会计控制课程融合相关问题探讨论文（精选16篇）由网友“JuJuBo”投稿提供，以下是小编帮大家整理后的会计控制课程融合相关问题探讨论文，仅供参考，希望能够帮助到大家。
篇1：会计控制课程融合相关问题探讨论文
会计控制课程融合相关问题探讨论文
摘要：会计控制类课程是高校会计学专业中的核心课程，目前，该类课程在民办高校的教学过程中还存在着一些问题，本文从民办高校会计控制类课程的教学现状出发，分析了目前该类课程在民办高校教学过程中存在的问题，并针对这些问题提出了一些建议。
关键词：民办高校;会计控制类课程;课程融合
近几年来，会计准则、财经法规等不断地进行改革，这也要求了会计专业相关课程的教材也不得不相应地更换，教学模式也应该相应地转变来适应社会的需求。控制类课程是会计专业的核心课程，在民办高校中，很多控制类课程仍然采用传统的教学模式，这种教学模式与培养应用型人才这一理念背道而驰，再加上控制类课程自身的特点，这些课程内容之间都有着很大的关联，在当前形势下，加强控制类课程的教学质量关系到民办高校会计专业的发展，如何将控制类课程进行融合是民办高校会计专业教学急需讨论与研究的重要问题。
一、民办高校会计控制类课程简介
在本文中，民办高校会计控制类课程主要包括了成本会计、财务管理与管理会计这三门课程。在这三门课程中，成本会计所采用的成本计算方法主要是制造成本法，其基本内容包括了成本会计理论、成本计算的基本方法、成本计算的辅助方法，成本会计报表分析及成本会计前言等内容。财务管理的基本内容主要包括了财务管理的基本理论、筹资、资本成本、项目投资、证券投资、现金管理与控制、应收账款管理、存货控制与收益分配决策等内容。管理会计主要以变动成本法为基础展开的，其基本内容主要包括了管理会计的基本理论、成本性态分析与变动成本法、本量利分析、经营预测，短期经营决策、长期投资决策、全面预算、成本控制与考核等内容。
二、民办高校会计控制类课程教学的现状
会计控制类课程在民办高校会计学专业中都是一些比较重要的课程，但是在教学过程中往往存在一些问题，主要体现在这样几个方面：
1.师资力量薄弱
民办高校的师资力量较为薄弱，以青年教师为主，近几年来，这种现象在民办虽有所改变，但总的来说，职称高的老师相对较少。而会计控制类的课程是一门实践性比较强的课程，如，成本会计，就是一门实践性很强的课程，如原始凭证是怎么取得的，单位标准是怎么制定的，各种方法在企业是怎么运用的，成本在企业是怎样控制的等等这些都需要有实际的成本会计工作经验，而民办高校很多教师都是一毕业就从事教师这个行业，没有实际的企业会计的'工作经验。所以，在教学的过程中，也只是纯理论知识的讲授，而涉及到一些实践的知识，则相对较为薄弱，这会导致教师在教学过程中，讲授不生动，与实际联系不紧密，也会使得学生学习的积极性不高，实际动手能力不强，对知识掌握不透彻。
2.教学方法单一
目前，对于会计控制类课程主要采用的是传统的教学方式，即使采用了多媒体课堂教学，但多媒体课件制作简单，也没有达到预期的效果。另一个方面，这类课程以方法的讲解与计算居多，大多数教学时即使有了多媒体，更多的也只是一种形式，很多内容还是要在黑板上板书，如例题的计算与讲解。所以使得这类课程的教学方法显得比较单一。另外，对于该类课程的教学，目前大多是采取满堂灌的教学方式，大部分时间还是教师讲解为主，学生参与的比较少，在教学过程中缺乏案例，与学生互动也较少，导致学生学习的主动性不是很高，积极性不强，。另外，学生的学习还是以理论知识的学习为主，而对于实践教学方面相对较少，学生的动手能力不强，不能将理论知识应用于实践中，缺乏分析问题与解决问题的能力。
3.课程之间重复性内容较多
会计控制类的这些课程里，单纯地从该课程的角度来看，它们都有自身的一套完整的体系，是独立的课程，但是这些课程之间又有着很大的联系，将这些课程结合到一起，就会发现，这些课程里面有很多共同的内容，而对于教学来说需要将这些内容进行整合，合理地安排教学。会计控制类的这些课程里，重复性的内容有很多，如，成本会计和管理会计两门课程里，像标准成本法、作业成本法、成本控制等很多内容是相同；另外，管理会计与财务管理中也有一些内容是相同的，如，存货决策，长期投资决策，资金的需求量预测，全面预算等一些内容就是一样的，这些内容，单纯地从该门课程来说都是必不可少的，但是，教学资源是有限的，这样势必就会导致教学中人力、物力的浪费。
4.教学设计不够合理
很多民办高校会计控制类课程的教学设计不够合理，在很多会计专业中，这类课程的教学课时被删减了很多，如成本会计、管理会计的课时都被压缩了，这样就会导致这些课程在教学过程中，讲解不过透彻，另外，由于课时比较少，学生们在学的过程中掌握得不是很透彻，很多同学都来不及将学的内容消化，还有一些同学跟不上老师的节凑，这就会导致他们在后面的学习中积极性不高，甚至放弃了学习，这也会影响学生今后的的研究生考试、职称考试、注册会计师的考试中。另外，这类课程的实践课程课时不足，甚至有些课程，如管理会计，很多民办高校都没有开设这门课程的实践课程，这也会影响学生的实际动手能力。
5.教材不符合民办高校人才培养模式
民办高校主要是以培养应用型人才为主，强调的是学生的实际动手能力，能够用所学的知识解决实际问题，将理论知识与实践结合起来。但是，目前，民办高校大部分教材选用的都是十二五规划之类的教材，这类教材虽然编写很好，但是从整体上看，这类教材对于民办高校的学生来说，还是有些偏难，内容较多，理论性也较强，学生在学习的过程中还是有些吃力，而且内容多，课时少，也难以吸收；另外，理论性较强，也与目前民办高校的人才培养模式背道而驰，也使得学生在学的过程中没有达到一定的效果，实际动手能力也不强。
三、提高民办高校会计控制类课程教学质量的途径
针对以上民办高校中会计控制类课程在教学中存在的问题，提出了以下几个对策。
1.加强师资队伍的建设
引进高职称的专业教师，并且带领职称较低的老师同时教授这门课；要培养与引导自有教师加强科研，使得自有老师的职称也能够顺利晋升；另外，要加强青年教师进行校外实践，深入到企业中去，了解企业的实际情况。老师也应该具备将理论知识与实践相结合的能力，让老师赴企实习，从事会计相关行业，了解会计的实际工作流程，将自己所教授的课程与企业的实际工作相联系，以便回来教学时能够更好地教学。这样，对于民办高校来说，一支强健的师资队伍便会逐渐形成了。
2.提高教学方法
随着信息技术的飞速发展，利用网络资源来进行教学，已经成为了更新教学方式的主要手段之一。在教学课程中，可以采用多媒体教学，能够将所需要讲授的内容生动直观地展示给学生，可以提高学生学习的兴趣，同时也可以提高教学效率。但是，在采用多媒体进行教学时，不是单纯地将书上的内容转化为电子版文件，要注意多媒体课件制作的形式，要生动多样化地展开所要讲述的内容，要注意采用特效，对多媒体课件进行设计，采用动画、声音等效果来丰富多媒体的制作形式，这样也可以提高学生学习的兴趣，提高学生学习的积极性。另外，对于这类课程计算类较多，也可以采用黑板板书与多媒体结合的方式来进行教学，有一些例题的计算，也可以在多媒体上进行，然后，采用特效，也可以像在黑板上板书一样。在教学中也要改变教学的方式，要改变满堂灌的教学方式，可以采用讨论式、案例式、启发式等教学方式，让学生更多地参与到课堂中去，对于所讲的知识，也可以与企业的实际情况相结合。另外，要加大该类课程的实践课，在民办高校中，控制类课程中，一般成本会计会有对应的实训课，但是对于其他课程一般很少甚至根本都没有开始实训课程，所以，民办高校要加大该类课程的实训课，实训课可以与理论课衔接起来，再开完理论课后，就紧接着开实训课，这样，学生就可以将理论知识，灵活地应用到实践中去，提高学生实际动手的能力，具备分析问题、解决问题的能力。
3.合理地安排各门课的教学内容
对于控制类课程中有很多重复性内容的问题，可以根据人才培养方式的要求，合理地制定各门课程的大纲，在大纲中合理地安排各门课程的内容，对于重复性的内容，根据授课的课时和该门课程的内容，合理地安排这些重复性的内容应该在哪门课程中讲授，这样既可以让学生学到应有的知识，同时以节约教学资源，避免人力、物力的浪费。
4.合理地进行教学设计
会计控制类的课程，如成本会计、管理会计、财务管理等课程，在初级职称考试、中级职称考试、注册会计师考试中，甚至有的研究生考试中，都会涉及到，这类课程在学生的学习、考试，甚至今后的工作中都很重要。所以要合理地安排会计控制类的各门课程的课时，根据课程的难易程度，内容的多少来安排课时，要让学生在学习中不仅是学会这些知识，更要求学生能够将这些知识融会贯通，同时，也要加大这些课程的实训学时，以提高学生的实际的动手能力。
5.加快民办高校教材建设，选择适合民办高校学生的教材
目前，民办高校选用的教材不符合民办高校人才培养模式，不符合民办高校学生自身特点的问题，这影响了教学的效果与教学的质量。因而，必须要加快民办高校教材建设。在教材的选用中，不能盲目地选用一些“十二五”规划之类的教材，要根据教学的内容与学生的特点来选择教材。另外，要组织一些有经验的教师编写相应的教材，编写符合民办高校学生特点的教材，同时也符合民办高校人才培养模式的教材，在编写的过程中，应该注重内容的难易程度，注重时效性，要能够体现目前会计方面的最新动态，另外，在编写过程中也不能理论性太强，要注重与实践结合起来，同时，要有相应的例题与练习题，以便学生能够巩固所学的知识。
参考文献：
[1]孙济惠，独立学院会计专业教学模式的探讨，市场周刊.7.
[2]黄永安，陈应侠，试析独立学院教育质量评价体系的构建，长春理工大学学报2010.9.
[3]粟洁，财务管理与管理会计教学改革探讨，武汉工程职业技术学院学报2010.3.
篇2：浅谈会计控制论文
浅谈会计控制论文
一、我国企业内部会计控制存在的问题
(一)企业重视程度不足
在企业内部往往流行着这样一种观点：企业内部会计控制是会计部门的事情，其他部门只要被动的配合工作就行。这种观点，在各类企业中具有较强的代表性，也反映出人们对内部会计控制制度的轻视。企业是一个复杂而精密的组织，推进内部会计控制制度需要企业深入具体的调研、完善的顶层设计、详细的计划、统一的领导、明确的分工，而会计部门往往难以独自领导各部门、处理实施过程中的突发事件，也难以协调各部门的内部会计控制工作，企业各部门的忽视阻碍了内部会计控制制度的建设与完善。
(二)企业建立的内部会计控制制度自身存在缺陷
我国社会主义市场经济尚处在不断发展和完善的过程中，各方面经验不足,而处在这种大环境中的.企业,受到环境或自身因素的影响,企业建立的内部会计控制制度也存在一定的缺陷,其中最典型的是:照搬成功企业的内部会计控制制度，不顾自身条件，强行实施，不理解其内涵,盲目推进,无法适应本企业需要,影响了企业内部会计控制制度作用的发挥,甚至适得其反，给公司造成了不必要的损失。
(三）内部会计控制制度执行乏力
在我国社会主义市场经济中，企业主要分为国有企业与民营企业两类，两类企业因体制的不同也存在着各自的问题。在国有企业中以党代政的现象较为突出，“党委的命令决定一切”，人为的指令代替了企业中的管理流程与固有制度，使企业内部会计控制制度处于有章不循的尴尬境地，内部控制实施艰难。而民营企业中，家族企业和私人企业占绝大多数，现阶段企业领导者也大都是企业的创始人，在企业内部拥有绝对的权威，并且自信个人经验，往往以主观判断代替客观制度，在企业内部产生了消极影响，造成企业职工轻视内部会计控制，影响了其执行效力。除此之外，一些企业的内部会计控制制度流于形式,为了应付检查而仓促设置,过后便放置一旁，难以发挥其作用。
二、完善我国企业内部会计控制制度的对策建议
(一)统一思想，提高认识，促进内部会计控制制度
建设企业内部会计控制涉及企业的方方面面，需要各部门的积极参与。因此，有关部门应加强引导宣传，使企业内部各个部门对内部会计控制给予足够的重视，并在会计部门的统筹规划下,统一思想,相互配合，共同促进内部会计控制制度建设。首先，在企业内部进行集中宣传培训，使各部门对内部会计控制制度的重要性达成共识，积极参与。其次，进行责任划分，实行部门领导负责制，部门领导作为内部会计控制在本部门的第一责任人，负责组织实施。再次，还要建立反馈制度，各部门将实施过程中的问题及时反馈，及时解决。最后，由会计部门成立检查指导机构,定期检査指导，及时发现问题，不断改进完善。
(二)建立适合企业具体情况的内部会计控制制度
在内部会计控制制度的建设中，企业应深入调研，充分借鉴国内外先进经验，结合企业实际情况，根据自身需要，遵循合法性与合规性原则、权责对应原则、不相容职务分离原则、成本效益原则等，建设适合本企业的内部会计控制制度，并不断完善。
(三)强化内部会计控制制度的落实执行
企业及政府相关部门应采取措施，促进内部会计控制制度的落实执行。
第一，政府及有关部门应加强引导宣传，促进企业重视内部会计控制制度的制定与实施，同时，相关部门和各级监督机构及时检查监督企业内部会计控制制度的建立与实施情况，发现实施过程中存在的问题，及时反馈,促进企业不断优化完善内部会计控制制度,并贯彻执行。
第二，企业应加强对管理层人员的再教育,促进管理专业化,适当聘请专业人士参与企业管理,促使企业管理层更加重视内部会计控制，提高执行内部会计控制制度的自觉性和主动性。
第三，企业也要加强对内部会计控制制度实施情况的监督检查，从而及时发现问题和解决问题，促进企业内部会计控制制度的有效执行。
企业内部会计控制制度是企业内部控制的核心，加强企业内部会计控制建设，对于保证企业会计信息质量、加强企业内部管理、提升企业形象、提高企业经济效益具有重要作用。我国企业内部会计控制的建设道路任重而道远，我们必须敢于面对落后的现实,积极学习先进经验,根据企业实际需要，建立适合本企业的内部会计控制制度，坚决贯彻落实，并在实施过程中不断完善制度，为企业的经营发展提供决策依据，为企业效益的提高提供保障。
篇3：会计控制论文
摘要：现阶段，建筑企业想要掌握资金的流向，保证资产安全，就需要依照相关法律、规章制度，结合企业实际情况，制定内部会计控制制度，并按照相关程序，发挥企业内部会计控制制度的重要作用，以便促进企业更好的开展经营活动，为企业提供重要的信息，方便企业适应市场的变化，进入现代化管理。总而言之，研究建筑企业的内部会计控制策略十分必要，也十分重要，有助于促进建筑施工企业的正常运营。
关键词：建筑企业；内部会计制度；策略
前言
随着我国经济的不断发展，建筑企业发展飞速，建筑市场竞争日趋激烈，这就对企业内部会计控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企业内部控制水平显得尤为重要，直接关系到会计工作的开展、企业的日常运营。但是，受到种种因素的制约，研究深度还是较为欠缺，影响了企业经济的发展，无法满足企业的要求。基于此，分析建筑企业内部会计控制策略具有重要价值。
一、现代建筑企业内部会计控制存在的问题
现阶段，现代建筑企业内部会计控制存在一定的问题，影响了会计工作的顺利进行，不利于建筑企业的发展。因而，分析现代建筑企业内部会计控制存在的问题十分重要。现代建筑企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面。
(一)制度制定阶段存在不足
目前，最显著的问题就是企业管理者对企业内部会计控制制度的重视度不够，思想仍然较为传统、落后，一直沿用之前的建筑企业内部会计控制制度，控制制度较为单一、传统，又缺乏良好的监督与控制，极易出现管理过于松懈、会计制度形同虚设、财务信息缺失等问题，导致企业决策层无法做出准确的决策，影响企业发展[1]。
(二)企业内部会计控制制度的执行力不足
在制度执行过程中，执行力不足主要体现在以下几个方面：首先，预算控制不合理。在预算控制方面，企业预算时未以业务预算和资本预算为基础。在执行过程中，也存在责任不清问题，财务控制工作存在较大的困难。其次，在资金控制方面。资金管理制度不完善，很难满足建筑企业的要求，资金计划执行也存在问题，未按照企业的要求进行预算，影响了资金管理效果。最后，应收账款控制。由于建筑企业的特殊性，往往存在款项未能及时收取、产生数额较大的坏账等问题。企业内部会计制度的执行力不足，影响了会计控制工作的顺利实施。
(三)监督管理体制不健全
监督管理体系不健全是现代建筑企业内部会计控制存在的主要问题之一，监管体系不健全，职责分配不清会影响监督管理效果，不利于监督管理工作的开展实施，也无法确保监督管理工作的顺利开展，影响了建筑企业内部会计控制制度的发展，不利于企业的健康发展。
二、建筑企业内部会计控制策略
(一)健全企业内部控制制度
在建筑企业内部会计控制过程中，健全企业内部控制制度，进一步完善企业内部控制制度尤为重要，可以实现其真正的作用，保证企业内部会计控制工作的顺利实施。健全企业内部控制制度，需要注意以下几点，第一，建立职位分离制度。在企业运行过程中，为有效开展工作，完善企业会计内部控制制度，需要将相关关键岗位分离，将关键岗位与涉及企业关键财产的岗位分开运营，以免相关负责人员从中谋利，健全企业内部控制制度，发挥其真正效力。第二，将关键公章指派专人分开保管，并专设用印登记薄进行记录，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免出现挪用公款等问题。第三，完善企业会计内部控制制度，明确责任权利，明确分工，通过健全绩效考核方式，规避问题，以免出现推卸责任的问题[2]。第四，进一步健全内部会计控制制度。增强对外部管理工作的重视程度，有效开展核算工作，建立有效地监督机制，保证工作效率、工作质量，发挥出内部会计控制制度的重要作用，为企业的可持续发展提供支持与保障。
(二)建立现代化会计管理系统
对建筑企业而言，想要达到理想的内部控制效果，就需要建立现代化会计管理系统，将信息技术、网络技术与会计管理系统相结合，确保企业内部会计控制效果。建立现代化会计管理系统需要注意以下几点，第一，将信息技术与网络技术与企业会计管理系统相结合，如今，已经进入了信息化时代，随着企业会计工作的发展，出现了会计电算系统，有助于促进企业建立一个庞大的数据库，有效进行资源共享，以便工作的顺利实施，建立现代化会计管理系统，保障会计管理工作的顺利实施。第二，企业需要根据自身的需求，建立一个与之相适应的内控制度，确定岗位职责，设置管理与查阅的权限，确保企业信息的安全性，建立现代化会计管理系统，保证建筑企业内部会计控制质量[3]。总而言之，建立现代化会计管理系统，确保管理工作的顺利实施十分必要，是提高建筑企业内部控制制度执行力，提高工作效率的关键。
(三)优化企业内部控制环境
保证建筑企业内部会计控制工作的实施，最为基础的就是优化企业内部控制环境，为企业内部控制工作的开展创造有利条件。优化企业内部控制环境需要从以下两个方面着手。一方面，从思想上着手。企业管理者需要全面提升员工的思想觉悟，使企业员工意识到企业会计内部控制制度的重要性，从而提升员工的综合素养[4]。另一方面，从行为上着手。制定严格的奖惩制度，提升员工的综合素质，使员工可以满足内部控制要求，规范员工行为，优化内部控制环境，对表现良好的员工给予精神奖励、物质奖励，引导员工树立正确的内控观，争取达到理想的建筑企业内部会计控制效果。
三、结语
综上所述，研究建筑企业内部会计控制策略十分重要，不仅可以解决现代建筑企业内部会计制度存在的问题，还可以提出有效地建筑企业内部控制策略，优化企业内部控制环境，完善建筑企业的内部控制制度、财务管理系统，为企业的发展创造有利的条件，打下良好的基础。
参考文献：
[1]王秀生.如何提高建筑施工企业会计信息质量问题研讨[J].财经界:学术版,20xx(8):277.
[2]和宇鸿.建筑施工企业内部会计控制策略探究[J].财会学习,20xx(6):226-227.
[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[J].财会学习,20xx(2):83.
[4]苏建阳.建筑安装企业内部会计控制探讨[J].现代商贸工业,20xx,25(10):124-125.
篇4：会计控制论文
摘要：市场经济的发展给现代企业管理提出了更高的要求，会计作为企业重要的组成部分，有着积极的作用。但是，面对新的局势和背景，传统财务管理模式已经难以满足现代企业进一步发展的需求。会计财务管理和内部控制能够使企业会计信息的真实性和准确性得到保障，但是其也存在一定的问题，如何解决这些问题才是当前企业应该做的。
关键词：企业会计；财务管理；内部控制
随着我国经济良好和快速的发展，为我国各个行业提供了良好的发展条件，企业发展空间巨大，机遇与挑战并存。随着我国各种类型企业数量的不断壮大，企业涉及的业务领域也越来越广泛复杂。由于企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，各类风险对企业运营的影响也日益增加，优化会计财务管理和内部控制，抓住发展机遇，提高自身的经营管理水平。
一、企业会计财务管理及内部控制的概念
所谓的企业会计财务管理及内部控制，就是企业内部的财务人员、监督人员用内部控制的科学理论，对企业的生产经营情况进行监督和规范，有效避免企业内部出现财务问题，确保企业各项生产活动和经营活动的稳定开展，为企业带来更大经济利益。
二、企业内部控制在财务管理中的重要性
(一)保障企业的资金安全
首先，企业会计财务管理及内部控制能保障企业的资金安全。获得经济利益才是企业最终的目的，在企业的生产以及管理工作中，企业的资金安全才是企业最为关心的。造成资金的安全威胁的主要有流动性的风险，内部控制中对于预算以及授权审批的控制、资金的不相容等问题，需要找出一定的解决办法和措施来保障企业资金的安全问题。通过盘点企业的资金，对企业支出、采购进行审核和检查等内部控制措施，都可以提高企业的资金安全问题。
(二)会计信息要准确
对于企业来说，内部的控制要求会计的信息要真实和可靠，基于此，会计财务管理及内部控制能够为企业提供相对真实且准确的会计信息。在当前的一部分企业中，经常会出现会计的一些信息不完善的情况，这影响了企业的进一步发展。造成这个问题的原因是多方面的，人为因素和客观的物质因素都有。内部控制时要对相关的工作人员进行问责，落实和规划好他们的职责和权力。在内部控制中，要对会计的信息进行审核，不能模糊不清以及缺失不真，这样才能对财务管理进行有效的监督。一旦某个细节出现问题，可以立即落实和进行问责，这样能够确保会计信息的准确程度。
(三)提升资金的利用效率
企业会计财务管理以及内部控制还能够对企业资金的利用效率进行提升。控制成本和保障利润是企业设立内部财务管理部门的初衷，能够用最少的支出来换取最高的经济利润。在这一方面，企业财务管理的内部控制能够提升企业资金的利用程度，比如可以对企业内部的库存以及积压进行计算和审核，依据市场对其的热度和需求等实际情况进行相应的规划，根据市场经济的变化来调整采购计划，通过这样的计算，可以使得企业的资金利用得到进一步的优化和合理，为企业创造更大的经济财富。
三、企业会计财务管理及内部控制存在的问题
(一)企业会计财务管理及内部控制的意识薄弱
当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。但是在我国的部分企业中，还没有意识到会计财务管理的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能发挥内部控制的作用[2]。这种落后的理念也间接阻碍了企业对于企业会计财务管理及内部控制的意识，造成企业内部没有相关的财务管理模式，使得企业的经营陷入了瓶颈，发展模式不科学不健康。
(二)企业会计财务管理及内部控制的人员素质较低
在我国的部分企业中，内部控制的人员素质还比较低。会计财务管理涉及的范围比较大，包括企业内部的方方面面。对于内部控制的人员来说，仅仅有过硬的专业会计技能是不够的，还应该具备良好的职业素养。在实际的财务管理中，管理人员的素质比较低，知识体系以及个人能力已经不符合时代发展的要求，需要进行加强和培训，这直接影响了财务管理工作的开展。
(三)企业会计财务管理及内部控制的制度不健全
在我国的部分企业中，内部控制的制度不够健全。制度是保障行为规范的关键，但是许多企业还没有意识到内部控制的重要性，所以也就没有建立相关的制度，或者说没有建立完整的内部控制制度。这使得企业内部的财务管理没有秩序，在没有制度的情况下，工作人员的积极性也不够，造成工作效率的低下，这不利于企业的进一步发展。(四)企业会计财务管理及内部控制的监督力度较弱在我国的部分企业中，内部控制的监督力度弱。虽然我国大多数企业都采用了相应的内部控制的方法，但是在监督方面还存在力度不够的问题。企业在内部控制的过程中，并没有严格执行内控制度，使得企业制定的内控制度形同虚设，无法无非其应有的作用。同时，工作人员失去监督，也会出现消极怠工的问题。
四、企业会计财务管理及内部控制强化策略
(一)提高企业会计财务管理及内部控制的意识
企业的经营策略会受到会计财务管理内部控制的影响，因此只有进行内部控制，才能制定科学的发展策略，提高企业的经济效益。对此企业要制定相应的内部控制制度，提供准确的会计信息，依据会计信息制定发展规划，定期组织财务管理及内部控制人员开展相关培训活动，不断提升企业财务管理及内部控制人员的工作意识，确保企业财务管理及内部控制工作的顺利开展[3]。同时，企业应该遵循国家的法律法规，规范企业财务管理人员的工作行为，从而提高财务管理水平，促进企业综合竞争能力的提升。
(二)提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质
我国企业应该提高内部控制工作人员的素质。对于财务管理人员的任职，企业要根据自身情况制定一套选拔的标准，然后严格执行。或者对其他企业的标准进行参考，要注重于工作人员的专业知识以及综合素质的考察。同时，为了提高内部控制人员的专业技能，企业应该对员工进行相关的培训以及交流，能够让其了解最先进的学习理念以及新型知识，加强自身的专业性。定期对内部控制工作人员进行考核和评价，建立相应的奖惩制度[4]。在对岗位进行分配时，要形成流动式的轮岗模式，充分发挥内部控制的作用。
(三)对企业会计财务管理及内部控制的制度进行完善
会计财务管理及内部控制是对企业的财务进行有效管理根本性的保障，所以企业要完善企业会计财务管理及内部控制制度。首先，要对基础的企业财务信息体系进行充分的分析和了解，然后进行整合，以此来指引企业的生产等基本情况。同时，企业要运用信息技术，来对财务的相关信息进行反复的审查，进行核算和监管，这能够提高财务管理的有效性，提升内部控制的管理能力。
(四)对企业会计财务管理及内部控制进行有效监督
仅仅完善了企业会计财务管理及内部控制制度是不能够解决企业内部财务管理的问题的，还应该对企业会计财务管理及内部控制的工作进行有效和强力的监督。这种监督体系应该渗透到企业在生产经营活动中的方方面面，做好对于企业日常的活动的管理。同时，还应该对于企业的企业会计财务管理及内部控制进行监督，以此来保证会计信息的真实和准确性。要加大对于企业内部控制监管的力度，做好关键点的控制，遵循权责分明的原则，明确相关人员的职责，在企业内部要形成相互监督、相互制约的体系。在这个过程中，业务和监督不能身兼数职，不然对于制约工作的进行以及监督工作的开展是没有积极作用的。
五、结束语
通过研究我国企业会计财务管理内部控制的必要性及其所面临的实际问题，能够更清楚我国企业目前的实际状况。随着经济社会的水平不断提高，现有的生产经营的相关活动已经逐渐有落后的趋势。对于企业的管理，直接决定了企业未来的发展。因此，企业应该注重管理的工作，提高管理质量，这样在激烈的市场竞争中才能够保持一定的优越性。财务管理是企业管理的重中之重，完善和系统化的内部控制可以提升企业会计信息的真实性和准确性，帮助企业进行合理的规划和财务运用，降低风险，实现获取利益的最大化。企业会计财务管理内部控制需要进一步完善和加强，企业管理人员要对此进行观念的转变，加强内控管理的意识。在实际监管中，要对具体的内控工作责任落实到具体的负责人，只有这样，才能改变企业会计财务管理的现状，提升对企业会计财务管理的质量和效率.
参考文献：
[1]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，20xx(52)：124-125.
[2]王斐.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计，20xx(7)：99-99，100.
[3]石红艳.对企业会计的财务管理及内部控制探析[J].新教育时代电子杂志(教师版)，20xx(31)：141，206.
[4]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，20xx(7)：108-108，109.
篇5：会计控制论文
【摘要】改革开放以来，我国银行业发展步伐加快，带动和促进了国民经济的快速增长和迅速崛起，但其发展还很不成熟，银行的竞争力还不强，内部控制能力还不高，潜在风险比较大。如何通过有效内部控制，充分发挥银行业在金融深化和资源配制中的核心作用，保障我国经济的发展，及时控制和防范经济风险危机，保持银行体系的稳定和安全，仍然是一个需要深入研究的重大课题。本文根据内部控制理论，分析当前我国银行会计内部控制存在的`问题，并根据当前我国银行会计内部控制存在的主要问题提出一系列管理措施，为银行管理提供一定的理论基础。
【关键词】银行会计;内部控制;体系构建
金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。
1、内部控制的概述
1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。第一要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有准确，可靠的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、准确的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了CO-SO。
2、银行会计内部控制的现状
东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。
3、银行会计内部控制体系存在的问题
(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个准确的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。
4、银行会计内部控制体系优化策略
(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行CSA管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(ContrSelf—Assessment，简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。
篇6：会计控制论文
【摘要】企业内部会计控制制度对于企业而言有着很重要的作用，是企业管理内部的重要手段，一个完善的会计控制制度能够最大程度上将企业的优势发挥出来。文章就企业内部会计控制制度为主要研究对象，探讨如何做到进一步完善。
【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核
企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企业内部会计控制制度中的不足之处
（一）缺乏对会计控制制度的正确认识
会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。
（二）制度建立缺乏科学性
部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。
（三）企业业绩考核等制度不完善
业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。
二、企业为强化会计控制制度采取的措施
（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件
要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。
（二）加强监督检查力度
会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。
（三）制定适合企业自身的会计控制制度
会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。
三、总结
企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。
参考文献
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[2]谢婉．浅析加强企业内部会计控制制度的研究[J]．物流工程与管理，20xx，（10）．
[3]宋昌英．浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J]．财经界，20xx，（12）．
篇7：会计控制论文
自改革开放以来，各企业给社会创造了巨大的经济利益，但在企业内部的会计控制体系方面还不是很完整，仍然存在许多弊端。良好的会计控制体系不仅能够保障财务，而且还能使企业的管理水平得到提髙。如何把企业的会计控制体系建立的完善，制度明确，并且能够在企业未来的发展中贯彻执行是目前面临的一大问题。
1.会计控制体系的建立的必要性
1.1控制体系内部管理制度需明确
内部控制制度是内部控制的必不可少的一部分，俗语言：“没有规矩，不成方圆”。比如在江西南京的某家民营企业，老板任命自己的外甥做财政主管，公司的所有资金由他全权管理，最后让老总自己也没有想到，自己的外甥任职期间，公司的财政出现了巨大的漏洞，是他私自挪用了上百万资金。由于是亲戚关系，而这笔资金相比于整个企业的收入不是特别的大，所以这件事就不了了之了。纵观全国，这是一个非常典型的例子。许多企业内部的资金管理、财务的收支等基本的制度不完整，即使制度存在，执行的也不到位。会计控制体系设置简单，人员的分工不明确，无法形成非常有效的内部约束的机制。加强内部的控制制度可以对收支的管理、资金支出的绩效评价管理、政府采购等等进行全面有效的管理。对于内部工作人员，需要对内部控制的认识有一个转变，强化内部的控制思想.只有内部人员自身意识到内部控制的重要意义，才能全身心的做好本职工作。企业的负责人,必须以身作则,做好带头模范的榜样，才能调动起员工的积极性。
1.2企业内部会计人员的能力和专业度需优秀
企业的人才建设的好坏是决定一个企业能否长远发展的重要因素。相同的，会计控制系统这方面也需要大量优秀人才，他们会对企业的规划有很大的帮助。由于种种原因，很多学历明显偏低的人员占据了会计一职，他们只会简单的会计常识，专业的管理知识相对匮乏，在控制企业预算成本方面缺乏经验和能力，因此根本无法根据企业的自身状况提出具有建设性的意见。另外，要想使会计信息的质量得到提高，会计工作人员的专业度必须加强。提高会计工作人员的核查计算能力以及综合素质，让其具备能够为企业的经济'业务工作作出准确及时的反应的能力。企业会计人员的综合素质提高了，就能对外界动向保持敏感的反应，对企业的走向指好方向。
2.会计控制体系的实施
2.1加强企业会计控制的外部监督
在市场经济的条件下，政府部门身处外部，他们不可能对企业进行及时而全面的监督。此外，政府部门与企业之间存在着信息不对称的现象，因此要获取监督所必须的财务消息，提高监督的有效性，他们必须支付很高的监督成本，对他们来说是很不经济的。在这种情况下，企业的领导应主动站出来，加大与政府的合作。
与此同时，国家应尽快作出明确的法规规定，企业应实行注册会计师审计制度。这对企业来说是很必要的，一是因目前的企业普遍没有外部监督；二是会计基础工作很不规范?内部控制不达标，有的企业甚至根本没有内部控制制度，而其制度的建立与完善显然不是一日之功。因此，会计师审计是市场经济条件下对企业外部约束的必然选择，也是成本最低、见效快、效果优的外部监督形式。另外，这种方法也能为企业树立良好的企业形象，让经融机构和社会公众更加信任。
2.2重视财会人员，提高其社会地位
相应于我国经济的快速发展，财会人员的工作职责也越来越高。但是相反的，他们没有得到与职责相应的薪酬和社会地位。由此，许多财会人员无法全身心的去面对自己的本职工作，导致他们效率不高，成果不理想，对企业的财务数据的准确性产生很大影响，间接影响到了企业的经济发展。因此提高财会人员的地位，就是加速自己企业的发展。与此同时，国家也应该健全财会人员的保护制度，是他们得到完善的法律保障，这样他们在遇到不公平待遇时也可以有法可依，有据可査。其实，只有企业和国家一起努力，财会人员才能得到公平公正的待遇。
2.3加强企业的会计信息的掌控
在各个企业的快速发展中，会计信息是决定企业的决策以及发展方向的基本，如果会计信息失误，会使公司的经济效益蒙受损失，更甚之的是企业的倒闭。因此我们在这方面应该采取的措施有：一、会计信息的真实性必须得到保证。财会工作人员要认真工作，才能让会计信息的真实性得到保证。并且有相关人员的签字，一旦会计信息出现问题，该人员就要承担相关的责任；二、审计工作人员一定要对会计信息认真进行审计，确定其的真实准确性，保证财会信息的最终质量；三、必备统计工作的相关软件，这样财会人员在审计以及工作的时候会更加轻松，对数据的处理误差也就更小。以上的措施如果都能做到，基本上就可以保证会计信息的准确、真实和客观性。
2.4加强内部资金的管理和控制
和企业会计控制体系有直接联系的就是钱财，所以企业资金的管理和控制很有必要加强。首先，企业应该拥有一个集中管理公司资金的部门，这样就能对公司的资金周转或者资金流动有一个全面的认识。这样就能第一时间掌握各部门的资金的使用情况，有一个客观淸楚的认识，企业就能够及时的分配和调用资金。同时，企业也可以利用监控信息网络做好相应的监管控制，这样就能方便时效的管理财务，全面协调管理内部资金，使企业的资金能够合理正规的运转。加强企业内部的资金控制，对企业的发展以及财务管理有十分重要的作用。所以，要想使企业的经济效益最大化，我们应该_加强企业内部控制的管理，让其更好埤为企业服务。
3.总结
企业会计控制体系的建立能很有效的提高会计信息的质量，保证公司资产的安全完整，同时对国家税收有很大的益处。在后续该体系的实施中，企业必须兼顾外部和内部的协调，不断完善并坚定地实施该体系，保证财务的安全性。相信只要相矣单位齐心协力，就能在未来社会中不断地进步和发展。
篇8：会计控制论文
摘要：在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。
关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1我国商业银行内部会计控制的现状
东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，20xx年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。20xx年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：
（1）对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。
（2）内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。
（3）内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。
（4）内控手段缺乏先进性。我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前，大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段。同时，如何有效地控制高科技所带来的风险，如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等，这给内控工作提出了新的课题。
（5）内控观念滞后。商业银行对于如何完善内控机制，准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题。这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上，长期以来，商业银行奉行规模扩张的经营指导思想，向商业化转轨之后，树立了利润目标型的经营思想，提出了“利润最大化”这一目标。银行在经营中过分追逐利润目标的完成，不仅忽视了银行经营的社会效益性，也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设，这就使本来就不太健全的内控制度失去效能。
（6）人员素质较低。商业银行会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量，高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展，商业银行会计内控队伍素质不高，已成为制约商业银行发展的桎梏。在许多单位，会计人员队伍规模庞大，层次结构不合理，岗位配置与业务工作需求不相适应，整体素质偏低。一些重要岗位也由于长期不轮换，使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务，达不到内部控制与管理的要求。
3强化我国商业银行内部会计控制的对策
（1）提高对内部会计控制的意识。中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持会计内部控制和管理。主管行长要对行长负责，加强检查指导；会计主管要对主管行长负责，督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责，自觉执行会计操作规程。下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。只有从意识上对内部会计控制重视，才能积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制。
（2）加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体，因此，只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍，才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求，如：会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗。这些具体要求的制定，使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据。
（3）构建内部控制制度的总体框架。根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等。应制定并严格执行会计业务操作规程，如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程，与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等。
（4）制定行之有效的内部会计控制业务流程。银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的，因此，根据经济业务的实际，制定切实可行的业务流程，是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提。
（5）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制。要严格按照会计制度的岗位设置要求，配备足够的会计人员，按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，禁止越权处理会计业务。错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经过会计主管核准。应用计算机处理会计业务，操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期更换，防止失密。实行重要岗位的定期轮换，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换，不搞一贯制。
（6）健全内部会计控制的监督体系。监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订。是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行的管理，使稽核部门处于比较超脱的地位，确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性，真实反映发现的问题，起到对下级行行长的监督制衡作用。要充实和加强内部稽核监察人员力量，内部稽核人员，应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验，才能将稽核监督工作落到实处，从而充分发挥内部稽核监督的职能作用，使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量。
总之，内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是商业银行的一项重要的工作，也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证。
参考文献
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篇9：会计控制论文
一、电力企业会计内部控制的现状分析
1.1电力企业会计内部控制制度存在缺陷
不仅是电力企业我国很多企业都没有建立完善的内部会计控制制度，即使有的企业建立了会计内部控制制度但在实际运作中却执行不到位，导致会计内部控制的各项制度形成虚设。一些电力企业内部会计控制制度不够完善，所以造成会计内部控制制度的各项优势难以正常发挥。例如，很多电力企业中的会计岗位设置不够合理，这样导致岗位分离不合理，造成各个岗位中存在业务交叉的现象并且对会计的事前、事中和事后控制和监督不力，这样就导致会计控制制度被架空，内部控制制度难以在会计中发挥应有的作用。
1.2国有资产流失现象严重
在我国市场经济不断完善的情况下，一些电力企业已经意识提升服务质量的重要性开始主动承担社会责任，逐渐对基层单位下达检修及运行标准并开始征收一些运行费用，但是对收费标准没有规定统一的标准并且管理机制不完善，所以造成一些基层负责人在开销方面不计成本做事不考虑经济和社会效益，完全是处于形象和面子工程。另外，一些企业在物资采购和验收中没有执行相应的规定，其中存货采购、运输、验收、付款和保管等负责人没有执行严格的岗位分离，并有有些单位中甚至存在身兼数职的现象。一些企业没有根据相关规定对存货进行管理、会计记录和核对工作也不到位，因而造成电力企业资产存在毁损和滞销的现象，在电力企业中如果积压存货长期不做处理库存就会有损失的风险，再加上技术改造和维修费用繁多，资金密集型的电力企业如果内部控制制度不完善就会造成国有资产流失。
1.3会计信息失真
受计划经济的影响我国很多电力企业的会计核算普遍不规范，存在账目核算和账目设置混乱的现象，因而造成很多企业中会计信息不能及时反映企业的真实经营状况，并且出现了“账账符”、“账实不符”等诸多不良现象。还有些电力企业不对固定资产和存货进行盘点，造成电力企业资产和存货管理混论的现象，因此造成很多电力企业都无法清楚地盘点本单位的固定资产。
1.4会计监督力度不够
经过调查分析很多电力企业内部的财务管理混乱、收支失控的现象到处存在，并且这些现象长期没有得到有力的监督和控制，这些造成会电力企业长期处于混乱状体、会计数据失真不真实，并且一些企业中的财务报表被扭曲，会计工作缺乏权威性会计内部控制难以真正发挥其应有的监督作用。另外有一些电力企业的会计人员缺乏相应的岗位综合素质，忽略财经纪律的严肃性，所以造成会计人员犯罪的问题经常发生。
二、电力企业内部控制体系的构建分析
2.1生产过程业务控制制度建设
发电企业中的关键环节是生产循环，这个环节直接关系到发电企业的生存和发展。对于火力发电厂而言，燃料成本可以占到电力企业总成本的70%左右，因此控制燃料成本是关键。火力发电企业的供应风险主要是控制燃料风险。发电企业控制生产循环的主要环节是生产运行的安全、燃料的及时供应、燃料成本的控制、要有足够水资源、环境保护要求等。控制生产风险的措施主要包括以下几个方面的措施：第一，建立企业专门委员会来专门对生产进行管理，控制生产组织风险、生产安全风险和生存质量安全。第二，建立强有力的生产运行指挥系统，这个系统专门对生产进行控制保证生产安全。第三，建立健全完整的岗位责任制，从而来保证机器设备的安全，定期对设备的发电率和耗能情况进行检查，从而保证过程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通过采取联合生产和中长期联合生产等多种形式来增加煤炭的利用率，扩大合同煤的采购比例，优化煤炭采购结构降低煤炭成本。同时利用先进的技术降低煤炭在利用过程中的损耗率，保证煤炭的充分燃烧和高效利用，确保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供应风险。发电企业可以成立燃料控制小组专门对单位的燃料供应工作负责，并负责协调单位与煤炭和铁路部门之间的联系从而将燃料风险降到最低。第六，水资源控制。建立运作状况良好的供水系统，从而保证水资源的源源供应，同时对水资源的供应系统利用先进的节水技术进行节水改造，从而降低水资源的浪费。
2.2销售与收款循环控制设计
发电企业与电网公司的业务始端是销售业在此基础上签订够电合同，直到收款合同才算履行完毕，在这个过程中发电企业主要的控制措施包括以下几个方面：第一，建立辅助报价决策系统。这个系统的主要作用是对市场的所有信息进行分析，并筛选出有利于发电企业的因素为电力企业规避风险获得经济效益而做出相应的决策。这个系统核心就是对电力企业运行的宏观和围观环境进行研究，协助报价人员做出科学合理的报价。第二，授权审批控制。授权和审批主要是控制发电企业的核心部分也就是购电合同和售电合同。第三，文件记录控制。电力企业必须对每一个业务循环的环节进行有效的监督，因此电力企业应该对这个循环环节中的每个细节进行充分的文件记录。这是对电力企业各个业务环节进行监督的文字凭证，因而要严格控制这个记录环节。第四，办理和记录银行存款收入。单位对于在业务中发生的每一笔资金都必须如数、真实地计入日记账并及时派专门人员存入银行，这是电力企业处理货币资金的关键环节。
2.3采购与付款循环控制设计
发电企业的购货付款循环控制是从本单位申请购买货物到支付货款再到货物到达单位为终止的。这个活动中内部控制主要应该做好以下几方面的工作：第一，请购商品和劳务。企业建立采购申请制度，明确相关部门的职责权限及相应的请购和审批程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续；同时建立科学的供应商评估和准入机制，确定合格供应商清单。第二，编制订购单。仓库负责人将仓库短缺货物填写清单之后交由采购部门，采购部门审核这些请购单正确无误之后确定最佳的供应来源和数量。第三，验收商品。验收单位要根据请购单的数量、规格、标准由具备验收资质的专业人员对货物进行验收，验收合格后出具验收单一式三份，分别交由物资保管部门、财务部及物资使用部门，物资交由仓库保管人保管。第四，储存已经验收的货物。货物验收合格后进入仓库仓库保管员应该根据货物的性质对货物分开存放，未经审批人签字一律不得将货物发放。第五，编制付款审批单。加强采购付款管理，制定付款管理制度及付款审批流程，明确付款审核人的责任和权力，财务部审核会计应严格审核采购预算、合同、票据的合法合规，审核无误后方可确认记账，付款会计方可按照合同约定出具付款审批单。
2.4货币资金收付业务控制
发电企业在生产经营过程中会发生频繁而且数量巨大的货币资金业务，因此对货币资金进行管理和控制是非常重要的。发电企业的货币资金收付业务主要是与电网发生的，因此关键就是对电网的电量进行正确核算。为了达到正确计算的目标发电企业应该建立相应的货币资金业务监督制度，对与货币资金有关的人员的职责和权限进行明确的界定，并派专门人员对其进行监督和检查。货币资金的检查和监督工作主要包括以下几个方面：第一，设置与货币资金有关的岗位和人员，坚决杜绝岗位和职责混乱的现象。第二，支付款项的印章保管，检查在办理业务的过程中印章是否由专人保管，票据是否齐全有无漏洞出现，如果发现问题及时采取补救措施。
2.5合同与招投标业务控制
需要提高电力企业合同及其招投标业务管理效率，依照本地电力公司规定的相关原则，针对常用的电力物品加大库存和备料的招投标力度，切实保证正常物资储备，能够更好地满足电力企业的各种需求。第一，企业对外发生的经济行为，应当订立书面合同，订立前应充分了解对方的履约能力，对于影响重大、涉及较高专业技术及法律关系复杂的合同，应组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判；符合招投标条件的应通过招标机构进行，避免职务犯罪。第二，对于合同的文本进行严格的审核，重点审核合同的主体、内容和形式是否合法，内容是否符合企业的经济效益等。第三，合同必须按照规定的权限和程序与对方当事人签署；正式订立的合同必须由企业法定代表人或由其授权的代理人签名并加盖合同专用章。第四，加强合同的保管和保密工作。
2.6全面预算管理业务控制
全面预算管理是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动做出的预算安排，全面预算管理是全过程、全要素、全员参与的一种管理模式。全面预算管理包括为：预算的编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算分析和监督、预算考核。第一，建立预算管理制度及预算组织机构，明确编制依据、编制流程、编制方法等。第二，企业根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境的变化，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。第三，认真履行预算的审批程序和权限，确保预算的科学性和可行性，全面预算一经下达，各执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，横向纵向落实到各部门、各班组、各专业，形成全方位的预算执行责任体系，做到人人身上有指标。第四，建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会，通报预算执行情况，研究、解决预算执行过程中存在的问题，提出改进意见。第五、建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行部门和个人进行考核，并做到有奖有罚、奖惩分明，并坚持公开、公平、公正的原则，保证预算的刚性原则。
三、小结
从整体来看，电力企业领导层需要对全面预算管理业务控制负责，特别是总会计师、工程师等需要从资金和技术上来协调运作好整体业务控制工作。同时，还需要建立起总公司、分公司直到班组的全面预算管理系统，对上下层进行明确分工。通过电力企业全面预算管理业务控制，能够很好地改变预算控制孤军奋战的局面，强化全面预算管理的实施。
篇10：会计控制论文
会计电算化,使会计人员从繁重的记账、算账工作中解放出来,从而能把大量的精力、时间用在企业的经营管理活动中,会计电算化提高了企业的经营管理效率和质量,同时对企业的内部控制也产生了深远的影响。因此,如何在电算化条件下,加强企业的内部控制,确保国家和企业财产安全完整,确保会计信息的质量,确保国家和企业所制定的各项方针政策的贯彻实施,是当前实施会计电算化过程中一项非常迫切而又重要的任务。
一、会计电算化内部控制的概念及其产生背景
会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。它是指一个单位的各级部门在使用计算机从事会计工作条件下,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的真实、正确、可靠,保证各项业务活动有效运行而制定的控制制度、组织方法和程序的总称。
会计电算化内部控制制度是建立现代企业内部控制制度的内在要求,同时是提高企业管理水平和经济效益的重要途径。我们应顺应会计电算化的发展变化,建立和完善企业的内部控制制度,充分发挥会计电算化的高效性、准确性,确保企业资产的安全与完整,防止会计信息失真及舞弊违法行为的发生,为企业经营决策提供及时、完整、有效的信息,以利于企业创造更好的经济效益。与传统的手工账务系统相比,电算化条件下会计信息处理方式和流程发生了明显变化。
在手工会计处理方式条件下,会计工作的组织形式是以经济业务性质来划分不同的职能中心或不同的工作岗位,其内部控制主要通过组织控制和账簿来实现,形成一个有效的内部牵制网,不易出现舞弊行为。在电算化条件下,会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,手工业务的汇总、加工,会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。由于电算化会计存在无纸化等问题,不区分总账、明细账、曰记账,账簿之间的相互控制不复存在,使账证核对、账账核对失去作用。
实行会计电算化后,原来人与人之间的联系和相互牵制,部分地被人与计算机的关系所替代,其系统内部控制风险比较隐蔽,难以及时发现,如不对内部控制引起足够重视,潜在危害性较大,因此,必须充分认识到电算化系统可能存在的内部控制风险。
二、会计电算化下内部控制存在的问题及必要性
会计电算化使传统的会计系统组织结构,会计核算形式及内部控制制度等发生了深刻的变化,其中对企业内部控制制度的影响最为突出,在目前的会计工作实践中,电算化会计内部控制主要存在以下几个方面的问题：
1.内部控制方式及范围均发生了变化,内部控制难度加大。虽然原有手工处理环境下的一些内部控制措施被取消,但针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术(如密码控制技术、防火墙技术等)不断发展,如何了解,测试、评价信息系统的内部控制情况便成了难题。网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式,企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起,使管理控制和财务控制相互融合，无形中扩大了内控范围,提高了内部控制的难度和对专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式。由于信息系统可以在不留任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果,这就为内部控制评价数据完整性和可靠性增加了难度。电算化还使业务数据之间、财务数据之间,业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加复杂,使从报表、账簿结果追查到原始业务变得非常困难。
2.数据保密性、安全性差。通常情况下,企业财务数据是严格保密的,手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员,而会计电算化的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化,手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失,凭证的控制功能弱化,由此给数据安全带来一定的威胁。在手工方式下,会计资料以账本、凭证、报表等形式存储于纸张上,增力口、删除、修改了的会计凭证或账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任,而会计电算化将各种信息存储于磁(光)介质上,有形记录比传统会计大为减少,其直观性较差,并且修改、拷贝均不会留下痕迹,极易被非法篡改,导致会计资料失真,加大了控制舞弊、犯罪的难度。非相关会计人员可利用计算机技术和网络技术轻易浏览和获取各种数据文件,造成会计机密泄漏。会计数据文件集中在磁(光）介质上,增加了数据的脆弱性。一旦发生火灾,被盗,感染病毒等,容易造成数据丢失,因此,系统安全问题不容忽视。
3.实行电算化内部控制的必要性。会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识,这对会计人员提出了较高要求,而会计人员大多只具备会计专业知识,实际操作能力难以适应电算化条件下对内部控制的要求,给实施内控制度带来一定困难。同时，由于电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷，电算化环境下内部稽核机制削弱，电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平，管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求，网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控制制度。
三、加强电算化会计系统内部控制的方法与措施
由于电算化会计的实施,其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制,电算化会计信息系统的内部控制建设技术性强,复杂程度高，因此,要围绕内部会计控制目标,结合会计电算化的自身特点,加强和完善电算化会计信息系统的内部控制。
1.严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证
从电算化会计信息系统内部控制制度的方式看，内控制度具体包括：
（1)组织控制，即在电算化会计系统中划分不同的职能部门；
（2)授权控制，就是规定电算化会计系统有关人员业务处理的权限；
（3)职责分工控制，是规定同一人不能处理“职责不相容”的业务；
（4)业务处理标准化控制，就是规定有关业务处理标准化规程及制度；
（5)软件的安全保密控制，就是规定软件维护、保管、使用的规程及制度；
（6)数据文件的安全保密控制，即规定数据维护、保管、使用的规程及制度；
（7)运行控制，即应用控制，包括输入、处理和输出控制3个方面；
（8)会计档案管理制度，主要是建立和执行会计档案立卷、归档、保管、调阅、销毁等管理制度。
2.按电算化会计信息系统控制可以分为一般控制系统和应用控制系统两个部分
(1)一般控制系统为应用程序的正常运行提供外围保障，分为组织控制和系统开发控制两部分，包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等内容。
(2)应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制3个方面。
3.电算化会计信息系统实施内部控制的方法与措施
(1)电算化会计信息系统的一般控制（普通控制）由于会计电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理制度，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限和维护人员的职权是不相容的，必须分工明确，不得兼任，同时，各岗位人员要保持相对稳定。
专职系统操作员只能使用经编译并加密的程序，不能再接触系统设计文件、程序流程图及源程序清单，不能兼任会计及审核工作；系统软硬件维护人员不能担任系统操作和会计工作，但可以兼任系统开发工作；会计软件维护必须经过批准并在监督下执行。
(2)运行控制是针对某个具体应用子系统的控制，依子系统或应用项目和具体数据处理方式的不同而不同。在批量数据输入时，其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等。在联机实时处理系统中，输入控制除了采取上述方法外，还包括设立参照文件和后批量控制等。软件控制是审查软件对数据的计算等处理是否正确，是应用控制的关键。主要的控制方法有程序审核、数据有效性测试、数据完整性测试、短点技术控制和设置处理上机曰志等等。
电算化会计信息系统的系统开发过程控制系统开发控制是为了防止系统在开发过程中可能出现错误和偏差以保证系统的内部控制和审查线索，使系统设计合理、正确。系统开发控制分为系统开发阶段的控制和系统设计阶段的控制。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。
四、结语
会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计的工作效率,但由于社会经济环境在不断变化,内部会计制度也在动态地发展,其中的新问题、新挑战将不断出现，建立和完善我国电算化会计内部控制制度对提高企业管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。
篇11：会计控制论文
事业单位会计内部控制指的是事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实有效，而采取的一系列控制方法和手段。对于事业单位来说，会计内部控制的有效与否都与事业单位的进一步发展密切相关。
一、事业单位会计内部控制及工作原则
事业单位会计内部控制是事业单位内部控制中一个重要组成部分，它对事业单位的发展具有重要的作用。加强会计内部控制可以规范会计人员的行为，提高会计信息的准确性。在进行会计内部控制的过程中，事业单位还可以对自身的各种经济活动情况及时进行监督，保证经济活动的正确性，避免各种财务决策失误，保证国家财产安全。另外，加强事业单位会计内部控制，能防比单位内部各种不规范现象的发生，例如，可以避免各种舞弊行为的出现。 在进行事业单位会计内部控制中要遵守一定的工作原则。第一，坚持全而和重点相结合的原则，在会计工作中不仅要对事业单位各项活动进行控制.而且要对重要经济活动进行重点控制，保证决策的准确性。第二，以实现事业单位社会效益为基础。事业单位各项管理制度的执行都是为了保证顺利实现其社会效益，所以在会计内部控制中要对成本进行严格的控制，以最小的成本实现最大的社会效益和经济效益。第三，坚持相互牵制原则。在会计机构设置和工作的过程中，明确会计各岗位的工作职责，不相容职务应该分离，形成相互牵制和相互制约的会计工作形式，避免各种集权现象的发生，从而减少会计舞弊行为的出现。
二、当前事业单位会计内部控制中存在的问题
(一)对会计内部控制的认识不够
从现实的情况看，大多数事业单位没有认识到会计内部控制的重要性，由于在事业单位的管理中常常被忽视，也就没有有效的会计内部控制制度;另外一些事业单位虽然在会计内部控制方而做了一些努力，但是并没有结合我国的相关法律政策完善会计内部控制制度，会计内部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多数事业单位的会计内部控制滞后性严重.在运行中事前没有进行有效的内部控制，一旦出现问题才进行相应控制，往往导致内部控制的实效性不强。
(二)没有健全的内部控制制度
口前我国事业单位会计内部控制制度建设还存在很多问题。表现在:一是一些事业单位由于对会计内部控制工作的认识不足，没有制定有效的会计内部控制制度，在会计内部控制中随意性比较大，实效性比较低。二是内部控制制度的建立缺乏科学性，在进行制度设计时照搬照抄现象严重，没有将制度内容与具体实际结合起来，对会计内部控制的效果产生不利的影响。三是会计内部控制的配套设施不完善，导致会计内部控制制度的实效性比较差。
(三)没有独立的内部审计监督机制
事业单位内部审计主要存在两方而的问题，一是审计机构，二是审计效率。目前大部分事业单位已经设置了相应的内部审计部门，但是独立性比较差，内部审计人员的素质有待进一步提高;在进行内部审计的时对其他部门的一些不合理的行为不敢指出来，降低了内部审计的监督管理作用，对事业单位会计内部控制并不能提供有效的帮助。
(四)预算控制不到位
预算控制是事业单位会计内部控制中的一个重要方而，预算控制的成功与否对事业单位会计内部控制能产生很大的影响。但是目前事业单位的财务预算控制还不到位，预算控制效果不明显。表现在:一方而，在财务预算编制中，很多事业单位并没有结合自身的实际情况编制预算，而是按照上一年的财务状况大致进行预算，并且预算的编制不详细，一些具体的项目并没有详细的预算计划，对各项资金的支出缺少详细的使用说明，由于预算编制缺乏科学性，在预算执行结束进行会计核对时就会存在很多的问题。另外一方而，从预算的执行情况来看，大多数事业单位对预算的执行不重视，存在只要领导签宇就报销的情况，而不管支出是否有预算、是否追加了预算，所以发生超支现象比较多，资金并不能得到合理的使用。
(五)事业单位会计人员素质问题
事业单位的会计内部控制与事业单位会计人员的素质有直接的关系，但是由于长期以来事业单位的财务管理工作得不到应有的重视，导致口前事业单位的会计人员素质整体比较低，在会计内部控制中往往力不从心。一部分会计人员在端起事业单位的“铁饭碗”后也缺少了进一步学习的动力，不能及时更新财会知识。
三、如何有效加强事业单位会计内部控制
(一)提高事业单位会计内部控制意识
事业单位会计内部控制要顺利实施，并且要取得一定的效果就必须把提高全体人员的会计内部控制意识放在首位。首先，事业单位领导要充分认识到会计内部控制的重要性并给予高度重视，明确自身在会计内部控制中的责任，全力支持会计内部控制各项工作的开展。其次，要提高事业单位会计人员的内部控制意识，使他们在会计工作中能规范自己的行为，提高会计信息的准确性和真实性。第三，加强事业单位其他员工对会计内部控制的重视，使他们在工作中能积极配合会计人员进行相应的工作。
(二)建立健全会计内部控制制度
完善的会计内部控制制度是事业单位实施会计内部控制的依据，建立健全事业单位会计内部控制制度应该从以下几个方而入手:第一，事业单位会计内部控制制度要以事业单位具体情况为基础，同时对事业单位的外部环境因素应该有所考虑，这样才能保证制定的会计内部控制制度科学、合理。第二，会计内部控制制度中要突出重点制度建设，例如，事业单位资产管理制度、费用管理制度以及人员管理制度，通过具体细致的制度保证事业单位会计内部控制的实效性。第三，加强薄弱环节的控制，事业单位要对自身内部控制中比较薄弱的环节加强控制，例如，财务工作中会计和出纳岗位的控制，通过制度建设使其相互约束和相互监督。
(三)加强事业单位内部审计监督
有效的监督是事业单位各项经济活动顺利进行的保障，加强事业单位审计监督首先必须建立相应的审计机构，并具有相对独立性，同时配备专业的审计人员，以及时发现事业单位经济活动中存在的问题，保证审计结果的准确性。事业单位审计监督也可以采用外部审计和内部审计相结合的方式，聘请会计事务所或者是注册会计师等作为事业单位的兼职审计人员，对事业单位财务情况进行定期抽查，及时发现问题，采取解决办法。另外，对于审计工作也要制定相应的标准和制度，对审计人员行为进行约束和规范，确保审计的有效性。
四、做好会计基础工作
日常的会计基础工作对进行有效的会计内部控制也能产生很深远的影响。做好会计基础工作要注意以下几点:第一，对事业单位的会计岗位进行明确的分工，保证会计人员能各司其职。第二，做好会计报表和会计档案管理工作，在会计报表的编制中要注重完整性，并且根据信息使用者的需求编制会计报表，提高会计报表的合理性和科学性。第三，加强会计核算工作，会计人员对各项业务进行核算时要按照相关的原则和程序进行，保证会计核算的准确性。
五、提高会计人员素质
会计人员素质包括专业素质和思想道德素质，首先从专业素质来说，事业单位在选用会计人员时要对其会计专业知识进行考核，录用上岗后，要根据实际需要对会计人员进行继续教育培训，帮助他们提高自己的专业素质，提高实务操作能力。其次，通过开展系列讲座等形式对会计人员进行思想道德教育，帮助他们树立正确的人生价值观，培养良好的职业道德意识，自觉抵制各种违规和舞弊行为。
六、结语
在当前事业单位的改革的过程中，事业单位要适应新形势需要，加强会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，做好内部审计工作，同时针对会计内部控制存在的问题进行深入的分析，制定相应的措施加以有效的解决，以促进事业单位各项管理工作的顺利开展，为事业单位圆满完成各项服务职能奠定良好的基础。
篇12：会计控制论文
【摘 要】企业内部会计控制制度的完善是为了更好的解决当前企业内部管理过松、控制能力不强等问题，企业要通过内部会计控制制度来进行内部牵制和监督制度的完善，通过对漏洞和隐患的消除来保证企业的财产安全，促进企业发展。
【关键词】内部会计；控制制度；对策
我国在改革开放以前经济水平低，改革开放至今经济水平获得了大幅度的增长，人们的生活也开始富裕起来，生活水平比起以往来说要高出很多，国家实力也大大的增强。但是目前我们必须正视一个问题，快速发展的经济和企业内部控制制度之间的不协调，随着经济的快速发展，特别是新旧体制更替的时候，是人们思想的转变阶段，也是企业内部控制最弱的阶段，经X犯罪等等情况就相继的出现。这是目前比较突出的问题，那么我们为了更好的解决这些问题，提升企业的控制能力，强化企业管理力度，需要加强企业内部会计制度和会计相关控制，以完善的机制来管理和控制企业，消除隐患，促进企业的正常稳定发展。
1.内部会计控制制度概述
内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
2.内部会计控制制度应遵循的原则
（1）符合国家有关法律法规。企业的各项会计制度都是在合乎国家法律法规的大前提下进行的，所以企业的各项经济活动必须是在法律约束的范围内，不能逾越。
（2）符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。结合企业自身特点和情况来进行内部会计控制制度的确定。企业的发展都是从小到大，从不完善到完善，那么不同大小的企业其内部会计控制制度也应该不同，不能盲目的借鉴，需要结合企业自身情况来进行综合考量，制定出适合企业自身的内部会计控制制度。
（3）不相容职务分离。企业各项制度的有效执行需要建立在岗位合理的前提下，职责权限划分清楚，岗位之间没有重复和缺失，这样才能保证分工合作，并且互相监督。
（4）成本效益原则。控制点应该要结合成本、利益两者的比例关系来进行设置，最终目的都是实现企业价值最大化。
（5）企业内部会计制度需要不断的完善和更替，以满足社会内外部环境的不断改变需要。
3.完善内部会计控制制度的对策
3.1不相容职务分离控制
不相容职务指的是那些一人独揽大权的职务，一个人独揽大权很容易出现问题，像是如果工作出现问题，那么就有可能利用自身的职责来进行错误的掩盖，或者是利用自身的职责来进行利益的谋取。授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查都属于不相容职务。如果不将这些职务进行分离，那么舞弊等情况就很难避免。解决不相容职务问题的关键词就是——内部牵制。企业在职务的设置和岗位的分配时候需要了解哪些岗位和职务是不相容的，然后再规定岗位的权限范围，通过岗位和职务之间的互相监督来起到约束作用。
3.2授权审批控制
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指单位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是指单位对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。
3.3会计系统控制
会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师或者财务总监，设置总会计师或者财务总监的单位，不得设置与其职权重叠的副职；（2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（3）按照规定取得和填制原始凭证；（4）设计良好的凭证格式；（5）对凭证进行连续编号；（6）规定合理的凭证传递程序；（7）明确凭证的装订和保管手续责任；（8）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（9）按照侩计法）和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
3.4财产保护控制
财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。
3.5预算控制
预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。
3.6运营分析控制
企业管理层对于企业在生产运营中所产生的各类信息都应该要充分的利用，通过这些信息来进行企业的运营分析，并且借助各种分析方法来对企业的运营前景进行预测，从现有的运行状况中去发现问题，然后进行解决。
3.7绩效考评控制
绩效考评控制是指企业以科学的考评指标为依据，对企业内部各部门和员工的工作情况进行评价的系统，这种评价结果对于企业员工的奖金、升职、降职、处罚以及岗位调整具有很大的参考作用。
此外，常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。
4.总结
目前企业内部管理过于松弛、控制力度不大是普遍现象，而这些问题又是阻碍企业发展的重要因素，因此希望企业可以通过强化内部会计控制制度来缓解这一状况，通过内部会计控制让企业的岗位职责更加的规范、清晰，确保对企业所有人员的控制和约束，发挥会计职能，促进企业的各项事务稳定开展。
篇13：商业银行会计内部控制问题分析论文
商业银行会计内部控制问题分析论文
一、商业银行会计内部控制体系存在的主要问题
纵观银行业内部会计控制的现实状况，主要存在的问题有以下几个方面：
（一）商业银行内部控制意识淡薄。
内部控制需要一个银行内部每个工作人员参与这一过程。许多人员对银行内部控制意识淡薄，对执行内部控制制度的重要性认识不足，尤其是前台一线业务操作人员，有时为了增长业绩，为了完成任务而完成任务，往往以感情替代规章，疏于内部控制、违章操作、违反规定程序办理业务，从而形成事故隐患。银行会计业务如果处理不好，也可能直接引发资金风险，损害银行信誉。
（二）会计内部控制制度不健全。
长期以来，商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中也发挥了较好的监督和制约作用。会计内部控制制度缺乏统筹性、整体性建设。当前，会计内部控制的相关要求依旧是被支离破碎地分解到各项法规、制度、办法之中，依旧没能形成一套系统性的内部操作规程、内部控制制度和准确的评价标准，这种现象是不利于会计人员全方位地学习和落实内部控制制度的，对相关部门进行内部控制制度的执行情况的监督检查和评价也是不利的。
（三）会计内部控制制度执行不力。
为防范会计风险，我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内部控制制度，但这些制度没有得到很好的贯彻执行，制度的权威性和严肃性受到严重挑战，造成有章不循、违章操作现象时有发生。有章不循和违章操作现象是普遍存在的。一些商业银行业务分工时不免会存在会计人员违反规定兼岗及兼职的问题，重要的岗位和重要的责任没有执行严格分离，将导致岗衡机制的失效，存在着风险隐患。这种现象的原因是，首先是上级行制定出的一些具体业务制度和办法原则性太强，操作性不强；其次是业务经办人员对业务的处理具有主观的随意性，会计管理人员也没能及时给予纠正。
（四）会计内部监督弱化。
银行是高风险行业，所以重视会计监督、检查与辅导，设有专门的事后监督、内部审计等部门及会计辅导岗位，应该说机构设置较健全。然而，在实际工作中，内部稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一方面有些银行不重视稽核工作，在稽核人员配备上未按实际工作量进行配备，对稽核人员的综合素质也未作具体要求，只要做过银行会计或储蓄工作就可胜任，殊不知已无法适应目前推行的综合柜员制业务处理模式；另一方面因对稽核人员缺乏系统培训，造成内部稽核人员中熟悉单项业务的人员较多，具有综合业务素质的人员较少；熟悉传统会计业务的人员较多，了解创新业务的人员较少；熟悉国内结算业务的人员较多，熟悉国际金融业务的人员较少。且部分稽核人员平时又不注重业务学习，及时更新知识，以至稽核人员的政策法规水平和业务技能跟不上形势发展的需要，难以适应会计业务发展，往往只对会计业务的表面现象进行稽核，无法进行深层次稽核，从而使内部稽核流于形式、徒有虚名，对操作人员的一些违规做法不能及时指正，管理监督乏力。
（五）会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计工作的需要。
银行会计人员素质的高低，直接影响到会计各项业务处理的质量，高素质的人员不仅是会计内部控制发挥作用的基础，而且可以弥补会计内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓展，为了占领市场份额，实行外延式的扩张，在员工的使用方面忽视了会计人员的素质，各基层机构基本上都存在着人员少、新手多、学历低、队伍不稳定等问题，从而为商业银行的经营风险埋下了隐患。会计人员素质不高。有些基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的操作部门，对会计从业人员的业务素质、政治思想要求不高，从而影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，这都阻碍了内部控制制度的有效执行。会计部门培训的'方式、方法相对落后，岗位培训流于形式。对于新增会计人员培训，基本沿用过去那种“师傅带徒弟”的传统做法，接触到什么教什么，而且不少师傅自己的会计处理经验、技能尚不够全面和准确，缺乏系统的业务培训。
二、完善商业银行会计内部控制体系的对策
（一）牢固树立正确的内部控制理念
1、内部控制是全员、全过程、全方位的。有人认为，内部控制是管理部门的事情，业务经办部门和经办人员就不用管了；或者认为内部控制是稽核审计的事情，与其他部门无关；还有的人认为内部控制在关键环节做一做就行了。这些看法是不全面的，无论是《巴塞尔新资本协议》，还是中国人民银行和中国银监会的内部控制指引，都明确提出内部控制应该是全员、全过程和全方位的，应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门、岗位和人员。内部控制活动应当成为银行日常经营必不可少的一部分，从经营部门、管理部门再到稽核审计部门，都是内部控制链条中不可缺少的环节。内部控制需要董事会、高级管理层和价格及工作人员共同努力才能实现，银行的每个员工都必须参与这一过程。
2、培育员工的风险意识是加强内部控制的必要条件。商业银行的内部控制归根到底是由人来进行的控制，内部控制制度的设计、制定和具体实施都是与商业从业人员的行为密不可分。因此，就要做到以人为本，培育良好的银行内部控制文化，使人的自主行为与制度对人的行为的约束有机结合。内部控制文化是商业银行进行内部控制的“灵魂”，它使得银行的内部控制更加有效，银行也更具有生命力。
（二）进一步完善商业银行内部控制制度
1、岗位责任制度。商业银行经营目标的实现是由内部各个岗位共同配合完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。
2、业务操作制度。商业银行应建立操作规程为基础，岗位独立、人员分工、职责明晰的业务操作制度。
3、资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商业银行经营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。
4、授权授信制度。随着现代金融业经营规模的不断扩大，经营项目日趋增多，业务活动日益复杂多样。因此，上级必须将权责进行合理的划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权利，同时权责挂钩、权责对等。
（三）加强会计内部控制制度的执行力。
为将工作流程和关键环节落到实处，要做到层层落实责任制，明确相关责任人，实行责任追究制度。每一事项，都明确第一、第二责任人，每日相互跟踪复查，每旬会计主管跟踪检查。保证每一名柜员均有一名直线主管及第二责任人督导其完善日常工作。每月计财部门进行专项检查，落实各项规章制度的考核，对内部管理屡查屡犯的现象加倍处罚。不仅如此，计财部还针对支行营业部这一重点内部控制管理单位，采取了每日检查重要内容的措施，加强对会计主管日常工作的督导。每天进行五项不同重要内容的检查，重点解决会计主管的职责履行到位、业务操作风险点防范与控制到位的问题。每周进行一次总结，形成书面督导报告，通报各营业机构。并对重点时段、重要事项下达临时书面督导通知，按年度编号，要求各营业单位作书面回执，及时调度营业单位的重要工作进度，使重要事项不疏不漏。
（四）建立健全监督检查机制。
商业银行要加强对内部控制的监督，通过对内部控制的监督，发现内部控制存在的缺陷，提出改进的建议，以达到差错纠弊的目的。商业银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计，对于我国商业银行而言，内部审计有着重要的意义。
（五）切实提高会计人员整体素质。
加强后续教育培训和考核。如果对会计人员考核不严，将并不能使会计人员的素质得到提高。加强实施会计人员的考核制度和继续教育。把年检工作落到实处。管理部门可以出台一些激励措施，大力支持会计人员通过各种形式自学。实行会计岗位定期轮换制度。若会计人员长时间内从事某一具体的岗位工作，有利于提高员工的连续性和熟练性，但这样做不利于会计人员全面掌握各个岗位的业务。因而，应定期对内部岗位分工进行轮换，从而使会计人员能够在各个不同的业务岗位上都得到实践和发挥自己的机会，同时促进员工相互交流，提升会计人员的业务水平。
篇14：公路工程项目会计控制建设问题论文
公路工程项目会计控制建设问题论文
1.建立公路工程项目内部会计控制制度的必要性
1.1加强公路工程项目管理，建立健全内部会计控制制度
建立公路工程项目内部会计控制制度，就必须在单位内部的岗位设置和岗位分工、责任制度、财务会计制度、财产物资管理、价款结算及支付等有关制度中，规定出内部控制的具体办法、程序并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的较为完整的体系，以利于提高工程项目管理水平和经济效益。
1.2内部控制制度的种类
内部控制制度划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，例如单位内部的人事管理、技术管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，如资产管理需要有验收人、保管使用人等，可以保证报表中资产的可靠性，防止资产的流失等。
1.3建立并严格执行单位内部会计控制制度，规范会计行为
公路工程项目内部会计控制制度，要以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以会计工作和经济管理中最薄弱的环节为重点，研究制订内部控制体系。内部控制制度是单位贯彻执行国家法律法规及规章制度，保护资产的安全完整，防止舞弊行为发生的重要措施。内部控制制度应具有针对性，操作性强，可以监督检查，并与我国经济发展水平相适应的特点，以有效地防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作规范有序地运行，保护单位各项资产的安全完整，促进经营管理水平的全面提高。国内外的实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度,对于规范会计行为，提高会计信息质量等具有积极作用。
2.公路系统应建立的.内部会计控制制度
2.1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法
公路建设单位和施工单位要健全和强化内部组织结构，它是单位进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要有两个以上部门、两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用
2.2各种资产的内部控制制度
为了保护资产的安全完整，资产记录与资产保管不得由一人承担。比如，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴，必须由两人以上兼管，?向银行提取较大数额现金时，必须有两人以上对领款、点验安全人库的全过程共同负责;仓库材料明细账需专人稽核，或另配记账员记账;管钱管物管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定由主管领导指定专人代管或接替，监督办理必要的交接手续或正式移交清单。
2.3材料采购控制制度
在材料采购的控制过程中，公路部门对供应商应建立包括供应商数据、财务状况、供货材料及报价等档案，并对其进行有效控制，定期复审或进行信用等级评定；采购文件要详细列明所购材料的要求，规定对供应商提供的材料进行验证的方法。
2.4建立财产清查盘点制度
单位的材料物资保管员对每项物资进行收付后，实行永续盘存办法核对库存账实，还应定时不定时地进行局部清查和全面清查，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错；现金出纳员要做到日清月结，保证库存现金与现金账二者相符。
2.5成本费用控制制度
为了有效合理地使用公路建设资金，应建立以"成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核”为内容的成本管理体系，以项目和单位工程为基础，工程项目成本形成过程、资源的配置和耗费等情况进行分析、考核,在保证工程质量的前提下，最大限度地提高经济效益。
2.6合同管理制度
在公路建设项目实施过程中，对所有的投标、合同等进行评审，并对评审程序实施评审，合同按规定的方法修订、完善，同时合同应得到有效执行，如出现特殊情况应及时报告并有效处理。特别是公路建设单位要把合同管理作为重中之重，严格按照国家有关法律法规签定有效合同，并严格按照合同办理工程价款结算。
2.7工程价款结算内控制度
工程价款结算内部控制制度是建设单位管理的一项极其重要的工作。建设单位对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定,确保价款支付及时、正确^单位会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审撕透春恕8春宋尬蠛蠓娇砂炖砑劭钪Ц妒中。
2.8工程竣工决算内部控制
单位应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等做出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。单位应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核,重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工[理是否完成，决算编制是否正确^单位还应当及时组织竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。验收合格的工程项目，应当及时编制财产[单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。
2.9会计电算化管理制度
加强对电算化系统的管理,这是会计系统安全、正常运转的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的要求配置人员，健全数据输人、修改、审核的内部控制制度。加强权限设置和密码管理。根据各自的岗位职责设置不同的权限，要符合会计管理的要求。密码要不定时的更换，防止密码泄露造成数据危害，防止利用数值项合法查询推出该用户不应了解的数据。
3.建立内部会计控制制度应正确处理的几个关系
3.1正确处理内部控制与职业道德的关系
内部控制是规范单位内部人员控制什么和怎样控制的一种制度安排，具有一定的强制性^但是，内部控制制度的制定、实施、评价与修改是人而不是制度本身。制度对人的行为虽具有一定的制约性，但不能万能。内部控制的实施，人是决定性的因素。要使内部控制制度的各项规定落到实处，关键取决于广大职工的职业道德水平。职工职业道德水平的高低与内部控制实施的好坏是成正比的。以人为本,道德自律是内部控制落到实处的保障。
3.2正确处理结果控制与过程控制的关系
结果控制是对工作结果进行控制，以最终成果作为考核和评价的依据。过程控制不仅对工作结果进行监控，而且对产生结果的全过程进行控制。过程控制与结果控制相比更具体和深化，不仅对结果进行控制,还要对产生结果的全过程进行控制3.3正确处理内部控制与审计监督的关系。
内部控制制度必须被监督,即应被内部审计监督。内部审计是内部控制的重要组成部分，是强化内部控制的一种制度安排。内部审计人员通过对内部控制制度的审计，进行测试和评价，容易发现内部控制程序和方法，控制强弱程序及存在的问题。因此，内部审计监督，对保证会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全与完整，督促全体员工遵守内部管理制度，促进内部控制的不断完善，促使本单位防微杜渐，依法经营等方面发挥着重要的作用。内部审计监督是强化会计监督不可或缺的制衡机制。
总之,内部控制制度的建立，应分批分步骤进行，首先针对本单位经济活动中薄弱环节，制定最迫切需要的内部控制制度，然后再逐步建立起与公路建设发展相适应的内部控制制度体系。
篇15：商业银行会计内部控制问题探讨的论文
商业银行会计内部控制问题探讨的论文
[摘要]商业银行会计内部控制是银行赖以生存的基础，为了提高商业银行的竞争力，降低银行会计风险的发生，对会计内部控制问题进行剖析，建立完善的会计内部控制机制是银行发展的关键。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
[关键词]商业银行；会计信息化；会计内部控制
商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的基础。近年来，随着金融业的不断发展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。
一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性
(一)会计部门履行职责的必要要求
随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。
(二)防范金融案件的有效手段
银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了规避风险和避免金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。
(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实
商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的安全性，避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。
二、商业银行会计内部控制现存的主要问题
(一)会计内控意识不强
经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作，将工作的重点放在业务的拓展之上，管理者甚至为了业务的发展，只重视结果，对工作人员工作的过程却完全忽视，这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重，不按照制度办事，认为这些制度只是为了应付外部的督查工作，并不是真正的指导内部工作人员的工作，认为这些制度与自己毫无关系，有些工作人员为了完成管理者的工作任务，完全无视规章制度，进行违章操作。
(二)会计人员专业能力参差不齐
随着商业银行信息化进程的不断深入，会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求，但是会计人员的专业能力却参差不齐，这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足，对业务的掌握不够全面，尤其是在信息技术环境下，会计人员对工作的操作不熟练，会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位，没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训，会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性，缺乏对工作的认识，对会计风险缺乏认知，这就降低工作的效率，提高了工作中出现失误的几率，提高了银行的风险。
(三)会计人员职责不明确
会计信息化减少了会计人员的工作量，商业银行对会计人员的工作任务分配不明确，导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作，对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情，完成这些事情就认为自己的工作已经完成了，员工缺乏对工作的积极性和主动性，没有摆正自己的位置，不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态，没有对员工进行正确的引导，导致员工职责越来越模糊。
(四)会计数据错报造成财务舞弊
会计工作人员不遵守会计内部控制制度，为了自身的利益违反规章制度，私自谎报会计数据，造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率，会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的`日常工作，由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生，数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。
(五)会计制度更新不及时
目前，我国银行参照的会计内部控制制度，是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现，会计内部制度没有进行及时的更新，这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时，内部控制制度没有相关的规定，此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变，这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生，都会给银行带来不可估量的经济损失。
三、商业银行会计内部控制问题成因分析
(一)会计内部控制环境相对不完善
商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大，注重银行的业绩，忽略管理制度的完善，没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二，商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责，管理者缺乏对员工工作职责的正确引导，员工缺乏对工作职责认识的主动性，这些都导致员工的工作职责不明确。第三，商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂，企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四，商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化，但是银行没有及时的对岗位进行调整，人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。
(二)风险识别体系相对不完善
商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识，缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响，忽略对风险识别体系的建立。第二，相关的工作人员对会计风险的认识不足，他们知道会计风险的存在，但是由于专业知识的限制和工作环境的限制，他们对风险没有系统的认识，他们只知道风险的存在，却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三，银行缺少对风险方面的培训，银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设，只是为了应对外部的监督检查工作，缺少对银行面临风险的分析，没有应对风险的具体措施。
(三)会计控制活动效力比较不足
商业银行会计内部控制制度不健全，会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查，对会计活动的监管没有效果，不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理，他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务，缺乏积极主动性，这也不利于会计控制活动的开展。
(四)信息与沟通机制不健全
商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约，目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统，会计信息在传送的过程中缺乏媒介，这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷，在信息沟通方面就会表现出不顺畅，不能够达到顺畅的沟通，导致信息传达到管理层时，出现严重的失误，导致管理层的决策影响银行的发展，影响银行的企业形象。
(五)内部监督力度不够
会计信息化的发展，促使会计部门产生了许多的新业务，会计部门的工作流程发生了变动，会计部门对职位做了相关的调整，但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性，在审计的过程中，缺乏规范的制度，审计只是流于形式，不能做到对会计工作的全部监督检查，审计的次数也偏低，在审计的过程中忽视会计工作的中间过程，只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够，就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理，只注重会计工作的结果，不注重工作的过程。
四、强化商业银行会计内部控制的主要措施
(一)完善会计内部控制环境
商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力，培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风，培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理，根据企业的发展情况对内部制度进行优化，为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力，银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度，来激励员工养成严谨的工作作风，培养员工的诚信度，激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值，员工的自主学习有助于企业的发展。
(二)加强会计内部控制执行力
加强会计内部控制执行力，这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度，让审计部门人员对会计内部控制的执行情况进行审查；需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训，保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，这些都有助于提升会计内部控制的执行力。
(三)明确岗位职责，加强岗位职责控制
相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在，银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责，并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例，部门的工作人员贯彻执行；管理层制定相关的监督审核制度，来确保员工的工作职责履行到位，对激励制度的执行起到监督作用；管理层制定相关的激励政策，实行奖励与惩罚并存的措施，来激励员工认真完成工作任务。
(四)完善信息与沟通流程和制度
管理信息系统需要进一步的完善，信息系统给会计的工作带来了很大的便利，也可以将信息技术应用到管理的工作中，这样可以实现信息资源的实时共享，也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生，从而实现信息资源的高度共享，这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外，商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等，保证员工可以合理分工，做到员工的职责分明；制定合理、规范的会计信息系统操作流程，避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提，这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。
(五)改进内部审计工作
内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式，内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案，最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作，首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容，健全内部审计的制度；其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深，比如加强对会计风险的监督，对审计部门的人员安排进行合理的安排，来全面提高应对会计风险的能力；再次需要保证审计部门的独立性与权威性，确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才，安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作，来确保审计工作的质量。
五、结语
信息技术给商业银行带来巨大发展的同时，也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提，内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景，因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
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[3]卢晓玲.商业银行会计内部控制的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，(4)：185-185.
篇16：基础会计模拟实验课程问题及对策论文
摘要：在我国大部分民办高校中，都开设了会计学相关的专业，并安排了会计模拟实验课程。而在教学过程中，受到教学资源、教学环境及教师队伍等方面的影响，导致会计模拟实验课程的教学过程中存在一些问题，影响了整体的教学质量。基于此，本文对民办高校基础会计模拟实验课程中存在的问题及对策方面展开了简单的分析，希望能够给教育者提供有价值的参考。
关键词：民办高校；基础会计；模拟实验课程
1引言
会计专业一直是高校教学中非常重要的专业之一，该专业的基础会计模拟实验课程，对培养学生的会计实践能力及素质有着非常重要的影响。不过，由于受到各方面因素的影响，导致民办高校中该课程的开展并不是十分顺利，教学效果并不理想。下面，笔者结合自身的实际教学经验，对相关方面展开分析。
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