全面预算内部控制设计流程论文（共3篇）由网友“冷月无星”投稿提供，下面小编给大家整理过的全面预算内部控制设计流程论文，供大家阅读参考。
篇1：全面预算内部控制设计流程论文
全面预算内部控制设计流程论文
设计全面预算控制是在评估全面预算风险的基础上,对全面预算内部控制进行设计的过程,是全面预算内部控制设计的关键环节,基本程序包括:确定全面预算关键控制点;明确全面预算控制目标;提出全面预算控制措施;设计全面预算控制证据;完善全面预算相关制度;绘制全面预算控制流程图;编制全面预算控制矩阵。
1、设计关键控制点。
企业在构建与实施全面预算内部控制过程中,要针对全面预算风险评估的结果,确定全面预算的一般控制点和关键控制点,并编制全面预算控制要点表。确定全面预算的一般控制点和关键控制是件很困难的事,要根据企业实际情况确定,也因人们的.专业判断而有所差异。《全面预算指引》重点对预算编制、预算执行和预算考核等环节进行了规范。
2、设计控制目标。
全面预算控制目标就是要保证全面预算合法、安全、有效、可靠,从而有效控制全面预算中可能存在的各种风险。实际工作中,应根据识别出来的全面预算具体风险来设/文秘站－中国最强免费！/计,不能固定化、模式化。
3、设计控制措施。
企业在构建与实施全面预算内部控制过程中,要强化对全面预算控制点、尤其是关键控制点的风险控制,并采取相应的控制措施。企业全面预算控制措施要与全面预算相融合,嵌入到全面预算流程当中。
按照《全面预算指引》的要求,企业应当加强全面预算工作的组织领导,明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制等。企业应当设立预算管理委员会,负责拟定预算目标和预算政策、制定预算管理具体措施和办法、组织编制和平衡预算草案、下达经批准的年度预算、协调解决预算编制和执行中的问题、考核预算执行情况以及督促完成预算目标等工作,其成员由企业负责人和内部相关部门负责人组成。企业还应下设预算管理工作机构,履行日常管理职责,一般设在财会部门。
4、设计控制证据。
为了全面预算制度的有效实施,需要制定必要的表单,作为全面预算制度的附件,为全面预算过程留下控制证据。全面预算相关文件资料很多,包括预算目标、预算政策、预算草案、批准预算文件、预算分析报告及预算考核记录等。
5、优化控制制度。
企业需要建立一系列制度体系和保障机制,促进全面预算的作用得到有效发挥。全面预算控制制度不是新建的一套独立制度,而是将内部控制思想嵌入到全面预算制度中去。全面预算制度到底制定多少个,内容到底包括哪些,因企业而有别,从务实角度考虑,不宜过多,可制定一套统一的全面预算控制管理制度。
6、绘制控制流程图。
全面预算控制流程图要根据全面预算流程、风险点、控制点及其相关的控制措施,结合具体单位的实际情况来绘制。特别要强调的是,应把全面预算内部控制流程和全面预算流程整合在一起,并在图中标示风险点和控制点。
7、编制控制矩阵。
全面预算控制矩阵是对全面预算流程图中风险点、控制措施和控制证据等要素的详细说明与描述,是全面预算内部控制设计结果的集中体现,也是企业内部控制管理手册的重要组成部分。实际上是上述工作的综合汇总。
本阶段设计工作成果是形成《全面预算控制要点及关键控制表》、《全面预算内部控制目标表》、《全面预算内部控制措施表》、《全面预算控制证据表》、《全面预算制度完善建议表》、《全面预算控制流程图》、《全面预算控制矩阵》等。
篇2：企业全面预算管理成本控制探析论文
企业全面预算管理成本控制探析论文
一、新时期企业全面预算管理成本控制的途径
在新的时期，企业发展迎来了新的春天，同时也强调企业强化内部控制的重要性。基于企业资本论而言，无论是药品的研发创新，还是生产、销售，都是企业资金不同形态下的流通，而对于资金形态的全面预算管理即成本控制。于是，全面预算管理对于企业而言，具有十分显著的内在需求。就当前企业预算管理的内在需求而言，其成本控制的途径主要在于以下几个方面。
（一）成本项目控制
在企业的生产过程中，直接人工费、材料费以及制造费用都属于成本项目。企业需要对项目进行全面的控制，进而最大程度的实现成本的有效控制。
（1）直接材料费控制。在企业的生产、运输及库存的过程中，都伴随有直接费用，其中主要有材料的采购、运输储存、消耗等。从实际而言，这一项目的成本控制，可基于材料的各环节注意控制；诸如，在企业的实际生产方面，可以通过高标准生产，以实现企业商品的高合格率。这是企业发展的需求，也是成本控制的重要目的；
（2）直接人工费控制。人工成本控制是成本控制的主要内容，在实际的控制操作中，主要通过提高工人的生产效率，减少工人作业时间来进行。此外，建立完善的职工绩效管理制度，并有效地与人工成本控制相结合，不仅提高了人工成本控制的有效性，而且基于奖励提高了工人的积极性。
（3）制造费用控制。在该环节的控制中，主要基于生产方式的改进，一减少制造费用的支出。所以，对于生产设备的维护、生产技术的优化等，都是制造成本控制中的重要内容，需要全面而有效的狠抓落实。例如，企业作为连续式生产企业，其产品经过许多相互联系的加工步骤最终形成产品。对于这类企业，应依据各类步骤成品的成本项目占全部成本比重的历史资料并经过调整，实现有效的目标成本控制。具体实例：企业A生产的B产品符合连续式生产的特点，需要三个工序之后形成成品。现假定B成品的目标成本为120,000元。如表1所示，是各步骤成本项目并调整后的资料。因此，要求将目标成本分解为各步骤的半成品成本并确定相应步骤的目标成本项目。在进行目标成本分解之后，相应的结果如表2所示。从表2可以知道，各工序的目标成为分别为918000元和108000元。并且，从表2也有效的反映出各工序下，各成本项目的目标成本构成情况。这样一来，有助于成本项目的分析及控制，契合企业成本控制管理的需求。
（二）建立控制流程长效机制
建立完善的控制流程长效机制，是企业成本控制的内在需求，也是确保成本控制效果的重要基础。长效机制的建立，是基于企业可持续发展战略下的考虑。多元化的市场环境下，需要企业建立控制流程的长效机制，夯实企业发展的基础。从实际情况而言，新时期企业成本控制流程长效机制的建立，关键在于以下两点：1.采用责任机制。在建立责任机制之前，需要对成本分部门进行有效的逆向分解。于是，对于逆向分解好的成本控制工作，再进行合理的工作分派，进而有效的形成责任中心。无论是对于部门，还是对于企业个人，都需要进行成本监管。此外，基于企业责任机制，进一步完善相应的奖励机制，不仅从本质上优化企业内部控制，而且增加了企业职工的积极性，实现预算指标分解与全面预算的有机结合。2.建立任务小组制度。为确保责任制度的有效执行，需建立任务小组制度，对成本控制进行有效监督。任务小组的建立旨在进一步强化与各部门及个人的联系，负责小范围的成员监督，进而实现主动状态下的成本控制。建立任务小组制度，提高了对个人的监督管理，是规范各方行为的重要基础。
（三）成本控制中的质量控制
在企业的成本控制中，注重质量控制既是企业确保质量的必然需求，也是成本控制的重要内容。成本控制的有效性不仅仅在于成本降低多少，而且在于通过生产方式、技术等的改进，提高生产效率、保证生产质量，最大程度的减少企业生产中的浪费。此外，对于现代企业而言，成本控制的关键点也在于进一步建立系统化的成本控制体系，实现成本控制的科学化。对此，在成本控制的措施中，尤其是在生产工艺、原材料质量以及产品质量检查等环节，应在一定程度上注重资金的倾斜。这是因为，在原材料采购、生产工艺等环节实行严格的成本控制，在很大程度上影响了原材料质量的保障，而且容易造成相关人员偷工减料等行为的.发生，这反而不利于企业的战略性发展。所以，在企业可持续发展的过程中，为确保企业长期经济效益的获取，在原材料采购等环节进行资金配置的适当倾斜是必需的，也是企业在成本控制中实现经济效益的重要保障。
（四）建立完善的考核管理理念
企业实现低成本、高利润，是全面预算的目的，这就强调战略目标导向性的重要性，对于各环节的预算实现全面而有效的监督管理。所以，在实际的管理中，应强化各部门之间的沟通，并基于数字化管理，落实各部门之间的协调配合。与此同时，在管理的过程中，要科学合理的运用考核机制，在确保人力资源有效管理的基础之上，实现人力资源开发与利用的最大效率化。此外，对于企业的奖惩机制而言，其立足点在于考核机制的有效性。所以，企业在落实预算管理与成本控制的过程中，奖惩机制、考核机制起到重要的作用。其中，预算管理要强调职、责、权的落实，尤其是与利益结合下的有效管理。
二、结束语
在新的历史时期，对于企业而言，全面预算管理与成本控制是相辅相成的。在实际的操作管理中，实现企业财务的有效管控，是两者有机结合的最有效力。从上述我们可知，新时期企业全面预算管理的成本控制途径主要有四：一是成本项目控制；二是建立建立控制流程长效机制；三是成本控制中的质量控制；四是建立完善的考核管理理念。只有这样，才能从本质上提高企业全面预算管理的成本控制，推动企业可持续发展。
篇3：国库内部控制全面风险管理研究论文
国库内部控制全面风险管理研究论文
一、国库信息化建设趋势
国库信息化建设是我国国库发展与改革的方向与必然趋势，在电子信息技术时代背景下，国库业务与管理只有与先进的电子信息技术手段相结合，才能充分发挥国库会计管理职能，拓展国库信息功能，实现国库统计信息的决策有用目标，提升国库在国家预算执行中的重要地位。以“3T”为核心的国库信息化系统框架的建立，是国库顺应信息化发展对传统国库业务流程及会计管理进行变革的重大举措，其本质是国库会计业务与电子信息技术相融合的动态发展过程，促进了传统国库向现代国库的转变。国库业务信息化不仅是将计算机、网络、通信等先进的电子信息技术引入国库工作，并与传统的国库工作相融合，在业务核算及账务处理等方面发挥作用，它还包含更深刻的内容，国库信息化建设具有以下显著特征:以计算机、网络及通讯等现代电子信息技术为技术手段;以实现国库业务的信息化管理为目标;依据国库业务发展目标，按信息管理原理与电子信息技术重组国库业务流程;国库信息的提供能及时很好的满足用户的需求;国库业务信息的传输空间范围进一步拓宽;国库信息数据的表现形式更加多样化。国库信息化建设的核心是电子信息技术在国库业务中的综合运用和对国库管理决策的支持，国库信息化是国库从内控理念、组织结构、管理方式、管理手段等方面与国库信息化建设的要求相匹配的过程。国库信息化的主要目标是利用电子信息技术变革预算执行组织框架、规范国库业务流程、实现国库数据集成化处理，以完善国库内部控制体系，提升国库管理水平和服务能力。在信息化环境下，国库内部控制不仅仅局限于业务操作的单个环节，而是将上升到国库管理活动的全过程，其内涵和目标得到进一步扩展。
二、信息化背景下国库内部控制存在的问题
虽然随着国库风险防控意识的增强以及内控制度的不断完善，国库已经形成一套层层布防、多位一体的内部控制体系。但与国库信息化带来的风险相比，现有的内部控制体系仍存在一定的问题，主要表现在:
(一)国库内部控制环境
1.内部控制意识较为薄弱。内控意识是国库内部控制的基础性因素，是保证内控制度有效执行、国库人员自觉遵循的文化保障。但目前国库人员的内控意识仍处于初级阶段，特别是部分国库管理人员将内部控制简单理解为规章制度的汇总，认为开展内部控制就是制定各类规章制度，恰恰忽视了内部控制的本质其实是一种业务运作过程中环环相扣、相互制约的机制。
2.人力资源瓶颈约束及绩效考核困境。由于国库业务及资金运行的特殊性，国库工作对岗位设置及人员配备具有刚性需求，内部牵制不允许存在不合理兼岗，人员瓶颈比较突出，中心支库层面，由于人民银行机构设置限制，大部分中心支库普遍采用一机多库做法，同时经理市级和区级财政国库业务，虽然近年来不断补充人员力量，但相较其他专业部门仍处业务量饱和状态;县支库层面，人员老化、配备不足、学历水平低情况突出，个别甚至无法满足正常业务岗位需求。同时，目前约束过度和激励不足的问题在国库专业普遍存在，造成干的越多错的越多的不平等状态，影响了国库业务人员积极性的发挥。
(二)国库内部控制活动
1.“制度规范”模式为基础的规范体系灵活性不足。国库会计作为预算会计的分支，一直采取“制度规范”而不是准则规范的形式，对科目设置及使用、核算流程及方法、报表编制进行详细具体的规范。在实践中，这一模式却存在一个固有不足，即所有的会计事项都要在现有制度中进行规定，一旦会计环境发生变化，出现新的问题，某个方面的规定便不再适用，内控制度就会失效。在国库制度建设实践中，以“制度规范”模式为基础的规范体系弊端仍旧明显，制度滞后和制度真空问题客观存在，而要求制度建设随着各项基本业务和会计环境的变化随时更新不仅是不现实的，更不符合成本效益原则。
2.以静态的事后监控手段为主，难以实现动态及时监督。目前，对国库业务进行实地业务检查仍是国库内部控制体系中对业务过程进行监控的主要手段。这一手段是对一个时间段内所发生的业务进行抽查，这属于事后监督的范畴，对业务差错及问题的处理也是事后处置，缺乏对国库业务整体链条中存在的风险进行事前预防性的监督检查，也不能做到业务处理流程的动态的实时的日常监控，降低了风险识别、风险提示和风险防范的效果。
3.监督控制手段落后，监督效率与业务信息化水平不匹配。随着各项国库业务系统的推广，国库业务处理信息化水平越来越高，与此相对应的，国库监督检查还处于手工翻阅原始资料阶段，国库监管的计算机应用水平远远落后于国库业务系统，进一步影响了监督控制作用的发挥。另外，随着国库信息化建设的深入推进，国库业务系统应用水平显著提升，传统的监督控制手段难以适应新形势下国库监管的需要，更无法实现内部控制要求的监控作用。
(三)国库内部控制评价
1.没有进行事项识别，国库风险揭示不足或揭示过度现象同时存在。事项是源于内部或外部的影响战略实施或目标实现的事故或时间。作为国库风险管理的一部分，认识、发现和了解各类内外部因素以及由这些因素引发的事项的类别非常重要。事项有显性和隐性之分，所产生的影响效用也不尽相同。为避免忽略相关事项，需要把识别事项发生的可能性和评估事项产生的影响区分开来，后者属于风险评估的范畴。目前的国库内部控制体系中，没有明确的事项识别过程和环节，而是直接对风险进行识别与评估，风险揭示不足或过度同时存在。
2.风险评估简单，评估手段落后。国库内部控制及监督长期以来以内部风险监控为主要方面，因此通常将风险评估的重点用来防范操作风险和管理风险。但是随着国库业务信息化的发展以及国库关联业务系统建设，内部控制环境发生了巨大变化，既有自身存在的操作风险、管理风险等，也有外部关联系统及业务带来的风险。而且，由于服务对象需求的推动，国库创新业务种类不断增加，针对新业务的风险评估也尚未开展，这些都对国库风险管理提出更大的挑战。
三、基于全面风险管理的国库内部控制体系再造
(一)国际主流内部控制理论及发展－COSO理论
随着组织治理结构的完善及信息技术的发展，20世纪90年代以后，内部控制成为管理科学化的重要标志。1992年，美国会计学会、注册会计师协会等组织成立了研究内部控制问题的COSO委员会，并发布了《内部控制———整体框架》即COSO报告，对内部控制五要素进行划分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。提出:1.强化风险管理意识，指出任何性质的组织，任何层级都存在各类风险。各类管理人员必须密切关注自身面临的风险，及时采取措施进行风险控制。2.将内部控制视作是一个系统的动态的过程，这一过程是发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复不断优惠的过程。3.强调内部控制的过程与组织的经营管理过程高度统一、相互结合。4.明确组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
(二)国库内部控制发展新趋势
随着内部控制理论与实践的持续发展，信息化环境下国库内部控制应立足于全面风险管理的内部控制体系构建:发展的趋势应是基于:
1.内部控制贯穿于国库业务操作和管理的全过程，这一过程中所有的的参与者都是内部控制系统中不可或缺的一个环节，根据业务岗位不同对相应内部控制环节的有效性负责。
2.内部控制真正发挥其作用，需要良好的国库内部控制环境，需要国库人员从根本上理解和接受内控思想，并转化成自觉的行为准则。
3.确保岗位设置、业务流程设计符合内部控制的基本要求，才能做到既保证业务处理顺畅，又能做到相互监督、相互制约。
4.国库信息化建设的`全面铺开，为提高内部控制手段和水平、降低成本、提升内部控制有效程度奠定了基础。
5.国库内部控制不仅仅是事后控制，而是贯穿于国库业务和管理活动各流程、各环节、全过程。
6.国库内控要强调风险意识，强化对国库风险的识别、评估以及采取风险控制活动。
7.信息化环境下国库内部控制实质上是一个信息运动的过程，通过信息互动引导国库资金、业务操作按照预定方向运行，实现组织目标。
8.国库内部控制建设必须在一定成本约束下进行。
(三)国库内部控制体系再造
1.通过国库文化建设塑造良好的国库内控环境。国库文化具有较强的伴生性，是与国库管理实践紧密结合在一起的，并被全体国库人员认可接受并遵循的价值标准、思维方式、行为规范的总称，也是国库文化、人员素质和制度体系的复合体。国库部门应高度重视国库文化建设，通过完善奖惩制度、加强业务培训等形式，引导国库人员树立正确的价值观，塑造积极健康的国库内控环境。
2.实施全面风险管理。首先，对国库风险事项进行识别，对国库风险种类、特征以及影响进行专业识别，对风险事项收到的内外部因素进行甄别判断。其次，科学开展国库风险评估，使国库主题能够充分考虑潜在的风险事项产生的影响。再次，进一步完善风险应对措施。风险应对是指国库制定风险防控措施的过程，其目的是降低国库风险，并对风险进行有力的控制。
3.科学开展国库内部控制活动。控制活动是指为确保国库资金安全，国库开展风险管理而采取的相应政策和程序。国库内部控制活动贯穿于整个国库业务环节和流程，遍及各级次和各核算主体。控制活动与国库工作的各个岗位、各个流程、各个环节相结合，包括一系列不同的业务活动，例如授权、审核、检查、岗位制约等。
4.畅通国库内控信息的交流沟通。畅通信息沟通交流渠道，保证所有国库员工能够及时获取、传递、交换和反馈内部控制与风险管理的相关信息，并对信息进行处理，在满足信息安全性和保密性的前提下，满足总库、分支库、岗位和相关人员的信息需求，保证国库内外信息交流渠道畅通。畅通的信息交流与沟通既有利于信息化环境下的国库内部控制建设，国库信息化也为内控信息交流沟通提供了信息技术支持。
5.加强国库内部控制有效性的监控。监控是指国库内外部监督部门，对国库内部控制活动的有效性、合规性等进行日常监督，对内控体系进行持续改进的过程。国库内部控制是个持续改进的过程，这要求国库部门不断的对内部控制的目标、政策、程序及制度体系进行调整和完善，提高内部控制的有效性合规性。
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