财务管理理论结构探索（精选9篇）由网友“无情”投稿提供，下面就是小编给大家带来的财务管理理论结构探索，希望大家喜欢阅读!
篇1：财务管理理论结构探索
任何学科都离不开理论的支撑,财务管理学也不例外,近年来,我国会计理论研究可谓硕果累累,会计理论文章和专著不断涌现,具有中国特色的会计理论结构正在逐步形成，相比之下,对财务管理学则不够重视,财务管理理论研究十分薄弱。特别是随着社会主义市场经济的发展,传统的财务管理理论受到了强有力的冲击,其根基和结构框架都需要革新,因此,重视和加强财务管理理论研究,创立科学合理、结构严谨的财务管理理论结构,已是我国财务界面临的一项迫切任务。
一、财务管理理论结构的界定
理论是系统化的理性认识,是对研究的客观对象的本质及其与周围环境的相互联系、相互作用中所表现出的规律进行理性思维和高度抽象的结果。理论来源于实践,又反过来指导实践,并在实践中得到验证。作为对实践的能动反映,理论并非是抽象的、无益的和琐碎的,它侧重于研究行为主体及其行动的思想,阐明行为主体的行为为什么应是这样,不能是那样;或者为什么可以采取这样的办法,不能采取那样办法的缘由,从而帮助行为主体在思想和观念之间寻求相互联系的思路、理由和目标,权衡可供选择的观念、程序和方法,扩大理论的范围并深化其含义。可见,理论对实践具有本能性的促进作用,这种促进作用主要表现在解释、评价、指导和预测等方面。
财务管理是一项综合性的价值管理。财务管理理论是人类在长期财务管理实践的基础上,通过思维活动所产生的关于财务管理的系统化的理性认识。它是理论一般在财务管理这一具体领域里的体现。系统化认识要求有一定内在结构。结构是系统的“部分的秩”,是系统保持整体性及具有一定功能的内在依据,财务管理理论结构是指财务管理理论系统内部各组成要素之间相互联系、相互作用的方式或程序,或者说是财务管理理论体系内部各要素之间的排列和组合形式。同其他系统的结构一样,财务管理理论系统结构也具有稳定性、层次性、可变性、相对性等特性。
财务管理理论结构是人们基于对财务管理实践活动的认识,通过思维活动对财务管理理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定。其功能在于:
1、界定财务管理理论体系的覆盖内容与容量,展示其整体框架,使财务管理理论系统的构成要素科学化、规范化、有序化和层次化。
2、揭示财务管理理论体系内部各要素之间的内在逻辑结构与层次关系,指明其在体系中的地位和作用,使之成为首尾一贯、结构严谨的有机整体。
3、梳理财务管理理论研究的基本脉路,指导和促进财务管理学的建设与发展,为构建科学、合理的财务管理学科体系提供理论指南。
4、有助于推演出更加合理的财务管理原则、程序和方法,有效地改进财务管理实务,促进财务管理实践的发展。
二、我国财务管理理论结构研究的现状分析
过去由于受主观和客观因素的影响,我国财务管理工作一直没有得到应有的重视,财务管理理论也十分贫乏。建国后相当长一段时期我们都是引用原苏联的财务管理理论,没有形成自己的理论体系。党的十一届三中全会以来,这种状况有所改变,财务管理的重要性逐步被人们所认识,财务管理理论研究也开始活跃起来。一些财务理论研究者在社会主义市场经济理论指导下,密切联系实际,并大胆借鉴西方财务管理理论中的有用成果,对计划经济体制下形成的传统财务管理理论进行了大胆的扬弃,对构建适应社会主义市场经济发展要求的新的财务管理理论进行了有益的探索,取得了可喜的成果。但是,从总体上看我国财务管理理论研究步履仍然十分迟缓,无论是研究深度还是广度,都还赶不上时代的步伐和财务管理实践发展的需要,财务管理理论结构至今仍处于朦胧状态。概括起来主要表现在以下几个方面:
1、内容不完整。我国财务管理理论研究,主要集中在财务的实质、财务管理的对象、职能、任务、原则和方法等部分问题上,而对其他理论问题,如财务管理的基本假设、财务管理的目标、财务管理的运行机制等则研究不够。从财务管理主体与客体看,对财务管理客体理论研究较为深入、全面,面对财务管理主体理论,如财务人员的管理、财务人员的素质、知识结构和观念,长期以来则一直缺乏全面系统的探讨,更谈不上将其纳入财务管理理论体系之中,这种人为地把财务管理主体与客体之间的联系割裂开来的现象,致使许多问题得不到本质性的阐述。
2、层次不清楚,在财务管理理论结构研究中,一般都是将财务管理的现象及理论诸要素无序地加以罗列,没有按各要素的本质属性及其特征进行科学的归类,按其内在逻辑关系加以排列组合,也没有确立各要素在体系中的方位,因而难以确认其层次结构。这种状况致使人们对不同层次的财务管理理论研究对象、任务、功能等认识不清,有时往往把两个层次理论研究目的相混淆。
3、逻辑不严谨。完整、科学的理论结构应该首尾一贯,协调一致,做到前后呼应,逻辑自治,现有财务管理理论结构由于没有对各构成要素进行科学的归类,缺乏必要的勾稽关系,没有明确的主线,因而前后不能贯通,首尾不能一致,不能形成一个相辅相成、紧密相联的有机整体。上述问题说明,我国财务管理理论结构研究还不成熟,还需要进一步改革、创新和发展。
三、财务管理理论结构的逻辑起点
构建财务管理理论结构首先要解决一个十分重要的问题,那就是从何处着手,以什么作为逻辑推演的出发点,即如何确定逻辑起点问题。逻辑起点是构建一门学科理论体系和理论结构的出发点,是该学科理论体系和理论结构赖以推理论证的最本源的理论范畴,它不仅是理论体系的一个组成部分,而且对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建起着决定性的作用。逻辑起点对理论结构有着直接的影响,不同的逻辑起点会形成不同的理论结构。因此,构建财务管理理论结构首先必须正确择定逻辑起点。
长期以来,我国财务界研究财务管理理论
总是以财务本质为起点,进而阐述财务管理概念、财务管理对象、财务管理职能、财务管理任务、财务管理原则、财务管理方法等理论问题。从建立和完善财务管理理论体系来看,对财务本质进行比较科学的规范是必要的。但是,以财务本质作为构建财务管理理论结构的逻辑起点,则显得有些牵强。这是因为:财务本质是一个纯粹理论性的范畴,缺乏与实践的直接联系,以它为起点构建财务管理理论结构,容易导致财务管理理论脱离实践,使一些理论争鸣难以受到实践检验，
财务本质本身是发展变化的,其发展变化的根源是理财环境的变化,在不同的环境条件下人们对财务的本质有着不同的认识。因此,财务本质并非财务管理理论体系中最本源的理论要素,以其为起点构建财务管理理论结构,不能直接反映社会经济环境对财务管理系统的影响,无法揭示财务管理发展变化的真正原因。理论结构是一个逻辑系统,必须遵循一定的逻辑推理,以财务本质作为逻辑起点,不符合形式逻辑的基本原理,违背了科学的思维方法。在财务管理教学中,以财务本质为起点建立的财务管理学教材内容体系,既不利于学生掌握财务管理理论要素之间的内在联系及逻辑规律,也不利于培养学生解决财务管理实际问题的能力。
传统的财务管理理论研究起点的缺陷促使我们重新择定逻辑起点。近年来,有人提出以财务管理目标作为财务管理理论研究的起点,其理由是:“财务管理目标直接反映着理财环境的变化,并根据环境的变化做适当的调整,它是财务管理理论结构中的基本要素和最高层次,是财务管理实践中进行财务决策的出发点和归宿点。”这种观点在一定程度上克服了“本质起点论”理论脱离实践的缺陷,突出了财务管理理论的应用功能及其对环境的适应性,有助于使财务管理理论与实践保持同一性,使二者紧密结合起来。但是,“目标起点论”也有其固有的缺陷:首先财务管理目标同财务本质一样不是财务管理理论体系中最本源的理论要素,因而难以担当逻辑起点的重任。其次,从认识论的角度看,理论是研究主体对研究客体的能动思维的产物。财务管理理论结构的逻辑起点必须是客观存在的事物。财务管理目标显然不具备这一特性,它不是纯客观的,而是带有强烈的主观意识,且在不同时空条件下将会有不同的财务管理目标。以此构建财务管理理论结构将是一种基础不稳固的理论结构。再次,财务管理目标不仅受理财环境的影响,而且受财务管理职能的制约。财务管理目标不能超越财务管理职能,而只能限于财务管理职能范围之内,此外,财务管理目标还受财务管理对象等因素的约束。因此,以财务管理目标作为逻辑起点来构建的财务管理理论结构,不能全面揭示财务管理理论系统中各构成要素的内容,最终将会导致财务管理理论的贫乏和理论结构层次的低下。笔者认为,研究财务管理理论结构必须明确一个最基本的问题,那就是环境决定一切,存在决定一切。世界上的一切事物都是以时间、地点等环境决定的。无论是财务本质,还是财务管理目标,它们都是在一定的社会经济环境下人们对财务管理现象的一种认识,有什么样的理财环境,就必须有什么样的财务管理理论。理财环境决定了财务的本质,从而决定了财务管理的对象和职能,进一步决定着财务管理程序与方法。理财环境决定了财务管理目标,从而决定了财务管理假设和财务管理原则,进而决定着财务管理程序与方法。财务本质和财务管理目标最终都统一在人类社会生产实践活动中,统一在特定时空条件下的理财环境中。因此,笔者认为,研究财务管理理论结构必须从理财环境入手,只有对理财环境有了充分的认识,才能在研究财务管理理论中发现其实质及精华所在,才能揭示财务管理发展的真正原因。
总之,理财环境是财务管理理论体系赖以推理论证的最本源的抽象范畴,从此点出发构建财务管理理论结构符合推理逻辑。而且,理财环境还具有高度的综合性,它包含了财务管理实践的全部内容,孕育着财务管理理论要素的全部“胚胎”,以此为起点构建的财务管理理论结构可以揭示财务管理发展过程的全部因素和客观规律,因而是全面的、完整的财务管理理论结构。
四、财务管理理论结构的构想
关于财务管理理论结构的构造,目前理论界主要有三种观点:
第一种观点认为,财务管理学是一门研究企业、事业等单位资金运动规律性及其运用方式的科学,它的基本概念是资金运动,它的基本规律性是资金运动规律,它的基本程序和方法则是对资金运动规律性的应用。从财务的本质资金运动看应包括对象、职能、主体、环境等理论要素;从资金运动规律看应包括管理目标、原则、体制等理论要素;从资金运动规律的应用出发,应研究管理环节与方法。
第二种观点是按逻辑的规定性将财务管理理论体系划分为两大部分:一部分是财务管理内涵方面的理论,包括财务管理学研究对象的概念、基本特征及其规律体系,可称之为基本理论体系;另一部分是财务管理外延方面的理论,包括财务管理学研究方法论、学科体系、课程体系、方法体系等,可称之为具体管理形态。
第三种观点认为,财务管理理论结构应该是以财务管理目标为起点,以财务管理原则为中间环节,以财务管理方法为归宿的一个结构体系。
上述观点虽然都有一定道理,但它们都存在结构不完整、内容不全面、起点不明确或不恰当等缺陷。根据前面对财务管理理论结构内涵的分析,结合构建财务管理理论结构应信守的原则及研究起点,笔者认为财务管理理论结构应由起点理论、基础理论、目标理论和行为理论四个层次组成。财务管理起点理论即理财环境理论,它主要研究理财环境的内涵、构成要素及其对财务管理理论和实践的影响、制约及要求等问题。财务管理内外环境息息相通,不断进行着物质、能量和信息的交换,共同构成研究意义上的财务管理发展的整体环境,即理财环境,或称财务管理环境,深刻认识和认真研究理财环境,从理论上讲,有助于正确认识财务管理的性质、特点及其发展变化的原因和内在规律,塑造科学的财务管理目标,并围绕该目标确定一套与理财环境相适应的理财观念和制定一套具有现实意义的理财原则、程序与
方法;从实践上看,有助于企业作出正确的财务决策,选择和规划企业财务管理行为,增强企业财务管理的适应性和有效性。
财务管理基础理论对财务管理学科及其理论体系的构造具有质的规定性,即具有决定财务管理学科及其理论体系本质属性功能的理论。它是构建财务管理学科及其理论体系的根本,是其他财务管理理论赖以建立和发展的基础,财务管理基础理论包括定性理论、定位理论、定责理论三个层次。其中,定性理论层次包括财务本质、财务管理性质、财务管理特点等理论元素;定位理论层次包括财务管理实践地位和财务管理学科地位两个方面的理论问题;定责理论层次由财务管理主体、财务管理客体、财务管理职能、财务管理与经济效益等理论元素所构成。财务管理目标理论是研究在一定社会经济环境下财务管理目标的形成、表现和实现的理论。它主要揭示财务管理职能如何具体化为财务管理目标,以及财务管理目标实现的内在规定性,为财务管理系统运行提供一个规范性的概念框架。财务管理目标理论层次包括财务管理目标和实现目标的观念要求两个分层次,后者又包括财务管理假设、财务管理观念和财务管理原则等内容。财务管理目标理论在财务管理理论结构中处于中心和枢纽地位,是联结财务管理基础理论和运行理论的“桥梁”,有了该层次财务管理理论结构才具有整体性和目的性。
财务管理运行理论是一套有关财务管理实作的应用性理论,其内容涵盖财务管理的程序、方法、组织管理、权责关系以及各要素、环节的耦合方式及其内在机能等方面。它与财务管理实务密切相关,直接指导财务管理实务的运行和操作,是财务管理实践机制的理论。从财务管理运行的内在要求看,该理论层次的理论要素主要包括财务管理程序理论、财务管理方法理论、财务管理体制理论、财务管理机制理论和财务管理组织理论等。
篇2：论财务管理的理论结构
理论研究的深度，是衡量一门学科成熟与否的重要标志，
论财务管理的理论结构
。首尾一贯的理论，则是评估实务正确与否的指南。我们知道，财务管理实务已经有很悠久的历史，但财务管理理论的出现则相对较晚。根据现有的资料，社会主义制度下的财务管理学，是20世纪40年代前苏联科学院院士费·吉亚琴科教授倡导与创建的。在西方，直到20世纪50年代，才形成比较规范的财务管理理论。中国的财务管理理论研究，是从20世纪60年代才开始的。但是，由于种种原因，对于财务管理的理论结构问题，始终没有进行过充分的讨论。理论来源于实践，同时，理论又指导实践和预测实践，没有理论指导的实践，是盲目的实践。改革开放以来，中国的财务管理实践发生了重大变化，亟需理论上的规范与指导，以求能使今后的财务管理得到更好的发展和取得长足的进步。一、财务管理理论结构的概念
（一）财务管理理论
为弄清什么是财务管理理论，必须首先弄清什么是理论。世界著名的《韦氏国际词典》第三版对“理论”一词的解释是：理论是某一研究领域的一套前后一致的假设、概念和实用原则所构成的系统。我国《辞海》的解释是：理论是概念、原理的体系，是系统化了的理论认识。《现代汉语词典》的解释是：理论是人们由实践概括出来的关于自然界和社会的知识的有系统的结论。但不论怎样描述，理论与实践的关系总是非常密切并且是相辅相成的。它们互相为对方提供支持和帮助，每一方都有助于纠正对方的缺陷，使它变得更加完善。理论的职能是扩大经验的范围，并深化其含义。凡属科学的理论，必须能完整地、准确地解决两个问题：如何解释实践，即认识世界；如何进一步做好实际工作，即改造世界。
财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立的概念体系，其目的是用以解释、评价、指导、完善和开拓财务管理实践。
（二）财务管理的理论结构
“结构”作为哲学上的范畴，通常是指物质及其运动的分布状态，是事物各个组成要素之间的相互稳定的排列顺序、组合方式和互相制约、互相联系、互相作用、互相依赖的关系的总和。《现代汉语词典》对“结构”的解释是：“结构是各个组成部分的搭配和排列。”一般而言，讲到结构，应包括以下两个方面的含义：一是构成系统或物质的基本要素或元素；二是这些要素或元素在整体中的作用及其排列组合，即要素之间的联结关系。即使系统的构成要素或物质的组成元素相同，但是，由于其联结方式不同，也会引起系统或物质发生变化，因此，笔者认为，人们一讲到结构，一定包括上述两方面的内容。
借用结构的基本定义，笔者认为，财务管理的理论结构是指财务管理理论各组成部分（或要素）以及这些部分之间的排列关系。本文所建立的是以财务管理环境为起点，财务管理假设为前提，财务管理目标为导向的由财务管理的基本理论、财务管理的应用理论构成的理论结构。其中基本理论又包括财务管理的内容、财务管理的原则、财务管理的方法等问题；应用理论又包括财务管理的通用业务理论和财务管理的特殊业务理论两个方面。
（三）研究财务管理理论结构的意义
1.建立科学的财务管理理论结构，能够弥补财务管理研究中的一项空白。
纵观中外财务管理的理论研究，有关财务管理的文章虽然很多，但比较系统、深入地研究财务管理理论结构的文章却基本上没有。一些研究财务管理理论体系的文章，虽然提出了一些理论构想，但都没能进入理论结构的实质领域。在研究财务管理理论时，既要研究财务管理理论的构成要素，也要研究财务管理理论各个构成要素之间的内在联系，然后再按这种内在联系排列组合起来，形成一个理论框架，以便用于指导财务管理的实践和财务管理的理论研究。因此，建立科学的财务管理的理论结构具有十分重要的意义。
2.建立科学的财务管理理论结构，是正确进行财务管理理论研究的需要。
任何一门学科的理论，都需要有一种概念框架作为统一推理，财务管理也不例外。财务管理的理论结构，就是通过构建财务管理理论的各个组成部分及其相互关系，从而为财务管理的理论研究提供依据。近年来，我国财务管理实践发展较快，但理论研究却相对滞后，这与没有建立科学的理论结构有很大关系。因为只有建立了合理的理论结构体系，才能对复杂的客观事物进行抽象，从而更深刻地理解客观事物。因此，从我国财务管理实践出发，同时借鉴西方财务管理理论的研究成果，不断地进行财务管理理论结构的研究，就能根据不断变化的财务管理实践更新观念，创建新的理论。也只有如此，财务管理理论才能取得进步。
3.建立科学的财务管理理论结构，是有效指导财务管理实践的需要。
从财务管理的感性认识发展到理性认识，认识的过程和任务尚未完成，还必须回到财务管理实践中去，实现第二次飞跃。这是因为，一方面，正确的财务管理理论必须反映财务管理的规律性，因此，财务管理理论是否正确，必须接受财务管理实践的检验；另一方面，理论研究的目的是为了指导实践，只有实现了对财务管理实践的解释、评价和指导，财务管理理论才有真正的归宿。笔者认为，社会主义市场经济条件下财务管理工作的完善和发展，都必须有正确的财务管理理论体系作指导。
二、财务管理理论结构的起点
研究财务管理理论结构，一个十分重要的问题就是从何处入手，以什么作为逻辑推理的出发点。
（一）对现有财务管理理论研究起点观点的评价
财务管理理论研究的起点，长期以来就是一个有争议的问题，主要观点有以下几种：
1.财务本质起点论。
长期以来，我国财务管理的理论研究基本上是以“财务的本质”为起点的，从这一起点出发，逐渐阐述财务的概念、财务管理的对象、财务管理的原则、财务管理的任务、财务管理的方法等一系列理论问题。我国著名财务学家郭复初教授认为，这种观点形成于20世纪80年代，当时对财务的存废问题存在很大的争议，一些财务管理理论工作者在形成财务独立论的过程中，从财务的本质研究出发，奠定了财务理论的基石（郭复初等，）。进入20世纪90年代，我国有些学者对其进行了系统论证，指出“财务质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特性态，乃是奠定财务独立存在的客观基础”（湖南财经学院课题组，1991）。笔者认为，从建立和完善财务管理学科体系来看，对财务的本质进行科学的定义是很有必要的。但以财务的本质作为理论研究的起点，只能解决什么是财务、什么是财务管理这些纯理论的问题，不能解决为什么要进行财务管理等这一类与财务管理实践密切相关的问题，也不可能有效地指导财务管理实践。因此，以财务的本质作为财务管理理论的起点，必会阻碍财务管理应用理论的发展，也不利于财务管理理论体系的完善。
2.假设起点论。
这种观点是近年来人们在借鉴会计理论研究方法的基础上形成的。持这种观点的人认为：“任何一门独立学科的形成和发展，都是以假设为逻辑起点的，然而，在财务学中，却忽略了这一点”（陆建桥，1995）。并进一步指出：“假设对任何学科都是非常重要的，因为它为本学科的理论和实务提供了出发点或奠定了基础”（陆建桥，1995）。笔者认为，财务管理假设是财务管理理论结构中一个非常重要的问题，必须认真研究。但以财务管理假设作为财务管理理论研究的起点还存在一些问题。这是因为：①财务管理假设不是凭空捏造的，也不是天生就有的，而是根据财务管理环境和财务管理的内在规律概括出来的。显然，环境决定假设，而不是相反。②即使是过去一直以假设为理论起点的会计学，进入20世纪70年代，也逐渐放弃了这种观点，改用其他范畴作为会计理论研究的起点（谢德仁，1995）。可见，并不是任何学科、任何时候都以假设作为理论研究的起点。
3.本金起点论。
这是郭复初教授近年来提出的一种观点。他认为：“本金是指为进行商品生产和流通活动而垫支的货币性资金，具有流动性与增值性等特点”（郭复初，1993）。并进一步指出：“经济组织的本金，按其构成可以分为实收资本、内部积累和负债等几大组成部分”。同时强调，本金起点理论符合逻辑起点的基本标准，弥补了其他起点理论的种种不足。本金作为财务资金的代名词，已成为财务理论的核心概念，是财务理论概念体系中的组成部分。以本金作为基本细胞并从此开始研究，有利于从小到大、层层展开，从而构成完整的财务管理理论体系（郭复初等，1997）。笔者认为，本金是财务管理理论中的一个核心概念，但根据郭教授的概念以及由此得出的本金是财务管理理论研究起点的观点，还存在一些问题。首先，本金与资金、资本之间的关系并不十分清楚，根据传统看法，本金即投入的本钱，仅指自有资本。而郭教授却认为，本金既包括自有资本，也包括借入资本。根据郭教授关于本金的定义，笔者认为，在企业这个层次上，本金与资金、资本并无差异。其次，以本金作为财务管理理论研究的出发点，实际上还是探讨财务的本质问题，与本质起点论并无实质性差异。
4.目标起点论。
进入20世纪90年代以后，我国有些学者提出了以财务管理目标为财务管理理论研究起点的看法，笔者也是这一观点的积极倡导者。这种观点认为：任何管理都是有目的的行为，财务管理也不例外。只有确立合理的目标，才能实现高效的管理。适应市场经济发展要求的财务管理理论结构，应该以财务管理目标为出发点…（王化成，1994）。同时认为，财务管理目标是在考虑风险和报酬两个重要因素的基础上实现企业价值的最大化（王化成，1994）。这种观点突出了财务管理目标在财务管理理论结构中的作用，有利于财务管理理论对财务管理实践的指导。郭复初教授也认为，这种观点对构建具有中国特色的财务管理理论体系有较大的推动作用（郭复初等，1997）。但现在看来，这种观点也存在一些问题。这是因为：①从逻辑学的角度来看，任何理论的研究起点都应当是其原本点（即原始出发点），显然财务管理目标并不具备这一特点。因为财务管理目标受财务管理环境的影响，不同的理财环境会产生不同的财务管理目标。②从财务管理理论体系本身来看，如果以财务管理目标为起点，则很难安排财务管理假设在财务管理理论结构中的地位，因为假设是根据环境概括出来的，而不是根据目标概括的。
（二）以财务管理环境为起点来构建财务管理的理论结构
财务管理环境是对财务管理有影响的一切因素的总和。它既包括宏观的理财环境，也包括微观的理财环境。其中宏观环境主要是指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境；微观环境主要是指企业的组织形式，企业的生产、销售和采购方式等。笔者认为，从20世纪财务管理的发展过程可以看出，理财环境对财务管理目标、财务管理方法、财务管理内容具有决定作用，是财务管理理论研究的起点。
20世纪是财务管理大发展的一个世纪，在这1的时间里，财务管理经历了五次飞跃性的变化，我们称之为财务管理的五次发展浪潮（王化成，1997）。
1.第一次浪潮——筹资管理理财阶段。
这一阶段又可称为“传统财务管理阶段”，在这一阶段中，财务管理的主要职能是预测公司资金的需要量和筹集公司所需要的资金。在20世纪初，由于一些西方国家经济的持续繁荣和股份公司的迅速发展，各类企业都面临着如何筹集扩大生产经营所需资金的问题。那时，市场竞争不是十分激烈，各国经济得到了迅速发展，只要筹集到足够的资金，一般都能取得较好的效益。然而，当时的资金市场还不甚成熟，金融机构也不十分发达，因而，如何筹集资金便成为财务管理的最主要问题。在这一阶段，筹资理论和方法得到了迅速的发展，为现代财务管理理论的产生和完善奠定了良好的基础。
2.第二次浪潮——资产管理理财阶段。
这一阶段又可称为“内部控制财务管理阶段”。筹资阶段的财务管理往往只着重研究资本筹集，却忽视了企业日常的资金周转和企业内部控制。第二次世界大战以后，随着科学技术的迅速发展，市场竞争的日益激烈，西方财务管理人员逐渐认识到，在残酷的市场竞争中，要维持企业的生存和发展，财务管理的主要问题不仅在于筹集资金，更在于有效的内部控制，管好用好资金。在此阶段，资产负债表中的资产科目，如现金、应收账款、存货、固定资产等引起财务管理人员的高度重视。在这一时期，公司内部的财务决策被认为是财务管理的最主要问题，而与资金筹集有关的事项已退居第二位。各种计量模型逐渐应用于存货、应收账款、固定资产等项目，财务分析、财务计划、财务控制等得到了广泛的应用。
3.第三次浪潮——投资管理理财阶段。
20世纪60年代中期以后，随着企业经营的不断变化和发展，资金运用日趋复杂，市场竞争更加激烈，使投资风险不断加大，投资管理受到空前重视，
主要表现在：①确定了比较合理的投资决策程序；②建立了科学的投资决策指标；③建立了科学的投资决策方法；④创立了投资组合理论和资本资产定价理论。对投资财务管理理论作出重要贡献的学者是迪安(Joel Dean)、马考维兹(H.Markowitz)和夏普(William F.Sharpe)。迪安在其所著的《资本预算》一书中，主要研究应用贴现现金流量来确定最优投资决策问题。马考维兹致力于投资组合的研究，提出了投资组合理论。夏普提出了资本资产定价模型，揭示了风险与报酬的关系。
4.第四次浪潮——通货膨胀理财阶段。
20世纪70年代末期和80年代早期，伴随石油价格的上涨，西方国家出现了严重的通货膨胀，持续的通货膨胀给财务管理带来了许多问题，在通货膨胀条件下，如何有效地进行财务管理便成为主要矛盾。大规模的通货膨胀，使企业资金需求不断膨胀，货币资金不断贬值，资金成本不断提高，成本虚降，利润虚增，资金周转困难。为此，西方财务管理提出了许多对付通货膨胀的方法，企业筹资决策、投资决策、资金日常调度决策、股利分配决策，都根据通货膨胀的状况，进行了相应的调整。
5.第五次浪潮——国际经营理财阶段。
20世纪80年代中后期，由于运输和通讯技术的发展，市场竞争的加剧，企业跨国经营发展很快，国际企业财务管理越来越重要。当然，一国财务管理的基本原理对国际企业也是适用的，但是，由于国际企业涉及多个国家，要在不同制度、不同环境下作出决策，就会有一些特殊问题需要解决，如外汇风险问题、多国融资问题、跨国资本预算问题、国际投资环境的评价问题、内部转移价格问题等，都和一国财务管理不同。20世纪80年代中期以来，国际财务管理的理论和方法得到迅速发展，并在财务管理实务中得到广泛应用，成为财务管理发展过程中的又一个高潮。
从20世纪财务管理的发展过程可以看出，财务管理目标、财务管理内容、财务管理方法的变化，都是理财环境综合作用的结果。可以这样说，有什么样的理财环境，就会产生什么样的理财模式，也就会产生相应的财务管理理论体系。实际上，财务管理总是依赖于其生存发展的环境。在任何时候，财务管理问题的研究，都应以客观环境为立足点和出发点，这才有价值。脱离了环境来研究财务管理理论，就等于是无源之水、无本之木。所以，笔者认为，将财务管理环境确定为财务管理理论结构的起点是一种合理的选择。
三、财务管理理论结构的构建
（一）我国学者关于财务管理理论体系的主要观点简介
明确了财务管理理论结构的起点以后，再来构建财务管理的理论结构就容易得多，因为良好的开端就是成功的一半。从现有文献来看，我国关于财务管理理论结构的文章很少，关于财务管理理论体系的文章倒有一些，现对有关的观点简介如下：
附图{图}
我国著名财务管理学家王庆成教授认为，财务管理理论体系中的基本概念是资金运动，它的基本规律是资金运动规律，它的基本程序和方法是资金运动规律性的运用。由此展开，财务管理理论体系的构成要素可以概括为以下几个方面：财务管理对象、财务管理职能、财务管理主体、财务管理环境、财务管理目标、财务管理原则、财务管理体制、财务管理环节、财务管理方法。并指出，对象、职能、主体、环境，主要是从财务本质出发展开的；目标、原则、体制主要是从资金运动规律性出发展开的；而环节和方法，主要是从资金运动规律的运用展开的（王庆成，1991）。
我国著名财务管理学家李相国教授认为，遵循理论与实践辩证关系的原理，作为财务管理实践的系统化的认识，财务管理基本理论体系，可按认识的不同层次划分为以下五个组成部分：①描述财务管理及其基本特征、目标的理论；②描述财务管理的主体、客体和理财环境的理论；③描述财务管理职能、研究财务管理运行机制的理论；④研究财务管理规范的理论；⑤关于财务管理方法原理的理论（李相国、卢春泉，1991）。
我国著名财务管理学家刘恩禄教授等认为，财务管理理论体系由基本理论和应用理论两个部分构成。其中基本理论又包括以下几个方面：经济效益理论、资金时间价值理论、资金保值理论、财务控制理论、财务分析理论、财务公共关系理论、资金运动规律、资金成本理论、财务系统理论、财务信息理论、财务机制理论。应用理论又包括按环节分的应用理论和按对象分的应用理论两种。按环节分主要包括：财务预测理论、财务决策理论、财务计划理论、财务调控理论、财务分析诊断理论；按工作对象分主要包括：资金筹措理论、资金投资理论、资金日常管理理论和资金分配理论等（刘恩禄、汤谷良，1990）。
我国著名财务管理学家郭复初教授等认为，财务理论体系由财务基本理论、财务规范理论和财务行为理论三部分构成。其中基本理论又包括：财务本金理论、财务对象理论、财务职能理论、财务假设理论和财务发展史；规范理论又包括：财务法规理论、财务政策理论、财务管理体制、财务人员管理和财务组织管理；行为理论又包括：财务管理的目标、筹资理论与方法、投资理论与方法、资金耗费理论与方法、收益理论与方法和分配理论与方法（郭复初等，1997）。
（二）笔者对构建财务管理理论结构的看法
上述一些著名财务管理学家对财务管理理论体系的看法，都有其可取和独到之处，为我们构建财务管理理论结构提供了可供借鉴的理论和方法。根据上述各种观点，结合当前我国财务管理环境的现状和未来一段时间财务管理环境的发展变化，笔者构建了财务管理的理论结构（如上页图所示）。
该图是笔者对财务管理理论结构的初步设想，现对其简要说明如下：
1.财务管理理论的起点、前提与导向。
毫无疑问，财务管理环境是财务管理理论研究的逻辑起点。财务管理中的一切理论问题都是由此而展开的，并在此基础上层层深入，逐步形成合理的逻辑层次关系。
财务管理假设是财务管理理论研究的前提。财务管理假设是人们利用自己的知识，根据财务活动的内在规律和理财环境的要求所提出的，具有一定事实依据的假定或设想。一般来说，某种理论体系的建立，多数要通过假设、推理、实证等过程来实现。因此，要形成理论，都需要先根据特定环境和特定学科的规律性提出假设。笔者认为，财务管理应包括财务主体假设、持续经营假设、有效市场假设、资金增值假设、理性理财假设等基本假设。财务管理基本理论和通用业务理论，都应当以此为基础展开论述（王化成，）。没有这些假设，就无法形成科学的财务管理的基本理论和通用业务理论。
财务管理目标是财务管理理论和实务的导向。它是在认真研究财务管理环境和已经确立的财务管理假设的基础上确定的，既对财务管理的内容、财务管理的原则、财务管理方法等基本理论问题起导向作用，也对财务管理的通用业务理论和特殊业务理论起导向作用。不同的财务管理目标，必然产生不同的理论构成要素和不同的理论逻辑层次关系。在财务管理理论结构中，财务管理目标具有承上启下的作用，它是根据财务管理环境确立的，同时又会对财务管理的基本理论和应用理论产生影响。笔者认为，产值最大化、利润最大化、股东财富最大化等财务管理目标各有其优缺点，在确立财务管理目标时，应当考虑各有关集团的利益。在社会主义市场经济条件下，财务管理的目标应是企业价值最大化，即在保持企业长期稳定发展的基础上，实现企业价值的不断增长，以便合理满足各个利益集团的要求。
2.财务管理的基本理论。
财务管理的基本理论是指财务管理内容、财务管理原则、财务管理方法构成的概念体系。
财务管理内容历来是一个有争议的问题，中外学术界的看法均存在一些分歧。笔者认为，研究财务管理内容要从财务管理环境和财务本质入手。根据这一思路，笔者提出：财务管理的基本内容是企业财务活动，而财务活动又分为企业筹资引起的财务活动、企业投资引起的财务活动、企业日常经营引起的财务活动和企业分配引起的财务活动。因此，财务管理的内容包括企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理和企业分配管理四个方面。
财务管理的原则是财务管理工作必须遵循的基本准则，是从财务管理实践中概括出来的、体现财务活动规律的行为规范。财务管理原则在财务管理理论结构中也居于承上启下的地位，它是根据财务管理环境、财务管理目标、财务管理内容的要求建立起来的，但它又对财务管理方法体系的建立起指导作用。因此，笔者认为，财务管理原则在财务管理理论结构中具有重要作用。如果没有财务管理原则，财务管理目标、财务管理内容与财务管理方法之间就没有连接点，财务管理理论结构就显得残缺不全。笔者在对财务管理原则各种观点进行分析的基础上，提出了由系统原则、比例原则、优化原则、弹性原则、平衡原则、动力原则和时效原则等构成的原则体系。
财务管理方法是财务管理人员为了实现财务管理目标、完成财务管理任务，在进行理财活动时所采取的各种技术和手段。笔者认为，财务管理方法是财务管理理论结构的落脚点，没有这一基点，财务管理理论结构就变得虚无缥缈，就无法有效地指导财务管理实践。有人说，理论体系的精华是方法，方法是理论体系的灵魂，这充分说明方法在理论体系中的重要程度。因此，财务管理方法是财务管理理论结构中不可缺少的组成部分，必须认真加以研究。笔者认为，在社会主义市场经济条件下，应建立以财务决策为核心的财务管理方法体系。
财务管理的基本理论是财务管理理论研究的基础，西方财务管理学家对这方面的研究不多，我国比较重视对基本理论问题的研究，许多财务管理学家都对这方面的问题进行了深入探讨。但随着社会主义市场经济体制的建立，仍有许多新的问题需要研究。在构建财务管理学科体系时，可将此类问题纳入初级财务管理进行探讨。
3.财务管理的通用业务理论。
财务管理的通用业务是指各类企业都有的财务管理业务。从财务管理的基本理论中我们知道，财务管理的基本内容包括企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理和企业分配管理。但企业营运管理更多的是操作方法问题，理论方面的内容不多，故在财务管理的通用业务理论中，可以只研究企业筹资管理理论、企业投资管理理论和企业分配理论。这三个方面的理论，都受财务管理环境的影响，都以财务管理的基本假设为前提，都以财务管理的目标为导向。
企业筹资管理理论主要应研究企业资金结构问题。传统的资金结构理论一般只研究权益资金与负债资金的比例关系问题。笔者认为，传统的资金结构理论为现代财务管理理论的发展作出了重要贡献，但也存在许多问题，应当不断加以改进和完善。为此，笔者提出了包括权益资金内部结构和负债资金内部结构的广义资金结构的概念，并试图构建广义资金结构的基本框架。
企业投资管理理论应主要研究资金的投入和运用问题，传统的投资理论主要研究固定资产投资和证券投资问题。笔者认为，随着市场经济的发展，无形资产和人力资产在企业发展中将起到越来越重要的作用，因此，在企业投资管理理论中，必须包括这两方面的内容。为此，笔者提出了包括无形资产投资和人力资产投资在内的广义投资理论的概念，并试图构建广义投资理论的基本框架。
企业分配理论主要是研究企业一定的生产成果的分配问题，从财务管理来看，传统的分配理论一般只研究税后利润或利润总额的分配问题。笔者认为，为了实现企业价值最大化这一财务管理目标，财务上的分配理论既要研究对企业资金提供者的分配问题，也要研究对企业劳动提供者的分配问题。从财务管理实践来看，这两种分配均属于财务管理的重要内容，但一段时间以来，财务管理理论研究却将后一方面的问题忽略了。为此，笔者提出了包括这两个方面分配问题在内的广义分配理论的概念，并试图构建广义分配理论的基本框架。
财务管理的通用业务是财务管理理论的核心内容，历史上，中外财务管理学家对这方面的问题进行了充分研究，但随着广义财务管理理论的提出，仍然有许多问题值得探讨。在构建财务管理的学科体系时，这些内容可列入中级财务管理进行研究。
4.财务管理的特殊业务理论。
财务管理的特殊业务是指只有在特定的企业或某一企业的特定时期才有的财务管理业务。这些业务很多，如企业破产清算的财务管理、企业并购的财务管理、企业集团的财务管理、小企业财务管理、国际企业财务管理等，都属于企业财务管理中的特殊业务。这些业务往往都是在特定情况下或在特定的企业中发生的，它往往会对原有的财务管理假设产生一定冲击，财务人员在处理这些业务时，通常要提出新的假设，有时甚至提出新的财务管理目标。如企业破产的财务管理、企业并购的财务管理，就对持续经营假设提出了挑战，研究此类问题时，就不能遵循持续经营假设，而应当提出非持续经营假设；企业集团财务管理、国际企业财务管理等会对理财主体假设提出新的挑战，因为出现了理财主体的多元化问题；小企业财务管理会对理性理财假设和有效市场假设提出挑战，因为小企业财务管理人员的素质相对较差，极有可能出现非理性理财行为，而且即使存在一个有效市场，由于受规模限制，小企业也无法充分利用；非盈利组织财务管理则会对资金增值假设提出挑战，因为此种单位理财的目标并不仅仅是资金的增值。
从长远发展来看，随着社会主义市场经济的发展，财务管理的特殊业务会变得越来越复杂，越来越重要，我们必须对这些问题进行认真的研究。在构建财务管理学科体系时，可把此类问题列入高级财务管理进行探讨。
5.财务管理理论的其他领域。
从上述四个方面的分析可以看出，财务管理理论结构的主要问题都有了相应的安排，但尚有一些问题没有讨论。这些问题主要有：财务管理的发展理论（即财务管理史问题）、财务管理的比较理论（即比较财务管理问题）和财务管理的教育理论。我们把这些问题统一归入财务管理理论的其他领域进行研究。笔者认为，财务管理的发展理论，主要研究财务管理环境在时间上的差异，以及这些差异对财务管理理论和实践的影响；财务管理的比较理论，主要研究财务管理环境的空间差异，以及这些差异对财务管理理论和实践的影响；财务管理教育理论，主要研究财务管理环境变化对财务管理教育提出的要求，以及财务管理教育所采取的对策。笔者认为，这些问题也是财务管理理论研究中的重要问题，必须纳入财务管理的理论结构。
篇3：中小企业财务管理探索
摘要：改革开放以来我国经济发展迅猛，各行各业的发展都得到了较好的成果。
在此背景下，催生了大量的中小企业。
中小企业的发展为我国经济的稳定发展，以及就业问题提供了较大的支持。
因此，笔者针对当前我国中小企业财务管理情况，进行简要的分析。
关键词：中小企业;财务管理;现状
随着我国经济的快速发展，企业也获得了较多的发展机会。
在此现状下，企业的发展对于经济的增长产生了较大的影响。
因此关于影响企业发展的因素，也引起了研究人员以及政府部门的注意。
笔者分析当前我国中小企业财务管理情况，以盼能为我国中小企业财务管理的发展提供参考。
一、企业财务管理
企业在发展的过程中为了明确其账务关系，核算企业的经营现状，企业设立了财务制度。
企业财务管理一般情况下，涉及到企业税款缴纳、企业利润分配、企业营运费用支付，以及企业相关的经济活动。
由于涉及到资金的转移以及流动，企业财务管理在发展的过程中，应遵循财经法规方面的制度。
二、当前我国中小企业财务管理发展中存在的问题
当前我国中小企业财务管理，整体的发展现状较为良好。
但在细节方面，还存在了较多的问题，此类问题严重影响了中小企业的良性发展。
其中存在的问题主要包括：企业财务管理制度不完善、企业财务管理人员综合素质较低、中小企业财务人员流动性较大。
(一)企业财务管理制度不完善
中小企业区别与大型企业最为突出的特点为：中小企业管理人员较少，一般情况下其管理人员也为投资人员。
在此现状下大量的中小企业财务管理，均存在财务管理制度不完善的现状。
甚至在部分中小企业的发展中，其财务管理完全由投资人进行管理。
此类现状下，造成中小企业的财务管理现状混乱，并且极易造成挪用资金，公私混乱等现象。
对中小企业的后期发展，产生了极大的影响。
(二)企业财务管理人员综合素质较低
中小企业在发展的过程中，由于缺少一定的管理经验。
其在初期发展的过程中，关于财务管理人员的招收，存在较大的问题。
具体体现为：财务管理人员专业能力较差，财务管理人员综合素质较低。
此类现状下，造成中小企业在发展的过程中，整体的财务管理现状较差。
财务管理人员在应对突发事件处理的过程中，缺乏一定的专业素养，最终对企业的发展产生了影响。
(三)中小企业财务人员流动性较大
中小企业在发展的过程中，其企业制度以及财务管理制度相对较弱。
此类现状下，直接造成的现象为：企业财务管理人员流动性较大。
此类现状下，导致企业的运营成本增加。
中小企业一般情况下资金链较弱，此类现象的长期存在对于企业的发展，造成巨大的影响。
并且最直观的现状，对于企业的资金安全造成较大的影响。
三、针对当前我国中小企业财务管理中存在问题的改善对策
当前我国中小企业财务管理在发展的过程中，整体的发展态势较为良好。
但在部分企业的财务管理中，还是出现了一些问题。
因此，笔者分析案例提出了以下的改善对策。
例如：借鉴大型企业财务管理制度、提升企业财务人员素质、建立企业文化提升员工职业道德、上级税务管理部门定期召开财务人员培训会议。
(一)借鉴大型企业财务管理制度
“无规矩不成方圆”，中小企业财务管理在发展的过程中，也应制定良好的管理制度。
以此保障企业财务管理后期的发展，但由于中小企业缺乏此类制度设立的专业能力，部分企业无法设置有效的管理制度。
因此，中小企业可以借鉴大型企业的财务管理制度，并且针对自身的运营特点加一修改。
以此设立符合自身企业的财务管理制度，提升企业的未来发展。
(二)提升企业财务人员素质
中小企业财务管理发展中，其财务人员为财务管理发展的核心问题。
针对当前中小企业财务管理发展中存在的人员综合素质问题，中小企业可以从以下两种办法进行实施。
其一：中小企业在招聘初期，确定财务人员的专业素养，尽可能的招收有工作经验的财务人员;其二：中小企业针对自身财务人员加强培训。
以此提升中小企业财务人员的综合素质，促进中小企业的发展。
(三)建立企业文化提升员工职业道德
企业在发展的过程中，除去制度方面的约束外。
企业文化对于企业从业者的影响也较大，针对当前中小企业财务管理人员流动性较大的问题。
中小企业可以通过建立企业文化的方式进行改善。
定期组织企业人员进行企业文化的学习，以此提升财务人员对企业的归属感。
并降低企业人员的离职率，增强企业的核心凝聚力促进企业的发展。
(四)上级税务管理部门定期召开财务人员培训会议
中小企业财务管理的发展现状，整体上应分为两个部分。
企业对外财务管理以及企业对内财务管理。
一般情况下，企业对内财务管理主要涉及到：日常企业运营资金、人员薪资、业务开展费用等其他费用。
企业对外财务管理主要为：税款缴纳、对公企业财务处理等。
一般情况下，企业对内财务管理的问题较少，主要存在的问题为对外管理。
因此，上级税务管理部门，应定期召开财务人员的培训会议。
针对税法、财经法规等经济法律规定进行普及，以此提升中小企业财务管理的全面发展。
四、结束语
当前我国中小企业的财务管理整体发展较好，但部分企业在落实的过程中，还存在了一些问题。
为了改善此类状况，笔者提出了相应的.改善对策。
例如：借鉴大型企业财务管理制度、提升企业财务人员素质、建立企业文化提升员工职业道德、上级税务管理部门定期召开财务人员培训会议。
参考文献
[1]张韶书.民营中小企业财务管理工作现状及改进措施[J].现代经济信息,,(19):210-210.
[2]曹继学.我国中小企业财务管理存在的问题及策略研究[J].企业导报,,(23):100-100,101.
[3]杨镇,孙玉芹,李文等.中小企业财务管理存在问题及对策探讨[J].全国商情•理论研究,2013,(32):63-63.
篇4：中小企业财务管理探索
摘要：以湖北省创业板A股上市公司为研究对象，从盈利能力、现金流量状况、营运能力和短期偿债能力等方面，统计分析研究了中小企业的财务管理风险现状，发现湖北省中小企业基本处于成长期，经营活动现金流量不稳定，但整体盈利能力不错。
此外，这些企业总体资产利用率低，存货和应收账款管理的质量不高，而企业短期偿债能力总体良好。
最后提出完善企业内部控制，加强财务人员质量控制和充分发挥政府职能等控制湖北中小企业财务管理风险的策略。
关键词：中小企业;上市公司;财务管理
中小企业在我国市场经济中占有很大的份额，截至年底，我国以个人独资企业等形式存在的企业大概有1100万家，另外以个体户登记的企业有3600万家，总共有将近5000万家，超过工商登记注册企业总数的99%。
这说明，中小企业已成为拉动我国经济增长的重要力量，但是，由于内、外部各种因素的影响，中小企业的发展还面临严峻的挑战，特别是内部财务管理风险方面。
因此，了解湖北省中小企业财务管理风险管理现状，加强财务风险管理制度建设，提高这些企业对财务风险的预防和应对能力，是当前中小企业降低财务风险、促进企业良性发展的重要任务。
1样本选取
数据选取截至我国创业板A股股票市场中湖北省13家中小企业上市公司为分析对象，其中，剔除300387、300395这两家数据不全的公司，最后选择11家中小企业上市公司的财务指标作为此次分析样本。
企业财务管理风险相关指标选取及解释说明详，样本描述性统计，样本数据来源于锐思数据库和证券之星，可信度和准确性较高。
2指标说明
财务分析指标数量众多，相互之间具有很强的相关性、替代性和互补性，限于自身知识和资源局限，本文数据统计主要从盈利能力、短期偿债能力、运营能力、现金流量指标四个方面反映湖北省中小企业上市公司的财务状况和经营成果，提供了50多个财务变量，这些变量的类别和具体名称。
3统计分析
经过筛选，湖北省11家中小上市公司分别为300018中元华电、300041回天新材、300046台基股份、300054鼎龙股份、300161华中数控、300184力源信息、300205天喻信息、300220金运激光、300276三丰智能、300278华昌达、300323华灿光电。
对这11家公司的四大类财务指标的描述性统计结果。
样本分析对象主要是在创业板上市的中小企业，大部分属于科技型企业，新能源、化工、电力运输、制造型企业等。
，从样本公司近3年的财务指标看，总体发展良好，但在某些方面发展不尽人意。
具体如下：第一，从盈利能力角度看，净资产收益率从-2.14%到11.45%，均值为3.73%。
毛利率31.55%、营业利润率均值为8.22%，净利率均值为11.12%。
这些说明湖北省中小企业整体盈利能力不错，需要注意的是期间费用和其他损益的一些影响。
此外，样本公司每股收益最大值为0.65，最小值为-0.11，相差较大。
每股收益增长率从-109到110，均值为负数。
这说明一些公司的盈利能力较差，甚至连续出现负增长，可能会导致投资者收益达不到预期目标，从而减少或抛售企业股份，继而公司股价下跌，影响企业进一步发展的融资扩张。
第二，从现金流量指标来看，样本公司每股经营现金流量从-1.17到0.72，均值为-0.017，比较低。
此数据一方面说明湖北省中小企业处于成长期，经营活动现金流量不稳定，企业主要以投融资为主，还有待进一步控制财务风险，发展为成熟稳定的企业。
另一方面说明湖北省这些中小上市公司经营质量不够好，企业利用权益资本获得经营活动现金流量的能力有待提高。
企业盈利或许主要不是来源于经营业务，投融资等资本运作可能占一部分，需要进一步规范。
第三，从营运能力来看，湖北省中小企业总资产周转率从0.04至0.9，比较低。
而存货周转率从0.23至4.83，均值为1.46，应收账款周转率从0.25到13.2，均值为2.93。
企业间差别较大。
这说明企业总体资产利用率低，存货和应收账款管理的质量不高。
这可能是由于这些企业处于成长期，固定资产投资所占比重较大，影响了总资产的周转。
企业需要从充分利用资源扩大生产销售方面着手，提高企业的营运能力。
第四，从短期偿债能力来看，样本企业的流动比例从1.22到15.6之间变化，均值为5.42。
多数企业流动比率的数值接近标准值，起伏较平稳，流动资产与流动负债的比例相对平衡，企业短期偿债能力总体良好。
不过，300323华灿光电、300220金运激光、300184力源信息、300046台基股份、300018中元华电这几家企业流动比率数值较高，有可能是企业资金利用率较低的表现，或者是企业存在大量应收账款的结果，而这些都可能引发财务风险。
4完善湖北省中小企业财务管理风险的策略
根据前文对湖北省中小企业财务管理的数据分析，特提出以下完善湖北省中小企业财务管理风险的建议：
篇5：中小企业财务管理探索
摘要：以湖北省创业板A股上市公司为研究对象，从盈利能力、现金流量状况、营运能力和短期偿债能力等方面，统计分析研究了中小企业的财务管理风险现状，发现湖北省中小企业基本处于成长期，经营活动现金流量不稳定，但整体盈利能力不错。
此外，这些企业总体资产利用率低，存货和应收账款管理的质量不高，而企业短期偿债能力总体良好。
最后提出完善企业内部控制，加强财务人员质量控制和充分发挥政府职能等控制湖北中小企业财务管理风险的策略。
关键词：中小企业;上市公司;财务管理
中小企业在我国市场经济中占有很大的份额，截至20年底，我国以个人独资企业等形式存在的企业大概有1100万家，另外以个体户登记的企业有3600万家，总共有将近5000万家，超过工商登记注册企业总数的99%。
这说明，中小企业已成为拉动我国经济增长的重要力量，但是，由于内、外部各种因素的影响，中小企业的发展还面临严峻的挑战，特别是内部财务管理风险方面。
因此，了解湖北省中小企业财务管理风险管理现状，加强财务风险管理制度建设，提高这些企业对财务风险的预防和应对能力，是当前中小企业降低财务风险、促进企业良性发展的重要任务。
1样本选取
数据选取截至20我国创业板A股股票市场中湖北省13家中小企业上市公司为分析对象，其中，剔除300387、300395这两家数据不全的公司，最后选择11家中小企业上市公司的财务指标作为此次分析样本。
企业财务管理风险相关指标选取及解释说明详，样本描述性统计，样本数据来源于锐思数据库和证券之星，可信度和准确性较高。
2指标说明
财务分析指标数量众多，相互之间具有很强的相关性、替代性和互补性，限于自身知识和资源局限，本文数据统计主要从盈利能力、短期偿债能力、运营能力、现金流量指标四个方面反映湖北省中小企业上市公司的财务状况和经营成果，提供了50多个财务变量，这些变量的类别和具体名称。
3统计分析
经过筛选，湖北省11家中小上市公司分别为300018中元华电、300041回天新材、300046台基股份、300054鼎龙股份、300161华中数控、300184力源信息、300205天喻信息、300220金运激光、300276三丰智能、300278华昌达、300323华灿光电。
对这11家公司的四大类财务指标的描述性统计结果。
样本分析对象主要是在创业板上市的中小企业，大部分属于科技型企业，新能源、化工、电力运输、制造型企业等。
，从样本公司近3年的财务指标看，总体发展良好，但在某些方面发展不尽人意。
具体如下：第一，从盈利能力角度看，净资产收益率从-2.14%到11.45%，均值为3.73%。
毛利率31.55%、营业利润率均值为8.22%，净利率均值为11.12%。
这些说明湖北省中小企业整体盈利能力不错，需要注意的是期间费用和其他损益的一些影响。
此外，样本公司每股收益最大值为0.65，最小值为-0.11，相差较大。
每股收益增长率从-109到110，均值为负数。
这说明一些公司的盈利能力较差，甚至连续出现负增长，可能会导致投资者收益达不到预期目标，从而减少或抛售企业股份，继而公司股价下跌，影响企业进一步发展的融资扩张。
第二，从现金流量指标来看，样本公司每股经营现金流量从-1.17到0.72，均值为-0.017，比较低。
此数据一方面说明湖北省中小企业处于成长期，经营活动现金流量不稳定，企业主要以投融资为主，还有待进一步控制财务风险，发展为成熟稳定的企业。
另一方面说明湖北省这些中小上市公司经营质量不够好，企业利用权益资本获得经营活动现金流量的能力有待提高。
企业盈利或许主要不是来源于经营业务，投融资等资本运作可能占一部分，需要进一步规范。
第三，从营运能力来看，湖北省中小企业总资产周转率从0.04至0.9，比较低。
而存货周转率从0.23至4.83，均值为1.46，应收账款周转率从0.25到13.2，均值为2.93。
企业间差别较大。
这说明企业总体资产利用率低，存货和应收账款管理的质量不高。
这可能是由于这些企业处于成长期，固定资产投资所占比重较大，影响了总资产的周转。
企业需要从充分利用资源扩大生产销售方面着手，提高企业的营运能力。
第四，从短期偿债能力来看，样本企业的流动比例从1.22到15.6之间变化，均值为5.42。
多数企业流动比率的数值接近标准值，起伏较平稳，流动资产与流动负债的比例相对平衡，企业短期偿债能力总体良好。
不过，300323华灿光电、300220金运激光、300184力源信息、300046台基股份、300018中元华电这几家企业流动比率数值较高，有可能是企业资金利用率较低的表现，或者是企业存在大量应收账款的结果，而这些都可能引发财务风险。
4完善湖北省中小企业财务管理风险的策略
根据前文对湖北省中小企业财务管理的数据分析，特提出以下完善湖北省中小企业财务管理风险的建议：
4.1完善企业内部控制，加强风险管理
企业的可持续发展离不开内部制度的完善。
湖北省中小企业处于成长期，需特别注意所有权集中度，内部监督等问题。
企业还要树立财务风险意识，建立起完善的财务风险预警机制，对环境变化带来的一些不确定因素进行科学分析，提前做好各项防范措施。
中小企业要积极向现代型企业转变，建立具有约束力和监督作用的股东大会、监事会等相关监督治理机构，提高企业决策的正确性和严谨性，从而降低财务危机发生的可能性。
4.2加强财务人员质量建设
社会发展、新技术的出现及市场条件的变化对企业财务风险管理提出了新要求，但制度的实施与执行依靠人的活动来实现，因此控制企业财务风险首要工作是加强财务人员的素质培养。
需要定期对员工进行职业能力、职业素养等方面的培训，促使员工树立现代管理理念，强化风险意识，做到与时俱进。
4.3充分发挥政府职能
企业是社会微观主体的一员，政府的相关变动会对企业的发展产生影响。
首先，政府要在资金支持、破产保护与接管、员工保险等方面，建立完善的社会保障体系，从而为企业发展提供支持。
其次，需要成立专门的政府辅导机构，部分职责分工明确。
防止部门职责分工不清，职能交叉，“政出多门”、调度不灵的现象。
第三，政府应制定对湖北省中小高新技术企业发展的技术扶持和政策配套优惠政策。
5结语
在大力发展武汉国家中心城市的今天，大形势对中小企业非常有利，政府在积极地为中小企业的发展营造良好的外部环境，互联网时代的浪潮也为中小企业的发展创造了诸多的机遇。
社会在高速进步，湖北省中小企业要想在市场洪流中持续发展，必须要转变传统管理观念，健全企业内部财务风险管理机制，不断强化管理力度，提高企业员工对于财务风险的意识，积聚人才，提升企业价值，能够站在长远战略的位置看待企业发展和市场趋势，顺应时代潮流。
参考文献
1《企业财务风险管理》编写组.标杆企业财务管理实务丛书：企业财务风险管理[M].北京：企业管理出版社，(6)
2贾琢.加强中小企业财务风险控制与防范[J].中国市场，(12)
3秦占荣.我国中小企业财务风险问题研究[J].企业改革与管理，(3).
篇6：中小企业财务管理探索
【摘要】随着社会的发展，时代的进步。
中小企业在我国的经济浪潮中逐渐崛起，形成了我国经济中的重要支柱。
在中小企业蓬勃发展的同时，伴随而来的就是财务管理的问题。
在这些问题中，企业财务观念落后、人员素质低，缺乏财务管理意识等问题显得尤为突出。
本文将对中小企业财务管理中的问题做出总结，并为读者提供相应的解决对策。
【关键词】中小企业;财务管理;对策
三十多年来，我国经济改革迎来了无限生机，我国的中小企业如鱼得水，在我国的市场份额中占据了不可撼动的地位。
虽然中小企业在我国发展势头迅猛，但是其在发展过程中难免存在不足。
尤其是当今市场环境竞争激烈，企业不仅要发展自己的经济、加强管理企业的团队，更要解决财务管理中存在的问题。
企业的财务管理关系到企业内部经济的命脉，一旦其中存在问题，势必会引发企业运营模式出现混乱。
所以，现如今中小企业应当重视企业财务的管理，才能保证企业的长久发展。
一、财务管理中出现的问题
(一)财务管理观念陈旧
在以往的中小企业中，管理者对财务的管理并没有足够的重视。
而现阶段，经济改革已过了三十年，管理者的财务管理思想依然没有发生转变。
众所周知，财务是一个公司的发展命脉，财务管理当然要摆在企业管理的首要位置上。
然而现实中，中下企业的财务管理却独立于企业管理之外，这就难免使财务管理不受重视。
其实，在大多数中小企业管理者的眼里，财务管理应为企业谋取利润来服务，却忽略了其本身存在的意义。
首先，企业的财务管理指引着公司的发展方向，为企业谋划发展所布局;其次，财务管理能够对企业的风险做出调控和判断;最后才应当是企业利润的计算。
如果企业秉持着陈旧的财务管理观念而没有长远目光，一味追求短期利润，那么企业的发展也就走到了尽头。
(二)财务制度不健全且财务人员素质不高
完善的财务制度反应着认真负责的态度，中小企业在财务制度的制定上明显不够用心。
在有些中小企业中，企业根本没有建立专门对财务工作进行监督管理的部门。
同时，财务部门的工作也是马马虎虎，对财务工作没有放在心上。
目前，我国中小企业的财务制度并不完善，存在着多方面的漏洞缺口，亟待相关财务部门优化完善。
另外，财务制度的不健全，同时也能够反映出企业财务管理人员的素质偏低，无法为企业制定完善的财务制度。
其中，财务人员素质低下原因表现有很多方面：具体表现在财务人员的财务管理技术水平不足、专业素养低下;管理人员配置情况不合理，管理效率偏低;对财务管理的责任归属不明确，相互推卸责任。
(三)财务控制意识不足
在我国的中小企业当中，对财务的控制不够好，资金的使用率不高。
首先，有些企业认为企业的资金越多越好，将资金收入囊中后却不重视资金的有利用。
还有些企业将资金使用的很分散，关键时刻手里却没有应急的资金;其次，中小企业应收账款的回收速度很慢，导致无法进行快速的资金运转;然后，有些中小企业对市场行情的信息掌控不足，导致生产过剩，产品堆积在仓库中无法出售;最后，中小企业往往只看重表面山的流水账，却对成本、以及利润视而不见。
(四)企业融资困难且缺乏合理投资
中小企业自来就存在着融资困难这样的问题，这种问题主要来源于以下四种原因：一是中小企业很容易造成负债，且负债额度较大，因此融资后有很大的可能出现风险;二是由于我国中小企业并非是国有企业，因此很多银行并不愿意向其贷款;三是中小企业不具备能够参与国家融资机构部门的资格，使得他们被拒之门外，融资出现困难;四是由于近年来，我国经济受到全球经济的影响出现下滑，银行对中小企业的融资要求提高。
以上这些，让中小企业的管理者望而却步。
其实，反观这些管理者，他们的管理素质其实并未达到要求，并且也缺乏科学合理的投资。
二、解决中小企业财务管理问题的对策
篇7：“结构理论”的结构
“结构理论”的结构
1979年，华尔兹在《国际政治理论》一书中，以结构作为国际政治体系层次独立变量 ，并通过对结构的准确定义，首次将体系层次的“国际政治结构”同单元层次的“过程 ”和“属性”明确分开，由此而构建起一种完整的国际政治系统理论的构架。由于对国 际政治结构及其效应的考察在华尔兹理论中占有突出地位，因而大多数研究者往往据此 将华尔兹的理论看成一种纯粹的“结构决定主义理论”，而这种看法实际上恰恰歪曲了 结构现实主义理论的实质。华尔兹的理论本质上是一种关于无政府状态中的国际政治的 系统理论，这一理论的最大贡献就是其为我们理解纷繁复杂的国际政治现实提供了一种 系统性的分析框架。(注：关于结构现实主义理论的基本特点、主要性质及其与经典现 实主义理论之间的不同之处，参见：Kenneth Waltz,“Realist Thought andNeo-realist Theory”,Journal of International Affairs(1990),44,pp.21-37.)由 于华尔兹的理论在现代西方国际关系理论体系中长期占据重要的地位，因此，全面分析 并阐述这一理论的内涵及实质，对我们正确地理解和把握现代国际关系理论的.现状及发 展方向无疑是十分重要的。一、“结构理论”与层次分析
一般来说，任何理解国际体系中的行为或现象的尝试都会遇到所谓层次分析问题，因 为这一问题定义了国际体系的不同分层，而这里的每一分层实际上都代表了某些特定的 解释来源(自变量)所处的位置；所谓层次分析问题也就是关于研究者如何辨别和处理那 些不同的解释来源所处的不同类型位置的问题，而不同的分析层次则代表那些不同的解 释来源所处的不同类型的位置。(注：吴征宇：《关于层次分析的若干问题》[J]，《欧 洲》第6期。)一般来说，层次分析之所以会成为一个问题，是由于不同的研究者 对国际体系中的层次划分往往有不同答案，而实际上，层次分析乃是一种国际政治研究 方法。在现代国际关系理论史上，首先将层次分析作为一种研究方法专门加以提出并且 讨论的，是美国行为主义国际政治学家戴维・辛格。(注：Martin Hollis & SteveSmith Explaining and Understanding Internationa Relations(London:ClarenPress,1990),p.98.)而真正对层次分析这一研究方法的形成和完善做出了实质性贡献的 ，则是美国国际政治学家肯尼思・华尔兹，而华尔兹创立的结构现实主义理论实际也正 是从现代国际关系研究中的“层次分析问题”发展而来的。(注：Barry Buzan,Charles Jones,Richard Little,The Logic of Anarchy (New York:Columbia UniversityPress,1993),
p.22.)
1959年，华尔兹正是遵循层次分析的思维逻辑构建出其有关战争起源及和平条件的“ 三个意象理论”，即第一意象试图通过考察人性，第二意象试图通过考察国家的内部构 成，第三意象试图通过考察国际政治的无政府特性来解释国际事件。华尔兹得出的结论 是，若要获得对战争起源及和平条件的正确认识，研究者不仅要注意到三种意象的作用 ，更要将第三意象看作其他两种意象作用的背景：“第三意象说明了世界政治的体系基 础，但没有第一和第二意象，我们就不能了解决定政策的诸种力量；第一和第二意象说 明了世界政治的诸种力量，但没有第三意象，我们就不能估计这些力量的重要性或预测 其结果。”(注：Kenneth Waltz,Man,the State&
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篇8：所得税会计理论结构初探
所得税会计理论结构初探
请欣赏：《所得税会计理论结构初探》西南财经大学（何亮、康德彬）
目前，所得税会计是我国会计的一个薄弱环带，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。如何建立一套适合国国情的所得税会计理论，协调好会计与税收的关系，已成为当前会计理论研究亟待解决的间题。本文在借鉴西方国家所得税会计成功经验的基础上，对我所得税会计理论结构的有关问题进行初步探讨。
一、所得税会计的属性界定
(一)所得税的性质。各国的财务会计理论与实务，对所得税的性质有“收益分配观”和“费用观”两种不同的观点。“收益分配观”认为，向政府缴纳的公司所得税与股东分配的股利一样，具有分配企业收益的性质，只不过分配的对象是国家而已。“费用观”则认为，在会计报表中，公司所得税可视为企业为获得收益而、发生的一种支出，如同企业经营中发生的各种支出一样，是费用性质的项目。
那么在我国，所得税究竟是费用还是收益的分配呢？笔者认为划分的关键取决于报表的导向。如果一个国家的报表导向主要是为投资者、债权人服务，则所得税就应视为费用；如果是为企业管理当局服务，所得税必然被看作收益的分配。而目前我国会计报表主要是为企业投资者服务，因此把所得税作为实现收益所必须支付的费用处理，是符合我国会计报表导向的，也符合收入与费用配比的原则。因为所得税是企业要取得收入(即过去所说的税后利润)所必须花费的代价，即为取得收入所发生的费用支出，没有收入自然也无须花费这笔费用支出。从这个意义上讲，把所得税作为企业的费用支出处理，更符合收入与费用配比的原则。另外把所得税看作费用便于同国际惯例接轨。
(二)所得税会计的属性。首先，所得税会计是税务会计的一个重要组成部分。所得税会计是依据现行所得税法，严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏，计算企业在纳税年度的应纳所得税款，并定期编制和提供企业所得税纳税申报表。其次，所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，并保证会计报表充分揭示真实的会计信息。
二、所得税会计的理论框架
所得税会计的'理论框架由目标、假设、基本概念、基本原则和基本方法组成，它们之间存在内在的逻辑关系。
(一)所得税会计的目标。财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，所得税会计是这个大系统中的一个子系统。按照系统论的观点，系统内各系统之间的目标是一致的，这样作为子系统的所得税会计目标自然与母系统的财务会计目标相一致。财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息，而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的，这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务，真实反映会计利润和纳税所得之间的差异。
(二)所得税会计的假设。所得税会计是财务会计中专门处理会计收益和应税所得之间差异的会计程序。这决定了它的基本假设主要是以下四项：
1、会计主体假设。有人认为，所得税会计执行主体应是税务当局，我们认为这种说法是不恰当的。众所周知，会计主体是指会计为之服务的特定单位，而所得税会计服务的对象是企事业单位，其.目标是向外界披露会计收益与应税所得之间差异的信息，而税务当局只是会计信息的使用者之一，并非执行主体。因此，所得税会计的执行主体是企事业单位。
2、持续经营假设。有了这种假设，一些公认的所得税会计实务处理方法才能被广泛采用，如处理时间性差异的纳税影响法(递延法和负债法)。同时，企业有关所得税记录和纳税申报才能真实可靠。
3、会计分期假设。从理论上讲，只有待企业各种活动终结时，才能通过收入和费用的配比，进行恰当计算。但是，国家税务部门需要及时了解企业的经营状况，需要企业定期提供决策和征税依据的财务信息，发挥税收杠杆的作用。所以企业必须将连绵不断的经营活动划分为若干个相等期间来计算损益，及时缴纳税金。同时这种假设也为跨期摊配程序提供了理论依据。
4、货币时间假设。当今货币期时间价值日益受到关注，使所得税会计执行主体意识到递延确认收入或加速确认费用可以产虫巨大的财务优势，逐步意识到最少纳税原则和最迟纳税原则的重要性。在货币时间价值的前提下，时间性差异导致使用货币的利益并不限于一个年度，真正利益在于当该项目是循环发生时，实际上获得的利益将远远超过在短期内使用资金的利益。因此，在所得税会计中，应以货币时间价值代替货币计量假设。
(三)所得税会计的基本概念。收益概念在所得税会计研究中是非常重要的，因为由此派生出的会计收益与应税收益概念是所得税会计研究的出发点。同时又据此衍生出所得税会计的归宿性概念―所得税费用与应纳所得税。
1、会计收益与应税收益。会计收益，也称帐面收益、报告收益，是根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的，在扣减当期所得税费用之后的收益。确认税前帐面收益的目的是遵循财务会计准则，尽可能精确地计量企业的经营成果，以利于实现财务会计对外报告的目标。
应税收益也称计税利润、纳税所得，是根据国家税法及其实施细则的规定计算确认的收益，也是企业申报纳税和政府税收机关核定应税额的依据。应税收益的确认受税法的约束，并因政府修订税法而变化。
2、所得税费用与应纳所得税。所得税费用是根据权责发生制原则确认的，与当期收入相配比的所得税金额。它是根据财务会计准则计算的，企业当期所创造的收益所应负担的所得税费用。
应纳所得税是根据税法的规定，按照适用税率和规定的税基(即应税收益)计算的企业当期对政府的纳税责任。一般来说，公司应付所得税的计算程序也是遵循收益表所使用的概念。
(四)所得税会计的基本原则。所得税会计原则内在的关键性的要素至少应包括时间性、一贯性、确定性、可预见性四项。据此可归纳出，在财务报告日期对所得税进行会计处理时，须遵循下列基本原则
1、除非获得批准，纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法；
2、纳税人采用的财务会计方法必须清晰地反映纳税人的所得；
3、对于巳在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产；
4、根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款，以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额；
5、为确认和计量递延所得税负债或资产，不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款，或已颁布税法或税率变更的未来执行情况。
(五)所得税会计的基本方法。所得税会计的基本方法，是指处理会计收益和应税收益之间差异饷会计方法
。主要有应付税款法和纳税影响法两大类，在纳税影响法下，又有递延法和负债法之分。
l、应付税款法，是指将本期税前帐面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。这种方法虽然简便，但违背了财务会计的基本原则――权责发生制，以致已逐渐被淘汰。
2、递延法，是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化的以后期间予以转销。在这种方法下，资产负债表上的递延所得税余额并不能确切代表应收的权利或应付的义务，因而无法反映有关经济业务的实际纳税影响。
3、负债法，是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生变化时转销的一种方法。这种方法既符合权责发生制又比较准确地反映了有关经济业务的实际纳税影响。从我国国情出发，借鉴国外的有益的经验，我国所得税会计应采用负债法，因为这种方法既有理论上的合理性，又有实践上的可行性，同时也有利于与国际接轨。
来源：《财会通讯》第6期
篇9：所得税会计理论结构初探
所得税会计理论结构初探
西南财经大学（何亮、康德彬）目前，所得税会计是我国会计的一个薄弱环带，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。如何建立一套适合国国情的所得税会计理论，协调好会计与税收的关系，已成为当前会计理论研究亟待解决的间题。本文在借鉴西方国家所得税会计成功经验的基础上，对我所得税会计理论结构的有关问题进行初步探讨。
一、所得税会计的属性界定
(一)所得税的性质。各国的财务会计理论与实务，对所得税的性质有“收益分配观”和“费用观”两种不同的观点。“收益分配观”认为，向政府缴纳的公司所得税与股东分配的股利一样，具有分配企业收益的性质，只不过分配的对象是国家而已。“费用观”则认为，在会计报表中，公司所得税可视为企业为获得收益而、发生的一种支出，如同企业经营中发生的各种支出一样，是费用性质的项目。
那么在我国，所得税究竟是费用还是收益的分配呢？笔者认为划分的关键取决于报表的导向。如果一个国家的报表导向主要是为投资者、债权人服务，则所得税就应视为费用；如果是为企业管理当局服务，所得税必然被看作收益的分配。而目前我国会计报表主要是为企业投资者服务，因此把所得税作为实现收益所必须支付的费用处理，是符合我国会计报表导向的，也符合收入与费用配比的`原则。因为所得税是企业要取得收入(即过去所说的税后利润)所必须花费的代价，即为取得收入所发生的费用支出，没有收入自然也无须花费这笔费用支出。从这个意义上讲，把所得税作为企业的费用支出处理，更符合收入与费用配比的原则。另外把所得税看作费用便于同国际惯例接轨。
(二)所得税会计的属性。首先，所得税会计是税务会计的一个重要组成部分。所得税会计是依据现行所得税法，严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏，计算企业在纳税年度的应纳所得税款，并定期编制和提供企业所得税纳税申报表。其次，所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，并保证会计报表充分揭示真实的会计信息。
二、所得税会计的理论框架
所得税会计的理论框架由目标、假设、基本概念、基本原则和基本方法组成，它们之间存在内在的逻辑关系。
(一)所得税会计的目标。财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，所得税会计是这个大系统中的一个子系统。按照系统论的观点，系统内各系统之间的目标是一致的，这样作为子系统的所得税会计目标自然与母系统的财务会计目标相一致。财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息，而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的，这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务，真实反映会计利润和纳税所得之间的差异。
(二)所得税会计的假设。所得税会计是财务会计中专门处理会计收益和应税所得之间差异的会计程序。这决定了它的基本假设主要是以下四项：
1、会计主体假设。有人认为，所得税会计执行主体应是税务当局，我们认为这种说法是不恰当的。众所周知，会计主体是指会计为之服务的特定单位，而所得税会计服务的对象是企事业单位，其.目标是向外界披露会计收益与应税所得之间差异的信息，而税务当局只是会计信息的使用者之一，并非执行主体。因此，所得税会计的执行主体是企事业单位。
2、持续经营假设。有了这种假设，一些公认的所得税会计实务处理方法才能被广泛采用，如处理时间性差异的纳税影响法(递延法和负债法)。同时，企业有关所得税记录和纳税申报才能真实可靠。
3、会计分期假设。从理论上讲
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