建筑施工企业内部会计控制策略分析论文（共13篇）由网友“prrrr”投稿提供，下面是小编整理过的建筑施工企业内部会计控制策略分析论文，欢迎大家阅读分享借鉴，欢迎大家分享。
篇1：建筑施工企业内部会计控制策略分析论文
21强化对建筑施工企业的组织建设力度
建筑施工企业的内部会计控制制度的实施效果与制度的完善程度具有直接影响，因此，建筑施工企业在建立内部会计控制制度时应该要不断提升企业自身的组织建设能力、力度，并对会计工作人员的技能水平和综合素质、法律意识予以强化。依据以人为本的管理原则，不断加强对会计人员的会计知识培训、审计技能的强化以及法律意识的增加，以此达到遏制各种经济案件的发生，降低企业内的不良财务管理行为的发生概率，并为企业的内控制度的实施提供一个良好的执行环境。
22强化全员的内控意识
意识决定行为。因此，要想提高企业内控管理的水平，必须将内控制度及管理融入到企业文化当中，要求全体员工对内控管理制度的实施及执行要有一个深入的认识，并提升会计人员的职业道德和风险管理意识以及风险把控能力，在企业文化当中融入会计道德水准要素和价值取向等要素，通过改变全员的内控管理意识来提高内控管理制度的执行效果、效率，并通过动态的绩效考评制度对员工不规范的内控执行行为进行合理的制约，使得各项内控管理措施得以正常的运行并收到良好的执行效果。另外，还应该加强对财务人员的管理培训，提升其业务处理能力。在选聘人才的时候，也应该秉持持证上岗和优胜劣汰的原则，对不符合要求的`人员从会计队伍中剔除出去。并通过培训、轮岗、考核、晋升以及淘汰的方式来强化财务人员的整体会计技能。
23完善会计内部控制管理与预算保护
依据我国现在建筑施工企业的本质特征和行业现状，要想实现企业内部财务控制高效化，首先就应该不断完善会计控制结构体系，严格遵守“不相容职务分离”原则，依据我国《会计制度》的标准和要求进行仔细的核算与深入的解析。同时，企业还应该强化对财务印鉴的管理，由专人进行保管，务必做到专章专用、使用必登、有迹可查。且实现财务管理制度与财务监督并行的双轨管理方式，严禁将印鉴专章交由一个人全权管理。预算管理作为内部控制制度效果的影响因素之一，其对企业的成本降低、资金管理都具有非常大的促进作用。因此，建筑施工企业应该及时加强对预算的管理能力和操作力度，对财务预算及投资预算中的各项问题进行及时的整改，并将项目预算放在财务工作的首位，以此全面提升企业的内部会计控制的质量。
24加强对内部会计控制的重视程度
意识决定行为。为了能有效发挥出企业内部会计制度的监管作用、规范效益，建筑施工企业的管理层应该重视内部会计控制，提升对内部会计控制机制的认识及重视程度，理顺各业务部门和各管理层之间的相互关系，制定出相互制衡、相互监督的内部会计制度，避免权力过于集中带来的各种问题。同时，还应该尽量发挥出领导层的积极带头作用，鼓动全体员工投身于内部会计控制工作当中去，为内部会计控制构建一个良好的管理环境。
3结论
综上所述，目前我国的建筑施工企业内部会计制度中仍存在各种问题，这些问题随着外部市场经济环境的变化而不断改变，或者因为外部大环境的影响而出现新的管理问题，制约着我国建筑施工企业的发展。因此，建筑施工企业应该依据当前我国建筑行业的发展趋势、企业自身的基本情况，以及我国社会主义经济的基本国情来制定科学、合理的企业内部会计控制制度，对已经出现的内部控制问题采取行之有效的措施予以解决。只有这样，才能大大加强内部会计控制制度在建筑施工企业管理中的积极作用，推动我国建筑行业稳定、快速地发展。
参考文献：
[1]和宇鸿建筑施工企业内部会计控制策略探究[J].财会学习，（6）：226-227
[2]满忠慧论建筑施工企业内部会计控制的问题及提高策略[J].财经界：学术版，2016（22）：172，325
篇2：建筑施工企业内部会计控制策略分析论文
11财务内部控制结构体系不够完善
当前的建筑施工企业普遍存在货币资金收付形式缺陷、货币资金收付缺乏制约规范，以及资金管理部门以及工作人员缺乏科学、合理的规章制度作为参考依据，还有实物资产岗位管理责任制度存在弊端等一系列问题。而且，制度的内容只包括了财产入库、财产验收以及财产分配方面，忽视了对财产保管关注及重视，使得企业内部的财产出现破损及流失现象，使得企业财产的安全性和完整性受到了不良的影响。另外，不少建筑施工企业的决策程序和付款程序的设置不够合理，使得企业内部控制中的预算执行方案执行效率、效果比较低，财务部门的监控职能无法有效发挥出来。
12建筑施工企业的项目经理责任制不够完善
项目经理作为建筑项目的主要负责人，其对建筑项目施工中的所有事项进行管理与任务派遣，其在项目管理中的领导作用是非常大的，甚至可以说其管理效果直接影响到项目的质量水平。但是，在目前我国建筑施工企业管理当中，对项目经理的管理权限不够明确，也没有制定相应的项目经理的考核评价机制，缺乏对项目经理的督促及监督，使得项目中管理水平无法得到有效的提升，项目中的财务经常由经理一人独断管理。另外，项目经理制度作为项目上能直接制约和抗衡财务核算体质的管理制度，其约束力不强会直接导致建筑施工企业内部财务管理的混乱以及内部财务控制水平的限制。
13对内部会计控制的认识程度不够深刻
很多建筑施工企业都将企业的关注重点放置在建筑施工之下，对内部会计控制的重视程度却远远不够，缺乏强有力的内控管理意识，使得建筑企业中的内控管理制度及措施的执行效果一直不佳。另外，还有些建筑施工单位的会计控制方法过于单一，只采用了传统的核算体制及管理模式来开展各项内控工作，使得管理机制当中的项目经理的权力过于集中，施工企业的约束机制也因此无法形成。
14会计人员的综合素质仍有待提升
由于建筑施工企业的施工工期通常较长，任务繁重，管理的难度和复杂性也比较强，这就要求财务管理人员必须具备高水平的会计技能及高素质的管理素质。但是，在目前我国很多建筑施工企业当中，会计人员的基本技能及综合素养都不高，甚至还有些人都没经过专业的训练及培训，使得整个会计管理团队的整体水平下降，最终导致建筑施工企业的财务管理工作的开展受限，其管理效果也不好。
篇3：建筑施工企业内部会计控制策略分析论文
建筑施工企业作为我国市场经济中的主要构成单元，其对推动我国经济快速的发展具有非常大的正面影响力。但是由于建筑施工企业的生产经营特点与其他行业的企业存在较大的差异，使得建筑施工企业的财务管理问题越来越严重。而内部控制制度作为改善企业财务管理的有效措施，其在建筑施工企业中的适用问题如果得不到妥善的改善和解决，不仅会削弱内控管理制度在建筑施工企业中的积极作用，还使得建筑施工企业的长期发展也受到了消极影响。比如内部控制结构的不完善、施工项目经理责任制度的不完善等。只有解决了这些问题，才能充分体现出内部会计控制制度的积极作用，提高我国建筑施工企业的财务管理水平，推动我国建筑行业的稳定和可持续发展。
篇4：建筑施工企业内部会计控制分析论文
建筑施工企业内部会计控制分析论文
一、现存问题要点分析
（一）财务内部控制结构体系尚未健全
货币资金收付形式存在严重缺陷，没有规范标准加以制约，资金收付部门和资金收付工作人员没有科学合理制度进行限制，还有就是实物资产岗位管理责任制度不健全，制度内容主要体现在财产入库方面和财产验收方面以及财产分配方面。需知，此时财产保管漏洞问题也被涵盖其中，通常情况下均会出现财产破坏状况和财产偷盗状况以及财产流失状况。决策程序与付款程序均有待完善，资金使用出现随意使用现象，在一定程度上缺少预算编制程序和预算审定程序以及预算下达程序，上述三者不完善致使预算执行方案无法正常合理实施，财务控制部门与机构无法发挥原有职能效用。
（二）建筑施工企业项目经理制度有待完善
应该了解到，项目经理主要职责就是对建筑施工过程所有事项进行管理与任务派遣，其领导效应尤为明显，但当前建筑施工企业中，常会出现财务核算体制不健全状况，对应约束机制漏洞常会导致严重问题发生，项目经理制约力度不强会对建筑施工企业内部财务控制造成严重限制。
（三）审计独立性不强及会计队伍结构不完善
多数建筑企业中仍旧存在审计、财务不分彼此现状，重要审计工作均由财务机构和财务部门领导代为执行，设计独立操作特质严重缺失，建筑施工企业内部设计工作呈形式化发展趋势，严重缺乏操作客观性和操作公正性，无法发挥操作实效性。还有就是队伍结构问题，队伍结构不科学、不合理状况较为严重，无法满足施工企业发展过程中实际需求，通过数次分析和调查可以看出，建筑施工企业队伍中高学历会计人员数量和高层次会计人员数量较少，会计员工群体知识结构较低，并且工作能力很难满足社会发展需求和施工企业发展需求。加之建筑行业流动性特点和建筑行业分散性特点的.存在，会计人员理论水平和会计人员具体业务技能要素以及对应会计人员思政素质等均跟不上企业前进步伐，致使会计工作操作流程中出现重大过失与缺陷，阻碍了企业发展。
二、针对策略要点分析
（一）增强组织建设力度的同时严格遵循以人为本处事原则
建筑施工企业内部会计控制制度有效实施与其制度完善尤为密切，要求建筑施工企业内部会计控制制度建立过程中要具备一定组织建设能力，力度加强核心点即为会计工作人员基本专业技能素质提升和会计工作人员职业道德水平提升，针对此种情况需要坚持以人为本处事原则，之后在此基础上注重会计人员业务增强与培训，对在职会计员工群体进行思想意识强化，对相关严重经济案件滋生因素加以有效遏制。
（二）会计管理措施先行，内部控制意识规范及时跟进
建筑施工企业内部会计控制管理文化中，会计人员需具备一定会计职业道德和职业风险意识以及风险内部控制认知能力等，建筑施工企业管理文化形成与会计控制道德水准要素和对应会计控制价值取向要素等息息相关，通过动态过程进行科学合理制约，使各项活动正常平稳运行，在此前提下涵盖不同类型规章制度，其具体性操作细节可以有效提升内部会计控制质量与控制效率。
（三）会计内部控制体系完善与预算保护
按照建筑施工企业特点和现状，旨在实现企业内部财务控制高效化目标，需要进行会计控制结构体系完善，不相容职务分离控制策略势在必行，根据会计制度规定要求标准进行详细核算与深度解析，与此同时，需强化财务印鉴管理，务必做到专章专用，行业印章需由专业授权人进行保管，财务管理制度与财务监督制度并行，严禁付款印章由一人全权保管。预算工作会影响最终会计控制效果，需要及时加强企业预算操作力度，针对财务预算和投资预算进行整改，将项目预算放在工作首位之上，全方位多角度提升建筑施工企业内部会计控制质量。
（四）会计委派制度完善与休整
项目部门会计人员独立工作意识需要加强，在实施具体工作过程中不应受到其他部门干扰，做到对公司负责、对项目负责，不仅如此，还需切身保护公司利益，使公司财产不受损失，之后在此基础上实施整体财务监管。深度明确财务人员报告责任，针对一般事项进行定期报告，而针对重大财务事项则需进行立即报告，强化监督管理工作过程中采用费用支出和资金使用联合签字模式，重大财务支出由专职主管机构介入考察，只有在签字之后才可进行后续步骤实施，运用此种方法来保障企业财务信息安全，以有效彰显基础性财务监督效用。
三、结束语
综上所述，当前建筑施工企业内部会计控制环节中存在财务内部控制结构体系尚未健全状况和企业项目经理制度有待完善状况和企业项目经理制度有待完善状况等，需要增强组织建设力度的同时进行会计管理方案实施，内部控制意识规范也需及时跟进，通过会计内部控制体系完善与预算保护来进行委派制度调整，以至提升工作质量与效率。
参考文献：
[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].财经界，（11）.
[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略[J].财经界，（1）.
[3]王丽.浅析建筑施工企业内部财务控制[J].山西财经大学学报，2012（1）.
篇5：建筑施工企业的内部会计控制论文
一、施工企业内部会计控制的原则
（1）成本效益原则。所谓成本效益原则主要指的是在施工企业内部会计控制过程中必须要本着成本原则来进行分离监督。在会计成本控制中对重要事项要实行严密细致的控制，不重要的事项则可简单控制。对于那些控制成本要大于控制收益的行为要及时予以取消。
（2）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。
（3）全面性原则。所谓全面性原则主要指的是建筑施工企业财会人员在对企业内部会计控制的时候要把会计控制覆盖到建筑施工企业的各个环节实行控制。全面性原则的实施要实现全过程、全空域、全人员。
（4）领导重视原则。施工企业的会计内部控制领导必须要高度重视。领导重视是会计内部控制工作开展的重要保证。
（5）有效性原则。会计内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业财务管理人员应当自觉维护内部控制的有效执行。会计内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。
（6）内部牵制原则。施工企业内部会计控制工作的实质就是要实现各个部门之间的相互牵制与相互监督。在施工过程中经济业务活动的落实需要两个或者两个以上的控制环节方能完成。从横向上来讲彼此独立的两个部门，在办理工作过程中一个部门要受到另外一个部门的监督。从纵向角度来讲就是经济业务的执行要实现上级对下级的有效监督。对于授权、执行、记录、报关、核对，审批等环节必须要实现分离。
二、企业内部会计控制的关键
在施工企业内部会计控制过程中掌握关键点至关重要，掌握关键控制点是提升企业内部会计控制工作水平的有效途径。对于施工企业而言内部会计控制工作的重点要放在预算控制上。预算控制是企业内部会计控制的核心，做好预算控制能够用有效地实现对企业财会工作的内部控制，具体而言就是要做到以下三个方面：明确出纳与会计职责；完善风险防范体系；建立收支审批制度。接下来本文就来详细分析这三个重点：
（1）明确出纳与会计的职责。在施工企业中会计与出纳同属于财会人员，但是两者的职责却是有明显不同的。在实际施工过程中出纳与会计两者的职责如果得不到有效区分的话就会导致财会工作本身的混乱，因此我们需要对这两者的职责做出明确区分，对于出纳而言，在施工企业中主要职责就是负责：认真执行现金管理制度，根据财务会计审核签字，手续完备的收付款凭证办理款项收付，收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫”、“付讫”，并在登记后将收付款凭证返回会计；建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证；严格支票管理制度，编制支票使用档案；配合会计做好各种账务处理。会计的主要职责就是起草编制年度财务预算方案；负责公司总部账务处理、负责会计核算的日常稽核工作、管理会计档案，监督子公司会计核算等。项目会计的职责重大，在施工过程中项目会计要严格执行资金使用制度，人工费以及材料款的支出必须要经过领导审批，要严把材料采购、入库以及领用关；要做好材料明细账的等级以及材料盘点工作；负责监督，调查项目部各部门执行成本计划情况。施工企业财会人员自身的职责必须要明确。
（2）完善风险防范体系。风险防范历来是施工企业的工作重点，施工企业在施工过程中会遇到各种各样的风险，这些风险的出现最终会影响到企业的经济经济效益，严重情况下甚至会导致企业破产。因此我们必须要对风险防范保持高度重视。风险防范对于内部会计控制工作而言同样是重点。对于内部会计控制而言在今后的施工企业管理过程中必须要建立起覆盖施工企业全部业务的风险管理系统。要实现风险预警、风险报告以及风险识别、风险控制等措施的综合应用。要专门设立风险评估机构来负责对施工企业可能面临的风险进行专门评估和严格控制。
（3）建立收支审批机制。在施工企业管理中收支审批机制的建立非常重要，这是做好内部会计控制工作的重中之重。在实际施工过程中施工人员无论是办理何种业务都需要由专人来负责检查审核。在办理货币资金业务的时候必须要填写请款单，在审核通过之后才能执行，出纳员在执行过程中必须要按照请款单来填写支票，会计人员要对空白支票和银行凭证进行严格审核，发现问题后必须要进行处理。同时在审核过程中还要另外备份，备份的主要目的是为了后续核算。会计人员必须要严格按照有关规定对企业每一笔货币资金都必须要进行及时地清理核销，对于原始发票也需要进行严格审核。出纳人员要具有强烈地责任意识，要按照规定来登记现金日记账以及银行日记账。对于那些不符合规定的必须要进行及时清理。在建立收支审批机制中要不断建立和完善“三重一大”机制，要实现重大问题决策、重大干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用必须经过提及讨论决定。“三重一大”的落实对于施工企业内部会计控制工作的完善具有重要意义。在今后工作过程中必须要加强对这一制度的研究，提升执行力。
三、提升该企业内部会计控制工作水平的措施
（1）建立全面预算组织管理体系。当前该施工企业资金管理存在着很大问题，一个很重要的原因就在于没有专门地全面的预算管理体系。在今后的实际管理过程中工作人员必须要根据公司发展战略依靠良好的组织架构来建立起全面的预算管理组织体系。全面预算组织管理体系的建设具体而言是要做到以下几点：①要构建起完整的组织体系，组织体系的建设必须要依据公司发展的战略目标来进行建设。在构建组织体系中关键是要明确各部门的职责与权限，这是最重要的。②要不断提升预算编制方法。预算编制是一项重要工作，提升预算编制的水平就必须要加强对预算编制方法的研究，最后就是要建立预算监控体系。
（2）完善内部风险控制体系。风险防范对于施工企业非常重要，该施工企业对于施工过程中的风险防范认识不足，在今后的施工过程中工程人员必须要深刻认识到风险防范的重要性。要专门成立风险防范机构，要结合该企业的实际情况来不断完善风险调控体系。内部风险防范系统的完善是做好风险监控的重点和关键，这一点必须要引起我们的注意。针对企业所面临风险的`防范不可忽视授权体系的建立，授权体系的完善能够有效杜绝风险。
（3）建立二级核算管理机制。在施工企业中核算是会计的重要职责，核算水平直接影响着企业内部会计控制工作的水平。在今后的工作过程中财会人员要通过完善财务控制体系，建立二级核算管理机制来提升核算水平。具体而言就是要重新整合财务组织结构；完善会计核算制度；建立财务报告制度。在这几项措施中财务报告制度的建立最为关键，工作人员在施工企业中要建立定期财务报告制度，要专门建立财务报表分析系统，要对企业内财务经营状况作出专业的评价。只有这样才能不断提升核算管理水平。针对施工企业银行账户使用主体单一的问题要施工企业统一财务规章制度，允许下属企业开设账户，子账户收款时可通过网银进行划拨。规范临时账户的使用，要及时注销已有的临时账户。
四、结语
随着我国经济社会的快速发展，建筑施工企业面临的竞争越来越激烈。在竞争激烈的大背景下建筑施工企业必须要高度重视自身内部会计控制工作。内部会计控制工作直接影响着企业的经济效益。本文详细分析了施工企业在加强内部会计控制工作中所需要坚持的原则以及关键点，之后本文又结合某建筑施工企业的实际案例对当前建筑施工企业内部会计控制现状进行了深入分析，最后提出了提升内部会计工作水平的措施。在今后的工作过程中工程人员必须要加强对内部会计控制工作的研究。
篇6：建筑施工企业的内部会计控制论文
一、我国建筑企业内部会计控制存在的问题
目前我国建筑企业内部会计控制体制还不完善，面临的主要问题有：
（1）相关企业领导人没有意识到内部会计控制管理模式在企业发展中的重要作用，内部会计控制是对项目整个过程的控制管理，但是很多企业更倾向于在事后进行控制，在项目开展前没有经过科学的分析，在市场经济下很容易造成风险。
（2）建筑企业会计人员的综合素质有待进一步提高。会计人员是直接参与内部会计控制管理模式实施的主体，他们的职业素养和业务能力对于完善建筑企业内部的会计控制体系具有重要作用。但是根据相关资料的研究，部分建筑企业的财会人员监督管理意识比较薄弱，相应的专业能力和理论知识掌握水平较低，影响了内部会计控制体系在建筑企业发展过程的作用体现。
（3）建筑企业内部会计控制制度不健全，部分企业缺乏严格的监督管理体制，并且会计制度的检查和执行处于形式化模式，内部控制对事前、事中的管理比较薄弱，使得现行的内部会计控制难以适应市场经济的发展。
（4）建筑企业施工中缺少完善的内部监察程序，建筑企业工程施工质量关系到居民的财产和生命安全，忽视对建筑施工项目的审核将会给企业的工程质量造成影响。
二、完善建筑企业内部会计控制的有效措施
1.转变建筑企业相关负责人的领导观念
建筑企业和其他的产业还存在一定的差异，主要是建筑企业在开展各项目时跨度时间比较长，管理事务比较繁琐，利用内部会计控制对建筑工程进行全过程的监控管理对提高工程质量、提升企业效益具有重要作用。因此作为建筑企业负责人应该运用发展的眼光审视世界，转变传统的工作态度，认识到内部控制体系对建筑企业发展的重要性，在企业内部创设内部会计控制实施的环境，为落实内部会计控制奠定基础。其次要转变建筑企业财务管理人员传统的、较为局限的管理观念，财务部门作为内部会计控制的重要实施部门，财务管理人员的参与和重视是最重要的，在工作中财务人员应该将内部会计工作作为工作开展的重点，只有将内部会计控制这种管理思想深入到员工的思想中，才能有利于今后制度的顺利推广。
2.重视对企业会计从业人员的培训
会计人员是参与会计工作的主体，他们的综合素养对于内部会计控制管理模式的落实具有重要作用，因此在规范和落实建筑企业内部会计控制管理模式的同时更应该重视对企业会计人员的培训。首先需要根据工作开展的需要，对建筑企业会计人员进行职业道德思想教育，端正他们的工作态度，提高他们的法律意识，让会计人员从思想上树立完善工作的意识；同时建筑企业相关领导还应该根据内部会计控制开展的需要对会计从业人员进行业务能力的培训，会计人员主要的职责是参与企业财务管理的审核、预算等，他们需要具备专业的技能和较强的实践能力，因此建筑企业应该给会计提供学习的机会、为他们创设各种培训的机会，提高会计从业人员的综合能力。只有全面提高会计人员的综合素质，才能有利于内部会计控制体系在建筑企业的顺利推广，从而提高建筑企业的经济效益。
3.强化建筑企业内部会计控制评价和监督体系
在建筑企业内部成立内部会计控制监督管理体制，有利于及时查出企业在管理模式中存在的问题。要实现建筑企业内部会计控制评价和监督体系的建立，首先：应该根据建筑企业的发展特点以及内部会计控制的适用标准形成完善的监督体系，保证企业财务管理的透明化，重视普通员工的监督功能，为了便于对内部会计控制的执行情况进行全面分析和调查，可以在建筑企业内部形成内控效果评价体系，实现企业财务管理的公开性、透明性；其次，要实现内部会计控制部门的独立性，部分建筑企业在成立内部会计控制部门后忽视了部门功能的发挥，使得内控部门成为摆设，因此建筑企业相关领导应该重视对内控部门的建设，采取监督和控制的形式发挥内部会计控制部门在企业发展中的重要作用。
4.完善内部会计控制制度和部门结构
建筑企业内部会计控制制度的建设是指导工作正常开展的一项因素，只有落实内控体系的管理环境，才能更好的实现内控目标。同时，内部会计控制部门结构设置的合理性也是制度落实的影响因素，因此要实现制度的落实需要做好结构的完善。首先建筑企业应该根据自身的发展实际情况采取合适的内部控制结构，并根据管理模式对现行的管理制度进行管理和完善。其次，在完善部门结构的基础上应该明确各部门的职责，尽量避免因职责分工模糊而造成的工作失误，针对财务部门的管理工作更应该将任务落实到基层，提高管理的科学性。
三、结束语
建筑企业加强内部会计控制体系的建设是适应市场经济发展的要求，也是建筑企业自我完善的需要，在新的发展形势下建筑企业应该从会计人员素养的提高、健全内部会计控制制度以及完善评价、审核机制的等方面促进内部会计控制在建筑企业的落实，为提升建筑企业经济效益奠定基础。
篇7：企业内部会计控制策略综述论文
企业内部会计控制策略综述论文
一、企业税务风险的影响因素
1.1内部会计控制制度对企业税务风险的影响
企业内部会计控制是企业的重要经济和管理职能，是保证企业资金、资源、资产安全性和完整性的有效措施，当前企业应该将内部会计工作质量的提高作为一项中心任务，在尊重经济法律、会计法规、工作规程的基础上，采取有针对性的内部会计控制措施，达到对企业税务风险的防范。在企业内控会计制度体系中要突出风险的可控原则，对于企业税务风险更应该予以高度的重视，要立足于企业税务风险产生的关键节点、业务流程和产生原因的基础上，通过对具体问题的具体分析，探寻出以内部会计控制体系抵御企业税务风险的措施。当前，企业应该将目光向内进一步发挥内部会计控制的有效性和灵活性优势，以不断完善制度体系为基础，真正实现对企业税务风险的有效控制，在提高企业税务风险控制的管理力量、体系力量的同时，真正实现企业税务风险的有效规避，为企业挽回不必要的经济损失，提升企业发展的管理和制度方面的潜力。
1.2企业税务风险对于内部会计控制目标的影响
企业税务风险的控制与方法工作对于企业内部会计控制的实际有着目标指引和体系指导的作用，应该看到企业内部会计控制目标的实现与企业税务风险防范有着直接而紧密的联系，因此，必须从企业税务风险防范的角度来审视企业内部会计控制工作。当前企业应该根据会计信息和会计数据来确定企业应上缴的税负和金额，如果没有详细的企业会计信息，或者企业会计信息出现失真和缺失，则将对企业税务金额计算的质量和准确性带来直接影响，进而出现可能被税务机关的违法责任，进而出现漏税处罚等税务风险，因此，要制定企业内部会计控制的目标体系和控制体系，有效确保企业会计信息的完整和真实，降低和控制企业税务风险。企业税务风险的主要原因是对于国家法律和税务政策的违法，而企业内部会计控制工作可以形成企业按要求办事、按法律工作的基础，实现企业能够根据相关制度和要求进行运作和经营，进而使企业税务风险得到全面地控制，降低了税务风险对风险量。
二、企业税务风险主要的影响因素
2.1企业税务风险的主观影响因素
一方面，企业税务风险存在的主要原因在企业管理部门和会计部门的人员和领导存在基本素质不高、纳税意识降低等实际问题，进而导致企业经济活动中对于企业税务风险的产生没有一个明确地认知和重视的思想，更没有降低企业税务风险的能力和素养。当前很多企业对于会计人员、经济活动管理人员的入口把关不严，造成门槛过低，导致一批会计业务能力不足、税务风险控制意识不强、个人素质不高的人员进入到企业会计部门当中，出现了会计人员对于会计工作存在各种问题，既不知道如何做好会计工作，也不能有效提高内控会计的水平，尤其在税务风险防范上，不能正确理解企业税收政策和有效规划企业税务活动，导致企业在经营活动中税务风险的积累，进而产生税务方面损失的可能。另一方面，很多企业存在着会计管理体系不顺畅、会计管理制度不健全的实际问题，对于企业税务风险没有统一的反馈机制，更没有统一的预警机制，在管理、决策上表现出，导致企业会计工作呈现出漏洞百出的特点，由于没有企业税务风险防范的机制，也没有相关的管理制度，最终导致企业为企业税务风险付出巨大的经济和社会代价。
2.2企业税务风险的外部原因
外部原因虽然占比较少，但是对于企业税务风险的控制来讲依然十分重要。从我国财税制度和经济法律的体系上看，虽然已经取得了体系构建方面的进展，特别是会计领域中相关的规范、法律正在不断地完善和丰富，但是对于企业更好地控制税务风险和企业会计内部控制机制的建立上存在不系统的缺点，特别对于具体的企业经营和会计事项上，相关的规定和要求存在着较大的模糊性，由于细节的不完整和不系统，导致企业税务风险控制和内控会计控制工作难于适应发展越来越快的企业经济和社会形式，出现了一定的滞后性，容易导致企业税务风险的放大。
三、加强企业会计内部控制提高企业税务风险防范的方法
3.1企业税务风险防范意识的树立
企业应该根据市场经济要求和实际发展阶段树立起牢固的.防范企业税务风险的意识，从思想上和企业任职上高度重视企业税务风险防范工作，形成有计划、有组织、有步骤的企业税务风险防范措施，在有效控制各种疏忽思想和大意做法百家论坛的基础上，将企业税务风险控制在萌芽状态，实现企业持续健康、有序的发展。企业领导者或相关的管理人员应当向内部会计工作人员进行培训或宣传，在在培训后进行考核，只有达到一定要求的工作人员才能上岗，以加深职员对税务信息，财务知识和社会经济状况进行分析和把握。
3.2建立企业内部会计控制的防范体系
建立健全企业内部会计控制防范的体系和规范可以提供为企业控制税务风险的实际依据和有效措施，这样才能更有效的控制企业税务风险，在判断企业经济活动和会计活动的过程，实现企业税务风险防范。当前应该首先加快建立企业会计控制制度体系的步伐，这些体系可以根据所选中的行业内的优秀企业为标杆，根据自身企业的经营状况，分门别类地规定相应的操作规程和采取的方法。
3.3加强企业税务风险的内外部监督力度
内外监督是做好企业内部会计工作的基础，同时也是控制企业税务风险的保证，内外监督的控制主要包括内部的制度约束和外部的法律、舆论压力。有效的内部审计不仅可以及时的发现会计部门存在的问题，而且能规范企业的行为，提高企业的利润。内部审计“审”的内容包括会计账目、内部控制监督程序、内部审计质量以及制度设计的有效性和合理性。外部监督主要是社会监督。有效的社会监督不但促进企业管理的日益成熟、完善，同时也能规范整个市场经济秩序。社会监督的力量除了机关的审计部门外，还有立法机关和行政机关如税务局，以及社会媒体和公众网络，要全力开发出企业税务风险防范的监督主体，这样才能更有效地控制企业税务风险。
3.4增强信息沟通
控制税务风险的基础是尽可能全面地收集相关信息，信息沟通的作用不可小觑。企业不但要在内部进行思想交流，同时也要与外部企业进行沟通。在上述建立的企业内部制度中，也要建立信息与沟通制度，建立公开信息和保密信息的相关规范。加强同税务机关的联系，只有关系融洽才能说得上合作愉快，也才能更好地控制企业税务的风险。
四、结语
总而言之，企业税务风险防范是一个老生常谈的话题，特别是市场经济越来越完善、企业组织和结构越来越丰富的背景下，企业就必须更加重视税务风险的防范，通过各种措施和方法实现对企业税务风险的降低和控制。企业内控制度对于税务风险的防范有着重要的价值和意义，应该利用企业内控制度的优势，以灵活的政策和有针对性的措施提高企业防范税务风险的意识，以内部会计控制体系完善和内外监督为途径，在加快税务信息沟通的基础上，实现企业税务风险的有效方法，为企业创造出制度、管理、经营方面的受益环境和空间。
篇8：企业内部会计控制分析
摘要:当前，中小企业在工业生产、商业零售、餐饮企业、商品批发等产业中发挥着非常重要的作用，在我国经济发展中的重要地位日益突出。
内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。
因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。
基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。
关键词：中小企业内部会计控制制度实践
一、内部控制的含义
内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。
二、中小企业内部会计控制存在的问题
(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱
由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。
原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。
另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。
同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。
(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”
现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。
不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。
有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。
原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。
另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。
(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理
目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。
而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。
除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。
三、中小企业内部会计控制的措施
(一)加强对于内部会计控制的重视
在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。
因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。
在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。
财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。
其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。
(二)建立完善的内部控制制度
建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。
其一，要建立合理的企业管理机制制度。
在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。
其二，要对工作流程进行完善。
要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。
其三，组织机构的完善。
设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。
(三)提升会计人员素质
在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。
我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。
我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。
四、结束语
总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。
所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。
参考文献:
[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24
[2]金阳.中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究[J].经济研究导刊,2014;04
篇9：企业内部会计控制分析
[提要]企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用。
内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，因此建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。
关键词：中小企业;内部会计控制;会计核算主体;加强监管
一、内部会计控制概述
(一)内部会计控制的定义。
内部会计控制由组织、计划和保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。
内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。
一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
(二)内部会计控制的必要性。
企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高企业管理效率具有重要的作用。
内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规提供制度保证，是保护企业资产安全和完整，促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。
直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，影响着国家宏观经济决策。
因此，企业必须建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。
二、我国中小企业内部会计控制制度现状分析
现阶段我国中小企业面临的困境：
(一)特殊性和不完善的机制。
我国企业数量众多，其中中小企业数量众多，企业的内部控制也最为混乱，也最具代表性。
中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地是根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，
其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这就造成了企业业主任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。
正因为中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制，对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。
企业内控制度的严重缺失和松弛，已经严重影响和制约了企业的发展，引起了社会各界的广泛重视，因此有必要加强企业内部会计控制制度的建设。
(二)激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，迫使企业擦亮双眼，摸索内部控制建设之路，而内部控制建设是现代企业治理的永恒主题，不仅存在于大公司，中小企业也无法回避。
由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件，这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。
可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。
(三)融资困难，再次为内控建设拉响警报。
资金是企业运转的血液，企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。
当前，我国企业普遍存在着财务制度不健全、财务报告的真实性与准确性低下、银行利益难以保障的现象，而这些又大都因企业治理结构不健全所致。
(四)内部控制认识不到位，内部组织机构不完善。
不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。
有的认为，凭个人观察、经验来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程;有的对内部控制不够重视，只注重短期利益，为了降低管理成本，不设或尽量少设内控机构，
更谈不上建立长期有效的内控体系;有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式;有的中小企业从成本效益考虑，
内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。
组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。
中小企业内部会计控制之所以存在秩序混乱、核算不实、制度缺陷等问题，是因为大多数中小企业在人员、资金、技术等方面，采取家长式的单一管理方式。
这种管理模式，使企业在生产经营过程中缺乏科学决策，因而增大了企业的生产经营风险。
因此，单位内部要加强管理，设置内部审计机构、绩效考核机制，激励员工的工作积极性和遵纪守法意识;建立相应的民主程序，积极学习相关法律法规，组织员工培训。
另外，国家机制要起到管理的作用，社会、舆论等要起到监督的作用，定期对中小企业进行检查，这样才能促成中小企业建立一个完善的内部组织机构。
(五)企业内控制度严重缺失和松弛，内部监督机制薄弱。
部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，
在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。
相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说，大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。
尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。
如不少中小企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。
原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。
一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。
部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。
这些案例的产生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。
篇10：浅谈施工企业内部会计控制小论文
浅谈施工企业内部会计控制小论文
许多企业只有事后的核算和分析,缺乏科学的事前预测和决策,事前制定的计划不科学,缺乏事中的及时监控调整,事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。 企业负责人对内部会计控制认识不足
目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视,有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想,甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的'事情。有些企业领导认为单位里领导说了算,才能真正体现经理负责制,对建立内控会计制度的重要性认识不足。 施工企业内部会计控制执行力度不够
有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密,但仅仅停留在纸上而未贯彻执行,成了流于形式的一纸空文,内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。 内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥
目前,有相当一部分企业没有建立内部监督制度,己建立的企业也未能充分发挥应有的作用,内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外,内部会计控制的监督体制也不健全,各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督,各行其是,导致会计信息不能得到快速传递与交流,不仅影响到工作的正常完成,同时对内部审计也极为不利。 会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥
目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,自我管制能力差,影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。
篇11：施工企业内部会计控制失效探讨论文
一、施工企业内部会计控制失效的原因
（一）法人治理结构不健全是内部会计控制失效的根源
在我国的施工企业中，普遍存在着法人治理结构缺失的问题。施工企业的经营者和所有者同为一人，企业经营决策由个人说了算。一方面，不少施工企业没有建立有效的内部控制制度，这种现象在中小型施工企业中尤为普遍。内部会计控制缺乏制度上的有力支撑，企业会计沦为经营者的记账工具。另一方面，即便建立了法人治理结构，却受到种种制约，内部各部门之间无法建立有效的运作机制。在施工企业中，财务会计受到部门经理、总经理以及董事会的干扰，阻碍了其独立发挥作用。施工企业在法人治理结构上的这种内在缺陷，导致施工企业的内部会计控制软弱无力，是其失效的根本原因。
（二）会计信息不真实，会计监督流于形式
施工企业的建设周期比较长，所使用的施工材料复杂多样，再加上施工工序的专业性，造成会计核算的难度比较大。由于施工企业工作环境的限制，其会计工作人员业务素质相对较低，会计信息失真的情况明显。不少施工企业的会计基础工作十分薄弱，会计账目混乱不堪，会计数据严重失真。此外，出于掩盖财务问题或者虚报业绩的需要，施工企业的会计工作者会伪造各种会计凭证、报表。从而使得违法违纪现象层出不穷，施工企业的资金被大量挥霍。再加上内部会计制度的缺失等原因，施工企业的会计监督职能被极大的弱化，失去了应有的监督作用，会计人员甚至参与到各种违法乱纪的活动之中。
（三）施工企业的成本管理失控
作为施工企业内部会计控制的核心，其成本管理水平关系到施工企业的生存和发展。然而，由于多种因素的影响，施工企业的成本管理处于失控状态。首先，施工企业材料采购成本居高不下。由于事先没有制定出完备的材料采购计划，施工企业往往随意进行各种施工材料的采购。这种无序会导致成本超出预算和施工材料的积压。除此之外，由于采购人员拥有过大的采购权利，其往往会出现由于个人利益采购高价材料，导致成本水平的上升。其次，人工费用支出不合理。施工企业由于自身管理水平的局限性，在岗位与人员的配比方面比较薄弱，使得超员与窝工的现象十分普遍。人工费用与成本控制脱节，成本会计目标不能实现。最后，施工企业的机械费用也超支。一方面，施工企业对其设备的管理往往不到位，造成比较严重的人为损害。另一方面，盲目进行投资，设备型号和数量不符合实际需求。不少施工企业不能够根据市场的需求，合理的安排设备的投资。在设备购买前不进行可行性分析，不考虑市场情况的变革，购买数量过多或者购买一些不需要的设备。东华建筑工程有限公司在进行一项新型设备的购买时，没有进行专业的设备评估，仅仅由采购人员进行了简单的问询，就做出了采购决策。不仅设备的购买价款大大高于市场上同种类型的机器，其在实际的使用过程中，设备的问题层出不穷，造成了大量的经济损失。这说明，施工企业的设备采购一定要遵循科学的决策程序，才能够获得预想的良好结果。
（四）对应收账款的管理不到位
施工企业普遍面临着工程款的拖欠问题，这对其内部会计控制提出了不小的挑战。第一，工程业主的资金无法按时到位，并引起一系列的连锁反应，造成资金的拖欠。第二，施工企业可能挪用专项资金。在面临资金周转问题时，施工企业一般会挪用工程的专项资金，如果无法及时抽回，就会产生资金拖欠的情况。第三，养成了拖欠的不好习惯。长期以来，工程款的拖欠在建筑行业内都被视为理所应当，从而养成了不好的习惯。工作款往往是能拖一天是一天，甚至于最后赖账。据一份调查问卷显示，在参与调查的60家施工企业中，80%的都存在着三年以上的工程欠款尚未结算。从而影响了施工企业业务的正常开展。
二、加强施工企业内部会计控制的对策
（一）规范法人治理结构，建立内部会计控制制度
为了有效的解决施工企业内部会计控制失效的问题，必须规范其法人治理结构。第一，要实现经营权和所有权的分离。必须明确董事会与总经理在企业管理中的不同作用。第二，建立各种专门性委员会，进行相应的分析决策。这样有助于从企业的组织结构方面为内部会计控制的运行提供保障。第三，要建立独立的会计控制机构。施工企业要根据自己的规模，建立大小合适的会计控制结构，从而防止企业内部其他部门的.干扰。
（二）保证会计信息的真实性，强化企业监督
内部会计控制的有效性依赖于会计信息的真实性，施工企业要使得其会计信息真实有效，从而及时反映施工企业的经营成果。就具体的实施措施而言：首先，在施工企业内部实现会计的委派制。会计部门的人事委派，能够使得其与项目保持独立性，从而有效的避免项目上对其造成的压力。其次，建立科学的激励约束机制。通过建立一系列的制度，来提高项目经理的违法成本，降低其干预会计控制的意愿。最后，加强对财务工作人员的素质教育。通过一系列的后续教育，参加各种培训，既提升其技能又提升道德修养。从而有助于从会计方面加强对施工企业的监督。（三）强化对成本费用的管理首先，要实行材料购入和领用的限额制度，强加质量管理，提高材料的利用率。在进行材料的采购时，要进行合理的对比分析，避免质次价高。对材料的使用要科学，避免浪费。其次，科学分配人工与岗位。使合适的工作人员出现在合适的岗位上，人尽其才。在事前制定预测计划，根据计划分配人工安排施工时间。最后，优化设备利用。在进行设备的购买时，必须充分考虑其经济性，避免不必要的支出。分析对比购买与租赁的成本，选择成本较低的方式进行设备的添置。在保障设备正常使用的前提下，通过合理调度，提升对设备的利用率。
（四）加强对施工企业应收账款的管理
鉴于应收账款在施工企业中的重要作用，必须采取多种措施加强管理，保证及时的收回相应的工程款。首先，要对发包方的资信情况进行认真考察，确认其具备足够的经济实力。其次，在项目的施工进程中，建立定期的工程款核算制度。根据发包方的资金到位情况，安排施工进度，避免出现施工企业不合理垫款的现象。并在完工后，采取有效的尾款回收办法，必要时可采取法律措施。最后，在内部建立一套严密的约束制衡机制。尽可能的降低人为因素造成的损失。
三、结论
由于受到多种因素的影响，施工企业的会计内部控制依旧面临着不少问题。而内部会计控制在企业的管理中起着十分重要的作用。因此，施工企业要根据具体的原因，采取相应的改进措施，进而提升企业的经济效益。
篇12：施工企业内部会计控制失效探讨论文
一、施工企业会计内部控制的现状和失效原因
（一）缺乏正确的内部会计控制意识
施工企业由于缺乏对内部控制的充分认识。忽视施工企业的会计控制工作，缺乏充分的内部控制意识，单位的领导者内控意识的淡薄造成施工企业内部控制的严重不足。他们没有重视施工企业的会计核算工作，没有意识会计工作对施工企业内部控制的重要性。造成了施工企业在会计核算和财务管理方面存在严重的问题。将财会部门视作钱袋子，在施工企业的决策过程中，没有发挥会计信息对决策的支持作用。施工企业的领导和管理人员对内部控制制度的认识存在偏差，认为内部控制只是财务部门的事情，忽视了对单位其他部门和施工企业整体的内部控制。造成施工企业内部控制存在片面性，影响内部控制有效性发挥。
（二）内部会计控制制度建设不完善
施工企业在内部会计控制制度建设方面严重滞后。施工企业的内部会计控制仅仅停留在会计控制方面和风险控制方面。施工企业内部会计控制制度的建设不够完善还表现在内部控制制度的内容、范围与施工企业管理需求不相适应，造成内部会计控制制度缺乏适用性。另外，施工企业的内部会计控制形式大于实质。许多施工企业虽然对内部会计控制制度进行了建设，但是其目的并不是加强内部管理和风险控制，而是为了应对上级部门的检查监督要求。因此，施工企业的内部控制制度在实际中缺乏有效执行，造成了内控制度流于形式，内部控制制度的建设缺乏有效的配套的规则制度和执行措施。相关的配套措施的缺失影响到内部控制制度执行的效果的有效实现。
（三）会计内部控制管理不规范
施工企业内部由于某些内部控制的基本制度的残缺或者执行不够，影响会计监督职能的有效发挥。施工企业内部的一些基本的制度包括稽核制度、财务收支审批制度、财务清查制度等，在现实的工作中由于执行力度不够，造成企业的内部控制能力不强，造成企业财务管理中出现违规违法现象，造成企业的会计核算缺少有效的会计信息，缺少真实的施工企业经营数据，会计核算的处理结果对企业的真实经验状况不能够有效的反映，使得会计监督形同虚设。施工企业财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生。施工企业在财务管理上由于缺乏健全的内控制度，内部控制制度的不科学，内控缺乏执行力，造成施工企业会计核算和财务管理的不规范，缺乏有效的监督和制约机制。施工企业资产管理制度的不健全，造成企业资产的流失和资金的严重浪费。
（四）缺乏有效的内部控制监督机制
目前我国施工企业由于缺乏有效的内部审计，审计监督形同虚设、流于形式，制约了施工企业的内部控制的加强。施工企业并没有设置专门的机构和人员加强对施工企业财政资金管理和使用的监督检查。审计人员对施工企业的财政资金管理缺乏有效的审计监督，财政部门对施工企业的财政资金审计监督不够充分。缺乏有效的内部审计控制制度的建设，不能够开展广泛的、全面的以内部控制为核心的审计监督，影响到内部控制的有效性的发挥。
二、加强施工企业内部会计控制的对策
（一）营造良好的内部会计控制环境
内部会计控制在施工企业的管理中发挥着非常重要的作用，施工企业的预算管理、会计核算、固定资产管理等，都需要有内部会计控制发挥重要的作用。施工企业的管理层应该认识到，随着施工企业的不断发展以及施工企业规模的不断扩大，施工企业的内部管理的难度越来越大，对于施工企业的内部会计控制工作提出了越来越高的要求。在这种背景下，施工企业的管理部门一定要认识到内部会计控制在当前环境下的重要性，在施工企业内部树立内部会计控制的意识，为内部会计控制营造良好的环境。首先，施工企业管理层要以身作则，带头遵守内部控制的各项规章制度，使内部控制制度能够得到很好的实施和执行。其次，施工企业应该提高各个部门和员工的内部会计控制意识，使其认识到内部会计控制工作的重要性，从而积极的配合内部会计控制部门完成工作，为内部会计控制营造良好的环境。例如，随着会计信息系统在施工企业各项工作中的应用，施工企业的各个部门和员工都成为会计信息系统的使用者和管理者，因此，内部会计控制工作往往涉及到各个员工，各部门和员工应该积极的配合内部控制部门的工作。
（二）提高会计人员的综合素质
在施工企业快速发展的条件下，对于施工企业内部会计控制人员的综合素质提出了很高的要求。施工企业的内部会计控制员工需要掌握全面的计算机，金融，会计等知识，还要具备一定的风险控制能力，才能够胜任施工企业的会计内部控制工作。施工企业应该加强对于会计控制员工的培训，定期的举办相关的知识和技能学习，尤其要提高其会计信息系统的应用能力。施工企业就定期的对于内部会计控制部门的人员进行培训，使其掌握全面的金融，会计，风险控制知识，并不断的强化其会计信息系统的应用能力，从而为内部会计控制工作更好的开展奠定坚实的基础。
（三）加强会计信息化风险管理
随着会计信息系统在施工企业内部管理控制中的应用，在提高施工企业内部管理效率的同时，也给施工企业内部会计控制带来了新的风险问题。施工企业一定要重视会计信息化条件出现的新的风险问题，提高风险防范意识，完善风险管理体系。首先，随着会计信息系统的应用，施工企业的各项数据和信息都被纳入到会计信息系统中来，一旦会计信息系统出现故障或者漏洞，各项数据和信息可能出现遗失或者泄露等情况，这给施工企业带来了很大的信息安全风险。因此，施工企业在进行内部会计控制工作时，一定要加强对于会计信息系统的检查和监控，建立针对会计信息系统的风险安全控制机制，对于信息系统的软硬件定期的进行检测和监督，对于施工企业核心的数据和信息的处理进行严格的规范化管理，从而确保信息数据的安全。另外，施工企业的内部控制部门需要配置专门的网络安全人员，对于信息网络系统进行管理和保护。
（四）强化内部审计工作，提高信息化审计能力
施工企业要建立严格的内部审计制度，发挥内部审计的独立监督作用，并提高审计部门的信息系统审计能力。首先，施工企业要建立严格的内部审计制度，并保证内部审计部门的独立性和权威性，使得内部审计部门能够很好的对于施工企业内部经营管理的各个环节进行全面充分的监督，及时的发现存在的风险问题，并为施工企业管理层进行风险管理工作提供依据。其次，要让审计制度与会计信息系统充分结合起来。施工企业可以将内部审计工作全面的融入到会计信息系统中去，充分发挥信息系统审计能力，提高内部审计的效率。
三、结束语
企业内部控制水平是衡量企业的管理水平的重要标志。当前形势下，加强施工企业的内部会计控制，改善企业经营管理水平是施工企业急需面对的问题。为了提高施工企业的内部控制制度建设，应该积极的采取应对措施，针对施工企业内部会计控制中发生的问题，及时的提出改进对策和建议，加强对施工企业内部控制的意识的提高，加强企业内部会计控制制度建设，加强会计信息化风险管理，加强企业财会人才的培养，重视对内部会计控制的审计监督。通过一系列针对性措施，改进企业内部财务管理水平和内部控制质量，增强企业的竞争力，促进施工企业经济效益的提升。
篇13：浅谈建筑施工企业内部会计控制制度实施
浅谈建筑施工企业内部会计控制制度实施
【摘要】随着我国城市化建设的不断深入和扩大，中小型城市不断扩大城市去规模，县区都在大搞规划建设，加之新农村改造等利国利民举措的推进，建筑施工企业的市场呈现一片繁荣景象，经营活动日渐频繁，涉及的建筑施工结算越来越多，资金收付也越来越大，这给建筑施工企业的财务管理和内部控制工作增加了许多压力。为了保证企业会计信息的质量，更好地服务建筑施工企业各项经营活动，有必要在现行的会计工作与管理方式上进行创新，与时俱进，加强和完善内部控制，不断提高工作质量。
【关键词】施工企业 内部控制 实施方法
一、重视审计，突出和强化内部会计的监督职能
建筑施工企业主要是按客户设计要求进行建筑工程建设、开发及整体销售、后期管理与服务工作。其中，工程建设是建筑施工企业的主要内容，在此过程中，除了单一的土方工程之外，更多的是建筑用材用料，包括采购、入库、管理等等，有其复杂多样多变性，稍有不慎，就会致使企业出现经营亏损。因此，完善和重视内部审计工作，充分发挥内部审计的监督职能，及时研究对策和采取措施维护企业经营成果十分必要。笔者认为，重视企业的内部审计，首先要在管理机构设置上保持内部审计的独立性。内部审计机构在人员、工作和经费等方面应独立于被审计对象，能够独立行使审计职权，不受其他职能部门或个人的影响，以保证审计结果的客观性、公正性和有效性。其次，要在企业内部的管理制度上进一步明确内部审计的地位和工作内容与范围，增加被审计对象或经营活动的透明度。第三，注重内部审计方法的创新，将内部控制与风险管理结合在一起。
在内部审计工作中，笔者认为，企业要充分应用内部会计职能的便利与优势，尽可能变事后监督为事前预防。这要求将常见的事后审计工作前置，审计从经营决策开始，不仅审查决策方法的科学性，还要审查决策所依据的资料、数据、政策等可靠性，确保决策的可行性和执行情况与结果的一致性。在建筑项目施工启动与实施过程中，审计工作也要同步进行，防止可能出现的违规违法和超出经营合同约定的范畴内容，从而确保经营活动的成功，达到预期经营目的。
二、通过工程结算审查，严格控制施工成本
建筑施工是一项系统工程，工程结算按惯例耗时长，财务人员应认真履行职责把好关，及时配合好审计部门的监管工作，最大限度地提高结算资金的使用效果，减少或避免资金的损失。笔者在实际工作中体会到，建筑施工对自然条件的依赖性比较大，加上工程所需的材料在市场上供求变化反复无常，工程投资的确定与控制难度增加，这就需要施工单位对工程造价的管理和核算，做到既全面又有重点。内部审计工作就不能只是算算账、看看票据这样简单，而应熟悉相关建筑工程业务。我们企业现在的做法是，以项目施工前的预算为基础，严防超过成本预算，如有异常，则通过委托第三方中介咨询机构来解决，科学合理地核定工程造价。目的只有一个，就是借助审计手段和必要的控制措施，一方面保证工程质量，符合设计要求；一方面不轻易突破成本预算，实现经济利益的最大化。
在建筑工程的内部审计过程中，除了通常要审核材料用量及价差外，还要查验各项验收记录，审查设计变更签证。验收记录是衡量建筑工程是否符合设计及质量要求的凭据，其中设计要求又包含了工程造价的组成部分和验收标准，是进行建筑工程结算的首要前提。在审查建筑工程成本的价款时，一定要严格审查付款手续的'完整性、合法性。验收记录除需要有关人员确认，防止事后补办记录或虚假记录的发生，对项目工程造价实行有效控制。
三、借助会计电算化系统和内控制度，实现内部审计的规范化
进入21世纪以来，伴随着科技的飞速发展和信息时代的到来，几乎所有建筑施工企业都按照财政部的规范和统一要求建立了电算化会计系统，从而使建筑施工企业的会计业务处理加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，由于建筑施工企业的一些经营上的特殊性，会计核算和会计管理与其他行业存有一定的差异，相应地为会计内部控制带来了一些前所未有的问题。在这一背景下，实行内部审计的规范化则显得尤为重要。
依据财政部《内部会计控制规范》的要求，利用电算化会计系统建立起一套内部控制制度，可以较好地实现内部审计的规范化，以加强和完善对系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。对建筑施工的业务流程监督，不能由某一个部门或某一个人完成全过程，必须要有其他部门或人员的参与，并且在与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查，审计应有必要介入其中的某些环节，并明确审计的内容、程序、范围等等，这是其一。在会计系统的操作上，也应按照会计岗位和工作职责进行区分设置，分别是会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查等岗位，在具体的设置上可适当结合企业的规模、业务性质而有所不同，这是其二。内部审计的常态化要求就是坚持日常控制，即对会计电算化系统运行过程进行有效管理。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据处理控制、数据输出控制和数据存储控制等，这是其三。
四、结论及建议
总之，我们建筑施工企业要根据内部控制要素的内涵，结合自身的经营管理特点，针对不同建筑工程业务循环及其关键控制点，确定相应的控制方式、方法和手段，并予以制度化、规范化，从而形成一套完整的内部会计控制系统。同时，还要根据内部、外部环境的变化，不断地修订内部会计控制系统，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断地完善内部会计控制，使经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高管理效率和效果，促进企业实现发展战略的目标。企业也只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业的财产不致流失，会计数据准确可靠。
参考文献：
[1]王卫星.新编现代财务管理学[M].北京：北京大学出版社，2006.
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