审计外部环境研究毕业论文（精选11篇）由网友“穷河189”投稿提供，以下文章小编为您整理的审计外部环境研究毕业论文，供大家阅读。
篇1：审计外部环境研究毕业论文
审计外部环境研究毕业论文
一、我国会计审计所面临的主要外部环境状况
1．急剧变化的新经济环境
所谓的新经济是指在经济全球化背景下，建立在高新技术和网络技术之上的经济，新经济是区别于传统农业经济、工业经济等物质经济的一种新的经济形态。新经济是一种具有知识化、智能化、信息化、全球化、虚拟网络化和创新型特点的可持续发展的经济。网络技术的综合运用，冲击了传统会计的假设与原则，创新了会计工作程序与方法;高科技产品种类越多，经营风险也就越大，对高风险企业的会计审计也就必然增加会计审计职业风险。新经济要求全球采用通用的国际规则和惯例。而我国会计师事务所的规模和实力水平不均衡，另外，我国的企业规模和发展水平参差不齐，例如，未使用网络技术的企业，规模太小，内部控制不健全的企业，劳动密集型企业等等，即使是同一个事务所面对不同的客户，也难以完全采用同样的会计审计模式。例如：由于我国大多数企业的内部控制和公司治理结构并不健全，会计师事务所在会计审计过程中往往忽略控制风险的评估或者仅凭主观因素对被会计审计单位的内部控制进行评估，以前是这样，现在虽然新的会计审计准则生效，会计审计人员虽然意识到控制风险评估的重要性，但是评估方法实质上并未改变。
2．不确定的政治政策环境
在经济全球化和网络信息技术时代，跨国公司数量的日益增加，国内、外联系的日益紧密，国外政治环境的变化和国内企业的发展和存亡也息息相关。因此，在要求了解被审计单位政治环境的情况下，我国审计的政治环境不能再仅仅局限于国内政治政策环境，我们应该把视野放得更宽、更远些。第一、国内不确定的政策环境在国内的市场经济条件下，政府对经济的管理方式已经由直接管理转为间接管理，管理的重点也由原来过多地对微观经济活动的直接干预转变为运用各种经济杠杆对经济进行宏观调控。尽管如此，我国经济发展迅速，国内的政策需随经济的快速发展进行相应调整。因此，国内的政治环境存在极大的不确定性。而新会计审计准则提出了解被会计审计单位的环境的要求，政治环境是其中一部分。国内不确定的政治环境构成了企业战略经营风险的重要来源。但政治环境的不确定性往往让会计审计人员难以捉摸，难以把握，忽视一些对企业影响比较大的重要因素。倘若未能掌握国家最新的政策、方针，会计审计师发表的会计审计意见就会潜在较高的政治风险。第二、国外不确定的政治环境与国内相比，降低国外政治环境的不确定带来的政治风险的难度更大。因为要了解国外的'政治环境不但要求会计审计人员具备国际化素质，而且要建设了解国外信息渠道。因此，审计机构需要建设更快捷的获取国外信息的渠道，需要各界媒体的支持;审计人员需要培养自身的国际化业务素质，但这些都难以在短期内实现，以满足我国审计工作的要求。
3．法律环境的后置性
随着社会主义市场经济改革进程的加快与深入，有些重要的法律、行政法规未及时出台，还有一部分己出台的法律尚未完善，或随着形势的发展函待修订。法律环境的不健全给会计审计监督职能制造了各种各样的问题。此外，就是根据我国现有的法律规范，审计机构在造假时虽然可能面临强大的诉讼压力，但实际却面临较低的法律风险。作为理性经济人的会计师事务所和注册会计师放弃职业谨慎态度甚至参与造假，而不需要承担法律责任或只需承担很小的责任。再加上利益的驱使，会计审计师就会认为既然会计审计成本远远低与会计审计收益，会计审计失败也是可承受的，没有必要提高会计审计效果和会计审计效率。
4．科技文化环境的相对落后
会计审计文化环境是指一定时期人们受教育的程度以及会计审计职业教育的普及程度。如果整个社会的教育普及层次较低，人们就必然缺乏对于社会经济生活的参与意识，因而难以充分地理解会计审计监督对于社会经济发展的客观作用。这样就势必会影响会计审计业务实施的范围、方式和内容。若被会计审计单位的管理人员不具备会计、会计审计专业知识，就不能很好地利用会计审计信息，从而影响到会计审计监督作用的发挥。另外，现代会计审计的任务与范围要求会计审计队伍不仅应具备会计、会计审计专业知识，同时还应具备一定的经济、工程、法律和电子数据处理系统等方面的相关知识。只有拥有综合的业务知识结构，会计审计小组人员才能较为圆满地完成会计审计任务。
二、解决外部环境障碍的对应建议
要解决我国会计审计中的问题，我们就要适应会计审计的外部环境，并采取一系列措施解决它。
第一、针对我国经济发展不平衡的现状，我们应根据各个地区的经济发展水平，分别采取与其相适应的会计审计技术，不可冒进、不要急于求成。笔者认为，在我国推行我国会计审计的过程中，可以考虑制定两个计划：一方面是短期计划――选择部分地区作为试点。从会计审计和经济的相互关系来看，经济发展要求会计审计职业同步发展，会计审计促进经济的发展，经济发达的地区，势必对会计审计业务需求旺盛，注册会计师的责任随之增加，职业风险加大，客观上有开展风险导向会计审计的经济基础。规模较大、实力较强的事务所，人才素质较高，制度健全，经济实力雄厚，适应我国会计审计的需求。因此，经济发达的地区在各方面基本能够满足我国会计审计的要求，可以作为试点先带头实施并初步积累一些经验，然后带动经济欠发达的省份;规模较大，实力较强的会计师事务所作为试点先推行，带动规模较小，实力较差的会计师事务所，最后实现我国会计审计在我国普遍实施；另一方面就是长期计划。我们要从长计议，引入先进技术，加速我国的落后地区经济发展和会计师事务所规模的建设，解决我国经济发展不平衡和事务所规模太小的问题。两者相辅相成，相互统一。
第二、采取相应的措施降低政治风险。我们可以成立有关国内和国外各国政策性质的网站并向会计审计人员宣传。会计审计人员不但要关注国内，也要关注国外时事，对政策的变化要敏感，积极培养自身对政治环境的不确定性给企业造成的政治风险的职业判断能力。另外，媒体根据当今局势的需要报道国外的政策变化的情况。培养具有国际化素质的人才，即外语，会计、会计审计专业知识，相关行业的知识和综合分析判断能力等等都要过关的复合型人才。
第三、解决法律环境不健全给我国会计审计带来的问题。目前，鉴于我国会计审计的性质，在大量的法律法规函待出台与完善的特殊社会环境下，我们应该先暂时克服当今法律不健全的弊端，让现代风险导向会计审计能够在我国顺利实施。笔者认为，我国的注册会计师会计审计可以借鉴李金华会计审计长的观点，在遵守法律的基础上，考虑一下如股东、债权人、银行等预期使用者的要求，也就是说，依法和依据预期使用者的要求会计审计，暂时缓解法律不健全的问题。预期使用者是小范围的“人民群众”，是社会存在和发展规律的体现，会与依法相重合，不会动摇依法会计审计的法定性。因此，在我国推行我国会计审计的初期，我们可以采取依法和依据“预期使用者”的要求会计审计，从长期考虑，我们还应健全法律法规制度，将预期使用者的要求不断上升到法律层面，明确事务所及注册会计师的执业法律责任。倘若长期内割裂注册会计师的会计审计责任和法律风险，弱化执业法律约束，自律执业就可能没有必要了，注册会计师会计审计将不能再为经济发展保驾护航。因此，我们应加大对注册会计师违法行为的责任追究与处罚力度，以强化注册会计师的法律风险意识。
第四、我国会计师行业应尽快开发和使用中国注册会计师行业信息网络，促进行业信息管理向制度化、规模化、网络化、现代化方向发展。一方面，可利用网络向社会提供行业信息及咨询服务，帮助会计师事务所拓展业务，增强影响力，打破地域封闭，为迎接全国乃至全球会计师事务所业务的挑战;另一方面，利用远程网络技术可开展后续教育，既节约资金又可扩大覆盖面，提高时效性。
总之，我国应从注册会计师担负的社会责任出发，从维护社会公众利益出发，从注册会计师行业存在的必要性出发，明确注册会计师和会计师事务所的法律责任，特别是经济责任的承担，使行业在法制的范围内良性竞争。只有当风险、收益、责任相对应，其承担的社会法律责任与其社会地位相符时，才能使注册会计师行业健康发展。
篇2：审计外部环境调查报告
审计外部环境调查报告
所谓审计环境是指影响审计生存和发展的因素集合体。它是由不同的具体环境因素所组成，既包含审计赖以存在和发展的有利因素，也包含制约和抵制某些审计活动的不利因素。按照因素的起源可以分为外部环境和内部环境。外部环境是不以审计人的意志为转移的因素集合，它无时不有，无处不在。和谐的审计外部环境是协调外部有关要素，营造有利于审计机关全面、协调、可持续发展的十分重要方面。审计事业要想获得更好的发展，就必须构建一个和谐的审计外部环境。
一、围绕地方中心工作，赢得政府重视支持
审计监督涉及面广，政策性强，工作难度大，如果没有党委政府的重视和支持，就难以与地方政府的工作产生同频共振，发挥应有的作用，获得地方政府的满意。因此，在平时工作中，就要积极围绕地方政府的工作中心和重点，及时主动与党委政府沟通审计工作的进展情况和遇到的困难，以争取他们对审计工作的重视、支持和理解，力求使审计工作达到既让党委政府满意，又能充分发挥审计监督职能作用的“双赢”效果。
1、围绕中心工作。审计部门要始终紧扣中心、服务大局、贴近党委政府的需要，这既是审计机关重要的经验总结和工作法宝，也是未来审计工作必须依然牢牢把握的工作方针。要把党委政府需求作为确定审计主题、选择审计项目的基本标准，一般来说，党委政府最需要了解什么、最关注什么，最需要审计为其排什么忧，难什么难，审计就审什么。审计部门应在每年年底前做好下年审计工作如何紧贴党委政府工作中心的专题调研，找准各项审计工作服务党委政府的切入点和着力点，确保下一年度审计工作能有的放矢，符合党委政府的迫切需要。
2、把握领导意图。审计部门在接受审计工作任务时，摸清领导的意图相当重要，可以说是在工作中能否抓住重点的关键，上级领导急于了解被审计对象什么，群众急于想通过审计知道什么，审计部门只有做到心中有数，才能制定合理的审计计划和审计方案。因此，审计部门在吃透上级工作意图的同时，要经常向地方党委政府领导汇报情况，把握领导意图和关心的重点，理解吃透领导交办任务的意图，以便审计工作能够紧贴领导意图提出可供领导借鉴的指导性、建设性意见与建议。
3、做到有所作为。有为就是要有上进心、责任心、有信心、有决心、有压力、有动力，不甘落后，奋发向上。我认为有为才能有位，有位才有威，要想争取自己的位置，就必须要先让自己有所作为，让领导看得见，让群众感受得到，有了作为，还怕没有位置?当然，任何工作、成绩、地位不是喊出来的，也不是上天生来就给予的，而是靠脚踏实地干出来的。天道酬勤，一分耕耘一份收获。只有通过努力，才能做出成绩、实现存在的价值。立足“有为”，你才能真正“有位”。
二、打造国家审计品牌，争取社会公众信任
审计部门要通过广泛深入宣传、大胆揭示问题、审计结果公告等，加强与社会大众的交流与沟通，形成审计服务公众、公众促进审计的良性互动局面。增进社会公众对审计工作的认识，提高审计的社会公信力，赢得社会公众对审计工作的理解和支持。
1、加大宣传力度，增加社会认识。加强审计宣传，争取方方面面对审计工作的理解、支持，对优化审计执法环境，强化县级审计机关的地位，进一步发挥县级审计机关的职能作用，具有十分重要的意义。因此，一方面要加大对《审计法》及其相关法律法规的宣传，推动依法独立行使审计监督权。另一方面，要加大对审计成果的宣传力度，进一步引起县委、人大、政府对审计工作的重视，提高社会公众对审计工作的关注程度，为审计事业的发展创造良好的外部环境。同时还要改变审计宣传方式，多方位、多渠道组织对各行政企事业单位领导和财务人员进行财经纪律以及财务知识的宣传和培训，比如，把审计发现的多个案例，编写成反面教材，从中汲取出经验教训，在全县的党员干部大会上进行集中宣讲，使他们能够自觉遵守财经纪律，减少违规违纪行为发生，为被审计单位规范会计核算，减少错误发生，提高资金使用效率提供服务。
2、敢于揭示问题，维护审计权威。审计机关要切实履行审计监督职责，敢于坚持原则，如实揭露和反映审计查出的问题。要把对国家负责与对人民负责作为最高追求，敢于把那些影响生产力进步，影响国民经济健康协调发展的重大违法违纪问题揭露出来，为政府宏观调控和人大强化监督提供重要依据。为防止“审用脱节”，维护审计权威，审计部门要对审计整改情况进行跟踪检查，要对被审单位的审计决定执行情况、采纳审计报告及建议情况、处理审计移送事项结果进行检查和回访，对以往审计问题比较集中的部门和单位，更要作为整改工作的重点，进行连续的不间断的.监督，确保经常发生的问题得到解决，杜绝屡审屡犯问题的发生。同时，也要对被审计单位整改情况进行客观的披露，对被审计单位好的做法和经验，及时进行总结推广。做到有一说一，有二说二，客观公正，为被审计单位整改问题，营造一个良好的心理相融环境。
3、强化审计公开，提高社会公信。要通过建立和完善项目公示、结果公告的公开机制，切实维护审计的严肃性，全面提升审计公信力和威慑力。审计项目公示。
一是通过审计网站、党政信息网和有关媒体“问计于民”，向全社会公开征集审计项目，邀请公众参与年度审计项目的确定，切实提高审计工作的透明度，广纳贤言、集中民智、反映民意，落实“审计维民，审计为民”的宗旨。
二是年度计划项目全部实行审前公示，以网络和被审计单位现场张贴等形式公布审计组长、联系方式、监督电话等内容，欢迎社会各界提供审计线索或意见、建议，接受人民群众监督，全面实施“阳光审计”。审计结果公告。逐步推行审计结果公告制，逐年提高审计结果公告比例。按照“以公开为原则，以不公开为例外”的原则，通过新闻媒体、审计网页或人大、政府等部门组织的会议等多种途径，实行审计结果的全面公开。在公告的程序和方式上，要在地方党委政府与审计公告制度两者之间，找到平衡点，既要尊重地方政府领导的意见，又要有利于审计问题的整改和落实。在公开的内容上，既要公告财政同级审的执行情况，也要公告重点资金、重点工程审计中发现的问题、案件。通过公告，还社会公众以舆论知情权和监督权，促进被审计单位有效整改，促使领导干部转变执政理念和作风，增强审计工作的社会信任度。
4、抓好廉洁从审，树好自身形象。审计是反腐倡廉的尖兵卫士，是监督别人的，只有自身正了，才有资格监督别人，也才能监督好别人。因此，要不断加强审计机关党风廉政建设，按照从严治理审计队伍的指导思想，要求审计人员严格执行“八不准”审计纪律和党员领导干部廉洁自律各项规定，加强审计纪律公示制、审计廉政纪律回访复查，广泛接受社会公众和被审计单位干部职工的监督，打造清廉、务实、为民、高效的审计机关干部队伍，维护审计监督的严肃性、威慑力。
三、强化审计服务意识，构建新型审监关系
审计工作的最终目的是促进被审计单位健全机制，规范管理、提高绩效，维护资产的安全、完整，防范、减少乃至杜绝违纪违规问题的发生。因此，审计机关在工作中，必须立足于发展，不断强化服务意识，在严肃财经纪律的同时，充分发挥审计的“审、帮、促”作用。
1、更新执法理念。要用和谐审计的新理念指导审计工作，既要依法审计，又要与被审计单位和谐相处。要积极探索文明审计，说理式执法，讲究执法技巧。首先要尊重对方，构建诚信互爱的人际关系，创造性地建立联系沟通的渠道，加强彼此的经常性沟通。其次，用换位思考的方法体量对方，给予对方更多的理解，用宽阔的视野、海纳百川的胸怀容人容事，容纳不同意见。第三，大事讲原则，不怕得罪人，既要敢于审计，更要善于审计，一般性问题谦让、宽容、不挑剔。第四，善于听取对方意见，智慧地沟通情况，理性地处理问题，不把简单问题复杂化，也不将复杂问题简单化。第五，要打造高水平的沟通平台，拿出高质量的审计成果、高水平的审计建议，在高层面上沟通，不在低水平、低层面上纠缠不休，在和谐共创中落实审计结论。
2、坚持公平公正原则。国家审计要想获得其他社会组织的认同，获得其他社会组织的依赖和信任，必须做到对审计目标的判断和鉴别立场的公正性，结果的科学性和权威性。而要实现审计结果的公正、公平、科学和权威，除要充分利用科学领域的先进技术和方法外，还要保证审计人员的独立性。包括审计机构的独立性和审计人员的独立性。审计人员独立性的意义在于通过分解权力、明确义务，形成审计人员之间的相互监督和制衡机制，避免其他审计人员的非正当干涉，从而保证审计人员全面、完整、客观地反映审计过程和审计结果原貌，有效防止舞弊行为，特别是集体舞弊行为的发生。审计结果一旦缺乏公正性，在客观上其实是对社会公众的不公平。所以，社会公众对审计监督可能会形成误解，或者产生质疑，甚至对审计结果漠不关心。一旦形成这种局面，审计机关的权威性和公信力就受到严峻的挑战。公正审计执法，公平审计处理，公开审计结果，是对审计机关最基本的要求。
3、寓服务于监督之中。审计机关必须强化服务意识，从微观上深刻查证和分析被监督单位存在的问题，揭示存在问题的原因，寻找解决问题的途径，为提高被监督对象发展能力和后劲服务;从宏观上，将审计发现的问题和情况纳入制度的框架中加以分析，提出完善政策制度的建议和措施，为经济建设把脉和服务。这样，才能找到审计机关工作的切入点和落脚点，寓服务于监督之中，充分体现审计机关工作的价值。
四、统筹审计结果运用，形成部门联动机制
审计不仅要发现和揭示问题，更要根据被审计单位实际，提出切实可行的整改意见，促进制度建设，健全管理体制，防范风险产生。同时，还要努力放大审计效应，建立审计工作联动机制。
1、建立成果共享机制。审计部门要与纪检(监察)、组织、检察、财政等相关部门建立日常联系协调机制，做到互相通报有关情况，共享共用监督成果，对于财政财务收支审计、重点项目建设审计、重点资金审计、经济责任审计和交办审计等，其审计成果信息，尤其是审计查出的违法违纪问题等审计成果信息，除审计法规规定的审计主客体之间分享外，还要在干部管理、使用、监督部门及重点部门之间实现成果共享。
2、强化审计成果运用。审计查出问题的整改是审计工作的重要组成部分，是提高审计成果利用水平、实现审计目的的重要途径，也是发挥审计“免疫系统”功能的重要环节。通过加强对审计整改工作的领导、强化整改责任、加强督查督办、完善相关制度等有力措施，加大整改力度，形成人大监督、政府督办、审计部门指导、被审计单位积极配合落实审计决定和建议的整改工作机制。同时，要灵活地采取多种方式、利用多种渠道，扩大审计报告、审计信息的报送范围，多向其他监督管理部门通报审计成果，最大限度地发挥审计结果的作用。
3、注重部门协调配合。审计机关应建立主管部门、纪检、监察等相关部门协调配合的机制，以及反腐协作机制。对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违纪违规行为有关的款项，财政部门要及时扣缴和清收应当上缴财政的款项;对审计机关做出的被审计单位补缴税款决定，税务部门应当依法足额征收;对被审计单位及有关人员有违反党纪、政纪行为的审计机关移送给主管部门、或纪检、监察机关的，有关部门应及时查处，并将查处结果书面反馈审计机关;对被审计单位在金融机构的有关存款需要冻结的，审计机关向人民法院提出申请后，人民法院应及时办理冻结手续;构成犯罪的，审计机关应及时移送司法机关处理。要与检察、法院等司法机关建立审计案件的移送和处理协作机制，建立案件处理绿色通道，以提高审计效率和审计的威慑力。
篇3：审计毕业论文
审计毕业论文
一、交通部门会计控制的必要性
交通部门作为政府重要职能部门，对地方经济建设起着举足轻重的作用，负责重点交通工程的实施、负责地方各项交通规费、处罚的收缴和建设项目资金的收付监管。内部会计控制主要目的就是为了提升会计信息质量，保证企业财产的安全和完整，保证企业各项会计工作按照国家的相关规章制度展开，开展内部会计控制规范自身会计人员的行为。因此建立和健全内部会计控制，可以保证交通部门对国家规定的会计准则和规章制度去认真的贯彻和执行，同时保证交通局的资产安全和合理使用。因此为了我国交通部门的健康发展，保证交通部门资金的安全，强化交通部门的内部会计控制很有必要。
二、交通部门内部会计控制的现状
（一）缺乏健全的内部会计控制体系
交通部门内部会计控制缺乏健全的控制体系，主要体现在当前的内部会计控制被条块分割，导致现有的内部会计制度比较分散，有的还存在相互矛盾的地方，缺乏会计控制的科学性和连贯性。例如，组织机构的不健全，交通部门没有单独设立审计科室，内审人员由会计人员兼任。对于内部会计制度存在概念上的模糊，人为强化内部会计控制只是对相关制度的制定，一些制度形同虚设；组织网络不健全，当前交通部门的内部会计控制并未建立起自我防范和约束的机制；在会计控制中仅仅注重对于有形资源的（资产、财务）控制，缺乏对于无形资源（人员素质、信息）控制；内部控制主要采取事后的控制形式，缺乏对事前和事中进行的有效控制，事后控制只是一般性的补救行为。
（二）内部会计控制缺乏执行力度
虽然交通部门已经制定了周密且详细的会计控制制度，但是从执行的情况来看，并不乐观，许多会计控制制度往往被流于形式，例如内控制度要求不相容岗位相分离，但交通部门因为每一工程单列一套帐，帐类繁多，使得不少工程帐都由一人负责到底，会计控制制度未起到应有的控制和约束。部分会计控制制度由于存在较难的操作性，导致在具体的实践中没有执行或者缺乏执行的可行性。还有部分会计控制制度的制定也只是为了应对上级对会计控制制度进行检查。此外，会计控制制度执行部门和制定部门是分开的，这也导致了制度的执行力度不足。
（三）缺乏内部会计控制的监督
内部会计制度的执行需要对其进行有效的监督，不进行监督则会导致制度成为一种形式，当前交通部门在内部会计控制的监督方面主要依靠两个方面来实现：一是进行内部监督，例如审计制度的存在，就是进行内部监督的一种形式，在现实中审计部门和财务部门同属一人领导的情况存在，会导致审计部门无法充分的发挥其监督的作用，成为一种摆设。二是，进行外部监督，例如政府部门和社会审计，但是由于缺乏统一的标准以及管理过于分散等原因，导致外部监督并没有起到应有作用。
（四）内部会计控制的人员素质不高
内部会计控制制度的执行需要相应的高素质人员，否则人们对于会计控制的重视程度不足。当前，国内会计人员在人数上越来越多，但是会计人员的素质却参差不齐，包括业务能力的强弱以及职业道德的优劣等。会计准则和会计规章制度是随着社会发展在不断进行调整的，倘若会计工作人员固步自封，不学习新的规章制度，长此以往必然会无法适应会计工作，更无法保证企业内部会计控制的开展。
三、强化交通部门的内部会计控制
（一）健全内部会计控制制度
为了确保交通部门的资金财产安全，保证财务信息质量，交通部门必须健全内部会计控制制度，通过内部控制来帮助交通部门进行经济体制的深化改革。内部会计制度的完善需要结合交通部门的特点，从凭证、印章种类、财务核算、资金管理等诸多方面来进行内部会计制度的制定和完善，实现交通部门的全面内部控制。
（二）充分发挥审计的作用
交通部门内部会计控制制度的执行力度较差，很大部分是由于缺乏有效的监督导致，因此，必须加强对交通部门内部会计制度的监督工作，无论是内部的审计还是外部的社会审计，都需要给予足够的重视。严格按照相关制度要求进行监督，例如《交通行业内部审计工作规定》、《审计署关于内部审计工作的规定》等，认真贯彻和执行审计工作，确保对内部会计控制进行有效的监督。
（三）提升人员的素质
内部会计控制工作的开展离不开人员的有效执行，人员的执行会受到自身意志和自身素质的影响。首先，交通部门管理者应该对内部会计控制工作有足够认识和重视。其次，提升会计人员的素质，无论是管理者还是会计人员都必须有着良好的素质，保证会计控制制度的开展和执行。最后，加强对企业财务人员进行会计制度的培训，让其熟悉会计准则和国家会计方面的法律法规，保证其具有过硬的专业素养。此外，在注重专业知识的同时，还需要注重会计工作人员的职业道德，通过提升会计工作人员的思想境界，来让他们在日常工作中自觉规范自己的行为。只有提升人员的素质，才能避免由于主观或者客观原因导致的会计信息失真，保证会计信息的高质量以及工程资金的安全。
四、结语
综上所述，内部会计控制对于广大单位而言有着重要的意义，规范各单位的会计行为，确保其会计信息的质量，才能保证会计信息发挥其决策的作用。在交通部门中，虽然建立了内部会计制度，但是依旧处于初级阶段，还需要进一步的完善。为了保证交通部门内部会计控制的开展，需要交通部门根据日常业务完善会计控制制度，加强对内部会计控制的监督，充分发挥内部审计和外部社会审计的监督作用，保证内部会计制度的执行。此外，提升交通部门人员素质，包括专业能力和职业道德素养，自觉规范自己的会计行为，确保内部会计制度的顺利开展。
参考文献：
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[4]王春丽.交通运输部门内部会计控制[J].装饰装修天地,(09).
中小企业内部审计的工作现状
1企业内部审计基本理论概述
1．1内部审计的概念
伴随着社会经济活动的日益持续发展，审计在经济生活中的地位也日渐突出；从某种程度上而言，审计是加强对经济活动监督手段的必然，同时也是参与市场经济活动主体自我约束的重要功能；国家层面的审计是这样，企业层面的审计同样如此。审计的本质是监督。所谓内部审计及是指某一特定组织机构内部所运行的.一种相对独立于客观的监督评价活动，它的主要目的是监督该组织或者机构是否在外部与内部合法化的层面中运行，督促参与经济活动的主体能够做到遵守国家法律法规与行业规范健康平稳发展。
1．2内部审计的内容
1．2．1财政财务收支审计
与外部审计所具有的特殊职能不同，内部审计在运行过程中仅对单位内部以及各个所属分管部门的财务收支状况的真实性与合法性等基本方面进行专项审计。各个单位或者部门的财务财政收支状况不尽相同，它们所具备的职能也常常存在着显著差异，在财务基本面状况、资金来源以及管理等方面均表现出明显的差异化状况；因此，内部审计的工作重点也随之而不同。对于有国家财政支撑背景的单位、部门，对其财务状况的审计不仅要关注其财务收支的效益，同时也要关注其资金来源的合法性与资金使用渠道的合理性。
1．2．2经济效益审计
作为内部审计的基础，财政财务收支审计是内部审计工作当中的重点与前提，对于经济效益的审计则是内部审计发展到某一特定阶段的核心内容。市场经济是各个经济主体平等参与的经济形式，追求效率与盈利是每一个参与到市场经济的主体最关系的核心事项；发展的效率与质量已经成为每个企业谋求自身发展的关键力量，也是决定企业能否在竞争日益激烈的市场环境中立足的重要砝码。经过正确的内部审计的工作流程，发现企业在管理中存在着各项弊端，并看出这些问题从而发现问题以及提出可行的政策，这样才能使企业的竞争力和经济效益得到最大限度的提高。目前来说，设置内部审计结构选用的审计人员已经成为企业及企业管理者的初衷和目的。
1．2．3经济责任审计
在日益激烈与复杂的经济环境中，经济主体参与到社会经济生活中收获的不仅有效益和利润，同时也要面临着各种各样的风险，而经济责任审计则是审计工作人员针对经济责任人所应当担负的经济责任进行的专项审查。一般而言，内部审计人员所进行的经济责任审计，是结合单位日常经营尤其是单位核心职能部门的经营状况以及经济效益所展开的，侧重于对经营责任目标的审计；通过对财务、人事、销售等核心重点信息的搜集与整理分析，为离任责任审计提供信息支撑。
2中小企业内部审计中存在问题
2．1领导重视程度不够，监督职能受到限制
从目前来看，在领导管理层中，其中高层领导对内部审计工作有一些错误的认识。例如：有的领导认为内部审计是按照内部交易的形式来进行判断而不应该是利用法律形式来作为根据，在现实工作时并不能真实完全的反映其工作内容，所以，才把内部审计认定为一种形式主义，虚无缥缈。内部的审计就相当于“自己给自己找麻烦，堵死自己”就因为对内部审计工作有着错误的认识，对内部审计有疑惑、胆怯心理，甚至更会去抵制它，所以才造成导致内部审计被中小企业领导而忽视，内部审计人员遭到忽略，轻视了内部审计的价值。从而企业的发展陷入了危机，也会使企业出现巨大的紧急危机。
2．2组织机构设置不到位，独立性相对欠缺
中小企业内部审计机构的组织模式设置随意，审计部门并不是单独设立的拥有独立审计权限的专项部门，而是隶属于财会部门，审计办公室的负责人在很大程度上要收到财务总裁的管制与约束，这使得中小企业内部审计机构的独立性与实行内部审计结论的客观性与权威性大打折扣；此外，由于部门关系上存在一定程度的隶属性，使得内部审计部门在人员配置以及财务核算、资金的使用等方面有着很大的被动型；内部审计的工作人员很有可能会考虑到职位升迁、工作调动以及工作待遇等因素而无法做出客观公正的审计结论，这也是造成内部审计人员对很多公司内部的违章行为“睁一只眼闭一只眼”的客观原因，也严重影响了内部审计部门在该公司所具备的独立价值的发挥。
2．3审计人员素质较低，难以适应内部审计工作的要求
企业的内部审计工作是一项专业化程度极高、技术性很强能力型很强的工作领域，而内部审计工作人员的思想觉悟水平与专业素养的高低直接影响着内部审计工作水平的高低以及内部审计职能的发挥。就目前中小企业的实际情形来看，虽然其内部审计部门中大部分人员具备较高的学历水平，但是仍然有相当一部分人并不具备内部审计所要求的素质，文化等，无法适应中小企业内部控制工作的实际需求。中小企业内部审计部门中的人员大多数来自于公司财务、事业、人事等部门，这在一定程度上保障了内部审计队伍在专业化知识的广覆盖，但是这部分跨部门的人员缺乏专业化与系统化的内部审计培训，对内审工作的性质与发展动态了解不足，比较陌生；其次，由于缺乏专业化审计专业背景，一部分内部审计工作人员缺乏与时俱进的审计观念，或者只具备表面化的审计、财务知识，却无法全面掌握经济学、法律等相关学术知识体系，而且主动学习的积极性不高，难以适应公司日趋复杂的经营管理状况。
2．4缺乏可操作性的准则与标准，信息化程度低
我国审计的权威主管部门自然而然是审计管理部门。近年来，审计部门随着市场经济改革的深化出台了若干的法则、法规及制度。但涉及于企业内部审计操作规范化的规定可以说是少之又少，在这样一个大环境下，企业各部门的人员对内部审计的重要性与具体操作流程认识不足，而相关部门机构又并没有具体的规定来对其进行约束，自然造成了内部审计工作不被企业人员所重视，在这样的大背景下，必须依靠相关的权威机构来引导企业人员，让人们对企业的内部审计有一种意识，认识到要想企业更快地规范化健康发展，加强对企业内部的审计职能与监督管理是必不可缺的，而我们现在所缺乏的，就是相关的权威机构未对企业内部审计这个方面制定制度体系。
3完善中小企业内部审计的对策
3．1转变观念提高认识，加强内部审计工作
首先，作为中小企业的中高层领导，应当站在公司全局管理的层面中去充分认识内部审计的关键职能与核心作用，科学合理化的配置企业内部的人力资本与资金资源，进一步提升对企业内部审计监督工作的认识水平。要进一步建立健全企业内部审计监督体系，积极营造“尊重审计、支持审计、完善审计”的公司文化与氛围，为企业内部的审计监管工作人员提供理想的工作环境；要完善企业的治理结构，建立专门的审计监督管理委员会，加强对审计专业化人才的引进与培训，要扩充企业内部审计监督工作对位，提高懂财务、懂审计、懂经营的高端复合型人才在企业内部审计部门的比例，从而在人力资源角度保障企业内部审计工作的有效开展。
3．2拓宽内部审计领域，为企业经营决策提供信息支撑
公司内部审计在其组织形式上可以大致分为两类，即常态下的内部审计监督部门和实行审计工作状态下的内部审计小组；无论是哪种审计组织形式，内部审计的负责人均应当积极履行其职能，不断拓宽内部审计工作的领域与深度，从而为企业经营决策提供科学信息支撑。就审计的范围而言，既可以针对内部的财务信息资料审计，也可以是针对外部的经济效益审计以及其他方面的审计；就审计的时间跨度而言，可以是事前审计，也可以是事后审计。审计范围与时间上的灵活性是保障内部审计工作得以有效开展与取得实效的基础与关键所在。中小企业内部审计部门不仅要将其审计工作的着眼点聚焦于审计工作的传统领域，同时也要积极拓宽内部审计的领域，凡是能够有利于中小企业经营管理模式转型与优化的领域均可以作为内部审计的审计范围。在这一思路之下，中小企业的内部审计部门不仅是其监督部门，同时也是能够为企业经营管理层提供参考信息与优化公司发展的战略部门。
3．3加强对企业内部审计人员的培训
加强对中小企业内部审计人员的培训应当主要从以下三个层面入手。首先，要从中小企业业务开展的实际状况出发，充分根据企业自身的特点与现状制定完善的企业内部审计管理工作办法与机制，加强内部审计的自我管理与监督，努力解决好内部审计工作人员的工作待遇问题等工作人员密切关注的核心问题，从而最大程度的调动这部分工作人员的工作积极性；二是要严格把控中小企业内部审计工作部门的入门门槛，坚决避免那些专业水平查、业务素养低的人员进入公司内部审计部门钟来，而是要尽量吧那些具备较高业务管理水平、事业心与责任心强的人员调整到内部审计部门上来；最后，要投入一定资金及企业资源，加强对现有内部审计员工的专业知识和职业道德等方面的培养力度，尤其要注重加强这部分员工的上岗培训，从而实现切实提升他们综合素质的目的。
3．4加强审计方式创新，促进公司审计工作规范化
企业的经营发展需要发展思路的创新与发展模式的创新，而企业内部审计工作同样需要创新工作形式，这样才能够紧跟市场经济的发展步伐与企业不断发展变化的经营状况。根据中小企业的实际发展状况，应当高度重视内部审计工作的方法同本公司发展现状的契合程度，将审计工作的重心放到内部控制制度和企业经营效益上。此外，在审计方式上，要将传统的事后审计转变为“事前、事中、事后”的三段审计，从而最大程度的做到事前评估、事中监管、事后审查的审计职能，达到科学预测与合理决策的审计效果。
要不断持续挖掘中小企业的潜力，提升内部审计工作部门的效率，促进中小企业内部审计工作的合理化与规范化。总而言之，内部审计的主要职能是服务和监督，企业生产经营活动中工程审计对控制费用，依法规范地进行经营活动，降低外部审计风险，越来越起到重要作用。在审计工作中，充分利用被审计单位提供的工作计划、总结、合同、文件等，增强职业敏感，全面掌握单位工作情况，多方面进行分析对比，是审计发现问题的一条有效途径。对审计工作中发现的问题进行总结和分析，促进企业对审计发现问题的整改，防范经营风险。
参考文献
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［6］张秀华．围绕施工项目效益全面强化内部审计［J］．中国内部审计，2017，（10）．
篇4：审计毕业论文参考
审计毕业论文参考
审计程序在审计实践中作用
摘要:近年来，随着世界经济的发展，企业之间的竞争加剧，经营管理的不确定性增加，从而导致企业面临巨大的经营风险。经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求，为规避审计风险，同时提高工作效率，注册会计师开始采用分析性审计程序，从而令审计工作既有效率，又有效果。本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨。
关键词:分析性程序,审计
分析性测试，是审计人员取得审计证据的一种审计手段，是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计重点的技术方法，也是总体评价审计发现、检查审计成果合理性的有效手段。分析性程序一般作为审计取证的一种辅助手段使用。本文将对分析性程序在审计实务中的运用展开探讨。
一、分析性审计程序的特点
分析性审计程序既可以降低审计成本，又可以提高审计效率，分析性审计程序的特点主要表现在以下方面：
（一）分析性审计程序是获得审计证据更为客观的方法
分析性审计程序的运用是基础会计信息以及非会计信息之间的内在关系，其内在关系是客观存在的，在一般情况下，这种关系也是稳定的，只要注册会计师分析得当，充分发挥自己的创造力，从分析性程序中发挥其自身的创造力，运用自身的职业判断，分析性审计程序就可以提供更为客观的审计证据，也能够对审计对象业务中的关键因素和主要关系做更好的理解，通过了解被审计单位的报表数据的潜在关系，为以后的审计工作提供指导。
（二）分析性审计程序可以节省审计成本，提高审计效率
分析性程序可以耗费更少的审计资源提供相同的或者相对更好的审计证据，分析性程序有时会被描述成发现和形成证据的技术，同传统的会计报表细节抽样审计方法是不同的。分析性审计程序是利用信息间的内在关系来判断数据的合理性，并不局限于审计对象的财务报表，而细节抽样方法主要是通过对存在的证据进行收集以及检查来证实注册会计师的判断，两者相比，成本是不同的。分析性审计程序通过模型的构建以及会计师的经验以及知识就可以判断，可以大大的节省审计资源，而且在电算化的时代，通过利用电脑，分析性审计程序的优势能够发挥出来，在节省审计资源的基础上也可以大大提高审计效率。
二、分析性审计程序的关键
分析性审计程序的关键在于分析以及比较，要分析所收集数据之间可能存在的关系，即相关性，而且要保证搜集数据的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用审计人员积累的经验以及收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料以及信息，从中发现异常的变动、不合常理的趋势或者比率。
（一）应考虑数据之间的关系以及比较基准
运用分析性审计程序的一个基本前提就是数据之间存在着某种关系，因此，在进行分析性程序时，首先要分析所收集数据之间存在的关系，即财务信息各构成要素之间的关系，以及财务信息与相关非财务信息之间的关系。财务信息各要素之间存在相关性以及内部勾稽关系，例如应付账款与存货之间通常有稳定的关系；当然某些财务信息与非财务信息之间也存在内在联系，例如存货与生产能力之间的关系，以此来判断存货总额的合理性。其次，应该考虑数据信息之间的比较基准。在运行分析性审计程序时，注册会计师要注意将被审计单位本期的实际数据与上期或者以前期间的可比数据进行比较来判断是否存在异常，在运用以前期间的可比会计信息时，注册会计师要注意被审计单位内部以及外部的相关变化。也可以将自己的预期数据与被审计单位财务报表上反映的金额或者比率进行比较，可以发现异常情况，这都是分析性审计程序的关键点。
（二）要合理确定分析性审计程序的应用方式
分析性审计程序在所有的会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须使用，在审计测试阶段可以选择使用，但是注册会计师在审计的过程中要合理确定分析性审计程序的应用方式。应用方式主要有以下几种：首先，可以采用比较分析法，可以用于实际与预算计划进行比较，发现实际与预算的差异，分析原因；将本期同上期比较，判断本期指标的是否存在异常；同业比较，判断被审计单位数据指标的正常性。其次，可以采用趋势分析法，可以用于财务审计中的问题揭示以及管理审计中的前景预测。第三，可以采用科目分析法，通过选择借方或贷方科目编制对照表来登记对应科目，查明对应关系是否正确并且分析造成错误的原因，主要应用于容易发生错误以及弊端的会计科目。第四，可以采用回归分析法。通过回归分析方法，可以计量预测的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。
三、分析性审计程序在审计实务中的具体运用
（一）分析性审计程序在风险评估阶段的具体运用
在风险评估阶段，利用分析性审计程序的目的是帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者与其发生而未发生的变化，识别潜在的重大错报风险领域，通过对被审计单位重大错报风险的评估帮助注册会计师设计进一步审计程序的性质、时间和范围，以提高审计效率和效果。首先，要选择适当的数据关系，在风险评估阶段，分析程序就要识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此所使用的数据汇总性比较强，在此阶段，分析性审计程序的主要对象通常包括对账户余额变化的分析，使用分析性审计程序的精确程度以及比较的指标范围，要根据被审计单位的情况以及注册会计师自身的素质而定。其次，要对搜集的.数据进行分析，通过对预期关系的数据进行分析，能够让注册会计师进一步了解被审计单位的基本情况，有助于注册会计师了解重大事项或者决策对公司财务报表的影响。第三，根据分析性审计程序，注册会计师应该识别是否有异常的数据关系或者意外的波动，因为这都可能是重大审计风险的预警信号。如果出现异常的数据关系或者波动，要作为重点审查项目进行调查，在询问被审计单位管理人员的基础上，考虑运用检查、观察等其他审计程序，获取充分的审计证据。新晨范文网
（二）分析性审计程序在实质性程序中的具体运用
实质性分析程序与细节性测试都可以用于收集审计证据，以此来识别财务报表认定层次的重大错报风险，实质性分析程序不仅仅是细节性测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低而且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。首先，注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，要考虑评估的重大错报风险，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析性程序。另外在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。其次，要保证数据的可靠性。注册会计师在运用实质性分析程序对已经记录的金额或者比率做出预期时，需要采用内部或者外部的数据，这样数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值，注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高，这样分析程序就越有效。第三，要做出预期的准确程度，准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性，因此，在执行分析性审计程序时，要做出预期的准确程度，保证精确度。
（三）分析性审计程序在总体复核阶段的具体运用
在审计完成阶段，注册会计师需要通过执行分析程序对财务报表进行整体符合，以此来判断审计结论是否恰当以及财务报表的整体是否公允：首先，是对财务报表重要比率的分析，在前期审计阶段，注册会计师获得了与财务报表相关的各项财务数据以及非财务数据，在总体复核阶段，注册会计师可以利用这些数据进行全面分析，总体把握财务报表的合理性。其次，可以通过对被审计单位的报表审定数同行业平均数据或者以前年度的数据进行比较，来判断财务报表上的数据是否合理。第三，要确定资产负债表日后事项是否对会计报表上的数据产生影响，进而确定报表数据是进行调整，还是披露。
参考文献：
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篇5： 企业外部环境成本核算研究论文
企业外部环境成本核算研究论文
近年来，我国经济快速发展，加之环境保护意识比较薄弱，导致对环境造成了不可逆转的破坏和污染，如以来愈加凸显的霾污染。面对如此严峻的环境污染形势，政府采取了如限号出行、压减燃煤等减排措施，而企业作为市场资源配置的主体，必然要顺势而为，其中一个重要的举措就是把环境成本纳入到产品成本核算中，以激励企业在生产经营过程中关注环境问题、努力降低环境成本。企业环境成本包括内部资源环境成本和外部环境损害成本，其中，内部资源环境成本是企业在提供生产和劳务的过程中为防止和消除对环境的负面影响而实际支付的环保费用以及所造成的资源耗减和环境降级的虚拟环境成本，这部分成本是企业已经支付或将要支付的可见成本，企业内部对此有较完善的监督和控制流程，比较易于核算，而外部环境成本核算是要将企业在生产过程中的能量物质消耗和环境释放对环境的影响予以量化和货币化，因此，识别并量化我国化工企业各生产环节的能量消耗和环境释放、确定某种环境负荷的单位成本并建立外部环境成本计算模型是研究我国企业外部环境成本核算时需要解决的几个问题。
一、识别、量化能量消耗和环境释放
目前，国外企业有一些用来评价环境影响的先进做法，比如日本LIME法评价体系、美国“经济环境一体化卫星账户”和德国生态会计模式等，而我国企业目前对外部环境成本核算方法主要学习借鉴的是日本的LIME值法评价体系，其与我国目前经济平稳持续发展的态势、人口基数大、资源耗费巨大、环境保护意识和力度均有待提高等情况显得有些格格不入，学术界对环境成本核算方法的研究和探索主要有MFCA和LCA等。LCA目前在我国的理论和实践探索都取得了更进一步的发展，其对于我国企业在依靠理论指导下结合各自行业特点以设计一种环境成本核算和计量方法提供了一条可行之路。LCA，即生命周期评价(Life-cycleAssessment)，确切地说，是产品生命周期评价方法，用来评价一种生产活动从原材料开采一直到产品寿命终结处理完毕的全过程中对环境所造成的影响。LCA方法通过四个步骤来完成环境评价过程，分别是：目标和范围的界定、清单分析、影响评价以及结果分析，借鉴LCA的思路和方法，我们可以跟踪控制某种物质或能量自进入企业生产过程后在各生产环节的流转和消耗，物质或能量消耗的过程同时也是污染物释放到环境中的过程，因此，从某个具体行业的角度来说，要做到清楚识别整个生产流程的各个环节，记录每个制造环节的物料需求，分析排放的污染物的种类以及对环境造成的损害，至此，企业就做到了对能量消耗和环境释放的识别工作。最困难也是最重要的部分是完成对这些能量消耗和环境释放的量化，即把环境指标转化为经济指标，把对外部环境造成的损害用直观的数据来表示，进而实现外部环境成本的内部化。为了达到量化目的，企业可以建立环境影响评价指标体系。首先，识别每种污染物的排放会对环境中的哪种要素产生影响，大体来说，主要有资源耗竭、危及人类健康以及生态的破坏三个方面，企业要进一步细化环境影响评价体系，如生态的破坏又可分为大气污染、水污染、固体废物的污染等。其次，为每种环境影响评价要素据其重要性和破坏程度的大小赋予相应权重，经过加权处理的结果有利于更真实客观地反映企业能量消耗和环境释放对环境造成的实际影响。最后，企业根据整个生产过程中的能量消耗和环境释放总量与加权后的.环境影响评价指标体系相乘，即可得出生产全过程中的各种环境负荷量。
二、确定各种环境负荷的单位成本
另一个比较复杂的处理过程是确定平均单位环境负荷的经济成本，这个过程可以通过蒙特卡罗方法(MonteCarlomethod)和k-s显著性检验来实现。具体操作步骤如下：首先，可以用蒙特卡罗方法对环境负荷量进行随机抽样，得到统计意义上的外部环境成本计算结果，在累积概率分布中选择一个临界点，用以评价外部环境损害程度，在超过临界点的环境释放量，即对环境损害影响较大的能量消耗和环境释放中，根据其抽样值将累积概率分布分为几个部分。其次，对这几个部分的最大差值进行k-s显著性检验，如果差异显著，则表示参数的选取对外部环境损害程度的区分比较敏感，也就是说这个参数会对外部环境造成比较严重的损害。通过k-s检验识别对外部环境影响较大的重要参数，并在统计意义上对它们进行灵敏度分析，可以对每个参数选择一个特定值，针对这个值，对其他重要参数使用蒙特卡罗方法随机抽样，来模拟计算对外部环境的影响，从而确定各个参数的变化对于外部环境。
三、建立外部环境成本计算模型
外部环境成本是整个生产流程中各个环节的环境成本之和，因此，在建立外部环境成本计算模型时，需要考虑的主要因素有各个生产过程、各种能量消耗和环境释放所造成的环境负荷量以及各种环境负荷的单位成本等。其中，所含生产过程包括原材料开采过程、产品制造过程、产品使用过程以及废物的处理过程等，能量消耗和环境释放造成的环境负荷包括资源耗损量、各种环境要素价值破坏以及环境的补偿和修复等，因此，本文建立了如下的外部环境成本计算模型：其中，EC-外部环境成本总和；q-各个生产过程和环节，即原材料开采过程、产品制造过程、产品使用过程以及废物的处理过程等；p-能量消耗和环境释放类别；ELp-各生产过程中各排放物的环境负荷量；UECp-各环境负荷量的单位成本。根据本文对外部环境成本的计算思路，在第一步骤，即识别、量化能量消耗和环境释放时，环境负荷量的计算结果就已经是企业各个生产环节的能量消耗的环境释放总量，因此，可以将ELp视为各个生产过程中的环境负荷总量，上述公式可以简化如下：根据简化后的外部环境成本计算模型，把第一步骤确定的各种排放物的环境负荷量(ELp)及第二步骤确定的各种环境负荷的单位成本(UECp)代入到模型中，即可得出企业外部环境的总成本。
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篇6：审计方向毕业论文
审计方向毕业论文
一、前言
内部审计已经是现代企业管理中极其重要的一个有机组成部分。内部审计是监督和评价活动，是组织内部的活动，具有客观独立性。想要完成企业价值的最大化，需要通过内部审计进行评价，对企业经营活动和内部控制采取合法有效的审核，以此促进组织目标完成，提供给企业管理部门管理方案。可从社会整体来看，我国大部分企业的内部审计都存在严重的问题，有一系列急需解决的问题，对企业的持续发展有严重的影响，因此企业必须明确内部审计存在的问题，改善企业内部审计方式方法，将企业内部制约与防护能力最大程度发挥出来，如此才可以把内部审计变成真正为企业服务的有效内控机制。
二、企业内部审计概述
内部审计是在经营管理分权制形式下产生的，利用受托经济责任关系，由于对经济监督的需求得以发展。在经济全球化影响下，传统的内部审计范围无法达到公司持续发展的要求，公司想要得到更好的发展和治理必须要有更先进的内部审计模式。国际内部审计师协会出现之后，不断改进内部审计的概念已经是第七次进行再次定义，任何一次定义都是有极大意义的，为内部审计迎来更多的发展空间。内部审计理念从最开始的消极防弊逐步发展到积极兴利，直至如今的价值增值，为企业取得更多的价值。内部审计概念变化展示出人们对内部审计理论理解的逐步深入，是社会对内部审计作用与职能进行深度挖掘的体现。，国际内部审计师协会制定的《国际内部审计专业实务框架》开始正式运行，这是内部审计概念发展一个具有革命性的事件，IIA(国际内部审计师协会)把内部审计重新定义：内部审计是一种保证与咨询活动，具有独立性和客观性，改善组织经营状况和提高企业价值是其存在的意义，它利用规范化与系统化两种方法，对治理过程与风险管理及控制的成果进行评价并给予改进，为组织达成目的提供便利。这次定义是内部审计发展的一个重要节点，对其发展产生了及其深远的影响，有以下三个方面：第一，提供咨询服务功能。将内部审计改变为积极以客户为重点的活动，其看中的重点问题是风险管理、控制及其治理，力争更好的提供内部审计的咨询服务职能，提高风险管理水平，提高企业内部控制与治理过程，体现增值服务功能。第二，提出内部审计着力点。将内部审计范围进行扩大，将其工作范围发展至涵盖风险管理、控制与程序治理等多个方面，将内部审计职能的着力点放在“风险管理、控制和治理”这些内容上。第三，提高内部审计目标。把组织目标融入内部审计目标中去，对两种进行统一，把内部审计增值及其改善组织运营方面的重点方式方法进行明确说明，展示内部审计对组织的必要作用，即“运用规范的方法和相应的应用系统的，对风险管理、控制与治理的具体细节和产生的效果进行评价之后进行改善，为组织达成目标努力”。
三、影响企业内部审计的因素分析
(一)企业内部审计机构的设置
如今我国大部分企业的`内审部门实施企业内审工作时缺乏自身的独立性，因为有些企业内部审计部门受另外部门的领导管理，如此必然造成企业内部审计无法真正的独立办公。领导可以直接对内部审计人员的工资和相关待遇进行调整，这种情况必然造成实行监督以及对其他职能部门进行评价的时候审计者很难公正对待，存在较多顾虑，无法足够客观的进行经济监督及其检查活动，也无法较好的运用内审机构应有的职能，对企业内部审计工作的独立性产生非常恶劣的影响。
(二)外部环境的影响
我国企业中内审人员的工资待遇等和企业自身各方面息息相关，一般来说企业内审的对象也是企业内部部门，极有可能是在同一领导下工作的同事。这时企业的人际关系就可能影响企业的内部审计工作，如果在审计时，存在有人说情、打招呼甚至有领导对审计人员公开施压等问题，必然影响审计的独立性。另外如果当审计决定已经下达之后，一些部门故意推脱不按规定完成，决定无法进行落实，这种情况同样对企业内部审计工作的独立性产生极其恶劣的影响。
(三)企业内审计人员的素质因素
企业的内审部门往往缺乏真正的独立性，一般有两个方面原因，一是企业领导没有给予审计部门应有的权利，二是企业其他部门同样挤压审计部门权限，在方方面面对其进行限制。此外，作为内部审计人员审计过程中很容易引起他人反感，也无法获得企业领导的足够重视，这些情况造成大部分素质好且有较强业务能力的审计人员不愿再进行审计工作。还有一部分审计人员业务能力较差，自身素质不高，造成工作质量低下，无法将审计工作的本应存在的意义合理展现，无法表现出企业内部审计工作的必要性和对企业的积极作用。
(四)审计法律的环境因素
我国审计相关的法律法规还存在缺失，《审计法》与《注册会计师法》是当前已颁布的主要审计法律，其他法律还存在欠缺，《审计法》主要对国家相关审计问题进行规范，《注册会计师法》主要对民间审计问题进行规范。而内部审计对应的法律法规还是颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，仅仅是规定，还没有真正的法律对其进行规范，这些都造成企业领导对内部审计工作并没有足够的重视，对内审人员是否起到作用也并不关心。
四、企业内部审计中存在的问题
(一)会计信息失真
第一，聘请素质较高的会计人才需要企业提供较高的工资待遇，而企业自身资金不充足，只能雇用一些较低专业水平和业务能力的会计人员，无法合理的对会计信息进行处理，无法将一些会计凭证进行准确并规范的填写，势必引起财务状况问题，会计信息不能展示企业的真实生产经营情形。第二，企业业主有意想要脱离国家管控，主动要求会计人员采取一些不合规定的方法进行偷税漏税，以此提高企业利润。在运用合理的人力、时间以及费用之内审计人员必须取得足够的信息，同时凭借已知信息给出正确有效的结论，这些都需要财务报表中可以得到正确真实的财务数据。如果被审计单位利用规范外的方法没有提供正确的会计信息，仅仅依靠审计程序无法得出真实有效的审计结论，审计人员无法履行自己的职责，以上情况都是提高了财务审计的困难，增加了审计的风险性。
(二)企业内部会计控制薄弱
如今我国大部分企业特别是一些私营企业只是几个人搭伙甚至是个人建立的，企业的所有权和经营权并未像其他企业那样分离，因此这种企业具有极强的主观性，企业发展主要受到企业主影响。还有一部分企业仅仅把目光放在业务增长之上，并未将企业内部控制认为是必须的部分，市场营销部门才是这些企业的重点关注部门，财务与内审部门都仅仅为了营销增长服务，并没有形成实际的企业监督控制，内控缺失导致企业办事没有正规的流程和方式。此外还有一部分小规模企业无法将内控制度建立起来，更无从谈起内控制度的其他问题。
(三)审计程序简化质量较低
我国注册会计师制度得以再次建立，提高了注册会计师行业的发展速度。同时也导致中小事务所间的市场竞争变大，更多的事务所只能以降低价格的方式来促进业务增长。有些事务所甚至仅收取市场价格的50%，以此来获得更多的客户。如果想减少成本投入，那么就只能利用抽查的方法来进行盘点，这样仅仅是库存的一小部分，存在较大的误差，还有的甚至不进行盘点，仅把账表和期末存货盘点表对照查看一下，没有问题就确认财务报表上的存货金额。这样给出的审计结果必然存在质量低下问题。
(四)内部审计人员素质不高
虽然大部分企业真正建立了企业的内部审计部门，而且也是对应自身企业情况按照相关的审计法规制定的，规范了内部审计工作的相应规章制度，可仍然与完成高质量的审计目标有着极大的差距。当前内部审计工作中排在前三位的集中在财务审计(占93.5%)、经济责任审计(占85.5%)和经济效益审计(占80.6%)，这种制度层面的问题导致高水平、高素质的人才很难真正利用企业内部审计部门完成相应的审计工作。可当前大部分企业在职的内部审计人员都缺乏这种高素质人才，因此审计工作很难达到预期要求，没有可以真正胜任内部审计工作的人员肯定会造成内部审计效果无法达到规定要求。
五、完善企业内部审计的对策
(一)提高会计信息真实性
会计信息的真实性以及完整性是财务审计工作想要达到目标的基础。企业必须改善财务组织构成，完善企业财务管理制度，提高执行力，对全部资金的支出、回收进行重点监控，采取一定方法加快资金回笼速度，降低资金流失风险。必须遵守国家法律法规，提高监督力度，确保法律对企业给出的会计报表与相关会计资料的监管。不同的利益相关者对内部审计部门提供的信息需求程度不同，而且内部审计部门提供的信息和信息使用者的需求也不同。根据对500家企业的调查显示，如表1、表2：从上面两个表可以看出，总经理、部门负责人对内部审计部门提供的有关内部控制的信息需求程度最大，对舞弊信息的需求程度最小。而内部审计提供的财务信息最多、内部控制信息次之，绩效信息最少。所以要加强内部审计机构的信息真实性，满足信息使用者对信息的需求。
(二)加强企业内部审核控制
内部审计机构应该可以提供企业管理规范和组织的一些经济活动现有的问题，用来提高会计信息真实性，加强企业管理，增加企业利润。一些小规模企业没有能力建立内审机构，但应该依靠注册会计师来对账目进行审核，发现存在的问题降低风险，增强内部管理力度。有内审机构的企业也可以定期或不定期寻求外部审计，对关键业务活动进行严格审计，消除可能存在的隐患。企业内部审计工作必须按相关法律法规和组织规定进行，只有这样才能建立完善的企业内部控制和内部审计制度，提高审计能力。
(三)完善财务审计程序
一些企业存在缺乏内部控制制度、雇员分工随意、岗位设置不合理等问题，但因为企业主对企业资产的保护意识，在企业经营重要部分建立了监督控制日常情况，建立了一些可用的内部控制机制。审计人员想要对企业进行审计之前，首要是对内部控制存在合理性和应用程度进行分析判断，如果并未存在真实的内部控制，想要降低检查风险到可以被接受的范围，审计人员必须得到真实审计信息，可以利用实质性测试来完成信息获取。实际审计时，必须将审计方法采取部分改善，提高审计的水平，扩大审计的范围，将工作效率最大化。想要提高财务审计的精确度可以利用统计抽样和判断抽样对样本进行调整。
(四)提高财务人员素质
企业内部审计人员的审查范围不但包括财务领域，还包括企业经营管理的其他部分，审查的目的主要是为企业内部管理与决策提供帮助，并非仅是对以前的“查错防弊”。财务审计人员必须按照审计范围和目的改变自身工作内容，不能只是将自身放在监督、检查的角色，应该更多的向服务和协助角色靠拢，提高企业内部职能相互协作能力，加强工作职能，保证审计工作的顺利完成。
六、结语
随着我国企业结构的持续发展和完善，企业内部审计成为企业发展的主要内部检查促进机构，要保证不受任何外在因素影响其独立性，确立其客观性和权威性，最终确保给出真实的会计信息。提高财务人员的基本素质，使企业面对市场竞争风险拥有更强的抵抗力，提高企业利润。未来企业内部审计制度的建立会越来越完善，促进企业高效率的发展。
参考文献：
[1]刘全林.浅谈审计风险的形成原因与防范措施[J].价值工程,2012(07).
[2]王元英,陈申红.小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题[J].财会通讯,2012(Z1).
[3]胡晶,魏秀茹.试论中小企业内部会计控制制度的建立[J].农场经济管理,(04).
篇7：审计的毕业论文
审计的毕业论文
【摘要】在事业单位中，会计核算是会计信息，的基础，会计核算质量关系到事业单位会计管理水平，加强事业单位会计核算，对于规范事业单位财务管理具有重要作用。自新《事业单位会计制度》实施以来，适应财政改革也成为当前需要。因此，本文就以事业单位会计核算为切入点，着重分析了事业单位会计核算中存在的理由，并提出进一步规范事业单位会计核算工作的主要措施。
【关键词】事业单位 会计 核算
近年来，随着我国社会经济的快速发展，事业单位作为我国国家机构的重要组成部分，会计核算环境也日益复杂，当前事业单位会计核算还存在着较多理由，使得事业单位会计核算目前状况不容乐观。为了进一步适应我国社会主义市场经济发展的需要，保障会计信息质量，应针对事业单位会计核算中的理由探索相应的解决措施。
一、事业单位会计核算中存在的理由
(1)会计基础工作不规范。会计基础工作不规范，是事业单位会计核算存在的理由之一。在事业单位会计核算中，往往存在着会计基础工作不规范的现象，就其理由，主要存在四个方面的制约因素：一是原始凭证填写不完整。在事业单位会计核算中，部分事业单位在进行会计核算过程中，对原始凭证的填写存在着漏填、少填、不填的现象，这都是不符合原始凭证填写要求的，不完整的原始凭证，使得事业单位会计核算的会计信息不准确。二是原始凭证存在虚假现象。在事业单位中，会计原始凭证的填写必须与实际发生的项目内容相符合。就目前而言，有些事业单位的原始凭证还存在虚假现象，违规编制虚假的自制原始凭证的情况时有发生。三是记账凭证不规范。在事业单位中，记账凭证不规范，直接影响着会计信息的准确性，如会计科目名称不规范，就会对会计核算造成影响。四是账簿设置书写不规范。事业单位的会计核算，由于账簿设置书写不规范，有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误等，影响了各明细账的核对，这都是由于会计基础工作的不规范造成的。
(2)会计内部制约制度不建全。
会计内部制约制度不建全，也在一定程度上制约着事业单位会计核算。在事业单位会计核算中，很多事业单位受传统体制的影响，普遍存在着会计内部制约制度不健全的现象。在事业单位内部，对内部制约制度的意识也不高，忽视了会计内部制约的重要性，没有健全的内部制约制度，使得事业单位会计核算较为混乱，无章可循，事业单位会计核算流于形式。
(3)会计监督检查机制不力。
在事业单位会计核算中，会计监督检查机制不力也是事业单位会计核算的瓶颈。事业单位对会计核算的监督，由于没有和社会、国家监督部门形成合力，使得当前的事业单位监督检查机制无法取得较好效果。监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规理由的处罚力度不够，致使事业单位的财务理由长期得不到纠正，甚至出现财务犯罪的严重理由。
(4)会计从业人员素质不高。
会计从业人员素质不高，也使得事业单位会计核算陷入困境。对事业单位而言，事业单位会计核算的具体工作主要由相应的会计从业人员完成，由于事业单位的会计从业人员素质不高，使得在处理具体会计事务时，难以发挥会计核算的作用，直接影响了事业单位会计核算效率。加之部分会计工作人员职业道德不高，中饱私囊，利用手中职权，想方设法从中获利，不仅严重影响了事业单位会计信息的准确性，还形成了不正之风，甚至危害我国社会主义事业的健康发展。
二、事业单位会计核算完善措施
(1)完善会计基础工作。完善会计基础工作，是解决事业单位会计核算理由的关键。在事业单位会计核算中，会计基础工作是事业单位会计核算的重要组成部分，强化会计基础工作，有利于提高会计核算质量。完善会计基础工作，必须规范事业单位会计从业人员对原始凭证的填写，力求原始凭证填写完整，杜绝原始凭证弄虚作假。对于记账凭证和账簿的书写，也应规范化，确保会计信息的准确，以便于事业单位进行会计核算。
(2)加强会计内部制约。加强会计内部制约，也是加强事业单位会计核算的有效途径。事业单位要重视内部制约制度的作用，建立健全的内部制约制度，使事业单位会计核算做到有章可循。具体说来，加强会计内部制约，首先要规范各种程序流程，制定岗位对应的职责，以工作范围、性质和内容为基点，建立统一的内部管理制度。其次，预算部门和核算部门之间要及时沟通交流，制定的.计划要细致准确且不能随意改动，与其他部门也要紧密交流。再次，还应从各个事业单位的实情出发制定具体制度分支，实现所有行为规范有序。如在事业单位推行会计集中核算制度，这样可以在不转变单位会计责任主体、不减少各部门财务职能的情况下，按照新出台的部门预算、国库集中收付等财政改革政策，使得财务管理的职能进一步加强。另外，还要提高财务部门应变弹性，在具体实践中出现理由能够迅速适应并找到解决办法。
(3)加大会计监督检查。加大会计监督检查，在事业单位会计核算中的作用也不容小觑。对事业单位而言，事业单位事业单位会计核算工作完善措施刍议提供,助您写好论文.应加强和社会、国家监督部门的合作协调能力，使事业单位会计监督检查形成合力，有效发挥监督部门的作用，开展定期或不定期的监督检查，包括对事业单位会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求、财务会计制度是否健全进行全面检查、监督和指导。除此之外，事业单位应严格按照《会计法》的有关规定和现行财务制度要求，建立、健全财务信息披露制度，依法公开财务信息，以规范事业单位会计核算。
(4)提高会计人员素质。提高会计人员素质，是事业单位会计核算的必定要求。事业单位提高会计人员素质可以从两个方面采取措施，一方面，应加强对现有会计从业人员的培训，开展短期、高效、具有针对性的岗位培训和业务学习，不断提高事业单位会计从业人员的会计理论知识和会计核算水平，以便更好地开展会计核算工作。另一方面，还应在道德教育方面下工夫，加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。与此同时，各相关部门和单位要不断建立健全各项规章制度，约束会计人员的工作行为，从根本上树立诚信为本、爱岗敬业、坚持准则、客观公正的思想意识。
三、结语
总之，事业单位会计核算是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。事业单位面对越来越复杂的财务关系，在进行会计核算时应结合事业单位的实际情况，完善会计基础工作、加强会计内部制约、加大会计监督检查、提高会计人员素质，及时作出相应的调整，只有这样，才能不断改善和规范事业单位的会计核算，提高事业单位会计核算水平，促使事业单位的财务工作向更科学、更合理的方向发展。
参考文献：
[1]曹丽萍.改善事业单位会计核算的几点深思[J].现代经济信息，2011，(11).
篇8：工程审计毕业论文
工程审计毕业论文
摘要：内部审计对建设项目的审核和控制， 是把工程审计作为手段，从工程设计、工程建设期管理、竣工结算、综合评价等多方面进行审计活动，其目的是保障工程全过程合法、合规的开展实施，提高效益、杜绝。
关键词：内部审计 工程审核 造价控制
工程审计有侧重的安排相应的审计内容。
工程内部审计作为企业管理的组成部分，其工作重点不单是强调查找问题本身，而是重在解决问题，发挥审计督导的作用。
一、工程项目前期阶段，以工程可行性分析及工程招投标为审计重点
(一)工程项目是否具有可行性，直接决定项目的成败
因此，在工程项目前期，内部审计部门应对建设项目可行性研究编制单位的资质、编制单位选择的程序及可行性报告的质量等多方面进行审计。
对可行性研究报告应重点审计以下几方面问题：
1、全面性审计
审查重点主要包括：可行性研究报告的内容是否齐全、真实。
可行性报告的内容包括：项目建设的必要性和依据、市场分析与预测、生产技术和主要设备、项目建设和运营方案、财务效益和经济效益、环境影响和社会影响等。
2、合规性审计
审查重点主要包括：可行性研究报告是否符合国家和地方的国民经济发展的政策和规划、行业部门的发展，以及企业的发展战略规划等。
3、技术性审查
技术性审计主要对可行性报告中投资估算合理性的审查。
审计重点主要包括：审查可行性报告中各项评价参数、指标中是否有真实的反映。
审查投资估算中投资总额的构成是否真实，工程项目造价中的勘察设计费、土地征用及拆迁费等前期费用、工程建设成本、设备购置费、建设项目管理费等费用项目是否完整，取费标准是否正确。
审查资金建设资金来源是否符合项目批复的要求，筹措方式是否合法、可行，借款利率预计是否合理。
4、对优化和选择方案的审计
将建设项目各个方面进行组合，设计出各种可提供选择的方案，并经过多种方案的比较和评价，优化配置，推荐出最佳方案。
(二)工程招投标的审计
建设工程尤其是大型工程项目通常直接关系着国计民生，为实现低成本高质量这一目标，国家陆续颁布了《招标投标法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》等一系列法律和配套法规，对招标投标项目、程序等做出具体规定。
对工程招投标的审计主要是对招标方式、招标范围、招投标程序的审计。
招投标方式的审计。
按照国家有关规定，招标的方式分为公开招标和邀请招标两大类。
对于重大工程项目或大型建设项目一般采用公开招标的方式，在广泛的范围内选择中标人并取得竞争性报价。
不恰当的招标方式无法保证引入合格的施工单位或在此环节上存在舞弊的可能性。
招投标范围的审计主要是防止在招标过程中将项目化整为零或以其他方式规避招标。
招投标程序的审计应重点侧重以下几个方面的问题：投标单位是否具有相当资质等级;投标单位是否超过规定的下限;开标是否符合规定;评审专家的选择是否规范;竞标方案是否经独立专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案等。
二、工程项目建设阶段，以内控管理评价和工程施工管理为审计重点
内部审计部门可以从工程项目的控制环境、会计系统、工程管理系统等三个层面评价项目的内控管理。
在评价时，对内控管理的各个环节的制度建设和制度执行情况设计评分表，进行评价打分，对内部控制整体情况进行客观评价。
内控评定不但可以发现被审计单位内部控制存在的问题、风险，以及因控制制度未很好执行而导致财产损失、信息失真、效益下降等问题，并提出建设性意见;还可以为公司管理层掌握公司整体工程项目的内控管理状况，采取整改措施提出依据。
对项目进行内控评价审计，将有助于堵塞内部管理漏洞，使项目部规范管理行为，确保预期经营目标的实现。
在工程项目建设期间，内部控制审计要抓准关键环节，应以内控管理评价为重点，从与投资控制密切相关的财务收支、经济合同、工程结算三个方面评价各项管理行为和管理制度的落实。
对企业管理人员的管理行为实施有效监控，明确各自职责，各项权力都要受到约束和监督，特别是杜绝的发生。
在工程建设期的资金审计是工程审计的重中之重。
资金使用是否合规，不但影响工程造价，还是工程建设期舞弊的多发之地。
因此，对工程资金的流向、额度、时间等各环节都应制定标准，实行严控，使投入建设资金符合规定并充分发挥其效用，防止出现舞弊行为。
内部控制制度是正确履行权力的保障，也是约束权力职能错用滥用的篱笆。
工程施工管理审计主要是对工程投资管理、进度管理、安全质量管理等多方面的审计。
主要审计重点是对项目是否按规定向施工单位支付工程预付款;工程款支付是否有工程计量支付单;计量支付单是否经监理的审核签证，并经业主进行复核确认;计量支付的进度是否与施工进度匹配;工程进度是否与项目进度计划一致;施工单位提交的工程进度计划是否经监理单位审查并经业主复核确认等。
施工管理审计的各个层面不是独立进行的，而是审计期间交互穿插。
对大型工程而言，施工往往有较长的工期，因此，施工管理内部审计持续的时间也最长且施工的不同阶段，审计目标和内容也各不相同。
内部工作人员对施工管理进行内部审计，应按不同阶段的'审计目标，设计不同的审计工作流程，制定不同的审计程序表，对需审计的各个层面制定程序化、制度化的工作流程。
工程施工管理审计多为合规性审计，检查项目管理层是否有遵循了国家法律、法规、程序、标准及合同的规定。
三、工程项目竣工决算及后评阶段，确定工程造价及评价项目经济责任审计为审计重点
工程竣工决算是确定工程造价的依据。
对工程决算的审计，主要审计：竣工决算编制的依据是否符合国家规定;工程资料是否齐全，手续是否完备;设计变更是否经过有关人员批准签证;依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确;审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符;项目实际造价是否超过工程已批复的概算等。
经济责任审计主要是对项目管理单位与上级主管理部门所签订的目标责任书的各项指标进行评定。
经济责任审计可以分为中期责任审计和综合评价审计。
中期责任是在项目从开工到竣工验收前的实施过程中某一时点对项目管理单位所进行的阶段性审计。
中期责任审计以项目实施特定期的特点目标为审计重点，一般侧重对项目工期、质量、安全等方面的审计。
综合评价审计是对完成竣工验收且运营一段时间后的项目进行的全面评价。
综合评价审计应当以投资效益为中心，以项目决策和建设实施效果以及运营经济效益为审计重点，一般为技术、经济、环境、社会等多层次的审计。
主要通过对比分析法、层次分析法、因果分析法等技术方法，对工程项目的各层面与项目的可行性研究报告确定的各个方面的目的和指标进行评价，并通过分析各指标的差异，总结经验教训，评价奖惩。
但是，在此阶段的指标对比分析，不是数据之间简单的增减，更重要的分析产生差异的原因，例如，工程借款费用的对比分析就要从利率变动、资金筹集等多方面分析，剔除不可控、不可预测的客观因素的影响。
工程建设项目的内部审计是贯穿于整个建设项目全方面、各阶段的项目重要管理工具。
通过对不同阶段、不同目标实施的审计活动，项目管理者可以从另外的角度实现对建设项目的全过程控制，使工程项目始终处于可控状态。
一方面，将可能出现的质量、成本和管理等一系列问题尽可能地消除于萌芽状态，控制工程建设全过程;另一方面内部审计所固有的监督职能在企业反腐倡廉、倡导廉洁自律方面同样可以发挥重要作用。
总之，在工程建设中加强在工程项目的内部审计，对保证工程质量、提高管理水平具有重要的意义。
参考文献：
[1] 李世蓉，兰定筠，胡玉明.业主工程项目管理实用手册[M].中国建筑工业出版社
[2]许军威.关于工程项目内部审计的思考[J].中国建筑报
[3]崔晓芸.审计新模式下工程内部审计的重点与对策[J].科技信息》 24期
篇9：浅议专项资金审计毕业论文
浅议专项资金审计毕业论文
【摘要】专项资金是指国家为了发展、扶持某项事业而专门设立的，具有专门用途的资金。
随着经济建设的飞速发展和国家积极财政政策的实施，国家会安排大量的专项资金用于能源、交通等基础设施方面的建设，用于农业和民生等方面的投资，促进和扶持各项事业的发展，因此开展专项资金审计、监督专项资金的规范使用，可以有效提高专项资金的使用绩效，实现财政资源的合法、公平、高效配置，对增强政府的宏观经济调控能力，确保国家扶持政策落实到位，具有十分重要的意义。
【关键词】专项资金;审计方法
专项资金是指国家为了发展、扶持某项事业而专门设立的，具有专门用途的资金。
专项资金的来源包括国家安排拨付资金、地方财政配套资金和项目实施单位自筹资金等。
专项资金主要具有以下特征：无偿性、有偿性、复杂性、目标性和针对性。
专项资金审计是审计机关对专项资金收支的真实性、合法性和效益性进行的监督活动。
随着经济建设的飞速发展和国家积极财政政策的实施，国家会安排大量的专项资金用于能源、交通等基础设施方面的建设，用于农业和民生等方面的投资，促进和扶持各项事业的发展，因此开展专项资金审计，监督专项资金的规范使用，有效提高专项资金的使用绩效，实现财政资源的合法、公平、高效配置，对增强政府的宏观经济调控能力，确保国家扶持政策落实到位，具有十分重要的意义。
专项资金使用过程中容易出现的问题主要有以下几种类型：
一、挪用专款
对于独立核算的专项资金，从账户直接列支与专项资金无关的费用。
如将专项资金用于经费支出、购买小轿车、修建住宅楼等非生产性消费。
有些单位故意不独立核算专项资金，各种专项资金与正常经费交织在一起，占用部分专项资金弥补单位经费不足。
有的单位由于资金调度困难，通过“暂付款”长期挂账，采用挪用和归还专项资金不记账方式，隐瞒资金运动轨迹，达到挪用目的。
对于补偿性资金，伪造支出凭证套取现金，再以“其他收入”或挂往来帐形式入账，然后从中列支费用。
有的单位套出后，形成账外资金体外循环。
有的单位把专项资金转移到下属职能部门，从中报销与专项资金无关费用。
二、专项资金结余量较大
项目拨款环节多，部分资金未全部纳入专户管理，受益项目未按期完工或未能及时验收，资金未能及时拨付到位，导致项目资金结余量大。
针对以上问题，专项资金审计采用的方法有以下几种：
一、预算测控法
预算测控法是指从财政预算分配入手，通过详查预算分配方案，测算评估各种专项资金支出比例、结构、用途是否合法合理的方法。
运用此种方法，对本级政府安排的专款，可以查清是否按政策足额预算，是否按人大批准的预算安排资金，有无用于其他方面或没有完成预算。
对上级安排的专款，如支农扶贫资金等，可以查清配套资金是否到位。
又能弄清以下问题：一是财政部门年初向人大上报的社会保障预算支出比例、结构是否合理，资金的分配是否按现行的.原则。
二是执行预算时有无混淆中央专项补助指标与本级预算安排指标的问题，有无将中央专项补助资金改变用途或平衡预算。
三是财政决算时，有无截留社会保障支出指标，挂无项目、无部门的下年结转科目问题，上报的决算报表是否帐表一致、真实可靠。
二、多重结合法
指专项审计与专项调查、财务收支、经济责任审计或其他审计项目有机结合，便于从多角度、多层次发现、跟踪线索查证事项的方法。
一是与同级财政审计相结合。
重点审计财政部门对上级拨入、本级政府年初预算安排的专项基金是否及时足额到位，是否拨入财政专户进行管理并及时分配下拨，核查有无不按政策规定分配、超范围拨付、滞留未拨、虚列支出、挤占挪用、截留转移或用于平衡财政预算等问题。
揭示缺乏专项资金预算的种种弊端和专项资金转移支付行为中不合法、不合理、不公开、不规范的问题。
二是与审计调查相结合。
专项资金涉及部门多，覆盖面广，使用分散，要把一个县的专款自上而下全部审计，客观上没有必要，也受审计资源限制。
为了节约审计成本，对全县所有专款实施审计调查，对县级财政、主管部门管理的专款实施全面审计，对乡镇、建设单位管理的专款实施抽样审计。
这样有利于扩大审计覆盖面，提高审计质量与效益，既可把握资金管理质量和总量，又可掌握资金使用的实际情况，既可查出资金管理中存在的问题，又能考核资金使用的整体效益。
三是与财务收支审计相结合。
有些单位的专款没有建立专帐，而是与单位经费放在一起核算，只有将专项资金审计与财务收支审计有机结合，才能分清专款来源与经费来源、专项支出与经费支出，确认经费与专款是否存在打通使用的现象，确认经费是否挤占了专款。
四是与经济责任审计相结合。
有利于加强对领导干部权力的制约和监督，增强其专款管理的责任意识。
三、跟踪问效法
查阅原己审计过的审计档案资料以及“审计线索库”，全面系统地掌握以前年度专项资金审计情况及其他审计项目已发现的审计线索，实施跟踪审计的方法。
运用这种方法可以有的放矢的制定审计实施方案，正确确定审计目标、审计重点、审计难点，根据审计人员的特长合理分工，整合审计资源，提升审计质量。
还可以查看以前年度审计结论落实情况，查看存在问题的整改力度及审计所产生的经济效益、社会效益，将未落实的结论予以落实，将未整改的问题督促整改，以维护审计执法的严肃性、权威性。
实现“以审纠偏，以审促知，以审促法”的目标。
根据已发现的审计线索制定单项审计方案，实施跟踪审计，沿着可疑线索顺藤摸瓜一查到底，弄清事实真相，依法严肃处理处罚。
做到源于审计，高于审计，为规范专项资金、工程项目管理，拓宽其管理方法提出合理化建议。
四、内查外调法
通过内查会计、项目资料，寻找可疑线索，跟踪外调查清事实真相的方法。
针对专项资金涉及面广、流通渠道长的现实，审计人员应紧紧围绕“从制度上和管理上揭露分析问题，维护专项基金的安全完整，促进建立专项支出预算，完善专项资金管理制度”的审计目标。
把追踪资金使用效益和相关交易作为审计重点。
从内查入手，测评内控制度的科学性、实用性，找准切入点;外调内控制度执行力度、资金使用情况，核实资金是否安全有效运行，重点弄清有无弄虚作假、虚报冒领的情况，如编造改田、退耕还林、植树造林兑现花名册，虚报面积，套取资金。
内查专款支出情况，审查有无挤占挪用专款用于经费支出、购买小轿车、修建住宅楼等非生产性消费;外调开户情况，核实主管单位有无多头开户现象，重点审查有无从银行帐上套取现金，有无用大额现金支票拨款现象，有无从主管部门银行帐转入建设单位银行帐，再利用虚假物资配套形式收回专款的情况。
通过内查外调，单线取证，多方核实，揭示专项资金管理中存在的漏洞。
五、逐项核对法
是指对会计资料上反映的会计事项分类逐项核对的方法。
专项资金包含扶贫资金、移民资金、社保基金等。
为了全面掌握资金运行的过程，实行源头控制，全程监理，逐项核对很重要。
首先是核对专款是否按预算、按计划、按程序、按进度及时足额拨付。
审查有无超计划、无计划、串项拨款;有无超规定、无规定列支管理费;有无打着确保工程物资质量的幌子，给项目单位配套物资;有无打着预留工程尾款的幌子，有意滞留专款。
其次核对是否按规定渠道拨款，审查是否执行了直达拨款制，重点审查有无从财政部门拨入主管部门，再转拨给乡(镇)政府，再转拨给项目单位的现象，从而层层滞留专款，多渠道多环节流通，直接影响工程进度、质量的问题。
另外核对专款支出确认的准确性，入帐的及时性，审查有无以拨列支、以领代支;有无弄虚作假，即通过开多列支出套取资金，或虚挂往来移花接木转移资的情况。
综上所述，在多年的审计专于践工作中，通过采用这些技巧不仅可以及时发现专项资金在管理使用过程中存在的违规违纪问题，还能提高工作效率，节约审计成本，起到事半功倍的效果，对专项资金进行准确有效的审计监督，根据审计掌握的情况进行原因分析，结合实际提出改进意见或促进措施，保证政府资金的安全使用，提高资金的使用效益。
篇10：审计的毕业论文
专项资金效益审计研究
摘要:所谓专项资金效益审计,是指审计机关对被审计单位管理和使用专项资金的经济性、效率性和效果性进行检查和评价,提出改进建议,以提高经济效益的经济监督活动。
专项资金效益审计强调的是被审计单位是否经济有效地管理和利用其资源;项目资金的使用是否达到预期效果或效益;是否可以以更经济合理的成本达到预期效果。
专项资金审计不仅查花了多少钱,还要查钱是怎么花的、花得怎么样,对资金的效益性、效率性和效果性作出审计评价。
关键词:审计;专项资金效益审计;项目资金;专项资金管理
所谓专项资金效益审计,是指审计机关对被审计单位管理和使用专项资金的经济性、效率性和效果性进行检查和评价,提出改进建议,以提高经济效益的经济监督活动。
专项资金效益审计不同于传统意义上的财务收支审计,专项资金效益审计强调的是被审计单位是否经济有效地管理和利用其资源;项目资金的使用是否达到预期效果或效益;是否可以以更经济合理的成本达到预期效果。
专项资金审计不仅查花了多少钱,还要查钱是怎么花的、花得怎么样,对资金的效益性、效率性和效果性作出审计评价。
相对传统意义上的财务收支审计它具有自身的特点:一是专项资金效益审计目的具有宏观性。
主要是通过对专项资金使用的经济、效率、效益性的评价,以促进财政专项资金支出的经济效益和社会效益的提高;二是专项资金效益审计的程序具有独特性。
主要表现为审计工作结束后只出具效益评价审计报告及审计建议书,一般不需作出审计意见和审计决定;三是专项资金效益审计的客体具有广泛性。
包括各种财政专项资金、使用财政专项资金的部门以及财政专项资金的计划、管理等各个环节;四是专项资金效益审计的依据的规范性。
除以会计法、财政财务制度、财经法纪和财务活动事实为主要依据外,还要以业务、技术经济效益考核标准和经济活动事实为依据;五是专项资金效益审计评价标准的相对性。
运用权数分析评价效益状况只能是一个相对的评价,而不是绝对的,而且评价标准随着时间、领域和行业的不同而应适时变化;六是专项资金效益审计的方法具有多样性。
除常规审计方法外,还包括一些现代经济管理技术。
如经济活动分析、管理会计、统计分析、管理咨询、经济预测等领域内所使用的方法和技术;七是专项资金效益审计的作用具有建设性。
主要是核实专项资金的效益,评价经济运行过程及其结果,明确其经济责任,提出审计建议。
目前,我国专项资金领域普遍存在低水平重复建设,损失浪费,效益低下等问题,随着财政专项资金支出的极剧增长和国家经济资源有限的矛盾突出,政府更为迫切地通过完善专项资金管理制度、强化对专项资金的监督机制,提高专项资金的经济性、效率性、效果性。
一、开展专项资金效益审计的作用和意义
1、开展专项资金效益审计是时代的发展的必然要求。
专项资金效益审计的发展趋势是国家经济监督机制的重要组成部分。
国际上一些国家已经全面开展了专项资金效益审计,而我国专项资金效益审计尚处于起步阶段,《审计署至审计工作发展规划》明确提出了未来五年审计工作的主要任务之一就是要“积极开展效益审计,促进提高财政资金的管理水平和使用效益”。
将专项资金效益审计提上了工作日程,抓住那些数量大、影响大、政府和群众关心的专项资金项目开展效益审计,从中取得和积累经验,并在此基础上扩大审计面,是时代的发展的必然要求。
2、开展专项资金效益审计是经济发展的客观需要。
随着经济体制改革的深化和对外开放的扩大,国家在各个领域投入的专项资金越来越多,政府必须提高工作效率,将使用的有限的资源最大限度地向社会提供公共服务,审计署五年发展规划,明确提出“效益审计是审计工作水平的发展方向,是现代审计的主流”,这为今后审计工作的发展构建了基本框架。
随着审计环境发生着重大变化,审计领域亦应不断拓展,不仅在查处专项资金违纪违规方面履行好职责,还要在促进提高专项资金管理水平和资金使用效益上发挥更大的作用。
这也是经济发展的客观需要对审计监督由传统的合规性审计向检查内部控制和经济效益延伸是形势发展对审计工作提出的新要求。
3、开展专项资金效益审计是提高审计能力的必然要求。
国家每年在交通和水利等基础设施、扶贫赈灾、教育、农业发展、社会保障等政府和群众关心的热点方面都投入大量的专项资金,人民群众不仅关注政府投资为民办了多少实事,更关注专项资金经济效益和社会效益的.实现程度;党的十六大也提出审计机关要在对权力的制约和监督方面发挥职能作用。
这些新的变化给我们开展专项资金效益审计工作带来了巨大的挑战。
审计机关必须不断创新,探索新的审计技术方法,提高审计能力,加强对专项资金项目决策和管理效益审计,通过审计对专项资金项目执行的具体效益的分析和评估,强化相关部门的效益责任理念,从制度上遏制政绩工程和短期行为发生和决策失误、管理不科学等造成的重大经济损失和浪费。
二、开展专项资金效益审计应把握的内容
1、专项资金使用的效果、效率审计。
主要审计一个地区或一个部门、单位在审计年度内利用专项资金取得的直接经济效益。
包括的主要指标有专项资金到位率、资金利用率和资金有效率。
这是从总体上评价专项资金的使用效益,即审查专项资金拨付到位率,有无存在截留,应配套的资金是否及时配套到位;审查真正用于专项资金项目资金比率,通过审查得出真正用于专项资金的比例和结构是否合理,针对当前专项资金使用范围偏宽倾向,反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益,还有多少资金没有发挥效益,甚至被挤占挪用;审查实际用于专项资金项目方面的资金发挥效益的比率,还有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象;审查通过专项资金建设多少项目、解决多少问题、产生多大经济效益和社会效益等。
就单个专项资金项目而言,主要审查投资概预算执行情况,有无违规超预算、损失浪费现象,项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力等。
从项目决策、建设、运营各个环节审查,有无决策失误,工程质量隐患,是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。
2、专项资金管理控制审计。
主要从管理角度评价专项资金管理的效益状况,如检查其管理系统是否健全,内部控制制度和责任机制是否健全有效,揭示管理是否科学严密,有无疏漏和薄弱环节。
通过审计评价,促进有关部门加强管理,从管理环节加强过程控制,堵塞漏洞,提高专项资金的总体效益。
首先,检查评价专项资金项目组织机构,工作制度是否健全,内部机构设置是否科学合理、是否系统化,各级、各部门之间的分工是否合理,运转是否顺畅、灵活、高效;管理人员岗位职责、职权界定是否科学明确,工作中有无推诿和“扯皮”现象,各管理组织和管理人员之间信息传递是否及时。
其次,检查专项资金项目管理制度的健全和有效性,发现制度缺陷,促进完善管理制度。
主要审查专项资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况;检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报,有关部门项目论证不规范,概算批复内容不详细,项目单位概算调整与执行不符合国家规定,有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容,施工企业有无违规分包或层层转包,竣工决算验收手续不完备等。
从多年的审计实践看,要提高专项资金使用效益,必须加大对专项资金效益审计的力度,尤其要加大对县级及县级以下专项资金的审计工作力度,防止专项资金被挤占挪用和扩大使用范围。
此外还要检查内控制度是否健全、完善,执行控制是否严密,有无虚列支出,利用套取资金等现象。
3、专项资金管理责任的效益审计。
要积极探索对专项资金项目领导干部经济责任审计,主要审查专项资金项目工作措施是否有力,专项资金项目工作目标是否实现;特别是那些社会关注、群众关心的如:农村通路、通电、通广播电视,义务教育、初级卫生保健、人畜饮水、退耕还林、还草、小流域治理、节水灌溉等工程措施和环境保护等热点项目措施落实情况。
通过对专项资金管理责任的效益审计评价,也能起到和经济责任审计一样的效果:既为组织部门考核领导干部履行职责、工作绩效提供科学依据,又能促进领导干部认真履行职责,改进工作,建立健全责任制,完善机制,推进工作制度化、法制化、程序化和规范化进程,并达到提高专项资金使用效益的目的。
三、开展专项资金效益审计的方法
1、要坚持事前、事中、事后审计相结合。
有些地方政府及有关部门重争取专项资金和分配指标,而对加强管理和提高资金使用效益重视不够。
审计大多数是事后监督,审计时项目已经完工或已经投入使用,被挤占挪用或挥霍浪费的资金很难收回或归位,对已形成的烂尾工程或***工程的改变也于事无补。
随着国家对专项资金投入的加大,基础建设和公共设施建设项目不断增加,一些项目从立项到完工历经时间跨度较长,要充分发挥专项资金的经济效益和社会效益,发挥专项资金对地域经济发展的带动作用,专项资金审计必须关口前移,向事前决策、事中监督和事后效果延伸。
坚持做到立项之初就着手审查项目确定的科学性和合理性,看专项资金投资项目是否为发展急需,看是否存在重复投资,有无不经科学论证随意确定建设投资项目情况,招标投标过程中有无利用虚假标的、虚假合同、虚假项目套取资金的情况;
在项目资金管理和使用过程中要加强对专项资金管理和使用的审计,看是否存在挤占挪用、和损失浪费的情况,有擅自改变工程项目或资金用途情况,看项目资金是否按工程进度或合同规定拨付,施工监理能否本着实事求是的原则按规定进行监理;同时还要不断完善项目资金追踪审计制度,看有无为搞政绩工程、面子工程仓促上马,效益低下给国家造成不可挽回损失的情况,促进有限资金的有效利用,维护审计的权威性和严肃性。
2、要坚持专项资金效益审计与工程项目审计相结合。
审计中发现有些项目主管部门很重视资金的管理,能够及时到位、足额拨付,却忽略了实地查看工程的进度和质量,致使失去监督的项目成为所谓的“形象工程”;有的项目主管单位对工程质量和进度比较重视,觉得对工程的监督力度很高,工程的质量不错,却放松了对项目资金的管理,看似资金用到了项目工程上,实际相差甚远,甚至造成大量资金的浪费;
还有的项目工程与专项资金的规定用途根本就不相符,被有关部门和人员挪作他用;尤其是交叉投资项目,年年投入,甚至多个部门投入,虽然各级管理部门都要进行验收,但是由于部门之间缺乏沟通和协调很可能会形成一个项目多家验收的情况,投入资金使用效果大打折扣。
这些问题如果不实地查看工程项目、不实地进行测量计算很难发现问题。
因此必须把专项资金效益审计与工程项目审计相结合,通过对工程项目的审计查处虚假标的、高估冒算、转移专项资金等问题。
3、要坚持专项资金账面审计与审计调查相结合。
曾被多家媒体报道的吉林省松原市长岭县海青乡海青村10万元国家扶贫款被挪用事件,如果不是媒体记者深入调查或大量走访有关群众,就很难查清10万元国家扶贫款的真正用途,当然也发现不了被截留、挪用99000元的事实真相。
同样仅靠账面,审计人员也很难以发现深层次的问题。
有些专项资金看似拨付到专项资金项目,实际上已被有关部门或人员挪作他用;有的项目单位为了杜绝白条及不合理票据的出现或为了应付检查,由税务部门顶替不合理票据,严重影响了资金支出的真实性;有些专项资金却被个别人私分、或。
由此看来,在专项资金效益审计时审计人员要把“严谨细致,提高质量”精神贯彻到工作中去,做好账面审计的同时,还要搞好审计调查,实地调查了解资金使用管理情况和现状。
特别是对国家重点工程项目、农民粮食直补、土地补偿费、农村中小学生的“两免一补”、赈灾救灾资金等政府和群众关心,资金量大和社会影响大的热点、难点问题,审计时审计机关和审计工作人员要搞好审计调查,坚持做到专项资金账面审计与审计调查相结合。
4、要坚持专项资金效益审计上与下的结合。
不少专项资金项目建设周期较长,而且需要多级政府共同出资、出工完成。
审计机关要发挥一盘棋的整体作用,上级审计机关在搞好本级专项资金效益审计的同时应对下级专项投入资金效益进行审计,上下配合协同作战,以增强审计的威慑作用。
这样,一来可以引起当地党政领导的重视,促进资金及早到位;二来可以减少地方政府和部门对项目资金的干涉,如实反映资金管理使用中存在的问题。
同时下级审计机关应及时将发现的回流资金情况反馈给上级审计机关,使上级审计机关能够利用每年一次的预算执行审计对专项资金进行重点审计,以便发现下级回流到上级的专项投入资金是否存在以拨代支、资金空转等严重的违法违纪行为。
参考文献:
[1]《专项审计内容问题探析》齐国生
[2]《公共工程绩效审计的四个环节》
篇11：会计审计毕业论文
[摘要]审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中，样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中，审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系；与审计风险成反向变动关系；与抽样风险成反向变动关系，但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模，即不影响审计证据的数量，但在细节测试中，总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。
[关键词]审计证据数量；重要性，审计风险，抽样风险，预计总体误差
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。独立审计准则规定，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。在审计理论与实务中，诸多方面影响着审计证据的充分性，也影响着审计证据的数量。本文利用图表形式，对审计证据的影响因素进行了直观分析，旨在提高对审计证据数量影响因素的感性认识。
一、重要性对审计证据数量的影响
如果一项错报单独或连同其他错报影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的，即影响报表使用者作出判断和决策的错报程度就是重要性水平。根据独立审计准则，注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，收集审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。由此可见，重要性水平影响收集审计证据的范围，从而影响审计证据的数量。
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平也称为“可容忍错报”。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。重要性水平与审计证据之间的关系可以转化成可容忍错报与审计证据之间的关系。
在抽样审计中，可容忍错报与样本量即审计证据数量之间成反向变动关系:可容忍错报越大，样本量越小；可容忍错报越小，样本量越大。而样本量越小，审计证据越少；样本量越大，审计证据越多。因此，可得出推论:在计划审计阶段，重要性水平越高，审计证据越少；重要性水平越低，审计证据越多。这里所指的重要性水平是指重要性的数量特征，即20000元的重要性水平比10000元的错报重要性水平高。而为合理保证存货账户的错报或漏报不超过10000元所需收集的审计证据，比为了合理保证该账户错报或漏报不超过20000元所需收集的审计证据要多。
二、审计风险对审计证据的影响
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。根据独立审计准则，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，审计风险模型可以表述为:
审计风险=重大错报风险×检查风险
该式表明，在可接受的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系:评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，计划的、可接受的检查风险越高。当可接受的审计风险水平一定时，三者之间的关系可以表示为:
检查风险=审计风险/重大错报风险
也就是说，注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平，从而设计审计程序，收集审计证据。
这一关系式从表面看，解释的是审计风险与检查风险之间的关系，其实质却是审计风险与审计证据之间的关系:在既定的、可接受的审计风险前提下，重大错报风险越大，可接受的检查风险越小，会计报表中的重大错报未被审计师发现的可能性越低，审计范围越大，需要的审计证据越多；重大错报风险越小，可接受的检查风险越大，会计报表中错报未被审计师发现的可能性越高，审计范围越小，需要的审计证据越少。也就是说，审计风险与审计证据数量之间成同向变动关系:审计风险越高，所需证据的数量越多；审计风险越低，所需证据的数量越少。
三、审计风险、重要性对审计证据的动态影响
(一)三者问的关系
根据独立审计准则，重要性水平与审计风险之间成反向变动关系，由上述分析已知，重要性水平与审计证据数量之间成反向变动关系，审计风险与审计证据之间呈现同向变动关系。
(二)评价审计结果时，重要性和审计风险对审计证据的影响
随着审计过程的推进，注册会计师应当评价对重要性的判断是否仍然合理，从而确定是否面临过高的审计
风险，审计证据的数量是否满足了充分性要求。
在确定审计程序后，如果注册会计师确定接受的重要性水平接近计划阶段重要性水平，则意味着初始重要性水平确定适当，审计风险控制适当，审计证据数量适当。
如果注册会计师决定接受更高的重要性水平，则意味着注册会计师对于初始重要性水平的估计过于保守，注册会计师执行了过多的审计程序，收集了超过充分性最低数量要求的审计证据，虽不影响审计效果，但影响了审计效率。
如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，例如初步评估的重要性水平为20000元，而再次评估的重要性水平为10000元，则意味着随着注册会计师对被审单位了解的深入，对被审单位的会计报表各个层次的重要性水平做出了重新估计。此时注册会计师认为，10000元的错报就会影响会计报表使用者的决策，而原来按照重要性水平为20000元所设计的审计程序没有收集10000元~20000元之间的错报。此时较低的重要性水平使得重大锚报风险水平提高，注册会计师实际面临的审计风险水平超过了可接受的审计风险水平，这就使得注册会计师发表不恰当审计意见的可能性增加。此时，根据初步评估的重大错报风险设计的审计程序将不再适用。注册会计师应当选用下列方法收集更多的审计证据，从而将审计风险降至可接受的`低水平:
1如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。
2通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
四、抽样风险与非抽样风险对审计证据数量的影响
抽样风险是指注册会计师根据样本得出结论和对总体项目实施同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是样本不能够代表总体特征的可能性。例如抽样风险为10%，则意味着即使注册会计师遵循了独立审计准则对样本进行审计，其结论也不代表总体特征的可能性为10%。
非抽样风险是指由于某些同样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。例如注册会计师选择的总体不适合审计目标，未能适当定义误差或错报，选择了不适于实现特定目标的审计程序，未能适当评价审计发现的情况等等原因所导致的未能发现重大错报或控制失败。注册会计师可以通过采用适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核以及实务的改进，将非抽样风险降至可接受的低水平。
抽样风险与非抽样风险共同构成审计风险，即:抽样风险+非抽样风险=审计风险
注册会计师若想要求样本代表总体特征的可能性越大，即抽样风险越小，则样本规模必然越大；样本规模越小，代表总体的可能性越小。即抽样风险越大。也就是说，抽样风险和审计证据数量之间呈现的是反向变动关系。
审计风险由抽样风险和非抽样风险共同构成。非抽样风险不受审计方式的影响，不随样本规模而发生变化，无论注册会计师采用抽样审计还是非抽样审计，非抽样风险都客观存在。而抽样风险随着样本规模的增加而逐步减小。在非抽样风险一定的前提下，注册会计师愿意接受的抽样风险越低，可接受的审计风险要求越低，样本规模通常越大，审计证据数量越多；而注册会计师愿意接受的抽样风险越高，可接受的审计风险要求越高，样本规模越小，审计证据数量越少。当样本规模等于总体时，即在N点处，也即详细审计时，抽样风险为零，审计风险全部由非抽样风险所构成。
五、预计总体误差对审计证据的影响
抽样审计中，预计总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现的误差。其他条件既定的前提下，预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；预计总体误差越小，可容忍误差也应当越小。在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模越大。也就是说，此时预计总体误差与审计证据数量之间成同向变动
六、总体变异性对审计证据数量的影响
总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试时，注册会计师确定样本规模时要考虑特征的变异性。总体的变异性越低，通常样本规模越小；具有高度变异性的总体，样本规模越大。也就是说，在细节测试中，总体的变异性与审计证据数量成同向变动关系:总体各项目之间差异越显著，样本规模就越大；反之，越小。
除以上因素外，注册会计师在审计中所收集证据的数量还会受到诸如经验、审计环境和审计技术等方面的影响。因此注册会计师需要多方面考虑，在收集到充分的审计证据为依据的基础上，评价审计证据的适当性，恰当地发表审计意见，从而将审计风险降至可接受的低水平。
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