评估，制定科学有效的审计方法和审计策略，在此基础上，进一步明确审计的样本量和审计的测试步骤。要结合风险等级水平进行排序，对于排序优先的'领域和环节，要专门制定专项的内部审计计划。
在提高内部审计工作效率的基础上，增强内部审计的质量。另一方面，又要结合审计规划对具体的内部控制进行测试。在测试过程中，要注重穿行测试，对内部控制流程设计有效性进行实时验证。通过验证测试确保内部控制流程执行的有效性，同时还应当在此基础上，出具相应的内部控制阶段性评估报告，通过评估报告进行评估分析，确定专项审计的重点和关键环节，在实施专项审计之后，出具相应的审计报告。另外还应当对内部审计的审计结果进行跟踪，要重点对审计过程中发现的问题和薄弱环节进行审计整改，确保内部控制缺陷都能完善，将提高单位内部控制体系的完善性作为重要的内容加以落实。同时对于重大审计问题，要提交管理部门进行专题研讨，妥善处理和解决审计中发现的相关问题。
五、经济新常态下内部审计方法和技术的创新
在经济新常态下，要求内部审计在方法和技术方面也应当进行相应的创新和完善。内部审计部门要应对新常态下管理业务，除了要熟练掌握传统审计方法之外，还应当对非现场审计与审计大数据应用等新的审计方法和手段进行学习和提升。将创新审计方法和技术作为提高内部审计质量和效率的重要手段。一是要充分利用非现场审计。审计人员应当逐步实现现场审计和非现场审计的有机结合，充分发挥现场审计和非现场审计各自的优势，并规避两者各自的缺点。面对非现场审计要求，审计人员要充分借助计算机信息和数据分析技术，提高审计的质量和效率。二是进一步提升大数据应用质量。面对新的发展环境，审计大数据应用是提高审计效率的重要途径，应当提高自身数据分析能力，通过数据加工实现数据增值。借助于互联网技术和大数据分析手段，逐步实现审计数据跨区域、跨业务、跨部门之间的联动分析，实现审计在更广区域和更多业务领域的综合运用，以此来有效应对表现形式更为复杂，关联性更强，危害程度更大的管理风险。通过对业务流程进行整合和优化，实现信息在部门之间的有效贯通，要切实转变原有风险点的分布形式和表现形式，及时获取单位管理状况，明确风险点，掌握风险视图。
大数据的应用对内部审计履职能力提出了更高的要求和挑战，要注重单位信息化管理，同时也要在信息管理信息化过程中，逐步提升内部审计的信息化审计能力和手段，逐步打破原有部门之间的信息壁垒，实现信息共享。通过对原先关联复杂流程过长，标准不一，专业分割等信息技术所造成的审计难题进行攻关，逐步推动内部审计在跨部门、跨专业方面的优势，提高审计视角的开阔性。同时要进一步转变审计职能，跟踪变化做出相应的调整，切实避免内部审计边缘化风险。尤其在大数据环境下，单位管理环境发生了重大变化，数据信息量呈爆炸式增长，审计的内容和领域越来越广，内部审计要在大数据环境下及时调整审计思路，增强危机意识和数据信息化意识，坚持信息化发展模式，提高内部审计信息化水平。
参考文献：
[1]王兵，刘力云，鲍国明.内部审计未来展望[J].审计研究，(05).
[2]郑海涛.行政事业审计常见问题及对策[J].中国审计，(03).
[3]毕兰.审计队伍建设存在的问题及对策[J].中国审计，2014(01).
内部审计及代理成本的关系
篇6：国家审计分析论文
国家审计分析论文
一、国家审计复核规范对内部审计复核规范有直接的影响，两者的复核控制没有本质区别
，由当时的煤炭工业部审计局根据审计署《审计机关关于审计复核工作的规定》发布了《煤炭内部审计机构审计复核工作的规定》（下称：《内部审计复核规定》），它沿用了单一复核控制模式，即由复核专兼职人员独立完成复核工作。
国家审计与内部审计复核的内容和目的是一致的。《内部审计复核规定》的复核范围包括了审计报告、审计意见书、审计决定；复核事项包括了审计证据，审计事项表述，适用法律、法规，审计评价，定性、处理、处罚和审计程序；复核目的是确保审计质量，充分实现审计目标。所有这些都与国家审计复核规范相一致。
二、从《审计机关审计复核准则》推行的单一复核控制到审计署6号令的三级复核控制，看内部审计机构建立分级复核制度的必要性
《审计机关审计复核准则》（以下称：《复核准则》）与《内部审计复核规定》推行的都是单一的复核控制。本文拟通过《复核准则》与审计署6号令推动的不同复核的分析比较，及其对审计质量的影响，以推动内部审计机构建立分级复核制度。
（一）《复核准则》的局限性及对审计质量的影响
1、《复核准则》的局限性。
《复核准则》仅是规范审计机关内部法制机构或专职复核人员的审计复核工作规章，没有对审计人员和业务部门提出复核要求。它的.局限性在于：（1）审计与复核完全分离。相互制约机制要求同一业务的不同岗位职责要相对分离，从而防止错弊发生。复核工作作为相互制约机制的具体表现形式，应注意与审计相分离，但这种分离并不是简单或绝对的将审计与复核隔离开来，分离的程度必须有利于审计目标的充分实现。但《复核准则》并没有达到这种目的。该准则将审计方案的执行、审计证据的取得、审计事项表述、审计意见表达、审计结论、定性与处理、法律与法规依据等等，均纳入法制机构或专职复核人员的复核范围；审计组长、审计业务部门负责人与复核“无缘”，形成了法制机构包揽了所有的复核事项，导致审计与复核完全分离。（2）审计风险转化为审计复核风险。审计组长作为审计项目的第一执行人，也是审计项目的主要责任人，应当对审计实施方案确定的审计事项、审计目标实现程度、审计证据的可靠性和审计结论等影响审计质量的事项和可能出现的审计风险负责，但这种风险在《复核准则》中不仅没有得到充分的体现，反而出现不合理转移，即审计与复核的不合理分离，一定程度上将审计风险转嫁到法制机构或专职复核人员身上，形成审计复核风险。（3）审计责任的不确定性。在解读《复核准则》时不难发现，审计责任没有从中体现，审计复核责任却被无形放大了。一旦依据《复核准则》操办的审计项目出现严重失误或发生重大审计风险时，没有确切的依据来明辨审计责任。
2、《复核准则》存在的审计质量问题。（1）审计人员的审计质量意识淡薄。由于审计和复核的不合理分离，及其审计风险和责任的转化，形成审计人员对专职复核人员或法制机构的依赖。（2）专职复核人员对一些事项难以把握，或提出不切实际的复核意见。专职复核人员一不参与审前调查、二不参与实质性审计，在这种情形下，专职复核人员难免提出一些不切实际的意见。
上述问题从一个侧面反映了单一复核控制模式存在的缺陷。无论是国家审计，还是内部审计都应当正视这一问题。（二）审计署6号令中审计复核模式的特点及对审计质量的影响“以责任、质量为中心，对审计项目全过程的全面质量控制，充分实现既定的审计目标”是审计署6号令的精髓。其中审计复核控制是质量控制的核心，它推行的是“三级复核，二级把关”的复核机制，即审计组长、审计组所在部门、法制机构三级复核，法制机构负责人、审计业务会议二级把关的复核控制。
1、审计署6号令的复核控制与《复核准则》比较，有以下改进：（1）“三级复核，二级把关”的复核机制正是针对既定的审计目标，由审计组组长、审计组所在部门、法制机构等相互制约要素构成的统一体。它克服了《复核准则》中具有的局限性，是现代控制理论在审计复核实践中的运用。（2）明确了各级审计复核内容和责任。审计署6号令分别对审计组长、审计组所在部门和法制机构的复核内容作了具体、明确的规定，其中将法制机构的复核内容限制在审计程序，主要事实的表述，法律、法规的运用，审计评价、定性、处理、处罚等方面，不再是事无巨细的全面复核；对支持审计结论的审计证据、审计工作底稿，以及审计方案实施情况的复核则由审计组长和审计组所在部门承担。使三级复核各有侧重，各自优势都得以充分发挥。另外，审计署6号令对各级复核应承担的责任也做了规定，从而有利于增强审计人员和复核人员工作责任心，有利于提高审计执法水平和审计项目质量水平。
2 、审计署6号令的审计复核控制对审计项目质量的影响。审计署6号令的实施，使审计人员、审计组长到各级领导干部的质量、责任、风险意识明显增强。主要表现在：人人重视审计复核，审计组长、审计组所在部门的复核落实到位；审前调查规范化，不再流于形式；审计目标、重点明确，实施方案可操作性增强；审计程序规范；审计证据的来源渠道增加；定性、处理、处罚基本恰当；重视法律、法规的学习与运用。以广东省审计厅为例，经过“三级复核，二级把关”复核控制程序的37个预算执行情况审计项目的审计质量超过预期。37个项目经过第一、二级复核并提出复核意见后，质量问题下降了57%，比预计的30%还多出27%；在第三级复核中，法制机构共提出复核意见241条，平均每个项目6.5条；在241条复核意见中，被审计组采纳202条，接近84%，说明法制机构的意见比较切合实际。
可见，审计干部质量、责任、风险意识的增强和审计质量水平的显著提高与实施审计署6号令存在必然的联系；表明审计署6号令推行的分级复核控制对全面推进审计质量水平有着积极的作用。
三、《内部审计基本准则》是内部审计机构推行分级复核控制机制的制度基础
中国内审协会于发布了《内部审计基本准则》。该准则第二十条规定“内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任”。这就为内部审计机构建立分级复核制度奠定了制度基础。
综上所述，无论是国家审计复核，还是内部审计复核都应建立分级复核制度。
篇7：审计案例分析课程论文
审计案例分析课程论文
一、教学设计目标
老师在讲授一门课程之前，要明确该课程的教学目标，教学内容的安排和教学方法的选择都要围绕教学目标进行。当前，就职业院校专科层次的学生而言，在设计教学目标时就要更加注重应用性与实用性。因此，在设计审计课程教学目标时应首先注意下面两点：
一是审计课程要能够拓宽学生的专业知识领域。审计与会计、税法等相关学科紧密相连，并且是以会计等课程为基础，所以，审计课程要能够拓宽学生的会计等专业知识。
二是审计课程提高学生的专业胜任能力。职业院校的学生毕业后去事务所独立从事审计工作的可能性不大，因此，在审计课程体系中虽然要包含审计基本理论和审计实务两部分内容，但审计实务要是重点，审计理论要运用到审计实务中去，并且审计实务要主要针对企业内部的财务、管理等方面，这样展开审计工作，才能使学生能够运用的已学的专业知识。
因而，开设审计课程，能让学生各方面知识融会贯通，提高学生的专业能力。基于以上两点，审计课程的教学目标应确立如下：通过该课程的教学，使学生了解审计在市场经济中的作用，掌握审计的基本理论、审计程序、审计技术与方法，使学生更加熟悉现行的财务制度，能够运用审计方法来处理企业内部的各种业务，以便使学生学以致用。所以，审计课程的教学应该是把审计的基本理论运用到企业内部财务及管理中，以企业内部审计为主，旨在为企业的经营管理服务。
二、教学设计内容
对于审计课程，学生普遍感到内容很抽象、很混乱，缺乏有效的框架结构。如何培养学生的创新能力和职业素养，是审计课程教学内容的一个重要方面。更具高职学生的特点，我认为高职审计课程主要应该是内部审计，教学内容仍然可以分为两大块，一是审计理论，二是审计实务。在审计理论部分，要讲授清楚内部审计的要素、流程和方法，内容可能比较混乱，老师讲起来和学生学起来都会觉得枯燥无味。那么，审计老师就要确定一条主线，使所有的.内容都能围绕这条主线来展开。在审计实务环节还是按照财务会计的内容，分要素来安排教学内容。一般来讲，本部分以制造业为例来进行教学设计，共分为五大部分：资产审计、负债审计、所有者权益审计、收入与费用审计、利润审计等内容。这样与财务会计、税法等相关内容相统一，就企业内部进行审计。
三、选用教学方法
本课程采用的教学方法灵活多样，对于重要的知识点案例教学以及分组讨论法等，对于不太重要的内容尝试让学生参与讲授与讨论等。
（一）案例教学。对于审计课程中理论部分，内容比较多，概念抽象，学生学习起来较为枯燥，所以在讲授这部分内容的时候，还是要列举一些案例，或者让学生自己参与其中。比如在学习内部控制时，可以结合高职院校技能竞赛中关于内部控制方面的内容，让学生进行实操，提高学生的分析问题和解决问题的能力。
（二）分组讨论。把全班学生分成若干小组，教师提前提出讨论案例和讨论的具体要求，指导学生收集查阅相关资料或进行调查研究，让学生利用所学的审计知识对案例进行分析，认真写好简要的分析报告，并分组进行阐述。讨论时，教师要引导学生围绕课堂所授重点，联系实际。同学之间有不同意见也可以进行辩论，各抒己见。讨论结束后，先让学生代表进行点评，教师再进行小结，概括讨论的情况，使学生获得正确的观点和系统的知识。这样，不仅能提高学生的专业知识，还能强化学生其他方面的综合能力。
（三）学生参与讲授。审计课程内容所涉及的知识很多，对于不太重要的章节，要尝试放手让学生去讲授。老师首先把任务布置下去，教学生如何备课、讲授及总结。备课主要是以小组的形式来进行，在课堂上可以由学生自己推选代表授课，讲授完毕再由教师进行点评，并强调重要的知识点，对有疑问的地方进行解答。
（四）开展审计学专题报告或讲座。学院可以定期请事务所、企业等企业的财务、审计方面的人员来校进行讲座，让学生近距离的接触审计方面的知识。同时，还可以拿一些审计业务实际的相关文稿让学生观看，提高对审计经济活动的感性认识。审计课程教学的设计，必须要以学生就业的职业为导向，根据学生的具体情况进行把握，才能形成高效率和高效果的教学。
篇8：电子档案管理模型分析论文
摘要：本文针对电子档案管理中的信息易变性问题，探讨了现有的解决办法，并提出引入区块链技术。通过建立基于区块链技术的电子档案管理模型，将电子档案数字摘要存入区块链，实现电子档案真实性、完整性、可用性和安全性保障。
关键词：区块链；电子档案；电子文件管理
近年来，区块链技术凭借其颠覆性应用模式，引起世界各国政府和企业的高度关注，社会各界都对区块链技术寄予厚望。我国也于将区块链技术定位为战略性前沿技术[1]，鼓励社会各领域积极探索区块链技术与本领域的融合。当前，我国区块链产业飞速发展，人才和资本不断涌入，区块链技术开始在金融、版权交易、电子证据等领域得到实践[2]。在档案领域，专门档案的管理部门（如专门管理会计档案的部门，或专门管理医疗档案的部门）也纷纷研究验证了用于支持电子文件创建及保存的区块链应用系统[3][4]，但对于支持电子档案归档及长期保存的区块链应用研究目前还很少。因此，笔者尝试结合区块链技术的特征与我国主要的电子档案管理模式，提出具有实践性的应用方案，以期完善我国的电子档案管理。
1电子档案管理中存在的信息易变性问题及现有解决办法
与传统档案相比，电子档案更加依赖组织机构的管理和技术环境。首先，数字存储设备的可重写性使电子档案容易被伪造、篡改和删除而不留痕迹。其次，由于信息和存储载体可分离，数字信息可以在不同存储载体间自由转移。在这个过程中，计算机病毒、外部磁场干扰等也会导致电子档案信息损毁或丢失。最后，电子档案载体性能的不稳定、软件版本更新导致的电子档案迁移等，都可能造成电子档案信息的变化。因此，为维护电子档案的真实、完整、可用和安全性，档案部门通常使用元数据描述电子档案的管理过程，追溯对电子档案的一切操作。“捆绑”元数据后，电子档案可以自证在其管理过程中未被非法篡改或伪造。该做法虽然保证了电子档案对于管理系统的相对独立，但也导致管理难度大大提升。电子档案总量庞大，每一份电子档案都具有众多类型的元数据，在电子档案长期保存过程中，若定期或不定期地监测这些元数据以保证电子档案真实性，需要付出较高的时间成本。若能采用某种技术，直接反映电子档案信息未遭非法更改，则能简化对电子档案真实性的元数据鉴定，提高电子档案管理效率。
2在电子档案管理中应用区块链技术的可行性分析
工信部发布的《区块链参考架构》将区块链定义为：“一种在对等网络环境下，通过透明和可信规则，构建不可伪造、不可篡改和可追溯的块链式数据结构，实现和管理事务处理的模式。”[5]区块链一般可依据开放程度的不同分为公有链或非公有链。链上还可以存储一些可运行的代码，即“智能合约”来操作数据，以支持区块链在全领域更灵活的应用。根据区块链技术的特点，可以从以下方面分析区块链与电子档案管理结合的可行性。第一，技术可行性。区块链由数据区块组成，每一区块都存有上一区块的哈希值，因此各区块间“环环相扣”，对任意区块做出任何一点改变都会导致此区块以后的所有区块发生变化，这使得区块链上的数据不能被任意修改或删除。这种可追溯、不可伪造或篡改的特性恰好与维护电子档案真实、完整、可用、安全的需求吻合，该技术可被用于真实记录电子档案在管理过程中的全部变化，追溯电子档案原件，有效处理信息易变性问题。第二，管理可行性。各电子档案管理单位中参与区块链数据存取的计算机及其他终端被称为区块链网络中的“节点”。区块链技术要求只有绝大部分节点达成对同一份电子档案合法性的共识，其中的档案信息才能被区块链承认，成为不可更改的记录。这样的规则构建了一个信任体系，即无需“公正”的第三方介入，没有信任基础的两个节点可以在数学和计算机技术的保证下建立互信，直接认定区块链中的档案信息可信并加以使用。电子档案不再需要通过繁杂的元数据鉴定自证真实性，这样的做法有助于降低电子档案管理时间成本，提高档案体系运作效率。第三，社会可行性。对于公民而言，区块链构建的信任体系能提升用户对电子档案的信任程度，间接增强了公民与档案机构间的信任关系。对于我国档案事业来说，区块链把所有电子档案管理单位连到一条链上，使档案行政管理机关可以从更宏观的角度对各单位进行统一监管与指导。
篇9：电子档案管理模型分析论文
笔者认为，具有长期保存价值的电子文件在归档前应已经做好关于真实、完整、可用、安全性的保障，因此不再考虑电子文件的形成、积累与整理阶段。本文提出的电子档案管理模型主要应用于电子文件归档进入档案部门后的电子档案阶段。通过这一模型，可以判断电子档案在保存阶段是否已被修改，以及如被修改，改变是否合法，最终确定档案是可信的真实记录。
3.1模型要素设计
结合我国主要的电子档案管理模式，笔者为本模型设计了以下几项模型要素。3.1.1区块链区块链加密存储了电子档案原件和电子档案管理过程中合法生成的各版本电子档案的档号及数字摘要信息；且由于各类档案信息不可能做到完全公开化，因此选择读写权限受一定限制的非公有链——联盟链作为区块链的基本结构。以电子档案管理资质作为联盟链节点的准入依据，由全国各级各类电子档案管理单位节点共同形成一条链。加入的单位越多，区块链可靠性越大。3.1.2多类型电子档案管理系统主要包括具有电子档案管理模块的业务系统、电子文件管理系统、电子文件长期保存系统及部分地区的文件中心，覆盖了我国电子档案归档后可能存在的多类场所。这些系统负责电子档案的日常管理和提供利用。3.1.3档案代理档案代理由各电子档案管理单位使用，是用于处理区块链和多类型电子档案管理系统间相关事务的代理程序。档案代理保管所辖区块的密钥，并在功能上划分为存储代理和检索代理：存储代理预设了多类角色，不同角色拥有利用不同类别、不同内容档案的权限，如某类用户只能利用可公开档案，另一类用户可以利用全部档案等，它从多类型电子档案管理系统中接收档案，按既定规则判断处理后将档案信息写入区块链；检索代理存储了多个处理步骤，负责检索、获取电子档案并将其提交给有使用权限的用户。3.1.4用户及管理员用户即对电子档案有利用需求的所有社会人员，在各级各类电子档案管理单位注册身份信息后便可依法查阅档案。管理员指各电子档案管理单位中负责电子档案管理的工作人员及技术人员，他们分别从档案管理和技术的角度对各模型要素故障和错误信息进行分析和处理。
3.2模型流程设计
3.2.1归档前准备工作在电子文件形成阶段，当文件形成者创建或接收到一份电子文件时，需根据文件内容设定保密期限和利用范围。若电子文件利用范围划定不是特别明确，但某单位或个人确有工作需要时，可以在上报审批后赋予相关人员一定的权限。3.2.2电子档案的'相关信息存储当电子文件管理责任转移到档案部门，即电子文件归档进入具有电子档案管理模块的业务系统、电子文件管理系统时，存储代理将读取电子档案的内容及元数据，并据其内容计算得到一个固定长度的数字摘要hash1。若档案涉密，则凭涉密电子档案利用权限信息界定拥有其访问权限的角色，并依据保密期限推算其解密时间。存储代理将角色和时间写入代码，形成智能合约，同电子档案档号、hash1值一起加密存入新区块的区块体，加密密钥由档案代理保管。此时，智能合约保证了只有当用户拥有电子档案利用权限或当涉密电子档案度过保密期后，区块链才向外输出hash1值。最后，当新区块体存储数据达到设定容量值时，由时间戳等特征值构造出新区块的区块头，将新区块连到区块链的末端。在管理过程中如果电子档案由于必要的管理措施在内容、利用权限或保密期限方面发生了变化，那么发生变化的档案管理单位需将新版本的电子档案信息存入区块链。3.2.3电子档案的检索与验证当用户需要利用档案时，先通过网络、查询系统等渠道查阅档案目录，得到所需电子档案的档号，再向各电子档案管理单位提供档号，提出检索请求。收到请求后，各单位检索代理先依据用户注册信息判断用户角色，再凭档号在区块链上检索出存有最新版本档案信息的区块。代理用密钥解密区块上的信息后，智能合约自动运行代码，并结合该用户的角色和电子档案解密时间判断是否输出hash1值。当获得hash1值后，检索代理将该值与档号一同提交给多类型电子档案管理系统数据库。此时拥有hash1值代表用户通过验证，已经拥有查阅档案的权限，数据库便可凭档号调取电子档案返回给检索代理。检索代理根据从数据库得到的档案内容计算出数字摘要hash2。验证hash1与hash2值，若hash1=hash2，证明获得的档案在上一次合法变动后没有变化，电子档案依然真实、无残缺、可检索且安全，检索代理便可将电子档案提供给用户。3.2.4不真实电子档案的追溯与恢复如果验证时hash1不等于hash2，则代理将错误信息提交给管理员。管理员根据数据库日志及该电子档案存储在区块链上的各版本记录判断档案变化的原因，排除技术故障或追溯意图非法获取、篡改档案的用户地址和时间，向其追责。随后，管理员根据区块链记录和数据库日志适当恢复档案，并根据恢复后的档案内容计算得到新的数字摘要hash3。若hash3与hash1对比后相同，则证明管理员恢复得到了原档案。3.2.5电子档案移交及移交后的检索验证在保存一段时间后，具有较高价值的电子档案需从文件形成机构移交至档案馆，此时文件形成机构需同时移交该单位档案代理保管的密钥。当用户需要利用档案馆中的电子档案资源时，同在各电子档案管理单位中一样，检索代理向电子文件长期保存系统提交档号及区块链上保存的hash1值后，即可获取电子档案。然后检索代理对比hash1与hash2值，若二者相同，用户便能得到相应的电子档案。
3.3模型优势分析
3.3.1系统适应性模型使用档案代理完成区块链与多类型电子档案管理系统间的交互。首先，这一结构保证了电子档案管理模式的稳定性。通过隔离区块链和多类型电子档案管理系统，区块链在维护电子档案真实、完整、可用、安全的同时不破坏当前所有对电子档案的管理与保护措施。其次，数字摘要有效降低了区块链的负载。在区块链上存储全国的各类电子档案及其元数据，将需要巨量的计算资源和巨大的区块链存储空间。而档案代理将电子档案的数字摘要代替电子档案本身存入区块链，可以大大降低区块链的负载。最后，档案代理增强了模型的可拓展性。作为一个单独的程序，档案代理具有较强的封装性、灵活性和拓展性，开发人员可以基于现有功能做更多开发与优化。3.3.2管理高效性智能合约的灵活运用可以提高管理效率，实现电子档案的自动化、精细化管理。它可以到期自动解密涉密档案、自动审核涉密档案利用权限。这些操作有效减少了电子档案利用时的申报审批时间、降低了人力成本和电子档案服务过程中的主观性，保证了服务质量的稳定性。同时，它也将电子档案管理粒度细化到单份档案的水平，使档案部门实现更加精细化的管理。3.3.3模型安全性在内容层面，区块链上的数据无法被篡改，电子档案在保存期间的所有变化都可被追溯并适当恢复；在结构层面，区块链数据的分布式存储使得少量节点的故障难以影响整个区块链的安全；在访问层面，区块链技术的加密机制将没有相关密钥的节点拒之门外，降低了非法访问的可能性。另外，联盟链的结构确立了严格的准入限制规则，确保了电子档案管理参与各方具有一定风险抵御能力。
篇10：现代企业生产管理系统轨迹分析论文
现代企业生产管理系统轨迹分析论文
1．关于计算机集成制造系统CWS
计算机集成制造系统最早是由美国的Joseph Harrington博士于1974年针对企业所面临的问题而提出来的。它主要有以下几方面特点：①其关键技术在于集成。CLMS是在原有的管理基础上把经营系统、人的系统和技术系统集成起来，在总体上协调各部门的活动。是企业成为各部分相互密切配合，协调统一的整体。从而最终达到全局最优化，最大限度地发挥整体效益。②实现柔性管理。CIMS可以灵活适应外界环境的不断变化，柔性技术是多功能、多途径、既能适用于单一产品的大规模生产、也可以进行多品种小批量生产、还可以进行多品种大批量的混合生产。其实质是要灵活适应不同顾客的不同要求，实现多品种、小批量的生产。这种灵活的柔性生产方式要求管理上也灵活变化，即实现柔性管理，它的精髓在于以人为核心，灵活应变能力强、能够迅速响应市场，是一种体现着组织、生产、战略决策、营销等等柔性化的现代管理方法。③组织机构的变革。一是反映在各生产部门的明确分工被打破；在传统的工业企业中，是以生产线流水作业为主要生产方式来组织生产的，有着明确的分工。而计算机集成技术却将生产产品的设计、制造、工艺流程等等环节全部集成起来由计算机来共同完成，实现生产一体化作业。二是反映在管理层次减少，管理幅度增加。生产作业的一体化也要求实行一体化的管理体系，同时由于许多工作由计算机完成，从而导致管理层次减少和管理幅度增加，管理人员的数目也相应减少。这样不仅降低了生产成本，有利于信息传递，同时也有利于提高工作效率。
2．关于准时生产
准时生产JIT(Just In Time)是日本制造商在20世纪70年代末石油危机的冲击下发展起来的。主要源于日本丰田公司的看板系统，这种生产方式的基本思想是在恰当的时间生产出恰当的'零部件、产成品，把生产中出现的存储、装备和等待时间、残次品等视为一种浪费。准时生产所依据的基本原则是“准时”，即在零件刚好被需要时，才将它生产出来并送到需要地点，其追求的理想目标是“零库存”。为了达到“零库存”，生产过程必须严格控制，生产按定单进行，前道工序由后道工序触发，当后道工序在控制库存以下时，前道工序才为补充后道工序的控制库存而生产。也就是说，对整个定单而出现产品库存减少到控制库存以下时，才会再装配产品补充库存并进而触发前面工序的生产。由于生产过程并非按计划而是从后向前由定单触发，因而相应的生产管理系统被称作为拉动式（pull）系统。
准时生产的最大特点是它具有动态的自我完善机制，表现为“强制性暴露问题、暴露隐患”，而这种强制性的手段就是“看板管理”。当生产系统平稳运行时，他们总是通过减少看板数量强制性地减少工序之间的在制品储备量（或者压缩生产前置或、减少作业人数），从而迫使生产系统中存在的问题和隐患在不平稳中显露出来，如设备保养不善、加工能力不均衡、作业人员技能差异、工序作业衔接不良等。通常这些问题和隐患都被过量的在制品储备所掩盖了。这些问题暴露出来后，管理人员和作业人员必须分析问题产生的原因，提出改善的措施与设想，从根本上消除隐患，以防再度发生，使生产系统达到新的平衡。此外，看板管理还具有良好的生产过程控制能力。因为利用看板的微调作用，可以把每次改善的幅度控制在一个小的范
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篇11：审计专业电子简历
审计专业电子简历模板
模板 一
◆ 个人基本简历
目前住地： 广州 民 族： 汉族
户 籍 地： 湖北 身 材： 158 cm 59 kg
婚姻状况： 未婚 年 龄： 35
诚信徽章： 人才测评：
◆ 求职意向及工作经历
人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务/审计/税务、会务经理/主管/专员、酒店/旅游：
工作年限： 15 职 称： 无职称
求职类型： 兼职 可到职日期： 随时
月薪要求： 1000--1500 希望工作地区： 广州
◆ 工作经历
公司名称：广州博弈园林绿化有限公司起止年月：-08 ～
公司性质：私营企业所属行业：建筑与工程
担任职务：会计
工作描述：1.负责公司的全盘账务处理;负责编制公司资金预算及预算执行控制;负责制定、指导和监督总公司及分公司的财务流程的完善;协调各岗位、各工程分包负责人与财务相关的工作;负责工程收入所属地办理开具发票相关事宜; 负责审核、控制公司各项费用支出，对各工程成本的核算、费用和收入等各项单据及发票报销进行审核;期末对费用、成本和利润等进行分析并编制相关的报表。根据公司领导的需要，编制各种管理报表、财务报表，汇报公司财务状况;进行税务申报等;
2.负责统计公司工程项目成本的'核算
对工程成本项目划分及所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本费用和计入各项期间费用的数额。对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。提供具体数据对各项工程成本进行事中控制和事前预测
离职原因：个人原因
公司名称：广州白云山矿泉水厂起止年月：-06 ～ 2006-07
公司性质：国有企业所属行业：快速消费品(食品,饮料,化妆品)
担任职务：会计
工作描述：负责制定和执行企业内部财务制度;对成本、费用和收入等各项单据及发票报销进行审核;管理应收、应付的往来业务;整理记录并编制管理各类会计财务凭证、帐册、报表和相关文件，维护财务系统的数据;收集各类会计信息，编制相关财务分析及其他财务资料，为领导决策提供财务信息;负责办理纳税申报等相关工作，对企业内部及税局等相关部门，就财务相关的工作进行协调、沟通，跟进配合完成企业的经营指标及任务
离职原因：企业转制
公司名称：广州银山建设有限公司起止年月：-08 ～ 1998-06
公司性质：国有企业所属行业：建筑与工程
担任职务：出纳
工作描述：出纳日常帐务处理，能熟练处理单位与银行各种往来业务，日常工作能灵活运用WORD、EXCEL处理文字工作。
离职原因：岗位变动
◆ 志愿者经历
◆ 教育背景
毕业院校： 广州市电视大学
最高学历： 大专 毕业日期： -07-01
所学专业： 会计电算化 第二专业：
培训经历： 起始年月终止年月学校(机构)专 业获得证书证书编号-092003-07广州市电视大学会计电算化-
◆ 语言能力
外 语： 英语 一般
国语水平： 良好 粤语水平： 一般
◆ 工作能力及其他专长
能独立完成全盘帐，熟悉施工企业账务处理，能独立处理工商税务事宜，并兼管公司人员资料。
现寻觅会计兼职或全职工作，薪金可面谈!
◆ 详细个人自传
模板二
个人基本简历
姓名： - 国籍： 中国
目前所在地： 广州 民族： 汉族
户口所在地： 广州 身材： 165 cm kg
婚姻状况： 未婚 年龄： 29 岁
培训认证： 诚信徽章：
求职意向及工作经历
人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务类:会计 统计专员 统计 审计师/审计专员 审计
工作年限： 5 职称： 初级
求职类型： 全职 可到职- 随时
月薪要求： 面议 希望工作地区： 广州
个人工作经历： 年 潮州市三环公司 见习会计
2000 年 广州电脑城 电脑员
年 广州市荔华会计师事务所 注师助理
5月至3月 广州市汉杰通讯器材有限公司 会计
204月12月 广州市企泰贸易有限公司会计
月至今 广州市步步通发展有限公司 会计
教育背景
毕业院校： 广东省科技干部学院
最高学历： 大专 毕业- -06-01
所学专业一： 会计电算化 所学专业二：
受教育培训经历： 1996.9-1999.7 广东省潮州市百花台职业高级中学 会计 班长1999.9-2002.7 广东省科技干部学院 会计电算化 组织委员 会计电算化中级证 非计算机专业二级证书 会计从业资格证书
语言能力
外语： 英语 一般
国语水平： 优秀 粤语水平： 良好
工作能力及其他专长
本人能熟悉各类会计实务中做账程序，具有独立做账能力。进行商品控制，能分析财务状况，编制会计，财务报表。熟练操作各种财务软件，如：金碟财务软件，用友等，并取得了会计电算化中级证。能处理各种税务问题。已取得会计从业资格，熟悉电脑硬件和软件。熟悉小规模及一般纳税人的账务处理。
详细个人自传
有竞争才有进步,运气永远不会帮助没有勇气的人。
篇12：审计助理电子简历
审计助理电子简历模板
简历必须能够传达关键信息。什么是关键信息呢?简历就如同是一个三十秒钟的广告。如果理解了这一点，那么用营销术语来说，关键信息就好比是“热键”。简历的阅读者需要知道的信息就是关键信息。它能激发起热情并促成最终行动--面试。
职业设计是一种自我推销的行为，你应当富于创造力并对未来充满激情和希望。当你需要推销自我，写作简历时，要遵循一条铁定的规则，那就是：决不允许出现任何拼写和打印错误，而且你的`简历必须要结构良好、表达专业，并且谈及内容与你谋求进入的行业协调一致。
这就是对简历的要求。当然，最好语言要精练，如果没有特殊情况，一到两页就足够了。现在有许多成功的职业设计者将图表巧妙地植入他们的简历里，再佐以充满活力、激情和职业风范的装点。
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篇13：浅议电子数据安全审计
浅议电子数据安全审计
一、对电子数据安全的基本认识电子数据安全是建立在计算机网络安全基础上的一个子项安全系统，它既是计算机网络安全概念的一部分，但又和计算机网络安全紧密相连，从一定意义上讲，计算机网络安全其实质即是电子数据安全。国际标准化组织(ISO)对计算机网络安全的定义为：“计算机系统有保护计算机系统的硬件、软件、数据不被偶然或故意地泄露、更改和破坏。”欧洲几个国家共同提出的“信息技术安全评级准则”，从保密性、完整性和可用性来衡量计算机安全。对电子数据安全的衡量也可借鉴这三个方面的内容，保密性是指计算机系统能防止非法泄露电子数据；完整性是指计算机系统能防止非法修改和删除电子数据；可用性是指计算机系统能防止非法独占电子数据资源，当用户需要使用计算机资源时能有资源可用。
二、电子数据安全的性质
电子数据安全包括了广义安全和狭义安全。狭义安全仅仅是计算机系统对外部威胁的防范，而广义的安全是计算机系统在保证电子数据不受破坏并在给定的时间和资源内提供保证质量和确定的服务。在电子数据运行在电子商务等以计算机系统作为一个组织业务目标实现的核心部分时，狭义安全固然重要，但需更多地考虑广义的安全。在广义安全中，安全问题涉及到更多的方面，安全问题的性质更为复杂。
(一)电子数据安全的多元性
在计算机网络系统环境中，风险点和威胁点不是单一的，而存在多元性。这些威胁点包括物理安全、逻辑安全和安全管理三个主要方面。物理安全涉及到关键设施、设备的安全和硬件资产存放地点的安全等内容；逻辑安全涉及到访问控制和电子数据完整性等方面；安全管理包括人员安全管理政策、组织安全管理政策等内容。电子数据安全出现问题可能是其中一个方面出现了漏洞，也可能是其中两个或是全部出现互相联系的安全事故。
(二)电子数据安全的动态性
由于信息技术在不断地更新，电子数据安全问题就具有动态性。因为在今天无关紧要的地方，在明天就可能成为安全系统的隐患；相反，在今天出现问题的地方，在将来就可能已经解决。例如，线路劫持和窃听的可能性会随着加密层协议和密钥技术的广泛应用大大降低，而客户机端由于B0这样的黑客程序存在，同样出现了安全需要。安全问题的动态性导致不可能存在一劳永逸的解决方案。
(三)电子数据安全的复杂性
安全的多元性使仅仅采用安全产品来防范难以奏效。例如不可能用一个防火墙将所有的安全问题挡在门外，因为黑客常常利用防火墙的隔离性，持续几个月在防火墙外试探系统漏洞而未被发觉，并最终攻入系统。另外，攻击者通常会从不同的方面和角度，例如对物理设施或协议、服务等逻辑方式对系统进行试探，可能绕过系统设置的某些安全措施，寻找到系统漏洞而攻入系统。它涉及到计算机和网络的硬件、软件知识，从最底层的计算机物理技术到程序设计内核，可以说无其不包，无所不在，因为攻击行为可能并不是单个人的，而是掌握不同技术的不同人群在各个方向上展开的行动。同样道理，在防范这些问题时，也只有掌握了各种入侵技术和手段，才能有效的将各种侵犯拒之门外，这样就决定了电子数据安全的复杂性。
(四)电子数据安全的安全悖论
目前，在电子数据安全的实施中，通常主要采用的是安全产品。例如防火墙、加密狗、密钥等，一个很自然的问题会被提出：安全产品本身的安全性是如何保证的?这个问题可以递归地问下去，这便是安全的悖论。安全产品放置点往往是系统结构的关键点，如果安全产品自身的安全性差，将会后患无穷。当然在实际中不可能无限层次地进行产品的安全保证，但一般至少需要两层保证，即产品开发的安全保证和产品认证的安全保证。
(五)电子数据安全的适度性
由以上可以看出，电子数据不存在l00％的安全。首先由于安全的多元性和动态性，难以找到一个方法对安全问题实现百分之百的覆盖；其次由于安全的复杂性，不可能在所有方面应付来自各个方面的威胁；再次，即使找到这样的方法，一般从资源和成本考虑也不可能接受。目前，业界普遍遵循的概念是所谓的'“适度安全准则”，即根据具体情况提出适度的安全目标并加以实现。
三、电子数据安全审计
电子数据安全审计是对每个用户在计算机系统上的操作做一个完整的记录，以备用户违反安全规则的事件发生后，有效地追查责任。电子数据安全审计过程的实现可分成三步：第一步，收集审计事件，产生审记记录；第二步，根据记录进行安全违反分析；第三步，采取处理措施。
电子数据安全审计工作是保障计算机信息安全的重要手段。凡是用户在计算机系统上的活动、上机下机时间，与计算机信息系统内敏感的数据、资源、文本等安全有关的事件，可随时记录在日志文件中，便于发现、调查、分析及事后追查责任，还可以为加强管理措施提供依据。
（一）审计技术
电子数据安全审计技术可分三种：了解系统，验证处理和处理结果的验证。
1．了解系统技术
审计人员通过查阅各种文件如程序表、控制流程等来审计。
2．验证处理技术
这是保证事务能正确执行，控制能在该系统中起作用。该技术一般分为实际测试和性能测试，实现方法主要有：
（1）事务选择
审计人员根据制订的审计标准，可以选择事务的样板来仔细分析。样板可以是随机的，选择软件可以扫描一批输入事务，也可以由操作系统的事务管理部件引用。
（2）测试数据
这种技术是程序测试的扩展，审计人员通过系统动作准备处理的事务。通过某些独立的方法，可以预见正确的结果，并与实际结果相比较。用此方法，审计人员必须通过程序检验被处理的测试数据。另外，还有综合测试、事务标志、跟踪和映射等方法。
（3）并行仿真。审计人员要通过一应用程序来仿真操作系统的主要功能。当给出实际的和仿真的系统相同数据后，来比较它们的结果。仿真代价较高，借助特定的高级语音可使仿真类似于实际的应用。
（4）验证处理结果技术
这种技术，审计人员把重点放在数据上，而不是对数据的处理上。这里主要考虑两个问题：
一是如何选择和选取数据。将审计数据收集技术插入应用程序审计模块（此模块根据指定的标准收集数据，监视意外事件）；扩展记录技术为事务（包括面向应用的工具）建立全部的审计跟踪；借用于日志恢复的备份库（如当审计跟踪时，用两个可比较的备份去检验账目是否相同）；通过审计库的记录抽取设施（它允许结合属性值随机选择文件记录并放在工作文件中，以备以后分析），利用数据库管理系统的查询设施抽取用户数据。
二是从数据中寻找什么？一旦抽取数据后，审计人员可
以检查控制信息（含检验控制总数、故障总数和其他控制信息）；检查语义完整性约束；检查与无关源点的数据。
（二）审计范围
在系统中，审计通常作为一个相对独立的子系统来实现。审计范围包括操作系统和各种应用程序。
操作系统审计子系统的主要目标是检测和判定对系统的渗透及识别误操作。其基本功能为：审计对象（如用户、文件操作、操作命令等）的选择；审计文件的定义与自动转换；文件系统完整性的定时检测；审计信息的格式和输出媒体；逐出系统、报警阀值的设置与选择；审计日态记录及其数据的安全保护等。
应用程序审计子系统的重点是针对应用程序的某些操作作为审计对象进行监视和实时记录并据记录结果判断此应用程序是否被修改和安全控制，是否在发挥正确作用；判断程序和数据是否完整；依靠使用者身份、口令验证终端保护等办法控制应用程序的运行。
（三）审计跟踪
通常审计跟踪与日志恢复可结合起来使用，但在概念上它们之间是有区别的。主要区别是日志恢复通常不记录读操作；但根据需要，日记恢复处理可以很容易地为审计跟踪提供审计信息。如果将审计功能与告警功能结合起来，就可以在违反安全规则的事件发生时，或在威胁安全的重要操作进行时，及时向安检员发出告警信息，以便迅速采取相应对策，避免损失扩大。审计记录应包括以下信息：事件发生的时间和地点；引发事件的用户；事件的类型；事件成功与否。
审计跟踪的特点是：对被审计的系统是透明的；支持所有的应用；允许构造事件实际顺序；可以有选择地、动态地开始或停止记录；记录的事件一般应包括以下内容：被审讯的进程、时间、日期、数据库的操作、事务类型、用户名、终端号等；可以对单个事件的记录进行指定。
按照访问控制类型，审计跟踪描述一个特定的执行请求，然而，数据库不限制审计跟踪的请求。独立的审计跟踪更保密，因为审计人员可以限制时间，但代价比较昂贵。
（四）审计的流程
电子数据安全审计工作的流程是：收集来自内核和核外的事件，根据相应的审计条件，判断是否是审计事件。对审计事件的内容按日志的模式记录到审计日志中。当审计事件满足报警阀的报警值时，则向审计人员发送报警信息并记录其内容。当事件在一定时间内连续发生，满足逐出系统阀值，则将引起该事件的用户逐出系统并记录其内容。
常用的报警类型有：用于实时报告用户试探进入系统的登录失败报警以及用于实时报告系统中病毒活动情况的病毒报警等。
审计人员可以查询、检查审计日志以形成审计报告。检查的内容包括：审计事件类型；事件安全级；引用事件的用户；报警；指定时间内的事件以及恶意用户表等，上述内容可结合使用。
审计有人工审计，计算机手动分析、处理审计记录并与审计人员最后决策相结合的半自动审计，依靠专家系统作出判断结果的自动化的智能审计等。为了支持审计工作，要求数据库管理系统具有高可靠性和高完整性。数据库管理系统要为审计的需要设置相应的特性。
篇14：审计助理员电子简历
审计助理员电子简历模板
相比普通的个人简历，内容丰满的简历能够引起更多招聘单位的兴趣。在同等条件下，一类求职者可以获得很多单位的认可，而另一类求职者投递简历没有任何的效果。如此大范围的差别，均与求职者制作简历的水平存在必然的联系。
个人信息
yjbys
性别： 男
学历： 大专 政治面貌： 0
生日： 1982-06-15 民族： 汉
婚姻状况： 已婚 籍贯：
身高： 165 公分 体重： 70 公斤
专业： 会计学 工作经验： 11 年
期望工作地点：
求职意向
行业/职位： 财务/审计/统计/收银员 审计经理 期望月薪： 10000元 工作性质： 全职
教育经历
学校名称： 河南财政税务高等专科学校 专业： 会计学 就读时间： 2003-09-01 至 2006-06-30 获得学历： 大专
语言能力
语种： 英语 能力： 一般
工作经历
公司名称： 郑州思念食品有限公司
工作时间： 2010-10-31 至 2017-01-23
公司规模： 1000人以上
所在部门： 审计部
工作分类： 财务/审计/统计/收银员 审计组长
职位月薪： 4000及以上
工作描述：
公司名称： 中勤万信会计师事务所河南分所
工作时间： 2008-06-01 至 2010-10-31
公司规模： 100～200人
所在部门： 审计一部
工作分类： 财务/审计/统计/收银员 审计助理
职位月薪： 2000～2999
工作描述：
公司名称： 河南省裕华汽车集团有限公司
工作时间： 2007-04-01 至 2008-05-31
公司规模： 200～500人
所在部门： 审计部
工作分类： 财务/审计/统计/收银员 审计专员
职位月薪： 2000～2999
工作描述：
公司名称： 河南新蒲集团有限公司
工作时间： 2006-01-01 至 2017-03-31
公司规模： 100～200人
所在部门： 财务部
工作分类： 财务/审计/统计/收银员 会计
职位月薪： 1500以下
工作描述：
自我评价
工作认真负责，爱岗敬业，服从整体安排;对本职工作兢兢业业，锐意进取，乐于助人，关心同事，与同事相处融洽，善于合作，起带头作用。
拓展阅读：高品质个人简历必须具备的内容有哪些
想要获得招聘单位的认可，在实际制作个人简历的`时候，需要突出自身竞争的优势。以自身优势为招聘单位留下深刻的影响，能够帮助求职者获得更好的工作岗位。让个人简历内容更加充实，是赢得心仪工作岗位的基础条件。
怎样制作高品质个人简历?
个人简历首先需要突出求职者的良好的个人形象。虽然外表不能够决定企业招聘的最后结果，良好的个人形象成为个人简历中不可缺少的主要信息，选择整体形象较少的个人照片，个人简历的制作效果更好。
将工作经验作为重点内容进行阐述
企业任何一位求职者，主要的依据为真实的工作经历。虽然应届的毕业生具备较高的学历水平，但是缺少实际的工作经验。经验较少必然影响到后期能否在更短的时间内胜任工作，因此经验内容较为丰富的求职者往往可以获得招聘单位的高度认可。在经济利益为主的市场竞争中，具备丰富经验的求职者网往往可以找到更好的工作，能够在个人简历制作的时候突出丰富的个人工作经历，对于提高求职者竞争力起到重要的作用。
品质较高的个人简历能够帮助求职者在最短的时间内找到合适的工作。当然需要求职者在制作简历的时候将自身的形象与丰富的工作经历展现于招聘单位。以丰富的工作经历作为竞争的主要优势，往往能够达到更好的求职效果。帮助众多求职者找到自己心仪的工作岗位，获得满意的薪资待遇。
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