加强地方财税法制建设论文（锦集15篇）由网友“Ht”投稿提供，下面是小编整理过的加强地方财税法制建设论文，欢迎大家阅读分享借鉴，欢迎大家分享。
篇1：加强地方财税法制建设论文
加强地方财税法制建设论文
加强地方财税法制建设论文【1】
摘要：地方经济的发展需要良好的地方财税法制体系作为保障，因此地方财税法制有它存在的必要性;而当前地方财税法制体系存在诸多弊病，地方应该完善体系建设，提高财税执法与监督水平，普及宣传财税法制知识。
关键词：财税法制体系 财税执法 财税监督
一、地方财税法制建设的必要性
1、地方财税法制建设是社会主义市场经济建设的内在要求
在地方财税法制体系中， 地方财税法制为地方市场经济主体创造公正、公平的竞争环境， 通过规范地方财税秩序， 维护社会主义市场经济秩序。
地方财税法制是调节社会分配、规范地方财税的法律依据。
地方政府依法组织财政税收， 以确保实现地方政府的职能。
其他分配单位和个人也要求地方财税法制化， 以便使他们与地方政府之间的利益分配格局处于稳定和规范化的状态。
2、地方财税法制建设是全面提高财税管理水平的内在要求
加强财税管理， 就是要健全财政税收各环节的全方位的管理机制，并进一步完善、规范财税管理制度和办法， 实现财税管理的规范化、制度化和法制化。
严格财税管理与依法理财是紧密相联的。
两者都必须依照并严格执行法律法规的规定。
只有运用法律手段， 做到有法可依、有法必依，将法治贯穿于财税管理的全过程， 综合利用法律手段、经济手段和行政手段管理国家财税，才能不断提高财税管理水平。
3、地方财税法制建设适应了改革的需要
加强地方财税法制建设， 建设法制财税， 有助于贯彻落实科学发展观。
在全面建设小康社会的历史进程中， 财税法制工作，能够充分调动人的积极性、主动性和创造性。
它保障了人民权利，有效推动和协调城市与农村、地区与地区、经济与社会之间的发展，为继续深化社会主义经济改革奠定了坚实的基础。
二、地方财税法制建设的现状
“十一五”期间，凤城市财税法制建设开展总体良好。
建成并启用15处矿产品检斤站，预计新增矿产资源类税收1.26亿元。
加大社保基金征缴力度，各项保险基金预计完成2.5亿元。
向上争取各类专项和补助资金8.3亿元，加速社会事业发展。
金融服务能力不断增强，丰益村镇银行正式营业，成为我市金融业一支新生力量;农村信用社完成改制，成立全省首家县级农村商业银行。
贷款规模大幅增加，预计实现59.2亿元，同比增长28.7%。
但是凤城市额财税法制建设仍然存在以下问题。
1、对财税法制建设重要性的认识不足
财税执法人员中很少有人能真正将财税法律法规与现行的财税管理业务有机地结合起来， 并得心应手地运用到财税实际工作。
工作很大程度上局限在日常的业务应付中， 忽视了现代财税“管理”理念的树立和培养， 造成了财税律法规与实际工作脱节的问题。
财税部门在管理上“重分配、轻监督、避程序”的问题仍然存在。
公民的整体法律意识还不够强， 在对有关财税法规的执行时有意或无意逃避财税监督， 违反财税法规的有关规定。
2、地方财税法律体系不完善
在现行的财税法制中， 全国没有统一的规范地方财税的法律，法律呈现“老化”和“空当”。
而在凤城市地方政府制定的地方财税法规中， 由凤城市立法机关制定和颁布实施的不多， 大部分是由地方政府和财政部门制定和实施的财税制度、规定等。
因此， 整体上缺乏法律的严肃性和权威性。
并且有些地方法规与国家财税法制体系不相符合，这从制度上就不利于凤城市财税法制的建设。
3、财税执法人员法律水平欠缺
目前凤城市财税法制建设以普法宣传教育法制工作为重点，以规范性文件审核为日常法制工作为主要内容，法制工作没有融入到财税工作的`全过程。
财税执法人员由于自身法律素养有限，很少能参与重大财税改革和财税管理措施的决策与审核，对财税改革、财税执法中出现的难点、热点缺乏前瞻性的防范措施和办法。
财税法制建设贯彻落实情况不容乐观，执法人员在面对违反财税法律法规的行为时依法应当作为而不作为， 超越职权实施执法行为， 执法标准不一，有失公正，给当事人造成不应有的损害，没有完全做到有法必依、严格执法。
4、财税法制建设监督力度不够
当前的凤城市财税法制建设监督基本只限于财税部门内部监督，部门外部监督、大众舆论监督少之又少，财税法制实施并不到位。
有资料表明，这些年国家颁布的法律、法规和规章在地方能够认真执行的只占30%，基本得到执行的约占30%，难以执行的约占40%。
凤城市的情况也与全国其他城市大同小异，财税监督缺失严重，这将直接影响凤城市财税法制建设进程。
三、地方财税法制建设的对策
1、注重财税金融，强化增收节支，全力拓展财力增长新空间
强化税费征管。
大力培育新兴财源和后备财源。
严格落实税收征管措施，加强对征管关键环节的管理，确保应收尽收、均衡入库，不断提高税收收入比重。
全面调动协税护税积极性，进一步巩固和扩大综合治税成果。
不断加强矿产品检斤站的建设和管理，力争征收矿产类资源税2亿元。
规范非税收入管理，强化社保、价调等基金征缴，壮大凤城市财力。
深化金融服务。
建立银企合作长效机制，改善金融环境。
争取交通银行在我市设立分支机构，扶持并发展小额贷款公司和担保公司。
出台金融机构信贷激励政策，推进银团贷款，各项贷款余额力争实现82亿元。
提高企业自身的融资能力，积极推进凤化集团、丹玉种业等企业上市。
2、加快完善地方财税法制体系的建设
建立一套与国家法制相匹配的地方财税法制体系，彻底严查并取消与国家法制不相符合的财税法律法规，保证凤城市地方财税法制与中央财税法制的高度一致性。
财税部门出台新法规的必须进行详细论讨论，严格审批，全面协调各方利益，以大局出发，坚决遵从中央精神，严格遵守法律的合法性与规范性，切实为财税部门履行职能提供依据。
凤城市还需优化财税支出结构。
按照“收支并举、监管并重、内外并行”的要求，建立财税监督新机制，推进“阳光财政”建设。
巩固凤城市各县乡财政管理方式改革成果，加强对财政资金使用情况的跟踪问效。
严格控制行政经费预算和一般性支出，节约更多财力加大对“三农”、社会保障、社会事业、公共基础设施等方面的支持力度.
3、提高地方财税执法力量与效果
一方面财税执法人员要长期接受财税法规知识学习， 不断提高法律知识水平和财税执法水平，真正做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。
另一方面， 要加大社会普法宣传力度。
提高凤城市人民的财税法制意识是财税执法的关键。
利用新闻媒介进行广泛宣传营造财税执法的外在环境，组织相应的宣传讲座普及财税法制知识，网络倡议号召群众加入财税法制建设的队伍中去。
同时健全严格的财政执法责任制，增强财政管理人员的执法责任心，确保执法行为的正确性、公正性与规范性，建立相应的惩处措施以示警戒。
4、强化地方财政执法监督检查
加强财税监督管理，对检查出来的问题严格依法查处，若情况恶劣还需上报上级，以保证财税法规的严肃性和财税执法的有效性。
既要充分发挥财税内部监察的作用， 加强财税内审工作， 督促财税工作人员自觉守法、严格执法， 及时纠正违法行为，更要强化财税系统外部监督：人民群众的监督，执政党的监督，社会新闻媒体舆论的监督，加强与地方审计、监察和司法部门的配合， 加速财税管理工作的法制化步伐。
凤城市财税部门必须积极做好信息反馈工作，进行深刻的总结与反思，争取群众的支持与信任，保证财税法规的顺利实施。
参考书目：
[ 1]孙 开. 地方财政学[M ]. 北京： 经济科学出版社， .
[ 2] 寇铁军. 中央与地方财政关系研究[M ]. 大连： 东北财经大学出版社， .
[ 3] 苏 明. 财政理论与财政政策[M ]. 北京： 经济科学出版社， .
[ 4]贾 康. 地方财政问题研究[M ]. 北京： 经济科学出版社， .
[ 5]钟晓敏. 地方财政学[M ]. 北京： 中国人民大学出版社，.
加强地方财税法制建设的研究【2】
摘要：自改革开放以来，我国在取得举世瞩目的经济成就时，法治建设也取得了长足的发展，我国的相关部门在财税法制建设方面做了大量的工作，尤其是社会主义市场经济体制确立以来，我国的地方财税体制得到了较大的改观，目前我国基本的财税法制体系已经构成。
但是，随着经济的向前发展，法律体制改革的深入，现行的财税体制在某种程度上表现出与现状不相适应，改革并完善我国的财税制度已经成为社会制度改革的重要内容之一。
关键词：财税法制 地方财税建设
一、地方财税法制建设的必要性
篇2：财税论文
财税论文10000字
财税是财政、税务的简称。以下是关于财税论文10000字。
财税论文10000字——对我国增值税类型选择的思考【1】
1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，新税制运行几年来取得了一定的成绩，初步达到了改革目标。
但是对新税制的改进与完善建议也从未间断，其中，新税制实行的生产型增值税更是颇受非议。
一些人主张进一步改革增值税制，把生产型增值税改为收入型增值税和消费型增值税。
本文仅就现阶段我国为什么要选用生产型而不能采用收入型增值税、消费型增值税谈些看法。
一 增值税的类型及其根本区别
从世界各国所实行的增值税来看，以法定扣除项目为标准来划分，分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税，三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
国际上通行的规定是：对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税;按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税;对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税。
显然这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。
从不同类型增值税税基可以看出，生产型增值税对购入的固定资产价值不作任何扣除，实质上是对生产过程的固定资产耗费支出部分进行了重复课征，虽保证了财政收入的稳定及时取得，但他在一定程度上存在重复课税，导致抑制投资的现象。
收入型增值税允许将购入固定资产所含税额分次扣除，每次扣除额与其折旧额相配比。
它能够避免重复课税，符合增值税的理论要求，但是增值税分子扣除额统一计算，而且收入型增值税不能以发票抵扣制度管理结合。
消费型增值税明细表将购入固定资产所含税金一次扣除，搬迁避免了重复课税，有利于鼓励厂商投资，因而备受西欧各国推崇，但它容易导致在投资高峰期因税款抵扣量大而致使财政收入锐减。
二 生产型增值税是我国增值税类型的现实选择
(一)我国实行生产型增值税的原因
虽然生产型增值税整体上不如消费型增值税优越，但为什么我国对其如此器重，虽倍受指责仍不改初衷呢?笔者认为这与我国90年代的经济形势和经济运行模式是分不开的，同时，在短时间内我国尚不具备把生产型增值税转换为收入型和消费型增值税的条件。
1生产型增值税有利于保证财政收入，增强中央的宏观调控能力。
由于外购固定资产已纳增值税不允许抵扣，其课征基数包括了各种耐用的资本货物和用于消费的货物。
从整个社会来看，这部分用于课税的基础价值大体上相当于按产品流量法计算的一国生产的最终产品流量的货物总价值，或者大体上能相当于按所得或成本法计算的生产要素所得的总和。
这样便使生产型增值税具有抵扣额小、税基宽的特点，在同样的税率条件下可以取得较多的税收收入，或者说同量的税收收入可以在较低的税率条件下取得，从而保证了财政收入的稳定。
自改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重不断下降，从1979年的31%下降到1993年的13%，年均下降1.2%。
同期中央财政收入占全国财政收入的比重也不断下滑，1993年仅为33.7%。
中央财力非常有限，相伴而来的是中央财政赤字压力陡增，国债规模不断扩大，国债发行额达到1967.4亿元，占当年财政支出的21.32%，占中央财政支出额的55.61%，致使中央宏观调控能力非常有限，这在我国建立社会主义市场经济体制的过程中显得非常突出。
为此，1994年财税体制改革的重要目标之一便是提高“两个比重”。
增强中央宏观调控能力，而生产型增值税正是为达到该目的而使用的手段之一。
在经济高速增长条件下，投资规模不断扩大，采用消费型增值税显然难以达到上述目的。
据测算，如果我国采用消费型增值税，1995年因提高固定资产所含税额2825.4亿元，占当年财政收入6187.7亿元的45.6%，即使允许抵扣1/3，也足以使当年国债发行额翻一番，这是我国现有经济形势所不能承受的。
2 生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀，抑制非理性投资。
生产型增值税不允许抵扣固定资产已纳增值税，在一定程度上存在重复课税，抑制固定资产投资，这是它的主要缺陷。
但是在特定的经济环境下却成为它的优点，在投资领域，我国历来存在普遍的软预算约束，它常常引发投资规模恶性膨胀，并且伴之以严重的产业结构失调和重复投资。
这种投资膨胀又常常成为我国通货膨胀的先导，即构成所谓的“需求拉上型”通货膨胀。
针对这种经济过热，过去我国通常采用“一刀切”的办法，经济膨胀在短时期内迅速实现“硬着陆”，从而造成国民经济的巨大损失和浪费。
近年来我国投资体制进行了一系列改革，推行了诸如项目资本金制度、项目备案登记制度等一系列新举措，但是，说根本改变了投资软约束的状况还为时过早。
因而与软约束投资机制相伴而生的“投资饥渴症”及非理性投资还将长期存在。
90年代中期，我国新一轮经济过热兴起，抑制投资膨胀成为经济生活的重点。
在这个背景下，1994年税制改革果断选择了生产型增值税，从而为我国实现经济“软着陆”打下了良好的制度性基础。
自东南亚金融危机以来，全球经济持续走软。
受此影响，我国出口增长速度明显回落，影响到国民经济的发展速度。
为此，中央政府增加增加投资。
扩大内需，拟投资拉动经济增长。
生产型增值税对此是否有所影响呢?首先，政府这次投资的重点集中在基础产业，如交通运输、电力、邮电通讯、勘探采矿等。
这些产业大多不在现行增值税征管范围之内，若非扩大征税范围，采纳生产型还是消费型增值税对其影响不大。
其次，这次政府扩大投资有一部分发生在制造业领域内，生产型增值税对其是有一定影响的。
但它影响的并非有效投资，相反，它阻止了非理性投资，从而有利于资源的合理配置。
最后，从税务筹划方面看，生产型增值税促使企业多搞更新改造，少搞基本建设，真正转变观念，走内涵扩大再生产的道路，彻底实现两个根本性转变。
3 生产型增值税有利于扩大就业。
随着国有企业改革力度的加大，“下岗”已不再是一个陌生的话题。
我国失业率迅速爬升，19失业率为6%，一九九七年失业率为7%，而将有更大的突破。
据我国著名劳动力专家冯兰瑞预测，目前我国社会综合失业率已高达22%，当然这包括了大量的农村富余劳动力。
大量失业人口的存在加剧了社会的不稳定，于是“再就业”成为19政府工作的重中之重。
时下，生产型增值税对扩大就业是大有作为的。
它不允许抵扣固定资产所含税金，从而限制了资本有机构成高的产业发展，有利于资本有机构成低的产业迅速扩张，从而便于扩大就业。
从目前的再就业工程看，下岗人员除从事餐饮、商业、家政服务等第三产业来，大多进入了私营企业及其它中小型企业。
而这些企业大都是资本、技术含量低，劳动密集型的产业。
可见，生产型增值税为解决下岗职工再就业，缓解就业压力提供了制度性保证，无疑是符合我国当前国情的。
4 选择生产型增值税是由我国目前的税收征管水平决定的。
长期以来，我国税收征管采用政治动员的方法，辅之以专管员管户的落后模式，征管效率非常低下。
近年来我们对征管体制进行了改革，加强税务干部培训，注重提高税务人员素质，购置了一批较先进的征管设备，征管水平有了一定提高。
但是由于征管体制改革不彻底，征管模式比较落后，相关配套措施跟不上，征管水平难以在短时间内迅速改观。
同时中国经济小规模化运营也是税务行政效率低下的原因之一。
中国国有企业上万个，其他企业更是数不胜数，但是单个企业规模极不经济，效益低下，税务机关面对如此众多的经济核算主体显得无能为力。
篇3：财税法学论文
财税法学论文
【摘要】
伴随着财税法在经济法中的凸现，财税法学逐渐为学者和政府所关注，而坚持权利义务这一基本线索并辅之相关知识的学习才是财税法人才培养的关键。由于传统法学教育弊端所致，引入案例教学可以有效改进财税法教学，并结合实证分析的方法，提供给学生必要的实践机会以保证财税法专业人才的综合素质的培养。
【关键词】财税法 权利义务 实证分析
【正文】
一、财税法学课程开设的必要性
伴随着我国市场经济的迅猛发展，财政税收在经济中的作用日益为人们所关注，计划经济体制下诸如行政命令等等直接干预经济的行政性手段逐渐为政府所摒弃，取而代之的是运用财税、金融等间接性手段对国家宏观经济加以调控。因此，不仅仅得到政府官方的重视，我国的国民也对其倾注了前所未有的热情，而这一热情一方面是来源于财税在国民经济中的作用，另一方面是源于财税与国民生活紧密程度的增强，加之人们逐渐对于税收本质认识的加深，更是给了财税法的发展以强大的动力。
在国外，税法对于国民的影响是我们所不可想象的，正如西方的那句谚语所讲：人的一生有两件事是不可避免的，死亡和税收。因此，各个国家对于税法的教学和研究也是颇为重视，不论从开设该课程的学校数量还是开设的学时，以及所讲的内容方面等等，都是我们所不及的。诸如美国的德克萨斯州大学法学院的税法的设置位居国家众多项目之首；俄亥俄州大学要求申请法律硕士课程（Master of Laws Programs）的申请者，必须是已经修读了联邦个人所得税等课程。欧洲的很多国家都将税法作为一门强制性的课程来设置，只是在本科生阶段和研究生阶段的侧重会有所不同。与之相比，我们财税法课程的开设在全国高等院校中（包括综合性大学和财经类、税务类院校）都是极为有限的，税法课的学时绝大多数是36学时，个别的是54学时，且讲授的内容很多的涉及到财经类等经济方面的内容，对于财税法学的研究和法学所特有的权利义务并为被其所重视。
自由、民主和法治已经理直气壮地成为当今政治生活的主题和时代的主旋律。它不仅成为社会民众的最强音，而且也成为当权者致力实现的根本愿望；它不仅以显赫的文字载入国家的根本大法，而且以崇高的精神追求占据着人们的心灵。它将不再是中国人的梦，也不再是西方人的专利品和中国人的奢侈品，而是中国政府和民众的共同理想，以及正将这一理想付诸实施的行动。[1] 随着“依法治国”思想的树立以及该思想在我国经济发展中逐渐在各个领域中不同程度的贯彻，相应的财税法治也被提上日程。因此，财税法治建设成为我国财税法发展的必然趋势，上层建筑决定于经济基础，但是并不是一一对应的关系。法律法规是法治建设的最基本要件，是硬性的指标，无法可依只会导致法治建设成为空中楼阁，无法从何而谈法治！我们不得不承认，法律法规的制定是人们尊中规律的基础之上，发挥主观能动性的结果，因此，立法者的素质势必影响到整个法治的进程。这种影响是最基础的，没有权威的、有预见性、前瞻性的法律文本，法治对于经济的促进作用是不现实的。
伴随着经济法作为一门独立的法学部门为越来越多的人所接受，财税法在整个经济法中的地位逐渐凸现，并成为一门显学为法学家和法学研究所关注。财税法人才的培养是财税法治进程中的必备环节。而作为我们这些法学的学生而言，在本科阶段仅仅对财税法有一个比较粗浅的、单一的学习，对于今后的研究仅仅是一个薄弱的基础，因此，在研究生阶段极有必要在深度和广度方面加以拓展，才能保证今后在该领域的研究，并可能有所建树，否则都是纸上谈兵。
二、财税法学教学应以法学特有的“权利义务”角度为根本研究路径
现今全国开设税法或者财税法的课程的高等院校虽然在数量上有一比较大的提高，但是设置的课时却是极为有限的，绝大多数是36学时，个别的学校是54学时，如北京大学、中国政法大学、长春税务学院等等。但是，我们还应该注意到，现今对于财税法或者是税法的讲授很多的时候是以财政、税务、税收以及会计知识为主的，对于法学知识的讲授却是非常有限，从财税法或者税法基础理论的探讨更是如数家珍，对于权利义务线索的把握和灌输确实不足的。财税法和财政税收等经济学等之后虽然会有交叉，但是我们不能否认这两门学科还是有本质的不同，这正是法学学生和财政、税收学学生所存在的差异，权利义务是我们学习应该遵循的最基本路径。而从笔者自身学习的过程来看，我们在本科阶段对于财税法知识的了解和接受不仅有限，而且偏离了法学特有的研究路径的把握，所以在理论根基上并不是扎实的；同时，对于一些财政、税收、会计方面知识的缺乏又使得我们在实务中不能运用自如，出现了一种极为尴尬的局面。因此，笔者以为，我们财税法课程应该遵循“权利义务”基本路径进行研究，运用法学的理论和方法对其深入探究；其次，财税法学相对于法学的其他部门法应用方面更为频繁、综合性更强，因此，研究财税法的学生势必要辅之以一定的财务会计和税收学知识，这也是专业型人才培养。
“依法治国”首先要“依宪治国”，宪法是我国的根本大法，具有最高的权威性，其他任何法律法规都不得同它相抵触，财税法治也必须遵循这一原则。公共财政、税收法定主义是我们所极力倡导的，随着对财政和税收研究的深入，不少学者对于财政、税收有一个全新的认识：公共财政这一服务于市场的财政，是将财政活动限定于服务市场的范围内，避免财政供给的不足或是过量，防止财政资金的浪费，财政活动的适度适时是我们财政活动的目标的；而税收作为一种侵犯国民财产的手段，更是将其定位于“债”的属性，是国民为享有国家提供的公共物品而支付的对价。纳税不是义务性的进贡，而是获得相应服务的方式，纳税人权利的意识不断浮出水面。一方面是人权在各个领域中的落实和实现，另一方面也是保护财产权的理论支持。宪法修正案中明确提出：第十三条规定，公民的合法的私有财产不受侵犯。国家依照法律规定保护公民的私有财产权和继承权。这种种情况无不表明，对于财税的研究从法学角度进行探究，对于权力的`监督，权利意识的树立意义颇为重大。因此，作为一名法学学生，在研究生阶段更是要把握这一根本的线索，这也是区别于其他税收学等方面研究的显著方面。因此，从法理学和宪法学、行政法学的角度切入，从更为广泛的背景下研究财税内容，势必会有一种全新的认识，这也是研究范式的一种转化。正如，日本学者北野弘久教授所阐述的税法并非是“征税之法”，更是纳税人据以对抗、制衡国家课税权的“权利之法”，这对于学生的学习则是另一全新的视角，权力和权利的研究也是我们在以后学习中所应重点关注的线索。
此外，要密切加强对法律关系、法律行为以及基本价值和基本原则等基础性知识在财税法中的具体的研究，尤其是该学科所特有的内容的研究。
同时，在自己的一些实习或者是实务操作中，笔者发现，我们现有的法学知识对于研究财税法是远远不够的，财税法学这一学科本身的特点表明：必要的经济学、税收学以及会计学知识的积累，是深入研究财税法的理论问题以及实务操作中所不可或缺的。没有调查就没有发言权，理论认识的研究最终势必要运用于实践中，这是一个不争的事实。正确的理论对于实践的指导作用是积极促进的，而没有任何指导意义的认识从成本收益角度看是无效的，结论正确与否要得到检验唯一的途径就是回到实践中去，特别是像财税法这样一门应用性较强的学科，更是如此。
我们不少研究财税法理论的学者或者以税收学位基础简单的附加法学方法对此进行研究，或者是从法学理论对此进行探究却忽视了财税法本身固有的财税经济方面的知识，总是给人以各行的感觉，因此，作为法学专业的学生，要想从专业的角度对此深入研究，势必要辅之财政、税收以及会计方面的知识，真正挖掘学科自身的特点，从一个独特的角度诠释该学科。
财税法学专业人才的培养是一个综合素质的积累过程，是多领域知识兼备的人才。当然，财税法的讲授必须坚持“权利义务”、“权力权利”等法学特有的研究路径这一根本要求，相关知识的具备是该学科发展的要求，也是该专业人才培养所必备的素质，两者兼而有之，但是应该有所侧重。
三、财税法将案例教学与实务实践操作相结合
传统的教育模式，财税法课堂的教学重视基本知识的讲授，更多的是知识的介绍，尤其是在总论部分许多理论的介绍这是必要的，然而，在具体到之后许多具体内容的讲授，仍然不能脱离这样的模式，使得学生只有一种抽象、宏观的概念，对于数字、公式的机械的接受，对于以后的实践并无多大的意义，许多学生在学习过财税法课程之后，仍然对一些基本税种的征收是不知所云的，从教学方面是失误的，而就学生个人而言也是没有丝毫获益的，只是机械的或者迫于考试等压力记忆，过后就没有丝毫的印象，这是许多学生学习过后的真实体会。因此，有不少教师讲案例教学的方法引入，通过一个个切实具体的案例对具体税种进行讲授，不仅形象具体，同时真正使学生有一种学有所用的感觉，促使学生萌发了学习的兴趣，主动接受且保持持久的记忆效果。
财税法案例教学法最早起源于美国，以案例作为教材，在教师的引导下，学生通过运用掌握的理论知识，分析、讨论案例的疑难细节，从中形成各自的解决方案，培养了学生的思考问题、分析问题的能力，真正将法学这一应用性学科体现的真真切切。财税法学当然具备这一特点，并且具有更为频繁的实践性。但是，在我们现在财税法学教学中还没有充足的案例，虽然不少的学者为搜集财税法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我们案例教学成为可能。然而，笔者以为社会生活是纷繁复杂的，丰富各异的，我们面对的现实并不是完全符合法律规定的情况，更多的时候是出现多种冲突，和法律规定情形相差很大，教师教学过程中更多的时候是先讲述一个结论，再为此寻求一个典型的案例，当然这一案例可以很好的印证该结论，但是这并不利于法学的研究，也不利于学生提出问题、思考问题和解决问题能力的培养，所以，教师在教学过程中更应该注意现实中非典型案例的讨论，以激发学生的思考。
笔者以为，通过引入案例教学的方法使学生对理论知识点的认识具体化，对实务性的操作能有一个渐进的过程，同时运用实证分析的方法对于案例所要证明的理论加以检验，这也是对知识再认识的过程，一方面加深对知识的全面深入地掌握，另一方面也是丰富案例、拓展视眼的过程，对于教师和学生都是极为有意义的。
鉴于法学是一门实践性较强的学科，许多学校都栽在法学专业的课程中开设律师实务、毕业实习等，很多学校的法学院系还聘请资深法官、检察官、律师等实务部门的人作为兼职教授，讲授他们在司法实践中的经验，这无疑是一种值得采纳的教学方式。财税法教学也同样，可以聘请会计师事务所、税务师事务所等实践部门人员。 笔者以为，我们更重要的是给学生提供现实的实践机会，真正给学生以接触社会的机会，以保证在毕业之时能更快的融入社会当中。
【注释】
[1]汪太贤、艾明著：《法治的理念与方略》，中国检察出版社（引论）。
篇4：财税小论文
浅析现代企业财务管理税收筹划
摘要：随着市场经济的不断发展，企业在发展过程中所面临的风险也逐渐增多。
财务管理的质量和效率为现代企业经营管理提供良好的资金支持。
避免企业陷入危机之中。
因此对于现代企业来讲，需要对自身的财务状况全面的了解，在此情形下企业经营管理者也认识到税收筹划对于财务中的投融资管理、经验管理等方面具有重要作用。
本文基于对税收筹划本质的认识，探究在现代企业财务管理中税收筹划利用的原则和特点，重点强调税收筹划的具体应用状况，从而实现企业财务管理目标，保证现代企业占据更多的市场份额，迎接市场经济发展的挑战和机遇，实现可持续发展。
关键词：现代企业;财务管理内容;税收筹划;应用
税收筹划作为新兴的财务名词，正在逐渐被企业管理者、投资者所认识并应用发展。
在财务管理活动中有效的利用税收筹划，能够更好的应对现代经济环境下对于企业经营发展所提出的挑战，还可以很好的实现企业经营活动的策划管理，达到扩大企业经营规模，减少企业税负的目的。
与此同时税收筹划具有独特性，要求在全面、科学认识其内涵和原则特点的基础上，展开应用。
一、税收筹划的相关内涵
不同地区、不同行业发展影响下，企业税收筹划的主要内容不同，但是其具有最本质的内涵，即企业经营者在基于企业发展和国家相关法律政策的基础上，通过不同的手段和方式，对企业税收进行策划和安排，从而达到企业经营管理所缴税收的最低化，获得最高的税后利润。
因而在实现现代企业财务管理中的税收筹划应用要求企业财务管理人员拥有全面的财务知识、法律知识和经营知识，具有较高的专业性。
总之，税收筹划作为一种节税行为、财务管理行为，需要通过实际的生产经营过程来决定纳税的方式和税收筹划的方式，同时要求在税收筹划以现代企业的财务管理的总体目标作为目标。
二、现代企业财务管理中税收筹划的特点形式
1.现代企业财务管理中税收筹划的特点
第一，现代企业财务管理中税收筹划的第一原则在于合法性，即税收筹划的目标是在不触犯法律的基础上实现节税，保证企业的利益。
第二，税收筹划具有较高的目的性，不是对于企业税收进行随意的筹划管理，而是要求能够最终实现企业财务总体目标，保证企业利润的最优化;
第三，具有前瞻性特点，税收筹划是在专业的、科学的财务行为活动下，对法律政策进行主动的运用，展开一系列的策划工作、技术手段和财务管理方式，对后期的纳税活动进行有目的性的管理和规划，实现对收益进行有效分配和管理。
因而说税收筹划具有前瞻性特点;
第四，税收筹划具有整体风险性特点，由上文可知，税收筹划是一种前瞻性的策划活动，所以在税收政策和法律调整的基础上，税收筹划的行为就具有较高的风险性，而且税收筹划的规划行为是以现代企业财务管理的总体目标的目标的，因而筹划行为具有整体性，风险也同时成为整个财务管理的整体风险。
总之，现代企业财务管理中的税收筹划的特点是由财务管理工作、税收筹划本质内涵所决定的，在应用过程中，应该充分遵循税收筹划的原则特点，采取一切可运用的手段，有效分配各种形式的税收筹划形式类型，达到规避税收筹划风险，提高筹划效率，保证企业经营利润最大化的目的。
2.现代企业财务管理中税收筹划的形式
随着现代经济模式的改革创新发展，现代企业财务管理模式也随之产生变化，由此也带动不同的企业生产拥有不同的税收筹划形式。
在当前的经济发展前提下，税收筹划可分为以下几种类型：
第一是节税筹划，经营者通过对不同行业、不同地区的税收优惠，采用筹资、投资、经营活动来达到少缴税的一种方式，这是一种对于政府税收政策的有效利用，是政府宏观调控对于企业经营行动的一种鼓励方式;
第二是避税筹划，这是对国家现行税法漏洞的有效利用，要求对国家相关法律知识的巧妙利用，主要是实现规避税收或是减轻税收。
这种形式的税收筹划对于财务人员的法律知识、会计财务知识的要求较高，而国家相关部门能够采取的措施就是通过对企业的税收筹划方式进行法律法规的健全和完善;
第三是税负转嫁筹划，主要是企业通过经济手段，提高经营管理手段，通过价格杠杆的方式，将税负转嫁到其他的企业中，如A企业在销售过程中，通过提高商品b的价格，将税负转移给购买者。
税负转嫁方式属于经济方式，取决于商品的供需弹性。
这种税收筹划方式是在保证国家税负的总量下实现税负的再分配，因而对于企业的经营管理手段具有较高的需求。
总之，现代企业财务管理中不同的税收筹划方式对于企业财务管理、企业经营管理的需求不同，而相应的在具体的应用中，要求企业能够根据自身的竞争力、当地的宏观经济条件等来实现。
三、现代企业财务管理中税收筹划的具体应用
通过上文可知，企业财务管理的每一个环节都与税收息息相关，税收筹划是可以实现全方位、宽领域来实现的。
下文以具体企业财务管理中的税收筹划为例，在投资环节中的税收筹划应用方式展开论述，达到为现代企业财务管理中其他环节的税收筹划应用提供参考和借鉴的目的。
第一，投资方式的不同影响税收筹划的效率。
现代企业经营活动中，投资活动分为直接投资和间接投资，直接投资主要是对企业经营规模的扩大生产，通过资金的投放、生产链的扩大来实现，这种投资方式中产生的税收为财产税、所得税等多种税收因素。
间接投资是通过将收益到的资金投放于金融资产，如股票、债券等。
涉及到的税收种类主要只有股息和利息征收所得税两种。
所以直接投资和间接投资两种投资形势中，税收筹划更适用于间接投资，其所要考虑的税收种类较少，筹划更简单直接。
第二，投融资行为中企业组织形式的选择也是影响税收筹划应用的重大因素之一。
接收投资行为的企业有独资企业、合伙企业和有限责任公司、股份有限公司等多种形式，税收筹划在投资行为应用中，要求根据投资的资金来选择企业的组织规模行为。
如当投资资金较少时，应该选择独资企业，因而这类企业的税负较轻，税收筹划行为较容易;
第三通过投资方式来实现税收筹划要求考虑投资地点。
原材料、劳动力成本、大经济环节、技术手段等都是所投资企业经营情况的主要影响因素，也是投资行为产生税负大小的主要影响因素。
因而在一定时限内具有较好的政策支持时，企业就具有较好的税收筹划空间和机会;第四是投资行业的选择也是税收筹划应用的重要影响因素之一。
不同行业具有不同的税收标准，对于某些行业的税收倾斜能够形成行业优惠，从而有利于节税筹划的应用。
通常情况下，主要选择的投资行业为生产性的行业，如对于三废物品为原材料进行生产的内资企业国家实现减免征收企业所得税的政策倾斜。
在未来，可以预测到的是，国家将逐渐减少地区之间的税收筹划应用和效果差异，逐渐加强行业之间的税收筹划差异，实现经济结构的有效规划调整，实现我国经济的全面发展。
因而现代企业经营管理中应更加全面的认识投资活动中的税收筹划工作，提高企业的利润。
四、结语
综上所述，现代企业财务管理是企业发展的基石，税收筹划又是财务管理的重要环节。
所以说税收筹划在企业经营发展中的地位和重要性不可忽视。
同时，在风云变化的经济环境和国家政策影响下，现代企业财务管理中的税收筹划面临着较大的风险，因而要求企业财务管理人员能够拥有较高的觉悟，与时俱进调整企业税收筹划方案，降低企业财务风险，为企业发展争取利益最优化。
参考文献：
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[5]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究,,03:47-51.
篇5：财税法规论文
财税法规论文
财税法规论文一
论文关键词：企业 纳税筹划 风险 防范
论文摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。
本文阐述了在新企业所得税法下企业纳税筹划可能面临的风险及应对措施。
3月16日，十届全国人大第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，即《企业所得税法》。
新该法将于1月1日起施行。
新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，将取代1993年12月13日发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，即旧《企业所得税法》。
新《企业所得税法》的颁布实施，给企业的纳税筹划带了相应的风险。
一、新《企业所得税法》的变化给企业纳税筹划带来的风险
1.政策变动风险变小
政策变动风险，是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题，而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。
而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。
据专家估计新企业所得税能在今后15-内保持大体框架不变。
因此企业在设计筹划方案时，其面临的政策变动风险将大大减小。
2.政策选择风险变小
企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击，这种可能性就是政策选择风险。
由于新税法在税制上有所简化，企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低，所选择法律条文的错误率也会降低。
3.税务机关认定风险依然较大
认定风险，是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。
新税法中有规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解，在实务中可能使得税务机关滥用此条款，企业面临的认定风险依然很大，如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。
4.内外部环境变化风险仍不可忽视
这种风险主要有两类，一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇，如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。
另一是企业的经营损益风险。
所得税体现了政府对企业利润的分享，但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。
但如企业在5年后仍然亏损，就会失去弥补亏损的利益。
5.新《企业所得税法》新增反避税条款，针对企业滥用纳税筹划的状况，通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。
国家反避税措施的加强，增加了企业纳税筹划的风险。
二、新《企业所得税法》下企业纳税筹划风险的防范措施
1.重视事前基础准备工作
(1)深入了解企业自身
熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提，对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查，即“知己”。
(2)加强新企业所得税法的学习
税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解，因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要，即“知彼”。
企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。
在企业财力允许的范围内，建议采取参加培训班的形式。
(3)加强与税务机关的互动
互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同，可以减少税务机关认定风险。
因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可，比如高新企业和关联交易定价等。
当前，我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动，成功被认定为高新技术企业。
2.设计税务筹划方案防范风险
企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法，具体来说企业应主要从以下方面应对风险：
(1)规避或慎用风险较大的方案
在风险管理理论中，对大的风险应当转移或规避，同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。
在新法中，转移定价就是一种风险较大的方案。
(2)优先使用税收优惠政策
①行业优惠：例如，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
②地区优惠：西部大开发优惠，对设在西部地区鼓励类产业的内资企业，-期间，税率减为15%;西部新办基础设施类企业还可享受两免三减半的优惠待遇。
③技术活动优惠：例如，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一年内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
④环保节能优惠：例如，环境保护、节能节水项目所得自取得第一笔收入年度起，两免三减半优惠。
⑤社会公益优惠：企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除，即企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(3)利用合同转移税务筹划风险
这是类似于期权的风险转移的应对方法。
在有外界机构参与企业的税务筹划，企业可与外界机构签署合同约定：如税务筹划方案不能达到预定的效果，将由对方承担损失。
此时，企业的筹划费用虽然较高，但企业可以锁定筹划收益。
(4)灵活运用筹划工具控制风险
①临界点筹划。
临界点筹划可分为税基临界点筹划和优惠政策临界点筹划两种。
新法中的税基临界点筹划主要是费用的扣除，一是不能结转的扣除限额，有：福利费(工资总额的14%内可税前扣除)、工会经费(工资总额2%内可税前扣除)、业务招待费(收入0.5%的60%可税前扣除)、公益捐赠(会计利润的12%内可税前扣除)四种，
二是不能结转的技术研发费(加计50%税前扣除)和安置残疾人员工资(加计100%税前扣除)。
对于前者，企业应尽可能将预算控制在限额内;对于后者，企业应依据企业当年利润做筹划。
②缺陷性条款筹划。
缺陷性条款又称“税法漏洞”，其往往自身规定矛盾或在具体规定中忽视某个细小环节，从而造成税收失效、低效。
新法的科学制定使这方面的条款减少了很多，但也还存在。
3.实施税务筹划方案并监控其风险
(1)建立税务筹划风险的信息沟通系统。
在一般情况下的沟通渠道为财务主管，紧急情况下可直接向企业负责人反映筹划的突然风险。
(2)建立应对风险的快速反应机制。
企业应该有处理各种税务筹划危机的快速反应机制，并应有相关内部控制以保证其得到执行。
4.事后绩效评价
在实施税务筹划方案后，除了跟踪监控外，还要对方案进行绩效评价。
对此企业可以根据“成本、收益、风险”的对比对税务筹划的绩效进行评估。
在风险可以接受的条件下，“成本”小于“收益”，税务筹划是成功的，反之则是失败的。
在同等风险条件下，收益高的方案绩效好于收益低的方案。
参考文献：
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篇6：财税改革论文
财税改革论文
财税改革论文一
关于农业税收制度改革的探讨
论文关键词： 农业税;税制改革;城乡税制
论文摘要： 在计划经济背景下形成的我国农业税收制度，越来越显露其根本的弊端。
彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要。
但是，鉴于目前我国农业经济发展现状，统一城乡税制的条件尚不成熟，而应采取渐进的方式分步实施。
党的十六大提出实现统筹城乡社会经济发展，全面建设小康社会的宏伟目标。
农村小康建设是全面建设小康社会的重要部分，是实现全面建设小康社会的关键。
为此，必须统筹城乡经济社会发展，建设现代农业，大力发展农村经济，增加农民收入。
按照市场经济的要求，通过对现行农业税收制度的改革，消除不合理的城乡“二元税制”，建立符合社会主义市场经济要求，与国际惯例接轨，适应我国农业发展的现代税收制度，是促进农村经济全面发展的必然要求。
一、中国现行农业税收制度存在的弊端
1.地租式的农业税在市场经济条件下缺乏理论依据
在市场经济条件下，规范的税收制度，或者以商品流转额为征税对象征税，或者以生产经营净所得为征税对象征税，或者以企业或居民拥有的财产为征税对象征税。
我国现行农业税则不然，既不是按商品流转额征收的流转税，也不是按农业生产净所得征收的所得税，更不是针对农民自有财产征收的财产税。
它针对的是农业生产用地，不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率如何，也不论农业生产效益如何，只要使用了土地都必须缴税。
而且，农业税在计算中不扣除农民投入的生产成本和自食口粮，连农业简单再生产都得不到充分的补偿。
实质上，这种农业税就是地租。
按照宪法规定，我国农村土地属集体所有，这种地租式的农业税缺乏征税的理论根据。
另外，在国家工商税制体系之外，单独对农民开征农业税在国际上实属罕见。
这实质是在税收制度上对农民实行了非国民待遇，形成了对农民的制度性歧视，它阻断了社会资源向农业领域的投入，已成为我国农业实现由传统农业向现代农业转变的制度障碍，这是农民收入提高缓慢，城乡居民收入差距拉大的一个重要原因。
2.农民税负过高，违反税收公平原则
从流转税税负进行比较，农村税费改革试点地区农业税及其附加征收率统一规定最高8.4%，而我国农产品平均商品率只有40%，如果将其换算为进入市场而成为商品的流转税税负则最高会达到21%，显然要比一般工业商品的增值税负(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，随着增值税起征点的提高(月销售额2 000元~5 000元)，城镇个体工商户销售额达不到起征点的，不缴纳增值税，以此标准来衡量，一般农户根本达不到增值税起征点，都应在免税之列。
从所得税税负进行比较，如果将农民销售农产品的收入，按应税所得的计算口径扣除其消耗的农业生产资料和农民自身提供的劳务成本计算净收入，绝大多数农民根本没有应税所得，则不须纳税。
如果从个人所得税税负进行比较，绝大多数农民从事农业生产经营的收入，根本达不到每月800元的费用扣除标准，也不应该纳税。
所以城镇职工尽管平均收入是农民的3倍多，很多人还是无须纳税的，而农民则必须人人纳税。
一些经济学家指出，人均仅有2 000余元纯收入的农民根本就不具备纳税的条件，应该停止征收农业税。
3.国内外税收制度的差异，降低了我国农产品的国际竞争力
综观世界各国的税收制度，基本不单独设立农业税这一独立面向农业的税种，而是设置统一的流转税、所得税和财产税，在制度安排方面，给农业和农民以充分的税收优惠，发达国家尤其如此。
由于我国农业税不属规范的商品流转税，对进口的农产品，国家除征收增值税以外，无法再征收相当于国产农产品承受的农业税负的某种形式的进口环节税。
对于我国出口的农产品，国家除给予农产品增值税退税外，无法将国产农产品承受的农业税款退还给农民。
这样在农产品进出口制度上打击了本已脆弱的我国农产品的国际竞争力。
在我国政府目前对农业提供补贴很低的情况下，农业税这种“不予反取”的制度劣势显得尤为突出。
在全球经济日趋一体化背景下，国际竞争愈加激烈，竞争手段之一体现在制度上。
我们和发达国家在加入WTO谈判中极力讨价还价要争取更大的政府对农业的保护空间，将农产品贸易补贴列为一项重要内容，最后确定补贴率不大于8.5%。
在农业发达国家纷纷给予农业生产高额补贴的国际背景下，我国的农业税制度实质上却在不断把我国的农业推向“高价农业”，这样岂不等于给自己设置农产品的国际市场竞争障碍吗?
二、目前统一城乡税制的条件尚不成熟
针对现行农业税收制度存在的弊端，借鉴西方市场经济发达国家的经验，彻底改革农业税收制度，取消现行的农业税，构建城乡统一的税收制度，是新形势下对农业税收制度改革的客观需要，是解决农村深层次问题和农村经济发展的内在要求，是我国农业税收发展和新一轮税制改革的必然趋势。
但是，在农业税制的改革上，不仅要看到改革的必然性，而且还要分析其可行性。
统一税制是一个渐进的演化过程，从各国的实践看，统不统一税制，什么时候统一税制，至少应考虑以下几点：一是一国农业的商品化程度或农村经济发展程度如何，征税机关在技术上能否准确核定农民的收支情况;二是农业的经营方式和农民的素质如何，设计的税制和征纳方法能否在实践中适用以及税收征管成本的大小;三是在达到国家政策目的前提下，是利用现有制度资源还是制度变革更有利于农村经济的稳定。
笔者认为，目前统一城乡税制的条件尚不成熟，税制改革不宜一步到位。
首先，根据我国农村的经济发展现状，我国现在还不具备或不完全具备以上所说的统一城乡税制的“三个条件”;其次，当前和今后一个时期，农民的收入已进入一个缓慢的增长阶段，农民应当享受国民待遇的时机已基本成熟，
这要求现在对农村的税收政策取向应当主要是“稳中减负”，而不是进行复杂的制度变革;第三，在我国加入WTO后，长期落后的农业不仅现在，而且将来都将长期处于不利的竞争地位，我们在税收政策上对农业不仅不能“加压”“设障”，而且应当“松绑”“铺路”，
对农业和农民确定长期的轻税政策;最后，由于我国城乡经济发展的不协调，农业地区经济发展的不平衡，也决定了农业税制改革不宜急于求成，一刀切，否则会带来新的不公平。
三、中国农业税制改革的现实选择：分两步走
(一)过度性措施：深化农村税费改革，进一步减轻农民负担
1.规范税费制度。
规范税费制度就是实行法制化、规范化程度很高的分配形式，彻底改变农民负担模式，将以“费”为主或“税、费”并重的农民负担模式转变为以税收为主，少量或基本没有收费的模式，确定农业税收在农村分配关系中的主导地位，随着国家财力的增强，逐步取消那些不应该由农民负担的税费项目，确保农民负担不反弹。
2.加大减免农业税的力度。
长期以来，农业税作为国家的财力保障，在经济建设中发挥了重要作用。
现在随着经济的发展，工商税收稳步增长，农业税在税收收入中的比例逐年下降，有的经济发达省、市农业税不足税收收入总额的1%，已经具备减免农业税的基础。
3.深化乡镇财政管理体制改革。
作为农业税制改革的配套措施，改革乡镇财政管理体制是必要的选择。
其一是精简机构和人员，降低乡镇行政费用，提高行政效率。
其二是建立农村公共财政体制，增加对农村的财政转移支付，在农村的公共产品和公共服务的提供上，应当比照城镇，按照国民待遇的原则，由国家来承担和提供。
这既是农村税费改革的重要目标，也是确保改革后农民负担不反弹、稳步取消那些不应该由农民负担的税费项目的基础所在。
篇7：财税小论文
加强乡镇财政资金监管分析
摘要：乡镇作为我国政府的基层服务组织,其资金监管是否到位,关系着我国基层服务质量的高低。
本文通过引入乡镇财政资金监管的概念,着手分析我国现阶段乡镇财政资金监管的现状,最终达到加强乡镇财政资金监管的目的,从而优化我国政府的基层服务,提高其服务质量。
关键词：加强;乡镇;财政资金;监管;思考
在我国,尽管国家在平衡城乡发展方面做出了很多努力,但是乡镇仍处于弱势地位,如何进一步平衡城乡发展,造福最基层的群众组织是必须要面对的问题。
若要提高我国乡镇居民的生活水平,首要提高我国乡镇居民的经济水平,加强对乡镇财政资金监管,是提高我国乡镇居民经济水平最基础的措施。
一、加强乡镇财政资金监管的必要性
乡镇财政部门是最基层的政府财政部门,在我国财政管理体系中处于最末端。
乡镇财政资金管理的好坏,影响着我国整个财政管理体系的好坏。
本段主要通过介绍乡镇财政资金的概念,阐述加强乡镇财政资金监管的必要性。
所谓乡镇财政资金监督,从广义上来说,指的是国家通过监控、检查、稽核、制裁、督促和反映等活动对乡镇财政资金进行管理,从而保证国家财政政策的贯彻落实和财政管理的有序有效性。
实际意义上的监管,则是指监管各级政府安排和分配用于乡镇及乡镇以下的各种财政资金,以及乡镇组织的集体经济收人等,包括:对人员和家庭的补助性资金,支农惠农的项目建设资金,乡镇财政本级安排的资金,上级财政部门、主管部门下达到乡镇的资金。
日常资金监管由县(市、区)财政局及其派出机构乡镇财政所、分局具体负责实施。
乡镇财政资金监管是将所有的财政资金纳人监管范围,提高财政资金的使用绩效。
从而达到更加合理地利用资金、更好地造福乡镇居民的目的。
加强对乡镇财政资金的监管,不仅仅是提高乡镇基层群众生活水平的需要,更是平衡国家城乡发展的重要措施。
二、目前我国乡镇财政资金监管的现状及存在的问题
如果要对我国乡镇财政资金的监管手段进行优化,则必须从问题的根源着手,从我国现阶段乡镇财政资金监管的现状及其存在的问题出发,寻找解决并优化这些问题的方法,最终达到加强我国乡镇财政资金监管的目的。
(一)目前我国乡镇财政资金监管的'现状
尽管我国的城乡发展仍不平衡,对于我国乡镇财政资金的监管仍不完美,但是,从总体上说,我国对乡镇财政资金的监管仍然科学合理、规范严谨。
我国乡镇财政资金监管的现状主要表现在以下方面:
(1)不断推进体制改革。
“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”等改革措施的不断推进,给我国乡镇财政资金监管不断注人新鲜血液,不仅提高了我国乡镇财政资金监管的力度,更强化了我国乡镇财政部门对居民的服务功能。
(2)形成“四位一体”的监督体系。
所谓“四位一体”,即是指人大监督、财政监督、审计监督、行政监察四大监督手段对乡镇财政资金监管进行监督,从而防止财政资金被私自挪用、滥用等,最终使乡镇财政资金能够被最高程度地使用于乡镇居民的日常生活中。
篇8：财税法规论文
【论文摘要】贷款损失是指商业银行在经营过程中由于各种原因导致发放的贷款收不回来而遭受的损失，贷款损失风险是银行面临的主要风险。
贷款损失作为银行经营成本的一部分，理应在计算所得税应纳税额时予以扣除，但是我国现行的贷款损失税收制度还不完善，一定程度上阻碍了银行及时足额的计提准备金，不利于防范风险与维护金融稳定。
【论文关键词】贷款损失;税收;制度完善
一、我国贷款损失税收法律制度的现状
为了适应国内和国际经济金融形势的发展变化，我国的贷款损失税收制度一直以来也在不断的进行调整，目前我国贷款损失税收制度的规定主要散见于一些规范性文件，主要内容包括以下几个方面：
(一)贷款损失的认定
《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔」57号)首次将贷款损失从以往的坏账损失中分列出来单独明确，同时还明确将应收账款和预付款分为贷款类和非贷款类，同时，
该通知还明确列举了十一种具体确认贷款损失的条件，并将“国务院财政、税务主管部门规定的其他条件”作为兜底条款写入，这也为以后财政税务部门应对经济生活中的新形势和新问题做好政策上的准备。
(二)我国贷款损失准备金计提的具体方法
长期以来，我国商业银行普遍实行的都是与贷款分类相适应的五级分类计提法，近年来，随着新会计准则的实施，我国少数大型股份制商业银行开始与国际接轨，采取未来现金流量折现法计提贷款损失准备金。
下面对两种计提方法进行具体分析：
1、五级分类计提法
五级分类计提法是以对贷款资产进行分类为基础的。
它是由银行内部人员根据借款人的还款能力与财务状况来判断贷款质量，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。
然后根据贷款的不同类别对应的比例计提贷款损失准备金。
现行的规定是除正常贷款外，后四类贷款依次按照2%、25%、50%和100%的比例计提，其中次级类和可疑类贷款的计提比例可以上下浮动20%。
2、未来现金流量折现法
新会计准则规定了与国际接轨的未来现金流量折现法，目前已有部分上市银行采取该种方法进行贷款损失准备金的计提。
未来现金流量折现法是将贷款的账面价值减记至根据未来现金流量预计的现值，减记的'金额确认为贷款损失拨备，计入当期损益。
根据未来现金流量折现法，在对贷款质量进行评估时，应考虑借款人的获利能力，根据借款人以及经济环境等未来变化因素，以及借款人偿还贷款本息的情况，对贷款的未来现金流量进行折现计算出贷款现值。
(三)贷款损失税前扣除的审批
根据《企业资产损失税前扣除管理办法》的规定，贷款损失的税前扣除需要经过税务机关的审批。
该办法还对各级税务机关的审批权限作了规定，反映到贷款损失的扣除方面，主要内容为：因国务院相关决定事项而导致的贷款损失在国家税务总局规定具体的审批事项后，由各省省级税务机关负责审批;其他原因导致的贷款损失则由银行所在地的省级税务机关按损失金额、证据涉及地区等因素划分审批权限。
(四)贷款损失的税前扣除比例
《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》明确当期允许税前扣除的贷款损失准备金额度为期末允许计提准备金资产余额的1%与上期末已在税前扣除的准备金余额之差。
另外，《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》中规定金融机构对农业和中小企业发放的贷款按风险程度划分后计提的贷款损失准备金可以在税前扣除，
上述贷款按风险程度分为关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款这四类，相应的准备金计提比例分别为2%、25%、50%和100%，同时贷款损失不足冲减准备金的部分经审批后可以在税前扣除。
(五)对收回已扣除贷款损失的处理
《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第十一条规定，“企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额”。
故银行在以后年度收回己在税前扣除的贷款损失时，必须将其纳入收回当期的应纳税所得额，缴纳企业所得税。
二、我国贷款损失税收制度存在的问题
(一)从总体上看，制度设计偏离税收中性原则
我国目前的商业银行贷款损失税收制度中实行的是核销法与一般准备金法相结合的方法。
根据一般准备金法，在计算允许税前扣除的贷款损失准备时只考虑贷款资产的数量而不考虑贷款资产所包含的风险程度，这就导致允许税前扣除的贷款损失准备无法与实际的不良贷款相匹配，无法真实的反应信贷风险。
因此，从理论上来说，一般准备金是不符合税收中性的。
而核销法的运用会诸如核销标准、核销程序、产权关系、司法效率以及会计审计制度等方面的影响。
因此在实践中，核销法也偏离了税收中性原则。
(二)从法制方面看，相关法律规范不完善。
一方面，我国目前的关于商业银行贷款损失税收制度的规定分散于企业所得税法统领下的各种国家财政税务部门发布的通知和办法之中，显得比较混乱。
另一方面，这些规范性文件层级较低、统计和规范口径存在差异，相互之间缺乏沟通协调、具体运用混乱。
大部分相关的规定都是以“通知”的形式发布的，而且每一个通知就会有一个新的规定，而且，部分政策的有效时间还有限定，往往旧政策的执行期限已经结束，新的相关规定还没有及时出台，政策缺乏稳定性与连贯性。
同时，金融法规与会计法规、税务法规统计与规范的口径不同，银行需为应对不同的管理部门做不同的安排，使商业银行在实际操作中成本加大。
(三)从具体制度上看，相关制度设计有待完善
1.贷款损失准备金的税前扣除比例过低
根据财税〔2009〕64号文件，允许税前扣除的贷款损失准备金额度不得超过允许计提准备金贷款资产的l%，而银行根据贷款风险分类指引，将贷款资产划分为五大类，并对应这五大类贷款资产计提相应的损失准备金，
具体比例为:正常类贷款为l%、关注类贷款为2%、次级类贷款为25%、可疑类贷款为50%、损失类贷款为 100%，其中次级类贷款和可疑类贷款资产的准备金计提比率可以根据具体情况再上下浮动20%。
这部分准备金可以作为费用列支。
由此看出，税法规定的贷款损失准备金的扣除比例明显低于银行根据风险程度划分计提的准备金的比例。
2.贷款损失的认定与核销标准过于严格
我国贷款损失的认定方法在一定程度上脱离了实际。
财税[2009]57号文件中列举了十二种可以确认贷款损失发生的情况，仔细分析就会发现，在确认贷款损失时银行往往必须提供很多法律方面的证据和证明，由于法律的程序性，银行在获得这些证明时，往往需要巨大的时间和成本，导致贷款损失不能及时在税前扣除。
另一方面，《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号) 规定了企业实际发生的贷款损失应该经税务机关审批后才能扣除，这样一来也加大了银行的成本。
3.贷款损失的确认与核销不及时
其实这正是由于贷款损失的认定与核销标准过于严格导致的。
贷款损失的确认与核销不及时，导致会计和税收在将贷款损失作为费用处理时存在时间上的差异，直接造成银行因而被提早征税;但是又由于递延税资产(主要由上述贷款损失准备引起)转回的不充分，这种时间性的差异变成了永久性差异，使得提早征税变成了过度征税。
三、我国贷款损失税收制度的完善
根据上文的分析，我国现行的贷款损失税收制度还存在着不足，一定程度上侵占了银行的利益，阻碍了银行业的健康发展，因此，需要从以下几个方面思考完善。
(一)完善贷款损失税收法制
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，专门制定《银行业金融机构贷款损失税收处理办法》，在该办法中规定贷款资产的范围、贷款损失的认定条件、贷款损失的税前扣除审批程序、准予计提准备金的贷款资产的范围、贷款损失准备金税前扣除额度及其计算方法，收回已扣除贷款损失的处理等相关问题。
篇9：财税的论文
关于财税的论文
关于财税学的论文一：浅谈国有企业税收风险管理相关问题
作为我国市场经济的一个重要组成部分，国有企业在我国经济发展中发挥着非常重要的作用，而其税收也是我国税收收入的最主要来源之一。
然而在经济全球化迅猛发展的背景下，我国国有企业在税务管理方面面临着很多的风险。
但是，目前我国国有企业的税务风险管理意识还不强，其税务风险管理水平也不高，而这严重影响了国有企业的快速发展。
所以，为了促进我国国有企业更快更好的发展，必须要充分重视税务风险管理，采取有效手段努力提升税务风险管理水平。
一、企业税务风险管理概念
所谓的企业税收风险即为在企业发生涉税行为时，因为没能严格遵守国家税收的相关法律法规，而可能会对其未来的利益造成的损失。
其主要会带来以下两种结果：
(1)企业没有享受到其应享受的税收优惠政策，而会面临着多缴纳税款的风险;
(2)企业并没有缴足需要交纳的其应缴纳的税金，这样就会因为违反国家的相关法律规定，而面临被处罚或是惩戒的风险。
而所谓的税务风险管理即为企业为了有效避免由于违反税法规定而可能要遭受的声誉以及经济上的损失、法律的制裁等相关风险，而采用的识别、防范以及控制风险的一系列行为的管理过程。
在6月，我国国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》，其中详细度阐述了全面风险管理的基本流程、风险评估以及风险管理策略等等。
号召企业充分重视全面风险管理，并制定科学有效的管理机制。
而作为风险管理中的一个重要组成部分，同时也也是一个薄弱环节，税收风险管理更是应该得到各大企业的充分重视。
二、我国国有企业税收风险管理的重要意义
目前，国企在我国的国民经济中具有举足轻重的地位，其起着主导作用。
但是，随着我国市场经济体制的不断优化，我国的市场竞争也越来越激烈，在此环境下，由于国有企业长期过度依赖国家的政策扶植，那么就会逐渐丧失其市场竞争力，这样不仅会影响到国有企业的发展，而且还会影响到整个国民经济的发展。
而近些年来，随着国有企业规模的不断扩大，其在我国经济发展中所占据的地位与作用也日益凸显。
国有企业的经营以及资产状况等会直接关系到企业能否健康、顺利的发展，并且最终影响到我国国民经济的发展。
同时，随着企业规模的不断扩大，其经营范围也越来越广泛，甚至于一些国企出现了跨国经营的状况。
截止到年底，我国企业在国家税收总收入中占据的份额约为90%，而其中国企就占据了25%。
而作为我国税收收入的主要来源，国有企业的税收管理工作就显得尤为重要。
在当前市场竞争越来越白热化，一旦国有企业在其税收管理中出现风险问题，那么必然将会影响到其税收管理水平，影响到企业的发展，进而影响到我国经济的发展。
所以，国有企业在经营管理过程中要加强风险管理，要采取有效措施努力降低企业的生产经营风险，这样才能有效提升企业的税收管理水平，从而充分保障我国的税收收入。
三、当前我国国有企业在税务风险管理中存在的问题
1.税务风险管理意识比较薄弱
长期以来，我国国有企业就一直存在政企不分的问题，尽管我国的国企改革在持续开展，然而改革的主题都是围绕如何理顺国家与企业间的经济关系而进行的。
但是，到目前为止，我国国有企业在其管理模式中仍然会存在而一些政府气息，具有较强的政治行政色彩。
而我国的政府也会利用各种政策命令对国有企业的各方面给予干涉，例如在利益分配方面以及人事任免方面等等。
而长此以往，国企也要会忽视税务风险管理的重要意义，只是会一味地认为企业的资源全部都归国家所有，在企业生产经营中所获得的利润以及取得的税收等都是被国家掌控的.经济资源。
而大多数的国有企业也会认为，交税纳税实际上最终都是属于国家的。
在此心理的影响下，国有企业对税务风险管理的意识就会非常薄弱。
除此以外，我国政府还会通过一些政策与命令，例如合并重组以及国企改制等等，对国有企业的资源进行调配，在此状况下，国有企业的管理阶层就会更加忽视税务风险管理。
2.考核形式不完善
长时间以来，企业的利税缴纳情况成为衡量一个国企贡献大小的标准。
一个国有企业所缴纳的利税越多，那么其所做出的贡献就会越大。
而受到此考核形式的影响，国有企业的领导阶层就会过于重视利税缴纳，只是为了取得更显着的政绩，而一味地侧重于缴纳的额度，却忽视利税缴纳的过程以及方式。
在通常状况下，国家税务机关常常会要求国有企业进行补税，国有企业也会按照要求进行操作，但是却并不会认真区分补交税务的种类与原因等，而且也不会去深入分析在补税后可能会出现的各种税务管理风险。
3.税务风险管理信息化水平较低
在全球经济一体化迅猛发展的大环境下，我国国有企业的规模也在不断扩大，而其经营范围也越来越广泛。
由于国有企业分布非常广泛，这样就会大大增加税务部门的管理难度。
目前，在我国税务机关向国有企业征收税时，会因为信息化水平较低，而造成税收信息得到无法高效的共享，进而出现很多漏收以及重收税务的情况。
除此以外，目前我国税务管理在风险评估系统与电子档案方面的开发水平还比较低，无法充分利用真实、有效的信息资源，从而大大影响到国有企业的税收风险管理水平。
4.缺乏健全的税收风险管理体制
在当前经济全球化迅猛发展的背景下，市场竞争也越来越白热化，而我国国有企业也会在税务管理方面面临着更多的风险与挑战。
然而，目前在我国国有企业的税收风险管理中还缺少比较完善的风险体系，这样就无法有效确定生产经营中的风险指标。
而由于我国国企税务机关的风险管理主要是围绕指标而进行的，但是却缺乏对税收风险管理模式的深入研究与探讨。
由于无法很好地确认生产经营中的风险指标，这样就会影响到我国国有企业对税收风险的及时发现与准确辨别，当然不能很好地防范税收风险。
其次，国有轨企业还缺乏健全的税收风险评估机制，而且对税收风险评估的程序以及标准还只是停留于表面，但是却缺乏实践操作。
同时也没有很好地应用风险管理水平结果，并缺乏积极有效的互动协调机制。
5.缺乏专业的税收风险管理人才
随着全球经济一体化的迅猛发展，我国的市场经济也面临着更强大的挑战，我国的市场竞争也日益激烈化，在此环境下，我国国有企业的税务风险管理水平也亟待提高。
然而，目前在我国国有企业的税收风险管理中还缺乏能力较强、素质较高的专业人才，而当前从事税务管理工作的人员的专业能力与素质并不高，这样就会严重影响到国国有企业的税收风险管理水平，影响到企业的市场竞争力，影响到企业的未来发展。
四、加强我国国有企业在税务风险管理的对策
1.增强国企税务风险管理意识
随着市场竞争的日益激烈，国有企业面临的挑战也越来越严峻。
其在市场经济活动中会面临着很多风险，而企业的税收工作会直接关系到企业的经济效益。
所以，为了能够获取更多的经济效益，国有企业要充分意识到税收风险管理的重要作用。
由于国有企业会在纳税方面享受着国家给予的直接或是间接的优惠，那么就会造成其税务风险管理意识不强。
所以，国有企业要对自身进行明确定位，要从体制上以及组织结构上进行积极地完善与改变，要提倡像民营企业一样依法履行国家的纳税义务，要严格地遵守国家的税务法律法规。
首先，要加强国有企业领导人员的税收风险管理意识，使其能够充分保障国有企业税收风险管理工作的顺利进行;然后，国有企业还要强化税收风险管理者自身的风险管理意识，使其能够树立良好的工作态度以及较强的责任心，在工作中能够尽职尽责，努力提升企业税收风险管理水平，从而有效推动国有企业的健康发展。
2.改变传统的考核模式
实际上，国有企业的业绩考核常常会影响到国企高层领导者的最终管理决策，所以国有企业要采用更加科学与先进的业绩考核模式，以此来加强税务风险管理，从而有效提高企业管理者对税务风险管理的充分重视。
在国有企业高层管理者的考核制度中，要充分体现出税务风险管理制度，要在此方面形成科学的考核指标，例如依法申报纳税指标等，利用对这些相关指标的考核来加强企业高层管理者对税务风险管理的重视程度。
而且，在完成业绩考核以后，企业的上级主管部门还要以考核结果作为依据，适当地表扬以及奖励在税务风险管理方面业绩比较突出的企业管理者，从而有效提升企业管理阶层的工作积极性，进而企业的税务风险管理水平。
3.创建完善的信息化税收风险管理系统
随着科学技术的飞速发展，计算机技术也在各行各业中的到了广泛应用，其为各行业的发展挥了巨大的推动作用。
在国有企业税收风险管理工作中，要合理地利用计算机信息技术，充分发挥其的巨大作用。
国企可以创建统一的税收风险管理系统，通过完善的信息采集系统，实时地检测企业所面临的各种风险，从而使得企业能够及时地发现存在的风险，并采取有效的措施给予解决。
在风险评估系统中，可以把收集到的国有企业的相关税务以及财务数据全部录入到系统当中，对这些数据进行评估。
除此以外，在审计稽查系统当中，还能够采集到企业的审计数据，并且将审计底稿录入到系统中等等，这样可以有效提升企业税收风险管理的效率，进而有效推动国有企业的可持续发展。
4.建立健全的税收风险管理体制
随着市场竞争的日益激烈，我国国有企业也面临着前所未有的机遇与挑战。
由于其风险管理水平会直接关系到其经济效益，所以为了能够在如此激烈的市场竞争环境中获得更好的发展，就必须要加强风险管理。
要建立健全的税收风险管理体制。
对此，可以从以下几个方面来进行：首先，国有企业要制定完善的风险识别体系，要全面地了解本企业的生产经营情况，努力降低企业的生产经营风险。
然后，要创建健全的风险指标评估体系，建立健全的风险预警机制以及风险等级评定等，从而及时发现与辨别在税收风险管理中存在的风险。
此外，国企不但要建立健全的企业内部风险管理制度，而且要对现行的管理制度进行合理的修改以及补充等。
要及时地找到制度与执行方面存在的不足，并进行完善。
最后，制定完善的奖惩制度以及责任制。
以此来有效提升国有企业税收风险管理工作人员的工作热情与责任心，使其能够全身心地投入到税收风险管理工作中，进而有效提升国企的税收风险管理水平，促进国有企业的良好发展。
5.加强对税收风险管理专业人才的培养
如今，我国国有企业在税务风险管理中面临着很多问题，总体的税收风险管理水平不高，为了能够有效地推动企业的健康发展，有效提升企业的税收风险管理水平，国有企业就必须要加强对税务风险管理专业人才的培养。
首先，国有企业要在专业技术技能方面，加强对风险管理人员的培养与培训。
不但要为其传授更多的专业知识，而且还要培养其专业技能，可以为其提供更多到其他企业与院校学习与培训的机会，也可安排其出国进行深造，以此来全面提升税收风险管理人员的专业素质，进而提升企业税收风险管理水平。
其次，企业也要积极地从更多的渠道招收税务风险管理人才，努力从外面引进更多更专业的人才。
篇10：法制建设论文的解读
关于法制建设论文的解读
在整个欧洲经济大萧条的情况下，中国成为欧洲的最大买家，与国际贸易合作伙伴，中国拯救整个世界的金融危机的呼声越来越大，而中国首先应该考虑的是如何让自己的经济和法制在这种情况下腾飞。
世界的金融危机，全球范围政治和经济格局会彻底的变化也必将会影响到WTO的发展。WTO条款迁就发达国家的时代必将结束，发展中国家也会以另外一种身份重新提出自己的要求，重新进行有利于自己的谈判，将自己推向有利的发展趋势。而中国当务之急要做的是将中国的法制和经济改革迅速向WTO体系靠拢，并应当审视当今的国际形式，考虑WTO的发展方向，作出很好的`预测和对应的自身调整，力争在世界金融危机的形势下维持中国的可持续发展。由衡阳财经工业职业技术学院欧阳琳副研究员编着的《WTO与中国法制建设改革研究》一书顺应世界经济、政治发展对WTO做更加深刻的认识，为中国法制改革提出更多更好的力所能及的建议。欧阳琳副研究员毕业于中国著名的西南政法大学，曾长期任职世界知名企业社会责任审核员，为企业职工普及劳动法律、生产安全知识、职业病防护知识。为了写好这部着作，着者于奔赴英国莱斯特大学攻读国际****法学的硕士，并于取得英国英国莱斯特大学国际****法硕士学位;在读硕士期间系统地研究了《乌拉圭回合多边贸易谈判结果：法律文本 中国加入世界贸易组织法律文件》，以及国务院、商务部公布的一系列有关法律法规文件;在相当大的范围内尽可能全面地收集国内外WTO案件的判例。
中国学者研究GATT和WTO的热情也高涨，十多年来有关GATT和WTO的文章和着作不断地涌现对各国各界了解WTO起到了主要作用。法学界对WTO法律制度的研究热情和研究成果都站在了学术界的前列。随着中国加入WTO，原先扫盲式的宣传和普法式的研究都已经结束。人们逐渐认识到对WTO的研究不能仅仅停留在表面上，不能仅仅是对规则的解释，而应当着眼于全面准确地掌握WTO并探索如何利用WTO解决中国的实际问题。
首先，《WTO与中国法制建设研究》就是一个结合实际的研究，力图通过对WTO制度的分析解决中国法制建设中的实际问题，犀利地指出了中国法制建设中与WTO规则和要求的差距，并在应对方面提出了独到的见解。其次，它是深层次的研究，不仅需要处理好中国法制建设与WTO的关系，而且要摆正在WTO条件下中国法律体系内各法律的关系及地方法制建设与全国统一法制建设的关系;在此他是具有强烈探索性质的研究，因为WTO材料虽然很多，但相关的研究很少，尤其是能够实际利用的研究成果更少。而本书做了大量的创新研究，包含了许多与现有成果不同的内容。
最后，着作者在着书的过程中研读了大量第一手的英文原版书籍资料，这对WTO规则的认识和分析起到了关键作用，使得读者能更准确的理解WTO规则，也只有在准确的理解之后才能够更好配合中国国情更好的运用WTO规则维护中国的合法权益不受到侵犯。另外，我们也通过此书了解到了WTO规则在欧美发达国家的运用情况，通过欧美发达国家WTO的运用情况与中国现状的比较，我们取其精华，去之糟粕，最主要的是让我们可以非常清楚的知道WTO规则在中国运行目前的不足，也给我们的法制建设改革指明了方向。
篇11：财税法学教学改革论文
财税法学教学改革论文
财税法学教学改革论文【1】
摘 要： 本文作者根据教学实践对税法学与财税法学的课程进行了差异比较分析，发现了财税法学教学中存在的问题：财税法学教材种类少、欠缺经典，且内容更新速度慢;学生学习积极性较差;教学大纲安排不合理，并有针对性地提出了完善财税法学教学的建议。
关键词： 财税法学 教学 问题 完善
―第一学期，我同时教授两门课――税法学和财税法学。
税法学的授课对象是会计学专业专科生、本科生，财税法学的授课对象是法律文秘的专科生。
在授课过程中，我明显感受到这两门课的重大差异。
在对差异的比较中，我发现了财税法学的教学存在的问题，这些问题很显然与法律文秘专业专科生的培养目标存在很大冲突。
我对这些问题进行了分析，找到了出路。
一、税法学与财税法学的课程差异比较
这两门课程存在的差异有很多，本文重点从以下三个方面进行分析：
(一)所使用的教材不同。
首先，在教材的选择范围方面。
关于税法学的教材，图书市场有几十种可供选择，各大出版社几乎都有税法学教材，而且层次分明――有专门针对专科生的，也有专门针对本科生的;有专门针对高职高专的，有普遍适用于普通高等教育的，也有专门适用于独立学院的;有普遍适用于财经类专业的，也有专门适用于某一专业的。
但关于财税法学的教材却是另一种景象，我搜寻了各大书店，并搜寻了知名的售书网站，发现财税法学教材寥寥无几、种类少，而且更新速度慢、易过时。
其次，在教材的更新速度方面。
版税法学教材竞相陈列于各大书店的书架上;但财税法学的教材仅有两三种是，剩余的两三种是20的，影响力比较大的教材就是我该学期使用的刘隆亨著的20版《中国财税法学》。
若对于理论法学课程而言，并不需要较快的更新速度;但对于财税法学而言，却一定要使用最新的教材，因为至少税法部分会经常变动，有时变动的幅度还比较大。
(二)学生学习的主动性程度不同。
在讲课过程中，我能明显感觉到学生在两门课的课堂表现上的区别：在税法学课堂上，学生积极参与，能紧跟我的授课计划和授课速度;而在财税法学课堂上，学生也在认真地盯着黑板和教师，但我却能感受到他们只是辛苦地被动地接受，而不是积极地热情地参与。
也许有人会说，这是两专业学生本身素质有差别的缘故。
但我院教师对法律文秘专业学生的评价是整体素质高，守纪律，喜欢思考问题并分析问题。
既然这样，那为什么还会出现以上的问题呢?经过仔细分析，我发现两门课的课堂上提供的案例数量不同。
税法学最重要的授课任务就是使学生掌握各种税应纳税额的计算方法，所以每章每节中都会有相关的例题，学生对教材最感兴趣的部分就是这些案例，而且这些案例还可以加深他们对文字部分的理解。
为进一步深化学生对重点内容的理解，我还给他们提供额外的练习题，让他们在课余时间做。
通过这些练习的强化训练，我能明显感觉到他们对知识的理解提高到了新的层次。
而财税法学的内容是庞杂的，教材对每一部分都只能浅尝辄止。
有人可能会认为它们的教学重点有差别，我理解它们之间的差别，但财税法学的税法部分讲授的内容却是税法学内容框架的简单罗列。
这些骨架似的框架罗列对学生来讲是没有生命的，枯燥而抽象，很难理解，如果不配合案例，他们就不可能真正掌握，但如果加进合适的案例，授课时间又是有限的。
这种矛盾该如何解决?
(三)教学大纲安排的合理性程度不同。
翻阅几乎所有的税法教材，它们包含的内容几近一致，主要章节的安排基本接近，各院校的相近专业对这门课所编订的教学大纲也近乎相同。
财税法学却是另一番景象：有些高校的法律专业所设的财税法学只是选修，也有些院校由于没有财税法学方面的教师就不开设这门课，所以财税法学教学大纲的编订存在着严重的问题。
我院是独立学院，由于各种原因，导致有这么一条不成文的规定：教师讲课时不能脱离教材，要严格按照教材的内容向学生传授知识。
首先财税法学教材的现状就不能完全满足教学的需要，然后又存在另外一个问题：教学大纲与教材的平衡，哪个为准?
二、财税法学在教学过程中存在的问题
通过对税法学与财税法学的课程差异比较，我发现财税法学教学过程中存在着以下问题：
(一)财税法学教材种类少、欠缺经典，且内容更新速度慢。
图书市场上能找到的财税法学教材屈指可数，仅有的两三版教材让我们没有选择的余地。
由于学术界对财税法学的主要内容认识并不完全一致，导致这几版教材的内容有一定差别。
我在教学及实务操作中发现，只具有法学知识对于研究财税法是远远不够的，不少研究财税法理论的学者或者以税收学位基础简单的附加法学方法对此进行研究，或者是从法学理论对此进行探究却忽视了财税法本身固有的财税经济方面的知识，总是给人以不伦不类的感觉。
财税法学本身的特点表明：必要的经济学、税收学及会计学知识的积累，是深入研究财税法学的理论问题及完善实务操作的技能所不可或缺的。
而财税法学界真正具有经济学、税收学及会计学知识深厚积累的学者并不多见，所以真正致力于财税法学研究和教学的专家学者就更少了。
财税法学方面的高等教育资源的有限性，导致财税法学教材稀缺，不能满足目前大学教育的需要。
(二)学生学习积极性较差。
财税法学是一门技术性很强的学科，随便翻开一本财税法学教材，你会发现很多财税方面的专有名词，这些专业术语对于法律专业学生来说，是生僻而有晦涩难懂的，这就一定程度上打击了学生学习的兴趣。
再加上一本教材几乎涵盖了所有的财政税收法律制度，每部分就只能浅尝辄止，导致学生即使学完了也收获甚微，这就又打击了他们学习的信心。
财税法学教材主要是介绍财税法学理论方面的内容，关于实践操作技能及技巧很少介绍(其实也没时间介绍)，这使他们不能较好地完成社会实践中遇到的财税法律问题，以致他们更加怀疑对财税法学所付出的努力是否值得。
另外，财税法学教学方法和教学手段落后。
财税法学是一门理论性和实践性都较强的部门法，它要求教师不仅有很深的理论造诣，能给学生讲授系统的理论知识，而且有丰富的实际工作经验，能够将深奥的理论知识融入到浅显易懂的具体案例中去。
但是，现行的财税法学教学中，教师大都采取“一言堂”、“满堂灌”的方式进行授课，学生在课堂上埋头抄笔记或艰难地跟着教师的思路，非常被动，他们少得可怜的一点学习自主性和独创性也被限制和压抑了，师生之间缺乏应有的交流和互动，课堂上死气沉沉。
这不仅与时代所要求的创新精神和素质教育极不相符，还使课堂教学效果难尽人意。[1]这也在一定程度上抑制了学生学习财税法学的积极性。
(三)教学大纲安排不合理。
我们知道任何一门课程教学的顺利完成，都必须依赖编订科学而合理的教学大纲。
教学大纲决定了教学的主要内容、教学难点、教学重点、教学时数、教学手段等。
在目前财税法学没有得到足够的重视的情况下，财税法教学内容仍包含财政法总论、预算法、税法、国债法、转移支付法、国有资产管理法、财政税收法等。
财税法不仅内容较多，而且涉及许多经济学、财政学、税收学的知识，难度比较大，但课程时数在各个院校的安排一般都较少，例如在我院是36课时，要在这么短的时间内讲授完相关内容，只能是“蜻蜓点水”，泛泛而谈;学生只能是“雾里看花”，似懂非懂。
这样显然会导致财税法学的教学效果下降。[2]
三、完善财税法学教学的若干建议
(一)编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材。
按照本文的逻辑结构，“编订合理的教学大纲”本应作为“完善财税法学教学的‘第三个’建议”，但编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材需要以编订合理的教学大纲为前提，所以把“编订合理的教学大纲”与“编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材”合并，在这里阐述。
我院培养的是能满足社会需要的应用性人才。
这类似于美国的会计人才培养目标。
美国会计教育在职业界和教育界的配合下，会计人才的供给(教育)与需求存在紧密的联系。
这是美国会计教育成功的关键。
我们在财税法学教材的编订方面都应时刻牢记法律人才供给与需求的关系。
[3]因为不这样做，就达不到教学目标，生产出来的“产品”就不为社会所接受，那么就没有人申请我院法律文秘专业，最终结果可能是该专业的“死亡”。
在教学的过程中，我发现财税法学教材基本参照了财政税收学的内容，尤其是税法学基本是法律条文的剪贴复制。
这种局面的存在是由于目前我们国家欠缺财税法学方面的专家。
所以要编订符合要求的`教材，首先得有一批既精通法律，又擅长财税学、经济学，而且有财政法学教学经验的高校教师，所以学校应加强师资队伍的建设，加强教师的专业培训，为专业课教师的继续深造、进修或参加专题研讨班创造必要的条件，以增强教师传授知识的能力。
高校教师在具备财税法学理论研究素质和能力的同时，还必须有足够的给本专科学生讲授财税法学的经验。
只有这两种能力同时具备的教师，才具备编订财税法学教材的基本条件。
(二)提高学生学习财税法学的积极性。
首先，针对晦涩难懂的财政税收学术语，可以引导学生先阅读一些相同层次的财政税收学教材。
这些教材作为财政专业的专业基础课是比较成熟的，而且有一些经典教材，可以降低学生学习的难度。
其次，改变目前的教学时数安排，增加课程教学时数，以保证有足够的时间把财税法学内容讲授的完整而透彻。
另外，合理安排教学内容，改变目前杂乱的局面，使教学内容富有逻辑性，以增强学生学习的主动性。
最后，完善和改进教学手段和教学方法。
改革传统的“一言堂”、“填鸭式”的教学方法，积极实践讨论式、案例式、启发式、开放式等生动活泼的教学方法。
在课堂上，教师可以先用少量时间对重点、难点内容详细讲解，然后安排一些相关的案例或问题让学生自己学习或讨论，之后可以让学生自由发言，各抒己见，最后教师进行适当的点评和归纳。
这样，不仅将使学生对课堂学习产生浓厚的兴趣，还有利于加深学生对知识点的了解与掌握，而且有利于提高学生的独立思考能力和动手能力。
财税法学是一门专业性、实践性很强的学科，这就决定了财税法学的教学不能从理论到理论而忽视甚至轻视财税法实践。
所以我们应创造条件适当安排学生进行课外实践，如聘请一些实际工作经验丰富的人士来校内讲座，组织学生到校外进行财税法咨询等。
[4]这样不仅可以增强研习人员在这方面的感性认识，还可以弥补教师主讲所带来的不足。
参考文献：
[1]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.
[2]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.
[3]郭维真.试论我国财税法教学的人才培养.http：//www.省略.htm.
[4]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.
藏财税政策【2】
摘要：西藏自然条件恶劣、经济落后，因此，为了促进西藏社会经济的发展，中央对西藏的发展实行特殊的财税优惠政策。
通过倾斜的财税政策进行调节，以加强生态环境建设，加快基础设施投资，完善公共服务设施，优化升级产业结构，培育西藏经济发展的支柱产业，推动了西藏经济的跨越式发展。
关键词：西藏;优惠政策;财税政策
一、中央对西藏实施倾斜财税政策的概况
1.企业所得税优惠政策
根据《西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知》(藏政发[]14号)规定：对设在我区的各类企业(含西藏驻区外企业)，在至期间，继续按15%的税率征收企业所得税。
同时根据《西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法》(藏政发(2008)33号)规定：
篇12：中国财税史论文
浅析我国纳税服务存在的问题及其对策
论文关键词：纳税服务 税收管理
论文摘要：纳税服务是税收管理发展到一定水平，服务主体为满足服务对象履行纳税义务和行使税收权利的需要而形成的税收行政行为，是现代税收管理的基础性工作，也是当前深化征管体制改革的关键环节。
因此探究我国目前纳税服务存在的问题，健全我国纳税服务体系对于提高我国税收征管工作质量有着重要的意义。
随着依法治国、加快社会主义市场经济建设步伐的进程，以德治国，以德治税、社会主义精神文明建设中各项创建活动的深入开展，特别是在实践“三个代表”思想的税收工作实践中，各级税务部门已充分认识到加强为纳税人服务工作，不但是依法治税的必然要求，
而且是税务部门自身所固有的、本质的责任和义务，是税务系统精神文明建设、税收文化建设的重要内容，是建设良好的税收环境，融洽税收征纳关系，提高税收征管效率的良好途径，也是构建“诚信税务”、“服务型机关”的必然要求。
一、我国目前纳税服务存在的问题
(一)服务缺位与越位，服务与管理脱节。
服务缺位是指因税务机关执法不到位或者程序不规范，手续繁杂，致使纳税人合法权益难以得到切实保障或承受不应有的人力、物力和精神上的负担。
主要表现在：因税务人员素质不高，办事效率低下导致纳税人为办理同一纳税事项而多次往返，久拖不决;因税收工作流程不规范，存在程序繁杂、手续繁琐、票表过多的问题，加重了纳税人的负担，增加税收成本;因税收政策不完善影响各种优惠政策的落实;因税收法制不完备，使纳税人不能享受同等的国民待遇。
服务越位是指超越法律规定的义务范畴，越权提供不合法的“服务”，以及将不属于纳税服务范畴的内容作为纳税服务提供给纳税人。
如有的税务部门仍然存在擅自减免税或扩大税收优惠范围的现象。
服务加管理是现代税收的管理方式，但二者并不是简单的相加，服务与管理不是分裂的，而是作为统一的整体相互渗透、相互补充、相互促进。
在实际工作中往往将管理(执法)与服务对立起来，一提到管理就忽视为纳税人的服务，容易发生侵犯纳税人权利的情况。
一提到服务就弱化管理，导致“疏于管理、淡化责任”情况的发生。
(二)纳税服务信息化程度低。
税收信息化是将现代信息技术广泛应用于税务管理与服务中，深度开发利用信息资源，提高管理与服务水平，并由此推动税务部门业务重组、流程再造，进而推进税务管理现代化建设的综合过程。
目前在税收信息化建设中存在一些误区：一是重技术轻管理。
许多部门热衷于购买高档的硬件设备，盲目开发软件，而对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构，结果只是利用现代化的技术手段去重复、模仿传统的业务处理流程，没有有效地利用信息资源。
二是重系统本身的应用，轻数据资源的管理利用。
有的地方更多地是以信息系统来替代手工操作，却对数据资源管理和信息资源的有效挖掘和利用重视不足。
三是轻视信息资源整合及一体化建设。
现阶段的税收信息化建设已经涵盖了从征管到行政管理、辅助决策等各个方面，但这些部分的信息化建设仍然是各自为政，信息资源没有实现充分共享，没有形成合力。
(三)纳税服务的社会化程度低。
我国当前的纳税服务主要是由税务部门来提供，纳税人办理涉税事务主要直接面对的还是税务部门。
如上所述税务部门的信息化程度较低，集中处理信息，为纳税人提供多层次、全方位纳税服务的能力有限，对于诸多日常的税收征收管理工作仍然需要通过办税服务大厅的形式，对纳税人实施传统的面对面的管理与服务。
另外，经济社会尚未发展到相当水平，对社会化纳税服务的需求不足，缺乏推动纳税服务社会化发展的外部动力。
社会中介服务机构市场化程度不足，其发展和竞争不充分，所提供的有偿纳税服务对纳税人缺乏吸引力。
二、优化我国纳税服务的对策
(一) 服务要求制度化。
要把国家赋予纳税人的权利和义务以及税务机关应为纳税人提供的法定服务等内容以法规形式公诸于众，将纳税服务工作纳入税务机关行政行为的范畴，充分尊重纳税人，使其享有的知情权、隐私权、申请减税、免税、退税权、陈诉权、申辩权、行政复议权、行政诉讼权、
控告和检举权、要求回避权、请求国家赔偿权、委托税务代理权、索取完税凭证权等能够落到实处，保障其合法权益。
在此基础上，制定统一的纳税服务制度，形成实际的、刚性的工作标准。
实行考核评价机制，量化纳税服务工作，在内部考核的基础上，征询纳税人的满意程度，加强监督考核，切实规范服务行为。
(二)服务手段信息化。
通过加快税务信息化建设，构建纳税服务信息化平台，降低税收成本，为纳税人提供优质服务。
在信息化建设方面一是完善纳税服务的公共服务平台，以12366服务热线、电子税务网络为载体，运用网上电子申报系统、网上税务局信息管理等系统，为纳税人提供全方位、功能强大的多元化、个性化、开放式的纳税服务。
二是完善税收管理平台，推广运用纳税申报电子信息采集系统、发票管理系统、一般纳税人认定管理系统、增值税纳税评估管理、计算机稽核、协查等管理系统，实现税务管理信息系统的一体化，提高工作效率，节约纳税人纳税成本。
三是完善信息交换平台，推进税库银企的一体化建设，拓宽申报缴税渠道，实现部门间信息共享，提高管理和服务效率。
(三)服务过程社会化。
一是充分发挥税务代理的作用，把税务代理作为纳税服务的延伸加以鼓励和引导。
二是得到全社会的支持和配合，建立起一个全社会的纳税服务网络，更好地提高服务质量和实效，从而提高纳税人对税法的自觉遵从度，保证国家的税收权益。
此外，优化纳税服务还要求服务内容的系统化。
主要包括税收环境服务、税收信息咨询服务、程序性服务、救济服务等四个环节的'内容。
纳税服务是整个社会公共服务系统的一部分。
优化纳税服务是一项涉及多方面的长期工程。
税务部门作为优化工作的主体，应做出科学合理的规划，并遵循预定的目标和相关原则，不断改进和完善纳税服务的内容和措施，维护纳税人的合法权益，提高税收工作效率。
篇13：中国财税史论文
我国地方税收管理体制改革的背景与影响
[论文关键词]税收管理体制 地方政府 地方税收体系
[论文摘要]我国将要进行税收管理体制改革的主要原因是，目前各地方政府违规减免税的现象很普遍，以及地方主体税种缺乏，进而导致地方政府过于依赖非税收入。
进行税收管理体制改革将对我国地方政府招商引资的政策、地方政府收入来源，以及对地方税收体系的建立、地方政府调节经济的方式产生重要影响。
一、我国税收管理体制改革的背景分析
目前我国进行税收管理体制改革，主要有以下两个方面的背景因素。
(一)各地方政府违规减免税的现象愈演愈烈
当前，各地为了吸引外资，不惜一切代价，纷纷给予外商各种优惠政策，特别是税收优惠。
按照我国现行的税收管理体制，除中央政府有明确授权的以外，各级地方政府均无权制定税收减免政策。
然而现实情况是，地方政府为招商引资，越权制定了各种减免税“土政策”，包括纳税前的减免优惠和纳税之后的税收返还，即先征后返，在税歉入库之后，财政进行“退库”，将税款返还给企业。
因为某些税种是中央、地方共享税种，地方如果擅自减免就等于变相剥夺了中央收人。
国税总局曾于对开发区税收优惠政策进行了大规模的检查，发现在全国2527个开发区共查出1000多家企业存在区内注册、区外经营问题，接近全部被查企业的一半。
检查中还发现了扩大税收优惠适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限、违规减免税收等问题。
篇14：财税的论文题目
1、现代财政学的发展历史、现状和趋势
2、国外公共服务均等化研究的经济学路径
3、中国财政科技投入管理中存在的问题及对策
4、财政社会学源流与我国当代财政学的发展
5、关于中国财政学发展方向的思考
6、中国公共经济学理论体系创新研讨会综述
7、日本的近代地方自治研究综述
8、GPA主要成员政府采购制度和法律规制探析
9、物业税的静态一般均衡影响分析
10、财政学基础理论应该以马克思主义为指导
11、改革开放以来我国财政教育投入研究
12、农村社会保障研究应关注哪些问题?--我国农村社会保障研究回顾与展望
13、国外及我国港台地区公立医院补偿机制现状研究
14、政府预算的民主性:历史与现实
15、公共产品供给的差异:城乡居民收入差距扩大的一个原因解析
16、中国高等教育大众化进程中的财政政策选择
17、日本中小企业金融支持模式及特点
18、高等教育财政与管理:世界改革现状报告
19、日本会爆发主权债务危机吗?
20、中国税收收入高速增长的可持续性分析
21、我国国民收入分配的决定因素分析
22、试论清代内蒙古蒙旗财政的类型与特点
23、转移支付制度国内研究文献综述
24、和谐社会与公共服务的提供机制
25、近代中国国内公债史研究
26、完善财政转移支付制度的思考
27、财政支持中小企业信用担保政策研究
28、中国农村养老保险中的政府责任
29、论教育的双重外部性效应--兼论我国基础教育投资费用财政支付主体的确定
30、我国出口退税政策和制度面临严峻挑战
31、破解农村公共服务困境的治理之道
32、北宋时期的钱荒与政府购买制度
33、政府生命周期模型--对公共政策理论基础的重新阐释
篇15：财税优惠政策经济发展论文
财税优惠政策经济发展论文
一、财政财税优惠政策的意义
当前，我区面临产业结构调整、产业转型升级、转变经济增长方式等重要而紧迫的任务。为促进我区产业化升级步伐，加快产业发展，制定科学合理的政府财税优惠政策是实现这一任务的重要保证。政府财税优惠政策制度是政府为了扶持、促优、引导和支持市场主体在某一方面做出突出贡献或政府择优支持符合政府产业导向的一种活动。其目的是通过政策措施，激励市场主体提升企业核心竞争力，为本地经济或其它方面做出更大的贡献。
二、存在的一些问题
1、对一、二、三产业的政府财税优惠政策中看不出第三产业在政策上的优越性。因为我们的产业结构目标是“逐步提高第三产业的比重，力争用3—5年时间使第三产业增加值比重达到50%以上”。要实现这个目标应该给予第三产业相对于一、二产业在财税优惠政策上更多的优惠。
2、奖励政策主要从投资规模及上缴税收两个方面来考虑，这样一些高耗能高污染的企业有可能也会进入到奖励政策中来。这偏离了我们奖励政策的初衷，无法达到“优化第二产业内部结构”的目的。
3、奖励政策繁多，但政府却无具体实施审核奖励的综合协调部门。各部门之间缺乏有效衔接，致使同类项目的奖励增多，导致个别有不良行为的企业获得了奖励，未达到奖励应有的激励作用。对获得了奖励的个别有不良行为的企业，缺乏相关的处罚条例。
4、申报程序不符合文件规定操作程序。政府只管奖励，对企业所获得奖励后期所产生的效益和效果关注不够。缺乏对奖励资金的使用情况的监管。
5、财税优惠政策上存在认识偏差，实施细则的不完善等。可能引发奖励争议。如“新办固定资产投资1000万元以上，或上缴税收（指增值税、企业所得税和营业税，下同）区级实得部分50万元以上的一般性服务业企业，自开业之日起五年内，由区财政以其上缴税收区级实得部分为依据，按80%、70%、60%、50%、40%的比例，逐年安排资金予以扶持。”资金的安排是一次性给予，还是分阶段给予？还有就是对“一般性服务业企业”的界定问题。因为对“一般性服务业企业”及“现代服务业企业”财税优惠政策上是不一样的。
6、大型企业或优势企业得到优惠政策和奖励多，小型企业得到相对较少，一定程度上制约了中小企业的发展。
三、建议
（一）建议对文件中部分条款进行修改。
1、对《第二产业政策》第八条之规定
建议对工业企业年纳税额（指增值税、企业所得税、营业税“三税”的地方实得部分）减去当年财政扶持款项后比上年度（基数认定）增长XX万元的工业纳税大户，按……奖励：对第九条之规定:这条对首次奖励可行，但建议次年就应该以销售收入的增幅、纳税纳额的增幅来奖励了。以充分调动企业的积极性。对第十一条建议界定获得全国驰名商标的方式（司法认定的除外）；且建议对获得驰名商标或名牌产品一种或两种的均奖励一次,且就高不就低，今年获市级、明年获省、国家级的，奖励只补差额。
2、对《第一产业政策》第十四条修改与上第十一条相同
（二）改革奖励审批程序和项目申报程序
1、设立区政府发展办或奖励办
专司各种对企业单位的奖励和发展资金管理监督。其职责：奖励资金的审核、政府支持性资金的审核、上报争取项目资金的审核以及政府性奖励资金的使用监管及绩效的分析等。
2、严格申报审批程序。凡符合奖励条件的企业（单位），填写申请表，并附相关资料、依据，交由主管部门（或牵头单位）按规定条件进行初审，经区政府奖励办公室进行复审，并征求相关部门（环保、国土、税务、建设等相关部门，核实企业是否存在违法乱纪违规行为而被处罚，企业法人、高管或企业本身是否被追究刑事责任等）意见后报政府领导审批。
3、建立政府奖励或项目申报筛选公示机制。接受广大企业和社会各界的监督。
4、对财政给予的无偿扶持发展资金或补贴补助资金等，根据政府产业导向，严格筛选、引入企业竞争机制，经过公开公平竞争产生出扶持企业，并严格资金的`管理、使用，确保专款专用。杜绝专项资金的跑、冒、漏。
5必须规定奖励资金的用途，奖励资金只能用于再投资再生产。对没有遵守奖励资金的用途规定的企业，奖励资金应予退返。
（三）建立退返机制。对企业来之初享受了政府优惠政策或财政补贴支持的，但企业未满规定年限就退出经营项目或改变经营项目的，应将享受的财政补贴退返政府。防止套取财政资金。
（四）建立奖励资金使用的评价机制。对使用奖励资金产生了一定的经济效益、社会效益、环境效益的企业，给予一定的奖励，促使奖励资金使用的良性循环。
四、建立企业在享受政府优惠政策或财政补贴奖励后绩效监督评价机制必要性
企业在区域经济中有着举足轻重的地位，企业的健康持续发展理应受到政府的高度重视，各级政府每年都要安排相当数量的专项资金用以扶持、奖励企业发展。这些政策的实施对促进产业结构优化，加快企业技术改造，扩大企业生产规模，确保经济健康稳定增长都起到了积极作用。同时我们也注意到，长期以来，我们只严管支出、而对财政扶持企业专项资金支出监督乏力、考核缺位，还存在着项目筛选失准，资金管理失控，项目成效低下等问题。要解决好这些问题，绩效评价是唯一有效的方法。
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