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企业内部控制制度范文

时间：2022-11-26 08:03:39 其他范文收藏本文下载本文

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企业内部控制制度范文

篇1：企业内部控制制度

内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。

一、企业内控制度建立原则

1、相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。

2、协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。

3、程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。

4、成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

5、层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

二、企业内控制度的主要内容

1、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人

篇2：企业内部控制制度

一、问题的提出

内部控制是全面管理的重要组成部分，是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程，由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论，此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

二、目前企业内部控制存在的问题

(一)内部控制的外部环境有待加强

尽管财政部已颁布了多项内部控制规范，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏可操作性的内部控制指南，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。

法人治理结构不够完善

受长期计划经济的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。

(二)企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象

在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善，企业高管人员兼职的现象比较普遍，由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:比如，因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度，所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高。另外，由于内部控制的成本是由企业自己承担的，直接影响着企业的经济效益，而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的，这也导致了企业自身的内部控制动力不足。

(三)风险意识差，企业内部控制依然薄弱

随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。

三、建立、健全企业内部控制制度的措施

(一)完善法人治理结构，强化董事会的核心地位

由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制后的企业并未健全公司法人治理结构，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构，建立现代企业制度，使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。

董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行，完成各项目标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。

(二)坚持以人为本，提高管理者和财务人员的综合素质

任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天，人才显得尤为重要，特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。

对于管理人员的任用，我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说，可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理，可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。

财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任，因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。(1)积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。(2)加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析，有计划地对财务人员进行业务培训，努力提高整体素质，以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。

(三)加强预算管理，做好预算控制

预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等，检查预算的执行情况，通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励，对预算执行情况差的单位进行惩处，确保预算执行的严肃性与有效性。

(四)找准关键控制点，健全风险评估机制

由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效。

内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。

(五)重视内部审计工作，建立有效激励机制

内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分，又是控制有效性的确认者，是对内部控制的再控制。

1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质;另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。

2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。

四、几点思考

(一)内部控制定位

我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看，大多将内部控制定位于标准方向，没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下，未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。

(二)内部控制的制定模式

目前现行企业内部控制的制定模式，仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式，既不适应现代市场经济发展的要求，也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式，由国家企业内部控制标准委员会主导制定，使其具有权威性。

(四)企业内部控制标准的实施

最近，财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部管理的灵魂，这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部控制规范和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，切实建立有效的内部控制实施机制，是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。

篇3：企业内部控制制度

在当前知识经济的时代下，特别是我国加入wto以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。

一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要

企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

二、企业内部控制的基本原则

企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。

(一)、相互牵制原则

(二)、成本效益原则

(三)、岗位责任原则

(四)、协调配合原则

(五)、系统网络原则

总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。

三、企业制定内部控制制度从五个方面着力

1、人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。

内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。

2、组织控制要科学。首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。

3、业务程序及信息质量控制要完整。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规。

4、资产保护控制要灵活。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

(1)货币资金的控制。(2)实物资产和无形资产的控制。(3)债权性资产的控制。(4)预算控制预算控制。

5、内部审计控制制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。

四、下面通过两个典型案例——巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨企业内部控制的作用。

(一)巨人集团案例

巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。

巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言:巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。

总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在:计划动因不明确;计划非理性，试图超越规范;过程失控，如计划制定较为粗放，计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨，计划柔性不足，在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策，企业原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配，人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。

(二)青岛海尔集团案例

在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了的奋斗，到海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过is09001国际质保体系认证和国内首家通过is014001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国ul认证名录的企业，并通过了欧盟en45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国<财富>杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。

首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行oec账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核;坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。

其次，人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。其用人的原则是:充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘，竞争上岗;对于在岗的干部每月考评一次，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职;而工资的发放则分档进行，计效联酬等方法。

第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。

通过以上两个典型案例可以看出，巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的;而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。

我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。

总之，目前我国很多企业控制环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有:

第一，公司治理结构不完善。

第二，不注重人力资源的有效利用，缺乏良好的人力资源政策，不能激发员工的积极性。

第三，组织结构和职责权限不明确。机构臃肿，人浮于事的现象严重。

第四，对企业的监督不力。如上所述，很多企业的内部审计机构形同虚设，未能发挥应有的职能作用，而债权人对企业的监控作用也很小等，因此造成一些企业看似有健全的内部控制制度，但是对企业效益的提高却很难发挥作用。

五、内部控制的基本内容和方法

会计信息质量控制

会计信息质量控制的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的控制方法包括:(1)会计系统控制，就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而提供真实、完整的会计信息;(2)内部审计控制，这不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。在资产安全控制和经营绩效控制中，也广泛采用内部审计控制方式(以下略)，因此应当充分发挥内部审计在内部控制中的重要作用。

资产安全控制

资产安全控制的目标是维护企业财产物资的安全、完整。主要控制方法有:(1)限制接触控制，就是指严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。(2)定期盘点控制，是指对各项财产物资进行定期盘点清查，进行账实核对。如果账实不符，应查明原因，及时处理。

经营绩效控制

经营绩效控制的主要目标是保证企业经营的效率与效益。控制方法主要有:(1)授权批准控制，即对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过批准才能进行，否则就不能进行。这样可以保证单位既定方针的执行和滥用职权。(2)奖惩激励控制，就是通过奖励和惩罚的手段来激励和约束被控制者，使其更好地为实现其控制目标服务。其手段可以通过合理的薪金制度、职务晋升制度等加以实施。(3)全面预算控制。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业，如果想要提高企业经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管

综上所述，科学和合理完整的内部控制制度是现代企业发展的显示需要，企业内部控制制度随着现代企业的发展而发展。理想企业内部控制制度的形成需要:吸收国内外最新研究成果，认真总结我国企业内部控制的实践经验，通过剖析典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，探求企业内部控制制度的一般性规律，指导企业建立健全的内部控制制度。为进一步建立和完善我国企业的内部控制制度规范提供科学的依据。

篇4：企业内部控制制度

第一章总则

第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据<中华人民共和国公司法>、<中华人民共和国证券法>、<中华人民共和国会计法>和其他有关法律法规、制定本规范。

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则:

(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

(三)制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

(五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素:

(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。

第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。

第八条企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容:

(一)员工的聘用、培训、辞退与辞职。

(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

(三)关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

(五)有关人力资源的其他政策。

第十七条企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。

第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章风险评估

第二十条企业应当根据社定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条企业识别内部风险，应当关注下列因素:

(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

(五)其他有关内部风险因素。

第二十三条企业识别外部风险，应当关注下列因素:

(一)经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

(二)法律法规、监督要求等法律因素。

(三)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

(四)技术进步、工艺改进等科学技术因素。

(五)自然灾害、环境状况等自然环境因素。

(六)其他有关外部风险因素。

第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

第二十五条企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，财务适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况。持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章控制活动

第二十八条企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。

第二十九条不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家同意的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设计总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据

第三十六条企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章信息与沟通

第三十八条企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会、经理层。

第四十一条企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点:

(一)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益。

(二)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

(三)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

(四)相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报，投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

第六章内部监督

第四十四条企业应当根据本规范及其配套方法，指定内部控制监督制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督，日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

第四十六条企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

第四十七条企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

篇5：企业内部控制制度

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。

一、内部控制制度概念的演进过程

第一阶段:产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。

第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了<内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性>的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段:20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则<财务报表审计中的内部控制结构的考虑>，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的coso报告中将内部控制分成为五个部分，即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。论文写作，现代企业。

综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。(2)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、我国内部控制制度现状

自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。论文写作，现代企业。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。论文写作，现代企业。

总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为两个方面:

(一)控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在这方面的问题非常严重，主要表现在:

1、企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多。

2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。论文写作，现代企业。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得环疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

4、管理者素质较低。许多企业的管理者素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。论文写作，现代企业。论文写作，现代企业。

5、企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

(二)企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

1、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有:

(1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。

(2)独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级，因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。

(3)重审计监督，轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业管理人员经常将“内审监督”，与“会计监督”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。

2、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

三、强化我国内部控制制度的思考

企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，而不可能千企业内部控制制度范文篇一律。

(一)规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

1、实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段。财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，且有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。

2、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。

以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人”。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作:

第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

(二)以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法

1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”。企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制;经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此，决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的

2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。财政、税务、银行、审计等社会监督机构，在工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。

3、对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

篇6：企业内部控制制度的探讨

关于企业内部控制制度的探讨

摘要内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度的主要目标是确保经营目标的实现，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证财产安全，保证会计资料的真实完整，确保各项法规及内部控制制度的执行，也是建立和完善内部控制的指导性参照物。本文就我国企业内部控制制度的现状和完善措施进行了探讨。

关键词企业内部控制制度现状完善措施

一、我国企业内部控制制度的现状

我国企业内部控制制度的现状包括：(1)国有企业比非国有企业单位内部控制制度文字要求写得好，执行得不够好;(2)国有大中型企业单位比国有小型企业单位的要好得多;(3)股份制企业、外资企业及民营企业的内部控制制度比国有企业执行得要好些。

在内部控制制度建设上，普遍存在一些问题：(1)记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管现象;(2)重大事项决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象;(3)财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;(4)内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置等等。从审计报告反映的情况看，会计信息失真，违纪金额居高不下，原因是复杂的，然而单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要的因素。

二、我国企业内部控制制度的完善措施

(一)建立健全内部会计控制制度

内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。

1.确立确保财产物资安全完整的内部会计控制制度。①建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分的对各项资产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款，债权进行清查核对;②建立固定资产管理制度，明确固定资产添置、保管、折旧、维修、报废的程序和方法，明确各个环节的职责，维护企业固定资产的安全完整;③建立材料采购制度，就是材料的采购、运输、验收、付款、保管等要明确职责，并严格实行职责分离;④建立材料出入库控制制度，就是材料的进、销、调、存要按规定的手续办理;⑤建立产品盘点制度，就是要产品账实核对，对库存的毁损、报废短缺、积压、滞销要及时处理;⑥建立现金、银行存款管理制度，就是对现金支票与转账支票领用及保管要有明确的规定，严格备用金管理，现金、银行存款日记账要日清月结，做到账、账实相符。管理现金及银行存款的出纳岗位不得兼做其他会计岗位，各岗位之间需要相互监督、相互制约。

2.建立确保会计信息真实完整的内部会计控制制度。①建立会计制度及相关的会计政策，主要包括：明确会计期间和记账原则;收入的确认原则及成本的计算方法;存货的核算方法及存货跌价准备的计提的方法;坏账的确认以及坏账准备的计提方法;固定资产的核算和折旧方法;在建工程的核算方法;长期投资的核算方法;税务处理方法;利润分配方法;会计报表的编制方法;②制定合理的会计处理程序;主要包括：明确会计机制、会计人员的职权范围;会计凭证、总账、明细账的设置及使用方法;凭证资料的签署、传递、记录和汇总程序;财务报表的编制和报送程序;③制定会计稽核制度，主要包括：原始凭证的审核;记账凭证的审核;会计报表、会计账薄的审核;账表、账帐、账证之间的核对;④建立财务收支审批制度，主要包括：财务收支审批人员，财务收支审批人员的审批权限和责任;财务收支审批程序;⑤建立财务分析制度，主要包括：财务分析的主要内容;财务分析的基本要求和组织程序;财务分析的具体方法;财务分析报告的编写要求。

(二)建立健全内部管理控制制度

内部管理控制制度是以提高经营效益和工作效益、防止因管理混乱而导致经济数据严重失实为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。

1.建立责权控制制度及业务凭证流转规程。建立责权控制制度就是要建立合理健全的组织机构，明确各部门和人员的职责，使各部门之间既合理分工、相互制约;又协调配合、相互联系。建立业务凭证流转规程即规定各项经济业务凭据的传递程序。例如：材料采购要经过：申请、批准、采购、验收、入库、付款、入帐等手续。这些手续由谁签字、由谁负责要有明确规定。

2.建立信息系统管理制度。为减少员工的劳动量，并有效地提高经济业务信息和数据的准确性，各单位必须建立起管理信息系统。管理信息系统是处理经济业务数据和信息的系统，建立管理信息系统，并制定相应的信息系统管理制度将有效地加强生产、销售、财务各环节的管理，确保企业各环节经济业务的信息数据真实完整。

3.建立重大经济事项决策制度。重大经济事项决策制度即重大经济业务事项要有科学合理的决策和执行程序。像巨额投资、资产处理、资金调度等重大经济业务事项决策和执行，如果存在盲目决策、程序混乱、管理失误的现象，将给国家、单位、社会造成重大的损失，因此在此过程中必须做到制度化、规范化，决策人员与执行人员要相互监督、相互制约。

4.建立统计分析制度。建立统计分析制度，就要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地统计分析，以便于及时全面地反映生产经营状况，检查发现生产经营中存在的各种问题，确保各项经济数据的准确完整，为科学管理、科学决策提供依据。

(三)建立健全内部审计制度

内部审计工作是企业自我约束机制的`重要组成部分。在社会主义市场经济条件下企业已成为独立经营、独立核算、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体。在经营业务日趋多元化，经营合作领域日益广泛，经营职权逐步下到各职能部门，划小核算单位的情况下，仅仅依靠会计监督职能已无法对企业经济运行全过程实施全面有效的监督，还需要一个独立于会计核算和财务管理体系之外的部门进行内部监督。内部审计一般包括内部会计事项审计、内部管理事项审计。它不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实完整的重要措施。内部审计的主要内容包括：(1)参与经营计划和目标的制定;(2)审查所属单位的财产物资是否安全完整;(3)审查所属单位会计信息是否真实完整，审查有无违规违法违纪行为;(4)审查内部控制制度的健全和适应性;(5)审查专项经营活动的经营着;(6)向领导提出改进经营管理的信息和建议。

三、结束语

完善企业内部控制环境，首先要按《公司法》的要求进行现代化企业制度改革，在企业内部设立构成合理、运作规范的股东大会、董事会、监事会、经理层，使内部控制制度能得以健康运行;还要建立利益机制与约束机制有效结合的企业家管理制度。只有在完善企业内部控制环境的基础上，才有可能在企业内构建完善的控制政策、程序并使其得到有效实施。同时在内部控制的构建中，内审的作用在于监督企业经营业务符合内控框架的要求，评价内控的有效性，提供完善内控和纠正错弊的建议，促进企业加强内部管理和提高经济效益。

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篇7：浅谈企业内部控制

成本管理是企业运行管理的重要组成部分,而建立一个适应企业生产运营模式的成本管控体系，是降低产品成本、提高企业市场竞争力的重要手段。为了保证企业的持续经营，提高企业经济效益，成管内控也必须坚持与时俱进的更新管理观念。加强成本管理，严格成本管理内部控制，建立健全成管内部控制目标和内部控制制度,对提高企业的效率和效益都具有十分重要的意义。

1当前企业成本管理中存在的问题

1.1企业成本管理内部控制意识薄弱成本管理内部控制在企业的经营管理中占重要地位,而目前企业没有在员工心里树立起自身的成本意识,职工只是为了工作而工作，只把自己当作是生产者, 缺乏为企业献技献策的主动性。企业员工成本意识淡漠，而经营者自身也不是全能的，在不同的领域都有知识与技能的局限性，再加上缺乏市场观念,从而不可避免的会导致成本信息在管理决策上出现误区与迟缓。

1.2成本费用标准脱离实际,成管内控不能贯穿全过程企业当前执行的成本管理制度相对落后,成本管理仅限于财务法规中有关成本条例的遵守和执行上，并没有与企业本身所处的环境及实际生产经营状况相联系，只注重对生产过程的成本计划、分析和考核，而现代成本控制分为事前、事中、事后的成本控制等三个部分,每一部分的成本控制工作又包含了预算、执行、核算、分析过程，但是我们采取传统的成本管理模式使成本费用标准脱离企业实际,难以发挥应有的控制作用。

1.3缺乏保证制度执行的机制原先的一些成本管理制度由于本身制定得不合理,或过于理想化,或随着新经营状况的出现,原有制度已不能适应却没及时修改,从而使得制度不具可操作性。而有些订立比较完备的制度，由于缺乏保证制度执行的机制,对内部控制执行情况既没有检查监督,也无相应的奖惩措施，所以内部控制制度成为一纸空文。

从上面企业实际经营中存在的一些问题上可以看出，企业在内部控制方面还存在不少问题,以此需要采取相应的措施给予解决。

2加强内部控制，规范成本管理

2.1树立并提高企业全员的成管内控意识和成管内控素质企业内部控制的关键在于管理者以及相关人员的意识，因此为提高企业的决策，降低成本支出，首先要提高企业管理者的内部控制意识，企业管理者要从切实行动入手，提高内部控制在企业管理中的地位。同时企业管理者也要注重对内部控制制度的建立与完善,及时根据企业现状采取相应的对策其次企业管理者要营造重视内部控制的氛围，强化对员工意识的培养,规范企业员工的行为，使得其符合企业成本控制的要求。

2.2建立健全企业成本管理的内部控制制度建立科学决策事前成本管理内控体系，完善企业内部事中成本控制体系，建立企业内部成本管理的事后责任考核体系，形成一个较完整的成本管理内控控制体系。成本管控机制的目的就是实现产品成本的降低，提高企业的市场竞争力。

①成本预算控制。以年度成本预算为准绳,以月度成本预算为目标，将月度预算的各项成本费用指标下达至各作业部和职能部室,按照纵向到底、横向到边的原则,分解到区域和班组,并实现责任到人。

②成本执行控制。即成本过程控制，主要是发挥财务部的控制作用, 按成本项目和费用要素,规定控制材料采购成本和存储成本,明确制造费用支出范围和标准,加强对制造费用的控制,规范成本开支项目、标准和支付程序,严格成本控制。建立周期预测制度,根据每一周期的实际消耗情况,预测全月成本及降本任务的完成情况,并与月度预算进行对比分析,以此找出存在的问题,从而进行针对性的解决。③成本核算控制。建立成本核算制度,制订必要的消耗定额,明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等。成本费用的归集、分配必须遵循符合国家统一的会计制度的规定。财务人员在处理业务时,应当对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核,确保核算的正确性。④成本分析控制。企业在搞好成本核算的基础上,建立和健全本部门、车间和班级小指标分析体系,建立定期的成本分析制度,企业各级别单位应按月进行成本分析。逐级落实,逐级上报,及时发现问题,并且解决。

2.3建立相应的激励机制与约束机制企业要建立执行考核机制,保证激励机制的实效性,则必须以制度为先，完善激励与约束机制,由专人负责考核,并且对考核结果实行严格的追究机制。

①、建立相应的激励机制。建立企业内部激励机制,使成本管理责任的情况与个人利益相挂钩，从而保证内部控制制度落实到实处。企业要改变以往的落后管理模式,建立完善的激励机制,鼓励员工按照规则制度从事具体工作,保证企业成本的最低消耗。通过激励可以提高员工执行内部控制制度的积极性,从而实现内部控制的目的。②建立相应的约束机制。无论企业内部员工的素质有多高,执行内部控制的最终手段就是要建立完善的制约机制：一是企业要建立制度明确的约束条款，明确企业员工的行为，将员工的行为置于规则制度中；二是企业要严格落实执行规则制度，并且将内部控制执行情况作为绩效考核的重要标准，以此激励员工按照相应的制度规定从事工作；三是企业要建立严格的奖罚机制，对于违反内部控制的人员要给予相应的处罚，比如扣除奖金等，而对于严格执行内部控制的则要给予必要的奖励。

只有把二者很好地结合起来，才能调动全体职工的积极性，实现激励兼容。将企业全体职工的岗位目标责任、绩效考核和激励约束有机结合,才能把成本管理内控有效发挥的完美体现。

总之，随着经济和生产力的发展，企业面对的内外部环境的变化,成本问题也在不断的变化和发展,结合企业自身的具体情况，创造出符合企业自身的成管内控方法，并在实践中不断进行补充完善,只有这样才能实现成本管理工作的不断深入和产品成本的持续优化,企业才能在激烈的市场竞争中生存和发展。

篇8：浅谈企业内部控制

一、引言

目前，我国许多企业为了企业会计工作事务的发展，纷纷采用起会计电算化的管理模式。

电算化管理模式有效地提高了会计工作人员的工作质量和工作效率，通过先进的科学技术和相关的会计财务软件对相关企业的会计信息进行了合理的处理。企业会计电算化管理的重要组成是内部控制。但是电算化管理中的内部控制存在这种种问题，这个话题成为了各个企业会计的关注焦点。

二、电算化管理中内部控制所存在的问题

1、相关财务软件存在安全控制方面的问题

在相关财务软件的方面上来看，会计电算化管理主要是以计算机上相关的软件为主导的，但是由于我国企业在控制意识方面和技术方面的忽视，相关企业的会计电算化系统存在着安全方面的问题，而且，这些问题都是不容忽视的：相关会计财务软件更新换代的比较慢，跟不上社会科学技术的发展速度，导致种种漏洞以及危害的发生；相关会计财务软件内部的数据信息容易泄露，保密度不够，相关的安全措施比较缺乏少见。

2、会计工作人员存在专业素质方面的问题

在会计工作人员的专业素质上来看，会计电算化管理的工作人员不仅要精通财务会计方面的专业理论知识，还需要掌握相关的会计电算化管理系统。现代科学技术不断的发展，会计电算化系统和相关财务软件会不停地更新换代，会计工作人员需要掌握相关的操作技能。但是如今社会上不乏存在一些会计工作人员存在这种种问题：缺乏职业大的、没掌握专业技能等问题。而且有些现有的企业会计电算化工作人员也跟不上科技的发展，不能对电算化系统和相关软件进行熟练的操作，导致电算化系统一些功能不能得到充分的发挥。会计工作人员存在专业素质上的问题不利于充分发挥会计电算化管理的有效性作用，还会导致会计财务相关工作的工作质量和工作效率比较低下，最严重的情况还会发生违法乱纪的不良行为，相影响企业的形象和声誉。

3、会计电算化管理缺乏了基础的管理和控制

会计电算化管理缺少相关的管理和控制，导致工作上的不规范和监控管理难度的加大。我国规定企业会计以计算机代替掉意外传统的手工进账和手工记账等财务工作。而这些会计工作单位必须要经过统计的业务主管部门和财政部门进行审核和审批。但是我国却存在着不少没有经过正规审批的会计工作单位。一些相关的会计工作规章制度并没有得到落实，使一些企业的会计动作单位在管理和控制上存在着不小的缺陷。

4、会计工作人员的职责分工上不明确

一些企业会计在引入电算化管理模式后并没有制定最新的职责分工也没有相关的最新岗位制度。只是在原有的基础上增加了会计电算化系统的维护人员，而会计电算化之下的工作人员职责分工大多数都只是继续电算化管理之前原有的职责分工，并不能适应新型的电算化管理的模式。非常容易出现职责分工不明确导致工作人员不知道自己该做什么等降低工作效率的情况的出现。再者，在会计电算化的模式下，大部分会计工作都需要用计算机来操作。而且大部分的软件都需要密码等权限才能使用，这样子就很多时候会出现因为密码泄露而出现会计财务数据信息丢失和出现很严重的财务危机。除此之外，由于一些企业会计对工作人员的管理度不够完善，会出现一些工作人员不经证据的流程进行工作，例如越权越级操作。甚至还会有一些顶替操作的恶劣行为的出现。

5、内部控制中相关会计财务软件实用性不大

前面说到现代科学技术发展速度越来越快，相关工作软件更新换代得也比较频繁，但是不是所有工作软件在经过更新换代以后都会比较实用，有些工作软件在更新换代后还不如以前旧版的实用。还有一种情况，企业在选购电算化系统的时候没有预先了解清楚该系统的实用性，缺乏目的性。一些企业没有对电算化系统和相关工作软件进行及时的更新换代，会计工作人员不能熟练的操作使用系统和软件，就会导致电算化管理中的内部控制不能正常有效的发挥作用。

三、对策

1、建立企业会计电算化操作的内部管理和内部控制的制度

首先，要制定出企业会计电算化操作的内部管理和内部控制的制度，才能让工作人员有相关的规定可以遵循。企业需要及时更新和改进相关的电算化操作系统，设立出专门的工作人员对操作密码进行妥善的管理，避免数据信息的泄露。禁止员工越权处理、无权操作和顶替操作等行为的发生，一旦发现这种情况，就以退职作处理。企业会计要经过正轨的审批才能运行下去，例如通过同级的财政部门和业务主管部门。企业要监理处新的岗位制度适应新型的电算化管理模式，明确员工的职责分工。避免员工因分工不明确而怠慢工作的行为，提高工作效率和工作质量。

2、提高员工的专业素质

对员工进行定期的职业培训，企业会计电算化的发展很大程度上取决于员工的专业素质。企业要积极地引进人才，采取考核的形式去检验员工是否掌握相关的财务会计理论知识和电算化系统的操作技能。企业要做好宣传职业道德和相关工作法律法规的.工作，避免出现员工做出非法乱纪行为的情况，提高员工的职业道德和职业精神。

3、提高相关软件和电算化系统的实用性

企业会计在采购电算化系统的时候应该预先对其进行彻底的了解，提高实用性。并定期对系统和软件进行更新和改进等维护工作。在引进新型的系统和软件的时候要对员工进行讲解和培训，促进员工早日熟练操作系统，充分发挥电算化系统的作用和优势。

四、结语

随着现代科学技术的发展，企业会计逐渐实现了电算化管理的新型模式。但是会计电算化管理中的内部控制存在着种种不可忽视的问题，而这些不可忽视的问题影响着会计电算化的发展，我国企业需要加强对会计电算化管理中的内部控制。

参考文献：

[1]王汇婷.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题及对策[J].中国市场，20xx，（18）：136+138.

[2]李倚天.论企业会计电算化管理过程中的内部控制[J].中国市场，20xx，（35）：62-63+67.

[3]程江艳.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制[J].湖北科技学院学报，20xx，（01）：17-19.

篇9：浅谈企业内部控制

一、中小企业内部管理控制存在的一些不足与问题

1.企业管理层内控意识淡薄或认识不清

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或认为内部控制就是内部监管;有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者虽然制定了制度，但是企业职工随意性大，执行力低，内部控制制度停留于文字表而，没有发挥出其应有的作用。许多公司高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性，现金管理混乱、不重视资金的时间价值或资金不能有效利用等等，管理者内控意识淡薄。

2.企业内部控制制度不完善、不健全

在经营管理上，中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防机制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。在资产控制上，中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

3.中小企业内部控制制度时效性的局限

内部控制一般都是针对重复发生的常规事件来设置的，以减少企业运营风险，提高运行效率。当市场环境及社会形势、企业结构或业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，这就可能导致原有的控制程序对新的形势、新的经济业务失去作用。

4.职工岗位设置缺乏制约性

中小企业在岗位设置上存在一个比较严重地问题就是职工的-人多职，由于中小企业本来的规模就不是很大，所以往往会一人兼任几个职位，这样虽然最大限度的节约了陈本、充分使用了劳力，但是却会让各个岗位之间的牵制性变得很薄弱，非常不利于企业的发展。

二、中小企业内部会计控制方面的问题

1.对务数据失真

会计数据失真、做假的账在当今这个时代己经成为了一种非常普遍的现象。中小企业账目不清，信息失真的卞要原因有二点:一是以达到粉饰业绩的目的;二是以达到偷税的目的，中小企业因其规模小、业务少、交易金额小等特点，不容易引起检查机关的重视;最后是因为中小企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。

2.资金管理方面存在的问题

资金管理对企业来说是一个至关重要的环节，就像心脏之于人一样。一旦这一环节出现问题，那么企业就无法正常的运转。现阶段的资金管理存在一些不足，例如对资金管理不严，造成资金闲置或不足;应收账款周转缓慢，现金收回困难;存货的管理意识薄弱，造成现金呆滞等等。

三、加强中小企业内部控制的一些措施及对策

1.建立有效可行的内部控制制度

建立有效可行的内部控制制度可以从两方而入手，一方而可以完善管理，解决不相容职务分离的问题。企业职位的理想状态是各司其职、各负其责、相互制约，但是由于中小企业的真实情况是规模小，人员也少，无法实现专人专岗的工作机制，所以加强不相容职务分离的问题就显得更加重要。例如:遵循会计相关法规，出纳人员不兼任收入、支出、费用债权债务账目和会计档案的保管工作等。另一方而是加强对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效可行的激励机制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落实了才是真正的成功。

2.提高企业整体员工的素质和对内部控制的认识

企业的内部控制不仅仅涉及会计人员，它还贯穿着整个企业的其他人员。首先是管理者，管理者的素质直接影响企业采取的具体行动，从而影响到企业内部控制实施的效率和效果，所以增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的有力实施;其次是会计人员，这些人员直接在内部控制工作，会计职工的工作素质与道德素质直接决定了内部控制的发展状况;最后是企业其他人员，虽然他们不是直接对内部控制产生影响，但是一个企业的整体氛围是有整体人员塑造的，与每个个体相互影响。

3.加强对会计信息、资金和应收账款的管理

要解决会计信息失真的根本措施是“不做假的账”，因此在加强会计人员技术水平和内部控制知识的同时还要加强会计人员的思想道德教育。此外，还要加强营业资金管理，实现资金管理效益;加强应收账款的管理及财产控制等等，硬化制度约束，加强对会计信息、资金和应收账款的管理。

4.利用政府职能，加强服务、监督、促进中小企业内部控制体系的完善

中小企业的发展不仅仅与它自身有关系，还与整个社会大背景紧密相连，所以中小企业的发展可以充分利用社会资源。如今，中小企业在发展之路上遇到了瓶颈，政府不仅要营造良好的经营环境，更应该通过政策的制定帮扶监督中小企业加强内部控制，夯实基础。而企业也应该积极的讨求政府的帮助，渡过难关。

四、结语

对于中小企业来说，建立完整的内部控制制度、强化内部管理是会计法的基本要求，提出建立和完善中小企业内部控制的措施是今后完善改革发展的关键。完善企业内部控制己成为当前各界关注的话题之一。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因，逐步解决存在的问题。只有建立完善的内部控制制度，提高中小企业的内部管理水平，才能提高中小企业的经济效益，经济刁能得到更快速地发展。

篇10：浅谈企业内部控制

一、企业内部控制审计概念与范围

内部控制审计是企业以相关法律法规的规定为基础，评价企业内部控制及时性、经济性、有效性的过程。或者说，企业内部控制审计是在特定期限内，分析与判断企业内部控制存在的各种缺陷并对这些缺陷进行评定，分析产生这些问题的原因，最后提出合理化改进意见的过程。目前，我国企业内部控制审计还处于起步阶段，其理论与实践还不够成熟，需要进一步的研究与学习。内部控制审计范围包括：企业财务报告内部控制审计和非财务信息的全面审计。对信息使用者来说，有效的内部控制审计，是保证企业财务信息的真实性，避免错报发生的最有力工具。同时，企业内部控制审计可以增加信息使用者对企业的信心，而对企业做出投资决策。因此，企业内部控制审计工作具有十分重要的作用。

二、企业内部控制审计现状分析

鉴于我国市场经济刚刚起步，企业内部控制审计工作还处于摸索阶段，相应的基础理论及规范呈现出混乱的局面，企业经营者对内部控制审计的认识明显不足，审计方法相对比较落后，已经不能再适应复杂的经济环境，因此，审计弊端日渐凸显;另一方面，许多企业的管理者认为，企业内部控制审计只对企业内部的经济问题进行检查，审计工作会影响内部的团结;还有一部分管理人员认为，内部审计工作削弱了自身的权利，使企业失去了自主经营的权利，从而对于企业内部控制审计工作进行干扰，使内部审计部门形同虚设、审计过程流于形式，丧失了其在企业运营过程监督与管理的权威性。

与国外企业的内部控制审计相比较，我国审计体系不够健全、起步时间也比较晚，相关的法律、法规还不够完善，企业“内部人控制”现象比较严重，内部控制相对薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的行为亦屡见不鲜，企业所有者的权利得不到有效的保护，致使企业产生严重的经济损失，陷入经营困境。改革开放以来，由于企业内部控制问题不断，已经有许多企业付出了沉重的代价，因此，需要我们高度关注企业内部控制审计工作，将其提升到战略高度，保证企业内部控制审计工作发挥其应有的作用。

三、企业内部控制审计存在的问题

(一)内部审计机构的设置不合理

目前，我国企业内部控制机制及流程的不合理，决定了企业内部控制审计机构失控。许多管理者为了满足自身的需要，将内部审计机构控制在本职权利内，使其受自身控制，因此，企业内部控制审计机构，不具有独立性与权威性，人为控制、回避审计的现象普遍存在。企业内部控制审计机构设置不合理，隶属关系不明确，甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，导致企业内部监督不力。企业内部控制审计受到企业内部利益的限制，当企业出现违规行为时，内部控制审计就会失效，最终引起审计风险。

(二)企业内部审计人员专业化技能不足

首先，我国企业内部审计人员对内部控制审计的认识不到位，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的限制，缺乏审计部门的专业指导。其次，内部审计人员缺少专业技能，许多内部审计人员都是由财务人员兼任。从专业角度来说，专业化技术不精，审计过程会习惯性的用会计眼光、思路审视问题，使审计工作效能低下、审计质量不高，查处力度不到位，影响审计工作的深度发展。最后，内部控制审计刚刚起步，许多内容都比较新颖，审计人员的工作经验明显不足，理论与实务的把握程度不够。因此，协调审计工作差异，实现资源共享，值得我们深入探讨。

(三)对内部控制审计的重视度不高

许多企业的管理者认为，审计工作是会计师事务所的事，与本企业的内部控制与管理没有关系，也不需要配备专业的人员，因此，企业实施内部控制审计的自觉性不够，致使企业内部控制基础薄弱。企业管理者对于各种管理服务缺少必要的理解，并没有认识到企业内部控制审计的巨大潜力，只是片面的认为审计是对自己的工作找毛病，从心理上就对内部控制审计进行排斥，致使企业内部控制审计工作受到管理者权利的控制，不能发挥应有的职能，也不能站在公正的立场上分析、评判问题，尤其是企业管理者进行违规操作时，内部控制审计更是无能为力，不能做出客观的评价，使企业财务工作不能得到监控，为企业埋下经营隐患。

四、完善企业内部控制审计的主要措施

(一)建立适合本企业的内部控制审计

身为企业的管理者，需要充分认识企业内部控制审计工作的重要性，在内部控制审计部门配置适宜的技术、资源及人力，努力提高企业内部控制审计机构人员的地位，坚持规章制度的严肃性，完善企业内部控制审计框架，建立符合企业自身经营状况的审计机构，在审计部门与被审部门之间建立良好的协作关系，力求将企业内部控制审计的权限、责任，以书面形式形成规章，得到企业管理者及各部门的认可。审计部门需要及时汇报审计过程中发现的问题，提出合理化建议，从而赢得管理者的信赖，确保审计权利可以有效执行。

(二)提高内部控制审计人员的专业化技能

企业内部控制审计是一项专业性极强的领域，应积极倡导学习理念，在审计部门建立良好的学习氛围，部门之间定期进行业务交流，探索不同业务的审计流程，鼓励审计人员从实践工作中，提高自身的业务素质，深入思考面临的新问题、新环境、新形势，将每一个内部控制审计项目当成一门课题来研究与分析，冲破传统思想的禁锢，发挥自身的主观能动性，拓展审计空间，提升审计人员的审计水平。企业内部控制审计人员要树立正确的价值观，在面对利益的诱惑时，应以淡然平和心态尽其职能，不为利益所动。同时提高内部审计人员的沟通能力，从交谈中找到审计线索，完成审计工作。

(三)提高对内部控制审计的重视度

为了保证企业内部控制审计工作更好的完成，一定要在企业内部改变观念，高度重视企业内部控制审计工作，利用自我评价的方式，优化企业内部治理结构，不断完善内部控制审计机构的建立，通过对经营、财务状况的了解，及早发现企业运营中存在的缺陷，并及时整改。结合自身的实际状况，建立符合自身特点的内部审计部门。协调企业内部审计与外部审计的关系，建立良好的审计形象，通过促进内部控制审计的快速发展，减少外部审计工作量及审计成本，达到提高企业经营管理水平及经济效益的目的。

(四)增强内部控制审计法规的执行力度

由于受当前市场竞争环境的影响，企业内部控制审计工作的相关法规不够完善，对于企业内部违规操作的处罚力度不强，相关法规的执行力度不到位，加大了企业违规操作的概率，给企业带来了各种风险。许多审计人员为了个人利益，与企业管理者相互勾结、铤而走险，出具虚假审计信息，影响信息使用者的正确判断。所以，当前应不断完善企业内部控制审计政策、法规，严格控制违规操作行为的发生，加大对内部审计人员失信行为的处罚力度，使企业内部控制审计工作具有真实性、完整性与独立性。

总之，现阶段，我国企业内部控制审计尚存在许多问题，需要我们进行深入研究，找到解决这些问题的措施，保证企业内部控制审计工作的高效运行，努力降低企业审计成本，使内部控制审计成为企业健康发展的源动力。

篇11：浅谈企业内部控制

一、目前国有以及国有控制企业控制现状

目前，虽然我国国有以及国有控股企业建立了内部控制系统，但是缺乏有效监督，导致内部控制没有发挥出重要的作用。其主要原因就是企业人员总体素质不高，内审执行力度不够，导致内部控制监督的作用得不到有效的发挥。就目前情况来说，多数国有以及国有控股企业没有建立内部审计机构，由领导对内部审计工作不够重视，企业内部控制管理的标准不规范，各行其是，造成了监控主体的缺位，缺乏有效的监督。

二、目前我国国有及国有控股企业存在的问题

随着企业与企业之间的竞争力越来越大，国有企业是国民经济的重要部分，也是带动全球经济的主要力量。国有及国有控股企业的发展直接影响到国民经济以及人们生活水平的提高。尽管内部控制在企业生产机构等各方面广泛引用，但是还是存在不足。近此年来，仍然发生很多案件，例如中石油以及银行等，都暴露了我国国有及国有控股企业存有严重的问题。据调查，存在以下几个方面:权力机构问题、人力资源管理阶层的问题、对企业的风险意识以及对企业的全面评估预算、内部监督的执行力等相关内容都存在着不足。随着产业结构的改革，国有企业的发展前景开阔，企业内部特殊控制所占的地位也越来越重要。因此，我国企业存在的这此问题不容忽视。

三、国有及国有控股企业内部控制的特殊性

简单的说，企业内部控制特殊的中心就是产权问题。当然，产权并不只是财产的所有权，其中还包括财产的管理权与使用权。在管理层方面，国企高层有董事会、高级经理，以及他们聘请的一此中层干部和员工。在这此复杂的关系中，拥有较高的财产支配权就会促使企业管理层利用一此手段骗取奖励的冲动，从而败坏道德。因此，国有企业内部控制也是非常重要的，成为企业不可缺少的一部分。

1.公司管治问题。它主要指由公司的最高管理层股东、董事会以及经理组成的运行机制和制度的安排。简单的说，就是维护股东、公司以及社会公共利益，让公司能够正常的运行。它包括企业的人力管理阶层、权力机构的产生以及权力的分配等相关内容，这此都成为企业内部控制体系的核心内容。

2.权力机构的定位。在国企管理模式下，所采取的组织结构都是通过董事会以及最高经理管理层来实现的，然而他们都是在党委领导的决定下履行职能，因此，这此复杂的关系定位问题就出现了。例如:召开职工代表大会的时候，董事会、最高管理层以及党委会权力的分配就出现了差异。董事会受到党委会的制裁，权力变得削弱，这也是目前国企需要解决的问题。只有明确权力的分配权，才能确定管理层对谁负责的问题。

3.企业高管层权力复杂。就目前大多数企业，董事长身负两个职位，董事长兼总经理，这样对公司经理层的管理监督也严重削弱了，使得经理层的权力得不到发挥，失去了制衡。这种现象在大型企业表现的极为严重。迄今为止，母子公司的关系较为突出，这样的管理方式不仅让企业的经营能力减弱，管理效率也大大降低了。

4.人力资源的改革。企业内部控制主要以层层授权为基准，强调上级对下级的管理与控制，这样的管理方式，往往忽视了高层管理自身的弊端，导致企业内部控制没有时效性。因此，对企业高层管理采取的方式只能通过鼓励与约束相结合的方法来实现。针对现在的国有控股而言，企业出现管理层与部分职工持股的现象。众所周知，国企是国家大型企业，关系着国家经济，一旦被国外的企业所垄断，后果不堪设想。然而国有控股意味着保证国有资产的增高，并不意味着收购某个企业。

5.企业内部管理问题。一个好的企业离不开管理，就目前企业来看，部分企业在管理方面还存在缺陷，因此我们必须重视内部控制问题。一方面，加强企业内部的监督，鼓励员工举报制度，并根据实际情况做出调查分析，给予奖励。另一方面，严格按照规章制度工作，杜绝外来领导胜任企业高层管理的现象，尽量避免政府领导的任命。

四、国有及国有企业内部控制的解决策略

(一)加强企业内部控制的执行力

总的来说，要想解决企业内部控制的问题，其根本就是制度的建立。要想企业的各项制度都得到完善，在强化企业内部控制的过程中，企业应该建立一项专门的制度。随着我国企业风险管理刚刚得到改进，在内部控制的要求也有所需求。企业应该在风险评估的基础上建立有效的企业内部控制程序，建立完整与标准的运作流程，让企业得到更好的管理。众所周知，企业的内部控制与企业的经营管理密不可分，要想内部控制得到完善，首先要分析目前的企业经营管理。针对大多数企业来讲，现有的内部控制在工作效率上不能得以体现，发挥不了内部控制的真实意义。因此，我们必须将内部控制和经营管理结合在一起，优化业务，提高内部控制的效果。

(一)加强企业内部控制监督的执行力

目前，大多数国有及国有企业控股都不能进行有效的自我评估。多数企业仅仅局限在内部的管理要求上，缺乏实际性的操作，企业内部的监督往往是形式，因此也不能根据发现的内部控制问题进行及时的改进，难以达到企业内部控制的根本目的。然而大多数企业在内部控制上不能形成有效的投诉举报，对部分问题的出现不能及时汇报，因此监督作用不能得到有效的发挥。虽然部分国企有这样的负责人，也成立了纪检监察，但针对违纪行为，实名举报较少，整体上不能进行及时的调查处理。反反复复，日积月累，这此刁、的问题逐渐扩大，因此对企业的内部监督也就忽视了，不能发挥监督的重要作用。所以，我们必须加强企业的监督执行力，让企业得到更好的发展。

(三)转变传统观念，深刻认识内部控制的重要意义

近年来，我国国有企业的管理理念不断改革，企业内部控制被赋予了更加丰富的内涵，对企业未来有着重要的影响。因此，我国国有企业必须转变传统观念，建立完善、高效的内部控制制度。首先，企业领导必须深刻的认识到内部控制制度的重要作用。企业核心竞争力的形成需要依靠健全的内部控制制度来推进，从这个理念出发，切实提升企业战略管理的高度，并且明确各个内部控制工作内容和重点。其次，国企管理者应该有较强的意识为企业营造良好的内部控制义化，将内部控制理念落实到每个管理者和员工的心中，并且贯穿整个经营运作流程，规范企业行为，为企业的可持续发展奠定基础。

五、结语

目前，国有及国有控股企业存在严重的内部控制问题，管理制度不完善。因此，我们必须针对这此出现的问题加以改进。众所周知，国企的生存与发展，代表着国民经济的增长以及人们生活水平的提高。要想企业得到飞速的发展，企业内部控制问题不容忽视。如今也已经成为企业管理的重要方式，为企业的风险以及经营目标提供了有利的举措。在实施企业内部控制问题中，要与企业自身相结合，进行有效的制度管理，对企业所存在的问题，制定合适的方法来解决，这样企业内部控制问题才能发挥到极限，为企业未来发展奠定良好的基础。

篇12：浅谈企业内部控制

一、微小企业的定义

按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。

二、内部控制制度

内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水平评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。

三、当前微小企业内部控制面临问题的原因

首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。

但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。

产生的原因主要有:

首先，会计人员的知识技能水平仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水平和专业知识水平在原有水平上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的知识。

其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。

另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。

四、建立健全内部控制制度

建立一个完整的控制机制，必须将所有的程序的内容运用预算控制、实物控制、系统控制等手段。让每个环节都能紧密的联系起来，相互制约和相互牵制，达到对各个部分的运作合理性进行监管和}控制的目的。在内部会计控制制度方面，要加强和完善企业内部会计控制制度的措施，要对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互管理，相互制约，相互分离的监督机制的内部联系，并且要求不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，面必须要由其他部门或人员参与，对前面己完成的工作的止确性进行检查和检验，以确保其合法和合理性。并要求明确相关各部门人员的工作业务所涉及的的程序和相关人员的职责权限，使微小企业在制度上可以达到控制风险，防范舞弊行为，纠止差错的效果。并且要求各部「〕要严格遵守《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》等相关法令，并加强规范会计工作。

篇13：浅谈企业内部控制

在企业当中，企业会计是一个十分重要的职位，企业会计的财务管理及内部控制，对于企业经济效益有着直接的影响，同时也会对企业的长期发展产生显著的作用。在企业的经营与发展当中，必须重视企业会计的财务管理及内部控制工作，利用准确的会计信息，提高企业经营管理水平，确保企业获得更为可观的经济效益。在企业当中，企业会计的作用正在得到更加充分的发挥，因此，应对企业会计的财务管理及内部控制的意义加以明确，结合具体工作中存在的问题，采取有效的对策加以解决，从而为企业发展提供更大的助力。

一、企业会计的财务管理及内部控制的意义

（一）促进资金效率提升

在企业会计的财务管理及内部控制工作中，对于企业资金使用效率的提升，有着良好的促进作用。企业设置财务管理部门，目的就在于对企业成本进行更好的管理，从而尽量减少支出，增加收入。在合理的企业财务管理的内部控制之下，能够实现企业资金投入效率、使用效率的提升。例如，通过内部控制，能够计算企业内部库存，并结合日常实际需求，对资金有计划地使用。根据供需变化情况，对采购方针进行灵活调整。企业利用内部控制优化资金使用，从而帮助企业获得更大的效益[1]。

（二）提高会计信息的准确性

通过企业会计的财务管理及内部控制，可以提升企业会计信息的准确性。在内部控制当中，对于会计信息的可靠性、真实性等，都提出了很高的要求。在企业经营发展中，如果发生会计信息失真的现象，将会对企业良好发展造成不利的影响。其中，物质因素、人为因素等，是造成会计信息失真的主要因素。通过内部控制，严格的区分工作人员的权利、职责，反复核查会计信息，严密监督财务管理。当发现某个环节存在问题时，可通过内部控制及时解决，从而确保企业会计信息的准确性。

（三）更好的保护资金安全

企业会计的财务管理及内部控制，对于企业资金安全保护有着重要意义。企业的生产经营目的是获取利润，因而对于资金安全十分关注[2]。企业资金具有流动性的风险，而通过内部控制，分离不相容职责、控制授权审批、控制预算等方法，更好保护企业资金安全，对企业采购进行核查、对企业资金进行盘点，帮助企业更好的掌握资金动向，从而为企业资金安全提供充分的保护。

二、企业会计的财务管理及内部控制的问题

（一）管控意识薄弱

在我国当前很多企业当中，企业会计的财务管理及内部控制意识较为薄弱。随着市场经济的发展，企业间的市场竞争日益激烈，而企业会计的财务管理及内部控制，将会对企业综合竞争力产生直接的影响。但是，很多企业没有对企业摘要：随着社会经济的快速发展，企业在市场当中正面临着日益激烈的竞争。在这样的发展环境下，企业要想得到更好的生存与发展，就必须更加重视企业会计的财务管理及内部控制工作。财务管理和内部控制是企业会计重要的工作与职能，对于企业经济安全、会计信息、资金利用等都有着至关重要的影响。但是，在当前企业会计的财务管理及内部控制中，存在着意识薄弱、素质不足、制度不全、监督不力等问题。对此，应采取有针对性的措施加以解决，强化企业会计的财务管理及内部控制职能，推动企业更好的发展。关键词：企业会计；财务管理；内部控制会计的财务管理及内部控制形成正确的理解，没有认识到其重要性，对企业会计工作重视程度不足，缺乏财务管理及内部控制意识，因而相关的管理规定、控制措施等没能得到及时的建立，使得企业发展受到了阻碍。

（二）管控制度缺失

在一些企业当中，企业会计的财务管理及内部控制制度存在着不完善和不健全的情况[3]。会计行为需要相应的制度做规范，而管控制度的缺失，难以为企业会计的财务管理及内部控制工作提供有效的规范和科学的指导，使得企业会计工作容易陷入混乱。由于缺乏健全的管控制度，企业内部会计人员的工作积极性难以提升，在工作中会不思进取，难以有效提升企业会计的工作效率，不利于企业长期发展。

（三）人员素质不足

企业会计的财务管理及内部控制，其工作主体是人。而当前很多企业中的会计人员，整体能力与素质不足，无法完全胜任会计工作。在企业会计的财务管理及内部控制中，与企业内部各个方面均有着密切的联系，其中囊括了十分广泛的内容。因此，企业会计人员除了基本的会计知识技能之外，还要具备良好的综合素质。但一些企业会计人员素质水平十分有限，自身知识体系不符合新时代的发展潮流，也没能及时更新自身的业务知识，使得企业会计的财务管理及内部控制工作效率、工作质量受到了影响。

（四）监督力度不足

监督是确保企业会计的财务管理及内部控制充分发挥作用的重要手段，而当前一些企业在监督力度方面，存在着较大的不足。虽然很多企业都采取了内部控制的管理措施，但对于监督工作没有给予足够的重视[4]。在企业会计的财务管理及内部控制中，如果缺乏有力的监督，就有可能会发生会计信息失真等严重问题。此外，监督力度不足，也容易导致企业会计人员工作缺乏积极性，进而出现消极怠工的情况。

三、企业会计的财务管理及内部控制的对策

（一）优化管控意识

在企业当中，要对企业会计的财务管理及内部控制意识进行优化，企业会计的财务管理及内部控制工作，会对企业经营策略产生直接的影响，因此，在有效的内部控制之下，企业才能够形成正确的发展策略，进而获得更大的效益[5]。企业管理者要对管控意识进行优化与提升，对企业会计的财务管理及内部控制提高重视，在管控制度、管理规范等方面，投入更大的精力，使企业会计工作能够更加顺利的开展，更好的确保企业会计信息准确性，为企业发展提供更大的帮助。

（二）完善管控制度

企业要注重对管控制度的完善和健全，为企业会计的财务管理及内部控制工作提供充足的依据和保障。企业应完善管控制度，建立基础财务信息体系，有效分析整合各项信息，为企业生产和经营提供指导[6]。在企业财务信息管理中，应引入计算机技术、信息技术，采取电算化的方式，更加高效、便捷的处理核算企业财务信息，从而使企业会计财务管理及内部控制的效率得到提升，进而推动企业管理内控水平的提升。

（三）提高人员素质

在企业会计的财务管理及内部控制当中，要注重对会计人员素质的全面提升。在选聘会计人员的时候，要根据科学的标准进行选择，在考核会计人员专业知识的同时，也要注重对其道德修养的评价。另一方面，对于企业中已有的会计人员，要定期进行培训，学习更加先进的管理方法、管理措施，提高其工作能力和职业素质[7]。此外，企业应当提供继续教育、对外交流的机会，使会计人员能够掌握最新的会计知识与信息动态，丰富和提升自身能力与素质。此外，还应定期对企业会计人员进行考核，配合科学的奖惩机制，以提高其工作积极性。

（四）加强监督管理

在企业中，要对企业会计财务管理及内部控制工作的监督管理进行强化。在企业内部监督体系当中，与企业日常生产经营中的各个环节，都存在着较为密切的联系。在对企业日常活动进行监督的同时，也要注重对企业会计财务管理及内部控制的有效监督。在监督管理中，要对关键点进行有效控制，确保企业会计信息的可靠性、真实性，为企业正确发展规划提供依据。同时，要不断加强监督管理力度，明确各个员工的权责，对监督人员、会计人员的责任进行落实，形成良好的相互制衡。此外，必须分离监督审核与具体业务，使双方的工作行为能够得到有效的制约，使监督管理的作用得到充分的发挥。

四、结论

在当前市场经济快速发展的环境下，企业正在面临着越来越激烈的市场竞争。对此，企业要想取得更好的生存与发展，就必须重视企业会计的财务管理及内部控制工作。作为企业管理中的重要环节，企业会计的财务管理及内部控制，能够确保企业会计信息的准确性，为企业发展规划提供指导，从而推动企业更好的发展。

参考文献

[1]赵淑燕,郑峰斌.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径探析[J].经济师,20xx(2):130-131.

[2]赵伟.探析财务管理在企业内部控制建设中的运用[J].财会学习,20xx(4):32-34.

[3]王斐.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计,20xx(7):99-100.

[4]朱丽媛.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].现代企业文化,20xx(12):125-125.

[5]马银萍,卜祥海.企业会计财务管理与内部控制要点探析[J].环球市场,20xx(2):43-43.

[6]薛婷.基于内部控制导向的施工企业财务管理思路探讨[J].财会学习,20xx(6):245-246.

[7]贾云丽,史维婷.浅析企业财务管理内部控制的方法[J].中外企业家,20xx(10):169-169.

篇14：浅谈如何构建与完善企业内部控制制度

浅谈如何构建与完善企业内部控制制度

内部控制制度是企业健康、有序发展的基石,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用.在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用.企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡.在市场竞争日益激烈的.环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展.我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验,结合我国企业内控的实际情况和具体国情,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域,不断完善企业内部控制制度.本文就如何构建和完善企业内部控制制度作以探讨.

作者：宋子汉 SONG Zi-han 作者单位：神华集团准格尔能源有限公司审计处,内蒙古,鄂尔多斯,010300 刊名：内蒙古煤炭经济英文刊名：INNER MONGOLIA COAL ECONOMY 年，卷(期)： “”(5) 分类号：P270.7 关键词：内部控制会计控制预算风险

篇15：建立与完善企业内部控制制度

一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题

（一）内部控制制度环境不健全

当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。

（二）管理人员综合素质不高

部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。

（三）内部控制制度体系不完善

部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。

（四）评价监督机制缺失

中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。

二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善

（一）建立良好的内部控制制度环境

中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的`层级决策机制。

（二）提高管理人员综合素质

应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。

（三）完善内部控制制度体系

应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。

（四）建立评价监督机制

应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。

三、结论

中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。

篇16：我国企业内部控制的制度的问题

我国企业内部控制的制度的问题

本论文通过阐述了内部控制制度的发展历程，提出了建立控制制度应遵循的原则，并对内部控制执行过程中存在的诸如企业内部组织构架的问题、风险意识问题等一系列问题进行了逐一分析，并针对这些问题，企业欲达到规范化管理应如何应对提出了几点建议，意在使企业在规范内部控制的同时，更加完善内部控制制度，以期达到企业自身进一步的发展壮大。

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，竞争日益激烈。特别是近些年企业不仅面对国内市场的竞争，而且还面临着国际市场的考验，面对竞争企业除加强外部产品和市场的竞争力外，企业的内部控制的完善与否也成为其发展壮大的重要因素之一。

关键词：企业内部控制发展历程监督体制

随着经济的迅速发展，全球化、国际化成为大中型企业发展的必然趋势，若要在国际化的大潮中立于不败之地，其管理的规范化、现代化必成为各企业管理的最终目的。针对企业的自身发展而言，欲达到内外部的规范化管理，企业的内部控制问题是制约企业发展的内部瓶颈，在充分了解内部控制发展背景的前提下，对企业的内部控制制度需要如何建立、建立内部控制需遵循哪些原则，从哪些方面控制、如何控制的问题，同时借鉴大型企业及上市公司的内部控制制度及规范。

一、内部控制的发展历程及相关概念

根据内部控制概念与思想的历史对称，内部控制主要经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架这一台阶式跃进的五大发展阶段。在20世纪30年代到80年代，美国AICPA等机构对内部控制进行了相关研究，并提出了许多重要观点。当然，关于内部控制的概念具有国际影响力并处于主流地位的是由美国全国反舞弊性财务报告委员会，即Treadway委员会下属的COSO委员会提出来的。20世纪90年代，内部控制处于整体框架阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制-整体框架》报告提出了五要素内部控制理论，并且沿用了“框架”的概念。COSO在《内部控制——整体框架》将内部控制定义为内部控制是由企业董事会，经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果，财务报告的可靠性和相关法律的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程，该报告指出内部控制是以下五要素的有机结合：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。该定义不但丰富了控制环境、会计系统的基本内涵，而且形成了在实现某种目标的指导下，由五个相互联系的要素共同构成一个整体的框架：以控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段，信息与沟通为载体，监控为保证，内部控制的“五点论”标志着内部控制概念进入了一个新的研究水平。

二、内部控制制度应遵循的原则

(一)合法性原则

合法性原则指企业内部制度必须符合法律、行政法规的规定。为了引导和推动企业建立健全内部控制制度，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制制度必须遵守国家和政府有关部门制定的法律、法规，内部管理制度的形式和内容都不能有与国家法律法规相悖的地方和条款。

(二)全面性原则

全面性原则指建立内部控制制度需考虑到企业内部的各项业务、各组织构架的设置，使其既能够满足日常业务的需要，又达到各机构组织层面的相互控制的目标。首先，在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。其次，在业务上内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

(三)有效性原则

有效性原则指内部控制制度需达预定的目的，必须确保能够有效实施，使内部控制的各项措施符合现行的环境，便于执行。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。这样，员工在工作中有切实可行的依据，制度上有了合理的保障，方便工作的同时企业全体员工也会自觉维护内部控制的有效执行，对内部控制建立和实施过程中存在的问题也可以得到及时地纠正和处理。

(四)适应性原则

适应性原则指企业内部控制的各项规定需适应本企业的发展及企业经营规模的发展变化达到与时俱进。

内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度和措施有机结合的内部控制制度，并组织实施。

三、目前内控存在的问题

(一)企业内部组织构架不规范，影响内部控制的执行

组织结构并没有一个统一的标准，但必须符合企业战略。企业必须明确自身的重点和竞争能力，通过价值链分析将非关键性的活动外部化，把关键性的活动、核心业务内部化。企业的组织结构需要与外部合作者如供应商、顾客相配合，营造一种“双赢”合作环境。比如，在单一业务的企业，通常采用直线职能式组织结构;在多个地区发展战略的企业，较适宜采用区域性组织结构;在业务分散，具有经营多样性的企业，常常采用集权化的组织形式，而在面向局部市场或环境变化快，情况较复杂的企业，往往采用分权制结构;在综合性企业中，为了便于资源协调和协作竞争，可以采用战略单元的组织形式。

篇17：论现代企业内部控制制度设计

论现代企业内部控制制度设计

内部控制制度是现代企业会计制度的重要组成部分.本文在把内部控制制度设计分成总体设计和单项设计的基础上,具体阐述了内部控制制度的总体设计思路、按部门进行设计的'单项内控制度的设计思路.

作者：黄倩作者单位：常州市财政局,江苏,常州,213001 刊名：常州师范专科学校学报英文刊名：JOURNAL OF CHANGZHOU TEACHERS'COLLEGE 年，卷(期)： 22(1) 分类号：F2 关键词：内部控制制度现代企业设计思路

篇18：企业内部控制制度完善规范论文

企业内部控制制度完善规范论文

企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，目前我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度，但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。以下就是企业内部控制制度的审查。

许多企业也错误地认为制定各种各样的制度和手册就是在实行内部控制，而没有实质性地改变企业管理和运营的模式、过程和方法。但是在实际工作中仍然存在着诸多问题需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发展。

企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标;确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题;各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。

内部控制是防范企业经营风险的最行之有效的一种手段。内部控制的意义是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。内部控制首先就是要通过对企业生产经营活动的全面控制，发现和杜绝违反法律法规的企业行为，保证企业健康持续快速的发展。

内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。产权制度是企业法人治理的核心，企业的`法人治理结构是否规范关键在于企业董事会的效用是否得到了充分的发挥。但是单从上面的案例看来，我国的法人治理结构从很大程度上来说还处于形式大于实效的阶段，多职任于一人，店长、执行经理任于一身，进货和管理由一人担任等，工作流于形式没有切实发挥效用的情况屡见不鲜。在这样的不良环境下，企业产权关系难以得到明确，权力失去约束、责任无人承担，违规违纪问题随时可能滋生，信息传递也无法达到快速高效，长此以往，必将阻碍企业的健康稳定可持续发展。